基础会计之一复习优秀课件

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1、基基 础础 会会 计计主讲：洪主讲：洪 祝祝 军军13958158227QQ:进入进入用户：用户：cahzj 密码密码8888881 第一章第一章 总总 论论 第一节第一节 会计概述会计概述一、会计的概念及特征一、会计的概念及特征会会计计是是以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，反反映映（即即核核算算）和和监监督督一个单位经济活动的一个单位经济活动的一种经济管理工作一种经济管理工作。引出引出4个问题：个问题：（1）、会计以（）、会计以（ D ）为主要计量单位）为主要计量单位A实物实物 B劳动时间劳动时间 C价格价格 D货币货币（2）、会计的基本职能（）、会计的基本职能（ A B ）A 核算

2、核算 B监督监督 C评价评价 D预测、决策预测、决策（3）、会计）、会计是以货币为是以货币为唯一唯一的计量单位，反映和监督的计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（一个单位经济活动的一种经济管理工作。（ ）（4）、会计的本质是（）、会计的本质是（ ）是一种经济管理工作或管理活动是一种经济管理工作或管理活动。 2二、会计的基本职能二、会计的基本职能1、会会计计核核算算（单单选选）职职能能是是从从会会计计产产生生之之日日起起就就具具有有的的一一种种基基本本职职能能，是是指指会会计计以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，通通过过确确认认、计计量量、记记录录、报报告告（多多选选）

3、等等环环节节，对对特特定定主主体体的的经经济济活活动动进进行行记记账账、算算账账、报报账账（多多选选），为为各各有有关关方方面面提提供供会会计计信信息息的的功功能。包括事前事中事后。能。包括事前事中事后。2、会会计计监监督督（单单）职职能能是是指指会会计计人人员员在在进进行行会会计计核核算算的的同同时时，对对特特定定主主体体经经济济活活动动的的真真实实性性、合合法法性性和和合合理理性性（多多）进进行行审审查查。包包括括事事前前事事中中事后。事后。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障。（算质量的保障。（ ）3三、会计的对象和会计核算的具

4、体内容三、会计的对象和会计核算的具体内容会会计计的的对对象象是是指指会会计计所所核核算算和和监监督督的的内内容容。凡凡是是特特定定主主体体能能够够以以货货币币表表现现的的经经济济活活动动(又又称称为为资资金金运运动动)，都都是是会会计计核核算算和和监监督督的的内内容容，也也就就是是会计的对象。（会计的对象。（单选单选）会计核算的具体内容会计核算的具体内容（1）款项（？）和有价证券（？）的收付款项（？）和有价证券（？）的收付（2）财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用（3）债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算（4）资本的增减资本的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费

5、用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理4 第二节第二节 会计基本假设会计基本假设会计基本假设包括（会计基本假设包括（ ABCD ）A 会计主体会计主体 B 持续经营持续经营 C 会计分期会计分期 D 货币计量货币计量。1、会会计计主主体体（单单选选）是是指指会会计计所所核核算算和和监监督督的的特特定定单单位位或者组织，是会计确认、计量和报告的或者组织，是会计确认、计量和报告的空间空间范围。（范围。（ ）法法人人（如如企企业业、行行政政、事事业业单单位位）可可（一一定定）作作为为会会计计主主体体，但但会会计计主主体体不不一一定定是是法法人人（如如个个体体工工商商户户、分分厂

6、厂、车车间、企业集团间、企业集团）（）（ 多选多选 ）会计主体对（会计主体对（ABCD）有着重要意义）有着重要意义A对会计确认、计量、报告范围从空间上作了有效界定对会计确认、计量、报告范围从空间上作了有效界定B解决了会计人员为谁核算的问题解决了会计人员为谁核算的问题C正确反映一个会计主体的资产和负债正确反映一个会计主体的资产和负债D正确计算会计主体的利润或亏损正确计算会计主体的利润或亏损52、企业会计确认、计量和报告应当以、企业会计确认、计量和报告应当以(B )为前提。为前提。A会会计计主主体体 B持持续续经经营营 C会会计计分分期期 D货货币币计计量量。持续经营为（持续经营为（ABC）提供了

7、基本前提）提供了基本前提A. 会计核算的时间范围会计核算的时间范围 B. 企业选择会计处理方法企业选择会计处理方法 C. 进行会计要素的确认和计量进行会计要素的确认和计量 D. 会计核算的空间范围会计核算的空间范围3、会计期间的划分为（、会计期间的划分为（ACD）提供了前提）提供了前提A. 会计分期核算会计分期核算 B. 企业生产经营企业生产经营 C. 及时提供会计信息及时提供会计信息 D. 确定会计处理方法确定会计处理方法64、企企业业的的会会计计核核算算以以（应应以以）人人民民币币为为记记账账本本位位币币。 （ ） 业业务务收收支支以以人人民民币币以以外外货货币币为为主主的的企企业业，可可

8、以以选选定定其其中中一一种种（某某种种）货货币币作作为为记记账账本本位位币币，但但是是编编报报的的财财务务会会计计报报告告应应当当（必必须须）折折算算为为人人民民币币。在在境境外外设设立立的的中中国国企企业业向向国国内内报报送送的的财财务务会会计计报报告告，应应当当（必必须须）折算为人民币。折算为人民币。 （ ） 第三节会计基础第三节会计基础1、权权责责发发生生制制是是按按照照权权利利和和责责任任是是否否转转移移或或发发生生来来确认收入和费用归属期间的确认收入和费用归属期间的。（ ）2、企企业业会会计计的的确确认认、计计量量和和报报告告应应当当以以权权责责发发生生制制为为基基础础。我我国国的的

9、行行政政单单位位会会计计采采用用收收付付实实现现制制作作为为会会计计核核算算的的基基础础；事事业业单单位位会会计计除除经经营营业业务务可可以以采采用用权权责责发发生生制制外外，其其他他业业务务采采用用收收付付实实现现制制作作为为会会计计核核算算的基础的基础。73、案例、案例业务业务：（1）销售产品）销售产品10万款已收万款已收（2）销售产品）销售产品5万款未收万款未收 （3）预收货款）预收货款3万元万元（4）收到上个月销售的货款）收到上个月销售的货款2万元，存入银行万元，存入银行（5）用银行存款支付工工资）用银行存款支付工工资3万万（6）本月应付未付的贷款利息）本月应付未付的贷款利息1万万问：

10、权责发生制和收付实现制的收入和费用？问：权责发生制和收付实现制的收入和费用？8 第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目 第一节第一节 会计要素会计要素一、会计要素的确认一、会计要素的确认会计要素会计要素（单选）（单选）是是对会计对象进行的基本分类对会计对象进行的基本分类。资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金三项会计要素表现资金运动的相对运动的相对静静止状止状态态，即反映企业一定，即反映企业一定日期日期的的财财务状况务状况，构成，构成资产负债表资产负债表。收入、费用和利润收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的三项会计要素表现资金运动的显著变显著变动动状

11、状态态，即反映企业一定，即反映企业一定时期时期的的经营成果经营成果，形成形成利润表利润表。行政事业单位的会计要素有：行政事业单位的会计要素有：资产、负债、净资资产、负债、净资产、收入、支出产、收入、支出等五个会计要素。等五个会计要素。91、资产、资产是企业是企业过去的交易或事项过去的交易或事项形成的、由企形成的、由企业业拥有或控制拥有或控制的、的、预期预期会给企业会给企业带来经济利益带来经济利益的的资源。资源。在某些条件下，对一些由特殊方式形成的资源，在某些条件下，对一些由特殊方式形成的资源，企业虽然不享有所有权，但能够被企业所控制，企业虽然不享有所有权，但能够被企业所控制，也可作为企业资产也

12、可作为企业资产(如融资租入固定资产如融资租入固定资产)。一项资源在符合资产定义的情况下，要确认为资一项资源在符合资产定义的情况下，要确认为资产还要：产还要：（1）经济利益）经济利益很可能流入很可能流入；（2）成本或价值能够）成本或价值能够可靠地计量可靠地计量。10流动资产主要包括流动资产主要包括货币资金（库存现金、银行存款、货币资金（库存现金、银行存款、 其他货其他货币资金）币资金）交易性金融资产（以赚取差价为目的从二级交易性金融资产（以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金）市场购入的股票、债券、基金）应收及预付款项（包括应收票据、应收账款、应收及预付款项（包括应收票据、应收账款、其

13、他应收款、预付账款）其他应收款、预付账款）存货（原材料、周转材料、在产品即生产成存货（原材料、周转材料、在产品即生产成本、半成品、产成品、库存商品、委托加工本、半成品、产成品、库存商品、委托加工物资）物资） 非流动资产主要包括非流动资产主要包括长期股权投资、固定资长期股权投资、固定资产、无形资产长期待摊费用产、无形资产长期待摊费用等。等。 112、负债、负债-企业企业过去的交易或事项过去的交易或事项形成的、预期会形成的、预期会导致导致经济利益流出经济利益流出企业的企业的现时义务现时义务。 一项义务在符合负债定义的情况下，要确认为负一项义务在符合负债定义的情况下，要确认为负债还要债还要（1）经济

14、利益）经济利益很可能流出很可能流出；（2）未来流出的经济利益金额能够）未来流出的经济利益金额能够可靠地计量可靠地计量。流动负债主要包括流动负债主要包括短期借款应付票据应付账款其他应付款预收账款短期借款应付票据应付账款其他应付款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息非流动负债非流动负债主要包括主要包括长期借款、应付债券、长期应付款长期借款、应付债券、长期应付款等等123、所有者权益、所有者权益-所有者权益也称净资产或股东权益，是所有者权益也称净资产或股东权益，是企业企业资产扣除负债资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。后由所有者享有的剩余权益。所有者权益

15、的来源包括所有者权益的来源包括所有者投入的资本所有者投入的资本 、直接计入、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益所有者权益的利得和损失、留存收益。 所有者投入的资本既包括构成企业注册资本或股本部分所有者投入的资本既包括构成企业注册资本或股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额（即资本溢价或股本溢价）。金额（即资本溢价或股本溢价）。直接计入所有者权益的利得和损失，是指由企业非日常直接计入所有者权益的利得和损失，是指由企业非日常活动所发生的活动所发生的不应计入当期损益不应计入当期损益、会导致、会导致所有者权益发所有者权益发生增

16、减变动生增减变动的、的、与所有者投入资本与所有者投入资本或者或者向所有者分配利向所有者分配利润润无关的利得或损失。无关的利得或损失。留存收益包括留存收益包括盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润。所有者权益内容包括所有者权益内容包括实收资本（或股本）、资本公积实收资本（或股本）、资本公积（包括（包括资本或股本溢价资本或股本溢价、直接计入所有者权益的利得和直接计入所有者权益的利得和损失损失）、）、盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润 （即历年的积累）（即历年的积累）134、收入是指企业在、收入是指企业在日常活动日常活动中形成的、会中形成的、会导致导致所有者权益增加所有者权益增加的、的、与所

17、有者投入资本无关与所有者投入资本无关的经的经济利益的总流入。收入的确认条件：济利益的总流入。收入的确认条件：（1）与收入相关的）与收入相关的经济利益经济利益应当应当很可能流入很可能流入企企业业（2）经济利益流入企业的结果会导致）经济利益流入企业的结果会导致资产的增资产的增加或者负债的减少加或者负债的减少（3）经济利益的）经济利益的流入额能够可靠计量流入额能够可靠计量收入从内容上包括收入从内容上包括销售商品收入、提供劳务收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入。收入从账户上包括收入从账户上包括主营业务收入（销售商品收入、主营业务收入（销售商品收入、提供劳务收入）、其

18、他业务收入（租金收入和销提供劳务收入）、其他业务收入（租金收入和销售材料收入）售材料收入）不包括营业外收入（罚款捐赠收入）不包括营业外收入（罚款捐赠收入）、为第三方或客户代收的款项、为第三方或客户代收的款项145、费用是指企业在、费用是指企业在日常活动日常活动中发生的中发生的 、会、会导致导致所有者权益减少所有者权益减少的、的、与向所有者分配利润无关与向所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。经济利益的总流出。费用只有在费用只有在(1)经济利益很可能流出经济利益很可能流出(2)导致企业导致企业资产减少资产减少或者或者负债增加负债增加(3)经济利益的经济利益的流出额能流出额能够可靠计量够可靠计量

19、时才能予以确认。时才能予以确认。费用按其功能分为费用按其功能分为营业成本和期间费用营业成本和期间费用。(1)、营业成本、营业成本产品成本包括产品成本包括直接材料、直接人工、制造费用直接材料、直接人工、制造费用 (2)、期间费用（不计入产品成本而在发生当期、期间费用（不计入产品成本而在发生当期直接计入当期损益）直接计入当期损益）包括包括管理费用、财务费用、销售费用管理费用、财务费用、销售费用156、利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括、利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额收入减去费用后的净额（日常活动）、（日常活动）、直接计入直接计入当期利润的利得和损失当期利润的利得

20、和损失（非日常活动如营业外收（非日常活动如营业外收支）等。支）等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入计入当期损益当期损益、会导致、会导致所有者权益发生增减变动所有者权益发生增减变动的、的、与所有者投入资本与所有者投入资本或者或者向所有者分配利润向所有者分配利润无关的无关的利得和损失。利得和损失。利润有三个层次：利润有三个层次： (1)、营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附营业税金及附加加-期间费用期间费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益+投投资收益资收益(2)、利润总额利润总额=营业利润营

21、业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 (3)、净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用16营业收入包括营业收入包括主营业务收入和其他业务收入主营业务收入和其他业务收入营业成本包括营业成本包括主营业务成本和其他业务成本主营业务成本和其他业务成本营业税金及附加包括营业税金及附加包括消费税、营业税、资源税、城建税、消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加教育费附加公允价值变动损益公允价值变动损益是企业交易性金融资产等资产和负债是企业交易性金融资产等资产和负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。营业外收入是指企业发

22、生的与日常活动无直接关系的各营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，主要包括项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项准后转作营业外收入的应付款项等。等。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资非流动资

23、产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失出、罚款支出、非常损失等。等。 17二、会计要素的计量二、会计要素的计量会计计量属性主要包括会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值变现净值、现值和公允价值。历史成本历史成本-取得或制造取得或制造某项财产物资时所实际支某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。付的现金或现金等价物。 重置成本重置成本-按照当前市场条件，按照当前市场条件，重新取得同样一重新取得同样一项资产项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

24、所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值可变现净值-在正常生产经营过程中，以在正常生产经营过程中，以预计售预计售价价减去减去进一步加工成本进一步加工成本和和预计销售费用预计销售费用以及以及相关相关税费税费后的净值。后的净值。 现值现值-对对未来现金流量未来现金流量以恰当的折现率进行以恰当的折现率进行折现折现后的价值。后的价值。公允价值公允价值-在公平交易中，熟悉情况的交易在公平交易中，熟悉情况的交易双方双方自愿自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。进行资产交换或者债务清偿的金额。18 第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目会计科目是指对会计要素的具体内容进行

25、分类核算的项是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。目。 二、会计科目的分类二、会计科目的分类1、会计科目、会计科目按其归属的会计要素按其归属的会计要素分为分为资产类、负债类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类所有者权益类、成本类、损益类5大类大类2、会计科目、会计科目按按其提供信息的其提供信息的详细程度及其统驭关系详细程度及其统驭关系分分为为总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。所有总分类科目应该设置其明细分类科目。（所有总分类科目应该设置其明细分类科目。（ ）三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置原则（1）合法性合法性原则原则（2）相关性相关性原则原则（3）实

26、用性实用性原则原则单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，务特点和实际情况，增加、减少或合并增加、减少或合并某些会计科目。某些会计科目。（ ）19 第三节第三节 账户账户一、账户是根据一、账户是根据会计科目会计科目设置的，具有一定设置的，具有一定格式和结构格式和结构，用于分类用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。的载体。二、账户的分类二、账户的分类1、账户账户按其提供信息的按其提供信息的详细程度及其统驭关系详细程度及其统驭关系，分为，分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户和明细

27、分类账户。在在总分类账户总分类账户中中只使用货币计量单位只使用货币计量单位反映经济业务。反映经济业务。对于对于明细账明细账的核算，除用的核算，除用货币计量货币计量反映经济业务外，必反映经济业务外，必要时还需要要时还需要实物实物计量或计量或劳动量劳动量计量单位从数量和时间上计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。进行反映，以满足经营管理的需要。2、根据账户所反映的、根据账户所反映的经济内容经济内容，账户分为，账户分为资产类、负资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等债类、所有者权益类、成本类、损益类等。3、根据账户与财务报表的关系，账户分为、根据账户与财务报表的关系，账户分为

28、资产负债表资产负债表账户账户和和利润表账户。利润表账户。20三、三、 账户的基本结构账户的基本结构账户的基本结构具体包括账户的基本结构具体包括账户名称、日期和摘要、账户名称、日期和摘要、增减金额及余额、凭证号数增减金额及余额、凭证号数等等详细展开详细展开21四、账户与会计科目的联系和区别四、账户与会计科目的联系和区别1、会计科目和账户所反映的会计对象的、会计科目和账户所反映的会计对象的具体内具体内容是相同的，两者口径一致，性质相同容是相同的，两者口径一致，性质相同，都是，都是体现对会计要素具体内容的分类。体现对会计要素具体内容的分类。 2、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依、会计科目是账户

29、的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。的具体运用。3、会计科目仅仅是账户的名称，、会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构不存在结构；而账户则而账户则具有一定的格式和结构具有一定的格式和结构。4、在实际工作中，对会计科目和账户不加严格、在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是区分，而是相互通用相互通用。22第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账 第一节第一节 会计等式会计等式会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设设置账户、复式记账和编制会计报表置账户、复式记

30、账和编制会计报表的理论依据。的理论依据。 一资产一资产=权益权益 =债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 =负债负债 +所有者权益所有者权益“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”是是最基本最基本的恒等式，的恒等式，静态静态会计恒等式，会计恒等式，第一会计等式第一会计等式。表明了企业在。表明了企业在一定一定时点时点上的上的财务状况财务状况。它是。它是编制资产负债表编制资产负债表的的理论基础。理论基础。23经济业务对会计恒等式的影响经济业务对会计恒等式的影响就某一个企业而言，无论在任何时候，发生任何就某一个企业而言，无论在任何时候，发生任何变动，其资产总额同负债和所有者权益总额，将变动，其

31、资产总额同负债和所有者权益总额，将永远保持平衡关系。永远保持平衡关系。假设期初假设期初 资产（资产（100万）万）=负债（负债（40万）万）+所有者权益（所有者权益（60万）万）24（1）、）、资产与负债同增，增加金额相等资产与负债同增，增加金额相等，不破坏平衡，不破坏平衡关系。关系。如：购入原材料如：购入原材料1万元，但货款未付万元，但货款未付 借：原材料借：原材料 10 000 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 10 000 10 000又如又如 向银行贷款存入本企业存款户头向银行贷款存入本企业存款户头（2）、）、资产与负债同减，减少金额相等资产与负债同减，减少金额相等，不破坏平衡，

32、不破坏平衡关系。关系。如：用银行存款如：用银行存款2万元归还前欠货款万元归还前欠货款 借：应付账款借：应付账款 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000又如又如 用银行存款归还短期借款、支付工资、支付税金、用银行存款归还短期借款、支付工资、支付税金、支付利息、支付商业汇票款、支付股东利润支付利息、支付商业汇票款、支付股东利润25（3）、）、资产与所有者权益同增，增加金额相等资产与所有者权益同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。不破坏平衡关系。如：收到投资者投入的设备如：收到投资者投入的设备3万元。万元。借：固定资产借：固定资产 30 000 30 000

33、贷：实收资本贷：实收资本 30 000 30 000又如又如 收到投资者投入的银行存款、无形资产、收到投资者投入的银行存款、无形资产、原材料等原材料等（4）、）、资产与所有者权益同减，减少金额相等资产与所有者权益同减，减少金额相等，不破坏平衡关系。不破坏平衡关系。如：某投资者退出投资，企业用银行存款如：某投资者退出投资，企业用银行存款4万元万元支付支付 借：实收资本借：实收资本 40 000 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 40 00026总结：（总结：（1）、（）、（2）、（）、（3）、（）、（4）资产与权益资产与权益同增同减，增减金额相等同增同减，增减金额相等，不破坏

34、平衡关系。，不破坏平衡关系。（5）、）、资产内部一增一减，增减金额相等资产内部一增一减，增减金额相等，不，不破坏平衡关系。破坏平衡关系。如：用银行存款购买原材料如：用银行存款购买原材料5万元万元借：原材料借：原材料 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000又如用存款买固定资产；提现；存现；收回应收又如用存款买固定资产；提现；存现；收回应收账款存入银行账款存入银行27（6）、）、负债内部一增一减，增减金额相等负债内部一增一减，增减金额相等，不破坏平，不破坏平衡关系。衡关系。如：向银行贷款用于归还前欠外单位货款如：向银行贷款用于归还前欠外单位货款6万元万元

35、借：应付账款借：应付账款 60 000 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 000 60 000又如又如 企业签发商业汇票用以抵付应付账款企业签发商业汇票用以抵付应付账款（7）、）、所有者权益内部一增一减，增减金额相等所有者权益内部一增一减，增减金额相等，不，不破坏平衡关系。破坏平衡关系。如：董事会决定将盈余公积（或资本公积）如：董事会决定将盈余公积（或资本公积）7万元转为万元转为实收资本实收资本 借：盈余公积借：盈余公积 70 000 70 000 贷：实收资本贷：实收资本 70 000 70 000又如又如 从净利润中提取盈余公积从净利润中提取盈余公积28（8）、）、负债增加所有

36、者权益减少，增减金额相负债增加所有者权益减少，增减金额相等等，不破坏平衡关系。，不破坏平衡关系。如：年终从净利润中计算应付投资者（股东）利如：年终从净利润中计算应付投资者（股东）利润润8万元万元 借：利润分配借：利润分配 80 000 80 000 贷：应付股利贷：应付股利 80 000 80 000（9）、）、负债减少所有者权益增加，增减金额相负债减少所有者权益增加，增减金额相等等，不破坏平衡关系。，不破坏平衡关系。如：前欠外单位货款如：前欠外单位货款9万转为对本企业的投资万转为对本企业的投资 借：应付账款借：应付账款 90 000 90 000 贷：实收资本贷：实收资本 90 000 90

37、 000总结：（总结：（6）、（）、（7）、（）、（8）、（）、（9），），权益内部权益内部一增一减，增减金额相等一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。，不破坏平衡关系。29二二收入费用收入费用=利润利润1、这这一一会会计计等等式式可可称称为为第第二二会会计计等等式式，是是资资金金运运动动的的动动态态表表现现，体体现现了了企企业业一一定定时时期期内内的的经经营营成果成果，是编制，是编制利润表利润表的依据的依据.2、取取得得了了收收入入，会会表表现现为为资资产产和和收收入入同同时时增增加加，或者是在增加收入的同时减少负债。或者是在增加收入的同时减少负债。3、发生了费用，会表现为费用的增加和资产

38、的、发生了费用，会表现为费用的增加和资产的减少，或者是增加费用的同时增加负债。减少，或者是增加费用的同时增加负债。4、企业的利润通过分配后的存在形态（、企业的利润通过分配后的存在形态（ACD）A盈余公积盈余公积 B 资本公积资本公积 C 应付股利应付股利 D未分配利未分配利润润 三、结帐前等式三、结帐前等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）30 第二节第二节 复式记账复式记账一、复式记账法一、复式记账法1、复式记账法是以、复式记账法是以资产与权益平衡关系资产与权益平衡关系（单选）（单选）作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都作为记账基础，对发生的每一笔经济业

39、务，都以以相等的金额相等的金额，在，在相互关联相互关联的的两个或两个以上两个或两个以上账户账户中进行记录一种记账方法。中进行记录一种记账方法。 2、各种复式记账法的根本区别在于、各种复式记账法的根本区别在于记账符号记账符号（单选）不同（单选）不同3、我国企业应当采用的记账方法（、我国企业应当采用的记账方法（ D ）A收付记账法收付记账法B增减记账法增减记账法C单式记账法单式记账法D借贷记借贷记账法账法31二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法（一）借贷记账法-是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符作为记账符号，对每一笔经济业务在号，对每一笔经济业务在两个或两个以上两个或两个以上 相互相互联

40、系联系的账户中以的账户中以相反的方向相反的方向、相等的金额相等的金额全面地全面地进行记录的一种复式记账法。进行记录的一种复式记账法。 借贷记账法账户的借方表示增加，贷方表示减少借贷记账法账户的借方表示增加，贷方表示减少（ ）（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号账户的账户的“借借”表示增加还是表示增加还是“贷贷”表示增加，取决于表示增加，取决于账户的性质及结构。账户的性质及结构。 “借借”表示资产（成本支出）的增加、负债和所有表示资产（成本支出）的增加、负债和所有者权益（收入）的减少；者权益（收入）的减少；“贷贷”表示资产（成本支表示资产（成本支出）的减少、负债和所有者权益（收入

41、）的增加。出）的减少、负债和所有者权益（收入）的增加。（多）（多）32（三）账户结构（三）账户结构1、资产类、成本类、损益支出类账户的结构、资产类、成本类、损益支出类账户的结构借方借方 资产、成本、损益支出类资产、成本、损益支出类 贷方贷方 期初余额增加减少本期发生额本期发生额期末余额332、负债、所有者权益及收入类账户的结构、负债、所有者权益及收入类账户的结构借方借方 负债、所有者权益、收入类负债、所有者权益、收入类 贷方贷方 减少期初余额增加 本期发生额本期发生额期末余额34注意：注意：1、之间的数学关系。之间的数学关系。2 2、资产类特殊的账户如、资产类特殊的账户如“累计折旧累计折旧”“

42、”“坏账准坏账准备备” ”“” ”“存货跌价准备存货跌价准备” “” “材料成本差异材料成本差异” ” 的结构。的结构。3 3、损益类损益类、成本类的、成本类的“制造费用制造费用”账户账户余额一余额一般为般为0 0 。 (多选多选) 4、一般来说，账户的余额方向与增加的方向是、一般来说，账户的余额方向与增加的方向是一致的。（一致的。（ ） （四）记账规则（四）记账规则有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等35（五）、账户的对应关系和会计分录（五）、账户的对应关系和会计分录应借应贷方向、账户（科目）名称和金额应借应贷方向、账户（科目）名称和金额构成了构成了会计分录的三要素。（会计分录的三要素

43、。（多选多选）按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即户贷方的会计分录，即一借一贷一借一贷的会计分录。的会计分录。复合会计分录指涉及复合会计分录指涉及两个以上（不含两个）两个以上（不含两个） 对对应账户所组成的会计分录，即应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多一借多贷、一贷多借或多借多贷借或多借多贷的会计分录。的会计分录。 36多借多贷的会计分录，其对应关系不清晰，除特多借多贷的会计分录，其对应关系不清晰

44、，除特殊情况外，一般不使用。（殊情况外，一般不使用。（ ）借贷记账法一律不允许多借多贷的对应关系（借贷记账法一律不允许多借多贷的对应关系（ ）在会计实务中，编制会计分录是通过填制在会计实务中，编制会计分录是通过填制记账凭记账凭证证来完成的。来完成的。 复合会计分录至少涉及（复合会计分录至少涉及（ C ）个会计科目）个会计科目A 1 B 2 C 3 D 4一般来说复合会计分录可以分解为若干简单会计一般来说复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。分录。 ()37（六）、借贷记账法的试算平衡（六）、借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系资产与权益的恒等关系以及借以及

45、借贷记账法的贷记账法的记账规则记账规则，检查所有账户记录是否正，检查所有账户记录是否正确的过程，包括确的过程，包括发生额试算平衡法发生额试算平衡法和和余额试算平余额试算平衡法衡法两种方法。（两种方法。（ 多选）多选）（1）发生额试算平衡法发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计方发生额合计） （原理依据（原理依据-记账规则记账规则）38（2）余额试算平衡法余额试算平衡法。全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期初余额合计期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额

46、合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期末余额合计期末余额合计 原理依据原理依据-“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”（单选）（单选）39如果试算平衡表如果试算平衡表借贷不相等借贷不相等，肯定账户记录有错肯定账户记录有错误误，应认真查找，直到实现平衡为止。（，应认真查找，直到实现平衡为止。（ ）即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如，平衡关系。例如，漏记、重记漏记、重记、借贷方向错误借贷方向错误、科目用错、串户等，科目用错、串户等，试算依然是平衡的

47、。试算依然是平衡的。（ 多选多选）如果试算平衡表是平衡的，说明该企业账户记录如果试算平衡表是平衡的，说明该企业账户记录正确无误。（正确无误。（ ）40三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）、总分类账户与明细分类账户的关系（一）、总分类账户与明细分类账户的关系1、总分类账户与明细分类账户的内在联系、总分类账户与明细分类账户的内在联系（1）两者所反映的经济业务的）两者所反映的经济业务的内容相同内容相同。 （2）登记账簿的）登记账簿的原始依据相同原始依据相同。2、总分类账户与明细分类账户的区别、总分类账户与明细分类账户的区别（1）反映经济业务内容的）反映经

48、济业务内容的详细程度不同详细程度不同。（2）作用不同。作用不同。 41（二）、（二）、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平平行登记行登记的方法的方法 。（。（ 单选单选）采用平行登记规则，应注意以下要点：采用平行登记规则，应注意以下要点：1依据相同依据相同。2方向一致方向一致。 3期间相同期间相同。对每项经济业务在记入总分类账。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，户和明细分类账户的过程中，可以有先有后可以有先有后，但但必须在同一会计期间必须在同一会计期间（如同一个

49、月、同一个季度、（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。（同一年度）全部登记入账。（ ）4金额相等金额相等。记入总分类账户的金额，应与记。记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。包括入其所属明细分类账户的金额合计相等。包括发发生额和余额生额和余额。42第四章第四章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类 1、会计凭证会计凭证。是记录经济业务完成情况、明确经济责。是记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。2、任

50、何会计凭证都必须经过有关会计人员严格、任何会计凭证都必须经过有关会计人员严格审核审核，并确认无误后，才能作为记账的依据。并确认无误后，才能作为记账的依据。3、会计凭证按照填制的、会计凭证按照填制的程序和用途程序和用途不同，分为不同，分为原始凭原始凭证和记账凭证证和记账凭证。 4、原始凭证、原始凭证又称单据，是在经济业务又称单据，是在经济业务发生或完成发生或完成时由时由经办人取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生经办人取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，是或完成情况，明确经济责任的书面证明，是记账的原始记账的原始依据依据，具有法律效力具有法律效力。4

51、35、记账凭证、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定确定会计分录会计分录后所填制的书面证明，是后所填制的书面证明，是登记账簿的直登记账簿的直接依据接依据。 第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类（一）原始凭证按照（一）原始凭证按照来源来源不同，分为不同，分为外来原始凭外来原始凭证和自制原始凭证证和自制原始凭证 。 （ ）凡是自制原始凭证都是由本单位会计部门填制的凡是自制原始凭证都是由本单位会计部门填制的（ ）购货合同、请购单、对账单、调节表、财务计划、购货

52、合同、请购单、对账单、调节表、财务计划、资金预算、财务统计数据等不是原始凭证。资金预算、财务统计数据等不是原始凭证。 44（二）原始凭证按照（二）原始凭证按照格式格式不同分为不同分为通用凭证和专通用凭证和专用凭证（多选）用凭证（多选）通用凭证通用凭证是指由有关部门是指由有关部门统一印制统一印制、在一定范围、在一定范围内使用的具有内使用的具有统一格式和使用方法统一格式和使用方法的原始凭证的原始凭证专用凭证专用凭证是指由是指由单位自行印制、仅在本单位内部单位自行印制、仅在本单位内部使用使用的原始凭证。的原始凭证。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要

53、求原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料，同时也是具有法律效力的证明文件。原始资料，同时也是具有法律效力的证明文件。 （ ） 45中文大写金额数字应用中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写。如果金填写。如果金额大写数字书写中使用额大写数字书写中使用繁体繁体字，银行也可字，银行也可受理受理。中文大写金额数字中文大写金额数字“元元”后写后写“整整”，“角角”后可以后可以不不写写“整整”，“分分”后后不写不写“整整”。中文大写金额数字前。中文大写金额数字前应标明应标明“人民币人民币”，并紧接着填写。，并紧接着填写。1680.32；10700

54、0.53的大写。的大写。 票据的出票日期票据的出票日期必须使用中文大写必须使用中文大写。票据出票日。票据出票日期使用期使用小写小写的，银行的，银行不予受理不予受理。月为月为壹、贰、壹拾壹、贰、壹拾，日为，日为壹壹-玖、壹拾、贰拾、玖、壹拾、贰拾、叁拾叁拾的，前加的，前加“零零”；日为；日为拾壹拾壹-拾玖拾玖的，前加的，前加“壹壹”。如。如1月月15；10月月2046原始凭证有原始凭证有错误错误的，应当由的，应当由出具单位重开或更正出具单位重开或更正，更正处应当加盖更正处应当加盖出具单位出具单位印章。印章。 原始凭证原始凭证金额有错误金额有错误的，应当由的，应当由出具单位重开出具单位重开，不得在

55、原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。出纳人员出纳人员在办理收款或付款后，应在有关在办理收款或付款后，应在有关原始凭原始凭证证上加盖上加盖“收讫收讫”“付讫付讫”的戳记，以免重收重付。的戳记，以免重收重付。47原始凭证按其填制手续不同分为原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计一次凭证、累计凭证、汇总凭证凭证、汇总凭证。（多选）。（多选）一次凭证一次凭证是指是指一次填制一次填制完成，只记录完成，只记录一笔一笔经济业经济业务的原始凭证。是务的原始凭证。是一次有效一次有效的凭证的凭证.累计凭证累计凭证是指一定时期内是指一定时期内连续记录连续记录若干项同类经若干项同类经济业务的济业务的自制自制原始

56、凭证。如原始凭证。如限额领料单限额领料单。汇总凭证汇总凭证也称原始凭证汇总表，是将一定时期也称原始凭证汇总表，是将一定时期若若干份记录同类经济业务的原始凭证干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况，如况，如收发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差收发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。旅费报销单。48四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核1真实性。真实性。 原始凭证作为会计信息的基本信息源，其真实性对会计原始凭证作为会计信息的基本信息源，其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响（信息的质量具

57、有至关重要的影响（ ）真实性的审核包括真实性的审核包括（1）凭证日期凭证日期是否真实是否真实（2）业务内容业务内容是否真实是否真实（3）数据数据是否真实等内容的审查是否真实等内容的审查（4）对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人）对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的的签名或盖章签名或盖章。 （多）（多）2合法性。合法性。（1）是否有违反国家）是否有违反国家法律法规法律法规问题问题（2）是否符合规定的）是否符合规定的审核权限审核权限（3）是否履行了规定的凭证传递和）是否履行了规定的凭证传递

58、和审查程序审查程序（4）是否有）是否有贪污腐化贪污腐化等行为。（多）等行为。（多）493合理性合理性。（1）是否符合企业生产经营活动的）是否符合企业生产经营活动的需要需要（2）是否符合有关的）是否符合有关的计划和预算计划和预算4 完整性完整性。5正确性正确性。6及时性及时性。 对于真实、合法、合理但对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有内容不够完整、填写有错误或计算有错误错误或计算有错误的原始凭证，应的原始凭证，应退回退回给有关经给有关经办人员，由其负责将有关凭证办人员，由其负责将有关凭证补充完整补充完整，更正错更正错误误或或重开重开后，再后，再办理会计手续办理会计手续。对于对于不真实、不

59、合法不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会的原始凭证，会计机构和会计人员有权计人员有权不予接受不予接受，并，并向单位负责人报告向单位负责人报告 。 50 第三节记账凭证第三节记账凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按（一）按内容内容可分为可分为收款凭证、付款凭证和转账收款凭证、付款凭证和转账凭证凭证。（二）按填列方式可分为（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记复式记账凭证和单式记账凭证账凭证。51二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容（1）记账凭证的名称；）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内

60、容摘要；）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；向；（6）经济业务事项的金额；）经济业务事项的金额；（7）记账标记；）记账标记；（8）所附原始凭证张数；）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关等有关人员签章。人员签章。 （ 多选多选 ） 52三、记账凭证的编制要求三、记账凭证的编制要求（一）记账凭证的基本要求（一）记账凭证的基本要求记账凭证应由记账凭证应由主管该项业务的会计人员主管该项业务的会计人员，按业务发生顺，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续序并按不同种

61、类的记账凭证连续编号编号。 如果如果一笔一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法分数编号法”。为了便于监督，反映为了便于监督，反映收付款业务收付款业务的会计凭证不得由的会计凭证不得由出纳出纳人员人员编号。编号。 记账凭证可以根据记账凭证可以根据每一张原始凭证每一张原始凭证填制，或根据填制，或根据若干张若干张同类原始凭证同类原始凭证汇总编制，也可以根据汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表原始凭证汇总表填填制；但制；但不得将不同内容和类别的原始凭证不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一汇总填制在一张记账凭证上。张记账凭证上。 除除结账和更正错误

62、结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。他记账凭证必须附有原始凭证。 53如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。账凭证下，以便查阅。填制记账凭证时若发生错误，应当填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制重新填制。已登记入账的记账凭证在已登记入账的记账凭证在当年当年内发现填写错误时，内发现填写错误时，可以用可以用红字红字填写一张与原内容相同的记账凭证，填写一张与原内容相同的记账凭证，在

63、摘要栏注明在摘要栏注明“注销注销某月某日某号凭证某月某日某号凭证”字样，同字样，同时再用时再用蓝字蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正订正某月某日某号凭证某月某日某号凭证”字样。字样。如果如果会计科目没有错误会计科目没有错误，只是，只是金额错误金额错误，可将正，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现发现以前年度以前年度记账凭证有错误的，应当用记账凭证有错误的，应当用蓝字蓝字填填制一张更正的记账凭证。制一张更正的记账凭证。

64、54（二）收款凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求左左上角是上角是借借方科目：方科目：库存现金库存现金或或银行存款银行存款出纳人员出纳人员根据审核无误的原始凭证填制根据审核无误的原始凭证填制收款凭证收款凭证（三）付款凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求左左上角是上角是贷贷方科目：方科目：库存现金或银行存款库存现金或银行存款出纳人员出纳人员根据审核无误的原始凭证填制根据审核无误的原始凭证填制付款凭证（付款凭证（ ）对于涉及对于涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”之间的划转业务，一般只之间的划转业务，一般只编制编制付款凭证付款凭证，不编收款凭证。即，不编收款凭证。即提现填银付、存现填提现填

65、银付、存现填现付现付。（四）转账凭证的编制要求（四）转账凭证的编制要求【例】【例】张三出差回来，报销差旅费张三出差回来，报销差旅费800元，出差前预借元，出差前预借1 000元，剩余款项已交回现金元，剩余款项已交回现金200元。元。填制：现收填制：现收200、转账、转账800 55四、记账凭证的审核内容四、记账凭证的审核内容主要包括：主要包括： 内容内容是否真实；是否真实；项目项目是否齐全；是否齐全；科目科目是否正确；是否正确；金额金额是否正确；是否正确；书写书写是否正确。是否正确。56 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证的传递要

66、能够满足会计凭证的传递要能够满足内部控制制度内部控制制度的要求，使的要求，使传递程序合理有效，尽量节约传递时间，减少传递的传递程序合理有效，尽量节约传递时间，减少传递的工作量。工作量。 （ ） 二、会计凭证的装订与保管二、会计凭证的装订与保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、整理、装订、归档和存查归档和存查工作。工作。 （ 多多选选） 会计凭证的保管主要有下列要求：会计凭证的保管主要有下列要求： （ 多多选选） 1、会计凭证应、会计凭证应定期装订定期装订成册，防止散失。成册，防止散失。2、会计凭证、会计凭证封面封面要内容要内容完整完整，项目齐全。，

67、项目齐全。3、会计凭证应、会计凭证应加贴封条加贴封条，防止抽换凭证。，防止抽换凭证。4、要要严严格格遵遵守守会会计计凭凭证证的的保保管管期期限限要要求求，期期满满前前不不得任意销毁。得任意销毁。57从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始后，才能代作原始凭证。凭证。会计主管人员会计主管人员和和保管人员保管人员应在封面上

68、签章应在封面上签章.如如果果某某些些记记账账凭凭证证所所附附的的原原始始凭凭证证数数量量过过多多，也也可可以以单单独独装装订订保保管管，但但应应在在其其封封面面及及有有关关记记账账凭凭证上加注说明。证上加注说明。 对对合合同同、契契约约、押押金金收收据据及及涉涉外外文文件件等等重重要要原原始始凭凭证证，应应另另编编目目录录，单单独独登登记记保保管管，并并在在有有关关记记账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。 原原始始凭凭证证不不得得外外借借，其其他他单单位位如如有有特特殊殊原原因因确确实实需需要要使使用用时时，经经本本单单位位会会计计机机构构负负责

69、责人人、会会计计主主管人员管人员批准，可以批准，可以复制复制。58 第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念各单位应当按照各单位应当按照国家统一的会计制度的规定国家统一的会计制度的规定和和会计业务会计业务的需要的需要设置会计账簿。设置会计账簿。 （ 多选多选） 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类1账簿按其账簿按其用途用途不同，分为不同，分为序时账簿、分类账簿和备序时账簿、分类账簿和备查账簿查账簿。 （ 多选多选）序时账簿按其记录的内容不同，可分为序时账簿按其记录的内容不同，可分为普通日记账和特普通日记账和特种日记账种日记账。普

70、通日记账普通日记账是将企业是将企业所有的经济业务所有的经济业务，不论其性质，全，不论其性质，全部按其发生时间顺序登记的日记账。部按其发生时间顺序登记的日记账。 特种日记账特种日记账是将是将相同性质经济业务相同性质经济业务，按其发生的时间顺，按其发生的时间顺序登记的日记账。如序登记的日记账。如“现金日记账现金日记账 “银行存款日记账银行存款日记账”“转账日记账转账日记账”。59备备查查账账簿簿也也称称辅辅助助账账簿簿，是是对对某某些些在在序序时时账账簿簿和和分分类类账账簿簿等等主主要要账账簿簿中中未未能能登登记记或或记记载载不不全全的的经经济济业业务务进进行行补补充充登登记记的的账账簿簿。例例如

71、如，住住房房基基金金登登记记簿簿、租租入入固固定定资资产产登登记记簿簿、受受托托加加工工材材料料登登记记簿簿等等。备备查查账账簿簿由由各各单单位位根根据需要自行设置，没有固定格式。据需要自行设置，没有固定格式。2按账页按账页格式格式分类：两、三、多、数分类：两、三、多、数（ 多选多选） （1）两栏两栏式账簿。式账簿。普通日记账和转账日记账普通日记账和转账日记账一般采用一般采用两栏式账簿的格式。两栏式账簿的格式。 （2）三栏三栏式账簿。式账簿。总分类账、现金存款日记账总分类账、现金存款日记账以及只以及只反映价值指标的反映价值指标的资本、债权、债务明细账资本、债权、债务明细账可采用三栏式可采用三栏

72、式账簿。账簿。 （3）多栏多栏式账簿。式账簿。收入、成本、费用、利润分配明细收入、成本、费用、利润分配明细账账一般采用这种格式的账簿。一般采用这种格式的账簿。（4）数量金额数量金额式账簿。式账簿。原材料、库存商品等存货明细原材料、库存商品等存货明细账账一般采用数量金额式账簿。一般采用数量金额式账簿。603按按外型外型特征分类（特征分类（ 多选多选） （1）订本订本账。订本账的优点是账。订本账的优点是防止抽换账页，避免防止抽换账页，避免账页散失账页散失。其缺点是。其缺点是不便于记账分工不便于记账分工订本账一般订本账一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账

73、日记账。（2）活页活页账。订本账的优点是账。订本账的优点是可以根据实际需要，可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿随时将空白账页加入账簿，可由多人分工登账可由多人分工登账。其。其缺点是缺点是账页容易散失和被抽换账页容易散失和被抽换。 活页式账簿活页式账簿主要适用于各种主要适用于各种明细账明细账。 （3）卡片卡片账。优点是账。优点是便于分工便于分工，适用于机器记账适用于机器记账。缺点是缺点是易于散失，被抽换易于散失，被抽换卡片账主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，卡片账主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如如固定资产卡片固定资产卡片。61二、会计账簿与账户的关系二、会计账簿与账户的关系

74、账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存账户存在于账簿之中，在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体在形式和载体。账簿只是一个外在形式，账户才账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。是它的真实内容。 第二节会计账簿的内容、启用与记账规则第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（1）封面封面。（。（2）扉页扉页。（。（3）账页。账页。二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则三、会计账簿的记账规则账簿是编制会计报表，进行会计分析与检查的重账簿是编制会计报表，

75、进行会计分析与检查的重要依据。要依据。 （ ） 62（1）根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应）根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应将将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要和和金额金额逐项记入账内。逐项记入账内。（2）为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登）为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记完毕后，记账人员记账人员应在记账凭证上签名或者盖应在记账凭证上签名或者盖章，并应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或章，并应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划划“”符号，表示已经记账。符号，表示已经记账。（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当）账簿

76、中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一二分之一。（4）记账时应使用）记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水蓝黑墨水或碳素墨水书写，书写，不能不能使用使用圆珠笔或铅笔圆珠笔或铅笔书写。书写。63（5）下列情况，可以用红色墨水记账：）下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记余额栏内登记负数余额

77、负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其其他他会计记录。会计记录。 （6）如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页）如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线划线（画红线、画对角线）注销（画红线、画对角线）注销，或者注明，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由字样，并由记账人员记账人员签名或者盖章。签名或者盖章。 （7）没有余额的账户，应在没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，字，并在并在“余额余额”栏用栏用“0”表示。现金和存款日记账必须逐日表示。现金和存款日记账必须逐日结出余额结出余额。 64

78、（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行本页最后一行和下页第一行有关栏内，有关栏内，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；字样； 可以将本页合计数及金额可以将本页合计数及金额只写只写在下页第一行有关栏内，在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。对需要对需要结计本月发生额结计本月发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本页合的本页合计数应当为自计数应当为自本月初本月初起至起至本页末本页末止的发生额合计数；

79、止的发生额合计数；对需要结计对需要结计本年累计发生额本年累计发生额的账户，结计的账户，结计“过次页过次页”的本的本页合计数应当为页合计数应当为自年初自年初起至起至本页末本页末止的累计数；止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。可以只将每页末的余额结转次页。 （9）实行会计电算化的单位，）实行会计电算化的单位，总账和明细账总账和明细账应当应当定期定期打印。（打印。（ ）发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天当天必须

80、必须打印出现金日记账和银行存款日记账打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库，并与库存现金核对无误。存现金核对无误。 （ ）65 第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法(一一)现金日记账的格式和登记方法现金日记账的格式和登记方法现金日记账，是现金日记账，是出纳人员出纳人员根据根据现金收款凭证、现现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证金付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的先后顺序，逐日逐笔进行登记的 。（ 多选多选）现现金金日日记记账账无无论论采采用用三三栏栏式式还还是

81、是多多栏栏式式，都都必须使用必须使用订本账订本账。 记账凭证的日期应与现金实际收付日期一致记账凭证的日期应与现金实际收付日期一致。 现金日记账要现金日记账要日清月结日清月结。66（二）银行存款日记账的格式和登记方法（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账由银行存款日记账由出纳人员出纳人员根据根据银收、银付、现银收、银付、现付付按时间先后顺序逐日逐笔登记。按时间先后顺序逐日逐笔登记。 （ 多选多选）每日结出存款的账面结余额，可以（每日结出存款的账面结余额，可以（ABC）A谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款B检查监督各项收支情况检查监督各项收

82、支情况C定期同银行送来的对账单逐笔核对定期同银行送来的对账单逐笔核对D及时编制会计报表及时编制会计报表二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法总分类账簿最常用的格式为总分类账簿最常用的格式为三栏式三栏式账簿。（账簿。（单单）其登记方法是：可以根据其登记方法是：可以根据记账凭证记账凭证逐笔登记；也逐笔登记；也可以根据经过汇总的可以根据经过汇总的科目汇总表科目汇总表或或汇总记账凭证汇总记账凭证及及原始凭证原始凭证等总账。等总账。 （ 多选多选）67三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法明细分类账是按明细科目设置的账簿，应根据明细分类账是按明细科目设置的账簿，应

83、根据记记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证账凭证、原始凭证、汇总原始凭证逐日逐笔或定逐日逐笔或定期汇总登记。其格式有期汇总登记。其格式有三栏式、多栏式、数量金三栏式、多栏式、数量金额式、平行登记式额式、平行登记式等。等。 （ 多多选选） 数量金额式明细账是由数量金额式明细账是由会计人员会计人员根据审核无误的根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的。进行登记的。 （ ）固定资产、债权、债务明细账应逐日逐笔登记；固定资产、债权、债务明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、收入、费用明细账可以逐笔库存商品、原

84、材料、收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。登记，也可以定期汇总登记。 （ ）68 第四节第四节 对对 账账对账的意义（对账的意义（ABCD）A、保证账簿记录的准确无误和编制会计报表数、保证账簿记录的准确无误和编制会计报表数字的真实可靠字的真实可靠B、能发现会计工作中的薄弱环节，有利于会计、能发现会计工作中的薄弱环节，有利于会计核算质量的不断提高核算质量的不断提高C、加强单位内部控制建立健全经济责任制、加强单位内部控制建立健全经济责任制D、提高会计人员的业务素质、提高会计人员的业务素质对账的内容有对账的内容有 (BCD) A账表账表核对、核对、B账账账账核对、核对、C账实账实核对核

85、对D账证账证核对核对账账核对包括：账账核对包括： 691总账总账中有关账户的余额核对。（总与总）中有关账户的余额核对。（总与总）所有总账所有总账账户账户借方余额借方余额合计与合计与贷方余额贷方余额合计是否合计是否相符。相符。2总账总账与所属与所属明细分类账明细分类账核对；（总与明）核对；（总与明）3总账总账与与序时账序时账核对；（总与日）核对；（总与日）4明细账之间明细账之间的核对（明与明）的核对（明与明）会计部门会计部门有关财产物资有关财产物资明细账明细账余额与财产物资余额与财产物资保保管、使用部门管、使用部门的有关的有关明细账明细账余额是否相符。余额是否相符。账实核对包括：账实核对包括：（

86、1）现金日记账现金日记账账面余额与账面余额与库存现金库存现金数额是否数额是否相符；相符；（2）银行存款日记账银行存款日记账账面余额与账面余额与银行对账单银行对账单的的余额是否相符；余额是否相符；70（3）各项）各项财产物资明细账财产物资明细账账面余额与账面余额与财产物资财产物资的的实有数实有数额是否相符；额是否相符；（4）有关）有关债权债务明细账债权债务明细账账面余额与账面余额与对方单位对方单位的账面记录是否相符。的账面记录是否相符。现金日记账账面余额应每天与现金实际库存数相现金日记账账面余额应每天与现金实际库存数相核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，做到日核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，

87、做到日清月结。（清月结。（ ）银行存款日记账的账面余额应与银行送来的对账银行存款日记账的账面余额应与银行送来的对账单定期核对，一般至少一月核对一次。（单定期核对，一般至少一月核对一次。（ ）在实际工作中，账实核对一般通过财产清查进行。在实际工作中，账实核对一般通过财产清查进行。（ ）71 第五节第五节 错账更正方法错账更正方法一、划线更正法又称红线更正法一、划线更正法又称红线更正法在在结账之前结账之前，如果发现账簿记录有错误（即纯属，如果发现账簿记录有错误（即纯属记账时文字或数字的笔误记账时文字或数字的笔误），而），而记账凭证无错误记账凭证无错误，可采用可采用划线划线更正法予以更正。更正法予以

88、更正。 （ 单单 ）结账后严禁采用此法更正错误。结账后严禁采用此法更正错误。 （ ）更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销，更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由注销的文字或数字上方，并由记账人员记账人员在更正处在更正处盖章，以明确责任。（盖章，以明确责任。（ 单选单选） 72二、红字更正法二、红字更正法记账后记账后在在当年当年内内发现发现记账凭证所记的记账凭证所记的会计科目错会计科目错误误，或者，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而

89、引起记账错误，采用从而引起记账错误，采用红字更正红字更正法。（单、多法。（单、多选）选）更正方法是：记账凭证会计更正方法是：记账凭证会计科目错误科目错误时，用时，用红字红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用示注销原记账凭证，然后用蓝字或黑字蓝字或黑字填写一张填写一张正确的记账凭证，并据以记账；（多）正确的记账凭证，并据以记账；（多）记账凭证会计记账凭证会计科目无误科目无误而而所记金额大于应记金额所记金额大于应记金额时，按时，按多记的金额多记的金额用用红字红字编制一张与原记账凭证编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的

90、记账凭证，以冲销多应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。记的金额，并据以记账。 （ 单选单选）73红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不至于因更正错还能保持账户中的正确发生额，不至于因更正错账而使数字虚增或虚减。账而使数字虚增或虚减。 （ ）三、补充登记法三、补充登记法记账后记账后发现记账凭证填写的发现记账凭证填写的会计科目无误会计科目无误，只是，只是所记金额小于应记金额所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。时，采用补充登记法。 （ 单选单选） 更正方法是：按更正方法是：按少记的金额少记的金

91、额用用蓝字蓝字编制一张与原编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，据以记账，以补充少记的金额。据以记账，以补充少记的金额。 （ 单选单选） 74 第六节第六节 结结 账账一、结账的程序（一、结账的程序（ 多多选选） （1）将本期内发生的经济业务）将本期内发生的经济业务全部记入有关账全部记入有关账簿簿；（2）根据权责发生制的要求，）根据权责发生制的要求，调整有关账项调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；合理确定本期应计的收入和应计的费用；（3）将损益类科目转入将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目科目，结平，结平所有损益类科目

92、；所有损益类科目；（4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额期发生额和余额，并结转下期。，并结转下期。 75二、结账的方法二、结账的方法（1）对）对不需按月结计本期发生额不需按月结计本期发生额的账户，每次的账户，每次记账以后，都要记账以后，都要随时结出余额随时结出余额，每月最后一笔余，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下笔经济业务事项记录之下划通栏单红线划通栏单红线，不需要，不需要再结计一次余额。再结计一次余额。 （ ） （2）现金、银行存款）现金、银行存款日记

93、账日记账和需要按月结计发和需要按月结计发生额的生额的收入、费用等明细账收入、费用等明细账，每月结账时，要结，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合本月合计计”字样，并在下面字样，并在下面划通栏单红线划通栏单红线。 （ ） 76（3）需要）需要结计本年累计发生额的某些明细账结计本年累计发生额的某些明细账户，户，每月结账时，应在每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下结出自行下结出自年初起年初起至本月末止至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下

94、面字样，并在下面划划通栏单红线（平时通栏单红线（平时1-11月）月）。12月末的月末的“本年本年累计累计”就是全年累计发生额，就是全年累计发生额，全年累计发生额下全年累计发生额下划通栏双红线划通栏双红线。 （ ）（4）总账账户平时只需结出月末余额总账账户平时只需结出月末余额。（。（ ） （5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年结转下年”字样；字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明栏内填写上年结转的余额

95、，并在摘要栏注明“上上年结转年结转”字样。字样。 （ ） 77 第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换日记账、总分类账和大部分明细分类账日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每都要在每年更换新账。只有变动较小的部分明细账，如固年更换新账。只有变动较小的部分明细账，如固定资产明细账或定资产明细账或固定资产卡片固定资产卡片，可以继续使用，可以继续使用，不必每年更换新账。（不必每年更换新账。（ 单选多选单选多选） 新旧账簿有关账户之间的结转余额，新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记无须编制记账凭证账凭证，也，也不需要结平不需要结平所有账户。（所有账户。（ ） 二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一一年，期年，期满之后，由满之后，由财务会计部门财务会计部门编造清册移交本单位的编造清册移交本单位的档案部门保管。（档案部门保管。（ 单选单选） 78