awp编制报表前的准备工作实用教案

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1、期末按照(nzho)权责发生制进行的账项调整包括大致四类：(1)应计项目：应计费用的调整；应计收入的调整。（2）递延项目：预付费用的摊销；预收收入的分配。（3）其他项目：坏账准备；累计折旧。（4）税金和有关附加费用。第1页/共34页第一页，共35页。7.1.2 利用权责发生制进行账项调整 （1）应计项目 应计费用的调整 例7-1 新华公司2001年6月1日从某企业租入一台生产用机器(j q)，租期一年，月租金为600元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金第2页/共34页第二页，共35页。 新华公司租期内各月末计提设备租金时，编制会计分录如下：借：制造费用 600 贷：预提费用 600实际

2、支付(zhf)全部租金时，编制会计分录如下：借：预提费用 7 200 贷：银行存款 7 200第3页/共34页第三页，共35页。 例7-2新华公司月末预提本月应负担的短期(dun q)银行借款利息80 000元。借：财务费用 80 000 贷：预提费用 80 000第4页/共34页第四页，共35页。 应计收入的调整(tiozhng)(tiozhng) 应计收入是指本期已经获得、但尚未收到款项的收入。如向外单位提供劳务或财产物资使用权利而尚未结算、尚未收到入账的出租包装物租金收入、出租固定资产收入等。 第5页/共34页第五页，共35页。例7-3红星公司将一闲置未用的房屋出租给大宇公司作办公用房，

3、租期一年，月租金(zjn)16000元，双方商定，租金(zjn)每季度交纳一次，交纳时间为季度终了后3天内。第6页/共34页第六页，共35页。故各月末确认、记录租金收入时，编制(binzh)会计分录如下：借：其他应收款应收大宇公司租金16000贷：其他业务收入租金收入16000红星公司实际收到整个季度的租金时编制(binzh)会计分录如下：借：银行存款48000贷：其他应收款应收大宇公司租金48000第7页/共34页第七页，共35页。例7-5新华公司开出转账支票支付下年度(nind)企业管理部门报刊订阅费1200元。借：待摊费用 1200贷：银行存款1200各月末进行账项调整时，编制会计分录如

4、下：借：管理费用100贷：待摊费用100第8页/共34页第八页，共35页。 （2）递延项目 预付费用(fi yong)的调整 例7-4 新华公司1998年1月3日以银行存款支付本年度车间财产保险费4 800元。借：待摊费用(fi yong)预付保险费 4 800 贷：银行存款 4 8001998年各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：借：制造费用(fi yong) 400 贷：待摊费用(fi yong) 400第9页/共34页第九页，共35页。借：待摊费用 1 200贷：银行存款 1 200各月末进行账项调整时，编制(binzh)会计分录如下：借：管理费用 100贷：待摊费用 100第10页

5、/共34页第十页，共35页。借：待摊费用1200贷：银行存款1200各月末进行账项调整(tiozhng)时，编制会计分录如下：借：管理费用100贷：待摊费用100第11页/共34页第十一页，共35页。预收收入的调整例7-6新昌公司与信达公司于1997年12月28日签定租赁合同，合同约定：新昌公司1998年1月1日将一台暂时闲置不用的设备出租给信达公司，租期为6个月，月租金(zjn)1500元。信达公司用银行转账支票于1997年12月30日付清全部租金(zjn)9000元。借：银行存款9000贷：预收账款9000借：预收账款 1500贷：其他业务收入1500第12页/共34页第十二页，共35页。

6、（3）其他项目）其他项目坏账准备坏账准备例例7-7新新华华公公司司年年末末应应收收账账款款余余额额(y)为为800000元元，该该企企业业按按应应收收账账款款余余额额(y)的的0.5%计计提提坏坏账账准准备备金金。则则计计提提坏坏账账准准备备时时，编编制会计分录如下：制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 4000贷：坏账准备贷：坏账准备4000第13页/共34页第十三页，共35页。累计折旧例7-8新华公司月末计提本月份固定资产折旧。本月份车间使用(shyng)固定资产原值为320000元，管理部门使用(shyng)固定资产原值为110000元，车间固定资产和管理部门固定资产的月折旧率均为0

7、.5%。借：制造费用1600管理费用550贷：累计折旧2150第14页/共34页第十四页，共35页。(4)税金和有关附加费用税金和有关附加费用例例7-9新新华华公公司司(ns)按按照照规规定定本本月月应应该该交交纳纳城城市市维维护护建建设设税税800元，教育费附加元，教育费附加200元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加1000贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税800其他应交款其他应交款200第15页/共34页第十五页，共35页。7.2结转结转.2.1成本的确定与结转成本的确定与结转例例7-10新华公司新华公司(ns)2001年年11月月按照按照A、B两种产品工人工资比

8、例来分配本月的制两种产品工人工资比例来分配本月的制造费用。已知制造费用总额为造费用。已知制造费用总额为18077元，元，A、B产品工人工资分别为产品工人工资分别为21000元和元和17000元。元。借：生产成本借：生产成本A9990B 8087贷：制造费用贷：制造费用18077第16页/共34页第十六页，共35页。7.2.2 完工产品成本的确定与结转 例7-11 月末在产品经过(jnggu)实地清查，A产品有100件，B产品有140件，其期末在产品成本分别为8 360元、8 750元。A产品期初在产品成本为17 930元，本期生产成本156 630元；B产品无期初在产品，本期生产成本为89 5

9、67元。第17页/共34页第十七页，共35页。A产品(chnpn)完工产品(chnpn)成本17 930156 6308 360 166 200（元）B产品(chnpn)完工产品(chnpn)成本89 5678 750 80 817（元）借：库存商品 247 017 贷：生产成本A 166 200 B 80 817第18页/共34页第十八页，共35页。7.2.4计算计算(jsun)应该交纳的所得税应该交纳的所得税例例7-13假如新华企业当年实现利润假如新华企业当年实现利润总额总额4000000元，适用的所得税税率为元，适用的所得税税率为33，企业没有其他调整因素，则企业当年应，企业没有其他调整

10、因素，则企业当年应交所得税为：交所得税为：借：所得税借：所得税1320000贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税1320000第19页/共34页第十九页，共35页。7.2.5结账 结账，包括对损益性账户与资产、负债、所有者权益类账户的结转。其中损益类账户结转后没有余额，所以(suy)称为虚账户；资产、负债、所有者权益类账户期末结账后还有余额，称之为实账户。 虚账户结账 实账户结账 第20页/共34页第二十页，共35页。7.3财产清查财产清查7.3.1财产清查的含义及种类。财产清查的含义及种类。财产清查是指对各项财产、物资进行实财产清查是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资

11、、货币资金和地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种的一种(yzhn)会计专门方法。会计专门方法。(1)全面清查与局部清查全面清查与局部清查(2)定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查第21页/共34页第二十一页，共35页。7.3.2 财产物资的盘存制度 （1）永续盘存制 采用永续盘存制期末账面结存(jicn)数的计算公式为：期初账面结存(jicn)数本期账面增加数本期账面减少数期末账面结存(jicn)数（2）实地盘存制 实地盘存制所依据

12、的基本等式为：本期减少数 = 期初账面结存(jicn)数本期账面增加数期末实地盘存数第22页/共34页第二十二页，共35页。7.3.3 财产清查的程序和方法（1） 实物资产(zchn)的清查 （2） 库存现金的清查 （3）银行存款的清查（4）债权债务的清查 第23页/共34页第二十三页，共35页。7.3.4 财产清查结果的账务处理 （1）财产物资盘盈的财务处理 例7-15某企业在财产清查中，发现(fxin)账外机器一台，该机器市场价格3 000元，估计七成新。 借：固定资产机器 2 100贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2100借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 100 贷：营业外

13、收入固定资产盘盈 2 100第24页/共34页第二十四页，共35页。 例7-16某企业在财产清查盘点库存材料，发现甲材料盘盈100千克，价值(jizh)1 300元，经查明，属收发计量不准所造成的。(1)借：原材料甲材料 1 300 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 300 (2)借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 300 贷：管理费用 1 300第25页/共34页第二十五页，共35页。（2）财产物资盘亏、毁损的财务处理例7-17某企业在财产清查中，发现盘亏电动机一台，原价1200元，账面已提折旧900元。经查明系报废时未记账。借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 300

14、累计(li j)折旧 900 贷：固定资产电动机 1 200借 ： 营 业 外 支 出 固 定 资 产 盘 亏 300贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 300 第26页/共34页第二十六页，共35页。例7-18某企业在财产清查中发现乙材料盘亏500元，经查明属于正常(zhngchng)的自然损耗。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 贷：原材料乙材料 500借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 第27页/共34页第二十七页，共35页。（3）坏账损失账务处理）坏账损失账务处理 例例7-19某某企企业业首首次次计计提提坏坏账账准准备备，年年末末(ni

15、n m)应应收收账账款款余余额额为为800 000元元，提提取取坏坏账账准准备备的的比例为比例为0.5。借：管理费用借：管理费用 4 000 贷贷：坏坏账账准准备备 4 000 第28页/共34页第二十八页，共35页。 例7-20该企业(qy)在财产清查中，发现M公司所欠货款3 000元已超过3年，经批准予以核销，编制会计分录如下：借：坏账准备 3 000 贷：应收账款M公司 3 000 第29页/共34页第二十九页，共35页。 例7-21上例中已确认并核销的坏账损失3 000元，时隔半年后又收回。按收回的金额，编制会计分录如下：（1）借：应收账款(zhn kun)M公司 3 000 贷：坏账

16、准备 3 000（2）借：银行存款 3 000 贷 ： 应 收 账 款 (zhn kun)M公 司 3 000第30页/共34页第三十页，共35页。（4）确无法偿还的应付款项的财务）确无法偿还的应付款项的财务(ciw)处理处理 例例7-22某某企企业业在在财财产产清清查查中中，查查明明应应付付长长城城公公司司货货款款6 000元元，因因该该单单位位已已经经撤撤销销，确确无无法法偿偿还还，经批准编制会计分录如下：经批准编制会计分录如下：借：应付账款借：应付账款长城公司长城公司 6 000 贷贷：资资本本公公积积 6 000 第31页/共34页第三十一页，共35页。复习思考复习思考1.何何谓谓期期

17、末末账账项项调调整整？企企业业进进行行期期末末账账项项调调整的理论依据是什么？整的理论依据是什么？2.期期末末企企业业应应如如何何对对预预收收收收入入(shur)、应应计计收收入入(shur)、预预付付费费用用、应应计计费费用用进进行行调调整？整？3.如何进行结账？如何进行结账？4.什么是财产清查？试述财产清查的意义。什么是财产清查？试述财产清查的意义。5.造成账实不符的原因有哪些？造成账实不符的原因有哪些？6.试述财产清查有哪些种类？试述财产清查有哪些种类？第32页/共34页第三十二页，共35页。复习复习(fx)思考思考7.什什么么是是永永续续盘盘存存制制和和实实地地盘盘存存制制？其其优优缺

18、缺点点如如何何？在在永永续盘存制下是否还需要进行财产清查？为什么？续盘存制下是否还需要进行财产清查？为什么？8.如何进行实物、货币资金、债权及债务的清查？如何进行实物、货币资金、债权及债务的清查？9.什什么么是是未未达达账账项项？造造成成未未达达账账项项的的原原因因有有哪哪些些？如如何何调调节？节？第33页/共34页第三十三页，共35页。感谢您的观赏(gunshng)！第34页/共34页第三十四页，共35页。内容(nirng)总结期末按照权责发生制进行的账项调整包括(boku)大致四类： (1) 应计项目：应计费用的调整。贷：银行存款 1 200。贷：待摊费用 100。B产品无期初在产品，本期生产成本为89 567元第三十五页，共35页。