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1、 出版社 经管分社 会计英语第第3章章 会会计循循环学习目的1.解释什么是会计循环。2.描画会计循环中的步骤。3.描画分类账账户和分类账。4.把日记账分录过入到分类账。5.解释日记账的目的以及它和分类账的关系。6.编制试算表。 出版社 经管分社 会计英语7.作调整分录并且解释了调整分录的性质。8.编制调整后的试算表。9.阐明资产负债表账户的借贷规那么。10.解释复式会计系统。11.编制财务报表。12.解释结账分录的目的以及编制这些分录。13.编制结账后的试算表。 出版社 经管分社 会计英语在会计循环中会计程序可以总结如下：1.分析买卖是会计循环的第一步。2.在日记账中记录买卖，并由此产生的企业
2、经济活动序时记录。3.把日记账分录过入到分类账，并由此产生的按账户分类记录。 出版社 经管分社 会计英语4.编制试算表，证明在分类账账户中借贷相等。5.作期末调整分录。6.编制调整后的试算表，再次证明在分类账账户中借贷相等。7.编制财务报表。8.将结账分录记入日记账并过账。9.编结账后的试算表。 出版社 经管分社 会计英语3.1 分分 类 账一个会计系统对出如今财务报表上的每个工程都有一个单独的记录。例如，对资产类的现金单独的记录反映了有现金收支的经济业务引起的现金添加和减少。对其他资产、负债、业主权益也有类似的记录，并且在收益表上显示每个收入和费用账户。 出版社 经管分社 会计英语3.1.1
3、 3.1.1 分分类账的运用的运用一个分类账账户就是把某一特定的财务报表工程如资产或负债变化的一切信息汇总在一同的一种方法。例如，现金账户提供了一个公司流动现金余额以及现金收入和支出的记录。 出版社 经管分社 会计英语3.1.2 3.1.2 借方及借方及贷方分方分录记录在账户左边即借方的金额称为借项，或借方分录；记录在账户右边或贷方的金额称为贷项，或贷方分录。简言之，借项指的是账户的左方，贷项指的是账户的右方。1决议T型账户余额2资产账户的借方余额 出版社 经管分社 会计英语3负债和业主权益账户的贷方余额负债和业主权益账户添加记入贷方分录，减少记入借方分录。这些账户的分录和它们在资产负债表上的
4、位置的关系可以总结如下：1负债和业主权益位于资产负债表的右方；2负债和业主权益账户的添加记录在账户的右方贷方；3负债和业主权益通常有贷方右方余额。 出版社 经管分社 会计英语4借方和贷方规那么简明表运用借贷去记录资产、负债和业主权益变化的情况归纳如下： 出版社 经管分社 会计英语5复式记账会计借贷的恒等借贷规那么的设计使每一项经济业务以借贷双方相等的金额记录。以下等式反映了借贷双方的会计关系：资产=负债+业主权益借方余额=贷方余额 出版社 经管分社 会计英语3.2 日日 记 账在前面的讨论中，把ABC公司的经济业务记入公司的分类账。这样做是为了强调企业的经济业务对每项资产、负债和业主权益账户的
5、影响。但是在实践会计系统中，每项经济业务的有关信息首先要记入被称为日记账的会计账簿中。 出版社 经管分社 会计英语最简单的日记账叫做普通日记账见表3.1。留意在普通日记账中记录经济业务的方法：1借记账户的称号写在分录的第一行，借方的金额记入左边的金额栏中。2贷记账户的称号记入借方分录的下方而且要向右缩进，贷方金额记入右边金额栏。3对经济业务的简要阐明紧随每个日记账分录。 出版社 经管分社 会计英语 出版社 经管分社 会计英语3.3 试 算算 表表由于每笔业务都以相等的借项和贷项金额记入账户，所以在分类账中一切借项之和一定等于一切贷项之和。假设账户余额计算是正确的，一切账户的借方余额一定等于一切
6、账户的贷方余额。在试算表中，借方栏和贷方栏用来列示单独的分类账账户余额。然后两栏加总证明借贷余额相等。 出版社 经管分社 会计英语 出版社 经管分社 会计英语试算表提供了分类账借贷相等的证明。试算表上借项总数和贷项总数的相等证明了：1有经济业务记录的借方数和贷方数相等；2每个账户的借方余额或贷方余额计算无误；3在试算表中账户余额的加总正确。 出版社 经管分社 会计英语3.4 调整分整分录在几个会计期间里，企业如何把资产的本钱分配到费用中？答案是每个会计期末经过调整分录来完成这项任务。调整分录的目的是把相应的收入和费用金额分配到每个会计期间。这些分录调整了各种分类账户的余额，因此叫调整分录。 出
7、版社 经管分社 会计英语3.4.1 3.4.1 调整分整分录的必要性的必要性为了计量收入和编制财务报表，企业的运营期被分成了一系列的会计期间，这种做法可以使决策者比较不同期间的财务报表并且确立未来的开展趋势。 出版社 经管分社 会计英语3.4.2 3.4.2 调整分整分录的的类型型在每个会计期末所需调整的账户确实切数量取决于企业运营活动的性质。调整分录大体可以分为4种类型：1分配已计入本钱的分录2分配预收收入的分录3记录未计入费用的分录4记录未计入收入的分录 出版社 经管分社 会计英语3.4.3 3.4.3 调整分整分录的特点的特点记住一切调整分录都有两个重要特点是非常有用的。第一，每个调整分
8、录包括确认收入或费用。收入和费用代表了业主权益的变化。但是，业主权益本身不能变化，必然伴随着资产或负债的相应变化。这样，每笔调整分录不但影响收益表账户收入或费用，而且影响资产负债表账户资产或负债。 出版社 经管分社 会计英语第二，调整分录基于权责发生制原那么，而不是以每月的账单或月末发生的经济业务为根底。没有人给我们送来一张上面写着“他们的建筑物这个月的折旧费总计为500的账单。但是，必需清楚地认识到，假设要正确地计量该期间的净收益，必需估计和记录折旧费用。编制调整分录比记录日常经济业务需求对权责发生制原那么有更深化的了解。在很多企业中，调整分录由公司的主计长或专业会计师来完成，而不是普通会计
9、人员来完成。 出版社 经管分社 会计英语3.4.4 3.4.4 调整后整后试算表算表在一切必需的调整分录都已记入日记账并过账后，需编制调整后试算表以证明分类账仍处于平衡形状。调整后试算表也提供了用于编制财务报表的一套完好的账户余额。调整后下面的试算表与试算表不同，由于它包括了几个新的账户称号和一些曾经调整后的账户余额。 出版社 经管分社 会计英语 出版社 经管分社 会计英语3.5 结转权益性虚益性虚账户收入添加了业主权益，费用和业主提款减少了业主权益。收入、费用和提款账户叫作暂时性账户或虚账户，由于它们只积累了一个会计期间的买卖。积累在这些暂时性/虚账户上的业主权益的变化，在这个会计期末要结转
10、到业主资本账户上。 出版社 经管分社 会计英语3.5.1 3.5.1 收入收入账户的的结账分分录收入账户有贷方余额，结清收入账户就是将其贷方余额转入损益汇总账户。这项转移是经过把同日记账分录与贷方余额相等的金额借记收入账户，同时贷记损益汇总账户来完成的。这个结账分录的借项部分使收入账户的余额变为零，贷项部分把收入账户的前期余额转入损益汇总账户。 出版社 经管分社 会计英语3.5.2 3.5.2 费用用账户的的结账分分录费用账户有借方余额，结清费用账户就是将其借方余额转入损益汇总账户。因此，结清费用账户的日记账分录包括用与其借方余额相等的金额贷记费用账户，同时借记损益汇总账户。在ABC公司的分类
11、账账中有5个费用账户见表3.5。结清这5个费用账户可以编制5个单独的日记账分录，但是复合日记账分录结清5个费用账户更容易，更节省时间。复合日记账分录是一个包含多个借记账户或多个贷记账户的分录。 出版社 经管分社 会计英语表3.5 普通日记账 出版社 经管分社 会计英语3.5.3 3.5.3 结清清损益益汇总账户如今5个费用账户均已结清，在这些账户中包含的总金额为6 480曾经出如今损益汇总账户的借方栏。12月份收入10 380显示在损益汇总账户的贷方栏，由于代表12月份收入的贷方分录10 380比代表12月份费用的借方分录6 480大，该账户有贷方余额3 90012月份的净收益。 出版社 经管
12、分社 会计英语3.5.4 3.5.4 结清清业主提款主提款账户业主提取现金或其他资产不能以为是企业费用，因此也不能作为确定本期净收益的要素。由于业主提款不构成费用，业主提款账户不结转到损益汇总账户而直接结转到业主资本账户。下面的日记账分录结清了12月31日ABC公司的分类账中的提款账户。 出版社 经管分社 会计英语3.5.5 3.5.5 结账程序程序汇总如今让我们总结一下结账程序：1经过把各个收入账户的余额转入损益汇总账户来结清收入账户。2经过把各个费用账户的余额转入损益汇总账户来结清费用账户。3经过把损益汇总账户的余额转入业主资本账户来结清损益汇总账户。4把业主提款账户结转到资本账户。在分类账户中业主资本账户的金额应该和资产负债表上显示的业主权益的金额一样。 出版社 经管分社 会计英语3.5.6 3.5.6 结账后后试算表算表收入类和费用类账户结账后，即可编制结账后试算表，它仅由资产负债表账户组成。编制结账后余额试算表结账过程完成之后，结账后余额试算表只列示实账户的余额，虚账户余额为零。这一步是为了在结账分录过账之后，确定借贷方余额依然相等。由于账户数目和过账的次数越多，出错的几率越大，运用大量账户的企业发现这一核对程序很有价值。结账后的留存收益账户最终以正确的余额列示，该账户是独一一个与调整后试算表列示的余额不同的账户。 出版社 经管分社 会计英语表3.8
