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1、2024/9/18个人理财个人理财个人理财个人理财第十二讲第十二讲2024/9/18导入案例：导入案例：名人遗产，怎么分都难公平名人遗产，怎么分都难公平几乎没有哪位名人身后能够逃脱遗产争执的风波几乎没有哪位名人身后能够逃脱遗产争执的风波 收藏家马未都在一次电视访谈节目谈到，他曾与收藏家马未都在一次电视访谈节目谈到，他曾与儿子真诚地谈过未来的遗产问题。儿子真诚地谈过未来的遗产问题。沈殿霞（肥肥）病逝后，保守估计遗产净值达沈殿霞（肥肥）病逝后，保守估计遗产净值达1 1亿亿港元，其生前已订立信托状，将名下资产转以信港元，其生前已订立信托状，将名下资产转以信托基金方式运作，并交由合法的信托人管理，受托
2、基金方式运作，并交由合法的信托人管理，受益人是其爱女郑欣宜。益人是其爱女郑欣宜。2024/9/18遗产筹划遗产筹划遗产筹划遗产筹划 内容提要内容提要内容提要内容提要遗产筹划的工具遗产筹划的工具遗产筹划程序遗产筹划程序遗产筹划概述遗产筹划概述2024/9/1812.1 12.1 遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述 v遗产的概念遗产的概念 遗产的表现形式遗产的表现形式自然人享有财产所有权的财产自然人享有财产所有权的财产自然人知识产权中的财产权自然人知识产权中的财产权自然人享有的其他物权和债权自然人享有的其他物权和债权2024/9/1812.1 12.1 遗产策划概述遗产策划概述遗产策
3、划概述遗产策划概述 v遗产的概念遗产的概念 遗产的转移方式遗产的转移方式 终身转移终身转移赠与、为受益人创建不可撤销信托赠与、为受益人创建不可撤销信托为受益人购买人寿保险为受益人购买人寿保险死亡时转移死亡时转移遗产继承、遗赠、遗嘱信托遗产继承、遗赠、遗嘱信托2024/9/1812.1 12.1 遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述 v遗产策划的概念遗产策划的概念 遗产策划，是指当事人在其遗产策划，是指当事人在其健在时健在时通过通过选择遗选择遗产策划工具产策划工具和和制订遗产计划制订遗产计划，将拥有或控制的，将拥有或控制的各种资产或债务进行安排，从而保证在自己去各种资产或债务进行安排
4、，从而保证在自己去世或丧失行为能力时尽可能实现个人为其家庭世或丧失行为能力时尽可能实现个人为其家庭（也可能是他人）所（也可能是他人）所确定目标的安排确定目标的安排。 2024/9/1812.1 12.1 遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述 v遗产税制度遗产税制度 遗产税制度模式遗产税制度模式 总遗产税制：总遗产税制：先税后分先税后分 美、英等国美、英等国分遗产税制：分遗产税制：先分后税先分后税 德、日等国德、日等国混合遗产税制：混合遗产税制：总税分税总税分税 加、意等国加、意等国2024/9/1812.1 12.1 遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述v遗产税制度遗产
5、税制度 遗产税税制要素遗产税税制要素 纳税人纳税人征税范围征税范围税率：税率：超额累进税率超额累进税率、比例税率比例税率税收减免税收减免基本扣除、丧葬费扣除、管理费用扣除基本扣除、丧葬费扣除、管理费用扣除社会公益性捐赠扣除、税收扣除社会公益性捐赠扣除、税收扣除2024/9/1812.1 12.1 遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述遗产策划概述v遗产税制度遗产税制度 我国遗产税制的我国遗产税制的构想构想实行实行总遗产税制总遗产税制，对遗产实施地，对遗产实施地“先征后分先征后分”属地管理与属人管理相结合的征收原则属地管理与属人管理相结合的征收原则应征收遗产税的遗产应征收遗产税的遗产 被继承人死亡
6、时被继承人死亡时遗留的全部财产遗留的全部财产和和死亡前死亡前5年发生的赠与财产年发生的赠与财产 五级超额累进税率五级超额累进税率2024/9/1812.2 12.2 遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具遗嘱遗嘱遗产委任书遗产委任书遗产信托遗产信托人寿保险人寿保险赠予赠予2024/9/1812.2 12.2 遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具v遗嘱遗嘱 （最重要的工具最重要的工具）五种形式：五种形式：公证遗嘱、自书遗嘱、代书遗嘱、录音遗嘱、公证遗嘱、自书遗嘱、代书遗嘱、录音遗嘱、口头遗嘱口头遗嘱采用采用正式遗嘱正式遗嘱的形式的形式 列出必要的列出必要的补
7、遗条款补遗条款 签署剩余财产条款声明签署剩余财产条款声明 2024/9/1812.2 12.2 遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具v遗产委任书遗产委任书 当事人一般要当事人一般要明确代理人的权力范围明确代理人的权力范围 普通遗产委任书、普通遗产委任书、永久遗产委任书永久遗产委任书 当事人去世或丧失了行为能力，普通遗产委任当事人去世或丧失了行为能力，普通遗产委任书就不再有效书就不再有效 2024/9/1812.2 12.2 遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具v遗产信托遗产信托 生命信托生命信托可撤销性信托可撤销性信托不可不可撤销性信托撤销性信托遗嘱信托
8、遗嘱信托当事人去世后，当事人去世后，遗嘱生效时遗嘱生效时遗产信托遗产信托2024/9/1812.2 12.2 遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具遗产策划的工具v人寿保险人寿保险 保险赔偿金保险赔偿金仍需支付税金仍需支付税金v赠予赠予 赠予财产不再遗产之列，减少税收支出赠予财产不再遗产之列，减少税收支出2024/9/1812.3 12.3 遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序1234计算和计算和评估客评估客户的遗户的遗产价值产价值 确定遗确定遗产管理产管理目标目标 确立继确立继承人并承人并制订遗制订遗产计划产计划 对遗产对遗产计划定计划定期检查期检查和修改和修改 遗产策划程序
9、2024/9/1812.3 12.3 遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序v计算和评估客户的遗产价值计算和评估客户的遗产价值遗产类型遗产类型和和遗产价值总额遗产价值总额充分、有效的沟通充分、有效的沟通 常见的文件：常见的文件：出生证明、结婚证明、姓名改变证明、保险出生证明、结婚证明、姓名改变证明、保险单据、银行存款证明、社会保障证明、房产单据、银行存款证明、社会保障证明、房产证明、汽车发票、养老金文件、证明、汽车发票、养老金文件、遗嘱和遗产遗嘱和遗产信托文件信托文件等等等等 2024/9/1812.3 12.3 遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序v确定遗产管理目标确定
10、遗产管理目标 确定遗产所有者的继承人（或者受益人），以确定遗产所有者的继承人（或者受益人），以及每位受益人获得的遗产份额及每位受益人获得的遗产份额确定遗产转移的方式确定遗产转移的方式目标一致的情况下，将遗产转移的成本降低到目标一致的情况下，将遗产转移的成本降低到最低水平最低水平为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务保持遗产策划的可变性保持遗产策划的可变性确定由谁来清算遗产（选择遗嘱执行人）确定由谁来清算遗产（选择遗嘱执行人）计划慈善赠与计划慈善赠与2024/9/1812.3 12.3 遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序v确立继承人并制订遗产计划确立继承人并制订遗产计划 确立继承人：法定继承人法定继承人遗嘱继承人遗嘱继承人制订遗产计划：不同客户类型的遗产计划制订遗产计划制订遗产计划的原则的原则 2024/9/1812.3 12.3 遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序遗产策划程序v对遗产计划的定期检查和修改对遗产计划的定期检查和修改每年或每半年对遗产计划进行重新修订每年或每半年对遗产计划进行重新修订 只有立遗嘱人有权更改，其他人无权变更只有立遗嘱人有权更改，其他人无权变更 2024/9/18课课 间间 休休 息息个人理财个人理财
