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1、关于企业所得税年度纳税关于企业所得税年度纳税申报表（申报表（A类）的填报类）的填报 黄德汉于黄德汉于黄德汉于黄德汉于20082008年年年年1111月月月月 实行查账征收的企业所得税实行查账征收的企业所得税居民纳税人居民纳税人 主表的填列主表的填列n n填报依据及内容填报依据及内容 根据中华人民共和国企业所得根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定计算填报，税法及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的利润表以及纳税申报表等企业的利润表以及纳税申报表相关附表的数据填报。相关附表的数据填报。*第一部分第一部分“利润总额的计算利润总
2、额的计算”中的项中的项目目 适用企业会计准则的企业，其数适用企业会计准则的企业，其数据据 直接取自直接取自 利润表；利润表； 实行企业会计制度、小企业会实行企业会计制度、小企业会计制度等会计制度的企业，其利润计制度等会计制度的企业，其利润表中项目与本表不一致的部分，表中项目与本表不一致的部分，应当应当按照本表要求对利润表中的项按照本表要求对利润表中的项目进行调整目进行调整后填报。后填报。n n“应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算”和和“应纳税应纳税额的计算额的计算”中的项目中的项目 除根据主表逻辑关系计算出的指标除根据主表逻辑关系计算出的指标外，外，其余其余数据来自附表数据来自附表。n n3
3、.“3.“附列资料附列资料”包括用于税源统计分包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额。析的上年度税款在本年入库金额。第第1 1行行“营业收入营业收入” 填报纳税人主要经营业务和其填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目他业务所确认的收入总额。本项目应根据应根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他其他业务收入业务收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。一般企业通过附表一（一般企业通过附表一（1 1）收入明）收入明细表计算填列；细表计算填列； 第第2 2行行“营业成本营业成本”项目，项目， 填报纳税人经营主要业务和其他填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成
4、本总额。本项目业务发生的实际成本总额。本项目应根据应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他其他业务成本业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。一般企业通过附表二（一般企业通过附表二（1 1）成本费用明）成本费用明细表计算填列；细表计算填列； 第第3 3行行“营业税金及附加营业税金及附加” 填报纳税人填报纳税人 经营业务应负担经营业务应负担 的营业税、消费税、城市维护建设的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据附加等。本项目应根据“营业税金营业税金及附加及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。第第
5、4 4行行“销售费用销售费用” 填报纳税人在销售商品过程中填报纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据本项目应根据“销售费用销售费用”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。第第5 5行行“管理费用管理费用” 填报纳税人为组织和管理生产填报纳税人为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根经营发生的管理费用。本项目应根据据“管理费用管理费用”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。填列。第第6 6行行“财务费用财务费用
6、” 填报纳税人为筹集生产经营所填报纳税人为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据目应根据“财务费用财务费用”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。 第第7 7行行“资产减值损失资产减值损失” 填报纳税人各项资产发生的减填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据值损失。本项目应根据“资产减值资产减值损失损失”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。* *第第8 8行行“公允价值变动收益公允价值变动收益” 填报纳税人按照相关会计准则规定填报纳税人按照相关会计准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益
7、，如交易性金融资产价值变动收益，如交易性金融资产 当当期公允价值的变动额期公允价值的变动额。本项目。本项目应根据应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目的科目的发生额分析填列，如为损失，本项目发生额分析填列，如为损失，本项目以以“”号填列。号填列。* *第第9 9行行“投资收益投资收益” 填报纳税人以各种方式对外投资所填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据取得的收益。本行应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，科目的发生额分析填列，如为损失，用用“”号填列。企业持有的交易性号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，金融资产处置和出让时，处置收益处置收益
8、 部分部分 应当自应当自“公允价值变动损益公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。资应纳税所得额。n n借：银行存款借：银行存款n n 公允价值变动损益公允价值变动损益n n 贷：贷： 交易性金融资产交易性金融资产 n n 投资收益投资收益第第1010行行“营业利润营业利润” 填报纳税人当期的营业利润。根据上述填报纳税人当期的营业利润。根据上述行次计算填列。行次计算填列。第第1111行行“营业外收入营业外收入” 填报纳税人发生的与其经营活动无直填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。除金融企业、事接关系的各项收入。除金融企业、事业
9、单位、社会团体、民办非企业单位业单位、社会团体、民办非企业单位外，其他企业通过附表一（外，其他企业通过附表一（1 1）收入）收入明细表相关行次计算填报；明细表相关行次计算填报； 第第1212行行“营业外支出营业外支出” 填报纳税人发生的与其经营活动无填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。一般企业通过直接关系的各项支出。一般企业通过附表二（附表二（1 1）成本费用明细表相关）成本费用明细表相关行次计算填报；行次计算填报；第第1313行行“利润总额利润总额” 填报纳税人当期的利润总额。根据上述行次填报纳税人当期的利润总额。根据上述行次计算填列。计算填列。* *第第1414行行“纳税调整
10、增加额纳税调整增加额” 填报纳税人未计入利润总额的应税填报纳税人未计入利润总额的应税收入项目、税收不允许扣除的支出项收入项目、税收不允许扣除的支出项目、超出税收规定扣除标准的支出金目、超出税收规定扣除标准的支出金额，以及资产类应纳税调整的项目，额，以及资产类应纳税调整的项目，包括包括 房地产开发企业按本期预售房地产开发企业按本期预售收入计算的预计利润收入计算的预计利润 等。纳税人等。纳税人根据附表三纳税调整项目明细表根据附表三纳税调整项目明细表“调增金额调增金额”列下计算填报。列下计算填报。 * *第第1515行行“纳税调整减少额纳税调整减少额” 填报纳税人已计入利润总额，但税收填报纳税人已计
11、入利润总额，但税收规定可以暂不确认为应税收入的项目，以规定可以暂不确认为应税收入的项目，以及及 在以前年度进行了纳税调增，在以前年度进行了纳税调增，根据税收规定从以前年度结转过来在本期根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。包括不征税收入、免税扣除的项目金额。包括不征税收入、免税收入、减计收入以及收入、减计收入以及 房地产开发企业房地产开发企业已转销售收入的预售收入按规定计已转销售收入的预售收入按规定计算的预计利润算的预计利润 等。纳税人根据附表三等。纳税人根据附表三纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表“调减金额调减金额”列列下计算填报。下计算填报。 第第1616行行“其中：不征税
12、收入其中：不征税收入” 填报纳税人计入营业收入或营业外填报纳税人计入营业收入或营业外收入中的属于税收规定的财政拨款、收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。定的其他不征税收入。第第1717行行“其中：免税收入其中：免税收入” 填报纳税人已并入利润总额中核算填报纳税人已并入利润总额中核算的符合税收规定免税条件的收入或收益，的符合税收规定免税条件的收入或收益，包括，国债利息收入；符合条件的居民企包括，国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
13、收益；业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行应根据条件的非营利组织的收入。本行应根据“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”和和“投资净收益投资净收益”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。第第1818行行“其中：减计收入其中：减计收入” 填报纳税人以资源综合利用企业填报纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录（所得税优惠目录（财税财
14、税2008117号）号）规定的资源作为主要原材料，生产销规定的资源作为主要原材料，生产销售国家非限制和禁止并符合国家和行售国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品业相关标准的产品 按按10%10%的规定比例的规定比例减计的收入。减计的收入。 第第1919行行“其中：减、免税项目所得其中：减、免税项目所得” 填报纳税人按照税收规定应单独核算的填报纳税人按照税收规定应单独核算的减征、免征项目的所得额。减征、免征项目的所得额。即：从事农、林、牧、渔业项目的所得；即：从事农、林、牧、渔业项目的所得； （详见企业所得税法实施条例第八十六条（详见企业所得税法实施条例第八十六条的规定）的规定）第第20
15、20行行“其中：加计扣除其中：加计扣除” 填报纳税人当年实际发生的开发新填报纳税人当年实际发生的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员和国家鼓励安置的用，以及安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。符合税收规其他就业人员所支付的工资。符合税收规定条件的，计算应纳税所得额按一定比例定条件的，计算应纳税所得额按一定比例的加计扣除金额。的加计扣除金额。见企业所得税法实施条例第见企业所得税法实施条例第9595、9696条的规条的规定定第第2121行行“其中：抵扣应纳税所得额其中：抵扣应纳税所得额” 填报创业投资企业采取股权投资方
16、式投填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业资于未上市的中小高新技术企业2 2年以上的，年以上的，可以按照其投资额的可以按照其投资额的70%70%在股权持有满在股权持有满2 2年年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。度结转抵扣。企业所得税法实施条例第企业所得税法实施条例第9797条的规定条的规定第第2222行行“加：境外应税所得弥补境内亏损加：境外应税所得弥补境内亏损” 依据境外所得计征企业所得税暂行依据境外所得计征企业所得税暂行管理办法的规定财税管理办
17、法的规定财税19971997116116号文号文，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当的亏损。即当“利润总额利润总额”，加，加“纳税调纳税调整增加额整增加额”减减“纳税调整减少额纳税调整减少额”为负数为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，本行的全部境外应税所得；如为正数时，本行填零。填零。* *第第2323行行“纳税调整后所得纳税调整后
18、所得” 填报纳税人当期经过调整后的应纳税填报纳税人当期经过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第所得额。金额等于本表第1313141415152222行。行。当本行为负数时，即为可结当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额转以后年度弥补的亏损额（当年（当年可弥补的所得额）；如为正数时，应继续可弥补的所得额）；如为正数时，应继续计算应纳税所得额。计算应纳税所得额。（利润总额纳税调整增加额）（纳税调整减（利润总额纳税调整增加额）（纳税调整减（利润总额纳税调整增加额）（纳税调整减（利润总额纳税调整增加额）（纳税调整减少额境外应税所得弥补境内亏损）少额境外应税所得弥补境内亏损）少额境外应税所得弥补
19、境内亏损）少额境外应税所得弥补境内亏损）第第2424行行“弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损” 填报纳税人按税收规定可在税前弥补的填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。金额等于附表四企业以前年度亏损额。金额等于附表四企业所得税弥补亏损明细表第所得税弥补亏损明细表第6 6行第行第1010列。但列。但不得超过本表第不得超过本表第2323行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”。第第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额” 金额等于本表第金额等于本表第23232424行。本行不得为行。本行不得为负数，本表第负数，本表第2323行或者依上述顺序计算结行或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。
20、果为负数，本行金额填零。第第2828行行“减免所得税额减免所得税额” 填列纳税人按税收规定实际减免的企填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。包括小型微利企业、国家需业所得税额。包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与优惠过渡政策的企业，其实际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。金额等于附表五备案的其他减免税优惠。金额等于附表五税收优惠明细表第税收优惠明细表第3333行。行。第第2929行行“抵免所得税额抵免所得税额” 填列纳税人购
21、置用于环境保护、节能填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，节水、安全生产等专用设备的投资额，其其设备投资额的设备投资额的10%10%可以从企业当年的可以从企业当年的应纳税额中抵免；应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可当年不足抵免的，可以在以后以在以后5 5个纳税年度结转抵免。金额等于个纳税年度结转抵免。金额等于附表五税收优惠明细表第附表五税收优惠明细表第4040行。行。详见：详见：详见：详见：财税财税财税财税20082008115115号（节能、节水、环保），号（节能、节水、环保），号（节能、节水、环保），号（节能、节水、环保），财税财税财税财税20082008118
22、118号（安全生产专用设备）号（安全生产专用设备）号（安全生产专用设备）号（安全生产专用设备）第第3030行行“应纳税额应纳税额” 填报纳税人当期的应纳所得税额，根据填报纳税人当期的应纳所得税额，根据上述有关的行次计算填列。金额等于本表上述有关的行次计算填列。金额等于本表第第272728282929行。行。第第3131行行“境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额” 填报纳税人来源于中国境外的应纳税所填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业算），按税法规定的税率（居民企业25%25%）计算的应纳所
23、得税额。金额等于附表六计算的应纳所得税额。金额等于附表六境外所得税抵免计算明细表第境外所得税抵免计算明细表第1010列合列合计数。计数。第第3232行行“境外所得抵免所得税额境外所得抵免所得税额” 填报纳税人来源于中国境外的所得，填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。免限额。 企业已企业已 在境外缴纳的所得税额在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税境外所得抵免所得税额额”按其在境外实际缴纳的所得税额填列；按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限额的，按抵免限额填列，超过大于抵免限额
24、的，按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。余额进行抵补。 可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中其境外所得应纳税额公式中“境外应纳税境外应纳税所得额所得额”项目和境外所得税税款扣除限额项目和境外所得税税款扣除限额公式中公式中“来源于某外国的所得来源于某外国的所得”项目，为项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。境外所得，不含弥补境内亏损部分。第第3333行行“实际应纳所得税额实际应纳所得税额” 填报
25、纳税人当期的实际应纳所得税额。金填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第额等于本表第303132行。行。第第3434行行“本年累计实际已预缴的所得税额本年累计实际已预缴的所得税额” 填报纳税人按照税收规定本年已在月（季）填报纳税人按照税收规定本年已在月（季）累计预缴的所得税额。累计预缴的所得税额。第第3535行行“其中：汇总纳税的总机构分摊预缴其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额的税额” 填报汇总纳税的总机构填报汇总纳税的总机构1至至12月份（或月份（或1至至4季度）分摊的在当地入库预缴税额。季度）分摊的在当地入库预缴税额。第第3636行行“其中汇总纳税的总机构财政调库预其中汇总纳税的
26、总机构财政调库预缴的税额缴的税额” 填报汇总纳税的总机构填报汇总纳税的总机构1至至12月份（或月份（或1至至4季度）分摊的缴入财政调节入库的预缴税季度）分摊的缴入财政调节入库的预缴税额。额。第第3737行行“其中汇总纳税的总机构所属分支机其中汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额构分摊的预缴税额” 填报分支机构就地分摊预缴的税额。填报分支机构就地分摊预缴的税额。第第3838行行“合并纳税（母子体制）成员企业就合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例地预缴比例” 填报经国务院批准的实行合并纳税（母子填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业按规定就地预缴的比例。体制）的成员企业按规
27、定就地预缴的比例。 第第3939行行“合并纳税企业就地预缴的所得税额合并纳税企业就地预缴的所得税额” 填报合并纳税的成员企业就地应预缴填报合并纳税的成员企业就地应预缴的所得税额的所得税额”。根据。根据“实际应纳税额实际应纳税额”和和“预缴比例预缴比例”计算填列。金额等于本表第计算填列。金额等于本表第33383338行。行。第第4040行行“本年应补（退）的所得税额本年应补（退）的所得税额” 填报纳税人当期应补（退）的所得税额。填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第金额等于本表第33333434行。行。第第4141行行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额以前年度多缴的所得税在本年抵减额
28、” 填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。金额。第第4242行行“上年度应缴未缴在本年入库所得额上年度应缴未缴在本年入库所得额” 填报纳税人上一年度第四季度或第填报纳税人上一年度第四季度或第1212月月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。金额。 附表的填列附表的填列附表一（附表一（1 1）收入明细表填报）收入明细表填报 适用于执行企业会计制度、小企适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则的企业，业会计制度、企业会计准则的企业，并实
29、行查帐征收的企业所得税居民纳税人并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。填报。 根据中华人民共和国企业所得税根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计制度、法及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则等核算的企业会计准则等核算的“主营业务收主营业务收入入”、“其它业务收入其它业务收入”和和“营业外营业外收入收入”，以及根据税收规定应在当期以及根据税收规定应在当期确认收入的确认收入的“视同销售收入视同销售收入”。* *第第1 1行行“销售（营业）收入合计销售（营业）收入合计”： 金额为本表第金额为本表第2 21313行。行。本行数据作本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣为计算
30、业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。传费支出扣除限额的计算基数。（即营业收入与视同销售收入）（即营业收入与视同销售收入） 第第2 2行行“营业收入合计营业收入合计”： 金额为本表第金额为本表第3 38 8行。该行数额填入主行。该行数额填入主表第表第1 1行。行。第第3 3至至7 7行行“主营业务收入主营业务收入”： 根据不同行业的业务性质分别填报纳根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在税人在 会计核算中会计核算中 的主营业务收入。的主营业务收入。对主要从事对外投资的纳税人，其对主要从事对外投资的纳税人，其投资所投资所得就是主营业务收入。得就是主营业务收入。（1 1）第）第4
31、4行行“销售货物销售货物”：填报从事工业制：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。售企业的主营业务收入。（2 2）第）第5 5行行“提供劳务提供劳务”：填报从事提供旅：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。取得的主营业务收入。（3 3）第）第6 6行行“让渡资产使用权让渡资产使用权”：填报让渡：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、
32、版权、专营权等）而取得有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。产在主营业务收入中核算取得的租金收入。 转让处置固定资产、出售无形资产转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于（所有权的让渡）属于“营业外收入营业外收入”，不在本行反映。不在本行反映。（4 4）第）第7 7行行“建造合同建造合同”：填报纳税人建造：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型
33、机械设备等的主营业务船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。收入。第第8 8至至1212行：行： 按照会计核算中按照会计核算中“其他业务收入其他业务收入”的的具体业务性质分别填报。具体业务性质分别填报。（1）第）第9行行“材料销售收入材料销售收入”：填报销售材：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。料、下脚料、废料、废旧物资等收入。（2）第）第10行行“代购代销手续费收入代购代销手续费收入”：填报：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。费收入。专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作
34、为主营业务收入入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入中。填列到主营业务收入中。（3）第）第11行行“包装物出租收入包装物出租收入”：填报出租、：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。的押金。（4）第）第12行行“其他其他”：填报在：填报在“其他业务收其他业务收入入”会计科目核算的、上述未列举的其他会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。映的让渡资产使用权取得的收入。第第1313至至1616行：行： 填报填报“视同销售的收入视同销售的收
35、入”。视同销。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。第行为。第1313行数据填列附表三第行数据填列附表三第2 2行第行第3 3列。列。*（1）第）第14行行“非货币性交易视同销售收入非货币性交易视同销售收入”：执行企业会计制度、小企业会：执行企业会计制度、小企业会计制度或企业会计准则的纳税人，计制度或企业会计准则的纳税人，填报填报不具有商业实质或交换涉及资产的不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性公允价值均
36、不能可靠计量的非货币性资产交换资产交换，按照税收规定应视同销售，按照税收规定应视同销售 确确认收入认收入 的金额。的金额。 * 企业会计准则规定企业会计准则规定不具有商业实质不具有商业实质不具有商业实质不具有商业实质 或或或或 交交交交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换性资产交换性资产交换性资产交换，的非货币性资产交换，的非货币性资产交换，应当以应当以换出资产的换出资产的 账面价值账面价值 和应支付的和应支付的相关税费作为换入资产的成本，相关税费作为换
37、入资产的成本，不不确认损益。确认损益。 * M公司以公司以B商品换入商品换入E公司的公司的A商品商品借：库存商品借：库存商品A 应交税费增值税（进项税金）应交税费增值税（进项税金） 贷：库存商品贷：库存商品B 应交税费增值税（销项税金）应交税费增值税（销项税金）B商品的账面成本商品的账面成本100万元，公允价值或计万元，公允价值或计税价税价120万元，不考虑其他的相关税费万元，不考虑其他的相关税费 *（2）第）第15行行“货物、财产、劳务视同销售货物、财产、劳务视同销售收入收入”：执行企业会计制度、小企：执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报将货物、财业会计制度的纳税人，填报将货物、财
38、产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。的金额。第第1616行行“其他视同销售收入其他视同销售收入”： 填报税收规定的上述货物、财产、劳填报税收规定的上述货物、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。务之外的其他视同销售收入金额。第第1717至至2626行行“营业外收入营业外收入”： 填报在填报在“营业外收入营业外收入”会计科目核算会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入。的与其生产经营无直接关系的各项收入。
39、并据此填报主表第并据此填报主表第1111行。行。（1）第）第18行行“固定资产盘盈固定资产盘盈”：执行企业：执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。资产盘盈数额。（2）第）第19行行“处置固定资产净收益处置固定资产净收益”：填报：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。正常销售固定资产类商品。*（3）第）第20行行“非货币性资产非货币性资产交易收益交易
40、收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行企业会计准则第执行企业会计准则第14号号收入具有商收入具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行企业会计制差额计入营业外收入的；执行企业会计制度和小企业会计制度实现的与收到补度和小企业会计制度实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。价相对应的收益额，在本行填列。 * A A公司以甲设备换入公司以甲设备换入公司以甲设备换入公司以甲设备换入B B公司生产的乙产公司生
41、产的乙产公司生产的乙产公司生产的乙产 品，品，品，品，A A将换入的乙产品作固定资产使用，将换入的乙产品作固定资产使用，将换入的乙产品作固定资产使用，将换入的乙产品作固定资产使用，B B将换入的甲将换入的甲将换入的甲将换入的甲设备作生产经营用固定资产，交换具有商业实质。设备作生产经营用固定资产，交换具有商业实质。设备作生产经营用固定资产，交换具有商业实质。设备作生产经营用固定资产，交换具有商业实质。A A公司的处理公司的处理公司的处理公司的处理借：固定资产清理借：固定资产清理借：固定资产清理借：固定资产清理 1050000 1050000 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 450000 450
42、000 贷：固定资产甲设备贷：固定资产甲设备贷：固定资产甲设备贷：固定资产甲设备 1500000 1500000借：固定资产乙设备借：固定资产乙设备借：固定资产乙设备借：固定资产乙设备 11700000 11700000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1050000 1050000 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 120000 120000（A A公司换出设备账面值与公允价值相同）公司换出设备账面值与公允价值相同）公司换出设备账面值与公允价值相同）公司换出设备账面值与公允价值相同）*B公司的处理公司的处理借：固定资产甲设备借：固定资产甲设备 117
43、0000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交税费-增值税（销项税金）增值税（销项税金） 170000借：主营业务成本借：主营业务成本 900000 贷：库存商品乙商品贷：库存商品乙商品 900000（4）第）第21行行“出售无形资产收益出售无形资产收益”：填报纳：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。税人因处置无形资产而取得的净收益。（5）第）第22行行“罚款收入罚款收入”：填报纳税人在日：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。常经营管理活动中取得的罚款收入。*（6）第）第23行行“债务重组收益债务重组收益”：执行企：执行企业会计准则第业会计准则第12号号
44、债务重组纳税人，填债务重组纳税人，填报确认的债务重组利得。报确认的债务重组利得。 *债债债债务务务务重重重重组组组组中中中中企企企企业业业业发发发发生生生生的的的的以以以以非非非非货货货货币币币币资资资资产产产产清清清清偿偿偿偿债债债债务务务务，应应应应当当当当分分解解为为视视同同销销售售和和清清偿偿债债务务两两项项业业务务，确认有关资产的转让所得或损失，确认有关资产的转让所得或损失，确认有关资产的转让所得或损失，确认有关资产的转让所得或损失。 会计准则的相关规定：会计准则的相关规定：会计准则的相关规定：会计准则的相关规定： 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组以非现金资产清偿债务的，债务
45、人应当将重组以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值债务的账面价值 与转让的与转让的与转让的与转让的非现金资产公允价非现金资产公允价值值之间的差额，计入当期损益。【清偿债务之业之间的差额，计入当期损益。【清偿债务之业之间的差额，计入当期损益。【清偿债务之业之间的差额，计入当期损益。【清偿债务之业务】务】务】务】 转转转转让让让让的的的的非非现现金金资资产产公公允允价价值值与与其其账账面面价价值值之之间间的的的的差差差差额额额额，计计计计入入入入当当当当期期期期损损损损益益益益。【视视视视同同同同销销销销售售售售之之之之业业业业务】务】务】务
46、】 * *例：例：A A公司应付公司应付B B公司货款公司货款350350万元，万元，到期不能偿还，到期不能偿还，B B公司同意公司同意A A公司以其生产公司以其生产的产品清偿，的产品清偿，A A公司产品的公允价值为公司产品的公允价值为200200万元，账面成本万元，账面成本120120万元，万元，A A公司为增值税公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率一般纳税人，适用增值税税率1717，B B公司公司对这对这350350万元的应收账款没有计提坏账准备。万元的应收账款没有计提坏账准备。A A公司的处理公司的处理公司的处理公司的处理借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款 350 350
47、 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 200 应交税费应交税费应交税费应交税费 34 34 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 116 116借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本 120 120 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 120 120 B B公司的处理公司的处理公司的处理公司的处理借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 200 200 应交税费应交税费应交税费应交税费 34 34 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 116 116 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款
48、350 350 （填列在（填列在（填列在（填列在附表二附表二（1 1）成本费用明）成本费用明细表细表 第第第第2020行行行行“ “债债债债务重组损失务重组损失务重组损失务重组损失” ”） * *注意：注意： 区分债务人的视同销售与债务清偿两区分债务人的视同销售与债务清偿两项业务；项业务； 债务重组业务中，债务人应当按照债务重组业务中，债务人应当按照支付的支付的债务清偿额债务清偿额 低于低于 债务计税基础债务计税基础 的差额，的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
49、确认债务重组损失。 在债务重组中企业发生的债权转股权业务，在债务重组中企业发生的债权转股权业务，应当分解为债务的清偿和投资两项业务应当分解为债务的清偿和投资两项业务，确认有关债务重组的所得或损失。确认有关债务重组的所得或损失。【股权投资按公允价值确认计税基础，按债权【股权投资按公允价值确认计税基础，按债权的计税基础转销债权的账面余额，债务人按的计税基础转销债权的账面余额，债务人按债务的计税基础转销债务的账面余额】债务的计税基础转销债务的账面余额】 例例: :甲公司应收乙公司甲公司应收乙公司600600万元，乙公司万元，乙公司到期无法清偿，甲公司同意将债权转为股到期无法清偿，甲公司同意将债权转为
50、股权，经双方协商，乙公司以权，经双方协商，乙公司以200200万股、面值万股、面值为每股为每股1 1元、市价为元、市价为2.52.5元每股的普通股清元每股的普通股清偿甲公司的债务，甲公司作长期股权投资偿甲公司的债务，甲公司作长期股权投资处理。处理。甲公司的处理（金额：甲公司的处理（金额：甲公司的处理（金额：甲公司的处理（金额：万元）万元）万元）万元）借：长期股权投资借：长期股权投资借：长期股权投资借：长期股权投资 500 500 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 100 100 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 600 600 （填列在（填列在（填列在（填列在附表二附表
51、二（1 1）成本费用明）成本费用明细表细表 第第第第2020行行行行“ “债债债债务重组损失务重组损失务重组损失务重组损失” ”）乙公司的处理（金额：乙公司的处理（金额：乙公司的处理（金额：乙公司的处理（金额：万元）万元）万元）万元）借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款 600 600 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 200 200 资本公积资本公积资本公积资本公积 300 300 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入100100（7）第）第24行行“政府补助收入政府补助收入”：填报纳税人：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产
52、。资产。（8）第）第25行行“捐赠收入捐赠收入”：填报纳税人接受：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。的货币性资产、非货币性资产。（9）第）第26行行“其他其他”：填报纳税人在：填报纳税人在“营业营业外收入外收入”会计科目核算的、上述未列举的会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。营业外收入。附表二（附表二（1 1）成本费用明细表填报）成本费用明细表填报 适用于执行企业会计制度、小适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则的企企业会计制度、企业会计准则的企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳业，并实行查帐征
53、收的企业所得税居民纳税人填报。税人填报。 根据中华人民共和国企业所得税法根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及会计制度核算的及其实施条例以及会计制度核算的“主营主营业务成本业务成本”、“其它业务支出其它业务支出”和和“营业营业外支出外支出”，以及根据税收规定应在当期确，以及根据税收规定应在当期确认收入对应的认收入对应的“视同销售成本视同销售成本”。第第1 1行行“销售（营业）成本合计销售（营业）成本合计”： 填报纳税人根据会计制度核算的填报纳税人根据会计制度核算的“主主营业务成本营业务成本”、“其他业务支出其他业务支出”，并据，并据以填入主表第以填入主表第2 2行。第行。第1 1行第行
54、第2 27 71212行。行。第第2 2至至6 6行行“主营业务成本主营业务成本”： 纳税人根据不同行业的业务性质分别纳税人根据不同行业的业务性质分别填报在会计核算中的主营业务成本。第填报在会计核算中的主营业务成本。第2 2行行第第3 34 45 56 6行。本表第行。本表第3 3至至6 6行的数据，行的数据，分别与附表一（分别与附表一（1 1）收入明细表的）收入明细表的“主主营业务收入营业务收入”对应行次的数据配比。对应行次的数据配比。第第7 7至至1111行行“其他业务支出其他业务支出”： 按照会计核算中按照会计核算中“其他业务支出其他业务支出”的的具体业务性质分别填报。第具体业务性质分别
55、填报。第7 7行第行第8 89 910101111行。本表第行。本表第8 8至至1111行的数据，分别与行的数据，分别与附表一（附表一（1 1）收入明细表的）收入明细表的“其他业务其他业务收入收入”对应行次的数据配比。第对应行次的数据配比。第1111行行“其其他他”项目，填报纳税人按照会计制度应在项目，填报纳税人按照会计制度应在“其他业务支出其他业务支出”中核算的其他成本费用中核算的其他成本费用支出。支出。* *第第1212至至1515行行“视同销售确认的成本视同销售确认的成本”： 填报纳税人按税收规定计算的与视同填报纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，第销售收入对应的成本，第12
56、12行第行第131314141515行。本表第行。本表第1313至至1515行的数据，分别与附表行的数据，分别与附表一（一（1 1）收入明细表的）收入明细表的“视同销售收入视同销售收入”对应行次的数据配比。对应行次的数据配比。每一笔被确认每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本相配比的应税成本。本表第本表第1212行数据行数据填列附表三第填列附表三第2121行第行第4 4列。列。第第1616至至2424行行“营业外支出营业外支出”： 填报纳税人按照会计制度在填报纳税人按照会计制度在“营业
57、营业外支出外支出”中核算的有关项目。第中核算的有关项目。第1616行行第第17171818191920202121222223232424行，行，并据以填入主表第并据以填入主表第1212行。行。（1）第）第17行行“固定资产盘亏固定资产盘亏”：填报纳税人按：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的固定照会计制度规定在营业外支出中核算的固定资产盘亏数额。资产盘亏数额。（2）第）第18行行“处置固定资产净损失处置固定资产净损失”：填报纳：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的处置固定资产净损失数额。的处置固定资产净损失数额。*（非货币性资产交换损
58、失？）（非货币性资产交换损失？）（3 3）第）第）第）第1919行行行行“ “出售无形资产损失出售无形资产损失出售无形资产损失出售无形资产损失” ”： 填报纳税人填报纳税人填报纳税人填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出按照会计制度规定在营业外支出中核算中核算 的出售无形资产损失的数额。的出售无形资产损失的数额。的出售无形资产损失的数额。的出售无形资产损失的数额。（4 4）第）第）第）第2020行行行行“ “债务重组损失债务重组损失债务重组损失债务重组损失” ”：填报纳税人执行：填报纳税人执行：填报纳税人执行：填报纳税人执行企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则债务重组确认的债务重组
59、损债务重组确认的债务重组损债务重组确认的债务重组损债务重组确认的债务重组损失。失。失。失。（5 5）第）第）第）第2222行行行行“ “非常损失非常损失非常损失非常损失” ”：填报纳税人：填报纳税人：填报纳税人：填报纳税人 按照会计按照会计制度规定在营业外支出中核算制度规定在营业外支出中核算 的各项非正常的各项非正常的各项非正常的各项非正常的财产损失（包括流动资产损失、坏帐损失等）。的财产损失（包括流动资产损失、坏帐损失等）。的财产损失（包括流动资产损失、坏帐损失等）。的财产损失（包括流动资产损失、坏帐损失等）。（6 6）第）第）第）第2323行行行行“ “捐赠支出捐赠支出捐赠支出捐赠支出”
60、”：填报纳税人实际发生的：填报纳税人实际发生的：填报纳税人实际发生的：填报纳税人实际发生的捐赠支出数。捐赠支出数。捐赠支出数。捐赠支出数。（7）第）第24行行“其他其他”：填报纳税人：填报纳税人按照会按照会计制度核算计制度核算 的在会计账务记录的其他支的在会计账务记录的其他支出。其中执行企业会计制度的企业包出。其中执行企业会计制度的企业包括当年增提的各项准备金等；执行企业括当年增提的各项准备金等；执行企业会计准则第会计准则第8号号资产减值的企业计提的资产减值的企业计提的各项减值准备不在此行反映。各项减值准备不在此行反映。第第2525至至2828行行“期间费用期间费用”： 填报纳税人按照会计制度
61、核算的销填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用、管理费用和财务费售（营业）费用、管理费用和财务费用。第用。第2525行第行第262627272828行。行。（1）第）第26行行“销售（营业）费用销售（营业）费用”：填报纳：填报纳税人税人 按照会计制度核算按照会计制度核算 的销售（营业）的销售（营业）费用，并据以填入主表第费用，并据以填入主表第4行。行。（2）第）第27行行“管理费用管理费用”：填报纳税人：填报纳税人按按照会计制度核算照会计制度核算 的管理费用，并据以的管理费用，并据以填入主表第填入主表第5行。行。（3）第）第28行行“财务费用财务费用”：填报纳税人：填报纳税人 按按照会计
62、制度核算照会计制度核算 的财务费用，并据的财务费用，并据以填入主表第以填入主表第6行。行。附表三纳税调整项目明细表填报附表三纳税调整项目明细表填报 适用于实行查账征收的企业所得税居民适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。纳税人填报。 根据中华人民共和国企业所得税法根据中华人民共和国企业所得税法第二十一条规定：第二十一条规定：“在计算应纳税所得在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。税收法律、行政法规的规定计算。”填报填报纳税人按照会计制度
63、核算与税收规定不一纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。金额。 本表纳税调整项目按照本表纳税调整项目按照“收入类项收入类项目目”、“扣除类项目扣除类项目”、“资产类调资产类调整项目整项目”、“准备金调整项目准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他其他”六个大项分类填报汇总，六个大项分类填报汇总，并计算出纳税并计算出纳税“调增金额调增金额”和和“调减调减金额金额”的合计数。的合计数。 数据栏分别设置数据栏分别设置“账载金额账载金额”、“税税收金额收金额”、“调增金额调
64、增金额”、“调减金调减金额额”四个栏次。四个栏次。“账载金额账载金额”是指纳是指纳税人在计算主表税人在计算主表“利润总额利润总额”时，按时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。照会计核算计入利润总额的项目金额。“税收金额税收金额”是指纳税人在计算主表是指纳税人在计算主表“应纳税所得额应纳税所得额”时，按照税收规定时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。计入应纳税所得额的项目金额。“收入类调整项目收入类调整项目”： “ “税收金额税收金额税收金额税收金额” ”扣减扣减扣减扣减“ “账载金额账载金额账载金额账载金额” ”后的余额为后的余额为后的余额为后的余额为正，填报在正，填报在正，填报在正，
65、填报在“ “调增金额调增金额调增金额调增金额” ”，余额如为负数，填报，余额如为负数，填报，余额如为负数，填报，余额如为负数，填报在在在在“ “调减金额调减金额调减金额调减金额” ”。其中第。其中第。其中第。其中第4 4行行行行“3.“3.不符合税收规定不符合税收规定不符合税收规定不符合税收规定的销售折扣和折让的销售折扣和折让的销售折扣和折让的销售折扣和折让” ”除外，按除外，按除外，按除外，按“ “扣除类调整项目扣除类调整项目扣除类调整项目扣除类调整项目” ”的规则处理。的规则处理。的规则处理。的规则处理。“扣除类调整项目扣除类调整项目”、“资产类调整项目资产类调整项目”： “ “账载金额账
66、载金额账载金额账载金额” ”扣减扣减扣减扣减“ “税收金额税收金额税收金额税收金额” ”后的余额为正，后的余额为正，后的余额为正，后的余额为正，填报在填报在填报在填报在“ “调增金额调增金额调增金额调增金额” ”，余额如为负数，将其绝对，余额如为负数，将其绝对，余额如为负数，将其绝对，余额如为负数，将其绝对值填报在值填报在值填报在值填报在“ “调减金额调减金额调减金额调减金额” ”。“其他其他”填报其他项目的填报其他项目的填报其他项目的填报其他项目的“ “调增金额调增金额调增金额调增金额” ”、“ “调减金额调减金额调减金额调减金额” ”。 采用按分摊比例计算支出项目方式的采用按分摊比例计算支
67、出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，税人，“调增金额调增金额”、“调减金额调减金额”须按须按分摊比例后的金额填报。分摊比例后的金额填报。本表打本表打* *号的栏次均不填报。号的栏次均不填报。收入类调整项目收入类调整项目第第1 1行行“一、收入类调整项目一、收入类调整项目”： 填报收入类调整项目第填报收入类调整项目第2 2行至第行至第1919行的合行的合计数。第计数。第1 1列列“账载金额账载金额”、第、第2 2列列“税收税收金额金额”不填报。不填报。第第2 2行行“1.“1.视同销售收入视同销售收入”： 填报会计上不作为销售核算，而在税收上
68、填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。应作应税收入缴纳企业所得税的收入。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）金融企业收入明细表第38行。（3）其他企业第3列“调增金额”取自附表一（1）收入明细表第13行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。第第3 3行行“2.“2.接受捐赠收入接受捐赠收入”： 第第2 2列列“税收金额税收金额”填报执行企填报执行企业会计制度的纳税人接受业会计制度的纳税人接受 捐赠纳入捐赠纳入资本公积核算资本公积核算 应进行纳税调整的
69、收入。应进行纳税调整的收入。第第3 3列列“调增金额调增金额”等于第等于第2 2列列“税收税收金额金额”。第。第1 1列列“账载金额账载金额”和第和第4 4列列“调减金额调减金额”不填。不填。 第第4 4行行“3.“3.不符合税收规定的销售折扣不符合税收规定的销售折扣和折让和折让”： 填报不符合税收规定的销售折扣填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第和折让应进行纳税调整的金额。第1 1列列“账账载金额载金额”填报纳税人销售货物给购货方的填报纳税人销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第销售折扣和折让金额。第2 2列列“税收金额税收金额”填报按照税收规定可以税前扣除的销售折填
70、报按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让。第扣和折让。第3 3列列“调增金额调增金额”填报第填报第1 1列列与第与第2 2列的差额。第列的差额。第4 4列列“调减金额调减金额”不填。不填。 第第5 5行行“4.“4.未按权责发生制原则确认的收入未按权责发生制原则确认的收入”： 填报会计上按照权责发生制原则确认收填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，如入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过定按收付实现制确认的收入、持续时间超过1212个月的收入的确认
71、、利息收入的确认、租个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。差异的项目数据。 * 第第1 1列列“账载金额账载金额”填报会计核算确认填报会计核算确认的收入；第的收入；第2 2列列“税收金额税收金额”填报按税收规填报按税收规定确认的应纳税收入或可抵减收入；第定确认的应纳税收入或可抵减收入；第3 3列列“调增金额调增金额”填报按会计核算与税收规定填报按会计核算与税收规定确认的确认的 应纳税暂时性差异；应纳税暂时性差异；第第4 4列列“调
72、减金额调减金额”填报按会计核算与税收规定确填报按会计核算与税收规定确认的认的 可抵减暂时性差异。可抵减暂时性差异。 第第6行行“5.按权益法核算长期股权投资对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益初始投资成本调整确认收益”：第第4 4列列“调减金额调减金额” ” 取自附表十一股权投资取自附表十一股权投资所得（损失）明细表第所得（损失）明细表第5列列“权益法权益法核算对初始投资成本调整产生核算对初始投资成本调整产生的收益的收益” 的的“合计合计”行的绝对值。第行的绝对值。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第7
73、行行“6.按权益法核算的长期股权投资持有按权益法核算的长期股权投资持有期间的期间的投资损益投资损益”：第：第3列列“调增金额调增金额”、第、第4列列“调减金额调减金额”根据附表十一股根据附表十一股权投资所得（损失）明细表分析填列。权投资所得（损失）明细表分析填列。（第（第7列的列的“会计投资损益会计投资损益”）第第1列列“账载金额账载金额”和第和第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。*第第8行行“7.特殊重组特殊重组”：填报非同一控制下：填报非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整计处理与税收规定不一致应进行纳税
74、调整的金额。的金额。见投资案例见投资案例第第1列列“账载金额账载金额”填报会计核算的账面金额；填报会计核算的账面金额；第第2列列“税收金额税收金额”填报税收规定的收入金填报税收规定的收入金额；第额；第3列列“调增金额调增金额”填报按照税收规定填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第应纳税调整增加的金额；第4列列“调减金额调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。额。*第第9行行“8.一般重组一般重组”：填报同一控制下的：填报同一控制下的企业合并产生的企业财务会计处理办法与企业合并产生的企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整的数据。税收规定不一
75、致应进行纳税调整的数据。借：长期股权投资借：长期股权投资200万元万元80 贷：无形资产贷：无形资产 100万元万元 资本公积资本公积 60万元万元无形资产的账面成本无形资产的账面成本100万元，公允价值及万元，公允价值及计税价计税价160万元（或万元（或150万元）万元）借：长期股权投资借：长期股权投资200万元万元80 贷：银行存款贷：银行存款 100万元万元 资本公积资本公积 60万元万元 第第1列列“账载金额账载金额”填报会计核算的账面填报会计核算的账面金额；第金额；第2列列“税收金额税收金额”填报税收规定的填报税收规定的收入金额；第收入金额；第3列列“调增金额调增金额”填报按照税填报
76、按照税收规定应纳税调整增加的金额；第收规定应纳税调整增加的金额；第4列列“调调减金额减金额”填报按照税收规定应纳税调整减填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。少的金额。 第第10行行“9.公允价值变动净收益公允价值变动净收益”：第：第3列列“调增金额调增金额”或第或第4列列“调减金额调减金额”取自附取自附表七以公允价值计量资产纳税调整表表七以公允价值计量资产纳税调整表第第10行行“合计合计”第第5列列“纳税调整额（纳税纳税调整额（纳税调减以调减以“一一”表示）表示）”。附表七第。附表七第5列列“纳纳税调整额税调整额”第第10行行“合计合计”数为正数时，附数为正数时，附表三第表三第10行行“公允
77、价值变动净收益公允价值变动净收益”第第3列列“调增金额调增金额”取自附表七第取自附表七第10行第行第5列；为列；为负数时，附表三第负数时，附表三第10行第行第4列列“调减金额调减金额”取自附表七第取自附表七第10行第行第5列的负数的绝对值。列的负数的绝对值。第第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不不填。填。 第第11行行“10.确认为递延收益的政府补助确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人收到不属于税收规定的不征税填报纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入收入、免税收入 以外的以外的 其他政府补助，其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应会计上计入递
78、延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应进行纳税调整的数据。应进行纳税调整的数据。第第1列列“账载金额账载金额”填报会计核算的账面金额；填报会计核算的账面金额；第第2列列“税收金额税收金额”填报税收规定的收入金填报税收规定的收入金额；第额；第3列列“调增金额调增金额”填报按照税收规定填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第应纳税调整增加的金额；第4列列“调减金额调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。额。第第12行行“11.境外应税所得境外应税所得”：第：第4列列“调减调减金额金额”取自附表六境
79、外所得税抵扣计算取自附表六境外所得税抵扣计算明细表第明细表第2列列“境外所得境外所得”合计行。第合计行。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第13行行“12.不允许扣除的境外投资损失不允许扣除的境外投资损失”：第第3列列“调增金额调增金额”填报境外投资填报境外投资除合并、除合并、撤消、依法清算外形成的损失。撤消、依法清算外形成的损失。第第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。第第14行行“13.不征税收入不征税收入”：第：第4列列“调减金调减金额额”取自
80、附表一（取自附表一（3）事业单位、社会团）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第体、民办非企业单位收入项目明细表第12行行“不征税收入总额不征税收入总额”。第。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第15行行“14.免税收入免税收入”：第：第4列列“调减金额调减金额”取自附表五税收优惠明细表第取自附表五税收优惠明细表第1行行“免税收入免税收入”金额栏数据。第金额栏数据。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第16行行“15.减计收入减计收入
81、”：第：第4列列“调减金额调减金额”取自附表五税收优惠明细表第取自附表五税收优惠明细表第6行行“减计收入减计收入”金额栏数据。第金额栏数据。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第17行行“16.减、免税项目所得减、免税项目所得”：第：第4列列“调减金额调减金额”取自附表五税收优惠明细表取自附表五税收优惠明细表第第14行行“减免所得额合计减免所得额合计”金额栏数据。金额栏数据。第第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和和第第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第18行行“17.抵扣应纳税所得额抵
82、扣应纳税所得额”：第：第4列列“调减金额调减金额”取自附表五税收优惠明细表取自附表五税收优惠明细表第第39行行“创业投资企业抵扣应纳税所得额创业投资企业抵扣应纳税所得额”金额栏数据。第金额栏数据。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第19行行“18.其他其他”填报会计与税收有差异需填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。要纳税调整的其他收入类项目金额。扣除类调整项目扣除类调整项目第第20行行“二、扣除类调整项目二、扣除类调整项目”：填报扣除：填报扣除类调整项目第类调整项目第21行至第行至第40行的合计数。第
83、行的合计数。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填不填报。报。第第21行行“1.视同销售成本视同销售成本”：第：第2列列“税收金税收金额额”填报视同销售收入相对应的成本费用。填报视同销售收入相对应的成本费用。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第分析填报第4列列“调减金额调减金额”。（2）金融企业第）金融企业第4列列“调减金额调减金额”取自附表取自附表二（二（2）金融企业成本费用明细表第）金融企业成本费用明细表第41行。行。（3）一般企业第）一般企业第4列列“调减金额调减金额”取自附表取自附表二（二（1）成本费用明细表
84、第）成本费用明细表第12行。行。（4）第）第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。 第第22行行“2.工资薪金支出工资薪金支出”：第：第1列列“账账载金额载金额”填报企业计入填报企业计入“应付职工薪酬应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第津贴和补贴；第2列列“税收金额税收金额”填报税收填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分予以填报，年的部分予以填
85、报，对非工效挂钩企对非工效挂钩企业即为账载金额，本数据作为计算业即为账载金额，本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数经费的基数；第；第3列列“调增金额调增金额”、第、第4列列“调减金额调减金额”需分析填列。需分析填列。 第第23行行“3.职工福利费支出职工福利费支出”：第：第1列列“账账载金额载金额”填报企业计入填报企业计入“应付职工薪酬应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费；第和直接计入成本费用的职工福利费；第2列列“税收金额税收金额”填报税收规定允许扣除的职填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额等于第工福利费，金额等于第22行行“工资薪金
86、支出工资薪金支出”第第2列列“税收金额税收金额”14%；如本行第；如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额填入本行列的差额填入本行第第3列列“调增金额调增金额”，如本行第，如本行第1列第列第2列，列，则第则第3列不填；第列不填；第4列列“调减金额调减金额”填报继续填报继续执行执行“工效挂钩工效挂钩”的企业按规定应纳税调的企业按规定应纳税调减的金额等。减的金额等。 第第24行行“4.职工教育经费支出职工教育经费支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报企业计入填报企业计入“应付职工薪酬应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；和直接计入成本费用的职工教育经费；第第2列
87、列“税收金额税收金额”填报税收规定允许扣除填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额等于第的职工教育经费，金额等于第22行行“工资薪工资薪金支出金支出”第第2列列“税收金额税收金额”2.5%，或国，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差列的差额填入本行第额填入本行第3列列“调增金额调增金额”，如本行第，如本行第1列第列第2列，则第列，则第3列不填；第列不填；第4列列“调减金调减金额额”填报继续执行填报继续执行“工效挂钩工效挂钩”的企业按的企业按规定应纳税调减的金额等。规定应纳税调减的金额等
88、。第第25行行“5.工会经费支出工会经费支出”：第：第1列列“账载金账载金额额”填报企业计入填报企业计入“应付职工薪酬应付职工薪酬”和直和直接计入成本费用的工会经费；第接计入成本费用的工会经费；第2列列“税收税收金额金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第金额等于第22行行“工资薪金支出工资薪金支出”第第2列列“税收金额税收金额”2%减去没有工会专用凭据列减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第支的工会经费后的余额，如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额填入本行第列的差额填入本行第3列列“调增金额调增金额”，如本行第，如
89、本行第1列第列第2列，则第列，则第3列不填；第列不填；第4列列“调减金额调减金额”填报继续执行填报继续执行工效挂钩的企业按规定应纳税调减的金额工效挂钩的企业按规定应纳税调减的金额等。等。第第26行行“6.业务招待费支出业务招待费支出”：第：第1列列“账载账载金额金额”填报企业发生的业务招待费；第填报企业发生的业务招待费；第2列列“税收金额税收金额”经比较后填列，即比较经比较后填列，即比较“本本行第行第1列列60%”与与“附表一（附表一（1）收入明细）收入明细表第表第1行行5”或或“附表一（附表一（2）金融企）金融企业收入明细表第（业收入明细表第（138）行）行5”或或“主表第主表第1行行5”两
90、数，孰小者填入本行第两数，孰小者填入本行第2列；如本行第列；如本行第1列列第第2列，本行第列，本行第1列减去第列减去第2列的余额填入本行第列的余额填入本行第3列列“调增金额调增金额”；第；第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。第第27行行“7.广告费与业务宣传费支出广告费与业务宣传费支出”：第：第3列列“调增金额调增金额”取自附表八广告费和业取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第务宣传费跨年度纳税调整表第7行行“本年本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，第第4列列“调减金额调减金额”取自附表八广告费和取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第业务
91、宣传费跨年度纳税调整表第10行行“本本年扣除的以前年度结转额年扣除的以前年度结转额”。第。第1列列“账载账载金额金额”和第和第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。第第28行行“8.捐赠支出捐赠支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报企业实际发生的所有捐赠。第填报企业实际发生的所有捐赠。第2列列“税税收金额收金额”填报按税收规定可以税前扣除的填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如本行第捐赠限额；如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去列减去第第2列的差额填入本行第列的差额填入本行第3列列“调增金额调增金额”，如本行第如本行第1列第列第2列，则第列，则第3列不填；第列不填；第4列列“调减金
92、额调减金额”不填。不填。第第29行行“9.利息支出利息支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报企业向非金融企业借款计入财务费用填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出；第的利息支出；第2列列“税收金额税收金额”填报企业填报企业向非金融企业借款按照金融企业同期同类向非金融企业借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；其中，纳税贷款利率计算的数额的部分；其中，纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和权益性投资比例的，再根据金权性投资和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算填报；如本融企业同期同类贷款利率计算填报；如本行第
93、行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额填列的差额填入本行第入本行第3列列“调增金额调增金额”，如本行第，如本行第1列列第第2列，第列，第2列减去第列减去第1列的差额填入本行第列的差额填入本行第4列列“调减金额调减金额”。第第30行行“10.住房公积金住房公积金”：第：第1列列“账载金账载金额额”填报本纳税年度实际发生的住房公积填报本纳税年度实际发生的住房公积金；第金；第2列列“税收金额税收金额”填报按税收规定允填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金；如本行第许税前扣除的住房公积金；如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额填入本行第列的差额填入本行第3列列“
94、调增金额调增金额”，如本行第，如本行第1列第列第2列，则列，则第第3列不填；第列不填；第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。第第31行行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第第3列列“调增金额调增金额”等于第等于第1列；第列；第2列列“税税收金额收金额”和第和第4列列“调减金额调减
95、金额”不填。不填。第第32行行“12.税收滞纳金税收滞纳金”：第：第1列列“账载金账载金额额”填报本纳税年度实际发生的税收滞纳填报本纳税年度实际发生的税收滞纳金。第金。第3列列“调增金额调增金额”等于第等于第1列；第列；第2列列“税收金额税收金额”和第和第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。第第33行行“13.赞助支出赞助支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实际发生，且不符合税填报本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。第接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。第3列列“调增金额调增金额”
96、等于第等于第1列；第列；第2列列“税收金额税收金额”和第和第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第规定处理，在第27行行“广告费与业务宣传费广告费与业务宣传费支出支出”中填报。中填报。第第34行行“14.各类基本社会保障性缴款各类基本社会保障性缴款”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实际发生填报本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第工伤保险
97、费和生育保险费；第2列列“税收金税收金额额”填报按税收规定允许扣除的金额；本填报按税收规定允许扣除的金额；本行第行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额填列的差额填入本行第入本行第3列列“调增金额调增金额”，如本行第，如本行第1列列第第2列，则第列，则第3列不填；第列不填；第4列列“调减金额调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。规定允许当期扣除的金额。第第35行行“15.补充养老保险、补充医疗保险补充养老保险、补充医疗保险”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实际填报本纳税年度实际发生的补充性质的社
98、会保障性缴款；第发生的补充性质的社会保障性缴款；第2列列“税收金额税收金额”填报按税收规定允许扣除的填报按税收规定允许扣除的金额；如本行第金额；如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额填入本行第列的差额填入本行第3列列“调增金额调增金额”，如，如本行第本行第1列第列第2列，则第列，则第3列不填；第列不填；第4列列“调减金额调减金额”填报会计核算中未列入当期费填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。用，按税收规定允许当期扣除的金额。 第第36行行“16.与未实现融资收益相关在当期确与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用认的财务费用”：第：第1列列“账载金
99、额账载金额”填报填报纳税人采取分期收款销售商品时，按会计纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额价值之间的差额,分期摊销冲减财务费用的分期摊销冲减财务费用的金额。第金额。第4列列“调减金额调减金额”和第和第3列列“调增金调增金额额”需分析填列。需分析填列。第第37行行“17.与取得收入无关的支出与取得收入无关的支出”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实际发生填报本纳税年度实际发生与取得收入无关的支出；第与取得收入无关的支出；第3列列“调增金额调增金额”等于第等于第1列；第列；第2列列“税收金额税收金
100、额”和第和第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。第第38行行“18.不征税收入用于支出所形成的费不征税收入用于支出所形成的费用用”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本年度实际发填报本年度实际发生的与不征税收入相关的支出；第生的与不征税收入相关的支出；第3列列“调增调增金额金额”等于第等于第1列；第列；第2列列“税收金额税收金额”和第和第4列列“调减金额调减金额”不填。不填。第第39行行“19.加计扣除加计扣除”：第：第4列列“调减金额调减金额”取自附表五税收优惠明细表第取自附表五税收优惠明细表第9行行“加计加计扣除额合计扣除额合计”金额栏数据。第金额栏数据。第1列列“账载金额账载金额”、
101、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第3列列“调增金额调增金额”不填。不填。第第40行行“20.其他其他”填报会计与税收有差异需填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。组和特殊重组的相关扣除项目调整。 资产类调整项目资产类调整项目 第第41行行“三、资产类调整项目三、资产类调整项目”：填报资：填报资产类调整项目第产类调整项目第42行至第行至第48行的合计数。第行的合计数。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金
102、额”不填不填报。报。第第42行行“1.财产损失财产损失”：第：第1列列“账载金额账载金额”填报本纳税年度实际发生的需报税务机关填报本纳税年度实际发生的需报税务机关审批的财产损失金额，以及固定资产、无审批的财产损失金额，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额；第产转让、处置所得等损失金额；第2列列“税税收金额收金额”填报税务机关审批的本纳税年度填报税务机关审批的本纳税年度财产损失金额，以及按照税收规定计算的财产损失金额，以及按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金
103、融资产转让、处置所得等损失金失）和金融资产转让、处置所得等损失金额，额，长期股权投资除外；长期股权投资除外； 如本行第如本行第1列列第第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的列的差额填入本行第差额填入本行第3列列“调增金额调增金额”；如本行；如本行第第1列第列第2列，第列，第1列减去第列减去第2列的差额的绝列的差额的绝对值填入第对值填入第4列列“调减金额调减金额”。第第43行行“2.固定资产折旧固定资产折旧”：第：第3列列“调增金调增金额额”填报附表九资产折旧、摊销纳税调填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第整明细表第1行行“固定资产固定资产”第第7列列“纳税纳税调整额调整额”的正数；第的正
104、数；第4列列“调减金额调减金额”填报填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第第1行行“固定资产固定资产”第第7列列“纳税调整额纳税调整额”负数的绝对值。第负数的绝对值。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。第第44行行“3.生产性生物资产折旧生产性生物资产折旧”：第：第3列列“调增金额调增金额”填报附表九资产折旧、摊销填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第纳税调整明细表第7行行“生产性生物资产生产性生物资产”第第7列列“纳税调整额纳税调整额”的正数；第的正数；第4列列“调调减金额减金额”填报附表九资产折旧、摊销纳填报附表九
105、资产折旧、摊销纳税调整明细表第税调整明细表第7行行“生产性生物资产生产性生物资产”第第7列列“纳税调整额纳税调整额”的负数的绝对值。第的负数的绝对值。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。第第45行行“4.长期待摊费用长期待摊费用”：第：第3列列“调增金调增金额额”填报附表九资产折旧、摊销纳税调填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第整明细表第10行行“长期待摊费用长期待摊费用”第第7列列“纳税调整额纳税调整额”的正数；第的正数；第4列列“调减金额调减金额”填报附表九资产折旧、摊销纳税调整填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第明细表第10行行“长期待摊费用
106、长期待摊费用”第第7列列“纳税调整额纳税调整额”的负数的绝对值。第的负数的绝对值。第1列列“账账载金额载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。.第第46行行“5.无形资产摊销无形资产摊销”：第：第3列列“调增调增金额金额”填报附表九资产折旧、摊销纳税填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第调整明细表第15行行“无形资产无形资产”第第7列列“纳税调整额纳税调整额”的正数；第的正数；第4列列“调减金额调减金额”填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第细表第15行行“无形资产无形资产”第第7列列“纳税调纳税调整额整额”的负数的绝对值。第的负数的绝对值。
107、第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。第第47行行“6.投资转让、处置所得投资转让、处置所得”：第：第3列列“调增金额调增金额”和第和第4列列“调减金额调减金额”需分析附需分析附表十一股权投资所得（损失）明细表表十一股权投资所得（损失）明细表后填列。第后填列。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收税收金额金额”不填。不填。第第48行行“7.其他其他”填报会计与税收有差异需填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额。要纳税调整的其他资产类项目金额。准备金调整项目准备金调整项目 第第49行行“四、准备金调整项目四、准备金调整项目”：第：第3列
108、列“调增金额调增金额”填报附表十资产减值准备填报附表十资产减值准备项目调整明细表第项目调整明细表第16行行“合计合计”第第5列列“纳税调整额纳税调整额”的正数；第的正数；第4列列“调减金额调减金额”填报附表十资产减值准备项目调整明细填报附表十资产减值准备项目调整明细表第表第16行行“合计合计”第第5列列“纳税调整额纳税调整额”的负数的绝对值。第的负数的绝对值。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填。不填。房地产企业预售收入计算的预计利润房地产企业预售收入计算的预计利润 第第50行行“五、房地产企业预售收入计算五、房地产企业预售收入计算的预计利润的预计利润”：第：第3
109、列列“调增金额调增金额”填报从填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润；第计利润；第4列列“调减金额调减金额”填报本期将预填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。第润转回数。第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税税收金额收金额”不填。不填。 其他其他 第第51行行“六、其他六、其他”：其他会计与税收：其他会计与税收存在差异的项目，第存在差异的项目，
110、第1列列“帐载金额帐载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”不填报。不填报。附表四税前弥补亏损明细表填附表四税前弥补亏损明细表填报报 （略）（略）附表五税收优惠明细表填报附表五税收优惠明细表填报 根据中华人民共和国企业所得税法及根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额。减免税和抵免税额。免税收入免税收入第第2行行“国债利息收入国债利息收入”：填报纳税人持有国：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。务院财政部门发行的国债取得
111、的利息收入。第第3行行“符合条件的居民企业之间的股息、红符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益利等权益性投资收益”：填报居民企业直：填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益，接投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足流通的股票不足12个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。第第4行行“符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入”：填：填报符合条件的非营利组织的收入，不包括报符合条件的非营利组织的收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。从事营利性活动所取得的收入。第第5行行“其他其他
112、”：填报国务院根据税法授权制：填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策。定的其他免税收入税收优惠政策。减计收入减计收入第第7行行“企业综合利用资源企业综合利用资源,生产符合国家产生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入业政策规定的产品所取得的收入”：填报：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优惠纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源作为主要原材料，生产非目录内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，减按品所取得的收入，减按90%计入收入总额。计入收入总额。本行填报政策规定减计本行填报政策规定减计%收
113、入的部分。收入的部分。第第8行行“其他其他”：填报国务院根据税法授权制：填报国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策。定的其他减计收入税收优惠政策。加计扣除额合计加计扣除额合计第第10行行“开发新技术、新产品、新工艺发生开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的研究开发费用”：填报纳税人为开发新：填报纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行按规定实行100%扣除基础上，按研究开发扣除基础上，按研究开发费用的费用的50%加计扣除的金额。加计扣除的金额。第第1
114、1行行“安置残疾人员所支付的工资安置残疾人员所支付的工资”：填报：填报纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的疾职工工资的100%加计扣除额。加计扣除额。第第12行行“国家鼓励安置的其他就业人员支付国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资的工资”：填报国务院根据税法授权制定：填报国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策。的其他就业人员支付工资优惠政策。第第13行行“其他其他”：填报填报国务院根据税法：填报填报国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优惠政策。授权制定的其他
115、加计扣除税收优惠政策。减免所得额合计减免所得额合计第第16行行“蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植”：填报纳税人种植蔬菜、谷物、薯类、油：填报纳税人种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果取得的免征企业所得税项目的所得额。果取得的免征企业所得税项目的所得额。第第17行行“农作物新品种的选育农作物新品种的选育”：填报纳税：填报纳税人从事农作物新品种的选育免征企业所得人从事农作物新品种的选育免征企业所得税项目的所得额。税项目的所得额。第第18行行“
116、中药材的种植中药材的种植”：填报纳税人从事：填报纳税人从事中药材的种植免征企业所得税项目的所得中药材的种植免征企业所得税项目的所得额。额。第第19行行“林木的培育和种植林木的培育和种植”：填报纳税人从：填报纳税人从事林木的培育和种植免征企业所得税项目的事林木的培育和种植免征企业所得税项目的所得额。所得额。第第20行行“牲畜、家禽的饲养牲畜、家禽的饲养”：填报纳税人从：填报纳税人从事牲畜、家禽的饲养免征企业所得税项目的事牲畜、家禽的饲养免征企业所得税项目的所得额。所得额。第第21行行“林产品的采集林产品的采集”：填报纳税人从事采：填报纳税人从事采集林产品免征企业所得税项目的所得额。集林产品免征企
117、业所得税项目的所得额。第第22行行“灌溉、农产品初加工、兽医、农技推灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目业项目”：填报纳税人从事灌溉、农产品初：填报纳税人从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业免征企业所得税项目农、林、牧、渔服务业免征企业所得税项目的所得额。的所得额。第第23行行“远洋捕捞远洋捕捞”：填报纳税人从事远洋：填报纳税人从事远洋捕捞免征企业所得税的所得额。捕捞免征企业所得税的所得额。第第24行行“其他其他”：填报国务院根据税法授权：
118、填报国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠政策。制定的其他免税所得税收优惠政策。第第26行行“花卉、茶以及其他饮料作物和香料花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植作物的种植”：填报纳税人从事花卉、茶：填报纳税人从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植减半征以及其他饮料作物和香料作物种植减半征收企业所得税项目的所得额。收企业所得税项目的所得额。第第27行行“海水养殖、内陆养殖海水养殖、内陆养殖”：填报纳税：填报纳税人从事海水养殖、内陆养殖减半征收企业人从事海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税项目的所得额。所得税项目的所得额。第第28行行“其他其他”：填报国务院根据税法授权：填报国务院根
119、据税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策。制定的其他减税所得税收优惠政策。第第29行行“从事国家重点扶持的公共基础设施从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目投资经营的所得”：填报纳税人从事：填报纳税人从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得。不包括企业承包经营、承包经营的所得。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。建设和内部自建自用该项目的所得。第第30行行“从事符合条件的环境保护、
120、节能节从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得水项目的所得”：填报纳税人从事公共污：填报纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得。所得。第第31行行“符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得”：填报：填报居民企业技术转让所得（技术转让所得不居民企业技术转让所得（技术转让所得不超过超过500万元的部分，免征企业所得税；超万元的部分，免征企业所得税；超过过500万元的部分，减半征收企业所得税）。万元的部分，减半征收企业所得税）。第第32行行“其他其他”：填报国务院根据税
121、法授权：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。制定的其他税收优惠政策。减免税合计减免税合计第第34行行“符合规定条件的小型微利企业符合规定条件的小型微利企业”：填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额。率减征的企业所得税税额。第第35行行“国家需要重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额
122、。业享受减征企业所得税税额。第第36行行“民族自治地方的企业应缴纳的企业民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分所得税中属于地方分享的部分”：填报纳：填报纳税人经民族自治地方所在省、自治区、直税人经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额。方分享的企业所得税税额。第第37行行“过渡期税收优惠过渡期税收优惠”：填报纳税人符：填报纳税人符合国务院规定以及经国务院批准给予过渡合国务院规定以及经国务院批准给予过渡期税收优惠政策。期税
123、收优惠政策。第第38行行“其他：填报国务院根据税法授权制其他：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。定的其他税收优惠政策。第第3939行行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额创业投资企业抵扣的应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业未上市的中小高新技术企业2年以上的，可年以上的，可以按照其投资额的以按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年的年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。转抵扣。抵
124、免所得税额合计抵免所得税额合计第第4143行，填报纳税人购置并实际使用环行，填报纳税人购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的生产等专用设备的，投资额的10%从企业当从企业当年的年的应纳税额应纳税额中抵免的企业所得税税额。中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后个纳税年当年不足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免。度结
125、转抵免。第第44行行“其他其他”：填报国务院根据税法授权：填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。制定的其他税收优惠政策。减免税附列资料减免税附列资料第第45行行“企业从业人数企业从业人数”项目，填报纳税人项目，填报纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算，用于判断是否为末的从业人员平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。税收规定的小型微利企业。第第46行行“资产总额资产总额”项目，填报纳税人全年项目，填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税
126、的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。收规定的小型微利企业。第第47行行“所属行业（工业企业其他企业）所属行业（工业企业其他企业）”项目，填报纳税人所属的行业，用于判断项目，填报纳税人所属的行业，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。是否为税收规定的小型微利企业。附表六境外所得税抵免计算明细附表六境外所得税抵免计算明细表填报表填报 根据中华人民共和国企业所得税根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，填报纳税人本年度发法及其实施条例，填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定应缴纳和抵照我国税收法律
127、、法规的规定应缴纳和抵免的所得税额。免的所得税额。第第1列列“国家或地区国家或地区”：填报境外所得来源的：填报境外所得来源的国家或地区的名称。来源于同一国家或地国家或地区的名称。来源于同一国家或地区的境外所得可合并到一行填报。区的境外所得可合并到一行填报。第第2列列“境外所得境外所得”：填报来自境外的收入总：填报来自境外的收入总额（包括生产经营所得和其他所得），扣额（包括生产经营所得和其他所得），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。费用后的金额。第第3列列“境外所得换算含税收入的所得境外所得换算含税收入的所得”：填：填报第报第2列境外所得换算
128、成包含在境外缴纳企列境外所得换算成包含在境外缴纳企业所得税的所得。业所得税的所得。 境外所得换算含税收入的所得境外所得换算含税收入的所得 适用所在国家地区所得税税率的境外所适用所在国家地区所得税税率的境外所得得（1适用所在国家地区所得税税率）适用所在国家地区所得税税率）适用所在国家预提所得税率的境外所得适用所在国家预提所得税率的境外所得（1适用所在国家预提所得税率）适用所在国家预提所得税率）第第第第4 4列列列列“ “弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损” ”：填报境外所得按税收：填报境外所得按税收：填报境外所得按税收：填报境外所得按税收规定弥补以前年度境外亏损额。
129、规定弥补以前年度境外亏损额。规定弥补以前年度境外亏损额。规定弥补以前年度境外亏损额。第第第第5 5列列列列“ “免税所得免税所得免税所得免税所得” ”：填报按照税收规定予以免税的：填报按照税收规定予以免税的：填报按照税收规定予以免税的：填报按照税收规定予以免税的境外所得。境外所得。境外所得。境外所得。第第第第6 6列列列列“ “弥补亏损前境外应税所得额弥补亏损前境外应税所得额弥补亏损前境外应税所得额弥补亏损前境外应税所得额” ”：填报境外所：填报境外所：填报境外所：填报境外所得弥补境内亏损前的应税所得额。第得弥补境内亏损前的应税所得额。第得弥补境内亏损前的应税所得额。第得弥补境内亏损前的应税所
130、得额。第6 6列列列列3 3列列列列4 4列列列列5 5列列列列第第第第7 7列列列列“ “可弥补境内亏损可弥补境内亏损可弥补境内亏损可弥补境内亏损” ”：填报境外所得按税收规：填报境外所得按税收规：填报境外所得按税收规：填报境外所得按税收规定弥补境内亏损额。定弥补境内亏损额。定弥补境内亏损额。定弥补境内亏损额。第第8列列“境外应纳税所得额境外应纳税所得额”：填报弥补亏损：填报弥补亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损前境外应纳税所得额扣除可弥补境内亏损后的金额。后的金额。第第9列列“税率税率”：填报纳税人境内税法规定的：填报纳税人境内税法规定的税率税率25%。第第10列列“境外所得应纳税额
131、境外所得应纳税额”：填报境外应：填报境外应纳税所得额与境内税法规定税率的乘积。纳税所得额与境内税法规定税率的乘积。第第11列列“境外所得可抵免税额境外所得可抵免税额”。实行分国不。实行分国不分项限额抵免的纳税人填报第分项限额抵免的纳税人填报第10至至16列。本列。本列填报从境外子公司取得的所得在所在国列填报从境外子公司取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额，可分为为家或地区缴纳的企业所得税额，可分为为直接抵免和间接抵免。子公司从境外取得直接抵免和间接抵免。子公司从境外取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额为直接抵免税额；税额为直接抵免税额； 从境
132、外二级子公司取得的所得在所在国家或从境外二级子公司取得的所得在所在国家或地区缴纳的企业所得税额为间接抵免税额。地区缴纳的企业所得税额为间接抵免税额。二级子公司可抵免税额（纳税人分得的所二级子公司可抵免税额（纳税人分得的所得得同一纳税年度子公司税后应分配总额）同一纳税年度子公司税后应分配总额）（子公司分得的所得（子公司分得的所得同一纳税年度二级同一纳税年度二级子公司税后应分配总额）子公司税后应分配总额）二级子公司同一二级子公司同一纳税年度已缴所得税。纳税年度已缴所得税。第第12列列“境外所得税款抵免限额境外所得税款抵免限额”。 抵免限额中国境内、境外所得依照企业抵免限额中国境内、境外所得依照企业
133、所得税法和条例的规定计算的应纳税总额所得税法和条例的规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国中国境内、境外应纳税所得总额。境内、境外应纳税所得总额。第第13列列“本年可抵免的境外所得税款本年可抵免的境外所得税款”：填：填报本年来源于境外的所得已缴纳所得税，报本年来源于境外的所得已缴纳所得税，在本年度允许抵免的金额。在本年度允许抵免的金额。第第14列列“未超过境外所得税款抵免限额的余未超过境外所得税款抵免限额的余额额”：填报本年度在抵免限额内抵免完所：填报本年度在抵免限额内抵免完所得税后，可用于抵免以前年度结转的待抵得税后，可用于抵免以前年度结转的
134、待抵免的所得税额。免的所得税额。第第15列列“本年可抵免以前年度税额本年可抵免以前年度税额”：填报：填报本年可抵免以前年度未抵免完毕结转到本本年可抵免以前年度未抵免完毕结转到本年度抵免的企业所得税。年度抵免的企业所得税。第第16列列“前五年境外所得已缴税款未抵免余前五年境外所得已缴税款未抵免余额额”：填报可结转以后年度抵免的境外所：填报可结转以后年度抵免的境外所得未抵免余额。得未抵免余额。第第17列列“定率抵免定率抵免”。本列适用于实行定率。本列适用于实行定率抵免境外所得税款的纳税人，填报此列的抵免境外所得税款的纳税人，填报此列的纳税人不填报第纳税人不填报第11至至16列。列。附表七以公允价值
135、计量资产纳税附表七以公允价值计量资产纳税调整表填报调整表填报 根据中华人民共和国企业所得根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计准则、税法及其实施条例以及企业会计准则、企业会计制度填报。主要包括以公允价值企业会计制度填报。主要包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税收差异。计税基础以及会计与税收差异。第第1列、第列、第3列列“账载金额（公允价值）账载金额（公允价值）”：填：填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动报纳税人所有的按照公允价值计量且
136、其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的期初、期末资性房地产根据会计准则核算的期初、期末金额。金额。第第2列、第列、第4列列“计税基础计税基础”：填报纳税人所有：填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产按的金融资产、金融负债以及投资性房地产按照税收规定可以税前扣除的金额。照税收规定可以税前扣除的金额。第第5列列“纳税调整额纳税调整额”（第（第4列第列第2列）列）（第（第3列第列第1列）。列）。附表八广告费和业务宣传费跨年附表八广告费和业务宣
137、传费跨年度纳税调整表填报度纳税调整表填报 根据中华人民共和国企业所得根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定以及企业会计税法及其实施条例的规定以及企业会计制度填报。本表填报纳税人本年发生的全制度填报。本表填报纳税人本年发生的全部广告费和业务宣传费支出的有关情况、部广告费和业务宣传费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。扣除额及以前年度累计结转扣除额等。第第1行行“本年度广告费和业务宣传费支出本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用。
138、宣传费用。第第2行行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支不允许扣除的广告费和业务宣传费支出出”：填报税收规定不允许扣除的广告费：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出。和业务宣传费支出。第第3行行“本年度符合条件的广告费和业务宣传本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出费支出”：根据本表第：根据本表第1行和第行和第2行计算填报，行计算填报，第第3行行1行行2行。行。第第4行行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入额的销售（营业）收入”：一般企业：填报附表一（一般企业：填报附表一（1）第）第1行的行的“销售销售（营业）收入合计（营业）收入合计”
139、数额；数额；金融企业：填报附表一（金融企业：填报附表一（2）第）第1行行“营业收营业收入入”第第38行行“按税法规定视同销售的收入按税法规定视同销售的收入”；事业单位、社会团体、民办非企业单位：填事业单位、社会团体、民办非企业单位：填报主表第报主表第1行行“营业收入营业收入”。第第5行行“税收规定的扣除率税收规定的扣除率”：根据中华人：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例和相关民共和国企业所得税法实施条例和相关税收规定的扣除率。税收规定的扣除率。第第6行行“本年广告费和业务宣传费扣除限额本年广告费和业务宣传费扣除限额”：根据本表计算结果填报，第：根据本表计算结果填报，第6行第行第45行。行。
140、第第7行行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额整额”：根据本表计算结果填报。当本年：根据本表计算结果填报。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行发生额小于或等于本年扣除限额时，本行第第2行；当本年允许税前扣除的广告费和行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，本行第时，本行第16行。行。第第8行行“本年结转以后年度扣除额本年结转以后年度扣除额”：当本年：当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际允许税前扣除的广告费和业务
141、宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，直接将差额发生额大于本年扣除限额时，直接将差额填入本行；当本年允许税前扣除的广告费填入本行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行填扣除限额时，本行填0。第第9行行“加：以前年度累计结转扣除额加：以前年度累计结转扣除额”：填：填报以前年度发生的、允许税前扣除但未扣报以前年度发生的、允许税前扣除但未扣除，需要结转扣除的广告费和业务宣传费。除，需要结转扣除的广告费和业务宣传费。第第10行行“减：本年扣除的以前年度结转额减：本年扣除的以前年度结转额”：根据本表计算结果填报，当本年允许税前扣
142、根据本表计算结果填报，当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于或除的广告费和业务宣传费实际发生额大于或等于本年扣除限额时，本行等于本年扣除限额时，本行0。当本年允许。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者等于第等于第9行行“以前年度累计结转扣除额以前年度累计结转扣除额”，直，直接将差额填入本行；其差额如果大于第接将差额填入本行；其差额如果大于第9行行“以前年度累计结转扣除额以前年度累计结转扣除额”，本行第，本行第9行。行。第第11行行“累计结转以后年度扣除额累
143、计结转以后年度扣除额”：根据本：根据本表计算结果填报，本行第表计算结果填报，本行第8910行。行。附表九资产折旧、摊销纳税调附表九资产折旧、摊销纳税调整表填报整表填报 根据中华人民共和国企业所得根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计制度、税法及其实施条例以及企业会计制度、会计准则核算的资产折旧、摊销，会计与会计准则核算的资产折旧、摊销，会计与税收核算有差异的固定资产、无形资产、税收核算有差异的固定资产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用，并据以生产性生物资产和长期待摊费用，并据以填报附表三纳税调整项目明细表第填报附表三纳税调整项目明细表第43行行至第至第46行。行。第第1列
144、列“账载金额账载金额”：填报纳税人按照会计准：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。值（或历史成本）。第第2列列“计税基础计税基础”，填报纳税人按照税收规，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。定据以计算折旧、摊销的资产价值。第第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。提取折旧、进行摊销的年限。第第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。进行摊销的年限。第第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面列：填
145、报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。摊销率计算的资产折旧、摊销额。第第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。摊销率计算的资产折旧、摊销额。第第7列第列第56列，正数为调增额，负数为调列，正数为调增额，负数为调减额。减额。附表十资产减值准备项目调整附表十资产减值准备项目调整明细表填报明细表填报 根据中华人民共和国企业所得根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及
146、企业会计制度、税法及其实施条例以及企业会计制度、会计准则计提的各项资产减值准备、风险会计准则计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，以及会计核算与税收准备等准备金支出，以及会计核算与税收差异填报，据以填报附表三纳税调整明差异填报，据以填报附表三纳税调整明细表第细表第49行。行。第第1列列“期初余额期初余额”：填报纳税人按照会计制：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的各项准备金期初数。度、会计准则等核算的各项准备金期初数。第第2列列“本期转回额本期转回额”：填报纳税人按照会计：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算因价值恢复、资产制度、会计准则等核算因价值恢复、资产转让等原因转回的准备
147、金本期转回数。转让等原因转回的准备金本期转回数。第第3列列“本期计提额本期计提额”：填报纳税人按照会计：填报纳税人按照会计制度、会计准则等核算的因资产减值发生制度、会计准则等核算的因资产减值发生的准备金本期计提数。其中的准备金本期计提数。其中“可供出售金可供出售金融资产减值融资产减值”填报可供出售金融资产发生填报可供出售金融资产发生减值时，减值额扣除原直接计入所有者权减值时，减值额扣除原直接计入所有者权益中的因公允价值上升的变动增值额后，益中的因公允价值上升的变动增值额后，计入当期损益的数额。计入当期损益的数额。第第4列列“期末余额期末余额”：填报纳税人按照会计制：填报纳税人按照会计制度、会计
148、准则等核算的准备金期末数。度、会计准则等核算的准备金期末数。第第5列列“纳税调整额纳税调整额”：金额等于第：金额等于第3列列“本本期计提额期计提额”第第2列列“本期转回额本期转回额”。如为。如为正数，则调增额；如为负数，则为调减额。正数，则调增额；如为负数，则为调减额。附表十一长期股权投资所得（损附表十一长期股权投资所得（损失）明细表填报失）明细表填报 根据中华人民共和国企业所得税根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及企业会计制度、企法及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则核算的长期股权投资初始成本、业会计准则核算的长期股权投资初始成本、持有收益、处置收益，以及上述业务会计持有收益
149、、处置收益，以及上述业务会计核算与税收的差异调整情况，据以填报附核算与税收的差异调整情况，据以填报附表三纳税调整表相关项目。表三纳税调整表相关项目。纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结转投资损失本年度弥补情况。前年度结转投资损失本年度弥补情况。第第2列列“期初投资额期初投资额”：填报年初此项投资余：填报年初此项投资余额。额。第第3列列“本年度增（减）投资额本年度增（减）投资额”：填报本年：填报本年度内此项投资额增减变化。度内此项投资额增减变化。第第4列列“初始投资成本初始投资成本”：填报纳税人取得该：填报纳税人取得该长期股权投资支付的货币性资产、
150、非货币长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。性资产的公允价值及支付的相关税费。第第5列列“权益法核算权益法核算对初始投资成本调整产生对初始投资成本调整产生的收益的收益”：填报纳税人在权益法核算下，：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的者之间的差额计入取得投资当期的营业外营业外收入收入 的金额。此列合计数填入调整表的金额。此列合计数填入调整表（附（附表三）中的第表三）中的第6行第行第4列。列。借：长期股
151、权投资（投资成本）借：长期股权投资（投资成本）9000万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 9000万元万元（A以以9000万元取得万元取得B30的股权，取得投资时的股权，取得投资时B净资产的账面价值及可辨认净资产的公允净资产的账面价值及可辨认净资产的公允价值均为价值均为22500万元）万元）借：长期股权投资（投资成本）借：长期股权投资（投资成本）108000000 贷：银行存款贷：银行存款 90000000 营业外收入营业外收入 18000000（A以以9000万元取得万元取得B30的股权，取得投资时的股权，取得投资时B可辨认净资产的公允价值可辨认净资产的公允价值36000万元）万元）第第6列
152、列“会计核算投资收益会计核算投资收益”：填报纳税人在：填报纳税人在持有长期股权投资期间会计上核算的投资持有长期股权投资期间会计上核算的投资收益。收益。第第7列列“会计投资损益会计投资损益”：填报纳税人按照会：填报纳税人按照会计准则计算的投资损益，不包括投资转让计准则计算的投资损益，不包括投资转让所得。所得。第第8、9列列“税收确认的股息红利税收确认的股息红利”：填报纳：填报纳税人在本年度取得的税收确认的股息红利，税人在本年度取得的税收确认的股息红利，对于符合免税条件的填入第对于符合免税条件的填入第8列列“免税收入免税收入”，否则填入第，否则填入第9列列“全额征收收入全额征收收入”。第第11列列
153、“投资转让净收入投资转让净收入”：填报纳税人因收回、：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。相关税费后的金额。第第12列列“投资转让的会计成本投资转让的会计成本”：填报纳税人：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，会计因收回、转让或清算处置股权投资时，会计核算的投资转让成本。核算的投资转让成本。第第13列列“投资转让的税收成本投资转让的税收成本”：填报纳税人：填报纳税人按税收规定计算的投资转让成本。按税收规定计算的投资转让成本。第第14列列“会计上确认的转让所得或损失会计上确认的转让所得或损失”：填：填报纳税人按会
154、计核算确认的长期股权投资转报纳税人按会计核算确认的长期股权投资转让所得或损失，所得以正数反映，损失以负让所得或损失，所得以正数反映，损失以负数反映。数反映。第第15列列“按税法计算的投资转让所得或损失按税法计算的投资转让所得或损失”：如为正数，为本期发生的股权投资转：如为正数，为本期发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让损失。纳税人因收回、转让或清算资转让损失。纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，
155、不得超过当年实现的股权投权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除。定向以后年度结转扣除。投资损失补充资料填报说明投资损失补充资料填报说明本部分主要反映投资转让损失历年弥补情况。本部分主要反映投资转让损失历年弥补情况。如如“按税收计算投资转让所得或损失按税收计算投资转让所得或损失”与与“税收确认的股息红利税收确认的股息红利”合计数大于零，合计数大于零，可弥补以前年度投资损失。可弥补以前年度投资损失。“年度年度”：分别填报本年度前：分别填报本年度前5年自然年度。年自然年度。“当年度结转金额当年度结转金额”：当年
156、投资转让损失需：当年投资转让损失需结转以后年度弥补的金额。结转以后年度弥补的金额。“已弥补金额已弥补金额”：已经用历年投资收益弥补：已经用历年投资收益弥补的金额。的金额。“本年度弥补金额本年度弥补金额”：本年投资所得（损失）：本年投资所得（损失）合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度投资损失。投资损失。“以前年度结转在本年度税前扣除的股权投以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失资转让损失”：填报本年度弥补金额合计：填报本年度弥补金额合计数第一年结填入附三表中数第一年结填入附三表中“投资转让所投资转让所得、处置所得得、处置所得”调减项目中。调减项目中。 谢谢各位！
