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1、10春班 张倩第一章第一章 绪论绪论 第二章第二章 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论 第三章第三章 国内外相关研究现状分析国内外相关研究现状分析 第四章第四章 从典型案例管窥我国企业内部控从典型案例管窥我国企业内部控 制存在的问题制存在的问题 内部控制，风险管理，民营企业 第五章第五章 基于风险管理的民营企业内部控制建设基于风险管理的民营企业内部控制建设 第六章第六章 案例研究：案例研究：M M软件公司内部控制制度研软件公司内部控制制度研 究分析与评价究分析与评价 第一章第一章 绪绪 论论 第一节 选题背景与意义 建立健全有效的内部控制体系，为民营企业战略的有效实施、经营效
2、率和效果的改善、财产的安全、财务报告的真实可靠，以及国家法律法规的遵循等提供合理保证，成为民营企业加强管理、提高经济效益的重要方面。 实践意义 绪绪 论论 第一节 选题背景与意义 实践意义：实践意义： 1、确保企业贯彻落实国家的方针、政策和法规。 3、确保企业管理信息的正确可靠。 2、保护企业资产的安全、完整及其有效使用。 4、确保企业各项生产和经营活动有序高效进行。 绪绪 论论 第一节 选题背景与意义 理论意义理论意义 ： 1、可以以更清晰的思维认识到现代企业管理体系和内部控制环境的重要性,确立的必要性。 2、可以建立一种全新理论分析框架,用更为体系化的理论和更具普遍性的经验来指导实践,更好
3、的为促进非公有制经济发展战略提供帮助。 3、以目前现代企业制度经营管理内容理论研究为依据,总结经验, 通过研究企业内部控制制度的基本原则以促进企业管理系统,私营企业内部控制环境的优化,巩固理论基础，提高实践经验水平。绪绪 论论 第二节 本文的研究内容和方法及创新之处将专家及学者对企业风险管理即内部控制之间的关系研究得出的结论加以深化研究，并结合唯物主义过程论的思想，分析两者的对立性和融合互通性，提出了内部控制和风险管理由最初的独立分散，在政治、经济、文化、技术等的发展和推动下逐渐走向融合的趋势的观点。现代企业建立风险管理的内部控制管理体系的框架下，必须建立健全一个完善的机制来有效的调控内部控制
4、环境，完善的企业内部经营管理控制制度，建立风险评估机制，加强内部检查及对各部门员工的考核力度，加强内、外部监督等方式才能更好的建立风险管理框架下的内部控制管理体系。 将企业内部控制与业务流程再造相结合。 第一节 控制论 第二节 委托代理理论 第三节 风险管理理论 第四节 COSO风险管理总体框架 第二章第二章 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论第一节 控制论 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论要素：施控者、受控对象及传递者 目的：一是保持系统原有的状态； 二是引导系统在保持系统原有的状态下有所 变动，并将这种变动引向所预期的方向发展。 方法：黑箱控制法、反馈
5、控制法、前馈控制法、 保护控制法和优化控制法。 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论第二节 委托代理理论 委托代理理论是指直接从信息不对称条件下契约的形成过程出发，探讨委托人如何以最小的成本去设计一种契约或机制，促使代理人努力工作，以最大限度增加委托人效用的理论。委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种可以达到的主要目的代理商都愿意接受合同的约定来使代理客户端没有意见的行为，并采取相同的目标实施个人行为，实现其自身利益最大化。 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论第二节 委托代理理论 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论第三节
6、 风险管理理论 风险管理的程序： 建立风险管理目标 风险识别估计风险损失 选择和实施风险管理计划 检查和评价的有效性管理 内部控制与风险管理相关理论内部控制与风险管理相关理论第四节 COSO风险管理总体框架 第三章第三章 国内外相关研究现状分析国内外相关研究现状分析国外研究综述 国内研究综述 国内外相关研究现状分析国内外相关研究现状分析国内外相关研究综述：在内部控制和风险管理之间关系的研究上，主要有内部控制的一部分是风险管理与内部控制包括风险管理，以及介于两者之间的第三种观点 内部控制是风险管理重要组成部分、内部控制与风险管理是平行的等价关系这2种观点 国外国内第四章第四章第四章第四章 从典型
7、案例管窥我国企业内部控制存在的问题从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第一节 企业内部控制存在的问题内部控制环境不理想内部控制环境不理想 内部控制监督机制不健全内部控制监督机制不健全风险管理体系不健全风险管理体系不健全战略目标定位不清晰战略目标定位不清晰第四章第四章第四章第四章 从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题从典型案例管窥我国企业内部控制存在的问题第二节 问题产生的原因分析一、思想意识层面的原因首先，忽视企业文化建设。 其
8、次，经营管理者是思想根本上时代，不能满足时代需求的发展，使得企业内部建立完善的内部控制制度存在层层阻碍 二、技术层面的原因首先，企业内部没有重点明确的具 体的业务流程设计内部控制系统 其次，企业内部控制信息技术落后。 第三，国家没有建立和完善有关内部 控制的相关法律三、制度层面的原因因为经营商没有控剩余索取权而仅仅用于剩余控制权，因此导致了产生削弱内部控制而增强剩余控制权为自身谋取更高的利益的动机和行为。第五章第五章 基于风险管理的民营企业内部控制建设基于风险管理的民营企业内部控制建设 第一节 民营企业的涵义和地位 第二节 民营企业内部控制制度的构建措施 第三节 外部监管机制的构建措施基于风险
9、管理的民营企业内部控制建设基于风险管理的民营企业内部控制建设第一节 民营企业的涵义和地位涵义：除“国有独资”、“国有控股”外，其他类型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。第一节 民营企业的涵义和地位首先，民营企业在经济社会发展中，打破证明了公有经济不可替代地位 ，充分调动生产者的积极性，促进生产力的发展，吸收大量的城乡就业人员，减轻了社会的压力。 其次，建立社会主义市场经济的发展离不开私有经济民营企业。 基于风险管理的民营企业内部控制建设基于风险管理的民营企业内部控制建设重要地位和作用： 第二节 我国民营企业内部控制制度的构建措施 基于风险管理的民营企业内部控制建设基于风险管理的民营企业内部
10、控制建设民民民民营营营营企企企企业业业业内内内内部部部部控控控控制制制制制制制制度度度度的的的的构构构构建建建建措措措措施施施施 明确企业的战略目标明确企业的战略目标明确企业的战略目标明确企业的战略目标 完善风险管理体系完善风险管理体系完善风险管理体系完善风险管理体系 强化内部审计主导的内部监督强化内部审计主导的内部监督强化内部审计主导的内部监督强化内部审计主导的内部监督 重视内部控制环境建设重视内部控制环境建设重视内部控制环境建设重视内部控制环境建设 重视内部控制环境建设：培育良好的风险管理观念加强道德与行为准则体系建设，提高内控建设自觉性 完善公司法人治理结构 企业在设定战略目标时，必须考
11、虑与自身的风险容量水平相协调 企业在战略目标制定过程中，管理层必须在评估自身优势与劣势的基础上 明确企业的战略目标：充分进行事项识别 建立动态的风险评估机制 选择合理的风险应对策略 完善风险管理体系：实施风险导向审计 保持内部审计的独立性 提高内审人员的专业素质 强化内部审计主导的内部监督：第三节 外部监管机制的构建措施基于风险管理的民营企业内部控制建设基于风险管理的民营企业内部控制建设企业应在评价管理指南，加强内部控制信息披露的责任，并对公司治理结构，应任命董事会对公司的内部控制信息披露签名负责，增加了内部控制信息披露的顶部惩罚，和强制性披露和自愿性披露结合的措施，完善内部控制信息和外部监督
12、。第六章第六章 案例研究案例研究第一节 M公司基本运营情况分析 第二节 M公司内部控制存在问题 第三节 M公司内部控制问题的改进建议 第六章第六章 案例研究案例研究第一节 M公司基本运营情况分析 项 目200820092010备 注一、财务效益状况营业利润率1.200.800.75行业：2009年度1.4，2010年度1.9二、资产经营状况总资产周转次数0.870.910.96行业：1.4流动资产周转次数11.031.06行业：1.8三、偿债能力状况资产负债率929391行业：83流动比率9396100行业：180四、发展能力状况营业收入增长率6.504023营业利润增长率-50-40-21第
13、六章第六章 案例研究案例研究第一节 M公司基本运营情况分析 利润与现金没有同时增加 利润支付了管理费用、工资、销售费用 在公司工作的资本资产折旧费用是远远大于利润 软件项目周期长，应收账款与软件是否顺利交付有着必然联系 沟通出现问题 公司规模扩大大量员工流动 盗版产品 案例研究案例研究第二节 M公司内部控制存在问题行业因素资金货币管理方面资金货币管理方面 商务管理方面商务管理方面 案例研究案例研究第二节 M公司内部控制存在问题行业因素行业因素 经营风险 市场空间小 产品和技术更新快 行业软件竞争激励 案例研究案例研究第二节 M公司内部控制存在问题 货币资金管理货币资金管理货币资金的筹集、使用不
14、经济 货币资金管理方面存在制度不严、公款私用的问题 审计部门监督不力 案例研究案例研究第二节 M公司内部控制存在问题商务管理商务管理采购部门存在高价采购，谋取私利的问题 商务管理部存在不能坚持原则，讲情面的问题 商务管理中存在设备乱用的问题 案例研究案例研究第三节 M公司内部控制问题的改进建议 业务公司治理风险理论财务报告内部控制框架控制环境丰富了内部控制理论控制制度风险评估监控外部监督货币资金物资管理工程项目技术质量管理客户关系管理案例研究案例研究第三节 M公司内部控制问题的改进建议 一、加强内部控制体系建设二、完善公司项目控制相关流程案例研究案例研究第三节 M公司内部控制问题的改进建议 一
15、、加强内部控制体系建设（一）建设良好的控制环境 （四）加强内部检查和考核的力度（二）完善内部控制制度（三）构建风险评估机制案例研究案例研究第三节 M公司内部控制问题的改进建议 二、完善项目控制流程（一）货币资金业务流程再造（一）货币资金业务流程再造（二）设备管理业务流程再造（二）设备管理业务流程再造（三）工程项目业务流程再造（三）工程项目业务流程再造一是公司的领导必须重视内部控制，对内部控制的制定和完善提供大力的支持，以身作则，严格按照内部控制的要求办事，遵纪守法。 二是公司的员工也要了解和遵守内部控制，按照内部控制的要求办事。 三是公司的管理者和员工都要具备良好的风险意识，能够对企业面临的风险迅速做出反应。 四是公司要建立独立的审计部门，并要经常对公司经营业务进行审计，及时发现问题并加以解决。 五是企业也应聘请外部审计机构如会计师事务所或审计单位对企业进行外部监督。 结束语结束语
