做账实操 10 / 10做账实操-影剧院的账务处理分录一、设立与基础运营股东出资与借款（假设资金来源）：股东投入货币资金 300 万元，向银行借款 100 万元，借款期限 1 年，年利率 6%收到股东出资时：借：银行存款 3000000贷：实收资本 3000000取得银行借款时：借：银行存款 1000000贷：短期借款 1000000场地建设与租赁（假设租赁场地）：租赁影剧院场地每月租金 50000 元，取得增值税专用发票，税率为 9%，以银行存款支付支付租金时：借：主营业务成本 - 场地租金 45871.56（50000÷(1 + 9%)）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4128.44（45871.56×9%）贷：银行存款 50000购买设备与装修：购买放映设备、音响设备等花费 80 万元，取得增值税专用发票，税率为 13%；装修影剧院花费 30 万元，取得增值税专用发票，税率为 9%，均以银行存款支付购买设备时：借：固定资产 - 放映设备等 699115.04（800000÷(1 + 13%)）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 100884.96（699115.04×13%）贷：银行存款 800000支付装修费用时：借：长期待摊费用 - 装修费 275229.36（300000÷(1 + 9%)）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 24770.64（275229.36×9%）贷：银行存款 300000每月摊销装修费用（假设按 3 年摊销）：借：主营业务成本 - 装修摊销 7645.26（275229.36÷3÷12）贷：长期待摊费用 - 装修费 7645.26二、演出与放映业务账务处理演出收入：举办一场商业演出，门票收入 40 万元，演出方支付场地租金 10 万元（含税，税率 6%），均已收到款项。
确认门票收入时：借：银行存款 400000贷：主营业务收入 - 演出门票收入 377358.49（400000÷(1 + 6%)）贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 22641.51（377358.49×6%）确认场地租金收入时：借：银行存款 100000贷：其他业务收入 - 场地租赁收入 94339.62（100000÷(1 + 6%)）贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 5660.38（94339.62×6%）放映收入：放映电影，票房收入 25 万元，与电影发行方结算分成，需支付发行方 10 万元（含税，税率 6%）确认票房收入时：借：银行存款 250000贷：主营业务收入 - 电影票房收入 235849.06（250000÷(1 + 6%)）贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 14150.94（235849.06×6%）支付发行方分成时：借：主营业务成本 - 电影发行分成 94339.62（100000÷(1 + 6%)）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 5660.38（94339.62×6%）贷：银行存款 100000演出与放映成本：设备折旧：放映设备、音响设备等采用直线法折旧，预计使用年限 5 年，无残值。
假设当月设备折旧 11000 元借：主营业务成本 - 设备折旧 11000贷：累计折旧 - 放映设备等 11000演出道具与服装费用：为演出购买道具花费 3 万元，租赁演出服装 2 万元，均取得增值税专用发票，税率为 13%借：主营业务成本 - 演出道具成本 26548.67（30000÷(1 + 13%)）借：主营业务成本 - 演出服装成本 17699.12（20000÷(1 + 13%)）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 5752.21（(30000 + 20000)÷(1 + 13%)×13%）贷：银行存款 50000三、其他业务与期末处理广告收入：影剧院内投放广告，取得广告收入 8 万元，已收到款项，增值税税率为 6%确认广告收入时：借：银行存款 80000贷：其他业务收入 - 广告收入 75471.7（80000÷(1 + 6%)）贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 4528.3（75471.7×6%）计算利息费用：每月计提银行借款利息 5000 元（1000000×6%÷12）计提利息时：借：财务费用 - 利息支出 5000贷：应付利息 5000计算增值税：假设当月销项税额为 47000 元，进项税额为 20000 元。
计算应缴纳增值税时：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 27000贷：应交税费 - 未交增值税 27000缴纳增值税时（假设次月缴纳）：借：应交税费 - 未交增值税 27000贷：银行存款 27000计算附加税费：假设城市维护建设税税率 7%，教育费附加税率 3%，地方教育附加税率 2%计提附加税费时：借：税金及附加 3240（27000×(7% + 3% + 2%)）贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 1890（27000×7%）贷：应交税费 - 应交教育费附加 810（27000×3%）贷：应交税费 - 应交地方教育附加 540（27000×2%）缴纳附加税费时（假设次月缴纳）：借：应交税费 - 应交城市维护建设税 1890借：应交税费 - 应交教育费附加 810借：应交税费 - 应交地方教育附加 540贷：银行存款 3240期末结转：结转收入：借：主营业务收入 - 演出门票收入 [具体金额]借：主营业务收入 - 电影票房收入 [具体金额]借：其他业务收入 - 场地租赁收入 [具体金额]借：其他业务收入 - 广告收入 [具体金额]贷：本年利润 [收入总计金额]结转成本和费用：借：本年利润 [成本费用总计金额]贷：主营业务成本 - 场地租金 [具体金额]贷：主营业务成本 - 电影发行分成 [具体金额]贷：主营业务成本 - 设备折旧 [具体金额]贷：主营业务成本 - 演出道具成本 [具体金额]贷：主营业务成本 - 演出服装成本 [具体金额]贷：主营业务成本 - 装修摊销 [具体金额]贷：财务费用 - 利息支出 [具体金额]贷：税金及附加 [具体金额]会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。
例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。
登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。
2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。