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1、会计学课程实验 边喜春实实 验验 内内 容容v期初建帐；v凭证填制：原始凭证的填制；记帐凭证的填制；v登记帐簿；v期末处理。江西财经大学会计学院 龚玉芬实验指导二 填制凭证v原始凭证v记帐凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证v用来证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并用来作为记账原始依据的一种会计凭证。v在经济业务发生时取得或填制的。江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证分类v按来源分：自制原始凭证与外来原始凭证；v按填制方法分：一次凭证、累计凭证与汇总凭证。江西财经大学会计学院 龚玉芬按照来源分类v自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。
2、v外来原始凭证是指在同外单位或个人发生经济业务往来关系时，从对方取得的原始凭证。江西财经大学会计学院 龚玉芬按照填制方法分类v一次凭证是指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生后一次填制完毕的原始凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证。v累计凭证是指在一定时期内连续记载同类经济业务，至期末按累计数作为记账依据在原始凭证。v汇总凭证是指将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总填制的原始凭证。江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证的基本内容v填制单位的名称；v原始凭证的名称；v填制凭证的日期；v对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头；v经济业务的内容摘要；v经济业务所涉及的财务数量、单价和金额；
3、v经办人员的签名或盖章。江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证的填制方法v自制原始凭证是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的。v还有一部分自制原始凭证是根据有关账簿记录，对某项经济业务加以归类、整理而编制的；v外来原始凭证是由其他单位填制的。江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证的填制要求：1、记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。2、内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。3、手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有
4、填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。江西财经大学会计学院 龚玉芬4、书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辩认，不得使用未经国务院颁布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角分。大写金额前未印有“人民币”字根的应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。大写金额数字之间也应紧密排列，字间距适当。江西财经大学会计学院 龚玉芬v5、购买实物
5、的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。v6、编写要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁v7、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。v8、填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。v9、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证的审核v审核原始凭证的真实性：审核业务发生的日期、计量
6、单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等；v审核原始凭证的合法性：审核凭证是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等；v审核原始凭证的完整性：审核各项内容是否填写齐全，手续是否完备，文字和数字是否填写清楚等；v审核原始凭证的正确性：审核凭证是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额是否相符等。江西财经大学会计学院 龚玉芬原始凭证审核结果的处理v审核合格的原始凭证，作为编制记账凭证的依据；v手续不完备的原始凭证，补办手续或进行更正；v违法的原始凭证，应拒绝接受，不予报销和付款。江西财经大学会计学院 龚玉芬收据江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚
7、玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬现金送款单江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬进账单江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬汇票申请书江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬服务发票江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬电汇江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬委托付款江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬本票委托书江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬转账支票江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计
8、学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬销售发票江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬现金支票江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬银行承兑汇票江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬商业承兑汇票江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬托收凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬￥江西财经大学会计学院 龚玉芬记账凭证v记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及其金额（会计分录）而填制的作为记账依据的一种会计凭证。江西财经大学会计学院 龚玉
9、芬记账凭证的分类v按用途不同，分为专用凭证和通用凭证；v按填制方式不同，分为复式（或多项）记账凭证和单式（或单项）记账凭证；v按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。江西财经大学会计学院 龚玉芬按照用途分类v专用凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证；v通用凭证是不分收款、付款、转账业务，而是全部业务采用连续编号的一种记账凭证。江西财经大学会计学院 龚玉芬按照填制方式分类v复式记账凭证是指把一项经济业务所涉及的账户集中填列在一张记账凭证上；v单式记账凭证是把同类经济业务所涉及的每个会计账户分别填制记账凭证，每张记账凭证上只填列一个会计科目。江西财经大
10、学会计学院 龚玉芬按照是否经过汇总分类v汇总记账凭证是根据一定期间的若干张记账凭证按一定的方式汇总编制，据以登记总分类账的凭证；v汇总记账凭证又可分为分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证两种。江西财经大学会计学院 龚玉芬记账凭证的填制方法v专用凭证的填制方法；v通用凭证的填制方法。江西财经大学会计学院 龚玉芬专用凭证的填制方法v收款凭证的填制：根据库存现金和银行存款的收款业务的原始凭证填制；v付款凭证的填制：根据库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制；v转账凭证的填制：根据有关转账业务的原始凭证填制。江西财经大学会计学院 龚玉芬通用凭证的填制方法v通用凭证的填制是由出纳员或会计人员根据审核无
11、误的原始凭证填制的，与转账凭证的填制方法基本相同。江西财经大学会计学院 龚玉芬记帐凭证的填制要求v1、记帐凭证的内容必须完整。摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。 v2、记账凭证的书写应清楚、规范。会计科目使用正确，账户对应关系清楚。 v3、金额栏的数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写，避免错栏串行的错误。“角”、“分”位不留空白。记帐凭证填制完经济业务事项后，若有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。江西财经大学会计学院 龚玉芬v4、填制记帐凭证时，应当对凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法
12、编号。记账凭证一般每月重新从第1号开始编号，并始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。v5、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。v6、除结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他的记帐凭证必须附有原始凭证，并且要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数，以便查对。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记账凭证摘要栏中加以说明，并注明保管地点及编号。江西财经大学会计学院 龚玉芬v7、如果在填制记帐凭证时发生错误，并且该凭证尚未登记入账，只需要重新填制一张
13、正确的记账凭证即可；已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时：如果会计科目有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”；如果会计科目无误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增用蓝字，调减用红字。 v8、记账凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。江西财经大学会计学院 龚玉芬记账凭证的审核v记账凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致且合法。没附原始凭证的记
14、账凭证是否属于调账、结账和更正错账类业务。v经济业务是否正常；应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰；所用账户的名称是否符合会计制度的规定；v记账凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签名或盖章。v发现记账凭证的记录错误要及时处理，视不同的情况执行不同的处理步骤。江西财经大学会计学院 龚玉芬会计凭证的保管v每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号、附件是否齐全，然后加上封面、封底，装订成册，以防散失；v某些原始凭证的数量过多、体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考；v装订成册的会计凭证，应由指定的会计人员负责妥善保管。年度终了，
15、送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借；v遇有特殊情况，如发生贪污、盗窃等经济犯罪案件而需要某项凭证作证时，应予复制。避免抽出原始凭证，致使原册残缺。v会计凭证的保管期限必须严格执行会计法规的有关规定。一般会计凭证至少保管10年，重要凭证应长期保存，涉外经济业务的凭证永久保存。未到期限，任何人不得随意销毁凭证。保管期满之后，也必须按规定手续报批准后，方能销毁。江西财经大学会计学院 龚玉芬分数编号法（总号）江西财经大学会计学院 龚玉芬数字大写示例v零壹贰叁肆伍陆柒捌零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万元圆整玖拾佰仟万元圆整江西财经大学会计学院 龚玉芬业务1
16、：收到广州农机厂前欠货款存入中行账户江西财经大学会计学院 龚玉芬填写银行存款收款凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬业务2：用中行存款支付办公费用江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬摘要应借科目一级科目明细科目过账金额提现库存现金8000合计（大写）捌仟元整￥8000附附件件1张张付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 8年年12月月1日日分号银付1江西财经大学会计学院 龚玉芬填写银行存款付款凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬业务3：以现金支付办公室高原市内交通费江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬填写现金付款凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬业务4：技术员曾正报销差旅费，余款退回现金江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬填写现金收款凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬业务5：收到广东电机厂委托代销电机，并入库江西财经大学会计学院 龚玉芬江西财经大学会计学院 龚玉芬填写转账凭证江西财经大学会计学院 龚玉芬
