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1、关于出口退税政策关于出口退税政策的博弈分析的博弈分析一、实际分析一、实际分析二、博弈分析二、博弈分析一、实际分析n n出口退税的目的在于使本国产品以不含税的价钱出口退税的目的在于使本国产品以不含税的价钱进入国际市场，从而提高本国产品在国际市场上进入国际市场，从而提高本国产品在国际市场上的竞争力。的竞争力。n n所以，经过出口退税政策的实施，假设企业能顺所以，经过出口退税政策的实施，假设企业能顺利实现对外出口，赚取利润，那么企业添加出口利实现对外出口，赚取利润，那么企业添加出口的积极性会提高。的积极性会提高。n n很多实际和实证分析以为，出口退税的添加对出很多实际和实证分析以为，出口退税的添加对
2、出口额增长的影响为正。口额增长的影响为正。n n从实际上看，出口退税可以降低企业的消费本钱从实际上看，出口退税可以降低企业的消费本钱和价钱，提高企业出口产品的国际竞争力，添加和价钱，提高企业出口产品的国际竞争力，添加出口。出口。 n n但是，我国目前实行的是“先征后退的政策，假设办理退税的手续繁杂，破费的时间很长，或者干脆拖欠应退税款，那么企业资金被占用，企业管理财务费用会添加，从而导致企业出口利润减少。n n另外，出口退税率的过频调整，会影响出口企业的合理预期，加上国际市场上的诸多变化，从而对出口企业会产生消极的影响。 n n假设退税率过高，企业预期利润添加，其努力降低消费本钱的动力会减小。
3、n n相反，假设退税率降低，企业预期利润减少，为了保证明现利润目的，在变卦已签署的出口合同不可行或比较困难的情况下，企业会努力发掘内部潜力，降低消费本钱。n n假设本钱降低率加上出口退税直接便利、没有拖欠等外部要素的影响高于退税率的降低程度，退税率的降低反而会带来出口的添加。 二、博弈分析二、博弈分析n n下面用一个简单的博弈模型来分析出口退税政策下面用一个简单的博弈模型来分析出口退税政策调整与出口增长的关系。调整与出口增长的关系。n n假设博弈的参与者有两个：税务部门与出口企业。假设博弈的参与者有两个：税务部门与出口企业。n n对于税务部门，可采取的战略有三个：调高出口对于税务部门，可采取的
4、战略有三个：调高出口退税率、坚持原来的出口退税率不变和调低出口退税率、坚持原来的出口退税率不变和调低出口退税率。退税率。n n对于出口企业，可采取的战略也有三个：扩展出对于出口企业，可采取的战略也有三个：扩展出口、维持原来的出口程度不变和减少出口。口、维持原来的出口程度不变和减少出口。n n假设不论怎样，出口企业经过出口能赚取利润，否那么退出博弈。n n假设出口企业的收益包括根本利润和出口退税两部分。n n假设税务部门在出口前征得的税收收益不变。n n税务部门与出口企业的收益组合可以加以设定。n n1、假设税务部门维持原来的出口退税率不变n n 企业那么可采取三种不同的战略，这时税务部门与出口
5、企业的收益情况分析如下：n n1假设出口企业维持原来的出口程度不变，税务部分的收益减少即为出口退税部分假定为-7；出口企业收益那么添加，其收益即为获得的出口退税部分，即为7。n n2假设出口企业采取扩展出口战略，其根本利润和出口退税两个收益部分都添加，所以出口企业的收益大于出口企业维持原来的出口程度不变时的收益7假设为9；税务部门的收益比出口企业维持原来的出口程度不变时的收益-7，减少更多假定为-8。 n n3假设出口企业减少出口，税务部门的收益减少比出口企业维持原来出口程度不变时的收益-7减少更少些假设为-6；出口企业由于减少出口而根底利润部分也减少，所以出口企业的收益小于税务部门出口退税部
6、分假定为5。n n2、假设税务部门调高出口退税率、假设税务部门调高出口退税率n n 企业同样可采取三种不同的战略，这时税企业同样可采取三种不同的战略，这时税务部门与出口企业的收益情况分析如下：务部门与出口企业的收益情况分析如下：n n1假设出口企业维持原来的出口程度不假设出口企业维持原来的出口程度不变，税务部门由于调高退税率而减少收益变，税务部门由于调高退税率而减少收益假定其调高退税率后的收益为假定其调高退税率后的收益为-12；出；出口企业收益那么添加，其收益即为获得的口企业收益那么添加，其收益即为获得的出口退税部分出口退税部分12。n n 2假设出口企业采取扩展出口战略，其根本利润和出口退税
7、两个收益部分都添加，所以出口企业的收益大于出口企业维持原来的出口程度不变时的收益12假设为15；税务部门的收益比出口企业维持原来的出口程度不变时其收益-12要更少些假定为-13。 n n3假设出口企业减少出口，税务部门的收益减少比出口企业维持原来的出口程度不变时的收益-12减少更少些假设为-11；出口企业由于减少出口而根底利润部分也减少，所以出口企业的收益小于税务部门出口退税部分假定为10。 n n3 3、假设税务部门调低出口退税率、假设税务部门调低出口退税率、假设税务部门调低出口退税率、假设税务部门调低出口退税率n n 同样，企业可采取三种不同的战略，这时税务同样，企业可采取三种不同的战略，
8、这时税务同样，企业可采取三种不同的战略，这时税务同样，企业可采取三种不同的战略，这时税务部门与出口企业的收益情况分析如下：部门与出口企业的收益情况分析如下：部门与出口企业的收益情况分析如下：部门与出口企业的收益情况分析如下：n n1 1假设出口企业维持原来的出口程度不变，税假设出口企业维持原来的出口程度不变，税假设出口企业维持原来的出口程度不变，税假设出口企业维持原来的出口程度不变，税务部门由于调低退税率而收益添加假定其调低务部门由于调低退税率而收益添加假定其调低务部门由于调低退税率而收益添加假定其调低务部门由于调低退税率而收益添加假定其调低退税率后的收益为退税率后的收益为退税率后的收益为退税
9、率后的收益为-3-3；出口企业收益那么添加，；出口企业收益那么添加，；出口企业收益那么添加，；出口企业收益那么添加，其收益即为获得的出口退税部分其收益即为获得的出口退税部分其收益即为获得的出口退税部分其收益即为获得的出口退税部分3 3。n n n n2假设出口企业采取扩展出口战略，其根本利润添加而出口退税减少，假设前者添加的幅度大于后者的减少幅度，出口企业的收益大于其维持原来的出口程度不变时的收益3假设为4；税务部门的收益比出口企业维持原来的出口程度不变时的收益-3要更少些假定为-5。n n假设出口企业采取扩展出口战略，其根本利润添加而出口退税减少，假设前者添加的幅度小于后者的减少幅度，出口企
10、业的收益将小于其维持原来的出口程度不变时的收益3假设为2。n n 3假设出口企业减少出口，税务部门的收益减少比出口企业维持原来的出口程度不变时的收益-3减少更少些假设为-2；出口企业由于减少出口而根底利润部分也减少，所以出口企业的收益小于税务部门出口退税部分假定为1。博弈的两个参与者在不同情况下博弈的两个参与者在不同情况下的收益组合如图的收益组合如图1所示。所示。n n从上表可以看出，税务部门存在一个优势战略，即不论出口企业选择什么战略，税务部门选择调低出口退税率的战略总是最优。n n但是，只需组合-5，4税务部门采取调低出口退税率的战略，出口企业采取扩展出口的战略符合纳什平衡的定义，即任何一方在给定另一方的战略选择时，不能经过一方面的战略改动来提高本人的成效水准。 n n而其他任何一个组合都不是纳什平衡解。由于任何一方在给定另一方的战略选择时，可以经过一方面改动战略来提高本人的成效水准。n n纳什平衡解存在的条件是出口企业扩展出口，其根本利润添加的幅度大于所获出口退税的减少幅度。在这种情况下，不论税务部门采取什么战略，出口企业存在一个优势战略，即扩展出口。n n相反，假设出口企业选择扩展出口的战略，所获出口退税的减少幅度大于根本利润的添加幅度，那么存在纳什平衡解(-3,3)。
