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1、陈洪春陈洪春陈洪春贤达贤达第一节第一节第一节第一节 财务会计目标财务会计目标财务会计目标财务会计目标第一章第一章第一章第一章 总总总总 论论论论第二节第二节第二节第二节 财务会计的特征财务会计的特征财务会计的特征财务会计的特征第三节第三节第三节第三节 财务会计的一般原则财务会计的一般原则财务会计的一般原则财务会计的一般原则第第第第四四节节节节 中级财务会计的内容中级财务会计的内容中级财务会计的内容中级财务会计的内容第一节第一节第一节第一节 财务会计目标财务会计目标财务会计目标财务会计目标提供提供提供提供企业内部企业内部企业外部企业外部使用者能使用者能够共享的够共享的会计信息会计信息企业管理当局
2、 政府部门 出 资 人 债 权 人 职 工第二节第二节第二节第二节 财务会计的特征财务会计的特征财务会计的特征财务会计的特征 以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象 有一套约定俗成的会计程序和方法：有一套约定俗成的会计程序和方法：有一套约定俗成的会计程序和方法：有一套约定俗成的会计程序和方法： 原始凭证、账簿、报表原始凭证、账簿、报表原始凭证、账簿、报表原始凭证、账簿、报表有一套系统的规范体系：有一套系统的规范体系： 会计法、会计准则、会计制度会计法、会计准则、会计制度企业
3、对外提供会计信息企业对外提供会计信息企业对内提供会计信息企业对内提供会计信息财务会计系统管理会计系统第三节第三节 财务会计的一般原则财务会计的一般原则三部分内容构成 1、 会计的确 认 原则 2、 会计的计 量 原则 3、 会计信息的质量要求一、 会计确认原则会计确认标准定义性:要符合定义例如资产可计量性:能以货币计量相关性:与报表使用的决策相关可靠性:信息是真实的、可靠的、可核实的会计确认原则权责发生制配比原则：收入与相关成本、费用互相配合谨慎性原则：二、 会计计量原则 它要求登记入账的各项资产必须它要求登记入账的各项资产必须它要求登记入账的各项资产必须它要求登记入账的各项资产必须按取得时的
4、实际成本计价按取得时的实际成本计价按取得时的实际成本计价按取得时的实际成本计价, , , ,即按取得即按取得即按取得即按取得该项资产时所实际支付的货币总额该项资产时所实际支付的货币总额该项资产时所实际支付的货币总额该项资产时所实际支付的货币总额计量计量计量计量, , , ,即使以后物价发生变动也不得即使以后物价发生变动也不得即使以后物价发生变动也不得即使以后物价发生变动也不得调整其账面价值。调整其账面价值。调整其账面价值。调整其账面价值。 实际成本原则实际成本原则( (历史成本原则）历史成本原则）例：例：25日向乙公司购入日向乙公司购入A材料材料500吨，价款吨，价款20000，增值税，增值税
5、3400元，价税合计元，价税合计23400元，款项均以银行存款支付。另运输上元，款项均以银行存款支付。另运输上述材料以银行存款支付运杂费述材料以银行存款支付运杂费1000元元。其入帐价值为多少？其入帐价值为多少？入帐价值：入帐价值：20000+100020000+1000三、 会计信息的质量特征可可 理理 解解 性或明晰性：性或明晰性：使用者的理解能力、信息本身的质量使用者的理解能力、信息本身的质量相相 关关 性：性：预测价值、反馈价值、及时性预测价值、反馈价值、及时性有有 用用 性：性：由相关性和可靠性构成由相关性和可靠性构成可可 靠靠 性：性：真实性、中立性、可核性真实性、中立性、可核性可
6、可 比比 性性 和和 一一 致致 性：性：横向与纵向可比横向与纵向可比重重 要要 性：性：重要事项揭示详尽，次要事项简化或省略重要事项揭示详尽，次要事项简化或省略为了使财务报告能够满足使用者的需要，会计信息在为了使财务报告能够满足使用者的需要，会计信息在质量上应该达到的要求质量上应该达到的要求：第一节第一节第一节第一节 货币资金的内部控制货币资金的内部控制货币资金的内部控制货币资金的内部控制第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金第二节第二节第二节第二节 库存现金库存现金库存现金库存现金第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款第第第第四四节节节节 其他货币资
7、金其他货币资金其他货币资金其他货币资金第一节第一节第一节第一节 货币资金的内部控制货币资金的内部控制货币资金的内部控制货币资金的内部控制一、货币资金的性质现金银行存款其他货币资金货币资金流动性特点特点二、货币资金的内部控制货币资金的授权批准控制职务分离控制凭证稽核控制货币资金定期盘点与核对控制第第二二节节第第二二节节 库库存存现现金金库库存存现现金金一 、 库 存 现 金 的 管 理二、库存现金的收支核算三 、 备 用 金 的 核 算四、库存现金的盘点与清点第第三三节节第第三三节节 银银行行存存款款银银行行存存款款一一、银银行行存存款款账账户户的的开开设设和和使使用用二二、银银行行结结算算方方
8、式式三三 、 银银 行行 存存 款款 收收 付付 的的 核核 算算四四 、 银银 行行 存存 款款 的的 核核 对对一一、银银行行存存款款账账户户的的开开设设和和使使用用 根据根据1994年年10月中国人民银行颁布的银行账户管理办月中国人民银行颁布的银行账户管理办法，企业在银行开设的存款账户分为法，企业在银行开设的存款账户分为基本存款账户、一般基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户基本存款账户:是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一
9、般情况下，一存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一般情况下，一个存款人只能开立一个基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行个存款人只能开立一个基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。一般存款账户一般存款账户:是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能立的账户。存款人
10、可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。办理现金支取。临时存款账户是存款人因临时经营活动的需要开立的账户。临时存款账户是存款人因临时经营活动的需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理存款人可以通过该账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付。的规定办理现金收付。专用存款账户是存款人因特定用途的需要开立的账户。专用存款账户是存款人因特定用途的需要开立的账户。企业使用银行存款账户，必须遵守以下各项要求：企业使用银行存款账户，必须遵守以下各项要求：1遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。遵守银行与企业存款户往来的各
11、项规定，并向银行提供有关资料。2在业务经营中合法使用银行存款账户办理对外界的款项支付，不得在业务经营中合法使用银行存款账户办理对外界的款项支付，不得供企业以外的其他单位或个人使用。供企业以外的其他单位或个人使用。3不得利用银行存款账户进行非法活动。不得利用银行存款账户进行非法活动。4企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发。签发支企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不得签发。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，不得出借支票或将支票让给其他企票时，必须有足够的存款可供支付，不得出借支票或将支票让给其他企业或个人使用，也不得将支票交给销售企业代开。业或个人使用，也不得将支票交给销
12、售企业代开。5及时、正确地登记与银行往来的一切业务，及时与银行核对账目。及时、正确地登记与银行往来的一切业务，及时与银行核对账目。付款单位付款单位开户银行付付款款单位收收款款单位收款单位收款单位开户银行将支票交收款单位将支票交收款单位将将款款项项送送存存银银行行 申申请请签签发发支支票票签签发发支支票票支支票票送送交交 银银行行进进账账通通知知收收款款转账支票转账支票划转款项划转款项转账支票转账支票结算流程结算流程二二、银银行行结结算算方方式式适适用用于于同同城城结结算算.提提示示付付款款期期为为支支票票签签发发之之日日起起10天天内内.付款单位付款单位开户银行付付款款单位收收款款单位收款单位
13、收款单位开户银行持本票交收款单位将款送存银行 申请签发本票签发支票办理转账 送交本票通知收款通知清算票款银行本票银行本票结算流程结算流程适适用用于于同同城城结结算算提提示示付付款款期期为为签签发发日日起起2个个月月内内付款单位付款单位开户银行付付款款单位收收款款单位收款单位收款单位开户银行持汇票交收款单位将款送存银行 申请签发汇票签发汇票将汇票送交银行通知票款入账传送汇票、清算票款转账汇票转账汇票结算流程结算流程通知余款入账适适用用于于异异地地结结算算提提示示付付款款期期为为签签发发日日起起1个个月月内内付款单位付款单位开户银行付付款款单位收收款款单位收款单位收款单位开户银行收款人或付款人签发
14、由 付款人承兑的汇票交收款人通知付款汇票到期前将 票款送存银行汇票到期 委托收款通知票款入账传递汇票 办理收款划转票款商业承兑汇票商业承兑汇票结算流程结算流程适适用用于于同同城城、异异地地结结算算提提示示付付款款期期到到期期日日起起10日日内内付款单位付款单位开户银行付付款款单位收收款款单位收款单位收款单位开户银行持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人承兑汇票 向银行申请签订协议签发 承兑汇票汇票到期 委托收款通知票款入账传递票款办理收款划转款项银行承兑汇票银行承兑汇票结算流程结算流程适适用用于于同同城城、异异地地结结算算提提示示付付款款期期到到期期日日起起10日日内内付款单位付款单位开户银
15、行付付款款单位收收款款单位收款单位收款单位开户银行划拨资金（信汇或电汇）委托银行办理汇款通知汇款已入账汇兑汇兑结算流程结算流程传递收据、发票等适适用用于于异异地地结结算算收款单位收款单位开户银行收收款款单位付付款款单位付款单位付款单位开户银行提供商品或劳务银行受理通知收款通知付款同意付款传送凭证划转款项托收承付托收承付结算流程结算流程委托收款适适用用于于同同城城、异异地地结结算算三三 、 银银 行行 存存 款款 收收 付付 的的 核核 算算为了总括反映银行存款的收支和结存情况，应设置为了总括反映银行存款的收支和结存情况，应设置“银行银行存款存款”账户进行核算。企业应根据不同转账结算方式下银行存
16、账户进行核算。企业应根据不同转账结算方式下银行存款收支的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，并据以登记银款收支的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，并据以登记银行存款总分类账，进行总分类核算。行存款总分类账，进行总分类核算。银行存款银行存款增加数增加数减少数减少数实有数实有数【例】【例】A公司销售产品一批，价款公司销售产品一批，价款50000元，增值税元，增值税8500元，款元，款项已存入银行。做会计分录如下：项已存入银行。做会计分录如下：借：银行存款借：银行存款58500贷：主营业务收入贷：主营业务收入50000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500【例】【例】A公
17、司购入材料一批，价款公司购入材料一批，价款20000元，增值税元，增值税3400元，元，合计合计23400元，以银行存款支付。做会计分录如下：元，以银行存款支付。做会计分录如下：【例】【例】A公司以银行存款偿还原欠外单位货款公司以银行存款偿还原欠外单位货款7800元。做会计分元。做会计分录如下：录如下：借：材料采购借：材料采购20000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款贷：银行存款23400借：应付账款借：应付账款单位单位7800贷：银行存款贷：银行存款7800【例】【例】A公司发生以下银行存款业务。公司发生以下银行存款业务。a.销售商品，销售收入
18、销售商品，销售收入10000元，增值税元，增值税1700元，买方送来元，买方送来现款现款5000元，其余部分下月再付。元，其余部分下月再付。借：银行存款借：银行存款5000应收账款应收账款6700贷：主营业务收入贷：主营业务收入10000应交税费应交税费应交增值税应交增值税1700b.购买原材料，支付现款购买原材料，支付现款5000元，支付进项税元，支付进项税850元。元。借：原材料借：原材料5000应交税费应交税费应交增值税应交增值税850贷：银行存款贷：银行存款5850c.将现金将现金3500元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款3500贷：库存现金贷：库存现金3500d.以银行
19、存款支付电话费以银行存款支付电话费1800元。元。借：管理费用借：管理费用1800贷：银行存款贷：银行存款1800银行存款核对程序银行存款核对程序1、账证核对、账证核对银行存款日记账与银行银行存款日记账与银行存款收付凭证核对。存款收付凭证核对。2、账账核对、账账核对银行存款日记账与银行银行存款日记账与银行存款总账核对。存款总账核对。3、账实核对、账实核对银行存款日记账与银行银行存款日记账与银行对账单核对。对账单核对。4、确定未达账项。、确定未达账项。5、编制银行存款余额调节表。、编制银行存款余额调节表。四四 、 银银 行行 存存 款款 的的 核核 对对例如：例如：某企业某企业2007年年11月
20、月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为9000元，银行元，银行对账单的余额为对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：银行存款日记账比较，发现有下列事项：（1）11月月29日，企业开出转账支票一张日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少；尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少；（2）11月月
21、30日，银行代企业支付电费日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少；尚未接到付款结算凭证，未登记减少；（3）11月月30日，企业存入一张银行汇票日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加；加，银行尚未登记增加；（4）11月月30日，银行收到购货单位汇来的货款日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。项项目目金额金额项项目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加
22、：银行已收企业未收款项加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项减：银行已付企业未付款项90003000500银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收银行未收款项加：企业已收银行未收款项减：企业已付银行未付款项减：企业已付银行未付款项1000025001000调整后的余额调整后的余额11500调整后的余额调整后的余额11500银行存款余额调节表银行存款余额调节表2007年年11月月30日日课外练习1某企业某企业3月份业务如下：月份业务如下：3月月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金3600元，企元，企业用现金支付企业水电费业用现金支付企业水
23、电费400元，张明去北京采购材料，不方便携带现元，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款款，故委托当地银行汇款5850元到北京开立采购专户，并从财务预借元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费差旅费2000元，财务以现金支付。元，财务以现金支付。3月月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项共支付材料款项5850元，其中，材料价款元，其中，材料价款5000元，增值税元，增值税850元。张元。张明报销差旅费明报销差旅费2200元，财务以现金补付余款。元，财务以现金补付余款。3月月21日，企业收到上海公司
24、上月所欠货款日，企业收到上海公司上月所欠货款47000元的银行转账支元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。3月月25日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款日，采购员持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款8000元，购买材料时，实际支付材料价款元，购买材料时，实际支付材料价款6000元，增值税元，增值税1020元。元。3月月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。行。3月月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺日，企业对现金进行清查，发现现金短缺
25、600元。原因正在元。原因正在调查。调查。3月月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为应由其负责赔偿，金额为300元，另外元，另外300元没办法查清楚，经批准转元没办法查清楚，经批准转做管理费用。做管理费用。要求要求:根据上述业务编制会计分录根据上述业务编制会计分录课外练习2、某企业、某企业2008年年1月月31日在工商银行的银行存款余额为日在工商银行的银行存款余额为256000元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：元，经查对有下列未达账项：（1）企业于月末存入银
26、行的转帐支票）企业于月末存入银行的转帐支票2000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。业尚未收到银行收款通知。（3）银行代付本月电话费）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。元，企业尚未收到银行付款通知。（4）企业于月末开出转帐支票）企业于月末开出转帐支票3000元，持票人尚未到银行办理转元，持票人尚未到银行办理转帐手续。帐手续。要求要求（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。（2）如果调节后双方的
27、银行存款余额仍不相符，则应如何处理？）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在）该企业在2008年年1月月31日可动用的银行存款的数额是多少？日可动用的银行存款的数额是多少？项目项目金额金额企业存款余额银行对账单余额合计合计加：减：加：减：银行存款余额调节表银行存款余额调节表第第 四四 节节 其其 他他 货货 币币 资资 金金第第 四四 节节 其其 他他 货货 币币 资资 金金外外埠埠存存款款外外埠埠存存款款银银 行行 汇汇 票票 存存 款款银银 行行 汇汇 票票 存存 款款银银 行行 本本 票票 存存 款款银银 行行 本本 票票 存存 款款信信 用用 卡卡 存存 款
28、款信信 用用 卡卡 存存 款款信信 用用 证证 存存 款款信信 用用 证证 存存 款款在在 途途 货货 币币 资资 金金在在 途途 货货 币币 资资 金金存存 出出 投投 资资 款款存存 出出 投投 资资 款款对其他货币资金应设置对其他货币资金应设置“其他货币资金其他货币资金”科目核算，在科目核算，在该科目下，可再分设该科目下，可再分设“外埠存款外埠存款”、“银行汇票存款银行汇票存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信用证保证金信用证保证金”和和“信用卡存款信用卡存款”等明等明细科目细科目。其他货币资金是指除其他货币资金是指除现金现金、银行存款银行存款以外的其他各种以外的其他各种货币资金货币
29、资金。第第 四四 节节 其其 他他 货货 币币 资资 金金第第 四四 节节 其其 他他 货货 币币 资资 金金外外埠埠存存款款外外埠埠存存款款【例】【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。做会计分录如下：元汇往采购地银行开立采购专户。做会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款60000贷：银行存款贷：银行存款60000【例】【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50
30、000元，增值税款元，增值税款8500元，车票、住宿费单据元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：业。做会计分录如下：借：材料采购借：材料采购50000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8500管理费用管理费用900贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款59400【例】大通公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额【例】大通公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：借：银行存款借：银行存款600贷：其
31、他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款600银银 行行 汇汇 票票 存存 款款银银 行行 汇汇 票票 存存 款款【例】【例】A公司向开户银行申请办理银行汇票，将款项公司向开户银行申请办理银行汇票，将款项9500元交存银行取得银行汇票。元交存银行取得银行汇票。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9500贷：银行存款贷：银行存款9500【例】【例】A公司用银行汇票采购材料，货款公司用银行汇票采购材料，货款8000元，增值税元，增值税1360元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。借：原材料借：原材料8000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1360
32、贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9360【例】结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通知，汇票余款【例】结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。元已经汇还入账。借：银行存款借：银行存款140贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款140【例】若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。【例】若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。借：银行存款借：银行存款9500贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9500【例】某企业销售产品收到银行汇票（含增值税【例】某企业销售产品收到银行
33、汇票（含增值税9360元）填写进账单交存银行后。元）填写进账单交存银行后。借：银行存款借：银行存款9360贷：主营业务收入贷：主营业务收入8000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1360银银 行行 本本 票票 存存 款款银银 行行 本本 票票 存存 款款企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票基本一致，在此不另作银行本票的账务处理与银行汇票基本一致，在此不另作举例。举例。信信用用卡卡存存款款信信用
34、用卡卡存存款款【例】【例】A公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金20000元，公司取得信用卡时，做会计分录如下：元，公司取得信用卡时，做会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款20000贷：银行存款贷：银行存款20000【例】大通公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票【例】大通公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费账单，招待费680元。做会计分录如下：元。做会计分录如下：借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费680贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款680【例】大通公司不
35、再使用信用卡结算，办理销户手续，信【例】大通公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额用卡存款余额5600元转回基本存款账户。做会计分录如下：元转回基本存款账户。做会计分录如下：借：银行存款借：银行存款5600贷：其他银行存款贷：其他银行存款信用卡存款信用卡存款5600信信用用证证存存款款信信用用证证存存款款我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业，企业向外我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业，企业向外商开出信用证时，也必须向中国银行提出申请并填写商开出信用证时，也必须向中国银行提出申请并填写“信用证委托书信用证委托书”，还应将信用证保证金交存银行开立专户。还
36、应将信用证保证金交存银行开立专户。企业向外商开出信用证时，企业向外商开出信用证时，借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款”账户账户贷：银行存款贷：银行存款收到境外供应单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后收到境外供应单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后借：材料采购借：材料采购贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款接银行收账通知，将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，接银行收账通知，将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款在在
37、 途途 货货 币币 资资 金金在在 途途 货货 币币 资资 金金在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。货币资金。在月末结账时，企业应在月末结账时，企业应借：其他货币资金借：其他货币资金在途货币资金在途货币资金贷：有关账户贷：有关账户待下月初收到汇入款项时，待下月初收到汇入款项时，借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金在途货币资金在途货币资金由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所
38、引起，在途由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所引起，在途时间不会很长，月中发生的在途款项，可以不进行账务处理，以简时间不会很长，月中发生的在途款项，可以不进行账务处理，以简化核算手续。化核算手续。存存出出投投资资款款存存出出投投资资款款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款贷：银行存款贷：银行存款购买股票、债券等有价证券时，按实际发生的金额，购买股票、债券等有价证券时，按
39、实际发生的金额，借：交易性金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款其其 他他 货货 币币 资资 金金 的的 核核 算算 练练 习习其其 他他 货货 币币 资资 金金 的的 核核 算算 练练 习习目的目的练习其他货币资金的核算练习其他货币资金的核算资料资料A公司公司2008年年4月有关其他月有关其他货币资金经济业务如下：货币资金经济业务如下：14月月2日，向银行申请并得到一张面额为日，向银行申请并得到一张面额为60000元的银行本票。元的银行本票。24月月4日，委托银行将日，委托银行将40000元汇往外地建立采购专户。元汇往外地建立采购专户。34月月6日，日
40、，A公司持银行本票向公司持银行本票向M公司购买原材料，增值税专用发公司购买原材料，增值税专用发票上注明的价款为票上注明的价款为51000元，增值税额为元，增值税额为8670元，元，M公司以现金公司以现金330元退回多余款。元退回多余款。44月月20日，采购员回单位报销以采购专户存款购买的材料价款为日，采购员回单位报销以采购专户存款购买的材料价款为30000元，增值税额为元，增值税额为5100元。料已验收入库。元。料已验收入库。54月月28日，接到银行通知，采购专户的剩余款项已划回。日，接到银行通知，采购专户的剩余款项已划回。要求要求根据上述资料编制会计分录。根据上述资料编制会计分录。第一节第一
41、节第一节第一节 应收账款应收账款应收账款应收账款第三章第三章第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项应收及预付款项应收及预付款项第二节第二节第二节第二节 应收票据应收票据应收票据应收票据第三节第三节第三节第三节 预付账款与其他应收款预付账款与其他应收款预付账款与其他应收款预付账款与其他应收款第一节、应收账款第一节、应收账款&应收账款的计价应收账款的计价&债务重组的核算债务重组的核算&坏帐的核算坏帐的核算第二节、应收票据第二节、应收票据vv应收票据的种类应收票据的种类vv应收票据的取得和到期的核算应收票据的取得和到期的核算vv应收应收 票据贴现的核算票据贴现的核算第三节、预付账款与其他应收款第
42、三节、预付账款与其他应收款预付账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算其他应收款的核算待摊费用的核算待摊费用的核算第一节第一节第一节第一节 存货的概念与分类存货的概念与分类存货的概念与分类存货的概念与分类第四章第四章第四章第四章 存存存存 货货货货第二节第二节第二节第二节 存货计价存货计价存货计价存货计价第三节第三节第三节第三节 原材料原材料原材料原材料第第第第四四节节节节 商品商品商品商品第五节第五节第五节第五节 其他存货其他存货其他存货其他存货第六节第六节第六节第六节 存货盘盈盘亏存货盘盈盘亏存货盘盈盘亏存货盘盈盘亏c第一节、存货的概念与分类第一节、存货的概念与分类存货的概念存货的分类：
43、按企业的性质、经营范围及其用途分类 按存放地点分类第二节、存货计价第二节、存货计价收入 存货的计价发出 存货的计价期末 存货的计价第三节、原材料第三节、原材料按计划成本计价的核算按实际成本计价的核算第四节、商品第四节、商品商品购销的核算方法数量金额核算法金额核算法数量进价金额核算法数量售价金额核算法进价金额核算法售价金额核算法第五节、其他存货第五节、其他存货q自制存货的核算q委托加工存货的核算q包装物的核算q低值易耗品的核算第六节、存货盘盈盘亏第六节、存货盘盈盘亏a.存货盘盈b.存货盘亏和毁损第一节第一节第一节第一节 对外投资概述对外投资概述对外投资概述对外投资概述第五章第五章第五章第五章 对外投资对外投资对外投资对外投资第二节第二节第二节第二节 短期投资短期投资短期投资短期投资第三节第三节第三节第三节 长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资第第第第四四节节节节 长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资第五节第五节第五节第五节 长期投资减值准备长期投资减值准备长期投资减值准备长期投资减值准备第六节第六节第六节第六节 委托贷款委托贷款委托贷款委托贷款
