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1、1 1 北京建壮咨询有限公司北京建壮咨询有限公司 2010 2010年年8 8月月建设项目全过程审计建设项目全过程审计序言序言 工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方
2、法，作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。廉政建设产生积极的作用。3 3 3 3 目录目录 全过程跟踪审计与施工结算审计比较全过程跟踪
3、审计与施工结算审计比较全过程跟踪审计各阶段要点全过程跟踪审计各阶段要点4 4 本质不同本质不同跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制结算审计：事后检查结算审计：事后检查范围不同范围不同跟踪审计：全过程跟踪审计：全过程结算审计：结算阶段结算审计：结算阶段作用不同作用不同跟踪审计：全面造价控制跟踪审计：全面造价控制结算审计：局部造价控制结算审计：局部造价控制全过程跟踪审计与施工结算审计比较全过程跟踪审计与施工结算审计比较 5 5 工程造价多次性计价特征工程造价多次性计价特征结算审计结算审计全过程跟踪审计全过程跟踪审计跟踪审计贯穿建设项目
4、全过程，结算审计只作用于施工结算阶段，体现出两者“本质、范围、作用”的不同6 6 全过程跟踪审计与施工结算审计比较全过程跟踪审计与施工结算审计比较传统建设项目易发生的问题传统建设项目易发生的问题“三超现象三超现象”通过全过程跟踪审计达到的目标通过全过程跟踪审计达到的目标概算超估算概算超估算预算超概算预算超概算结算超预算结算超预算预算控制结算预算控制结算概算控制预算概算控制预算估算控制概算估算控制概算升升升升升升上上上上上上造造造造造造价价价价价价造造造造造造价价价价价价降降降降降降低低低低低低7 7 传统建设项目易发生传统建设项目易发生“三超现象三超现象”原因分析原因分析2 2 2 2投资决策
5、投资决策投资决策投资决策解决办法解决办法易发生的问题易发生的问题1 1 1 1压低投资规模，使投资估算失实压低投资规模，使投资估算失实为上项目为上项目, ,可研估算报告缺项可研估算报告缺项. .砍项砍项, ,压低投资促使项目压低投资促使项目盲目启动盲目启动. .项目启动后项目启动后, ,钓鱼式方法要求主管部门追加投钓鱼式方法要求主管部门追加投资。例如资。例如: :估算中不报估算中不报“变配电变配电. .室外管网室外管网”等附属单位等附属单位工程工程, ,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追加投资加投资加强建设规模、加强建设规模、投资估算审核投资估
6、算审核, ,保保证建设项目工程证建设项目工程完整、估算准确完整、估算准确工程设计工程设计工程设计工程设计解决办法解决办法易发生的问题易发生的问题工程设计不当工程设计不当, ,造成投资浪费造成投资浪费设计不受投资约束设计不受投资约束, ,自由发挥致使规模超标准自由发挥致使规模超标准; ;设计材设计材料及情况考虑不全料及情况考虑不全, ,导致施工遇到新情况后被迫重新设导致施工遇到新情况后被迫重新设计计, ,重新施工重新施工, ,造成浪费造成浪费; ;设计内容漏项设计内容漏项, ,概算工程量及概算工程量及价格不准导致概算失实价格不准导致概算失实加强设计阶段的加强设计阶段的审查审查, ,提倡限额设提倡
7、限额设计；审核设计内计；审核设计内容及概算是否完容及概算是否完整准确整准确8 8 传统建设项目易发生传统建设项目易发生“三超现象三超现象”原因分析原因分析工程招标工程招标工程招标工程招标解决办法解决办法易发生的问题易发生的问题中标金额过大中标金额过大, ,导致施工结算大大超出中标价导致施工结算大大超出中标价审查招投标文件审查招投标文件控制风险控制风险, ,设置合设置合理栏标价避免恶理栏标价避免恶意抬高中标价意抬高中标价3 3 3 34 4 4 4投标单位恶意串通抬高中标价投标单位恶意串通抬高中标价; ;工程量清单及标底不准工程量清单及标底不准导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的导致施
8、工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的约定考虑不周导致结算增加金额过大约定考虑不周导致结算增加金额过大工程施工工程施工工程施工工程施工解决办法解决办法易发生的问题易发生的问题施工过程设计变更签证过多导致投资浪费施工过程设计变更签证过多导致投资浪费施工过程造价控施工过程造价控制制, ,对设计变更分对设计变更分清责任清责任, ,严格审核严格审核杜绝投资浪费杜绝投资浪费施工单位施工方案不合理施工单位施工方案不合理, ,造成工期造成工期. .材料损失浪费材料损失浪费; ;建建设单位未对设计变更签证严格审查设单位未对设计变更签证严格审查, ,造成变更过多导致造成变更过多导致造价上升造价上升以上四方面通
9、过全过程审计在各阶段予以解决以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决9 9 全过程跟踪审计各阶段要点全过程跟踪审计各阶段要点工程设计阶段工程设计阶段的造价控制点的造价控制点工程招投标阶段工程招投标阶段的造价控制点的造价控制点工程施工阶段工程施工阶段的造价控制点的造价控制点投资决策阶段投资决策阶段的造价控制点的造价控制点工程项目全过工程项目全过程审计是指审程审计是指审计机构对工程计机构对工程项目从投资决项目从投资决策、工程设计、策、工程设计、工程招标、工工程招标、工程施工、工程程施工、工程结算的各个阶结算的各个阶段、
10、各个环节段、各个环节工程造价进行工程造价进行全面、全过程全面、全过程的监督和控制。的监督和控制。 工程结算阶段工程结算阶段的造价控制点的造价控制点顺利完成顺利完成顺利完成顺利完成建设任务建设任务建设任务建设任务工程投资工程投资工程投资工程投资得到很好得到很好得到很好得到很好控制控制控制控制1010 投资决策阶段的造价控制点投资决策阶段的造价控制点投资前景预测研究投资前景预测研究可行性研究的前提和基础可行性研究的前提和基础技术研究技术研究即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础技术基础投资估算研究投资估算研究投资估算精度是否满足投资决策的要求
11、；投资估算精度是否满足投资决策的要求；影响投资估算的因素是否充分考虑影响投资估算的因素是否充分考虑资金筹措研究资金筹措研究选择最优筹资渠道选择最优筹资渠道筹资成本最少、筹资风险最低筹资成本最少、筹资风险最低评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学合评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学合理理评价结论研究评价结论研究1111 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计设计费一般占建设工程全寿命费用的设计费一般占建设工程全寿命费用的1%1%，但对造价的，但对造价的 影响占影响占75%75%以上以上设计质量对
12、整个工程项目投资影响至关重要设计质量对整个工程项目投资影响至关重要1212 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点设计方案招标设计方案招标通过设计招标和通过设计招标和设计方案竞选优设计方案竞选优化设计方案，从化设计方案，从中选出投资最少、中选出投资最少、设计最优的设计设计最优的设计方案，这是一项方案，这是一项控制工程造价的控制工程造价的有效措施有效措施通过建立相应奖通过建立相应奖惩机制来确保设惩机制来确保设计质量计质量限额设计限额设计保证使用功能保证使用功能前提下，限额优前提下，限额优化各项专业设计，化各项专业设计，将指标分解到各将指标分解到各专业专业审核设计内容审核设计内容审核设计
13、内容是审核设计内容是否完善否完善重大设计变更大重大设计变更大多由于设计不完善多由于设计不完善引起。引起。避免避免“轻设轻设计、重施工计、重施工”导致导致的由于设计考虑不的由于设计考虑不周发生的重大设计周发生的重大设计变更而引起造价的变更而引起造价的增加增加审核设计概算审核设计概算控制项目是否超概首先控制项目是否超概首先概算本身应该准确概算本身应该准确审核是否有重大漏项审核是否有重大漏项审核概算工程量是否审核概算工程量是否与初步设计图纸、设备与初步设计图纸、设备材料清册一致材料清册一致审核主要材料价格是审核主要材料价格是否与市场价一致否与市场价一致分析设计概算是否严分析设计概算是否严格按照可研批
14、复的建设格按照可研批复的建设标准编制，有无擅自提标准编制，有无擅自提高标准的现象高标准的现象1313 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点设计方案招标设计方案招标 设计单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面设计单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受投资估算约束，发挥投资估算约束，发挥“艺术构思艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常，致使规模超标准。实际工作中经常会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更，
15、会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更，致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于设计阶段对造价的控制。因此，应设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设通过设计招标和设计方案竞选优化设计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取，同时对现行设计取费办法进行改革，建立激励机制费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合。在现有收费办法的基础上，对设计合理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设
16、计变更增加投资按超出部理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。 审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案1414 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点限额设计限额设计 限额设计是以立项审批后的投资为最高限额限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计，优化各项专业设计，既保证设
17、计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。 审计部门根据当地的造价相关资料审计部门根据当地的造价相关资料( (如当地同类型项目经济指标如当地同类型项目经济指标) )，提出合理限额设计指标，供建设单位与设计单位确定设计限额时参考。提出合理限额设计指标，供建设单位与设计单位确定设计限额时参考。 签订设计合同时明确各项技术经济指标（用地面积、建筑面积、办签订设计合同时明确各项技术经济指标（用地面积、建筑面积、办公用房面积、机房
18、面积、配套共用面积、容积率等）、单位建筑面积造公用房面积、机房面积、配套共用面积、容积率等）、单位建筑面积造价、单位建筑面积钢材用量（设定范围），单位建筑面积水泥用量（设价、单位建筑面积钢材用量（设定范围），单位建筑面积水泥用量（设定范围）、用电负荷（设定范围）、空调冷热负荷（设定范围）、日用定范围）、用电负荷（设定范围）、空调冷热负荷（设定范围）、日用水量（设定范围）等）及节约投资的奖励考核办法水量（设定范围）等）及节约投资的奖励考核办法1515 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点审核设计内容审核设计内容 审计部门应审核设计内容是否完整，特别是一些为保证主体建筑使审计部门应审核
19、设计内容是否完整，特别是一些为保证主体建筑使用功能的附属项目是否涵盖在设计范围内用功能的附属项目是否涵盖在设计范围内。例如：某项目虽然主体建筑。例如：某项目虽然主体建筑投资得到控制，但初步设计及概算批复时未将诸如投资得到控制，但初步设计及概算批复时未将诸如“室外管网、变配电室外管网、变配电工程、绿化工程、绿化”等附属工程涵盖在内。以至在概算批复后施工阶段才发现，等附属工程涵盖在内。以至在概算批复后施工阶段才发现，为保证项目使用，只能后期追加投资，造成由于附属工程增加导致的超为保证项目使用，只能后期追加投资，造成由于附属工程增加导致的超概。如果我们在初步设计审查时就能发现完善设计内容就能避免上述
20、情概。如果我们在初步设计审查时就能发现完善设计内容就能避免上述情况发生。况发生。 坚决杜绝坚决杜绝“边设计边施工边设计边施工”现象现象。有些建设单位为使项目尽快投入。有些建设单位为使项目尽快投入使用，压缩建设周期，设计还没完善定稿时就开工建设。导致设计考虑使用，压缩建设周期，设计还没完善定稿时就开工建设。导致设计考虑不周，施工时被迫重新设计，重新施工，导致设计变更较多，造成工程不周，施工时被迫重新设计，重新施工，导致设计变更较多，造成工程造价人为失控的现象。造价人为失控的现象。1616 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点审核设计概算审核设计概算 控制项目是否超概首先概算本身应该准
21、确控制项目是否超概首先概算本身应该准确。初步设计是在方案设计初步设计是在方案设计基础上进行的深化设计，并编制初步设计概算，但很少对初步设计概算基础上进行的深化设计，并编制初步设计概算，但很少对初步设计概算进行认真细致审核，导致进行认真细致审核，导致设计深度不够、设计概算粗略，甚至概算工程设计深度不够、设计概算粗略，甚至概算工程量低级错误的量低级错误的情况。如：楼板工程量少算一层，概算大型设备材料价格情况。如：楼板工程量少算一层，概算大型设备材料价格（电梯、空调机组和一些近年涨价幅度较快的地材价格）远低于市场价。（电梯、空调机组和一些近年涨价幅度较快的地材价格）远低于市场价。尤其值得重视的是：概
22、算中的钢筋用量一般是按定额含量测算计入的，尤其值得重视的是：概算中的钢筋用量一般是按定额含量测算计入的，而目前设计人员普遍保守，施工图设计时含量放大而目前设计人员普遍保守，施工图设计时含量放大2020，造成实际施工，造成实际施工用钢筋量远大于概算用量。因此，用钢筋量远大于概算用量。因此，对概算的准确性进行复核尤其重要，对概算的准确性进行复核尤其重要，概算失实势必造成结算超概概算失实势必造成结算超概。 审计部门应分析设计概算是否严格按照可研批复的建设标准编制，审计部门应分析设计概算是否严格按照可研批复的建设标准编制，有无擅自提高标准的现象有无擅自提高标准的现象。提高建设标准（例如：。提高建设标准
23、（例如：扩大建设规模、提高扩大建设规模、提高装修档次、提升设备品牌装修档次、提升设备品牌- -国产设备改进口设备国产设备改进口设备）必然导致投资增加。）必然导致投资增加。1717 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点案例分析一案例分析一 悉尼歌剧院现在是世界公认的悉尼歌剧院现在是世界公认的2020世纪最美丽的建筑物之一，是当代建筑史上世纪最美丽的建筑物之一，是当代建筑史上的一件的一件“稀世之作稀世之作”，然而，很少有人知道，它的诞生，却是一波三折，充满坎，然而，很少有人知道，它的诞生，却是一波三折，充满坎坷，它竟然曾是世界上最大的坷，它竟然曾是世界上最大的“烂尾工程烂尾工程”。19
24、571957年年1 1月月2929日，评委会宣布：丹日，评委会宣布：丹麦年轻的建筑设计师伍重的方案击败所有麦年轻的建筑设计师伍重的方案击败所有3030个国家的个国家的230230多个竞争对手，获得第多个竞争对手，获得第一名。设计方案一经公布，人们都为其独具匠心的构思和超俗脱群的设计而折服一名。设计方案一经公布，人们都为其独具匠心的构思和超俗脱群的设计而折服了，这个方案被誉为了，这个方案被誉为“揭开了现代建筑的新篇章揭开了现代建筑的新篇章”。 歌剧院歌剧院19591959年年3 3月设计尚未完成时开始建设。由于该设计是竞赛方案，过多月设计尚未完成时开始建设。由于该设计是竞赛方案，过多关注外形而忽
25、略细节和功能考虑使工程实施陷入一系列技术难题，不得不一次次关注外形而忽略细节和功能考虑使工程实施陷入一系列技术难题，不得不一次次停工解决。停工解决。 建设之初，项目估算资金为建设之初，项目估算资金为350350万英镑。随着时间推移和方案确定，建设资万英镑。随着时间推移和方案确定，建设资金不断突破，不得不一次次停工等洲政府审批追加经费。这样悉尼歌剧院成为新金不断突破，不得不一次次停工等洲政府审批追加经费。这样悉尼歌剧院成为新南威尔士政府骑虎难下的南威尔士政府骑虎难下的“烂尾工程烂尾工程”，并于，并于19651965年导致当界政府下台。直至年导致当界政府下台。直至19731973年年1010月，历
26、经近月，历经近1515年终于竣工。竣工时总费用年终于竣工。竣工时总费用50005000万英镑，是设计估算的万英镑，是设计估算的1414倍。倍。 竣工后的歌剧院好评如潮，成为世界各地旅游者和艺术家向往的地方，参观竣工后的歌剧院好评如潮，成为世界各地旅游者和艺术家向往的地方，参观和举办活动者络绎不绝，两年后就收回投资。和举办活动者络绎不绝，两年后就收回投资。悉尼歌剧院的建设故事悉尼歌剧院的建设故事1818 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点案例分析一案例分析一案例分析：案例分析：违反工程建设的客观规律。项目建设从策划、评估、决策、设计、施违反工程建设的客观规律。项目建设从策划、评估、
27、决策、设计、施工到竣工整个建设过程中，各项工作必须遵循有先有后的工作次序，可工到竣工整个建设过程中，各项工作必须遵循有先有后的工作次序，可以合理交叉，但不能颠倒次序；以合理交叉，但不能颠倒次序； 悉尼歌剧院是一个典型的悉尼歌剧院是一个典型的“三边三边”( (边勘察、边设计、边施工边勘察、边设计、边施工) )工程，工程，正是由于设计的不确定性，使得工期一再拖延，无形中增大了项目资金正是由于设计的不确定性，使得工期一再拖延，无形中增大了项目资金的投入。的投入。造价估算过于盲目；造价估算过于盲目； 估算工程造价应是依据计价原则对确定的工程技术及建设方案合理货估算工程造价应是依据计价原则对确定的工程技
28、术及建设方案合理货币化的反映。工程方案尚未确定的情况下，估算工程造价无异于盲人摸币化的反映。工程方案尚未确定的情况下，估算工程造价无异于盲人摸象。因此建设之初估算的象。因此建设之初估算的350350万英镑建设经费预算是毫无科学依据的。万英镑建设经费预算是毫无科学依据的。悉尼歌剧院的建设故事悉尼歌剧院的建设故事1919 工程设计阶段的造价控制点工程设计阶段的造价控制点案例分析二案例分析二 某项目于某项目于20072007年年5 5月进行了初步设计，该初步设计结合了建设方对现在和未月进行了初步设计，该初步设计结合了建设方对现在和未来的使用要求，设计概算造价来的使用要求，设计概算造价49134913
29、万元。由于该概算超出可研批复的投资估算，万元。由于该概算超出可研批复的投资估算，故设计院为降低投资，对设计进行如下修改：故设计院为降低投资，对设计进行如下修改：会议室装修标准由豪华改为普通会议室装修标准由豪华改为普通装修标准；装修标准；机房专用空调由机房专用空调由1010台调整为台调整为4 4台；台；低压配电工程高压柜由低压配电工程高压柜由1010台调台调整为整为4 4台；台；降低外墙装修材料档次。此次调整降低费用降低外墙装修材料档次。此次调整降低费用378378万，但调整概算适逢万，但调整概算适逢0707年底建筑市场材料价格大幅上涨，导致即使压缩装修档次和设备数量，仍存在年底建筑市场材料价格
30、大幅上涨，导致即使压缩装修档次和设备数量，仍存在着资金缺口。目前该项目建设处于停滞状态。着资金缺口。目前该项目建设处于停滞状态。 案例分析：案例分析：未通过设计招标、方案比选选择未通过设计招标、方案比选选择“投资最少、设计最优投资最少、设计最优”的设计方案；的设计方案；设计未按设计未按“限额设计限额设计”的原则，盲目超前设计，提高标准导致投资超概；的原则，盲目超前设计，提高标准导致投资超概； 未对概算及设计内容严格审查，造成机房空调未对概算及设计内容严格审查，造成机房空调4 4台够用却设计了台够用却设计了1010台等现象；台等现象；调整概算的主要材料价格过低，未充分参考市场价格导致材料价格超概
31、；调整概算的主要材料价格过低，未充分参考市场价格导致材料价格超概；2020 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制点潜在投标人资格审核潜在投标人资格审核审核各投标人是否达到资格预审或招标文件规定的资格条件，保证入围投标审核各投标人是否达到资格预审或招标文件规定的资格条件，保证入围投标人具备承担建设任务的资质、资金、队伍及履行合同的能力人具备承担建设任务的资质、资金、队伍及履行合同的能力避免不符合条件要求的潜在投标人中标导致项目的建设风险。施工单位围标避免不符合条件要求的潜在投标人中标导致项目的建设风险。施工单位围标就是在资格预审做文章就是在资格预审做文章, ,编造虚假材料让自己组织
32、的单位入围编造虚假材料让自己组织的单位入围. .只有严格审核入只有严格审核入围条件围条件, ,保证入围单位实力、质量、能力真实可靠才能确保招标结果的真实性保证入围单位实力、质量、能力真实可靠才能确保招标结果的真实性审核招标文件的制定，保证其严密性、完整性、合理性。审核招标文件的制定，保证其严密性、完整性、合理性。严密性严密性是指不要有歧义、是指不要有歧义、引起误解以免投标人在报价时利用其漏洞；引起误解以免投标人在报价时利用其漏洞；完整性完整性指招标文件考虑事项全面，尽可指招标文件考虑事项全面，尽可能预见过程中可能发生的情况，以作提前准备和约定，避免实际发生时双方产生分能预见过程中可能发生的情况
33、，以作提前准备和约定，避免实际发生时双方产生分歧没有依据，甚有投标人利用其故意提出不合理要求而发包人难以拒绝；歧没有依据，甚有投标人利用其故意提出不合理要求而发包人难以拒绝；合理性合理性指指风险分担合理，并非最大限度回避招标人应承担的风险，应当公平合理，某些不合风险分担合理，并非最大限度回避招标人应承担的风险，应当公平合理，某些不合理风险分担约定若实际发生，可能会增加投标人负担，造成不必要的矛盾，甚有延理风险分担约定若实际发生，可能会增加投标人负担，造成不必要的矛盾，甚有延误工期等事情发生。误工期等事情发生。招标文件一般由招标代理机构编制，缺少造价控制方面专业知识。更应该发挥跟招标文件一般由招
34、标代理机构编制，缺少造价控制方面专业知识。更应该发挥跟踪审计部门在造价控制方面的经验，规避由于招标文件的疏忽对结算造成的影响。踪审计部门在造价控制方面的经验，规避由于招标文件的疏忽对结算造成的影响。招标文件及程序审核招标文件及程序审核2121 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制点确定合理评标办法确定合理评标办法评标办法主要是评标办法主要是“综合评分法综合评分法”和和“合理最低价评分法合理最低价评分法”，两者各有利弊：，两者各有利弊： 综合评分法综合评分法：综合考虑报价与技术方案：综合考虑报价与技术方案, ,评分更科学；评分更科学；赋予评委较大权力；赋予评委较大权力；容易被围标单
35、位控制；容易被围标单位控制； 合理低价中标法合理低价中标法：节约投资；防腐倡廉效果好，没有暗箱操作，是一种真正：节约投资；防腐倡廉效果好，没有暗箱操作，是一种真正原则的招标方法原则的招标方法 ；可能出现可能出现“低价中标高价索赔，低价低质或价格太低导致低价中标高价索赔，低价低质或价格太低导致无法完工无法完工”的情况；的情况；南京市建委南京市建委0808年年1 1月发布了月发布了“关于贯彻实施关于贯彻实施关于进一步规范招投标活动，为关于进一步规范招投标活动，为建设工程提供优质服务的实施意见建设工程提供优质服务的实施意见的通知的通知”，简称，简称601601号文，加强了国有投号文，加强了国有投资建
36、设项目招标行为的监督，对我们招标工作很有借鉴作用，主要如下：资建设项目招标行为的监督，对我们招标工作很有借鉴作用，主要如下： 招标文件中必须设置准确的招标文件中必须设置准确的 “投标最高限价投标最高限价”，且设置的，且设置的“投标最高限投标最高限价价”应比工程投资批准文件中的概算（或预算）至少低百分之十；应比工程投资批准文件中的概算（或预算）至少低百分之十； 招标人只能派一名评委参加评标，且评标委员会成员不得少于七人招标人只能派一名评委参加评标，且评标委员会成员不得少于七人 ，计，计分时去掉一个最高分、去掉一个最低分分时去掉一个最高分、去掉一个最低分 ； 采用采用“经评审的投标价格最低经评审的
37、投标价格最低”的方法推荐中标后选人；的方法推荐中标后选人； 2222 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制点标底及工程量清单审核标底及工程量清单审核建议以审核后的合理标底价作为选择承包单位的最高限价，避免高价中标建议以审核后的合理标底价作为选择承包单位的最高限价，避免高价中标。施工单位为保证相互利益可能组成攻守同盟，任何一种招标办法都不能完全杜施工单位为保证相互利益可能组成攻守同盟，任何一种招标办法都不能完全杜绝施工单位串通围标。围标的目的有两种，一是确保自己中标，二是抬高中标绝施工单位串通围标。围标的目的有两种，一是确保自己中标，二是抬高中标价获利。因此，以合理的标底做为最高限
38、价是非常必要的，可以避免投标人恶价获利。因此，以合理的标底做为最高限价是非常必要的，可以避免投标人恶意串通抬高价格。意串通抬高价格。 审核清单工程数量是否准确，避免投标人不平衡报价审核清单工程数量是否准确，避免投标人不平衡报价。如果清单数量和图纸。如果清单数量和图纸数量误差太大容易给投标人钻空子，制造不平衡报价导致结算造价上升。特别数量误差太大容易给投标人钻空子，制造不平衡报价导致结算造价上升。特别是部分估算工程量（如室外工程、附属工程、变配电出线电缆等招标时设计未是部分估算工程量（如室外工程、附属工程、变配电出线电缆等招标时设计未定但约定由中标人施工的项目）应考虑到实际施工工程量计入清单，不
39、应偏差定但约定由中标人施工的项目）应考虑到实际施工工程量计入清单，不应偏差太大。太大。审核清单项目特征描述及清单项目是否完整，清单描述完整可以弥补设计图审核清单项目特征描述及清单项目是否完整，清单描述完整可以弥补设计图纸不足带来的风险。纸不足带来的风险。应充分考虑增加目前设计缺少但将来可能施工的清单项目，应充分考虑增加目前设计缺少但将来可能施工的清单项目，便于竣工结算有参考单价。如：给排水设计图纸有便于竣工结算有参考单价。如：给排水设计图纸有DN15DN15、2525、4040、100mm100mm的镀的镀锌钢管敷设。编制清单项目是就应结合实际可能发生的施工情况，考虑增加锌钢管敷设。编制清单项
40、目是就应结合实际可能发生的施工情况，考虑增加DN50DN50、6565、80mm80mm镀锌钢管敷设的清单项目。镀锌钢管敷设的清单项目。2323 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段案例分析工程招投标阶段案例分析案例一：南京七桥瓮加固工程招标涉嫌案例一：南京七桥瓮加固工程招标涉嫌“串标串标”( (南京晨报南京晨报0707年年1212月月) ) 南京七桥瓮建于明代，因桥有七孔半圆形石拱，造型如瓮而得名，是南京南京七桥瓮建于明代，因桥有七孔半圆形石拱，造型如瓮而得名，是南京保留至今规模最大的古代砖石拱桥。由于该桥损坏严重，南京市政府决定加固保留至今规模最大的古代砖石拱
41、桥。由于该桥损坏严重，南京市政府决定加固修复，并公开社会招标。然而有关方面在开标时，却发现招标过程中涉嫌有串修复，并公开社会招标。然而有关方面在开标时，却发现招标过程中涉嫌有串标抬价行为，标抬价行为，900900万元的工程投资被抬高到约万元的工程投资被抬高到约13901390万元，管理部门无奈封标。万元，管理部门无奈封标。 公开招标引来公开招标引来1616家单位竞标家单位竞标 ，开出的价格，开出的价格1111家超过预算，其中千万元以家超过预算，其中千万元以上有上有1010家，家，15001500万元以上有万元以上有8 8家，最高的一家近家，最高的一家近20002000万元，而另外万元，而另外5
42、 5家低于家低于660660万元。此次招标办法采用综合评分法，根据投标报价算出均价，在均价的基础万元。此次招标办法采用综合评分法，根据投标报价算出均价，在均价的基础上按各单位所报的价格及其单位实力等条件由专家综合打分，越接近均价的报上按各单位所报的价格及其单位实力等条件由专家综合打分，越接近均价的报价竞标单位，中标的可能性也就越大。照现在投标均价算，该工程造价被抬高价竞标单位，中标的可能性也就越大。照现在投标均价算，该工程造价被抬高到到13901390万元左右，而计划投资额只有万元左右，而计划投资额只有900900万。建设单位怀疑有串标，迫使政府万。建设单位怀疑有串标，迫使政府追加投资追加投资
43、行为，行为，要求封标。要求封标。 该工程东南大学设计，工程估算造价为该工程东南大学设计，工程估算造价为600600多万元，工程预算为多万元，工程预算为800800万元，万元，预测实际造价估计约预测实际造价估计约700700万元，给出万元，给出900900万的投资计划，已放出一定的空间。万的投资计划，已放出一定的空间。 2424 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段案例分析工程招投标阶段案例分析案例二：温州曾发生串标案案例二：温州曾发生串标案 前年，浙江温州法院审理了一起串通投标罪开庭案件。据检察机关起诉书前年，浙江温州法院审理了一起串通投标罪开庭案件。据检察机关起
44、诉书称，湖南省长沙市市政工程公司、上海建工集团总公司、中港第二航务局等多称，湖南省长沙市市政工程公司、上海建工集团总公司、中港第二航务局等多家建筑公司的代表，在参加温州南塘大道第二三标段、温州经济技术开发区滨家建筑公司的代表，在参加温州南塘大道第二三标段、温州经济技术开发区滨海园区起步区第二标段等三个市政工程项目投标中，多次串通抬价，使其中三海园区起步区第二标段等三个市政工程项目投标中，多次串通抬价，使其中三家公司分别中标，并由中标公司付给家公司分别中标，并由中标公司付给“好处费好处费”。经侦查，。经侦查，“三大工程三大工程”投资投资总额总额2.962.96亿元，参加投标的建筑公司从中标单位分
45、取亿元，参加投标的建筑公司从中标单位分取“好处费好处费”12161216万元，两万元，两项数额均为全国之最。项数额均为全国之最。 案例分析：案例分析： 资格预审时未对入围单位严格审查导致围标、串标；资格预审时未对入围单位严格审查导致围标、串标；未依据投资概算设定最高价，否则一旦擅自抬高价格将视为废标；未依据投资概算设定最高价，否则一旦擅自抬高价格将视为废标；应及时掌握入围单位可能发生的情况，修改评标办法为应及时掌握入围单位可能发生的情况，修改评标办法为“合理最低价合理最低价”中标，中标，可以有效避免抬高中标价；可以有效避免抬高中标价；2525 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制
46、点工程招投标阶段案例分析工程招投标阶段案例分析案例三案例三 某业主在招标文件中约定，投标人承担材料价格一切涨价风险，实际施工某业主在招标文件中约定，投标人承担材料价格一切涨价风险，实际施工过程中，钢材价格飞涨，承包人难以承受，以停工撤场要挟向发报人提出补偿过程中，钢材价格飞涨，承包人难以承受，以停工撤场要挟向发报人提出补偿要求，发包人迫于无奈，给予了全额补偿。要求，发包人迫于无奈，给予了全额补偿。案例分析：案例分析： 并非将风险毫无分担地转嫁给投标人即为合理，即为控制造价。材料价格风并非将风险毫无分担地转嫁给投标人即为合理，即为控制造价。材料价格风险很敏感，承包人往往会借此提出要求，甚至拖延工
47、期，对发包人不利，发包险很敏感，承包人往往会借此提出要求，甚至拖延工期，对发包人不利，发包人给予补偿有显无奈；人给予补偿有显无奈；材料上涨风险分担有文件可参考，如在招标文件中给予合理约定，可以避免材料上涨风险分担有文件可参考，如在招标文件中给予合理约定，可以避免此类矛盾，发包人进行全额补偿实为不妥，应当只补偿此类矛盾，发包人进行全额补偿实为不妥，应当只补偿10%10%以外部分；以外部分； 材料价格上涨幅度和金额的确定不能以投标人投标单价为准，应当以招标期材料价格上涨幅度和金额的确定不能以投标人投标单价为准，应当以招标期与施工期的市场信息价作为评判和确定依据，否则并没有体现出投标人的材料与施工期
48、的市场信息价作为评判和确定依据，否则并没有体现出投标人的材料价格让利，投标人亦通过此方式获得不当得利。价格让利，投标人亦通过此方式获得不当得利。 例如：钢材投标报价例如：钢材投标报价35003500元元/T/T，招标期市场价，招标期市场价40004000元元/T,/T,施工期市场价施工期市场价50005000元元/T/T，涨幅，涨幅25%25%超出超出10%10%，依据，依据文件文件“补偿补偿10%10%以外部分以外部分”为：为：3500+(5000-4000*110%)=41003500+(5000-4000*110%)=4100元元/T/T2626 工程招投标阶段的造价控制点工程招投标阶段
49、的造价控制点工程招投标阶段案例分析工程招投标阶段案例分析案例四案例四 某业主在对其综合楼招标中，在招标文件中及清单中未考虑下列事项：某业主在对其综合楼招标中，在招标文件中及清单中未考虑下列事项：1 1总承包服务总承包服务费的约定；费的约定；2 2现场土方的弃置要求；现场土方的弃置要求；3 3材料品种替换的单价处理等事项。导致实际施工过程材料品种替换的单价处理等事项。导致实际施工过程中发生以下情况：中发生以下情况：1 1甲方将总包中部分项目分包，但就总承包服务费与总包方难以达成一甲方将总包中部分项目分包，但就总承包服务费与总包方难以达成一致；致；2 2投标人利用清单漏洞，故意将土方单价报低，实际
50、施工时，监理方确认实际土方弃投标人利用清单漏洞，故意将土方单价报低，实际施工时，监理方确认实际土方弃置方案，承包人提出土方单价变更，发包人因此没有任何理由拒绝，导致土方实际结算造置方案，承包人提出土方单价变更，发包人因此没有任何理由拒绝，导致土方实际结算造价上涨幅度较大；价上涨幅度较大；3 3施工过程中，某清单项目需要更换材料品种，承包人依此提出清单项施工过程中，某清单项目需要更换材料品种，承包人依此提出清单项目变更单价申报，发包人因没有依据，故同意了其要求。目变更单价申报，发包人因没有依据，故同意了其要求。案例分析：案例分析： 在招标阶段应当有所预见，并将可能涉及的相关内容应但予以约定，避免
51、日后扯皮，主在招标阶段应当有所预见，并将可能涉及的相关内容应但予以约定，避免日后扯皮，主要指：总承包服务费、总分包责任义务范围等等；要指：总承包服务费、总分包责任义务范围等等；招标文件招标文件( (清单清单) )考虑的内容应当全面细致，可以界定清楚的事项一定要明确，不能留给考虑的内容应当全面细致，可以界定清楚的事项一定要明确，不能留给投标人漏洞。难以界定的，亦应暂定范围，让投标人报价。这样即使日后变更，也可作为投标人漏洞。难以界定的，亦应暂定范围，让投标人报价。这样即使日后变更，也可作为相似单价依据；例如弃土方案，可以先规定运距相似单价依据；例如弃土方案，可以先规定运距50m50m，施工时即使
52、改为，施工时即使改为100m100m，亦有参考单，亦有参考单价，避免清单缺项漏洞；价，避免清单缺项漏洞； 材料品种更换，一般只补材差，不应否定原单价。招标文件列明投标材料材料品种更换，一般只补材差，不应否定原单价。招标文件列明投标材料“技术性能指技术性能指标标”“”“技术参照或不低于技术参照或不低于”某品牌或质量要求，同时约定符合要求但未按文件约定材料厂某品牌或质量要求，同时约定符合要求但未按文件约定材料厂家报价的亦按投标价执行，避免中标人结算时调整单价。家报价的亦按投标价执行，避免中标人结算时调整单价。 2727 工程进入施工阶段后，由于设计已经完成，工程量已基本确定，因工程进入施工阶段后，
53、由于设计已经完成，工程量已基本确定，因而节约投资的余地不大。但工程投资主要发生在施工阶段，施工阶而节约投资的余地不大。但工程投资主要发生在施工阶段，施工阶段的关键控制点是段的关键控制点是“避免投资浪费避免投资浪费”！工程施工阶段的造价控制点工程施工阶段的造价控制点关注合同关注合同合同是贯穿工程审计的主链合同是贯穿工程审计的主链合同的订立应符合招标文件，订立与招标文件合同的订立应符合招标文件，订立与招标文件约定不同的合同有法律风险，容易造成纠纷。约定不同的合同有法律风险，容易造成纠纷。 图纸会审图纸会审审计部门参与图纸会审，着重从节约投资的角审计部门参与图纸会审，着重从节约投资的角度审查图纸中材
54、料使用不当或设计上浪费，纠正度审查图纸中材料使用不当或设计上浪费，纠正设计中的缺陷和失误设计中的缺陷和失误 隐蔽工程隐蔽工程审计部门应在封闭前实地勘察隐蔽工程做法，审计部门应在封闭前实地勘察隐蔽工程做法，必要时拍照存档，做到心中有数，避免竣工结算必要时拍照存档，做到心中有数，避免竣工结算时由于隐蔽工程做法不明引起纠纷时由于隐蔽工程做法不明引起纠纷2828 工程施工阶段的造价控制点工程施工阶段的造价控制点大宗设备材料大宗设备材料采购采购发挥审计部门熟悉材料市场价格的经验优势，参发挥审计部门熟悉材料市场价格的经验优势，参与材料设备采购的考察、招标、市场询价，提出采与材料设备采购的考察、招标、市场询
55、价，提出采购设备材料的建议价格。同时审计部门应审核采购购设备材料的建议价格。同时审计部门应审核采购合同与施工合同是否有重复工作内容。合同与施工合同是否有重复工作内容。工程量计量及工程量计量及进度款支付进度款支付重点审核是否按合同约定支付工程进度款，关重点审核是否按合同约定支付工程进度款，关注进度款支付时甲供材料扣回情况，防止出现超注进度款支付时甲供材料扣回情况，防止出现超付工程款现象付工程款现象设计变更设计变更 及索赔及索赔避免避免“先干后变先干后变”，施工单位应在事前提交有，施工单位应在事前提交有关变更及索赔费用的书面材料及费用预算书，审关变更及索赔费用的书面材料及费用预算书，审计部门核实变
56、更费用真实性、分清那些含在清单计部门核实变更费用真实性、分清那些含在清单内容不予计取的工作并依据招标文件及合同约定内容不予计取的工作并依据招标文件及合同约定风险签署审计意见风险签署审计意见 ；严格按；严格按工程变更审定权限签工程变更审定权限签署意见署意见2929 工程施工阶段的造价控制点工程施工阶段的造价控制点案例分析一案例分析一 某装饰工程是固定总价合同，投标图纸不很完善，缺少详图，但某装饰工程是固定总价合同，投标图纸不很完善，缺少详图，但招标文件和合同明确了投标报价包含图纸和清单的全部内容以及为完成本招标文件和合同明确了投标报价包含图纸和清单的全部内容以及为完成本工程所产生的一切费用工程所
57、产生的一切费用。施工单位投标利用图纸缺陷低报价，如近。施工单位投标利用图纸缺陷低报价，如近2020米的米的石材总服务台报价石材总服务台报价1.51.5万、大堂直径万、大堂直径1 1米以上的玻璃隔断风柱上部加固部分米以上的玻璃隔断风柱上部加固部分不报价，只报价不报价，只报价0.680.68万万/ /个。施工中途要求变更：总服务台变换石材品种、个。施工中途要求变更：总服务台变换石材品种、玻璃隔断上部补充施工详图变更。甲方签证意见为玻璃隔断上部补充施工详图变更。甲方签证意见为按招投标及合同规定执按招投标及合同规定执行，不同意变更，仅指定样式行，不同意变更，仅指定样式。结算时，审计部门依据签证内容及招
58、投标。结算时，审计部门依据签证内容及招投标文件执行如下：总服务台仅补文件执行如下：总服务台仅补“变更指定样式的石材品种变更指定样式的石材品种”差价，不做全差价，不做全面变更；玻璃隔断上部加固属于报价时应考虑的内容，不属于变更。面变更；玻璃隔断上部加固属于报价时应考虑的内容，不属于变更。 分析分析招标文件考虑的内容全面细致，图纸不完善的漏洞通过文件约定风险；招标文件考虑的内容全面细致，图纸不完善的漏洞通过文件约定风险；甲方签证严格执行招标文件及合同约定，造价得到控制；甲方签证严格执行招标文件及合同约定，造价得到控制；甲方签证仅对工程量、认价材料单价进行确认，不对预算最终价款进行甲方签证仅对工程量
59、、认价材料单价进行确认，不对预算最终价款进行确认，便于审计单位审核结算；确认，便于审计单位审核结算；3030 工程施工阶段的造价控制点工程施工阶段的造价控制点案例分析二案例分析二 某项目在结算审计时发现，建设单位在施工结束后就某项目在结算审计时发现，建设单位在施工结束后就“总包配合总包配合费的计取费的计取”签属一张签证。其签证内容为：签属一张签证。其签证内容为：“按甲供材和甲控材总价按甲供材和甲控材总价( (约约200200万万) )的的15%15%计取总包配合费。计取总包配合费。”审计认为该签证的内容和签证约定的计审计认为该签证的内容和签证约定的计取方式与政府部门的相关规定相悖，（建设文件约
60、定配合费计取为工程施取方式与政府部门的相关规定相悖，（建设文件约定配合费计取为工程施工费用的工费用的2-5%2-5%，甲供材料保管费为材料总价的，甲供材料保管费为材料总价的1%1%）。后经双方协商，依据）。后经双方协商，依据文件规定调整了计取费率。文件规定调整了计取费率。 分析分析严格遵守严格遵守“基建工程变更、签证审批办法基建工程变更、签证审批办法( (试行试行) )江苏移动江苏移动20052005878878号号”关于关于变更签证审批权限及签证的时效性的相关规定，坚决杜绝事变更签证审批权限及签证的时效性的相关规定，坚决杜绝事后补签证及越权审批的情况；后补签证及越权审批的情况；建设单位签署的
61、签证意见应与建设文件、计价规定、招标文件及合同约建设单位签署的签证意见应与建设文件、计价规定、招标文件及合同约定相一致，避免前后矛盾；定相一致，避免前后矛盾；3131 工程施工阶段的造价控制点工程施工阶段的造价控制点案例分析三案例分析三 某项目室外场地平整工程，审计中发现一张签证增加挖土和运土某项目室外场地平整工程，审计中发现一张签证增加挖土和运土量量635635立方，建设单位签署了情况属实意见。审计部门多方调查发现，该合立方，建设单位签署了情况属实意见。审计部门多方调查发现，该合同量属于另一施工单位标高范围内的工程量，不应属于该施工队完成量。同量属于另一施工单位标高范围内的工程量，不应属于该
62、施工队完成量。由于前标段的施工方未按标准完成，剩余的工程量建设单位又让他们来完由于前标段的施工方未按标准完成，剩余的工程量建设单位又让他们来完成，但在签署签证意见时未核实两标段合同约定工程范围。审计单位从未成，但在签署签证意见时未核实两标段合同约定工程范围。审计单位从未完成的施工单位工程款中扣除该部分土方工程款给实际施工单位。如果不完成的施工单位工程款中扣除该部分土方工程款给实际施工单位。如果不调整，在这个项目中就出现重复付费的情况。调整，在这个项目中就出现重复付费的情况。 分析分析建设单位签署的签证意见应仔细核实与其余标段是否有重叠工作内容，建设单位签署的签证意见应仔细核实与其余标段是否有重
63、叠工作内容，避免重复付费；避免重复付费；这类问题常常出现在多标段施工或施工合同与设备采购合同部分工作内这类问题常常出现在多标段施工或施工合同与设备采购合同部分工作内容可能出现交叉时。建设单位应依据实际施工情况签署签证意见。例如：容可能出现交叉时。建设单位应依据实际施工情况签署签证意见。例如：某设备采购合同约定设备价格为某设备采购合同约定设备价格为“到工地价，并由厂家负责装卸至设备基到工地价，并由厂家负责装卸至设备基础础”，则施工安装单位不应计取该设备的，则施工安装单位不应计取该设备的“二次搬运、上下力、采购保管二次搬运、上下力、采购保管”等费用等费用 。3232 工程结算阶段的造价控制点工程结
64、算阶段的造价控制点未经约定和签证未经约定和签证增加的工程量不增加的工程量不予认可。审计部予认可。审计部门结合现场实地门结合现场实地抽查测量情况审抽查测量情况审核工程量。各项核工程量。各项费用计算应与中费用计算应与中标报价一致标报价一致 了解合同约定的了解合同约定的工程范围、风险工程范围、风险范围、工程价款范围、工程价款调整的条件、变调整的条件、变更及索赔的确认更及索赔的确认方式，以便决定方式，以便决定审计重点和审计审计重点和审计范围范围签证手续是否签证手续是否齐全齐全，签证内容签证内容是否有定额文件是否有定额文件包括包括重复计取重复计取的的内容内容签证内容、数签证内容、数量、单价是否属量、单价
65、是否属实，有无虚大内实，有无虚大内容和数量容和数量审核施工审核施工 合同合同材料用量有无材料用量有无高估冒算高估冒算材料价格应参材料价格应参考工程造价管理考工程造价管理部门公布的信息部门公布的信息价；没有信息价，价；没有信息价，则需要进行充分则需要进行充分的市场调研的市场调研审核工程审核工程量及各项量及各项费用费用审核设计审核设计 变更变更审核审核设备材料设备材料 3333 工程结算阶段的造价控制点工程结算阶段的造价控制点案例案例下水泵房下水泵房(44. 3m2)(44. 3m2)、室外等工程，总建筑面积为、室外等工程，总建筑面积为15646. 3m215646. 3m2。工程于。工程于200
66、62006年年1212月开工，月开工，20072007年年9 9月竣工，竣工验收为优良工程。工程合同价为月竣工，竣工验收为优良工程。工程合同价为19751975万万元，合同工期为元，合同工期为270270天。天。一、审计主要内容和步骤：一、审计主要内容和步骤： 通过对工程结算书、建筑施工合同、工期及质量等的审计，确定通过对工程结算书、建筑施工合同、工期及质量等的审计，确定准确、合理的工程结算造价。主要步骤如下：准确、合理的工程结算造价。主要步骤如下：（一）预算和合同的执行情况的审计（一）预算和合同的执行情况的审计（二）工程结算书、现场签证单、设计变更单工程量及单价的审计（二）工程结算书、现场签
67、证单、设计变更单工程量及单价的审计（三）现场签证和设计变更的审计，主要审查其合理性及手续的完整性（三）现场签证和设计变更的审计，主要审查其合理性及手续的完整性（四）工期及质量的审计，重点审查（四）工期及质量的审计，重点审查“工程优良奖工程优良奖”等费用等费用 。二、工程造价结果：二、工程造价结果： 工程送审造价为工程送审造价为3427. 213427. 21万元，审定造价为万元，审定造价为2923. 592923. 59万元，核减万元，核减额为额为503. 62503. 62万元，核减率为万元，核减率为14. 69%14. 69%。三、造价核减原因：三、造价核减原因：1 1、工程量的核减（核减
68、金额约、工程量的核减（核减金额约300300万）万）多算、重复计算工程量：主要是土方、砖砌、外墙、个别装饰工程量；多算、重复计算工程量：主要是土方、砖砌、外墙、个别装饰工程量；某项目计划投资某项目计划投资23092309万元，计划建筑面积万元，计划建筑面积13400m213400m2，竣工结算内容，竣工结算内容包括包括: :办公楼办公楼(12350m2)(12350m2)、宿舍、宿舍(1533m2)(1533m2)、室外运动场、室外运动场(1719m2) (1719m2) 、地地3434 工程结算阶段的造价控制点工程结算阶段的造价控制点投标报价范围内的项目重复计算：如花岗岩、瓷砖的损耗；活动塑
69、料投标报价范围内的项目重复计算：如花岗岩、瓷砖的损耗；活动塑料隔断；木压条安装；窗帘盒油漆；发电机台班停滞费柚木地板等项目的隔断；木压条安装；窗帘盒油漆；发电机台班停滞费柚木地板等项目的重复计算。重复计算。现场签证和设计变更中手续不完善、不合理的工程量。如商品泵送硅现场签证和设计变更中手续不完善、不合理的工程量。如商品泵送硅施工增加费：由于该工程的投标报价部分已含商品砼的单价，故在施工施工增加费：由于该工程的投标报价部分已含商品砼的单价，故在施工中无论采取何种措施，也必须执行投标单价。中无论采取何种措施，也必须执行投标单价。2 2、单价的核减、单价的核减( (核减金额约核减金额约120120万
70、万) )定额套价或组价有误：部分工程内容套用定额与实际工作内容不符或定额套价或组价有误：部分工程内容套用定额与实际工作内容不符或标准偏高、工料机系数不合理。标准偏高、工料机系数不合理。部分材料单价偏高：材料与投标单价不符、价格信息没有的个别材料，部分材料单价偏高：材料与投标单价不符、价格信息没有的个别材料，通过向厂家和材料市场上询价予以确认。通过向厂家和材料市场上询价予以确认。投标单价以外的新增单价应按（投标价与标底审定价的比率）下浮。投标单价以外的新增单价应按（投标价与标底审定价的比率）下浮。3 3、工程优良奖的核减（核减金额约、工程优良奖的核减（核减金额约8383万）万）该奖项在招投标文件
71、中没有，却在施工合同中约定该奖项在招投标文件中没有，却在施工合同中约定“优良标准，并按合优良标准，并按合同工期竣工，甲方给乙方奖金按工程结算价的同工期竣工，甲方给乙方奖金按工程结算价的3 3”的条款。鉴于合同有的条款。鉴于合同有优先解释权，在合同优先解释权，在合同 与招投标文件有矛盾时，以合同为准。因此，对此与招投标文件有矛盾时，以合同为准。因此，对此项进行重点核实审查：项进行重点核实审查：案例案例3535 工程结算阶段的造价控制点工程结算阶段的造价控制点该工程的竣工验收报告为优良工程，符合优良奖的条件之一。但合同约该工程的竣工验收报告为优良工程，符合优良奖的条件之一。但合同约定工期定工期27
72、0270天，实际开竣工日期为天，实际开竣工日期为0606年年1212月月1212开工，开工，0707年年9 9月月2727日竣工，日竣工，工期为工期为291291天，不满足优良奖条件，予以扣除。天，不满足优良奖条件，予以扣除。四、审计发现的主要问题：四、审计发现的主要问题：1 1、建设规模和投资严重超计划。该项目未严格控制建设规模和投资规模、建设规模和投资严重超计划。该项目未严格控制建设规模和投资规模且施工招投标准备工作不充分，致使工程实施过程中出现重大设计修改，且施工招投标准备工作不充分，致使工程实施过程中出现重大设计修改，建设规模超建设规模超2263m22263m2，总投资超，总投资超61
73、4614万元。万元。2 2、重大设计变更未按规定程序审批。工程出现重大设计修改，建设单位、重大设计变更未按规定程序审批。工程出现重大设计修改，建设单位未报主管部门审批。未报主管部门审批。3 3、部分工程未进行公开招标。该项目室外工程、部分工程未进行公开招标。该项目室外工程( (送审造价送审造价452.32452.32万元元万元元) )未公开招投标，就直接发包给施工单位。未公开招投标，就直接发包给施工单位。案例案例3636 结束语结束语 运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了现了建设项目的总体
74、目标，彻底改变了“三超三超”现象。建设项目跟现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们加强建用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们加强建设项目审计管理，与施工、监理、建设管理等工作密切配合，科学设项目审计管理，与施工、监理、建设管理等工作密切配合，科学合理地选择造价控制点，准确掌握审计参预的程度，把握审计的相合理地选择造价控制点，准确掌握审计参预的程度，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。同跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。同时促进建设项目管理水平不断提升。时促进建设项目管理水平不断提升。 3737 Thank You!
