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1、 6 / 6记账实操-葡萄酒业有限公司账务处理示例 一、采购业务1. 葡萄采购 葡萄采摘季，向果农采购优质葡萄用于酿酒，采购量为 100 吨，每吨价格 3000 元，增值税税率 9%，款项通过银行转账支付。 原材料成本：1003000 = 300000元，进项税额：3000009% = 27000元。 账务处理： 借：原材料 葡萄 300000 应交税费 应交增值税（进项税额） 27000 贷：银行存款 3270002. 辅料采购 购入橡木桶、酵母、二氧化硫等辅料，总价 80000 元，增值税税率 13%，供应商给予 4%的商业折扣，款项暂未支付。 扣除折扣后辅料成本：80000(1 - 4%
2、) = 76800元，进项税额：7680013% = 9984元。 账务处理： 借：原材料 辅料 76800 应交税费 应交增值税（进项税额） 9984 贷：应付账款 867843. 生产设备采购 购置先进的酿酒设备，价值 600000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限 10 年，无残值，采用直线法折旧。 账务处理： 借：固定资产 酿酒设备 600000 应交税费 应交增值税（进项税额） 78000 贷：银行存款 678000 二、生产业务1. 领用原材料 生产部门领用葡萄 80 吨用于葡萄酒酿造，每吨成本 3000 元；领用辅料价值 50000 元。 领用葡萄成本：
3、803000 = 240000元。 账务处理： 借：生产成本 直接材料 240000 贷：原材料 葡萄 240000 借：生产成本 直接材料 50000 贷：原材料 辅料 500002. 分配人工成本 本月酿酒工人工资共计 120000 元，通过银行转账发放。 账务处理： 借：生产成本 直接人工 120000 贷：银行存款 1200003. 分摊制造费用 本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计 80000 元。假设按照产品产量分摊，本月共生产葡萄酒 50000 瓶，某批次葡萄酒产量为 15000 瓶，则该批次分摊制造费用：80000(1500050000) = 240
4、00元。 账务处理： 借：生产成本 制造费用 24000 贷：制造费用 设备折旧等 800004. 产品完工入库 上述批次葡萄酒完工入库，生产成本总计：240000 + 50000 + 120000 + 24000 = 434000元，入库葡萄酒数量为 15000 瓶，单位成本为43400015000 28.93元/瓶。 账务处理： 借：库存商品 葡萄酒 434000 贷：生产成本 直接材料 240000 生产成本 直接人工 120000 生产成本 制造费用 24000 三、销售业务1. 销售产品 公司销售葡萄酒 10000 瓶，单价 50 元/瓶，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。 销
5、售收入：1000050 = 500000元，销项税额：50000013% = 65000元。 账务处理： 借：银行存款 565000 贷：主营业务收入 500000 应交税费 应交增值税（销项税额）650002. 结转销售成本 销售 10000 瓶葡萄酒的成本为：1000028.93 = 289300元。 账务处理： 借：主营业务成本 289300 贷：库存商品 葡萄酒 289300 四、其他事项1. 陈酿费用处理 部分高端葡萄酒需在橡木桶中陈酿，本月陈酿费用（包含橡木桶租赁、维护等）共计 30000 元，通过银行转账支付。 账务处理： 借：生产成本 陈酿费用 30000 贷：银行存款 300
6、002. 市场推广费用 为推广葡萄酒品牌，参加葡萄酒展会花费 20000 元，通过银行转账支付；支付广告费用 15000 元，以现金支付。 账务处理： 借：销售费用 展会费用 20000 销售费用 广告费用 15000 贷：银行存款 20000 库存现金 150003. 管理费用处理 支付本月管理人员工资 60000 元，通过银行转账支付；同时报销办公费 8000 元，以现金支付。 账务处理： 借：管理费用 工资 60000 管理费用 办公费 8000 贷：银行存款 60000 库存现金 80004. 财务费用处理 假设公司银行借款利息支出 5000 元，尚未支付。 账务处理： 借：财务费用 利息支出 5000 贷：应付利息 5000会计实操文库
