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1、注册会计师会计考前模拟真题B卷一、单项选择题（本类题共13 小题，每小题2 分，共26 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人（江南博哥），224 年12 月31 日，“应交税费”科目所属各明细科目无余额，当月购入材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为735 万元，销售商品开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为720 万元，计提房产税和城镇土地使用税合计48 万元，确认企业所得税220 万元。不考虑其他因素，224 年12 月31 日，甲公司资产负债表中“应交税费”项目期末余额是（ ）。A.48 万元B.33 万元C.
2、268 万元D.253 万元【答案】C【解析】本题考查的是应交税费在资产负债表中的填列。增值税形成的留抵税额(720-735=-15)不在应交税费项目列报，应根据其流动性列报于“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中。计提房产税和城镇土地使用税以及企业所得税均应在资产负债表中应交税费项目列报。224 年12 月31 日，甲公司资产负债表中“应交税费”项目期末余额=48+220=268(万元),选项C 当选，选项ABD 不当选。2.224 年度，甲公司归属于普通股股东的净利润为3000 万元，发行在外的普通股加权平均数为2000 万股。224 年4 月1 日，甲公司与股东签订一份远期回购合同，
3、承诺一年后以每股20 元的价格回购其发行在外的普通股600 万股。甲公司普通股股票224 年4 月至12 月平均市场价格为15 元。不考虑其他因素，甲公司224 年稀释每股收益金额为（ ）。A.1.40 元/股B.1.36 元/股C.1.82 元/股D.1.15 元/股【答案】A【解析】本题考查的是稀释每股收益的计算。在计算稀释每股收益时，应假定在当期该承诺回购股份合同已经行权，所以需要调整增加的普通股股数=60020/15-600=200(万股),稀释每股收益=3000/(2000+2009/12)=1.40(元/股),选项A 当选，选项BCD 不当选。3.甲公司适用的所得税税率为15%,且
4、预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司224 年实现利润总额1850 万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。当年计提坏账准备200 万元，确认国债利息收入50 万元，12 月4 日，购入一台管理用设备，入账金额为400 万元。根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除，国债利息收入免税，单位价值在500 万元以下的设备可以一次性从当年应纳税所得额中扣除。除上述经济业务以外，不存在其他税会差异。不考虑其他因素，甲公司当年利润表中应列报的净利润是（ ）。A.1420 万元B.1387.5 万元C.1400 万元D.1450 万元【答案】A【解析】
5、本题主要考查的是所得税费用的计算。甲公司当年应纳税所得额=1850+200(坏账准备)-50(国债利息收入)-400(固定资产一次性税前扣除)=1600(万元),当期所得税费用=160025%=400(万元)。计提坏账准备形成可抵扣暂时性差异200 万元，应确认递延所得税资产=20015%=30(万元),固定资产一次性税前扣除形成应纳税暂时性差异400 万元，应确认递延所得税负债=40015%=60(万元),则递延所得税费用=60-30=30(万元)。综上，所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=400+30=430(万元)。利润表中净利润=1850-430=1420(万元),选项A 当选
6、；选项B 不当选，误将净利润按利润总额的75%计算；选项C 不当选，误将递延所得税资产和递延所得税负债按25%计算；选项D 不当选，未考虑递延所得税。4.222 年7 月1 日，甲公司自银行借入专门借款6000 万元用于研发非专利技术，借款期限3 年，年利率为5%,每年6 月30 日支付利息，到期归还本金。截至222 年12 月31 日，研发项目完成研究阶段，累计发生研究支出3500 万元。223 年1 月1 日，研发项目进入开发阶段，223 年12 月31 日，累计发生开发支出2500 万元，224 年2 月28 日，研发项目结束形成一项非专利技术，开发阶段满足资本化条件，甲公司无法可靠预计
7、非专利技术的使用寿命。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的是（ ）。A.甲公司无形资产入账金额为2500 万元B.研发项目对222 年损益的影响金额为3500 万元C.224 年12 月31 日，甲公司应分析该项非专利技术是否存在减值迹象，如果存在减值迹象应对其进行减值测试D. 上述经济业务对224 年损益影响金额为250 万元【答案】D【解析】本题考查的是内部研发结合借款费用的会计处理。甲公司应资本化的利息费用=60005%/1214=350(万元),无形资产入账金额=2500+350=2850(万元),选项A 不当选；222 年应费用化的利息费用=60005%/126=150(万元
8、),研发项目对222 年损益的影响金额=3500+150=3650(万元),选项B 不当选；使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，在每年年末均需要进行减值测试，选项C 不当选；224 年专门借款利息费用金额=60005%/1210=250(万元),选项D 当选。5.下列各项关于合营安排的表述中，正确的是（ ）。A.合营安排的一个重要特征是共同控制，享有共同控制的参与方拥有参与安排的财务和经营政策的决策权力B.集体控制该安排的组合是那些既能联合起来控制该安排，又使得参与方数量最少的一个或几个参与方组合C.当合营安排通过单独主体达成时，该安排为合营企业D.合营安排中参与方对合营安排提供担保
9、的，该安排为共同经营【答案】B【解析】本题考查的是合营安排。集体控制该安排的组合是那些既能联合起来控制该安排，又使得参与方数量最少的一个或几个参与方组合，选项B 当选。合营安排的一个重要特征是共同控制，共同控制强调参与方能够与其他方一起共同控制该安排的财务和经营政策的制定，而非拥有参与安排的财务和经营政策的决策权力，选项A 不当选；当合营安排通过单独主体达成时，需要根据法律形式、合同安排以及其他需要进一步考虑的事实和情况，进行综合判断该合营安排属于共同经营还是合营企业，选项C 不当选；参与方是否对合营安排提供担保，并不影响合营安排的分类，选项D 不当选。6.甲公司224 年度归属于普通股股东的
10、净利润为9850 万元。224 年1 月1 日，发行在外普通股股数为4000 万股。224 年3 月1 日，甲公司以资本公积转增资本，每10 股转增3 股；224 年8 月1 日，甲公司回购普通股300 万股；224 年9 月1 日，甲公司注销库存股300 万元。不考虑其他因素，甲公司224 年利润表中列示的基本每股收益是（ ）元/股。A.1.94 B.1.93 C.2.21 D.1.95【答案】A【解析】本题考查的是基本每股收益的计算。甲公司224 年发行在外普通股加权平均数=40001.3-3005/12=5075(股),甲公司224 年基本每股收益=归属于普通股股东净利润/发行在外普通股
11、加权平均数=9850/5075=1.94(元/股),选项A 当选，选项BCD 不当选。资本公积转增股本无须考虑时间权重，视同当期期初全部转增。7.224 年6 月1 日，甲公司向当地政府申请研发设备补助资金1000 万元。224 年7 月10 日，甲公司购入一台不需安装的研发设备用于某项研发项目，增值税专用发票上注明的价款为1200 万元，增值税税额为156 万元，甲公司预计该设备可以使用5 年，预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。上述研发项目处于研究阶段，224 年10 月11 日，甲公司收到当地政府设备补助资金1000 万元。甲公司为增值税一般纳税人，采用总额法核算政府补助，不
12、考虑其他因素，甲公司上述经济业务对224 年度损益的影响金额是（ ）。A.148.28 万元B.200 万元C.240 万元D.150 万元【答案】A【解析】本题考查的是政府补助结合固定资产的会计核算。购入固定资产用于研发项目，研发属于研究阶段，设备折旧费用记入“研发支出费用化支出”,期末将其转入管理费用，设备224 年度应计提折旧金额=120040%5/12=200(万元),取得的政府补助资金采用总额法核算，224 年度应转入其他收益的金额=1000/(512-2)3=51.72(万元),上述经济业务对224 年度损益影响金额=200-51.72=148.28(万元),选项A 当选；选项B
13、不当选，未考虑政府补助对损益的影响金额；选项C 不当选，未考虑政府补助对损益的影响金额，且固定资产折旧按6 个月计算；选项D 不当选，政府补助资金未按固定资产尚可使用期限计算。8.224 年末甲公司持有100 件A 材料，A 材料的成本为500 万元，主要用于生产50 件B 商品。224 年12 月31 日，由于市场价格波动，B 商品的市场售价为15 万元/件，销售B 商品的相关税费为0.5 万元/件，A 材料的市场价格为5 万元/件，销售A 材料的相关税费为0.3 万元/件；将A 材料加工成B 商品每件尚须发生加工费用6 万元。不考虑其他因素，甲公司224 年末持有的A 材料在资产负债表中应
14、当列报的金额是（ ）。A.425 万元B.75 万元C.500 万元D.470 万元【答案】A【解析】本题考查的是存货期末计量。A 材料是用于生产B 商品的，所以在判断A 材料是否发生减值时应当以B 商品为基础(题目中A 材料期末市场价格以及销售税费等属于干扰条件)。B 商品的单位成本=材料成本+进一步加工成本=500/1002+6=16(万元);B 商品的可变现净值=B 商品售价-B 商品销售税费=15-0.5=14.5(万元);通过上述测算，B 商品已经发生减值，因此须进一步判断A 材料的减值情况。9.甲公司以人民币作为记账本位币，224 年发生的有关外币交易或事项如下：(1)3 月5 日
15、，购入B 股某公司股票，支付购买价款1200 万美元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)5 月13 日，支付货款300 万美元，该货款系223 年12 月确认，当日汇率为1 美元=6.65 元人民币；(3)10 月1 日，收到乙公司支付的债券利息50 万美元，当日汇率为1 美元=6.46 元人民币，该债券利息甲公司已在9 月30 日计提；(4)12 月1 日，收到投资公司投资款10000 万美元，当日汇率为1 美元=6.52 元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司上述经济业务的会计处理符合企业会计准则规定的是（ ）。A.甲公司购入的B 股某公司股票在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，汇率变动计入财务费用B.甲公司支付货款当日汇率与223 年12 月确认时汇率的差额计入财务费用C.10 月1 日，甲公司收到乙公司债券利息时的汇率与9 月30 日汇率的差额计入财务费用D.12 月1 日，甲公司收到投资款时应按合同约定汇率计算确认实收资本，差额部分计入资本公积【答案】C【解析】本题考查的是外币交易的会计处理。购入外币计价的分类为交易性金融资产的股票，期末按公允价值计量，公允价值变动和汇率变动均计入公允价值变动损益，选项A 不当选；应付账款属于外币货币性项目，其结算日汇率与上一资产负债表日汇率的差额应计入财务费
