某集团公司财务管理制度研讨会

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1、财务管理制度研讨会神华集团有限责任公司前言前言前言前言受神华集团领导的委托，集团财务部聘请信永中和会计师事务所（以下简称“信永中和”）和普华永道会计师事务所（以上简称“普华永道”），成立了由集团财务部、会计师事务所和外聘专家共同组成的神华集团财务制度编写组，负责神华集团财务制度的编写工作。这次制度编写工作得到了神华集团领导和各子公司财务人员的大力支持和帮助，在此深表谢意。在项目组全体人员的共同努力下，制度编写工作进展顺利，通过与神华集团上下的多次沟通和交流，已形成终稿，现特向集团公司及各子公司领导、专家作一总结汇报。神华集团神华集团神华集团神华集团财务管理制度财务管理制度财务管理制度财务管理制

2、度项目组成员项目组成员项目组成员项目组成员神华集团公司财务部神华集团公司财务部外聘专家组：外聘专家组：丁振远，原煤炭部会计协会秘书长丁振远，原煤炭部会计协会秘书长，煤干院副院长煤干院副院长王晓燕，煤干院教授王晓燕，煤干院教授梁梁 星，中国矿业学院博士星，中国矿业学院博士信永中和会计师事务所项目组信永中和会计师事务所项目组普华永道会计师事务所项目组普华永道会计师事务所项目组目录目录目录目录第一章：制度编制的思路、原则及框架第一章：制度编制的思路、原则及框架第二章：财务机构及人员管理第二章：财务机构及人员管理第三章：预算管理第三章：预算管理第四章：资金管理第四章：资金管理第五章：资产管理第五章：资

3、产管理第六章：收入、成本费用管理第六章：收入、成本费用管理第七章：所有者权益管理第七章：所有者权益管理第八章：税务管理第八章：税务管理思路、原则及制度框架第一章：财务管理制度编写思路财务管理制度编写思路财务管理制度编写思路财务管理制度编写思路制订一套较为全面先进、操作性强、可延展的大型企业制订一套较为全面先进、操作性强、可延展的大型企业集团基本财务管理制度集团基本财务管理制度这套制度既吸收了大型跨国公司先进的财务管理理念和这套制度既吸收了大型跨国公司先进的财务管理理念和方法，又符合神华集团的实际情况方法，又符合神华集团的实际情况制度编制度编写宗旨写宗旨制度制度范围范围本次编写的财务管理制度不仅

4、仅限于财务部的管理内容，本次编写的财务管理制度不仅仅限于财务部的管理内容，将财务管理的范围扩展到全公司，由狭义的财务管理过将财务管理的范围扩展到全公司，由狭义的财务管理过渡到广义的财务管理渡到广义的财务管理公司各个层面、各个部门都具有财务管理的职责，是财公司各个层面、各个部门都具有财务管理的职责，是财务管理体系中的一个环节，实现了财务管理体系与公司务管理体系中的一个环节，实现了财务管理体系与公司其他管理体系的有机融合其他管理体系的有机融合财务管理制度编写思路（续）财务管理制度编写思路（续）财务管理制度编写思路（续）财务管理制度编写思路（续）从财务机构设置、财务人员管理为出发点，以预算管理为方法

5、，从财务机构设置、财务人员管理为出发点，以预算管理为方法，针对针对资金资金、资产资产、所有者权益所有者权益、收入成本费用收入成本费用、税务税务等五项财务等五项财务管理对象，从明确各自的管理对象，从明确各自的管理原则管理原则、母子公司及集团各职能部门、母子公司及集团各职能部门之间的之间的管理职责管理职责、授权经营授权经营和和授权审批授权审批、管理流程管理流程、内控要求内控要求、考核和评价考核和评价等六个方面，明确了集团公司、各子公司财务管理模等六个方面，明确了集团公司、各子公司财务管理模式和管理职权，力求规范神华集团财务管理的基本行为。式和管理职权，力求规范神华集团财务管理的基本行为。财务机构及

6、人员管理财务机构及人员管理预算管理预算管理资金资金资金资金管理管理管理管理资产资产资产资产管理管理管理管理收入、收入、收入、收入、成本费成本费成本费成本费用管理用管理用管理用管理所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益管理管理管理管理税务税务税务税务管理管理管理管理编制依据及适用范围编制依据及适用范围编制依据及适用范围编制依据及适用范围uu国家有关法律法规国家有关法律法规国家有关法律法规国家有关法律法规 会计法会计法会计法会计法 公司法公司法公司法公司法 票据法票据法票据法票据法 企业国有资产监督管理暂行条例企业国有资产监督管理暂行条例企业国有资产监督管理暂行条例企业国有资产监督管理暂行条例

7、企业国有资本与财务管理暂行办法企业国有资本与财务管理暂行办法企业国有资本与财务管理暂行办法企业国有资本与财务管理暂行办法 其他财经法规其他财经法规其他财经法规其他财经法规uu神华集团公司规定神华集团公司规定神华集团公司规定神华集团公司规定 神华集团有限责任公司章程神华集团有限责任公司章程神华集团有限责任公司章程神华集团有限责任公司章程 其他财经方面的规定其他财经方面的规定其他财经方面的规定其他财经方面的规定适用于集团公司及其出资成立的集团公司及其出资成立的全资、控股子公司全资、控股子公司。 子公司子公司子公司子公司应依据本制度并结合本公司的行业、规模特点制定财务管理实施办法和实施细则实施细则实

8、施细则实施细则，规范本公司内部财务活动适用范围适用范围适用范围适用范围神华集团新财务管理制度神华集团新财务管理制度主要依据国家有关法律法主要依据国家有关法律法规、行业规定以及神华集规、行业规定以及神华集团的有关制度规定制定团的有关制度规定制定财务管理制度的编制目标财务管理制度的编制目标财务管理制度的编制目标财务管理制度的编制目标规范企业管理规范企业管理规范企业管理规范企业管理提高管理效率提高管理效率提高管理效率提高管理效率制度制度从集团公司层面对神华集团内各公司的财务管理工从集团公司层面对神华集团内各公司的财务管理工作进行了规范，力求使各公司的财务管理更加科学化、规范作进行了规范，力求使各公司

9、的财务管理更加科学化、规范化。化。其中，第其中，第5 5章资产管理和第章资产管理和第2 2章财务机构及人员管理中关于子章财务机构及人员管理中关于子公司财务部门岗位设置的规定是集团公司的原则性要求，各公司财务部门岗位设置的规定是集团公司的原则性要求，各子公司可根据集团公司规定结合本企业实际情况进行细化。子公司可根据集团公司规定结合本企业实际情况进行细化。其他各项制度均是集团公司的要求，各子公司应遵照执行。其他各项制度均是集团公司的要求，各子公司应遵照执行。制度制度中界定了各层级、各责任中心的财务管理职责和权中界定了各层级、各责任中心的财务管理职责和权力，对常规性的工作给出了明确的规定和操作流程，

10、能够减力，对常规性的工作给出了明确的规定和操作流程，能够减少工作中由于责任不明而引起的内耗，提高了企业内部的管少工作中由于责任不明而引起的内耗，提高了企业内部的管理效率。理效率。通过建立健全财务组织机构体系和实施预算管理，实现了集通过建立健全财务组织机构体系和实施预算管理，实现了集团公司对下属子公司的授权，提高了各子公司和集团整体的团公司对下属子公司的授权，提高了各子公司和集团整体的运用效率。运用效率。财务管理制度的编制目标（续）财务管理制度的编制目标（续）财务管理制度的编制目标（续）财务管理制度的编制目标（续）提高集团资源利用率提高集团资源利用率提高集团资源利用率提高集团资源利用率信息沟通更

11、加顺畅信息沟通更加顺畅信息沟通更加顺畅信息沟通更加顺畅通过账户集中管理、集中结算、统一筹资、利润上缴、统筹通过账户集中管理、集中结算、统一筹资、利润上缴、统筹税种和税收优惠政策等方法，统一管理、合理配置神华集团税种和税收优惠政策等方法，统一管理、合理配置神华集团的各项财务资源，降低企业运营成本，提高资源使用效率。的各项财务资源，降低企业运营成本，提高资源使用效率。加强内部控制加强内部控制加强内部控制加强内部控制防范经营风险防范经营风险防范经营风险防范经营风险制度制度中详细规定了资金、重要资产的风险控制措施，设中详细规定了资金、重要资产的风险控制措施，设计了用于监控资金风险的指标体系，提出了主要

12、资产的内部计了用于监控资金风险的指标体系，提出了主要资产的内部控制规范，明确了各责任中心的风险管理职责，建立了较为控制规范，明确了各责任中心的风险管理职责，建立了较为完善的风险防范体系。完善的风险防范体系。通过预算目标的分解下达、预算编制、预算信息的分析与反馈等环节，通过预算目标的分解下达、预算编制、预算信息的分析与反馈等环节，建立了正式、顺畅的信息沟通渠道，使得重要的财务信息、经营信息建立了正式、顺畅的信息沟通渠道，使得重要的财务信息、经营信息能够及时、全面地上传下达，提高了企业对外界环境的反映速度以及能够及时、全面地上传下达，提高了企业对外界环境的反映速度以及决策的准确性。决策的准确性。神

13、华集团财务制度建设总体安排神华集团财务制度建设总体安排神华集团财务制度建设总体安排神华集团财务制度建设总体安排集团公司财务制度集团公司财务制度集团层面财务管理及集团层面财务管理及会计核算手册会计核算手册子公司层面财务管理子公司层面财务管理及会计核算手册及会计核算手册本次制度编写内容集团组织子公司编写财财 务务 管管 理理会会 计计 核核 算算相互作用财务制度基础工作规范财务制度基础工作规范财财务务监监督督与与考考核核财财务务监监督督与与考考核核神华集团财务制度包括财务管理、会神华集团财务制度包括财务管理、会计核算制度、财务基础工作规范和财计核算制度、财务基础工作规范和财务监督与考核办法。其相互

14、关系为：务监督与考核办法。其相互关系为：财务管理制度与会计核算制度相互作财务管理制度与会计核算制度相互作用，财务制度基础工作规范是财务管用，财务制度基础工作规范是财务管理与会计核算制度的基础，财务监督理与会计核算制度的基础，财务监督与考核方法来维护前三个制度的实施与考核方法来维护前三个制度的实施神华集团新制度的层次及内容神华集团新制度的层次及内容神神华华集集团团公公司司层层面面制度编写原则制度编写原则制度编写原则制度编写原则合法性合法性合法性合法性要符合国家颁布的、现行的法律法规要求。合理性合理性合理性合理性要符合神华集团的实际情况和公司治理结构，符合煤、电、路、港、油五大主业的行业管理特点。

15、先进性先进性先进性先进性充分考虑制度的可延续性、企业制度的实施、集团的上市、公司治理结构的完善；借鉴国内外先进管理经验。可操作性可操作性可操作性可操作性制度中明确了：谁来做、怎么做，谁来审、怎么审，谁来监督、如何监督。要全面了解子公司的接受能力和制度的实施条件。全面性全面性全面性全面性应全部涵盖国家和神华集团现行的相关制度，对个别有冲突和需完善的内容进行修订和补充。严肃性严肃性严肃性严肃性制度结构清晰、主体明确、重点突出、用词精练。神华制神华制度编写度编写要求要求神华集团财务管理制度分总则、管理章节、附则，共九章，约神华集团财务管理制度分总则、管理章节、附则，共九章，约7 7万字。有关财务管理

16、监督万字。有关财务管理监督检查部分将在财务、会计监督检查办法中统一编写。检查部分将在财务、会计监督检查办法中统一编写。财务机构及财务机构及人员管理人员管理预算管理预算管理资金管理资金管理所有者权益所有者权益管理管理资产管理资产管理收入收入、成本、成本费用管理费用管理税务管理税务管理神华集团神华集团财务管理制度财务管理制度财务管理制度架构财务管理制度架构财务管理制度架构财务管理制度架构财务管理制度架构（续）财务管理制度架构（续）财务管理制度架构（续）财务管理制度架构（续）财务机构与人员管理财务机构与人员管理财务制度功能模块财务制度功能模块预算管理预算管理管理原则管理原则总总 则则资金资金资金资金

17、管理管理管理管理资产资产资产资产管理管理管理管理收入成本收入成本收入成本收入成本费用管理费用管理费用管理费用管理所有者所有者所有者所有者权益管理权益管理权益管理权益管理税务税务税务税务管理管理管理管理指标体系、管理流程、控制指标及测算方法、内控制度及管理要求、反馈与分析指标体系、管理流程、控制指标及测算方法、内控制度及管理要求、反馈与分析总则是整个制度的总纲，其他总则是整个制度的总纲，其他各章节的管理原则是总则的细各章节的管理原则是总则的细化。化。财务机构与人员管理是财务制财务机构与人员管理是财务制度执行的组织保证，其职责具度执行的组织保证，其职责具体延伸到其他章节中体延伸到其他章节中预算管理

18、作为日常财务管理的预算管理作为日常财务管理的重要工具，其他章节的预算管重要工具，其他章节的预算管理是预算管理章节的细化理是预算管理章节的细化指标体系指标体系管理流程管理流程预算编制预算编制指标测算、方法指标测算、方法执行与控制执行与控制反馈及分析反馈及分析预算调整预算调整预算考评预算考评反反馈馈与与调调整整 财务机构 人员管理第二章：集团公司财务部门设置集团公司财务部岗位设置及岗位职责集团层面集团层面子公司总会计师（或财务总监）岗位设置子公司财务部门设置子公司财务部门岗位设置及岗位职责子公司层面子公司层面设置总会计师（或财务总监）岗位设置总会计师（或财务总监）岗位的子公司条件。的子公司条件。集

19、团公司财务部门设置原则及部门集团公司财务部门设置原则及部门职责。职责。子公司财务部门设置原则及部门职子公司财务部门设置原则及部门职责。责。集团公司财务部门具体岗位设置，集团公司财务部门具体岗位设置，各岗位的职责。各岗位的职责。子公司财务部门具体岗位设置，各子公司财务部门具体岗位设置，各岗位的职责。岗位的职责。人人人人员员员员管管管管理理理理财务负责人财务负责人岗位设置岗位设置财务部门财务部门设置设置财务部门岗财务部门岗位设置位设置财务人员基本要求，财务部门负责人基财务人员基本要求，财务部门负责人基本要求，财务人员职业道德、工作交接本要求，财务人员职业道德、工作交接及继续教育及继续教育财财财财务

20、务务务机机机机构构构构财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理制度结构制度结构制度结构制度结构财务机构及财务人员管理主要财务机构及财务人员管理主要依据会计法，并结合神华依据会计法，并结合神华集团的行业管理特征而设置集团的行业管理特征而设置财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理总经理主管财务副总董事会集团公司财务组织体系集团公司财务组织体系集团公司财务组织体系集团公司财务组织体系财务部门负责人财务战略规划预算管理财务分析会计核算资金管理信息管理集集团团公公司司层层面面子子公公司司财财务务组组织织体体系系子公司董事会子公司总经理子公

21、司总会计师财务部经理财务部集团公司财务部门对子公司财务部门进行业务指导集集团团公公司司财财务务部部门门财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理集团公司财务组织体系（续）集团公司财务组织体系（续）集团公司财务组织体系（续）集团公司财务组织体系（续）子子公公司司财财务务组组织织体体系系子公司董事会子公司董事会子公司总经理子公司总经理财务部门负责人财务部门负责人财务部门财务部门总资产为总资产为10亿元、净资产为亿元、净资产为1亿元亿元以上的，且内部核算单位较多、业以上的，且内部核算单位较多、业务量较大的子公司必须设置总会计务量较大的子公司必须设置总会计师（或财务总监）

22、岗位。总会计师师（或财务总监）岗位。总会计师（或财务总监）岗位任职资格、任（或财务总监）岗位任职资格、任免程序按国家和集团公司的有关规免程序按国家和集团公司的有关规定执行。定执行。 子公司总会计师（或财务总监）子公司总会计师（或财务总监）财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务部门财务部门负责人负责人财财务务战战略略规规划划预预算算管管理理财财务务分分析析资资金金管管理理资资产产管管理理产产权权管管理理会会计计核核算算税税务务管管理理财财务务信信息息化化管管理理档档案案管管理理出出纳纳岗岗位位集集团团公公司司经经费费核核算算综综合合业业务务管管理理集团公司集

23、团公司财务部门岗位设置财务部门岗位设置职能加强的岗位一般财务会计管理岗财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理集团公司财务部门负责人集团公司财务部门负责人依据国家有关财经法律法规，组织拟定神华集团财务管理和会计核算制度；负责集团公司日常财务管理和会计核算工作；参与神华集团的筹资、投资、经营决策，及时向集团公司领导提供真实全面的财务会计资料；审查财务预算和财务会计报告，组织分析和评价财务指标，提出改善企业财务状况的建议；组织开展财务检查；拟定集团公司财务部门工作岗位，制定各岗位的职责并负责监督检查；完成领导交办的其他工作。关键岗位职责关键岗位职责财务机构及人员管理

24、财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务机构及人员管理财务部门负责人财务部门负责人预算管理资金管理总账与报表管理销售与应收款管理成本与费用管理存货与应付账款管理固定资产与在建工程管理税务管理财务信息化管理出纳岗位档案管理子公司子公司财务部门岗位设置财务部门岗位设置会计稽核职能加强岗位一般财务会计管理岗第三章：预算管理预算管理的组织结构预算管理的组织结构预算管理责任制预算管理责任制预算指标体系预算指标体系 预算编制预算编制 执行与控制执行与控制 分析与反馈分析与反馈 预算调整预算调整 预算考核预算考核集团公司预算管理委员会、集团公司财务部门、集团公司其他职能部门（包括：规划发展部门、人力资源部门

25、、调度部门、生产技术部门、基本建设部门、审计监察部门）、子公司通过划分预算管理责任中心、分级签订经营业绩责任书、设立经济核算员、建立预算考评制度等方法将预算管理责任落实到各责任中心。根据神华集团内不同行业的特点设定不同的预算指标。指标体系是预算编制和考核的基础。预算指标体系分为两类：考核指标和辅助及分析指标。预算编制的内容包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四类。神华集团预算编制的基本方法是“增量预算法”。预算信息反馈与分析可采用经济活动分析会和书面报告方式。预算管理预算管理预算管理预算管理预算管理制度结构预算管理制度结构预算管理制度结构预算管理制度结构预算管理预算管理预算管理预算管理预

26、算的组织机构设置预算的组织机构设置预算的组织机构设置预算的组织机构设置集团公司设立预算管理委员会，负责神华集团全面预算管理工作，对集团公司董事会负责。预算管理委员会设主任、副主任，成员包括规划发展部门、人力资源部门、财务部门、生产技术部门、调度部门、基本建设部门和审计监察部门的负责人。神华集团神华集团预算管理组织体系预算管理组织体系财务部门审计监察部门基本建设部门神华集团预算管理委员会神华集团董事会子子公公司司预预算算组组织织体体系系分预算管理委员会财务部门职能部门业务部门子公司董事会调度部门生产技术部门人力资源部门规划发展部门预算管理委员会的常设机构设在集团公司财务部门，负责日常的预算管理工

27、作；规划发展部门、人力资源部门、生产技术部门、调度部门、基本建设部门和审计监察部门负责与本部门职责相关预算的编制、执行、控制和分析；子公司的预算组织机构及职责参照集团公司设立。集团公司预算管理委员会集团公司预算管理委员会制定神华集团预算管理的原则、目标、政策和程序审议神华集团预算目标和指标体系审议神华集团预算方案和预算调整方案审查和监控集团公司及各子公司预算执行情况组织开展神华集团经济活动分析审议神华集团预算考核办法和奖惩方案组织神华集团预算考评协调、解决预算管理过程中出现的重大问题其他事项关键组织职责关键组织职责预算管理预算管理预算管理预算管理预算组织机构设置预算组织机构设置预算组织机构设置

28、预算组织机构设置集团公司财务部门集团公司财务部门拟定神华集团预算管理制度拟定和下达神华集团预算目标和指标体系组织神华集团预算编制和调整工作协助预算管理委员会监督检查子公司预算执行情况审核子公司预算完成情况，编制神华集团预算完成情况报告拟定神华集团预算考核办法其他工作集团公司董事会是预算总决策机构，集团公司预算管理委员会是全集团公司董事会是预算总决策机构，集团公司预算管理委员会是全面预算管理的总协调、监督机构。面预算管理的总协调、监督机构。预算管理预算管理预算管理预算管理预算管理责任制预算管理责任制预算管理责任制预算管理责任制子公司子公司1部门1厂（矿）子公司子公司2车间1车间2部门2一级责任中

29、心二级责任中心三级责任中心逐逐逐逐级级级级分分分分解解解解预预预预算算算算指指指指标标标标分级签订经营业绩责任书分级签订经营业绩责任书：集团公司与子公司负责人、子公司与下属独立核算的责任中心负责人根据预算目标逐级签订经营业绩责任书。逐级分解预算指标逐级分解预算指标：将预算指标层层细化、逐级分解、落实到各级责任中心和责任人。设立经济核算员设立经济核算员预算责任考核预算责任考核：各责任中心应定期对下属责任中心进行预算责任考核，预算指标的完成情况要与责任中心负责人和全体职工的薪酬挂钩。预算指标体系预算指标体系预算指标体系预算指标体系作为神华集团预算编制、执行、考核的基础。作为神华集团预算编制、执行、

30、考核的基础。各责任中心根据业务和管理需要相应预算指标。各责任中心根据业务和管理需要相应预算指标。考核指标辅助指标用于对责任中心的考核预算管理预算管理预算管理预算管理预算指标体系预算指标体系预算指标体系预算指标体系主营业务收入成本费用利润总额还本付息额经营现金净流量资本保值增值率净资产收益率财务效益状况资产营运状况偿债能力状况发展能力状况基建状况总资产报酬率主营业务利润率盈余现金保障倍数成本费用利润率存货周转率应收账款周转率不良资产比率资产负债率现金流动负债比率速动比率销售（营业）增长率三年资本平均增长率三年收入平均增长率固定资产投资完成额固定资产投资成本降低率固定资产投资完工率集团公司预算指标

31、经董事会批准后逐级分解、下达到各责任中心预算管理预算管理预算管理预算管理预算管理流程预算管理流程预算管理流程预算管理流程第三阶段第二阶段第一阶段预算的执行与控制预算的调整预算考评执行与控制调整反馈与分析预算的反馈与分析预算编制预算编制发发展展战战略略长期经长期经营、资营、资本计划本计划预算管理是一个连续和循环的过程，预算的基本程序进一步细化形成预算操作手册。神华集团年度预算管理流程分为三个阶段：预算编制阶段；预算执行、反馈分析和调整阶段；预算考评阶段。预算管理预算管理预算管理预算管理预算编制预算编制预算编制预算编制主营业务收入预算、生产预算、采购预算、主营业务成本预算、营业费用预算、管理费用预

32、算、人工成本预算、营业外收支预算、税金预算、其他业务利润预算；经营预算经营预算投资（权益投资及债券投资）及收益预算、固定资产投资预算；资本预算资本预算长短期借款预算、债券筹资预算、财务费用预算、现金流量预算；资金预算资金预算利润预算、资产负债预算。财务预算财务预算神华集团依据集团公司的发展战略、中长期规划编制年度预算，预算编制的内容包括经营预算、资神华集团依据集团公司的发展战略、中长期规划编制年度预算，预算编制的内容包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四个部分。本预算、资金预算和财务预算四个部分。主要内容主要内容预算种类预算种类董事会预算管理委员会预算管理委员会集团公司各部门各子公司预算

33、管理委员会集团公司各部门、各子公司年度预算指标初步确定与下达1 1编制年度预算初稿2 2合并预算第一次预算平衡会3 3修订预算指标并下达4 4编制年度预算第二稿5 5预算管理委员会合并预算第二次预算平衡会6 6编制年度预算终稿7 7董事会预算管理委员会下达集团公司年度预算终稿8 8预算管理委员会财务部门预算管理预算管理预算管理预算管理预算编制预算编制预算编制预算编制编制流程编制流程编制流程编制流程采采用用两两上上两两下下模模式式神华集团按照神华集团按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调”的程序编制年度预算。的程序编制年度预算。预算管理委员会与子公司领

34、导都要参加平衡会经营预算财务预算资金预算资本预算1经营预算 分行业经营情况 其他业务利润预算 销售费用预算 234业务部门职能部门负责投资与资产的部门财务部门财务部门财务部门资本预算 投资及收益预算 固定资产及折旧预算 在建工程预算资金预算 现金流量预算 筹资及财务费用预算财务预算 利润预算 资产负债预算子公司预算编制流程子公司预算编制流程预算管理预算管理预算管理预算管理预算编制预算编制预算编制预算编制经营预算1费用预算管理费用预算表资本预算2资金预算3财务预算4各职能部门规划发展部财务部门财务部门资本预算投资及收益预算固定资产及折旧预算在建工程预算资金预算现金流量预算筹资及财务费用预算财务预

35、算利润预算资产负债预算集团本部预算编制流程集团本部预算编制流程预算管理预算管理预算管理预算管理预算编制预算编制预算编制预算编制预算编制方法预算编制方法神华集团预算编制的基本方法是“增量预算法”。对于特殊的公司或预算项目，经集团公司预算管理委员会批准后方可使用“零基预算法”或其他预算方法。增量预算法增量预算法概念概念：是以本年实际值或近几年加权平均值：是以本年实际值或近几年加权平均值作为基础，根据下年度的预算目标和对未作为基础，根据下年度的预算目标和对未来的预期确定一个系数，由基础值乘以系来的预期确定一个系数，由基础值乘以系数确定预算值数确定预算值适用的公司适用的公司：已正常营运已正常营运2 2

36、年以上且市场环年以上且市场环境比较稳定的公司境比较稳定的公司适用的预算项目适用的预算项目：存在成熟的历史数据积累，存在成熟的历史数据积累，且由历史数据预测可获得比较合理结果的且由历史数据预测可获得比较合理结果的项目项目零基预算法零基预算法概念概念：不考虑历史数据，每年编制预算时以不考虑历史数据，每年编制预算时以业务活动计划为基础，根据业务量测算每业务活动计划为基础，根据业务量测算每个项目的预算值个项目的预算值适用的公司适用的公司：新成立的公司新成立的公司；缺少营运缺少营运历史数据积累的公司；历史数据积累的公司；生产或运营环境生产或运营环境经常变化的公司经常变化的公司经营指标出现大幅度变经营指标

37、出现大幅度变化的公司化的公司适用的预算项目适用的预算项目：难以由历史数据推导出难以由历史数据推导出合理结果的项目；合理结果的项目；缺少历史数据积累的缺少历史数据积累的项目项目预算管理预算管理预算管理预算管理预算的执行与控制预算的执行与控制预算的执行与控制预算的执行与控制预算的事前、事中和事后控制预算的事前、事中和事后控制预算的控制作用体现在事前、事中和事后三个方面；预算方案制定体现为事前控制，预算的执行和控制体现为事中控制，预算的信息反馈和考核体现为事后控制；预算执行与控制重点在五个环节：业务活动、信息提供、业务审批、财务审核、统计记录；事事后后下月初下月初信息反馈信息反馈事事中中事事前前月度

38、预算月度预算年度预算年度预算月度业务计划月度业务计划业务活动业务活动业务审批业务审批统计记录统计记录信息反馈信息反馈 提供决策信息 指导下月预算 提供考核依据月初月初月度计划月度计划预算的执预算的执行与控制行与控制财务审核财务审核 年度业务计划年度业务计划预算执行预算执行信息提供信息提供预算管理预算管理预算管理预算管理反馈与分析反馈与分析反馈与分析反馈与分析各子公司各子公司集团公司集团公司财务部门财务部门集团公司集团公司财务部门财务部门集团公司预算集团公司预算管理委员会管理委员会组织本公司预算分析、预测2下达会议通知1编制集团公司预算执行情况报告3召开经济活动分析会4集团公司预算集团公司预算管

39、理委员会管理委员会下达下期经营目标5神华集团预算信息反馈与分析可采用经济活动分析会和书面报告方式。神华集团预算信息反馈与分析可采用经济活动分析会和书面报告方式。经经经经 济济济济 活活活活 动动动动 分分分分 析析析析 会会会会 集团公司定期组织召开经济活动分析会，分析预算执行集团公司定期组织召开经济活动分析会，分析预算执行情况。情况。书面报告书面报告书面报告书面报告 书面报告包括预算执行情况及其分析，采用自下而上书面报告包括预算执行情况及其分析，采用自下而上的形式逐级汇总、上报；的形式逐级汇总、上报； 子公司财务部门子公司预算管理委员会和各部门子公司财务部门编制预算执行情况表1组织执行情况差

40、异分析，向财务部门提供业务分析报告2汇总编制预算执行情况分析报告并报送集团公司34集团公司财务部门编制神华集团预算执行情况分析报告5集团公司预算管理委员会审查预算执行情况6预算管理预算管理预算管理预算管理反馈与分析（续）反馈与分析（续）反馈与分析（续）反馈与分析（续）预算分析报告预算分析报告预算完成情况：总结本期预算完成情况，差异率10以上的项目要简述原因；预算指标分析：对主要指标的分析主要业务（产品）的工作量/销售量、价格、销售收入、成本费用、利润总额、还本付息额、税金、资本支出、现金净流量、企业贡献总额；除主要指标外，实际情况与预算值差异率超过10的项目也要在分析报告中进行分析；分析造成差

41、异的主要原因，提出后期改进措施和建议。预算分析流程预算分析流程预算分析流程预算分析流程预算分析的内容预算分析的内容预算分析的内容预算分析的内容财务部门子公司预算管理委员会各责任中心计算差异1分析产生差异的原因提出解决措施或建议2财务部门汇总编制分析报告3子公司预算管理委员会审批预算分析报告4财务部门上报集团公司财务部5预算管理预算管理预算管理预算管理预算的调整预算的调整预算的调整预算的调整预算调整预算调整经集团公司批准正式下达的预算原则上不允许调整。如果在执行过程中出现重大变化需要调整预算的，必须按照规定程序审批发生下列情况之一并且对本公司的支出造成重大影响时，可以申请调整预算指标：公司决定追

42、加（或缩减）营运任务公司的业务经营模式、经营范围发生重大调整市场形势发生重大变化国家相关政策发生重大变化生产条件发生重大变化不可抗力等其他重大情况预算管理预算管理预算管理预算管理预算的调整（续）预算的调整（续）预算的调整（续）预算的调整（续）各子公司集团公司财务部门集团公司分管领导各子公司集团公司预算管理委员会提交预算调整申请和调整方案12上报预算调整方案3汇总预算调整方案4审查/批准预算调整方案5集团公司董事会批准预算调整6下达预算调整通知书7集团公司预算管理委员会调整预算指标？是否集团公司集团公司的预算调整方案如果不影响年度预算指标，则经预算管理委员会批准后即可执行；如影响年度预算指标则必

43、须上报集团公司董事会审批；子公司子公司的预算调整方案如果不影响集团公司下达的预算指标，则经本公司预算管理委员会批准后，上报集团公司财务部门备案；如果影响预算指标则必须上报集团公司预算管理委员会审批；对不履行预算调整审批程序对不履行预算调整审批程序而擅自执行的项目，在预算考核时一律视作超预算项目处理。预算调整权限与流程预算调整权限与流程方案是否符合规定是，批准方案否预算管理预算管理预算管理预算管理预算的考评预算的考评预算的考评预算的考评集集团团公公司司预预算算管管理理委委员员会会统统一一组组织织神神华华集集团团年年度度预预算算考考评评工工作作。考考评评结结果果作作为为子子公公司司考考核核及及人人

44、力力资资源源部部门门兑兑现现工工效效挂挂钩钩方方案案的重要依据的重要依据 考考评评指指标标分分为为两两类类，一一类类为为考考核核指指标标，用用于于预预算算考考核核，另另一一类类经经营营业业绩绩评评价价指指标标，用用于于经营者任期内经营业绩评价。经营者任期内经营业绩评价。 按按照照各各种种类类型型指指标标的的重重要要性性分分别别确确定定指指标标权权重重。考考核核指指标标的的权权重重每每年年由由集集团团公公司司预预算算管管理理委委员员会会统统一一制制定定，随随预预算算指指标标下下达达到到子子公公司司。各各子子公公司司可可根根据据实实际际情情况况制制定定对对所所属属公公司的考评指标。司的考评指标。预

45、算考评预算考评预算考评预算考评指标指标预算管理预算管理预算管理预算管理预算的考评（续）预算的考评（续）预算的考评（续）预算的考评（续）预算考评程序预算考评程序预算管理委员会各子公司各级公司预算管理委员会财务部门各级公司财务部门各级公司预算管理委员会劳资部门制定预算考评办法1审查指标完成情况2组织各责任中心进行分析3组织考核、完成评价报告4考核兑现5集团公司预算管理委员会制定集团公司预算考核办法，子公司根据实际情况对考核办法进行细化子公司预算管理委员会组织召开预算分析会，对本公司及下属各责任中心预算完成情况进行分析，确定造成预算差异的具体原因，编写自评报告集团公司及子公司预算管理委员会组织相关部

46、门计算各责任中心预算考评分值，编制考评报告，组织奖罚兑现预算管理预算管理预算管理预算管理对目前财务管理的改进与提升对目前财务管理的改进与提升对目前财务管理的改进与提升对目前财务管理的改进与提升由财务收支预算过渡为全面预算体现授权原则管理更加规范对责任中心的考评更加全面、合理以往的预算仅是财务收支预算，预算的编制主要由财务部门完成，预算内以往的预算仅是财务收支预算，预算的编制主要由财务部门完成，预算内容也仅涉及财务预算，与业务部门缺乏有效的衔接。容也仅涉及财务预算，与业务部门缺乏有效的衔接。制度制度中规定的预算体系是全面预算，主要体现在以下几方面：中规定的预算体系是全面预算，主要体现在以下几方面

47、：n 预算的内容除财务预算外还包括经营预算、资本预算和资金预算；预算的内容除财务预算外还包括经营预算、资本预算和资金预算；n 建立了以预算管理委员会为核心，业务部门、职能部门共同参与、各建立了以预算管理委员会为核心，业务部门、职能部门共同参与、各负其责的组织体系；负其责的组织体系；n 预算的过程涉及到企业经营管理的各个方面，涉及到企业的所有人员；预算的过程涉及到企业经营管理的各个方面，涉及到企业的所有人员；全面预算是一个整体，不同的责任中心、不同的预算指标相互协同又相互全面预算是一个整体，不同的责任中心、不同的预算指标相互协同又相互制约，共同保证集团公司整体目标的实现。制约，共同保证集团公司整

48、体目标的实现。预算管理体现了对下授权的原则，预算经审批后，预算内的支出事项不再预算管理体现了对下授权的原则，预算经审批后，预算内的支出事项不再一事一批，减少了审批环节，提高效率。一事一批，减少了审批环节，提高效率。集团公司对预算外事项的审批将更加严格，通过一事一批和预算调整的方集团公司对预算外事项的审批将更加严格，通过一事一批和预算调整的方式控制预算外支出。式控制预算外支出。预算考核将作为责任中心业务考核的主要内容，以预算指标的考核代替以预算考核将作为责任中心业务考核的主要内容，以预算指标的考核代替以往单纯财务指标的考核，使业绩考评更加科学、合理，避免了以往单纯追往单纯财务指标的考核，使业绩考

49、评更加科学、合理，避免了以往单纯追求短期利益，而忽视资产质量、现金流质量等发展性指标的现象。求短期利益，而忽视资产质量、现金流质量等发展性指标的现象。第四章：资金管理资金管理资金管理资金管理资金管理资金管理制度结构资金管理制度结构资金管理制度结构资金管理制度结构集团公司实行统一筹资、统一结算、集中集团公司实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金集中管理模式账户的资金集中管理模式通过统借统还、综合授信、收支两条线、通过统借统还、综合授信、收支两条线、资金调度、零余额账户等资金管理方法，资金调度、零余额账户等资金管理方法，统一筹划、全面监控神华集团资金活动，统一筹划、全面监控神华集团资金活动，充分发

50、挥集团资金整体运作的优势，提高充分发挥集团资金整体运作的优势，提高资金运用效率，降低资金成本，控制资金资金运用效率，降低资金成本，控制资金使用风险使用风险资金管理原则资金管理原则资金管理资金管理资金管理资金管理资金预算管理资金预算管理资金预算管理资金预算管理资金资金预算管理从预算管理从预算指标体系预算指标体系、预测方法预测方法、预算的反馈和分析预算的反馈和分析等方面对预算管理体系中资金部分进行了细化。等方面对预算管理体系中资金部分进行了细化。资金预算指标考核指标控制分析指标总资产周转率；总资产周转率；绝对量指标相对量指标现金净流量：现金净流量：其中：经营活动现金净流量其中：经营活动现金净流量

51、采购付款额、销售回款额采购付款额、销售回款额 投资活动现金净流量投资活动现金净流量 固定资产、长期股权投资付款额固定资产、长期股权投资付款额 合理现金存量合理现金存量 筹资活动现金净流量筹资活动现金净流量 金融机构借款额、还本付息额金融机构借款额、还本付息额偿债能力指标偿债能力指标：资产负债率、流动比率、：资产负债率、流动比率、速动比率、现金流动负债比率速动比率、现金流动负债比率资金营运能力指标资金营运能力指标：应收账款周转率、存：应收账款周转率、存货周转率货周转率用于对责任中心的考核用于对公司内部运营监控与分析资金预算执行情况表各责任中心要定期对资金预算的执行情况作出分析与反各责任中心要定期

52、对资金预算的执行情况作出分析与反馈。资金预算的分析与反馈有三种形式：馈。资金预算的分析与反馈有三种形式：资金分析报告集团公司和各子公司定期编制资金分析报告，主要包括以下内容：资金指标预算完成情况分析；本期资金计划完成情况；银行借款和其他重大融资项目进展情况；资金运作中存在的问题及解决措施；下期资金计划。按规定要求编制资金管理资金管理资金管理资金管理资金预算管理（续）资金预算管理（续）资金预算管理（续）资金预算管理（续）资金周报各子公司财务部门每周向集团公司财务部门报送上周资金周报。资金周报包含以下内容：上周初资金余额；上周末资金余额；上周资金流入、流出量；上周大额资金流入、流出项目的说明。资金

53、管理资金管理资金管理资金管理筹资管理筹资管理筹资管理筹资管理各子公司在每月（季、年）末将下期的筹资计划报送集团公司财各子公司在每月（季、年）末将下期的筹资计划报送集团公司财务部门，内部平衡、协调、优化组合。务部门，内部平衡、协调、优化组合。集团公司统一管理神华集团外部筹资，子公司对外筹资需报集团集团公司统一管理神华集团外部筹资，子公司对外筹资需报集团公司审批。公司审批。筹资管理的原则筹资管理的原则统一筹资计划集中授信集团公司财务部门统一管理神华集团综合授信额度工作，对综合集团公司财务部门统一管理神华集团综合授信额度工作，对综合授信额度的使用建立备查簿，掌握使用情况。授信额度的使用建立备查簿，掌

54、握使用情况。筹资组合子公司筹资应首先选择集团内部筹集，若内部筹资不能满足需子公司筹资应首先选择集团内部筹集，若内部筹资不能满足需要，应以资金风险和成本最低化为原则，通过集团公司综合授要，应以资金风险和成本最低化为原则，通过集团公司综合授信借款、申请发行债券、股票或以上几种方式组合筹资。信借款、申请发行债券、股票或以上几种方式组合筹资。 资金管理资金管理资金管理资金管理筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资内部控制筹资内部控制不相容岗位分离控制应当建立筹资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。筹资业务的不相容岗位至

55、少包括：1）筹资方案的拟定与决策；2）筹资合同或协议的订立与审核；3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；4）筹资业务的执行与相关会计记录。授权批准控制1）明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得超越审批权限。2）严禁未经授权的机构或人员办理筹资业务。筹资方案集体决策制度应当建立筹资方案的集体决策制度。一般筹资方案可由授权的相关部门或人员在职责权限范围内批准；重大筹资方案应当实行集体审议联签。决策过程应有完整的书面记录。筹资决策责任追究制度应当建立筹资决策责任追究制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。资金管理资金

56、管理资金管理资金管理筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资结构控制筹资结构控制1）合理确定资金需要量，科学安排权益资金和负债资金的构成及其比例关系。2）确定适度的负债额，保持合理的负债比率。3）合理确定长期负债、短期负债的比例和期限，防止还款期过分集中。4）确定最佳筹资结构，使得综合的资金成本最低，公司价值最大，筹资风险最小。5）制定还款计划，保证按期偿还债务，提高信誉，降低再筹资风险。6）认真应对外汇风险。制定外汇风险管理战略，在筹资战略上和具体筹资的过程中做出防范风险的安排。资金管理资金管理资金管理资金管理筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）借款筹

57、资管理借款筹资管理国有大型基建项目经营周转与更新改造项目集团公司统借统还。集团公司统借统还。由集团公司统一组织筹资，筹资顺序：由集团公司统一组织筹资，筹资顺序：1 1）通过财务公司内部筹集；）通过财务公司内部筹集；2 2）集团公司委托贷款；）集团公司委托贷款；3 3）使用集团公司综合授信额度从外部）使用集团公司综合授信额度从外部借款；借款；子公司若在年度筹资预算外需要资金时，子公司若在年度筹资预算外需要资金时，应向集团公司财务部门提出借款申请；应向集团公司财务部门提出借款申请；集团公司对借款申请进行审批。集团公司对借款申请进行审批。预算外借款管理项目类型项目类型借款管理方式借款管理方式资金管理

58、资金管理筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）债券筹资管理债券筹资管理集团公司统一组织管理神华集团债券发行工作。子公司债券筹资必须报集团公司批准。债券发行的程序、种类、发行价格等按照企业债券管理条例的规定办理。股票筹资管理股票筹资管理集团公司的全资及控股子公司改制成立股份有限公司并发行股票，应报集团公司董事会批 准，由集团公司向政府主管部门提出申请。集团公司的参股子公司改制成立股份有限公司并发行股票，通过集团公司委派的董事行使有 关权利。发行股票的程序、发行价格等按照公司法、证券法和股票发行与交易管理暂行条 例的规定办理。集团公司的全资子公司及控股子公司吸收股权筹资必须报集团

59、公司董事会审批；参股子公司吸收股权，集团公司通过委派的董事行使有关权利。资金管理资金管理筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）筹资管理（续）融资租赁融资租赁集团公司对融资租赁实行统一管理，子公司的重大融资租赁项目应报集团公司审批。商业信用商业信用商业信用是指商品交易中以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为。 子公司应加强监督，积极引导，防止失控。应付账款商业汇票票据贴现预收货款应付费用资金管理资金管理资金管理资金管理资金结算管理资金结算管理资金结算管理资金结算管理账户管理账户管理集团公司实行集中账户、统一结算的管理办法，集中管理神华集团的存量资金。集

60、团公司实行集中账户、统一结算的管理办法，集中管理神华集团的存量资金。在财务公司及所属营业网点覆盖范围内的子公司应当在财务公司开立结算户；对财务公司网点未能覆盖地区的子公司，在集团公司统一指定的银行分支机构开立结算户，同时在财务公司就近网点开立结算户。如有特殊原因需要在其他商业银行开设账户的，必须报集团公司财务部门批准。在其他金融机构有贷款或开立信用证、保函等业务的子公司，经集团公司财务部门批准后，可以开设临时账户。结算账户实行专户管理，子公司应设置收入账户和支出账户。所有资金流入全部进入收入账户，所有资金支出账户全部进入支出账户。收支账户不得相互串用。如有资金流量小、业务少或其他特殊原因，需要

61、开设收支综合的单一账户，必须报集团公司财务部门批准。资金管理资金管理资金管理资金管理资金结算管理（续）资金结算管理（续）资金结算管理（续）资金结算管理（续）资金收支管理资金收支管理内部结算规定内部结算规定收入账户零余额管理；支出账户限额管理，根据资金收支计划拨付资金；收支两条线，收入与支出账户分别核算、严格分离。神华集团内部交易双方的资金结算按交易合同、协议的有关规定执行，相互之间不得拖欠。在规定日期不结清的，拖欠方应比照银行同期贷款利率，支付资金占用费。子公司之间除正常业务往来外不得有其他资金拆借行为，如有闲置资金应委托财务公司进行内部贷款或债券投资。集团公司与关联企业及其关联企业之间应每月

62、进行一次全面对账、清账工作，集团公司负责检查监督。资金管理资金管理资金管理资金管理资金运用管理资金运用管理资金运用管理资金运用管理管理原则管理原则授权审批制度资金调度制度子公司应建立健全资金授权审批制度，明确审批权限。重大资金支出报请集团公司审批。子公司应建立资金调度制度，每周召开资金调度会，制定本周资金收支计划，编制资金调度报告；子公司周资金收支计划和资金调度报告上报集团公司审批后，作为财务公司资金划拨的依据。资金管理资金管理资金管理资金管理资金运用管理（续）资金运用管理（续）资金运用管理（续）资金运用管理（续）投资管理投资管理投资项目的决策、立项、审批及项目前期管理按神华集团投资管理暂行规

63、定执行；除投资类和金融类企业外，子公司不得从事有价证券投资；投资款项按有关规定和审批权限审批支付。营运资金管理营运资金管理1）子公司应制定合理的营运资金限额和信用政策，明确规定存货、应收款项的合理限额和周转 率、货币资金的最低安全存量；2) 子公司应严格按照预算、营运资金限额和货币资金安全存量编制月度销售回款和物资采购计 划；3) 建立存货库龄、库存商品结构和应收款项账龄分析制度，每季度进行库龄、库存结构和账龄 分析，掌握营运资金占用情况，及时处理超储积压和残次冷背的库存；4) 现金和存货应定期盘点，应收账款应定期对账和催收；5) 子公司应根据本公司的特点和需要建立营运资金考核指标体系，通过指

64、标的分析和考核逐步 使各类营运资金存量趋于合理，加速营运资金周转、降低营运风险。资金管理资金管理资金管理资金管理资金风险管理资金风险管理资金风险管理资金风险管理资金风险管理控制体系神华集团资金风险控制体系分为三个层面：神华集团资金风险控制体系分为三个层面：集团公司财务公司各子公司负责管理神华集团整体的资金风险，建立风险防范机制，控制集团筹资风险负责管理神华集团整体的资金风险，建立风险防范机制，控制集团筹资风险和投资风险；和投资风险；控制集团公司内部资金运作风险，控制集团内部投融资比例和规模，监控各控制集团公司内部资金运作风险，控制集团内部投融资比例和规模，监控各子公司资金收支，防范和控制集团内

65、部资金风险；子公司资金收支，防范和控制集团内部资金风险；控制本公司的资金营运风险，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运控制本公司的资金营运风险，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本公司内部的营运风险。用状况，规避本公司内部的营运风险。资金风险控制要求 子公司建立风险控制责任制；子公司建立风险控制责任制； 筹资过程中选择合理的资本结构；筹资过程中选择合理的资本结构； 规范日常现金及其他流动资金管理；规范日常现金及其他流动资金管理； 重大采购、销售、投资前进行风险评价；重大采购、销售、投资前进行风险评价； 及时收集信息，监控风险；及时收集信息，监控风险；合理安排资金预算，合理

66、安排借款偿还期；合理安排资金预算，合理安排借款偿还期； 每月进行资金风险分析；每月进行资金风险分析； 建立风险预警体系和重大资金报告制度。建立风险预警体系和重大资金报告制度。集团公司对子公司资金风险控制要求体现在以下八个方面：集团公司对子公司资金风险控制要求体现在以下八个方面：资金管理资金管理资金管理资金管理资金风险管理（续）资金风险管理（续）资金风险管理（续）资金风险管理（续）风险控制指标与评价分析风险控制指标与评价分析筹资风险指标投资风险指标营运风险指标资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率、现金流动负债比率、已获利息倍数；投资回报率、投资现金回报率；应收账款周转率、存货周转率、流动资产

67、周转率、总资产报酬率。资金风险的评价分析方法：资金风险的评价分析方法：资金风险指标的单独评价：将公司的实际资金风险指标与标准值进行比较，对超过标准值的一定比例设定为预警值和警告值。资金风险指标的综合评价：根据各种类型指标的重要性，分别确定指标权重，计算风险综合评价指标。第五章：资产管理 资产管理资产管理资产管理资产管理资产管理制度结构资产管理制度结构资产管理制度结构资产管理制度结构资产预算管理资产预算管理货币资金及票据管理货币资金及票据管理应收款项管理应收款项管理存货管理存货管理固定资产管理固定资产管理在建工程管理在建工程管理对外投资管理对外投资管理无形资产管理无形资产管理流动资产流动资产长期

68、资产长期资产资产管理资产管理资产管理资产管理资产管理的原则资产管理的原则资产管理的原则资产管理的原则本次编写的本次编写的神华集团财务管理制度神华集团财务管理制度，围绕着财政部颁布的内控制度，围绕着财政部颁布的内控制度，结合国内外其他企业的资产管理方法，以及神华集团内各公司现有的资产结合国内外其他企业的资产管理方法，以及神华集团内各公司现有的资产经营，从集团公司层面对子公司的资产管理提出了指导性要求。经营，从集团公司层面对子公司的资产管理提出了指导性要求。子公司应在本制度的基础上，结合本公司的实际情况进一步完善、细化子公司应在本制度的基础上，结合本公司的实际情况进一步完善、细化资产管理原则分级归

69、口管理安全高效建立健全资产管理责任制，根据“谁使用谁负责”的原则，将资产的购置、保管、使用、处置等环节的管理职责，明确到集团各部门和子公司。要求各子公司建立资产出入库、定额储备、盘点、授权审批、账(库)龄分析等内控制度，加强资产的保管和维护，定期检查资产使用状况，控制资产占用额度，盘活不良资产，实现资产运行的安全高效。资产管理资产管理资产管理资产管理资产预算管理资产预算管理资产预算管理资产预算管理资产资产预算管理从预算管理从预算指标体系预算指标体系、预算的反馈和分析预算的反馈和分析、预测方法预测方法等方面对预算管理体系进行了细化。等方面对预算管理体系进行了细化。资产预算指标考核指标控制分析指标

70、总资产周转率；绝对量指标相对量指标应收账款、存货、固定资产、在建工程、短期投资、长期投资、无形资产等；资产营运状况指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率；偿债能力指标：资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率；基本建设指标：固定资产投资额、固定资产投资成本降低率、固定资产投资完工率；用于对责任中心的考核用于对公司内部运营监控与分析资产管理资产管理资产预算管理（续）资产预算管理（续）预测方法简述定率法按照相关预算项目的数值乘以一定的比例系数；基期调整法在以前年度数据的基础上乘以一定的比例系数；业务量法根据业务活动计划进行预测；资产预算指标的预测方法主要有以下三种：资产预算指标的预测方法主

71、要有以下三种：各责任中心要定期对资产预算的执行情况作出分析与反各责任中心要定期对资产预算的执行情况作出分析与反馈。馈。预算执行情况分析报告集团公司和各子公司每半年末编制本期资产预算执行情况分析报告，分析报告要包括以下内容：分析本公司本期资产预算完成情况；资产管理中存在的问题及解决建议；重大固定资产和在建工程项目进展情况及存在的问题；下期资产预算的重大调整。资产管理资产管理资产管理资产管理货币资金及票据管理货币资金及票据管理货币资金及票据管理货币资金及票据管理货币资金及票据管理规范：货币资金及票据管理规范：各单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占

72、、挪用货币资金等行为。现金银行存款外汇票据及印章现金开支范围必须符合现金管理暂行条例；制定现金库存限额并严格执行；现金由专人保管并配备保险箱；现金要做到日期月结，并建立盘点清查制度；开立外汇账户必须经集团公司审批；严格遵守外汇管理条例、结汇、售汇和付汇管理规定等法律、法规；外汇贷款由集团公司统一办理，实行统借统还；积极通过外汇套期保值的方法防范汇率变动风险；账户的开立与管理要符合人民币结算账户管理办法和集团公司账户管理规定；建立银行存款收支授权审批制度、报销制度和稽核制度，履行用款手续；银行存款必须逐笔登记日记账，每月与银行对账单核对，编制余额调节表。严格遵守票据法和支付结算办法，加强对票据的

73、购买、保管、领用、签发等环节的控制；各子公司应建立印章的使用和保管制度，并严格执行；资产管理资产管理资产管理资产管理应收款项管理应收款项管理应收款项管理应收款项管理应收账款内部控制流程应收账款内部控制流程销售部门销售部门财务部门财务部门销售部门销售部门财务部门财务部门仓储部门仓储部门财务部门财务部门建立信用管理制度1客户谈判与合同拟定2合同审批与签订3发货控制4货款结算开具发票5销售部门销售部门销售部门销售部门财务部门财务部门销售部门销售部门财务部门财务部门款项核对与催收6其他应收款管理规范其他应收款管理规范明确员工借款使用范围，建立借款授权审批制度；建立备用金管理制度，对备用金实行定额、专人

74、管理，规范备用金的审批、登记、报销、归还程序；财务部门应每月对其他应收款进行账龄分析。坏账管理规范坏账管理规范建立坏账清理制度；按规定计提坏账准备；坏账核销前必须取得难以收回的确凿证据；建立坏账核销授权审批制度。资产管理资产管理资产管理资产管理存货管理存货管理存货管理存货管理存货内部控制流程存货内部控制流程生产部门生产部门物资供应物资供应部门部门仓储部门仓储部门质检部门质检部门物资供应物资供应部门部门审批部门审批部门采购部门采购部门财务部门财务部门提出物资采购申请1根据审批权限报公司领导或集团公司审批2签订合同存货采购3验收入库储存保管4款项结算5使用部门使用部门生产领用6仓储部门仓储部门生产

75、部门生产部门财务部门财务部门物资供应物资供应部门部门盘点期末价值认定7资产管理资产管理资产管理资产管理固定资产管理固定资产管理固定资产管理固定资产管理固定资产购置内部控制流程固定资产购置内部控制流程使用部门采购部门管理部门使用部门审批部门采购部门财务部门提出固定资产购置申请1根据审批权限报公司领导或集团公司审批2固定资产购置3验收登记台账编码管理4款项结算账务处理5管理部门使用部门保管维护6采购部门管理部门使用部门财务部门盘点期末价值认定7固定资产报废内部控制流程固定资产报废内部控制流程使用部门管理部门管理部门管理部门审批部门财务部门提出固定资产处置申请1组织进行报废鉴定2按照审批权限报公司领

76、导或集团公司审批3组织清理变卖报废固定资产4款项结算账务处理5资产管理资产管理资产管理资产管理在建工程管理在建工程管理在建工程管理在建工程管理规划部门基建部门财务部门董事会规划部门基建部门财务部门规划部门基建部门财务部门规划部门基建部门财务部门使用部门投资机会研究1项目评估、决策与立项3招投标与施工准备4工程施工进度控制工程核算5规划部门基建部门使用部门财务部门竣工验收财务决算交付使用6工程项目跟踪评价7规划部门基建部门财务部门可行性研究2基建部门使用部门财务部门盘点期末价值认定8在建工程内部控制流程在建工程内部控制流程组织机构与职责组织机构与职责 集团公司：集团公司：集团公司：集团公司：执行

77、根据国家有关投资管理规定，制定神华集团对外投资管理制度及有关规定，指导监督检查、分析考核子公司对外投资 子公司：子公司：子公司：子公司：贯彻执行国家和神华集团对外投资管理制度及有关规定，制定并完善本公司对外投资管理制度实施细则，本公司日常投资管理工作授权审批授权审批授权审批授权审批所有的对外投资申请必须提交可行性研究报告、拟定的章程等文件，经各公司内部审批程序批准后，上报集团公司严格论证审批，严禁擅自对外投资，且对外投资比例不得超过公司净资产的50盘点清查盘点清查盘点清查盘点清查(1)定期盘点证券投资资产，将盘点记录与账面记录互相核对以确认账实一致；(2)定期检查核实投资的保存和防护措施，防止

78、各种证券及单据的失窃和毁损。投资分析投资分析投资分析投资分析(1)掌握被投资企业的经营成果与财务状况，负责对外投资及投资收益的财务分析；(2)及时编报会计报表和财务分析报告，反馈投资信息；(3)监督投资收益的足额收回。资产管理资产管理资产管理资产管理对外投资管理对外投资管理对外投资管理对外投资管理内内内内部部部部控控控控制制制制神华集团对外投神华集团对外投资分集团公司与资分集团公司与子公司两个层级子公司两个层级第六章：收入、成本费用管理收入管理收入管理成本费用管理成本费用管理成本费用组织机构及职责成本费用管理责任制成本费用开支范围成本费用预算管理成本控制方法收入确认原则收入预算管理商品销售收入

79、和提供劳商品销售收入和提供劳务收入的确认原则务收入的确认原则收入预算指标体系，预收入预算指标体系，预测方法及分析方法测方法及分析方法对成本费用承担管理责任的对成本费用承担管理责任的机构是集团公司和各子公司机构是集团公司和各子公司通过三级管理责任制和领导通过三级管理责任制和领导负责制、部门负责制，落实负责制、部门负责制，落实成本费用管理、控制责任成本费用管理、控制责任明确成本、销售、管理费用、明确成本、销售、管理费用、财务费用的具体开支范围财务费用的具体开支范围成本费用指标体系，预测方成本费用指标体系，预测方法，执行与控制的基本要求法，执行与控制的基本要求和分析方法和分析方法推荐目标成本费用控制

80、法、推荐目标成本费用控制法、作业成本控制法，子公司可作业成本控制法，子公司可根据实际情况选用根据实际情况选用内容包括收入确认原则内容包括收入确认原则/预算预算/成本控制方法成本控制方法收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理制度结构制度结构制度结构制度结构收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入确认原则收入确认原则收入确认原则收入确认原则收入指销售商品、提供劳务所产生的主营及其他业务收入，其确认原则如下：收入指销售商品、提供劳务所产生的主营及其他业务收入，其确认原则如下：销售销售商品商品收入收入 提供劳务收提供劳务收入入 销售

81、商品的收入，公司应当在下列条件均能满足时予以确认：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入相关的收入和成本能够可靠计量销售商品的收入应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定为鼓励债务人在规定的期限内付款而给予债务人的现金折扣应在实际发生时作为当期费用，不得冲减销售收入因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入已经确认收入的售出商品发生销售退回，应当冲减退回当期的收入，若该项销售已发生现金折扣，应在退回当期一并处理分期收款销售，按合同约定

82、的收款日期分期确认收入出口商品销售按离岸价确认收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入预测收入预测收入预测收入预测收入指标预测收入指标预测指标预测方法主营业务收入基期调整法、业务量法其中：运/销量基期调整法、业务量法 价格业务量法根据本年度运/销量实际发生额，结合下年度公司发展规划和预期的市场情况确定下年业务量增长率：下年运（销）量预测数本年运（销）量实际数（1预计增长

83、率）在充分调查研究及市场预测的基础上，根据本年销售价格预测下年度价格下年主营业务收入预测数下年运（销）量预测数下年价格预测数预预 测测 示示 例例收收 入入 预预 测测 方方 法法指标类型指标类型指指 标标考核指标主营业务收入其中：产/运/销量 价格控制分析指标三年平均销售增长率收收 入入 指指 标标 表表神华集团各子公司及销售部门应统一采用如下收入指标收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入预算管理收入预算管理收入预算管理收入预算管理预算执行与控制预算执行与控制 职责分离制度职责分离制度职责分离制度职责分离制度 权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制：不

84、得采取收入冲减支出等手段隐瞒、截留收入，杜绝小金库。 配比原则配比原则配比原则配比原则 加强发票的管理加强发票的管理加强发票的管理加强发票的管理集团本部与各子公司应根据中华人民共和国发票管理办法制定本公司的发票管理制度。建立发票领用登记簿，对已开具的发票存根和发票登记簿应当保存五年内部收入应开具收据，建立收据领用登记簿，收据存根和收据领用登记簿应保存五年收据不能用于对外结算发票和收据开出时都应加盖财务专用章或发票专用章，未盖财务专用章或发票专用章的发票和收据不能入账收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入预算管理收入预算管理收入预算管理收入预算管理预算反馈与

85、分析预算反馈与分析指标分析方法主营业务收入指标对比分析法、结构分析法、趋势分析法其中：产/运/销量指标对比分析法、结构分析法、趋势分析法 价格指标对比分析法、趋势分析法不同的预算指标采不同的预算指标采不同的预算指标采不同的预算指标采用不同的分析方法用不同的分析方法用不同的分析方法用不同的分析方法将销售收入的预算执行情况分解为“价格价格”和和“产产/运运/销量销量”两方面因素进行分析a主要产品或服务的销售数量的变动b主要产品或服务的销售价格的变动c主要产品或服务销售结构的变化，按行业性质、销售区域进行分析d主要产品或服务的销售数量、销售价格和销售收入年度趋势分析e主要产品或服务的主要客户、各销售

86、区域的销售情况趋势分析f分析影响销售收入的重要因素：生产经营和销售工作的组织销售方式和销售渠道的选择销售价格与销售结算方式的选择产品结构、种类的变化市场的变化、竞争对手的变化收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理成本费用管理责任制成本费用管理责任制成本费用管理责任制成本费用管理责任制集集团团公公司司应应建建立立成成本本费费用用责责任任制制，根根据据业业务务和和管管理理职职能能分分单单位位、分分级级、分分部部门门建建立立责责任任中中心心，将将成成本本费费用控制的责任分解到各责任中心，并通过严格考核加以落实用控制的责任分解到各责任中心，并通过严格考核加以落实根据成

87、本费用分级管理原则，实行子公司、矿（厂、段）、区队三级成本管理体制根据成本费用分级管理原则，实行子公司、矿（厂、段）、区队三级成本管理体制领导负责制领导负责制子公司应建立各级领导成本费用管理负责制度，做到少投入、多产出，提高经济效益，全面完成各项经济技术指标。部门负责制部门负责制子公司在实行成本费用分级归口管理的同时还应按成本费用构成的主要内容，分解为单项成本费用，落实到财务、生产技术、计划统计、运销加工等部门，实行部门归口管理，保证成本费用预算的完成财务部门：成本费用预算管理与核算，对成本费用进行预测、控制、监督、分析 生产技术部门：负责落实计划、制定并执行定额计划统计部门：组织编制、落实生

88、产和经营计划，参与生产、劳动、物资各项消耗定额的制定 ；机电动力部门：全部设备的管理等；劳动工资部门：劳动工资管理物资供应部门：落实成本费用预算及保证物资供应 运销和加工部门：运销计划、全面质量管理及产成品管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理成本费用预算管理成本费用预算管理成本费用预算管理成本费用预算管理子公司应建立成本费用预算指标体系。子公司应建立成本费用预算指标体系。控制与分析指标控制与分析指标 可控成本不可控成本不可控成本 各子公司原则上应按照下述流程、方法进行成本费用指标预测。对于特殊行业或特殊业务，可根据需求自行确定，但应在预算编制说明中披露：

89、据公司管理权限和业务特点，将成本划分为可控成本和不可控成本分别对可控成本和不可控成本进行成本性态分析，划分为固定、变动和混合成本使用项目分解法、历史成本分析法等方法对混合成本进行变动成本、固定成本比重划分根据定率法等方法预测下期固定成本根据业务量变化，预测变动成本将固定成本、变动成本按项目归集到可控成本和不可控成本根据成本预测结果，填列成本预算表根据实际采用基期调整，定率法、业务量法预测 材料 工资及福利燃料 电力 租赁费 大修理费 销售费用 折旧 维简费 井巷基金 长贷利息 集团管理费 绿化费收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理成本费用预算管理（续）成本费

90、用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）预算执行与控制预算执行与控制成本费用的日常控制成本费用的日常控制成本费用的日常控制成本费用的日常控制 严格的审批制度严格的审批制度严格的审批制度严格的审批制度 成本费用的职责分离成本费用的职责分离成本费用的职责分离成本费用的职责分离 采购环节采购环节采购环节采购环节：制定安全储备量及储备限额，执行集团公司采购招标办法，采用集中采购方式，以及建立计量和验收制度 生产环节生产环节生产环节生产环节：实行定额管理，制定科学的管理措施，推广新技术，改革工艺流程，提高劳动生产率 销售环节销售环节销售环节销售环节：严格预算管理以及控制信用风险、严格

91、审核发货指示、对发出货物进行动态跟踪、控制运输途中产品的数量及质量损耗、及时进行货款的结算以及建立货款催收计划等 管理机构经费控制管理机构经费控制管理机构经费控制管理机构经费控制：费用包干制 财务费用控制财务费用控制财务费用控制财务费用控制：制定合理的筹资计划，严格控制筹资规模和筹资期限，压缩不合理的资金占用严格的授权批准制度审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人应当在职责范围内，按照审批意见办理成本费用业务。各子公司应实行限额控制。对于预算外重大支出的成本费用应列明原因。成本费用审批实行回避制度，任何人均不得审批本人及直系亲属的成本费用开

92、支。子公司应当建立成本费用的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督成本费用不相容岗位至少包括：成本费用预算的编制与审批成本费用支出的审批与执行成本费用支出的执行与相关会计记录各公司应当配备合格的人员办理成本费用业务。办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）预算反馈与分析预算反馈与分析成本分析成本分析成本分析成本分析按成本性态分别分析固定和变动成本预算执行情况产品或服

93、务数量的变化固定成本的主要组成、变动趋势、预算差异分析单位变动成本变动趋势、预算差异分析单位变动成本主要组成如单位材料成本、人工成本差异、趋势分析结合上述情况，对单位边际利润率进行差异分析分析影响成本的重要因素：生产经营组织的变化生产工艺、技术水平的变化产品结构的变化成本归集、分配方法的变化等费用分析费用分析费用分析费用分析分析销售费用、管理费用和财务费用的预算执行情况销售费用的主要组成、变动趋势，预算差异分析销售费用的主要构成分析管理费用的主要组成、变动趋势、预算差异分析财务费用的主要组成、变动趋势、预算差异与合理性分析分析影响费用的重要因素：销售组织的变化销售渠道、方式的变化管理部门组织结

94、构的变化费用控制方法的变化借款规模的变化筹资手段、方法的变化等收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用成本费用分析分析举例举例 直接材料费用直接材料费用直接材料费用直接材料费用将材料费实际值与预算值相比较，计算出差异额；将材料差异分析分为消耗数量差异分析和价格差异分析两方面；分析材料消耗数量差异的影响；分析材料价格差异的影响；寻找影响材料消耗数量和材料价格变动的因素；确定差异原因，明确责任。直接材料费总差异直接材料费总差异量量 差差价价 差差总差异=实际金额-预算金额

95、=量差+价差量差=（实际用量-预算用量）预算价格，一般由材料使用的生产部门产生，由主要的生产业务部门负责，超过重大差异要解释原因，并提出改进建议与意见价差=（实际价格-预算价格）预算用量，一般由采购部门产生，原因可能由于整个市场原材料上涨造成，亦有可能由于采购人员未以最低的成本寻到最合适的价格，后者主要由采购主要负责人承担责任，超过重大差异要解释原因，并提出改进建议以上分析只是考虑了一般的情况，对于实际业务中出现的特殊情况，则视具体情况具体分析收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理收入、成本费用管理成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管理（续）成本费用预算管

96、理（续）成本控制方法成本控制方法 目标成本费目标成本费用控制法用控制法作业成本作业成本控制法控制法子公司管理层应明确总体目标，并以此作为一切工作的中心子公司管理层推行目标成本费用管理上级应指导下级确定成本费用控制目标，解决实际工作中存在的困难建立合理的组织结构和有效的信息系统子公司根据本公司的组织架构和成本形成的具体过程选择适当的目标成本分解方法按管理层次管理层次分解：将目标成本按公司、矿（厂、段）、区队等分解按管理部门职能管理部门职能分解：将成本在同一管理层次按职能部门分解按产品结构产品结构分解：把产品成本分成各种零部件成本和总装成本按产品形成过程产品形成过程分解：按产品设计、材料采购等分解

97、成本按成本的经济内容成本的经济内容分解：将产品成本分解为固定成本和变动成本，并进一步细分确定主要作业及作业中心，按照作业中心披露成本信息，便于管理层控制作业，评估业绩将归集起来的投入成本或资源分配到每一个作业中心的成本库中，每一个成本库代表其作业中心，以成本动因确认每个成本的资源的耗用量将各个作业中心的成本分配到最终的产品（或劳务）各公司在遵循集团公司成本费用管理基本要求的基础上，结合自身特点，选择成本费用控制方法各公司在遵循集团公司成本费用管理基本要求的基础上，结合自身特点，选择成本费用控制方法 第七章：所有者权益管理财务部门职责财务部门职责财务部门职责财务部门职责资本金管理资本金管理资本金

98、管理资本金管理利润分配管理利润分配管理利润分配管理利润分配管理资本公积管理资本公积管理资本公积管理资本公积管理盈余公积管理盈余公积管理盈余公积管理盈余公积管理集团公司财务部门（负责日常管理）子公司财务部门（负责日常管理）资本金投入管理，增减变动管理，产权登记管理，产权管理，对资产评估的要求。核心思想：全额分配原则上全资子公司利润全额上缴；控股子公司由集团公司派出董事提出利润分配议案，子公司股东会通过后执行。资本公积管理的一般原则，包括资本公积形成的条件和资本公积的用途。盈余公积管理的一般原则。指标分析指标分析指标分析指标分析对子公司的盈利能力和利润分配进行分析和考核。所有者权益管理所有者权益管

99、理所有者权益管理所有者权益管理制度结构制度结构制度结构制度结构所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理管理原则管理原则管理原则管理原则所有者权益管理必须符合规范产权关系、资本保值增值和合理分配原则所有者权益管理必须符合规范产权关系、资本保值增值和合理分配原则规范产权关系规范产权关系资本保值增值资本保值增值 集团公司和各子公司按照现代企业制度的要求明晰产权，规范神华集团内部产权关系集团公司和各子公司应强化资本运作，根据国家产业政策和市场供求状况，结合神华集团总体发展战略和产业政策，整合资源、优化资本结构，确保投入资本的保值增值合理分配原则合理分配原则 各子公司应按照公司章程或协议

100、规定的出资比例和年度可供分配利润，制定合理的利润分配政策，既保证出资人依法取得合理的收益分配，又满足本公司持续发展的需要。所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理财务部门职责财务部门职责财务部门职责财务部门职责拟定本公司所有者权益管理制度实施细则拟定本公司国有资本增值方案分析本公司资本保值增值目标完成情况办理本公司产权登记、年检、资产评估等工作其他事项拟定神华集团所有者权益管理制度拟定集团公司国有资本增值方案审议子公司资本变动、利润分配和亏损弥补及资产重组、合并、分立方案组织神华集团产权登记、年检、资产评估等工作监督检查、分析评价子公司资本保值增值目标完成情况其他事项集团公司财

101、务集团公司财务部门职责部门职责子公司财务子公司财务部门职责部门职责所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理资本金管理资本金管理资本金管理资本金管理集团公司依法享有出资人权力，决定全资子公司资本金规模。集团公司依法享有出资人权力，决定全资子公司资本金规模。 对控股和参股子公司的资本变动应通对控股和参股子公司的资本变动应通过派出董事行使权利。过派出董事行使权利。以现金或实物形式出资的，要与出资者签订有关投资协议以实物形式出资的，投资方须出具资产所有权证明及独立的资产评估机构出具的资产评估报告以发行股票募集资本的，应获得有关监管部门批准，并在募股程序结束后出具有关资金募集情况证明书投

102、资者须按时足额缴纳出资；在经营期间，除依法转让外，不得以任何方式抽逃资本投资者以出资比例或按合同、协议的规定对公司的净资产依法享有所有权及利润分配权，并承担相应风险资资资资本本本本投投投投入入入入资资资资本本本本变变变变动动动动资本金的增减变动应与公司有关章程、董事会纪要、合同、协议及相关法律文件的规定相一致注册资本的增减变动、亏损弥补、资本公积和盈余公积转增资本及其他重大资本变动事项，必须经本公司董事会决议，全资子公司报集团公司批准，控股、参股子公司应报本公司股东会批准因对外投资、合并分立、债务重组等涉及资本增减变动，必须由中介机构进行验资和资产评估，出具验资报告和资产评估报告，并以此作为产

103、权交易价格的重要参考依据产产产产权权权权登登登登记记记记子公司在新设立、产权变动、解散或注销时应办理产权登记，必须经集团公司审核每个公历年度终了后90日内，办理工商年检登记之前，向原产权登记机关申办产权登记年度检查，向国有资产管理部门和集团提交经注册会计师审计的或财政部门核定的年度财务报告和国有资产经营年度报告书所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理资本金管理（续）资本金管理（续）资本金管理（续）资本金管理（续）做好合并、分立、转让及公司制改建的资产清查、税款清算、债务清理等准备工作子公司实行公司制改建时，母体企业或者存续企业必须与公司制企业实行人、财、物和经营业务分开。对没

104、有纳入改组范围的国有资产，应当划转给集团公司或者集团公司其他全资子公司持有国有企业改制必须履行批准、清产核资、财务审计、资产评估等程序。集团公司决定子公司的国有产权转让。其中，重要子公司的重大国有产权转让事项，应当报同级国有资产监督管理机构会签财政部门后批准产产产产权权权权管管管管理理理理资资资资产产产产评评评评估估估估 资产评估管理权限资产评估管理权限资产评估管理权限资产评估管理权限：子公司的资产评估事项须报集团公司审批 评估程序评估程序评估程序评估程序：(1)子公司申请进行资产评估的，应向集团公司报送资产评估立项申请书，并附财产目录和有关会计报表等资料；(2)准予资产评估立项后，由集团公司

105、采取招投标等方式选择评估机构。(3)子公司所属法人单位的资产评估结果报集团公司审核备案；集团公司及其子公司的资产评估结果报国有资产管理部门备案 交易价格与评估结果差异的处理交易价格与评估结果差异的处理交易价格与评估结果差异的处理交易价格与评估结果差异的处理：子公司发生需要进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10%以上的，子公司应就其差异原因向集团公司及国家有关部门作出书面说明所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理利润分配管理利润分配管理利润分配管理利润分配管理集团公司对所属各子公司的可供分配利润按享有的份额实行集团公司对所属

106、各子公司的可供分配利润按享有的份额实行“全额分配全额分配”，全资子公司的利润分配方案和亏，全资子公司的利润分配方案和亏损弥补方案由集团公司制定，子公司遵照执行；控股及参股子公司的利润分配方案和亏损弥补方案由其董事损弥补方案由集团公司制定，子公司遵照执行；控股及参股子公司的利润分配方案和亏损弥补方案由其董事会制定，提交股东会审议通过后执行会制定，提交股东会审议通过后执行子公司已分配给集团公司的利润应于分配之日上缴集团公司。特殊情况下经集团公司批准后可延期上缴。集团公司收缴子公司的利润可用于战略性发展投资，优化产品结集团公司收缴子公司的利润可用于战略性发展投资，优化产品结构，增加企业的技改项目投资

107、，补充子公司资本金构，增加企业的技改项目投资，补充子公司资本金集团公司要充分考虑子公司的资本结构和现金流状况，合理利用集团公司要充分考虑子公司的资本结构和现金流状况，合理利用收缴的利润补充子公司资本金，保证子公司的持续经营和发展收缴的利润补充子公司资本金，保证子公司的持续经营和发展具体资本金补充方案每年由集团公司财务部门提出，报集团公司具体资本金补充方案每年由集团公司财务部门提出，报集团公司董事会批准，控股、参股子公司应经本公司股东（大）会同意后董事会批准，控股、参股子公司应经本公司股东（大）会同意后执行执行利利利利润润润润上上上上缴缴缴缴收收收收益益益益使使使使用用用用所有者权益管理所有者权

108、益管理所有者权益管理所有者权益管理资本、盈余公积管理资本、盈余公积管理资本、盈余公积管理资本、盈余公积管理资本公积的形成应取得相关证明文件并执行国家及行业的规定资本公积的形成应取得相关证明文件并执行国家及行业的规定资本溢价形成的资本公积必须取得出资协议、合同以及银行进资本溢价形成的资本公积必须取得出资协议、合同以及银行进账单或资产评估报告账单或资产评估报告接受非现金资产捐赠形成的资本公积应取得捐赠方提供的相关接受非现金资产捐赠形成的资本公积应取得捐赠方提供的相关凭据或其他证据凭据或其他证据资本公积可按法定程序转增资本，全资子公司转增资本方案由集团资本公积可按法定程序转增资本，全资子公司转增资本

109、方案由集团公司审批后执行；控股、参股公司审批后执行；控股、参股 子公司由本公司董事会制定增资方案，子公司由本公司董事会制定增资方案，提交股东（大）会审议通过后执行提交股东（大）会审议通过后执行资本公积准备项目不得转增资本资本公积准备项目不得转增资本公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍，托儿所公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍，托儿所等方面的支出；子公司重大公益金支出应报请集团公司批准等方面的支出；子公司重大公益金支出应报请集团公司批准盈余公积按规定用于弥补亏损，也可转增资本。盈余公积金转增资本盈余公积按规定用于弥补亏损，也可转增资本。盈余公积金转增资本后的余额

110、不得少于注册资本的后的余额不得少于注册资本的25%；全资子公司盈余公积转增资本方；全资子公司盈余公积转增资本方案和亏损弥补方案由集团公司审批后执行；控股、参股子公司由董事案和亏损弥补方案由集团公司审批后执行；控股、参股子公司由董事会提出分配方案，提交股东（大）会审议通过后执行会提出分配方案，提交股东（大）会审议通过后执行 外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按税后利润提取储备基外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按税后利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积资资资资本本本本公公公公积积积积所有者权益管理所

111、有者权益管理所有者权益管理所有者权益管理指标分析指标分析指标分析指标分析指标分析的重点是被投资企业盈利能力和利润分配政策两个方面指标分析的重点是被投资企业盈利能力和利润分配政策两个方面分配利润分配利润资本保值增值率资本保值增值率净资产收益率净资产收益率上缴利润上缴利润采用趋势分析法年度净利润指标预算完成情况盈余公积的提取是否符合国家和集团公司规定分析本公司分配或上缴利润实际情况与预算的差异及造成差异的主要原因采用指标和结构分析法分析年末所有者权益的构成，确定哪些项目是造成资本保值增值率预算差异的主要原因与行业平均水平对比，剔除外部不可控因素采用指标对比分析法和因素分析法净资产收益率预算差异分解

112、为销售净利率差异、总资产周转率差异、资产负债率差异三部分，分析造成净资产收益率差异的主要原因；分析收入、成本、费用资产营运能力及负债水平对净资产收益率的影响；第八章：税务管理税务管理税务管理税务管理税务管理税务管理制度结构税务管理制度结构税务管理制度结构税务管理制度结构税务管理职责税务管理职责集团公司财务部门职责子公司财务部门职责主要税收优惠政策主要税收优惠政策所得税合并纳税出口退税集团管理费税前列支其他优惠政策，包括：促进企业技术进入政策、支持和鼓励三产政策、进口设备免税政策、鼓励企业投资政策、高新技术企业政策、西部地区企业政策税务管理原则税务管理原则依法纳税、积极筹划统一协调、分级管理包括

113、税务管理原则、税务管理职责和主要税收优惠政策包括税务管理原则、税务管理职责和主要税收优惠政策税务管理税务管理税务管理税务管理税务管理职责税务管理职责税务管理职责税务管理职责业务指导税务管理工作由集团公司财务部门及子公司财务部门负责税务管理工作由集团公司财务部门及子公司财务部门负责宣传和贯彻国家有关税收法律法规，研究分析税务政策和税务环境统一组织集团公司的税务管理工作负责集团公司的税费核算、申报、缴纳，指导子公司的税务管理工作负责神华集团企业所得税合并纳税工作负责集团公司重大涉税业务负责神华集团税务筹划工作协调和配合税务检查工作其他事项贯彻执行国家有关税收法律法规配合集团公司财务部税务管理工作，

114、及时向集团公司财务部提供相关资料负责本公司税费核算、申报、缴纳负责本公司税务筹划工作协调和配合税务检查工作其他事项税务管理税务管理税务管理税务管理主要税收优惠政策主要税收优惠政策主要税收优惠政策主要税收优惠政策合并纳税合并纳税合并纳税合并纳税合合并并纳纳税税的的缴缴纳纳合合并并范范围围根据国家税务总局批准，神华集团及所属部分全资、控股企业享受所得税合并纳税，合并纳税范围见国家税务总局相关文件合并纳税范围内子公司应在年度终了后45日内，向所在地税务机关报送企业所得税年度纳税申报表及有关财务报告、财务报表集团公司根据合并的企业所得税年度纳税申报表，统一计算的应纳所得税额，大于集团公司预交的企业所得

115、税额的部分，由集团公司在规定时间内补缴；小于集团公司预交的企业所得税额的部分，由集团公司抵缴下一年度统一计算的应缴企业所得税额子公司所在地税务机关对该公司检查出的以前年度违反税收规定应补缴的所得税，应按规定税率就地全额补征入库，不参与集团公司的汇缴清算；子公司取得的境外所得，不得参加合并纳税，单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税集团公司按规定在京申报缴纳企业所得税时，应将享受西部地区企业所得税优惠政策的子公司与其他企业分别核算，分别填写企业所得税年度纳税申报表，分别适用税率，分别进行合并纳税；享受西部地区企业所得税优惠的子公司和其他成员企业的盈亏不得互相弥补子公司合并纳税后仍可享受国家税收法

116、律统一规定的优惠政策税务管理税务管理税务管理税务管理主要税收优惠政策（续）主要税收优惠政策（续）主要税收优惠政策（续）主要税收优惠政策（续）出口退税出口退税出口退税出口退税生产企业或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法免、抵、退税办法的免、抵、退税办法的“免免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；本企业生产销售环节增值税；“抵抵”税，是指生产企业出口自产货物税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，所耗用的原材料、零部

117、件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；抵顶内销货物的应纳税额；“退退”税，是指生产企业出口的自产货物税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税退税办理免、抵、退税的基本程序。生产企业将货物报关离境作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税申报和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查税务管理税务管

118、理税务管理税务管理主要税收优惠政策（续）主要税收优惠政策（续）主要税收优惠政策（续）主要税收优惠政策（续）集团管理费集团管理费集团管理费集团管理费对合并纳税的企业集团向其所属紧密层企业提取管理费，集团公司及所属紧密层企业是跨省（区、市）的，其提取管理费的标准或数额，报国家税务总局审核批准后，据此分摊并允许在税前列支。每年11月底以前向主管税务机关提供包括管理费汇集企业名单、提取额度、提取方式、上年分项管理费收支决算表、本年计划提取数及分项费用增减情况和有关财务报表等详细资料管理费的支出范围应严格限定在集团公司所发生的与其经营管理有关的费用，其列支和扣除应按照管理费的支出范围应严格限定在集团公司

119、所发生的与其经营管理有关的费用，其列支和扣除应按照税收法规、财务制度规定的标准执行税收法规、财务制度规定的标准执行按比例提取集团管理费的，必须同时实行总额控制按比例提取集团管理费的，必须同时实行总额控制当年提取的管理费有结余的，应按规定征收所得税，税后部分结转下一年度，或经主管机关核准，当年提取的管理费有结余的，应按规定征收所得税，税后部分结转下一年度，或经主管机关核准，全部结转下一年度并核减下一年度的提取比例或金额全部结转下一年度并核减下一年度的提取比例或金额子公司支付给集团公司的管理费，应当提供集团公司出具的有税务部门审定的管理费汇集范围、金子公司支付给集团公司的管理费，应当提供集团公司出

120、具的有税务部门审定的管理费汇集范围、金额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务征收机关审核后准予扣除，否则不得税前扣除额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务征收机关审核后准予扣除，否则不得税前扣除主要文件依据主要文件依据：国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的补充通知（国税发1995062号）有关规定研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入

121、管理费盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10以上（含10），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50，直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到10以上的，不得抵扣。亏损企业发生的研究开发费只能按规定据实列支，不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单价在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧技术转让以及过程中发生的与技术转让有关所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税为验证、补充相关

122、数据，确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行中间试验，报经主管财税机关批准后，中试设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速3050%促促促促进进进进企企企企业业业业技技技技术术术术进进进进步步步步发发发发展展展展第第第第三三三三产产产产业业业业对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资、对外贸易、旅游、仓储、居民服务、饮

123、食、教育文化卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年税务管理税务管理税务管理税务管理其他税收优惠政策其他税收优惠政策其他税收优惠政策其他税收优惠政策根据国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号），对符合当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税；对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免征关税和进口环节增值税；项目单位凭项目可行性研究报告的审批机构出具的确认书，到其主管海关办理进口免税手续。进进

124、进进口口口口设设设设备备备备免免免免税税税税鼓鼓鼓鼓励励励励企企企企业业业业投投投投资资资资凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但

125、抵免的期限最长不得超过五年实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税额税务管理税务管理税务管理税务管理其他税收优惠政策（续）其他税收优惠政策（续）其他税收优惠政策（续）其他税收优惠政策（续）根据关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税字1994001号），国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年高高高高新新新新技技技技术术术术企企企企业业业业西西西西部部部部地地地

126、地区区区区企企企企业业业业根据财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税字2001202号），对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税；国家鼓励类产业的内资企业是指以当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。税务管理税务管理税务管理税务管理其他税收优惠政策（续）其他税收优惠政策（续）其他税收优惠政策（续）其他税收优惠政策（续）财务管理制度编写过程，考虑了神华集团的实际情况，财务管理制度编写过程，考虑了神华集团的实际情况，大量引用国家的相关法律、法规，借鉴了国内外优大量引用国家的相关法律、法规，借鉴了国内外优结束语结束语秀企业集团的先进经验，但是，受编秀企业集团的先进经验，但是，受编写人员个人能力的局限，制度中难免写人员个人能力的局限，制度中难免有许多不足之处，请大家多多指有许多不足之处，请大家多多指正，在实践中不断修订、完善。正，在实践中不断修订、完善。