巴西税收与税务教育培训

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1、 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院巴西税收与税务教育培训巴西税收与税务教育培训2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院巴西概况巴西概况1巴西税收简介巴西税收简介2巴西税收征管与启发巴西税收征管与启发3巴西税务教育培训与启发巴西税务教育培训与启发4几点体会几点体会52024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院面积：面积：8.514.876 km8.514.876 km = =0.89 x China0.89 x China0.4

2、0 x Am0.40 x Amrica Latinarica Latina海岸线：海岸线：74007400公里公里人口：1.941.94亿人GDPGDP：US$ 2.67US$ 2.67万亿联邦税收收入：10247.1110247.11亿巴币全部税收收入：14629.5214629.52亿巴币宏观税负：35.3%35.3%2727个州55005500个县（市）一、巴西概况一、巴西概况2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院二、巴西税收简介二、巴西税收简介 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部

3、学院局长局长办公室办公室内务内务局长助理局长助理绩效绩效申诉申诉研究研究特别特别助理助理风险风险控制控制内审内审监察监察 (10 (10 X)X)税务征税务征收司收司税收税收收入收入司司审计司审计司国际关国际关系与海系与海关司关司内部关内部关系协调系协调司司 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院RF 10RF 09RF 08RF 07RF 04RF 05RF 03RF 01RF 02RF 07RF 06RFBRegies FiscaisRF 01 (5)RF 02 (6)RF 03 (3)RF 04 (4)RF 05 (2)RF 06 (1)RF

4、07 (2)RF 08 (1)RF 09 (2)RF 10 (1) 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院联邦：联邦：所得税（IR）：企业所得税（IRPJ）、个人所得税（IRPF）、源头所得税（IRRF）；工业产品税（IPI）；关税（II）；由联邦政府专享。金融交易税（IOF）；社会安全费（COFINS ）；社会一体化税（PIS）；养老保险金（CP）；法人盈利捐（CSLL）。州：州：商品流通服务税（ICMS ）；机动车税（IPVA ）；遗产与赠予税（ITCD ）；由州政府专享县（市）：县（市）：社会服务税（ISSS ）；城市房地产税（IPTU ）；不

5、动产转让税（ITBI ）。三税由县（市）政府专享主要税种及分享2012年中央税收有31.63%分给州、县（市），68.37%归于联邦 。2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院主要主要税种税收收入和税负（税种税收收入和税负（20112011）2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院巴西巴西和和OECDOECD成员国宏观税负（成员国宏观税负（ 2011 2011年年）2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院三、巴

6、西税收征管与启发三、巴西税收征管与启发（一）电子账簿与电子发票（一）电子账簿与电子发票 （二）税卡（二）税卡（三）大企业税收管理（三）大企业税收管理（四）小微企业税收管理（四）小微企业税收管理2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（一）电子账簿与电子发票（一）电子账簿与电子发票1.1.MP 2.200-2 - 24/08/01MP 2.200-2 - 24/08/01（财政部临时规章）（财政部临时规章）2.2. Constitutional Amendment n Constitutional Amendment n 42 - 4

7、2 - 19/12/0319/12/03（宪法补充条款）（宪法补充条款）纳税人附属申报义务，即记账和纳税申报需要纳税人附属申报义务，即记账和纳税申报需要进行电子化。进行电子化。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院Generate FileLayoutBDJava Program 法人会法人会计计. Accounting. Data Bank. 验证验证. . 实施实施. . 请求请求. . 可视可视. . 传输传输. . 咨询咨询. . 认证认证BD. Generate GR. Check Payment. Analize R

8、egister and Application. Authenticate Register. Supply situation. Updating Data in the SPED. Validate. Receive. Supply Receipt. Supply Situation. Send Summary (Application, TA, TE). Receive Authentication/RequirementBACENSUSEPSEFAZRFBOTHERS应应用用InternetIntranetInternetExtranetDownloadConsult AccessIn

9、ternet业主或公司业主或公司SPED SPED 国家信息存储国家信息存储行行业协会会实体部体部门 电子账簿示意图电子账簿示意图2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院SantaCatarinaElectronicPower-of-AttorneyLayoutDatabank. Import. Type. Validaate. Execute. Visualize. Transmit 法人法人Java ProgramTextFileInternetValidationReception. Original File. Databa

10、nk. DownloadSoPauloMinasGeraisRISRio deJaneiro 周期周期: 月度月度 TaxpayerRFB SPED SEFAZ电子涉税会计核算（电子涉税会计核算（Digital Tax BookkeepingDigital Tax Bookkeeping）2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院如果信息审核比对通过，则对进行电如果信息审核比对通过，则对进行电子发票授权子发票授权数字签名数字签名XMLXML金额，数量金额，数量授权的经营范围授权的经营范围审验审验买方买方财政部财政部传送电传送电子发票子

11、发票返回电子发票，返回电子发票，并授权并授权卖方卖方电子发票示意图电子发票示意图2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（二）税卡（二）税卡税卡号全国唯一，终身使用。税卡号登记信息包括：号码、姓名、出生日期、母亲的名字、选举号、出生地址、性别、国籍、电话号码、手机号码、地址、是否巴西居民（不是巴西居民的话需要寄信的邮寄地址）。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（三）大企业税收管理（三）大企业税收管理里约、圣保罗和米纳斯州；管理11982户，征收67%的联邦税收。

12、对大企业的认定源于2012年RFB2563号条款，每年都会调整大企业认定标准。一般来说，总收入达到5800万美元，联邦税申报超过500万美元，薪水超过900万美元，社会保障贡献超过260万美元，可以认定为大企业。实施风险管理。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（三）大企业税收管理（三）大企业税收管理ScorpiosScorpios（烟草产量监控系统）（烟草产量监控系统）LEI FEDERALLEI FEDERAL（联邦法律）（联邦法律） 11.488/200711.488/2007。监控全国监控全国150150条生产线，产生

13、税收条生产线，产生税收6767亿巴币。亿巴币。SicobeSicobe（酒和饮料产量监控系统）（酒和饮料产量监控系统）2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（四）小微企业税收管理（四）小微企业税收管理对小微企业简化的税款征收方式是由宪法补充条款规定。对小微企业核定征收简单税和一次综合申报8个税种纳税义务在巴西，个人小型公司年收入不超过6万巴币，微型公司年收入不超过36万巴币，小型公司年收入在36万360万巴币。 小微企业注册十分方便，通过网络一般10分钟可以注册完成。纳税申报全部在网上进行，通过Simples Nacional系统

14、进行申报，纳税人只要输入收入额，系统会自动确定征收率，并计算出税款。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（四）小微企业税收管理（四）小微企业税收管理 商业小微企业核定征收率商业小微企业核定征收率年收入年收入（万元）（万元）核定核定征收率征收率企业企业所得税所得税（IRPJ)IRPJ)法人法人盈利捐盈利捐（CSLLCSLL）社会社会安全费安全费（COFINCOFINS)S)社会社会一体化税一体化税（PIS)PIS)雇主雇主社会社会保障费保障费（CPPCPP）商品流通商品流通服务税服务税(ICMS)(ICMS)184.00%0.0

15、0%0.00%0.00%0.00%2.75%1.25%18-365.47%0.00%0.00%0.86%0.00%2.75%1.86%36-546.84%0.27%0.31%0.95%0.23%2.75%2.33%54-727.54%0.35%0.35%1.04%0.25%2.99%2.56%72-907.60%0.35%0.35%1.05%0.25%3.02%2.58%90-1088.28%0.38%0.38%1.15%0.27%3.28%2.82%2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院巴西税收征管的启发巴西税收征管的启发立法层

16、级高充分利用科技手段全面获得涉税信息以大企业和高收入个人作为税收管理重点大幅简化小微企业税收管理，严控自由裁量2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院四、巴西税务教育培训与启发四、巴西税务教育培训与启发（一）巴西公务员录用、培训与考核（二）ESAF的架构与设施（三）ESAF的兼职教师（四）ESAF的教学培训运行管理（五）对参训学员的考核与评价2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总

17、局干部学院2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（一）巴西公务员录用、培训与考核（一）巴西公务员录用、培训与考核1988年，巴西

18、宪法第2章39条规定，巴西联邦、州和联邦区域需要有教育和培训公务员的学校，公务人员有义务参加培训来获得晋升和职业发展。1998年宪法增加一条，规定公务人员只有通过公考才能进入国家部门工作。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（一）巴西公务员录用、培训与考核（一）巴西公务员录用、培训与考核财政部公考由ESAF学院组织并实施。必须大学毕业，无专业、工作经历和年龄限制，但是试题专业性极强，通过考试即具备审计师和分析师资格。 在实习的第一年中，审计师需要完成240小时的培训，分析师需要完成160小时的培训。实习期满后，通常每年需要完成

19、40小时学习。晋级之后一般需要培训，时间在80个小时左右。税务系统内部厅长（分局长）级别的人才选拔，需要有工作经验、专业背景，通过笔试和面试。任职对专业资格有要求。 巴西公务员能力评价工作由本人和直接上司完成，测评指标有200多项，逐项对照，然后发现自己的能力不足，再制定培训学习计划。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（二）（二）ESAFESAF的架构与设施的架构与设施培训理念是，让人们更好管理公共财政，提升公民认知。学院的愿景是，增长和宣讲知识，促进人的全面发展。ESAF学院业务范围包括，财政部公务员的考试和招录、公务员初

20、级培训、后续教育和训练、举办国际峰会或者论坛、与国际财税组织合作、科研和研究生课程、与国内或者国际组织的技术合作等。2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（三）（三）ESAFESAF的兼职教师的兼职教师国内外共有4000个注册的兼职教师，兼职教师授课，一般由财政、税务、海关指派，也面向国内外聘用。第一次授课时进行兼职教师信息注册，并颁发兼职教师证书。通过注册信息，以后可以方便地联系每一位兼职教师。在培训项目结束后，都会对兼职教师授课效果进行评估，由培训项目负责人和学员共同完成。学院同时对4000位兼职教师进行教学方法、授课技巧方面

21、的培训。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（四）（四）ESAFESAF的教学培训运行管理的教学培训运行管理培训项目开发实施的基本形式是，税务局和学院一起研究开发课程，需求方派部分老师授课，在学院予以实施。运行机制是，税务局提出培训需求，与学院协商好教师、课程，由税务局派出参训学员。由提出培训需求的单位承担培训费，受训的公务员不支付培训费。与国家公共管理学校，国家警察学院，联邦政府律师事务所学校，中央银行，社会福利公司等12个研究所、大学、企业建立合作关系。与泛美开发银行、加拿大技术合作署、OECD、欧盟、IMF、世界银行等1

22、9个组织建立合作关系。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院（五）对参训学员的考核与评价（五）对参训学员的考核与评价对参加学习的公务员，有些课程发结业证书，有些课程需要通过考试，考试形式有笔试、面试或者提交报告。培训期间，有一部分时间在岗位上实践，学校派出一个指导老师进行监督。公务员学习是组织安排，也存在学习积极性不高的问题。但是如果学习时间不到75%，需要自己付费。学习时间由签到环节控制。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院巴西税务教育培训的启发巴西税务教育培

23、训的启发通过公考使税务局公务员有较强的专业性，节省大量后续教育资源后续教育培训成为履职和晋升的必要条件 培训针对性强，突出学以致用理念 税务部门深度参与项目研发，培训效果明显 巴西税务教育培训非常注重兼职教师的使用巴西财政管理学院培训对象层次较高 巴西财政管理学院具有鲜明的国际性。 2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院几点体会几点体会简约、务实、高效。让人体会到阳光、热情和幸福感。2024/9/18 中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校 国家税务总局干部学院国家税务总局干部学院2024/9/18 谢谢大家！谢谢大家！2024/9/18