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1、“工资结算表工资结算表”一般分车间、部门、个人进行编一般分车间、部门、个人进行编制，每月一次。制，每月一次。制，每月一次。制，每月一次。编制中，根据工资核算的原始记录及有关奖金、编制中，根据工资核算的原始记录及有关奖金、补贴的发放标准和代扣款项等资料，计算出每一补贴的发放标准和代扣款项等资料，计算出每一职工的职工的“应付工资应付工资”、“代扣款项代扣款项”和和“实发金实发金额额”。工资结算凭证的编制工资结算凭证的编制工资结算表一式三份工资结算表一式三份:(1)由劳动工资部门存由劳动工资部门存查；查；(2)裁成工资条，连同工资发给每一职工；裁成工资条，连同工资发给每一职工；(3)发放工资时由职工
2、签章后作为工资核算的发放工资时由职工签章后作为工资核算的凭证，并据以进行工资的明细核算。凭证，并据以进行工资的明细核算。企业财会部门应根据各车间、部门的企业财会部门应根据各车间、部门的“工资工资结算表结算表”汇总编制整个企业的汇总编制整个企业的“工资结算汇工资结算汇总表，以进行工资的总分类核算。总表，以进行工资的总分类核算。1 1、账户设置：应付职工薪酬、账户设置：应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬实际发放工资数实际发放工资数及代扣的款项及代扣的款项应付工资总额应付工资总额余：应付职工薪余：应付职工薪酬的结余酬的结余（三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”的明细科目的明细科目 工资工资 职工福利职
3、工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费 非货币性福利非货币性福利 辞退福利辞退福利 1 1）月末结算，分配工资）月末结算，分配工资 一般根据职工所在部门、所从事的工作分配薪酬。一般根据职工所在部门、所从事的工作分配薪酬。 借：借： 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 贷贷 ：应付职工薪酬：应付职工薪酬工资工资会计处理会计处理工工资分配与结算的账务处理资分配与结算的账务处理 工资分配汇总表工资分配汇总表工资分配汇总表工资分配汇总表单位：元单位：元 项目项目应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资
4、计时计时工资工资奖金奖金津贴津贴补贴补贴加班加班加点加点其它其它合计合计生产工人生产工人车间管理人员车间管理人员企业管理人员企业管理人员销售人员销售人员在建工程人员在建工程人员、54005400 450 4502230223011001100 470 470合计合计700070002002005050100100300300965096502 2）出纳提现，备发工资（实发工资数）出纳提现，备发工资（实发工资数） 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 发放发放: : 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：库存现金贷：库存现金3 3）结转代扣代垫款（水电费、房租、三险）结转代
5、扣代垫款（水电费、房租、三险） 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：其他应付款（代扣）贷：其他应付款（代扣）/ /其他应收款（代垫）其他应收款（代垫） 支付代缴代扣款支付代缴代扣款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款4) 职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。 代扣时：代扣时： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：应交税费贷：应交税费-应交个人所得税应交个人所得税 实际交纳时：实际交纳时：借：应交税费借：应交税费-应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款例题：例题：工资分配表工资分配
6、表【例】【例】1 1、某公司本月应付职工薪酬总额为、某公司本月应付职工薪酬总额为205 000205 000，其中：本月生产车间生产工人工资其中：本月生产车间生产工人工资155 000155 000元，车间管元，车间管理人员工资理人员工资20 00020 000元，厂部行政管理部门人员工资元，厂部行政管理部门人员工资15 15 000000元，销售部门人员工资元，销售部门人员工资5 0005 000元，从事专项工程人元，从事专项工程人员工资员工资10 00010 000元。编制分配工资费用的会计分录。元。编制分配工资费用的会计分录。2 2、企业从银行提取现金、企业从银行提取现金202 0002
7、02 000元，用以发放职工工元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资资。当日以现金实际发放职工工资202 000202 000元。扣回当元。扣回当月为职工垫付的的医药费月为职工垫付的的医药费30003000元。元。 合安公司合安公司2013年年4月计算出当月应付职工工月计算出当月应付职工工资总额为资总额为60 000元。企业按规定将当月应元。企业按规定将当月应发给职工的住房补贴发给职工的住房补贴3 000元专户存储，将元专户存储，将当月应由职工个人缴纳的个人所得税当月应由职工个人缴纳的个人所得税3 850元和替职工代垫房租元和替职工代垫房租2 200元从应付工资中元从应付工资中扣还，按实发工资额从银行提取现金扣还，按实发工资额从银行提取现金50 950元用于支付当月工资。当月实际支付工元用于支付当月工资。当月实际支付工资资50 000元，另外元，另外950元因某职工出差在外元因某职工出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会财未能领取，该部门将未领取的现金交会财会部门。会部门。
