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1、所得税科中小微企业税收优惠政策讲解2020年5月8日支持物资供应对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。*疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定疫情防控重点保障物资生产企业一次性扣除支持物资供应固定资产一次性扣除在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的 （一）定义及计税基础所称购进，包括以货币形式购进货币形式购进或或自行建造自行建造，其中： 1、以货币形式购进的固定资产包括购包括购进的使用过的固定资产进的使用过的固定资产； 2、以货币
2、形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值； 3、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。某企业2018年12月购入一台100万元的设备投入使用（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）012018年购进设备时：借：固定资产100贷：银行存款100022019年计提折旧：借：管理费用折旧费20贷：累计折旧2003纳税调整：2019年会计上计提折
3、旧20万元，但在税法上2019年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2020-2023年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。金额为：（100-20）*25%=20借：所得税费用20贷：递延所得税负债20申报案例2019年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表：2020-2023每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表（以2020年为例，其他年份以此类推）：成 果形式7小微企业减免企业所得税自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业：成 果形式8小微企业减免企
4、业所得税应纳税所得额从业人数资产总额所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。鼓励抗“疫”捐赠企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品允许在计算应纳税所得额时全额扣除第一个“突破税前扣除比例限制”应对疫情防控捐赠扣除第二个“突破捐赠渠道的限制”企业直接直接向承担疫情防治任承担疫情防治任务的医院的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品物品允许在计算应纳税所得额时全全额扣除扣除应对疫情防控捐赠扣除l问：请
5、问企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关进行的捐赠，或企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，在留存资料上应注意什么？解析：（1）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品的，应及时要求对方开具公益事业捐赠票据，在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。（2）如果企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品的，应妥善保管、自行留存对方开具的捐赠接收函。成 果形式12安置残疾人就业的企业对残疾人工资加计100%扣除企业安安置置残残疾疾人人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可
6、以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加加计扣除扣除。成 果形式13西部大开发税收优惠政策自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。其中：其中：（1）鼓鼓励励类产业企企业是是指指以以西西部部地地区区鼓鼓励励类产业目目录中中规定定的的产业项目目为主主营业务，且且其其主主营业务收入占企收入占企业收入收入总额60%以上的企以上的企业。（2）西部地区包括广西在内的）西部地区包括广西在内的12个省（市）。个省（市）。成 果形式14西部大开发税收优惠政策西部地区鼓励类产业目录（中华人民共和国国家发展和改革委员会令_第15号）
7、产业结构指导目录（2019年本）鼓励外商投资产业目录（2019版）Contents目录财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201899号）国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201864号）国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告（国家
8、税务总局公告2019年第41号）研发加计扣除税收优惠研发政策提高比例未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，在2018年1月1日至2020年12月31日期间：财税2018年99号形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。研发加计扣除税收优惠Contents目录研发加计扣除税收优惠1.人员人工费用2.直接投入费用3.固定资产4.无形资产5.新产品设计费6.其他相关费用核算要求账表填报立项按项目设研发支出辅助账、设会计科目1研发活动中对研发支出核算、按照凭证填制研发支出辅助账2年末汇
9、总分析填报研发支出辅助账汇总表（留存备查）3汇算清缴时填报研发费用优惠明细表4汇算清缴后留存相关资料备查5辅助账、辅助账汇总表等在2015年97号文件附件研发加计扣除税收优惠成 果形式198.支持少数民族地区税收优惠民族自治地方企业减征或免征属于地方分享部分的企业所得税。成 果形式20以自有专有技术、专利技术新创办的高新技术企业实行税费优惠政策。创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。主要留存备查资料：1.属于自有专有技术、专利技术的相关证明材料；2.取得第一笔生产经营收入凭证；3高新技术企业资格证书。
10、成 果形式21支持珠江西江经济带 对新新设立立的大中小型仓储类物流企业以及大型分拨、配送、采购、包装类物流企业,其主营业务收入占总收入50%以上的,自取得第一笔经营收入所属纳税年度起,第1年至第2年免征属于地方分享部分的企业所得税,第3年至第5年减半征收。 对新新设立立的大中小型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业运输企业,其主营业务收入占总收入50%以上的,自取得第一笔经营收入所属纳税年度起,3年减半征收属于地方分享部分的企业所得税。成 果形式22支持珠江西江经济带对符合以下条件的企业,免征属于地方分享部分的企业所得税:新办的享受国家西部大开发减按15%税率征收企业所得税的企业;新认定
11、的减按10%税率征收企业所得税的国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业;新办的实行减按15%税率征收企业所得税的高新技术企业、享受国家减半征收税收优惠政策的软件及集成电路设计和生产企业。成 果形式23支持珠江西江经济带新办的符合产业支持方向的国家鼓励类工业企业,其主营业务收入占总收入50%以上的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第5年免征属于地方分享部分的企业所得税,第6年至第7年减半征收。成 果形式24支持珠江西江经济带新办的从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业,从开办之日所属纳税年度起,免征5年属于地方分享部分的企业所得税。成 果形式25支持疫情防控地方税收优惠
12、自2020年1月1日至2020年6月30日，对自治区内生产经营疫情防控物资企业，以生产经营疫情防控物资为主营业务且主营业务收入占企业收入总额50%（含）以上的，免征企业所得税地方分享部分。第一种情形对自治区内不符合上述规定的生产经营疫情防控物资企业，自2020年1月1日至2020年6月30日，按其生产经营疫情防控物资取得的收入占其收入总额的比例，减征企业所得税地方分享部分。第二种情形成 果形式26支持疫情防控地方税收优惠自2020年1月1日至12月31日，对我区小微企业应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，减征20%。以上小微企业指的是符合财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）规定的小微企业。谢谢聆听Thanks.
