6 / 6记账实操-数码科技有限公司账务处理示例一、研发环节1. 支付研发人员工资 80,000 元，奖金 20,000 元，通过银行转账支付 借：研发支出 费用化支出 人员人工 100,000 贷：银行存款 100,000 若经评估，其中 60,000 元符合资本化条件 借：研发支出 资本化支出 人员人工 60,000 贷：研发支出 费用化支出 人员人工 60,0002. 采购研发用电子元器件，价款 30,000 元，增值税税率 13%，取得增值税专用发票，款项已付 借：原材料 研发材料 30,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3,900 贷：银行存款 33,900 领用研发材料 25,000 元用于项目，其中 15,000 元符合资本化条件 借：研发支出 费用化支出 直接投入 10,000 研发支出 资本化支出 直接投入 15,000 贷：原材料 研发材料 25,0003. 公司有专门用于研发的设备，原值 200,000 元，预计使用年限 4 年，无残值，采用直线法计提折旧。
本月折旧额 4,166.67 元（200000÷4÷12）假设其中 60%用于资本化项目 借：研发支出 费用化支出 折旧费用 1,666.67 研发支出 资本化支出 折旧费用 2,500 贷：累计折旧 4,166.674. 租赁研发场地，本月租金 8,000 元，增值税税率 9%，取得增值税专用发票，款项已付假设其中 70%用于费用化项目 借：研发支出 费用化支出 场地租赁 5,600 应交税费 应交增值税（进项税额） 720 研发支出 资本化支出 场地租赁 2,400 贷：银行存款 8,720二、生产环节（如果有硬件产品生产）1. 采购生产数码产品所需的芯片、显示屏等原材料，价款 150,000 元，增值税税率 13%，通过银行转账支付 借：原材料 生产材料 150,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 19,500 贷：银行存款 169,5002. 领用原材料 120,000 元用于生产 借：生产成本 直接材料 120,000 贷：原材料 生产材料 120,0003. 支付生产工人工资 50,000 元，通过银行转账支付。
借：生产成本 直接人工 50,000 贷：银行存款 50,0004. 本月车间设备折旧 10,000 元，水电费 6,000 元，车间管理人员工资 15,000 元，均已支付 借：制造费用 设备折旧 10,000 制造费用 水电费 6,000 制造费用 工资 15,000 贷：银行存款 31,000 累计折旧 10,000 分配制造费用到生产成本（假设按生产工时分配，此处简化处理，全部计入） 借：生产成本 制造费用 31,000 贷：制造费用 设备折旧 10,000 制造费用 水电费 6,000 制造费用 工资 15,0005. 产品完工入库，假设本月生产的数码产品全部完工，生产成本总计 211,000 元（120000+50000+31000） 借：库存商品 数码产品 211,000 贷：生产成本 数码产品 211,000三、销售环节1. 销售数码产品，售价 300,000 元，增值税税率 13%，已开具发票，款项已收到 借：银行存款 339,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费 应交增值税（销项税额） 39,0002. 结转销售成本，假设销售的是上述完工入库的产品，成本为 211,000 元。
借：主营业务成本 211,000 贷：库存商品 数码产品 211,0003. 销售软件服务，收入 50,000 元，增值税税率 6%，款项已收到 借：银行存款 53,000 贷：主营业务收入 软件服务 50,000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3,000四、其他费用处理1. 支付销售部门业务招待费 5,000 元，以现金支付 借：销售费用 业务招待费 5,000 贷：库存现金 5,0002. 支付公司管理人员工资 30,000 元，通过银行转账支付 借：管理费用 工资 30,000 贷：银行存款 30,0003. 支付银行贷款利息 3,000 元 借：财务费用 利息支出 3,000 贷：银行存款 3,000五、期末账务处理1. 若研发项目达到预定用途形成无形资产 借：无形资产 某软件 80,000（资本化支出累计） 贷：研发支出 资本化支出 汇总 80,000 假设无形资产按 5 年摊销，本月摊销额 1,333.33 元（80000÷5÷12） 借：管理费用 无形资产摊销 1,333.33 贷：累计摊销 1,333.332. 计算增值税应纳税额：销项税额（39000+3000） 进项税额（3900+19500+720）= 18,880 元。
借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税） 18,880 贷：应交税费 未交增值税 18,880 借：应交税费 未交增值税 18,880 贷：银行存款 18,8803. 结转损益： 借：主营业务收入 350,000 贷：本年利润 350,000 借：本年利润 261,333.33 贷：主营业务成本 211,000 销售费用 5,000 管理费用 31,333.33（30000+1333.33） 财务费用 3,000 本期利润 = 350000 261333.33 = 88,666.67 元会计实操文库。