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1、注册会计师审计考前模拟真题A卷一、单项选择题（本题型共20 小题，每小题1 分，共20 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列各项中，属于注册会计师（江南博哥）进行实际数据分析工作的起点的是（ ）。A.制定数据分析的计划B.校验数据的准确性和完整性C.评价所使用数据的相关性和可靠性D.识别异常项目【答案】B【解析】在许多情况下，对数据进行有意义的分析之前，需要先整理数据。整理数据主要是为了识别数据中的错误，以及校验所采集数据的准确性和完整性(该工作为进行实际数据分析工作的起点),包括数据的一致性校验、处理无效值和缺失值等方面的工作，选项B 当选。
2、2.下列各项中，不属于审计要素的是（ ）。A.审计业务的三方关系人B.审计证据C.财务报告编制基础D.审计风险【答案】D【解析】对财务报表审计而言，审计业务要素包括：审计业务的三方关系人(选项A 不当选)、财务报表、财务报告编制基础(选项C 不当选)、审计证据(选项B 不当选)和审计报告。3.下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。A.从决定是否接受委托，到出具审计报告，注册会计师都需要作出职业判断B.注册会计师应当运用职业判断，以鉴定用作审计证据的文件的真伪C.职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与遵守职业道德要求相关的决策D.注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业
3、判断的可辩护性【答案】【解析】B 职业判断贯穿于审计业务的始终，选项A 不当选。注册会计师的职业判断涉及执业中的各类决策，包括与遵守职业道德要求相关的决策，选项C 不当选。对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性，选项D 不当选。审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，选项B 当选。4.下列有关认定的说法中，错误的是（ ）。A.认定与注册会计师的具体审计目标密切相关B.认定既可能是管理层明确表达的，也可能是管理层暗含表达的C.注册会计师的审计工作需要确定管理层的认定是否恰当D.认定为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准【答案】D
4、【解析】认定与具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当(即是否存在重大错报),选项AC 不当选。认定是指管理层针对财务报表要素的确认、计量和列报(包括披露)作出一系列明确或暗含的意思表达，选项B 不当选。注册会计师在了解每个项目的认定后，相对应地确定每个项目的具体审计目标，故认定为具体审计目标而非总体目标提供了标准，选项D 当选。5.下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的是（ ）。A.具体审计程序的性质和时间安排B.注册会计师识别的特别风险C.注册会计师识别的所有内部控制缺陷D.财务报表整体重要性的金额【答案】B【解析】沟通具体审计程序的性质
5、和时间安排、重要性水平的金额等，可能因被预见而降低其有效性，均不宜与治理层沟通，选项AD 不当选。注册会计师仅就识别出的值得关注的内部控制缺陷与治理层进行沟通，选项C 不当选。注册会计师应当与治理层沟通识别出的特别风险，选项B 当选。6.下列各项中，通常不属于集团项目组应当向组成部分注册会计师通报的内容的是（ ）。A.组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容B.与集团审计相关的职业道德要求C.集团管理层编制的关联方清单D.识别出的舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险【答案】D【解析】集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行
6、的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容(选项A 不当选)。具体包括：(1)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作；(2)与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求(选项B 不当选);(3)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定交易类别、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平(如适用)以及临界值，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报；(4)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(选
7、项D 表述不全，故当选);(5)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方(选项C 不当选)。7.下列各项中，通常属于变更审计业务条款的合理理由的是（ ）。A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延B.管理层对原审计业务的性质存在误解C.因不可抗力引起的审计范围受限D.收费的计算基础发生变更【答案】B【解析】变更审计业务条款的合理理由通常包括：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响：(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B 当选)。8.下列各项中，不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是（ ）。A.评价遵守职业道德要求的情况B.就审计业务约定条款达成一致意见C.针对保
8、持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序D.确定被审计单位对外报告的时间表【答案】D【解析】初步业务活动的内容包括：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项C 不当选);(2)评价遵守职业道德规范的情况(选项A 不当选);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项B 不当选)。选项D 属于制定总体审计策略时的考虑因素，而非初步业务活动的内容，故当选。9.下列各项中，分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师无须考虑的是（ ）。A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊或错误C.替代审计程序能否提供充分、适当的审计证据D.以往审计中的回函率情况【答案】D【解析】
9、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度.并考虑：(1)管理层是否诚信(选项A 不当选);(2)是否可能存在重大的舞弊或错误(选项B 不当选);(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据(选项C 不当选)。以往审计中的回函率情况，并不影响本年度是否实施函证的决策，也不属于分析管理层要求不实施函证原因的考虑因素，选项D 当选。10.下列各项中，注册会计师评价影响函证可靠性的因素时无须考虑的是（ ）。A.函证的方式B.选择被询证者的适当性C.拟函证信息的性质D.函证程序所针对的认定【答案】D【解析】询证函涉及的考虑因素有：(1)函证的方式(
10、选项A 不当选):(2)以往审计或类似业务的经验；(3)拟函证信息的性质(选项C 不当选);(4)选择被询证者的适当性(选项B 不当选);(5)被询证者易于回函的信息类型。函证程序所针对的认定影响的是函证所获取审计证据的相关性，而非可靠性，故选项D 当选。11.下列各项中，不属于内部控制的固有局限性的是（ ）。A.在决策时人为判断可能出现错误和人为失误B.人工控制不适宜处理大量或重复发生的交易C.被审计单位对实施内部控制的成本效益权衡D.实施内部控制的人员素质不适应岗位要求【答案】B【解析】内部控制的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(选项A 不当
11、选);(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；(3)被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求(选项D 不当选);(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题(选项C 不当选)。人工控制不适宜处理大量或重复发生的交易属于人工控制相较于自动化控制的特点，而不属于内部控制固有局限性的范畴，选项B 当选。12.下列有关信息处理控制的说法中，错误的是（ ）。A.信息处理控制一般要经过输入、处理和输出等环节B.信息处理控制既包括人工控制，也包括自动化控制C.信息处理控制决定了公司信息技术的整体控制环境D.信息处理控制的有效性受到信息技术一般控制有效性的影响【
12、答案】C【解析】公司层面信息技术控制决定了公司信息技术的整体控制环境，选项C 当选。信息处理控制一般要经过输入、处理及输出等环节，选项A 不当选。信息处理控制既包括人工进行的控制，也包括自动化控制，选项B 不当选。信息技术一般控制的有效性通常会影响信息处理控制的有效性，选项D 不当选。13.下列各项中，通常不属于在审计工作底稿归档期间内的事务性工作的是（ ）。A.删除被取代的审计工作底稿B.对审计工作底稿进行交叉索引C.编制审计档案归整工作的完成核对表D.记录对审计报告日后发现的例外情况实施的追加审计程序【答案】D【解析】归档期间对审计工作底稿可以进行的变动包括：(1)删除或废弃被取代的审计工
13、作底稿(选项A 不当选);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项B 不当选);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项C 不当选);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项D 当选)。14.下列各项控制中，主要为直接控制的是（ ）。A.信息系统与沟通中的控制B.内部环境中的控制C.风险评估中的控制D.内部监督中的控制【答案】A【解析】信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制，选项A 当选。内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制，该类控制虽不足以精准地防止、发现或纠正认定层次的错报，但可以支持其他控制，因
14、此，该类控制可能间接影响及时发现或防止错报发生的可能性，选项BCD 不当选。15.下列各项中，注册会计师实施控制测试在剩余期间获取补充证据的数量与之反向变动的是（ ）。A.评估的认定层次的重大错报风险的重要程度B.剩余期间的长度C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围D.控制环境的积极程度【答案】D【解析】评估的认定层次的重大错报风险的重要程度与补充证据数量呈同向变动，选项A 不当选。剩余期间的长度与补充证据数量呈同向变动，选项B 不当选。在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围与补充证据数量呈同向变动，选项C 不当选。控制环境的积极程度即控制环境强弱，其与补充证据数量呈反向变动，选项D
15、当选。16.下列各项中，注册会计师通常应当考虑在期中实施实质性程序的是（ ）。A.控制环境薄弱B.评估的重大错报风险为高水平C.系统变动导致所需信息在期中之后难以获取D.获取收入截止认定的审计证据【答案】c【解析】下列因素可能对是否在期中实施实质性程序产生影响：(1)控制环境和其他相关的控制。当控制环境和其他相关的控制越薄弱时，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项A 不当选。(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取(如系统变动导致某类交易记录难以获取),注册会计师应考虑在期中实施实质性程序，选项C 当选。(3)评估的重大错报风险。注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施，选项B 不当选。(4)特定交易类别、账户余额和披露认定的性质。例如，某些交易、账户余额和披露认定的特殊性质(如收入“截止”认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，选项D 不当选。17.下列有关第一时段期后事项的说法中，错误的是（ ）。A.财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项B.注
