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1、企业会计实训教程电子教案企业会计实训教程电子教案第第1章章 企业会计实训基础知识企业会计实训基础知识学习目标学习目标lv熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程序v掌握原始凭证的内容及填制和审核方法v掌握记账凭证的内容及填制和审核方法v掌握账簿的登记方法v了解对账结账的内容和方法v了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟企业的基本情况和实训要求11 期初建账期初建账o新会计年度开始，企业应更换总分类账、现金日记账、银行存款日记账和多数明细分类账，并将上期末各账户的期末余额过入当期各账簿中，作为期初余额。o 熟悉会计账簿的启用、交接规则o 掌握建立总分类账、明细分类账和日记账的方法 111 会计账簿的启用和
2、交接规则 o企业应根据本单位的经济业务特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。o1在账簿封面上注明单位名称、账簿所属年度、 账簿名称、本账页数等。o2填写“账簿启用和经管人员一览表”。o3填写账户目录，以便于登记账簿及查找资料。o4订本式账簿和活页式账簿的启用方法。o5会计人员调动时，账簿的移交和监交规定。112 建立分类账o1总分类账簿采用“三栏式”账簿，一般根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。o2明细分类账有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”等格式，分别适用于不同的核算对象。明细分类账一般根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。113 建立日记账o1现金日记账、银
3、行存款日记账一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账簿。o2现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的现金、银行存款收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。12 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核o原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性。o原始凭证应按规定填写，真实反映经济业务的全貌。o为充分发挥会计监督职能，对会计信息质量实行源头控制，保证会计资料的真实、正确、完整，应对原始凭证合法性、真实性、完整性、正确性进行审核。121 原始凭证的填制要求o1原始凭证填列的内容和数字，必须真实，符合经济业务的实际情况。o2
4、内容完整，手续齐备。o3填制及时。o4表述简明准确。122 原始凭证的书写要求o1原始凭证的填制应书写清楚、规范，计算正确。o2数字和文字应字迹清楚、整齐、规范，易于辨认，符合会计技术要求。o3对不同经济业务的原始凭证视经济业务的具体内容进行处理。 123 原始凭证的审核内容o原始凭证的审核，是发挥会计监督职能，保证会计资料的真实、正确、完整的重要环节。o1合法性、合理性和合规性审核。o2真实性审核。o3完整性审核。o4正确性审核。13 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核o记账凭证是根据原始凭证编制的会计分录，是登记账簿的依据，应按规定的内容、程序和要求填写。o为保证记账凭证的正确性和正
5、确地登记账簿，应由相关人员对记账凭证的一致性、正确性、完整性进行审核。131 记账凭证的内容o1记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容o（1）记账凭证的名称和填制单位的名称。o（2）凭证的日期、凭证编号和所附原始凭证的张数。o（3）经济业务的内容摘要。o（4）应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额。o（5）记账符号及有关会计人员的签章。o2记账凭证填制的程序记账凭证填制的程序o（1）审核原始凭证；o（2）确定应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额，编制会计分录；o（3）按照记账凭证的内容、格式和填制方法，填制记账凭证；o（4）审核记账凭证，交记账人员记账。132 记账凭证的格式o记账凭证分为
6、通用凭证和专用凭证两种。专用凭证分为 收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用凭证和专用凭证 的格式不同，收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式各 不相同。133 记账凭证的填制要求o1记账凭证中要求填写的内容必须齐全，不得简化。o2记账凭证的“摘要”栏应简明扼要。o3如实填写记账凭证。o4不同类的原始凭证不能汇总填制记账凭证。o5记账凭证的填制日期一般为编制记账凭证的日期。o6记账凭证必须连续编号。o7记账凭证附件张数的填写要准确。o8记账凭证上的金额及登记方向要正确。o9会计科目要同时填写总账科目和明细科目。o10记账凭证签章要齐全。o11按规定的规则更正错误记账凭证。134 记账凭证的审核o1一致
7、性审核。o2正确性审核。o3完整性审核。 14 账簿的登记账簿的登记o登记账簿是会计核算的基本方法，账簿资料是重要的会计核算资料。为了保证账簿记录的正确和清晰，保证会计核算的质量，明确记账责任，必须按规定的账簿登记规则登记账簿。o平行登记把总分类账和明细分类账结合起来，既总括又详细地反映同一核算内容。o账簿记录发生错误时，应根据差错的原因，按规定的更正方法进行更正。141 账簿的登记规则o1根据审核无误的会计凭证登记。o2登记账簿要及时。o3内容完整准确。o4顺序连续登记。o5注明记账符号。o6按规定的书写要求登记账簿。o7按期结出有关账户的余额。o8过次承前。 o9按规定的方法更正账簿记录错
8、误。142 总分类账和明细分类账 的平行登记o总分类账和明细分类账的平行登记要点如下：o1同期间登记。o2同方向登记。o3同金额登记。143 错账更正规则o账簿记录发生错误，应根据具体情况，按下列方法更正。o1划线更正法。划线更正法。当账簿记录发生错误，而所依据的记账凭证没有错误时，用划线更正法进行更正。2红字更正法。红字更正法。包括红字全部冲销法和红字差额冲销法。o（1）红字全部冲销法。当记账凭证应借应贷会计科目发生错误时，用红字全部冲销法进行更正。o（2）红字差额冲销法。当记账凭证应借应贷会计科目没有错误，只是所记金额大于应记金额，用红字差额冲销法进行更正。o3补充登记法。补充登记法。当记
9、账凭证所用会计科目名称和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额，用补充登记法予以更正。15 对账和结账对账和结账o对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的重要组成部分，通过对账，可以发现和纠正记账错误，保证账簿记录真实完整和正确无误，为编制财务会计报告提供真实可靠的会计资料。o为编制财务会计报告，会计主体必须在每个会计期末进行结账。结账是对账簿本期发生额和期末余额所进行的结算工作，并将期末余额作为下期的期初余额，以连贯和分清前后期会计记录。151 对账的内容和方法o对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面的内容，它们构成一个查错纠错和防止舞弊的保障体系。o1账证核对。账证核对。将各
10、种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，做到账证相符。o2账账核对。账账核对。对各种账簿之间的有关记录进行核对，做到账账相符。o3账实核对。账实核对。账簿记录与货币资产、各项财产物资实际结存数之间的核对，做到账实相符。 152 结账的内容和方法o1结账的内容结账的内容o（1）对损益类账户进行结账，确定本期的利润或亏损。o（2）对资产类、负债类、所有者权益类账户进行结账，分别结出各总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。o2结账的方法结账的方法o（1）月结。）月结。月结时，在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，结出本月发生额和余额。并
11、在最后一笔记录下面划一道通栏单红线，表示本期记录的结束。o（2）季结）季结。季结应在摘要栏注明“本季累计”或“本季发生额及余额”字样，结出本季发生额和余额，并在该行下划一道通栏单红线。o（3）年结。）年结。年结应在摘要栏注明“本年累计”或“本年发生额及余额”字样，结计出本年发生额和年末余额，并在该行下划通栏双红线。153 凭证和账簿的归档o1会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济资料，应归类保管，以备查考。o2会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底，归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证的起讫号、案卷号和保管期限。o3会计年度结束后，除按
12、规定可以跨年度使用的账簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、封底归档。第第2章章 企业会计实训资料企业会计实训资料学习目标学习目标lv 熟悉模拟企业的基本情况和实训要求v 熟悉企业选用的会计政策和会计核算方法v 掌握原始凭证的填制和审核方法v 掌握记账凭证的编制方法和明细分类账的登记方法v 掌握科目汇总表的编制方法和总分类账的登记方法v 了解成本计算、对账结账、编制会计报表的方法21 企业会计实训的目的和要求企业会计实训的目的和要求o了解实训目的和要求o选择合适的实训组织形式1 实训目的o（1）使学生能够系统地掌握工业企业会计核算的基本程序和
13、具体方法，培养会计实务操作能力。o（2）使学生全面、正确地理解、掌握从填制凭证到编制财务报告等会计循环流程一系列会计程序和步骤。 2 实训要求o（1）按企业会计制度的规定设置会计科目。o（2）启用账簿时，按规定填写账簿封面、账簿扉页。o（3）根据建账资料开设总分类账户、明细分类账户及日记账，并将期初余额过入各有关账户的余额栏。账页的格式按建账资料的规定设置。o（4） 使用通用记账凭证，按月顺序编号。同时将原始凭证作为记账凭证的附件，以备查考。o（5）严格按会计法、企业会计准则、企业会计制度、会计基础工作规范的规定填制、审核会计凭证、登记账薄、对账、结账和编制会计报表，按规定的方法更正错账。o（
14、6）根据企业发生的经济业务，按原始凭证填制要求填写一部分原始凭证。o（7）月度终了，编制资产负债表、利润表。o（8）月度终了，会计凭证按会计档案管理要求装订成册。3实训组织形式o（1）分组完成。o（2）一人独立完成。22 模拟工业企业基本情况介绍模拟工业企业基本情况介绍o了解会计主体的名称、经营范围、开户银行等资料。o了解会计主体的内部机构设置和会计人员分工。1企业名称、类型、注册资金、经营范围等o1企业名称：安徽惠源有限责任公司o2注册地址：合肥市蜀山区泰和路158号o3法定代表人：景方园o4注册资本：人民币1500万元o5企业类型：有限责任公司o6行 业：电子工业o7经营范围：生产销售接收
15、机、混合器两种产品o8纳税人登记号：o要求学生掌握模拟工业企业的基本情况。2 开户银行及账号o（1）基本存款账户：光大银行蜀山支行 账号：23010001o（2）一般存款账户：建设银行安徽省分行营业部 账号： 34010001o向学生介绍基本存款账户、一般存款账户的用途，要求学生掌握开户银行名称及账号。3内部机构设置o（1）内部机构设置。内部机构设置是分配成本费用的依据之一。o（2）会计机构设置及人员分工。会计机构内部分工是内部牵制制度的组成部分。23 企业会计政策和会计核算方法o了解科目汇总表账务处理程序o了解货币资金的管理要求和材料费、人工费的会计核算方法o掌握固定资产的核算方法和资产减值
16、准备的计提方法o掌握制造费用和辅助生产成本的分配方法和产品制造成本的计算方法o掌握产成品发出的核算方法、各项税金及附加的计提依据和计提标准o熟悉增值税的会计核算方法o理解长期股权投资、外币业务、所得税、借款费用等会计核算方法1账务处理程序o采用科目汇总表账务处理程序：o1.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；o2.根据记账凭证及其所附原始凭证登记现金、银行存款日记账；o3.根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；o4.根据记账凭证编制科目汇总表；o5.根据科目汇总表登记总分类账；o6.期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账的发生额和余额核对相符
17、；o7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。2货币资金的核算o1现金管理。按规定范围使用现金，库存现金限额为4000元，严禁坐支现金；严禁“白条抵库”。o2收付现金必须有符合规定的收付款凭证作为收、付款凭据。o3加强与货币资金相关的票据管理和预留银行印鉴的管理。o4对货币资金业务建立严格的授权批准制度。o5不准开具空白支票和空头支票。3材料费用核算方法o1原材料、低值易耗品按实际成本核算，财务部按品种设置数量金额式明细账。o2低值易耗品摊销方法采用一次摊销法。o3设原材料仓库、自制半成品仓库和产成品仓库，各仓库按原材料、自制半成品和产成品的类别、品种设实物明细账。o4收入材料、自制半成
18、品必须办理入库手续，填制原材料、自制半成品入库单，仓库和财务部逐笔进行登记。o5发出材料、自制半成品必须办理出库手续，填制领料单，月内不结转发出存货成本。o6月末，根据领料单按加权平均法编制“材料（自制半成品）发出汇总表”，结算发出材料、自制半成品的实际成本，登记材料明细账。o7定期对存货进行清查，根据财产清查结果编制“盘盈盘亏报告单”，按规定的程序和方法进行账务处理。4人工费用核算方法o1 工资、福利费按职工所在部门及岗位分别计入产品成本和期间费用。o2 工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金记入管理费用。o3生产工人的工资、奖金、福利费按生产工人的工时比例在各种产
19、品之间进行分配。3应付福利费、“三险一金”和工会、职工教育经费的计提o1应付福利费按工资总额的14计提。o2工会经费按工资总额的2计提。o3职工教育经费按工资总额的计提。o4养老保险按工资总额的20计提。o5失业保险按工资总额的2计提。o6医疗保险按工资总额的8计提。o7住房公积金按工资总额的10计提。6资产减值准备的计提o1坏账准备的提取比例和方法。o2存货跌价准备的核算方法。o3短期投资跌价准备的核算方法。o4固定资产减值准备的核算方法。o5无形资产减值准备的核算方法。7固定资产的核算o1固定资产按其经济用途分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产两大类。o2固定资产的标准。以单位价值
20、和使用寿命作为分类标准。o3固定资产折旧政策。固定资产按年限平均法分类计提折旧。o4固定资产修理费用的处理。8制造费用和辅助生产成本的 分配方法o1制造费用的分配方法：按生产工人工时比例在各受益产品之间进行分配。o2辅助生产成本的分配方法：按各受益车间、部门实际耗用的修理工时比例进行分配。9产品制造成本的计算方法o1.生产工艺流程生产工艺流程o（1）一车间生产接收机的主要 配件CPU和中频处理器。o（2）二车间生产混合器的主要配件耦合器和放大模块。o（3）装配车间负责组装接收机、混合器。o（4）机修车间负责公司各部门机器设备的维修。o应掌握各车间生产的产品品种和各种半成品、产成品所使用的主要材
21、料和辅助材料及生产工艺流程，以便在各种产品之间分配人工费用和材料费用。o2产品成本核算方法及产品成本核算方法及流程流程o（1）各车间成本计算采用品种法，公司成本计算采用分步法。o（2）在产品成本计算采用约当产量法，在完工产品与在产品之间分配生产费用。o（3）品种法的计算程序10产成品发出的核算及销售成本的计算方法o1产成品发出平时不结转成本，月末，按加权平均法计算确定发出产成品成本。o2销售成本指已销产品按加权平均法计算的生产成本。11各项税金和附加的计提依据和计提标准o1增值税按本月销售收入的17计算销项税。o2城市维护建设税按本月交纳的增值税、营业税之和的7计提。o3教育费附加按本月交纳的
22、增值税额、营业税之和的3计提。o4地方教育费附加按本月交纳的增值税、营业税之和的1计提。o5企业所得税按应纳税所得额的33计提。o6个人所得税根据职工个人薪金所得，按九级超额累进税率代扣代缴。o7印花税在购买印花税票时记入当期管理费用12长期股权投资的核算方法o1对恒顺印务有限责任公司的长期股权投资采用权益法。o2对永泰食品厂的长期股权投资采用成本法。13外币业务的核算方法o1外币业务的记账方法为外币统账制。o2发生外币业务时，采用外币业务发生时的市场汇率，将外币金额折算为记账本位币。o3期末，对各种外币账户的期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币，计算汇兑损益。14增值税的核算方法o1惠
23、源有限责任公司为增值税一般纳税人，适用税率17。o2购入原材料、低值易耗品等，支付的电力费用、水费交纳的增值税可以作为进项税抵扣，支付的运费可按7的税率计算进项税进行抵扣。 15所得税的核算方法o1所得税的核算方法为应付税款法。o2企业所得税按年计算，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴。16借款费用的核算方法o为购建车床、一车间扩建工程借入的专门借款发生的利 息费用予以资本化。资本化金额按会计准则规定的借款 费用资本化核算方法计算。第第3章章 建建 账账 资资 料料 o总账和明细账的期初余额表是期初建账的依据。建账过程中了解各种账簿的格式和总分类账与明细分类账的关系。o各种存货明细账使用数量金额
24、式明细账，同时核算数量和金额。o成本类账户、费用类账户使用多栏式账户，按所给明细项目设置专栏。31 总账和明细账的期初余额o12005年6月总账和明细账期初余额表。了解资产、负债、所有制权益类账户的结构。o22005年6月初原材料明细账余额表。了解数量金额式账户的结构。o32005年6月初辅助材料明细账余额表。o42005年6月初低值易耗品明细账余额表。o52005年6月初自制半成品明细账余额表。o62005年6月初库存商品明细账余额表。32 各种费用明细项目o1按企业的业务特点和管理要求设置管理费用、营业费用、财务费用等账户的明细项目，了解多栏式账户的结构。o2按成本核算要求设置基本生产成本
25、明细项目，过入期初余额。o3按成本核算要求设置辅助生产成本明细项目。辅助生产成本一般无期初余额。o4按成本核算要求设置制造费用明细项目。制造费用一般无期初余额第4章 企业经济业务与原始凭证11日，采购部陈新报销差旅费元，退回现金元。o借：管理费用交通差旅费 1552o 现金 448o 贷：其他应收款陈新 200021日，向合肥华普公司销售混合器100台，不含税单价1000元/台，收到转账支票一张，金额元，存入光大银行。o借：银行存款光大银行 117000o 贷：主营业务收入混合器 100000o 应交税金应交增值税（销项税） 1700031日，办公室报销交通费元，报销业务招待费元，出纳以现金付
26、讫。o借：管理费用交通差旅费 350o 业务招待费 2100o 贷：现金 245042日，接光大银行通知，安庆东方电子公司偿还前欠货款元。o借：银行存款光大银行 234000o 贷：应收账款安庆东方电子公司 23400052日，签发现金支票一张，自光大银行提取现金元备用。o借：现金 12000o 贷：银行存款光大银行 12000 63日，签发转账支票一张，金额86580元，通过光大银行向合肥锦湘元件器材厂支付货款，购入1芯片200百片，单价190元/百片，2芯片200百片，单价180元/百片，另以现金支付运杂费元。原材料已验收入库。o借：原材料1芯片 41800o 2芯片 39600o 应交税
27、金应交增值税（进项税） 13098o 贷：银行存款光大银行 86580o 现金 791873日，财务部陈慧、李国忠报销会计人员后续教育培训费元，出纳以现金付讫。o借：其他应付款职工教育经费 800o 贷：现金 80084日，签发转账支票一张，通过光大银行向安徽电视台支付广告费元。o借：营业费用广告费 30000o 贷：银行存款光大银行 3000095日，交纳上月未交增值税元，城市维护建设税元，教育费附加元，地方教育费附加元，代扣职工个人所得税元，收到各项税金及附加的税收缴款书（上月增值税进项税元，已交税金元，销项税金元，进项税额转出1035元，应税销售额2219200元）。o借：应交税金未交增
28、值税 o 应交税金应交城市维护建设税 o 应交税金应交个人所得税 o 其他应交款教育费附加 o 地方教育费附加 o 贷：银行存款光大银行 105日，通过合肥安太证券公司以元的价格购入2003年1月5日发行的三年期国债，该债券到期还本付息，债券年利率，票面价值100000元，另支付相关税费元，款项已通过光大银行转账支付。o借：短期投资债券投资（国债） 107500o 贷：其他货币资金存出投资款 107500115日，接光大银行通知，向合肥电信公司支付上月电话费元。其中：管理部门电话费元，销售部电话费元，一车间电话费元，二车间电话费元，装配车间电话费元，机修车间电话费元。o借：管理费用办公费 o
29、营业费用通讯费 o 制造费用一车间 通讯费 o 二车间通讯费 o 装配车间通讯费 o 辅助生产成本机修车间通讯费 o 贷：银行存款光大银行 126日，向光大银行申请银行汇票一张，票面金额元，收款人为马鞍山电子器材公司，交采购部陈新采购高频器和线路板。o借：其他货币资金银行汇票 o 贷：银行存款光大银行 136日，生产技术部报销劳动保护用品1650元，发放给各部门和职工；销售部报销市内交通费253元，财务部报销购买支票款120元，出纳以现金付讫。o借：管理费用其他 1650o 营业费用交通费 253o 财务费用其他 120o 贷：现金 2023146日，预付合肥朝阳工具厂货款元，定购生产工具2、
30、修理工具1、2，款项已通过光大银行转账支付。o借：预付账款朝阳工具厂 o 贷：银行存款光大银行 156日，向安徽至诚会计师事务所支付2004年年度会计报表审计费元，款项已通过光大银行转账支付。o借：管理费用中介机构聘费 22500o 贷：银行存款光大银行 22500167日，南京三花公司开具的无息商业承兑汇票到期，委托银行收款，已收到光大银行的收款通知。o借：银行存款光大银行 175500o 贷：应收票据三花公司 175500178日，向马鞍山电子器材公司采购的高频器500件，单价200元/件；线路板500件，单价30元/件；已运抵惠源有限责任公司并办理验收入库手续，增值税发票注明价款1150
31、00元，税款元，价税合计元，用本月6日办理的银行汇票结算。o借：原材料高频器 100000o 线路板 15000o 应交税金应交增值税（进项税） 19550o 贷：其他货币资金银行汇票 134550188日，向合肥第一百货公司购买食品发放给职工，开具转账支票，通过光大银行支付款项元。o借：应付福利费 o 贷：银行存款光大银行 199日，按与中国人民财产保险公司合肥分公司签订的保险合同，通过建设银行向其转账支付三季度财产保险费9800元。o借：管理费用财产保险费 9800o 贷：银行存款建设银行 9800209日，生产技术部报销一车间扩建发包工程施工费155000元，通过建设银行转账支付。o借：
32、在建工程出包工程（一车间扩建工程) 155000o 贷：银行存款建设银行 155000219日，向蚌埠智能公司销售混合器200台，不含税单价1000元/台；接收机200台，不含税单价1600元/台；价税合计金额元，尚未收到货款。o 借：应收账款智能公司 608400o 贷：主营业务收入接收机 320000o 主营业务收入混合器 200000o 应交税金应交增值税（销项税） 8840022董事会10日做出决议，向股东分配上年度利润500000元，款项尚未支付。o借：利润分配应付利润 500000o 贷：应付利润 5000002310日，向安庆东方电子公司销售接收机150台，不含税单价1600元/
33、台，金额元，收到银行承兑汇票一张，票面金额280800元。o借：应收票据东方电子公司 280800o 贷：主营业务收入接收机 240000 o 应交税金应交增值税（销项税） 408002410日，接受投资单位上年度经营成果和利润分配情况如下：恒顺印务有限责任公司上年度实现净利润427310元，宣布向投资者分配现金股利200000元，惠源有限责任公司出资比例为25，该股权投资采用权益法； 永泰食品厂宣布向投资者分配上年度实现的净利润50000元，惠源有限责任公司的出资比例为10。该股权投资采用成本法（假设无清算性股利）。o借：长期股权投资其他投资恒顺印务有限责任公司 o 贷：投资收益股利 o借：
34、应收股利恒顺印务有限责任公司 50000o 贷：长期股权投资其他投资恒顺印务有限责任公司 50000o借：应收股利永泰食品厂 5000o 贷：投资收益股利 50002510日，销售部王静报销运输费元，款项已通过光大银行转账支付。o 借：营业费用运输费 o 应交税金应交增值税（进项税） o 贷：银行存款光大银行 30002611日，收到光大银行转来的合肥市社会保险基金管理中心的托收凭证，缴纳上月计提的养老保险元、失业保险元、医疗保险元；向合肥住房公积金管理中心缴纳住房公积金元，款项已划转。o借：其他应交款养老保险 o 失业保险 o 医疗保险 o 住房公积金 o 贷：银行存款光大银行 2711日，
35、湖北安天机械厂2003年因购买产品欠惠源有限责任公司货款234000元，由于安天机械厂财务状况恶化，现金流量不足，不能按合同规定支付货款，双方达成协议，安天机械厂支付惠源有限责任公司货款180000元，余款不再偿还，该项应收账款已提坏账准备10000元。11日，安天机械厂支付现金180000元。o借：现金 180000o 坏账准备 10000o 营业外支出债务重组损失 44000o 贷：应收账款安天机械厂 2340002811日，将现金180000元存入光大银行。o借：银行存款光大银行 180000o 贷：现金 1800002912日，根据“工资汇总表”，签发转账支票一张，金额为元，委托光大银
36、行代发工资。o借：应付工资 o 贷：银行存款光大银行 3012日，根据“工资汇总表”，结转本月代扣款项。o借：应付工资 o 贷：其他应交款养老保险 o 失业保险 o 医疗保险 o 住房公积金 o 应交税金应交个人所得税 3112日，按规定比例计提6月份工会经费、职工教育经费。o借：管理费用职工教育经费 o 工会经费 4388.40 o 贷：其他应付款职工教育经费 o 工会经费 3212日，按规定比例计提6月份养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金。o借：管理费用养老失业保险 o 医疗保险 o 住房公积金 21942o 贷：其他应交款养老保险 43884o 失业保险 o 医疗保险 o 住房公积
37、金 219423313日，生产技术部从仓库领用钢材100公斤用于一车间扩建工程，钢材购入单价10元/公斤。o借：在建工程一车间扩建工程 1170o 贷：原材料钢材 1000o 应交税金应交增值税（进项税额转出） 1703414日，向合肥昌达元件厂销售接收机150台，不含税单价1600元/台，收到商业承兑汇票一张，票面金额280800元。o借：应收票据昌达元件厂 280800o 贷：主营业务收入 240000 o 应交税金应交增值税（销项税） 408003515日，从光大银行提取6500元现金备用。o借：现金 6500o 贷：银行存款光大银行 65003615日，本月6日向合肥朝阳工具厂定购生产
38、工具250件，单价260元；修理工具120件，单价150元；修理工具230件，单价195元；已验收入库，余款元通过光大银行转账支付。o借：低值易耗品生产工具2 13000o 修理工具1 3000o 修理工具2 5850o 应交税金应交增值税（进项税） o 贷：银行存款光大银行 o 预付账款朝阳工具厂 3715日，从美国汤姆电子器材公司进口电子设备一台，价值25200美元，支付进口关税、增值税等税费人民币元，设备已交付装配车间使用。当日美元的市场汇率为1美元元人民币，货款尚未未付。o借：固定资产电子设备 o 贷：银行存款光大银行 o 应付账款美国汤姆电子器材公司 210420（25200）381
39、5日，办公室报销“三八”妇女节组织女职工旅游费用4855元。出纳以现金付讫。o借：其他应付款工会经费 4855o 贷：现金 48553915日，向芜湖惠普公司销售混合器150台，不含税单价1000元/台，；接收机100台，不含税单价1600元/台；货款和增值税合计362700元，对方尚未支付货款。o借：应收账款惠普公司 362700o 贷：主营业务收入混合器 150000o 接收机 160000o 应交税金应交增值税（销项税） 527004016日，向合肥华普公司销售接收机200台，不含税单价1600元/台，收到转账支票一张，票面金额374400元，存入光大银行。o借：银行存款光大银行 374
40、400o 贷：主营业务收入接收机 320000o 应交税金应交增值税（销项税） 544004116日，南京嘉乐公司上年定购混合器，已预付定金，合同到期后对方未履行验货付款义务，将货物退回(尚未确认收入），根据合同规定，预收南京嘉乐公司的定金不再返还。o借：预收账款南京嘉乐公司 10000o 贷：营业外收入罚款收入 100004216日，通过建设银行转账支付设备（车床）安装费15360元。o 借：在建工程设备安装工程 15360o 贷：银行存款建设银行 1536043 17日，向南京合力有限责任公司采购电感800件，单价65元/件；电阻500件，单价56元/件；另支付对方代垫的运输费1712元，
41、保险费800元，全部款项已通过建设银行办理电汇手续。o借:在途物资-电感 53560o -电阻 28840o 应交税金-应交增值税(进项税额) 13712o 贷:银行存款-建设银行 96112 44 18日，通过建设银行向上海宝申有限责任公司电汇货款元，其中：3100百片，单价300元；4芯片100百片，单价205元；5芯片90百片，单价195元；6芯片100百片，单价190元；上述芯片已运抵仓库并办理验收入库手续。o借：原材料3芯片 30000o 4芯片 20500o 5芯片 17550o 6芯片 19000o 应交税金应交增值税（进项税） o 贷：银行存款建设银行 4518日，向南京合力有
42、限责任公司采购的电感、电阻已运抵仓库，办理验收入库手续。o 借：原材料 电感 53560o 电阻 28840o 贷：在途物资电感 53560o 电阻 28840 46 18日，接到银行的付款通知，向合肥电力公司支付生产经营电费元，其中：管理部门电费元，销售部电费元，一车间电费元，二车间电费元，装配车间电费元，机修车间电费元，按生产工时比例将电费分配计入各受益产品成本。o借：管理费用水电费 o 营业费用水电费 o 生产成本CPU水电费 o 中频处理器水电费 o 耦合器水电费 o 放大模块水电费 o 接收机水电费 o 混合器水电费 o 生产成本机修车间水电费 o 应交税金应交增值税（进项税） o
43、贷：银行存款光大银行 47 19日，销售部报销下列费用：6月份业务费1936元，办公用品600元，出纳以现金付讫；合肥会展中心展销费15000元，通过光大银行转账支付。o借：营业费用业务费 1936o 办公费 600o 展销费 15000o 贷：现金 2536o 银行存款光大银行 1500048 19日，自光大银行提取现金5000元备用。o借：现金 5000o 贷：银行存款光大银行 500049上月采购的高频器400件已运抵仓库，办理验收入库手续。o借：原材料高频器 80000o 贷：在途物资高频器 8000050 19日，办公室王芳借支差旅费2000元，出纳以现金付讫。o借：其他应收款王芳
44、2000o 贷：现金 20005120日，办公室自合肥家具公司购买办公桌椅5套（低值易耗品），单价每套800元，通过光大银行转账支付。o借：低值易耗品办公桌椅 o 应交税金应交增值税（进项税） o 贷：银行存款光大银行 4000o借：管理费用办公费 o 贷：低值易耗品办公桌椅 52 20日，向上海家华销售混合器200台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计234000元，采用托收承付方式收款，已办理托收手续。o借：应收账款上海家华 234000o 贷：主营业务收入混合器 200000o 应交税金应交增值税（销项税） 3400053 20日，二车间一台机器因生产技术落后需要淘汰，经批准报废
45、。该设备已使用10年，账面原值240000元，已提折旧194000元，清理过程中支付拆卸、搬运等费用2000元，销售给物资回收公司收入10000元。o借：固定资产清理 46000o 累计折旧 194000o 贷：固定资产 240000o借：固定资产清理 2000o 贷：银行存款光大银行 2000o借：银行存款光大银行 10000o 贷：固定资产清理 1000054 20日，经批准结转上述固定资产清理净损益。o借：营业外支出 38000o 贷：固定资产清理 3800055 21日，接到银行的付款通知，向合肥自来水公司支付生产经营水费元，其中：管理部门水费元，销售部水费元，一车间水费元，二车间水费
46、元，装配车间元，机修车间水费元，按生产工时比例将水费分配计入各受益产品成本。o借：管理费用水电费 o 营业费用水电费 o 生产成本CPU水电费 o 中频处理器水电费 o 耦合器水电费 o 放大模块水电费 o 接收机水电费 o 混合器水电费 o 辅助生产成本机修车间水电费 o 应交税金应交增值税（进项税） o 贷：银行存款光大银行 56 21日，向南京三花公司销售混合器130台，不含税单价1000元/台，货款和增值税合计152100元，对方尚未支付货款。o借：应收账款三花公司 152100o 贷：主营业务收入混合器 130000o 应交税金应交增值税（销项税） 2210057 22日，办公室王芳
47、报销差旅费2365元，出纳补付现金元o借：管理费用交通差旅费 2365o 贷：其他应收款王芳 2000o 现金 36558 22日，接光大银行付款通知，已从基本存款账户划转本季度应付短期借款利息2500元，前两个月已预提元。该项借款用于日常周转。o借：财务费用利息支出 o 预提费用借款利息 o 贷：银行存款光大银行 250059 22日，接银行付款通知，支付光大银行手续费元，支付建设银行手续费元。o借：财务费用手续费 287o 贷：银行存款光大银行 o 银行存款建设银行 60 23日，上月销售给蚌埠智能有限责任公司的混合器100台，货款未付。因其中5台质量存在问题，经协商同意对方退货，不含增值
48、税单价1000元/台。因对方已将抵扣联入账，由其向主管税务机关申请取得“进货退出或索取折让证明单”，惠源有限责任公司根据“进货退出或索取折让证明单”开具红字增值税专用发票，发票联和抵扣联交蚌埠智能有限责任公司。o借：主营业务收入 5000o 应交税金应交增值税（销项税） 850o 贷：应收账款蚌埠智能公司 5850o借：库存商品混合器 o 贷：主营业务成本混合器 61 23日，惠源有限责任公司用一辆桑塔纳2000型小车与长河电脑公司换取20台联想启天4000电脑，桑塔纳小车的账面原值为120000元，在交换日已提折旧24000元，公允价值为85000元。联想启天电脑的单位价值为4600元，在交
49、换日的公允价值为85000元。o借：固定资产清理 96000o 累计折旧 24000o 贷：固定资产汽车 120000o借：固定资产联想启天电脑 96000o 贷：固定资产清理 9600062 23日，办公室报销汽油费2100元，过路过桥费365元，出纳以现金付讫。o借：管理费用车辆费 2465o 贷：现金 24656324日，自光大银行提取现金4000元备用。o借：现金 4000o 贷：银行存款光大银行 400064 24日，购买本月印花税票元，通过光大银行转账支付。o借：管理费用税费 o 贷：银行存款光大银行 65 24日，收到银行收款通知，一季度光大银行存款利息元，建设银行存款利息元。o
50、借：银行存款光大银行 1157.32 o 建设银行 o 贷：财务费用利息收入 66 24日，发放职工困难补助1200元，出纳以现金付讫。o借：应付福利费 1200o 贷：现金 120067 25日，销售部王胜利报销差旅费1895元，出纳以现金付讫。o借：营业费用差旅费 1895o 贷：现金 189568 25日，通过光大银行转账支付税务局代征的工会经费1100元。o借：其他应付款工会经费 1100o 贷：银行存款光大银行 110069 26日，对库存存货进行盘点，1芯片盘亏百片，单价200元/百片；3芯片盘亏1百片，单价300元/百片；根据盘点结果，编制存货盘盈盘亏报告单，并进行账务处理。o借
51、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 468o 贷：原材料1芯片 100o 3芯片 300o 应交税金应交增值税（进项税额转出） 68o借：管理费用其他 468o 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46870 26日，办公室报销办公邮寄费1505元，出纳以现金付讫。o借：管理费用办公费 1505o 贷：现金 15057127日,前欠马鞍山钢铁公司货款到期，通过光大银行支付300000元，余额278520元签发一张期限3个月的银行承兑汇票支付。o借：应付账款马鞍山钢铁公司 578520o 贷：银行存款光大银行 300000o 应付票据马鞍山钢铁公司 27852072 28日, 收到光大银行通知
52、，采购高频器和线路板的银行汇票多余款已划回收账。o借：银行存款光大银行 5450o 贷：其他货币资金 545073 29日，委托光大银行向安徽省希望工程办公室汇款20000元。o借：营业外支出捐赠支出 20000o 贷：银行存款光大银行 2000074 30日，计提6月份长期借款利息，光大银行长期借款利息4500元、建设银行长期借款利息7500元，两项借款用于固定资产安装工程和一车间扩建工程，年利率6。o借：在建工程设备安装工程 o 一车间扩建工程 o 贷：长期借款光大银行 4500o 建设银行 750075 30日，根据“工资汇总表”，进行应付工资的分配，同时根据工时资料，在有关产品之间进行
53、工资费用分配。o借：管理费用工资福利费 68080o 营业费用工资福利费 19550o 生产成本基本生产成本CPU工资福利费 18114.58 o 基本生产成本中频处理器工资福利费 o 基本生产成本耦合器工资福利费 o 基本生产成本放大模块工资福利费 o 基本生产成本接收机工资福利费 o 基本生产成本混合器工资福利费 o 制造费用一车间工资福利费 3300o 二车间工资福利费 3300o 装配车间工资福利费 3610o 生产成本辅助生产成本机修车间工资福利费 20000o 贷：应付工资 21942076 30日，根据“工资汇总表”，计提职工福利费，进行应付福利费的分配，同时根据工时资料，在有关
54、产品之间分配职工福利费。o借：管理费用工资福利费 o 营业费用工资福利费 2737o 生产成本基本生产成本CPU工资福利费 o 基本生产成本中频处理器工资福利费 o 基本生产成本耦合器工资福利费 o 基本生产成本放大模块工资福利费 2473.26 o 基本生产成本接收机工资福利费 2137.79 o 基本生产成本混合器工资福利费 o 制造费用一车间工资福利费 462o 二车间工资福利费 462 o 装配车间工资福利费 o 生产成本辅助生产成本机修车间工资福利费 2800o 贷：应付福利费 77 30日，设备（车床IBH-120）安装工程经验收合格，已办理竣工决算，车床已交一车间使用。 o借：固
55、定资产车床o 贷：在建工程设备安装工程 78 30日，中国人民银行公布的外汇市场汇率为1美元元人民币，计算汇兑损益。o借：财务费用汇兑损益 1260o 贷：应付账款美国汤姆公司 126079 30日，摊销待摊费用元，其中：财产保险费1026.00 ，报刊杂志订阅费元。o借：管理费用待摊费用摊销 o 贷：待摊费用财产保险费 1026o 报刊杂志订阅费 80 30日，计提6月份固定资产折旧。o借：制造费用一车间折旧费 o 二车间折旧费 o 装配车间折旧费 o 生产成本辅助生产成本机修车间折旧费 o 管理费用折旧费 o 营业费用折旧费 o 贷：累计折旧 81 30日，因技术进步原因，惠源有限责任公司
56、持有的专利技术贬值，计提无形资产减值准备10000元。o借：营业外支出 10000o 贷：无形资产减值准备 1000082 30日，根据证券交易所公布的股票价格信息，惠源有限责任公司持有的短期股票投资市场价值为元，计提短期投资跌价准备。o借：投资收益 5000o 贷：短期投资跌价准备 50008330日，根据本月原材料领料单、退料单汇总本月原材料、低值易耗品耗用情况，结合生产工时资料，在各部门、各产品间进行原材料、低值易耗品费用的分配。o借：生产成本基本生产成本CPU材料费 94436o 基本生产成本中频处理器材料费 101000 o 基本生产成本耦合器材料费 86380o 基本生产成本放大模
57、块材料费 53984o 基本生产成本接收机材料费 216000o 基本生产成本混合器材料费 56000o 制造费用一车间材料费 26525o 二车间材料费 28505 o 装配车间材料费 6570o 生产成本辅助生产成本机修车间（材料费） 25750o 贷：原材料 646600o 低值易耗品 4855084 30日，摊销无形资产价值元。o借：管理费用无形资产摊销 4100o 贷：无形资产 410085 30日，摊销长期待摊费用元，其中：一车间负担元，二车间负担元。o借：制造费用一车间 o 二车间 o 贷：长期待摊费用 86 30日，分配6月份辅助生产成本。o借：制造费用一车间修理费 o 二车间
58、修理费 o 装配车间修理费 o 贷：生产成本辅助生产成本（机修车间） 87 30日，分配各车间6月份制造费用。o借：生产成本基本生产成本CPU制造费用 o 基本生产成本中频处理器制造费用 o 基本生产成本耦合器制造费用 o 基本生产成本放大模块制造费用 o 基本生产成本接收机制造费用 o 基本生产成本混合器制造费用 o 贷：制造费用一车间 o 二车间 o 装配车间 88结转6月份完工自制半成品成本。o借：自制半成品o 中频处理器 172995.33 o 耦合器 o 放大模块 o 贷：生产成本基本生产成本o 基本生产成本中频处理器 172995.33 o 基本生产成本耦合器 o 基本生产成本放大
59、模块 142059.13 89 30日， 根据本月自制半成品领料单汇总本月自制半成品耗用情况，在有关产品之间进行自制半成品费用的分配。o借：生产成本接收机 376432o 混合器 301800o 贷：自制半成品CPU 191616o 中频处理器 184816o 耦合器 159272o 放大模块 14252890 30日，结转6月份完工产成品成本。o借：库存商品接收机 o 混合器 405930.22 o 贷：生产成本基本生产成本接收机 653829.24 混合器 91 30日，计算结转6月份产品销售成本。o借：主营业务成本接收机 o 混合器 o 贷：库存商品接收机 o 混合器 92 30日，计算
60、6月份应交增值税，结转至“应交税金未交增值税”账户。o借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）o 贷：应交税金未交增值税 93 30日，计提6月份城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加。o借：主营业务税金及附加 o 贷：应交税金应交城市维护建设税 o 其他应交款教育费附加 8307.35 o 地方教育费附加 94 30日，结转6月份损益类账户。o借：主营业务收入 o 营业外收入 o 投资收益 o 贷：本年利润 o借：本年利润 o 贷：主营业务成本 o 管理费用 o 主营业务税金及附加 o 营业费用 o 财务费用 o 营业外支出 95 30日，计算本期应预交所得税。o借：所得税 o 贷：应交税金应交所得税 219496.99 96 30日，结转“所得税”账户。o借：本年利润 o 贷：所得税 97 30日，将“利润分配应付利润”账户的余额结转至“利润分配未分配利润”账户。o借：利润分配未分配利润 500000o 贷：利润分配应付利润 500000
