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1、注册会计师税法考前模拟真题A卷一、单项选择题（本题型共26 小题，每小题1 分，共26 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.根据税法的适用原则，下列说法（江南博哥）不正确的是（ ）。A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制C.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废【答案】D【解析】选项D：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无
2、效的。2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。A.将购进的窗帘用于公司内部的职工浴室B.将购进的红酒用于公司宴会招待客户C.将自产的香水精用于连续生产香水D.将购进的电视机赠送给老年福利院【答案】D【解析】选项A：属于将购进的货物用于集体福利，不属于视同销售行为；选项B：属于将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为；选项C：仍然处于生产经营过程中，未离开增值税领域，不属于视同销售行为。3.下列各项中，符合增值税纳税地点的规定是（ ）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申
3、报纳税C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税【答案】A【解析】选项B：固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。选项C：非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项D：扣缴义务人应当向机构所在地
4、或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。4.某卷烟批发企业2023 年3 月，销售给卷烟零售企业电子烟5 箱，取得含增值税收入110 万元，包装费2 万元;销售给卷烟批发企业卷烟5 箱，取得含增值税收入100 万元;该企业当月应纳消费税（ ）万元。A.10.83 B.10.90 C.20.64 D.20.66【答案】B【解析】电子烟在批发环节按照11%的比例税率计征消费税;卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=（110+2）（1+13%）11%=10.90（万元）。5.某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同，并约定了收款日期。根据消费税法律制度规定，该
5、啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为（ ）。A.啤酒厂发出啤酒的当天B.购买方收到啤酒的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天【答案】C【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。6.某企业为增值税一般纳税人，2023 年2 月进口散装葡萄酒，海关审定的关税完税价格为10 万元，关税税率14%。该企业将进口的散装葡萄酒全部用于连续生产瓶装葡萄酒并全部销售，取得不含税销售额50 万元。已知，葡萄酒的消费税税率为10%。则该企业境内销售环节应纳消费税（ ）万元
6、。A.5 B.3.73 C.4 D.3【答案】B【解析】（1）该企业进口环节应缴纳消费税=10（1+14%）（1-10%）10%=1.27（万元）；（2）自2015 年5 月1 日起，进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除耗用应税葡萄酒已纳消费税税款，则该企业内销环节应纳消费税=5010%-1.27=3.73（万元）。7.下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。A.出口关税税额B.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用C.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费【答案】D【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成
7、交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。8.2023 年2 月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200 万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3 元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5 元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（ ）万元。A.7 B.37 C.42 D.67【答案】C【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.52006%=4
8、2（万元）。9.某工业企业只有一个生产场所，只在昼间生产，生产时产生的噪声为100 分贝，该功能区昼间噪声排放限值为90 分贝，当月超标天数为14 天，该企业当月噪声应缴纳的环保税税额是（ ）元。（已知：超标10-12 分贝的，环保税税额为每月2 800 元）A.2 800 B.1 400 C.700 D.2 500【答案】B【解析】超标分贝数=100-90=10（分贝），声源一个月内超标不足15 天的，减半计算应纳税额，应纳税额=2 80050%=1 400（元）。10.某企业2023 年拥有一幢办公楼以及与办公楼相连的地下停车场和一独立的地下超市。办公楼的房产原值为800 万元，与办公楼相
9、连的地下停车场原价100 万元，独立的地下超市原价300 万元。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，非工业用途地下建筑房产以房产原价的80%作为应税房产原值。2023 年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。A.6.72 B.8.06 C.9.41 D.9.58【答案】D【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；独立的地下建筑物按照规定单独计算缴纳房产税。2023 年该企业上述房产应缴纳房产税=（800+100）（1-30%）1.2%+30080%（1-30%）1.2%=9.58（万元）。11.
10、某企业2023 年委托施工企业建造物资仓库，8 月末办理验收手续，入账原值为300 万元，同年9 月1日将原值400 万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12 万元（不含增值税）。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2023 年度应缴纳房产税（ ）万元。A.3.6 B.4.52 C.3.84 D.4.8【答案】B【解析】物资仓库房产税=300（130%）1.2%412=0.84（万元）；房产投资联营的房产税=1212%=1.44（万元）；2023 年1 月1 日至9 月1 日，这8 个月旧仓库按房产余值纳税，旧仓库房产税=400（130%）1.2%812 =2.24（万元）；
11、该企业2023 年度应缴纳房产税=0.84+1.44+2.24 =4.52（万元）。12.位于甲县的A 公司从位于乙县的B 公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A 公司应向（ ）的契税征收机关办理纳税申报。A.甲县B.乙县C.甲县或乙县D.丙县【答案】D【解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。13.下列关于免收租金的税务处理，说法正确的是（ ）。A.由产权所有人缴纳房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.按照房产净值从价计征房产税D.按照不含增值税的租金收入从租计征房产税【答案】A【解析】由产权所有人缴纳房产税，其余表述均错误。14.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的是（ ）
12、。A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10 日内申报缴纳税款C.烟叶税实行比例税率，税率为20% D.烟叶税应向收购单位的机构所在地缴纳【答案】C【解析】选项A：烟叶税的纳税人仅限于单位；选项B：烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15 日内申报缴纳税款；选项D：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。15.位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2023 年9 月份实际缴纳增值税50 万元，9 月份办理8 月份增值税期末留抵退税退还5 万元。另外，进口货物缴纳增值税17 万元、消费税30 万元。该企业
13、9 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。A.3.5 B.3.15 C.6.79 D.6.44【答案】B【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退。城市维护建设税的计税依据中应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。应纳城市维护建设税=（50-5）7%=3.15（万元）。16.2023 年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入2 000 万元，可以扣除的与转让房地产有关的税金为13 万元。该仓库原造价1 000 万元，重置成本1 500 万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（ ）万元。A.114 B.296 C.406.55 D.476【答案】C【解析】本题关键是计算扣除项目金额
14、，要用重置成本价而不是房屋原价乘以成新度折扣率计算评估价格。所以该企业转让仓库扣除项目合计=1 50060%+13=913（万元），增值额=2 000-913=1 087（万元），增值率=1 087/913100%=119.06%，适用税率50%，速算扣除系数15%，该企业转让仓库应缴纳土地增值税=1 08750%-91315%=406.55（万元）。17.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。A.酒精B.电子烟C.高尔夫车D.普通护肤护发品【答案】B【解析】酒精、普通护肤品、高尔夫车不属于消费税的应税范围，电子烟自2022 年11 月1 日开始征收消费税。18.某旅游公司2023 年拥有
15、的船舶情况如下：机动船舶30 艘，每艘净吨位1.3 吨；5 千瓦的拖船1 艘；非机动驳船2 艘，每艘净吨位均为3 000 吨。国务院规定机动船舶净吨位小于200 吨的，车船税年基准税额为3 元/吨；净吨位2 001 吨至10 000 吨的车船税年基准税额为每吨5 元。2023 年该旅游公司应缴纳车船税（ ）元。A.7 627.5 B.12 154.5 C.15 122.03 D.30 192【答案】C【解析】拖船按照发动机功率每1 千瓦折合净吨位0.67 吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。应纳车船税=1.3330+50.67350%+3 0002550%=15 122.03（元）。19.甲建筑公司与乙企业签订一份建设工程合同，合同上注明承包金额为1 500 万元，施工期间，甲建筑公司将其中300 万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。甲建筑公司应缴纳印花税（ ）元。A.3 600 B.4 500 C.5 400 D.6 000【答案】C【解析】建设工程合同
