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1、08机电1班ElectricalandMechanicalMyclassone第四组：第四组：组长：罗蒙洁组长：罗蒙洁发言人：曹蓓发言人：曹蓓PPT制作；曹蓓制作；曹蓓组员：范亚男、吴玥、组员：范亚男、吴玥、张轶昊，姚育清张轶昊，姚育清第11题第13题建议总结目录总体概况第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法11.计算题：某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。计算题：某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2008年发生以下经年发生以下经济业务：济业务：（1）购入原材料，取得增值税专购入原材料，取得增值税专用发票，价款用发票，价款5
2、00万元万元应缴纳进项税；应缴纳进项税；50017%=85（万元）（万元）第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法（2）购入低值易耗购入低值易耗品，取得增值品，取得增值税专用发票，税专用发票，价款价款4万元万元购买办公用品因为取得的是普通发票，所以购买办公用品因为取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税不得抵扣进项税购入办公用品，取购入办公用品，取得普通发票，价款得普通发票，价款2万元万元应缴纳进项税：应缴纳进项税：417%=0.68（万元）（万元）第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调
3、研方法（4）购入电力购入电力28万元并取得专用万元并取得专用发票，其中发票，其中6万元用于福利，万元用于福利，其余用于生产应税项目其余用于生产应税项目因为因为6万元是用于福利方面，不属万元是用于福利方面，不属于进项税征税范围，故减去，其他于进项税征税范围，故减去，其他均用于生产应税产品所以均用于生产应税产品所以应纳进项税：应纳进项税：（28-6）（万元）（万元）第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法销售及其他业务：销售及其他业务：（1）销售化妆品取得不含税销销售化妆品取得不含税销售收入售收入1000万元，销售时万元，销售时用自己的车队
4、负责运输用自己的车队负责运输销售时用自己的车队负销售时用自己的车队负责运输，想购买方收取责运输，想购买方收取运费万元运费万元本题中纳税人销售行为既涉及增值税应税货物本题中纳税人销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为，故销又涉及非应税劳务，属于混合销售行为，故销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用(见书见书P78)，所以，所以应纳销项税：应纳销项税：1000+25.74（1+17%）（万元）（万元）本题中的纳税人因为是生产应税消费品并销本题中的纳税人因为是生产应税消费品并销售出去的，所以在计算
5、了增值税之后还要再售出去的，所以在计算了增值税之后还要再缴纳消费税，且化妆品适用税率为缴纳消费税，且化妆品适用税率为30%，故，故应纳消费税：应纳消费税：1000+25.74（1+17%）（万元）（万元）第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法（2）提供提供非应税消费品非应税消费品的加工业务，取得的加工业务，取得普通发票普通发票，金额为，金额为万元万元提供加工劳务属提供加工劳务属于增值税的征税于增值税的征税范畴，故应缴纳范畴，故应缴纳增值税增值税应纳销项税：应纳销项税：35.1（1+17%）（万元）（万元）第一部分Electricala
6、ndMechanicalMyclassone,ourhome（3）取得国债利息收入）取得国债利息收入5万元，金融债券利息万元，金融债券利息4万万元元解析：从事国债、债券属于金融保险业，应缴纳解析：从事国债、债券属于金融保险业，应缴纳营业税，适用税率为营业税，适用税率为5%，故，故应纳营业税：应纳营业税：（5+4）（万元）（万元）（4）本年取得出租屋收入）本年取得出租屋收入10万元。万元。解析：属于租赁服务业，适用税率解析：属于租赁服务业，适用税率为为5%，故，故应纳营业税：应纳营业税：（万元）（万元）第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研
7、方法本年有关成本、费用资料：本年有关成本、费用资料：销售成本共销售成本共400万元，其他业务支出万元，其他业务支出22万元万元（不含税金（不含税金)；销售费用销售费用15万元、管理费用万元、管理费用10万元、财务费万元、财务费用中的利息支出用中的利息支出8万元；万元；支付滞纳金和行政性罚款支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合万元，支付购货合同违约金同违约金3万元。万元。取得的增值税专用发票已通过认证。取得的增值税专用发票已通过认证。第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法问题：（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税数额；销项税销项税1
8、000+2574(1+17%)17%+351(1+17%)17%173.74+5.1=17884(万元万元)进项税进项税50017%+417%+(28-6)17%89.42(万元万元)应纳增值税应纳增值税89.42(万元万元)第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税税额；）计算本企业当年应该缴纳的消费税税额；应纳消费税应纳消费税1000+25.74(1+17%)30%3066(万元万元)（3）计算本企业当年应该缴纳的营业税税额；）计算本企业当年应该缴纳的营业税税额；应纳营业税（应纳营业税（5+4）5%
9、+105%0.95(万元万元)(4)计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育附计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育附加；加；城建税城建税=(89.42+306.6+0.95)7（万元）（万元）教育费附加教育费附加=(89.42+306.6+0.95)第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法（5）计算计算本企业当年应该缴纳的企业所得税本企业当年应该缴纳的企业所得税应税收入1000+25.74(1+17%)+35.1(1+17%)+10+4（债券利息）=1066(万元) 准予扣除项目金额=400（成本）+22（其他业务支出）+15（销售费用）+
10、10（管理费用）+8（财务费用）（消费税）（营业税）+27.7879 （城建税）（教育费附加）+3（合同违约金）=805.247(万元）注意：在企业所得税中国债利息是免税的，增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。应纳税所得额（万元）应纳税所得额（万元）应纳企业所得税（万元）应纳企业所得税（万元）第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法应纳税额的计算：应纳税额的计算：（1）直接计算法：）直接计算法：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除金额各项扣除金额-弥补
11、亏损弥补亏损（2）间接计算法：）间接计算法：应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额+（-）纳税调整项目金额）纳税调整项目金额本题中我们采用直接计算法本题中我们采用直接计算法第一部分ElectricalandMechanicalMyclassone,ourhome调研方法13、某国有企业、某国有企业2008年度应纳税所得额为年度应纳税所得额为1000万元，已累计预缴企业所得税万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题：万元，年终汇算清缴时，发现如下问题：（1）向遭受自然灾害的地区直接捐款）向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中；万元，已列入营业外支出
12、中；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元万元已在管理费用中列支，但在计算应纳所得额时又重复扣除；已在管理费用中列支，但在计算应纳所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金万元列入营业外支出中；万元、税收滞纳金万元列入营业外支出中；（4）9月月1日以经营租赁方式租入日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期台机器设备，合同约定租赁期10个个月，租赁费月，租赁费10万元，该企业未分摊这笔租赁费，而是一次性列入万元，该企业未分摊这笔租赁费，而是一次性列入2008年度管理费用中扣除；
13、年度管理费用中扣除；（5）“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目借方发生额中有向残疾人支付的工资科目借方发生额中有向残疾人支付的工资12万万元；元；(6)从境外取得税后利润从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用税率为万元（境外缴纳所得税时适用税率为20%），），未补缴企业所得税未补缴企业所得税直接向受灾地区捐款，不可扣除，应调增直接向受灾地区捐款，不可扣除，应调增40万元万元税金已经在管理费用中列支，计算所得额又重复扣除，故要调增税金已经在管理费用中列支，计算所得额又重复扣除，故要调增65万元万元违法经营罚款和滞纳金属于不得扣除项目（见违法经营罚款和滞纳金属于不得扣除项目（见P174），所
14、以应调增万元），所以应调增万元经营租赁租入设备，租赁费应均匀扣除，故应调增（经营租赁租入设备，租赁费应均匀扣除，故应调增（10(10/10)4)=6(万元）万元）向残疾人支付的工资实行加计扣除的扣除优惠，应调减向残疾人支付的工资实行加计扣除的扣除优惠，应调减12万元（见万元（见P180)从境外取得税后利润从境外取得税后利润20万元，应补缴税万元，应补缴税（1）计算该企业）计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额；年度境内所得应缴纳的所得税税额；（1000+40+65+20.2+6-12）（万元）（万元）（2）计算该企业）计算该企业2008年度境外所得税应补缴的所得税税额；年度境外所得税
15、应补缴的所得税税额；境外收入应纳税所得额境外收入应纳税所得额20（120）25（万元）（万元）境外收入境外收入按照我国税法规定应缴纳按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限额）的所得税（抵扣限额）2525（万元）（万元）境外所得已缴纳的所得税额境外所得已缴纳的所得税额20（120）205（万元）（万元）境外所得应补缴所得税额境外所得应补缴所得税额5（万元）（万元）（3）计算该企业）计算该企业2008年度应补交的所得税额。年度应补交的所得税额。由上述分解析可知，境外应补缴万元，而境内需要调增扣除需由上述分解析可知，境外应补缴万元，而境内需要调增扣除需要调减后应补缴的税额要调减后应补缴的税额=（40+65+20.2+6-12）（万元），所）（万元），所以该企业以该企业2008年度补交的所得税额（万元）年度补交的所得税额（万元）或是：（万元）或是：（万元）建议总结Proposals班风展示08机电1班ElectricalandMechanicalMyclassone
