收入税金及利润管理

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1、第七章第七章 收入、税金及利润管理收入、税金及利润管理一、一、旅游企业收入概述旅游企业收入概述 企企业业收收入入营业收入营业收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入一、一、旅游企业收入概述旅游企业收入概述 l营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。l营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润的重要保障。润的重要保障。l营业收入是企业实现现金流量的重要组成部分。营业收入是企业实现现金流量的重要组成部分。实现营业收入的意义实现营业收入的意义一、一、旅游企业收入概述旅游企业收入概述 l 价格和销量价格和销量l 销

2、售折扣销售折扣 l 销售折让销售折让营业收入的影响因素营业收入的影响因素二、二、合理定价合理定价 1 1定价的定义定价的定义 定价，就是根据企业经营战略目标出发，定价，就是根据企业经营战略目标出发，在综合分析市场环境中的各种因素及其变化趋在综合分析市场环境中的各种因素及其变化趋势的基础上，根据企业的经营条件和经营需要，势的基础上，根据企业的经营条件和经营需要，选择、确定企业推销产品最有利的价格及价格选择、确定企业推销产品最有利的价格及价格形式的一项管理活动。形式的一项管理活动。二、二、合理定价合理定价 2 2定价的要求定价的要求1.1.以成本费用为基础，以现行的比价为前提，以成本费用为基础，以

3、现行的比价为前提，确定企业商品价格。确定企业商品价格。2.2.参考国际消费水平，确定企业商品价格。参考国际消费水平，确定企业商品价格。 3.3.根据价格与供求关系，确定不同时期的价格。根据价格与供求关系，确定不同时期的价格。4.4.比较汇率变化，调整商品价格。比较汇率变化，调整商品价格。二、合理定价3 3定价策略定价策略 折扣与让价策略折扣与让价策略 季节性和区域性定价策略季节性和区域性定价策略 新产品定价策略新产品定价策略 现金折扣现金折扣数量折扣数量折扣交易折扣交易折扣撇脂定价策略撇脂定价策略渗透定价策略渗透定价策略二、合理定价4 4定价方法定价方法 成本加成定价法成本加成定价法 目标效益

4、定价法目标效益定价法 千分之一定价法千分之一定价法 保本点定价法保本点定价法 二、合理定价成本加成定价法成本加成定价法价格成本价格成本（1+1+成本加成率）成本加成率）其中，成本加成率其中，成本加成率毛利毛利成本成本毛利率毛利率1-毛利率毛利率二、合理定价目标效益定价法目标效益定价法价格价格1-(1-(综合税率目标营业利润率综合税率目标营业利润率) )单位成本单位成本二、合理定价以客房为例进行目标效益定价法的计算以客房为例进行目标效益定价法的计算每平方米使用面积日固定费用每平方米使用面积日固定费用全年客房固定费用总额全年客房固定费用总额（365365客房出租率客房出租率）客房总使用面积客房总使

5、用面积 每间客房日变动费用每间客房日变动费用全年客房变动费用总额全年客房变动费用总额（365365客房出租率客房出租率）客房总间数客房总间数 二、合理定价以客房为例进行目标效益定价法的计算以客房为例进行目标效益定价法的计算每间客房日费用额每间客房日费用额 客房使用面积客房使用面积每平方米使用面积日固定费用每间每平方米使用面积日固定费用每间客房日变动费用客房日变动费用房价房价1-(1-(综合税率目标营业利润率综合税率目标营业利润率) )每间客房日费用额每间客房日费用额三、旅游企业营业收入管理的基本要求 正确核算营业收入正确核算营业收入 及时办理结算，尽早收回营业收入及时办理结算，尽早收回营业收入

6、 广开渠道，扩大销售来源广开渠道，扩大销售来源 做好营业收入日常管理，提高营业收入质量做好营业收入日常管理，提高营业收入质量四、营业收入日常管理 建立客人分户账建立客人分户账 各营业点收入结算管理各营业点收入结算管理 为离店客人提供准确的结账服务为离店客人提供准确的结账服务 坚持收入稽核制，防止舞弊行为的发生坚持收入稽核制，防止舞弊行为的发生五、税金管理1 1税金的定义税金的定义 税金是国家财政收入的重要组成部分，是税金是国家财政收入的重要组成部分，是国家凭借政治权力，运用法律手段无偿地、强国家凭借政治权力，运用法律手段无偿地、强制的，为实现国家职能而对社会产品所进行的制的，为实现国家职能而对

7、社会产品所进行的再分配。再分配。五、税金管理2 2税收的特点税收的特点l 无偿性无偿性l 强制性强制性l 固定性固定性五、税金管理3 3税金的种类税金的种类l 记入管理费用的税金记入管理费用的税金l 销售税销售税l 所得税所得税l固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税五、税金管理l 房产税房产税l 车船使用税车船使用税l 土地使用税土地使用税l 印花税印花税 记入管理费用的税金记入管理费用的税金按房产原值一次减按房产原值一次减去去10%10%30%30%后的余值后的余值计算；计算；按房产余值乘以税按房产余值乘以税率，年税率为率，年税率为1.2%1.2%；或按照房产租金收入或按照房产租金收

8、入计征的，年税率为计征的，年税率为12%12%。 l大城市大城市元至元至3030元元l中等城市中等城市元至元至2424元元l小城市小城市元至元至1818元元l县城、建制镇、工矿县城、建制镇、工矿区区元至元至1212元。元。”五、税金管理l 营业税营业税l 增值税增值税l 消费税消费税l 城市维护建设税城市维护建设税l 教育费附加教育费附加 销售税销售税城市维护建设税城市维护建设税（营业税额消（营业税额消费税额增值税额）费税额增值税额）适用税率适用税率市区税率为市区税率为7% 7% ；县城、建制镇税率县城、建制镇税率为为5%5%； 不在以上地区的税不在以上地区的税率为率为1% 1% 应纳增值税额

9、应纳增值税额当期销项税额当当期销项税额当期进项税额期进项税额 五、税金管理l 企业所得税企业所得税l 个人所得税个人所得税 所得税所得税五、税金管理 在中华人民共和国境内，企业和其他取得在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税企业所得税。 注注: : 个人独资企业个人独资企业、合伙企业合伙企业不适用本法。不适用本法。 个人独资个人独资企业和合伙企业只对投资者个人取得的生产经营所得征收个企业和合伙企业只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税人所得税。企业

10、所得税纳税主体企业所得税纳税主体五、税金管理企业每一纳税年度的收入总额，减除企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收不征税收入入、免税收入免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为年度亏损后的余额，为应纳税所得额应纳税所得额。企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额五、税金管理l 应纳所得税税率一般为应纳所得税税率一般为25%25%；l 符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率的税率征收企业所得税。征收企业所得税。 l 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收企

11、业所得税。的税率征收企业所得税。企业所得税税率企业所得税税率五、税金管理l工资、薪金所得以每月收入额减除费用工资、薪金所得以每月收入额减除费用35003500元后的余额为应纳税所得额。元后的余额为应纳税所得额。l个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。用以及损失后的余额，为应纳税所得额。l对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。除必要费用后的

12、余额，为应纳税所得额。l劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过超过40004000元的，减除费用元的，减除费用800800元；元；40004000元以上的，减除元以上的，减除20%20%的费用，其余额为的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额。l财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额。l利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得利息、股息、红利所得，偶然

13、所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。额。个税计税基数个税计税基数五、税金管理l工资、薪金所得，适用工资、薪金所得，适用7 7级级超额累进税率超额累进税率，税率为，税率为3%-45%3%-45%；l个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用经营所得，适用5%5%35%35%的的超额累进税率超额累进税率；l稿酬所得，适用比例税率，税率为稿酬所得，适用比例税率，税率为20%20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%30%； l劳务报酬所得，适用比例税率，税率为劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%20

14、%。对劳务报酬所得一次。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定；收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定；l特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%20%。个人所得税税率个人所得税税率五、税金管理 固定资产投资方向调节税，是我国为了调控投固定资产投资方向调节税，是我国为了调控投资规模和方向，保证重点建设而设立的一种税。资规模和方向，保证重点建设而设立的一种税。 属于国家支持鼓

15、励项目，其使用税率为属于国家支持鼓励项目，其使用税率为0%0%；属；属于国家给予适当扶持，实行轻税政策的投资项目，于国家给予适当扶持，实行轻税政策的投资项目，适用税率为适用税率为5%5%，对于国家严格限制发展的投资项目，对于国家严格限制发展的投资项目实行重税政策，适用税率为实行重税政策，适用税率为30%30%。固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 五、税金管理4 4企业纳税程序企业纳税程序1.1.办理税务登记办理税务登记 2.2.申报纳税鉴定申报纳税鉴定 3.3.办理纳税申报办理纳税申报4.4.缴纳税金缴纳税金六、利润管理企企业业利利润润总总额额营业利润营业利润投资净收益投资净收益营业

16、外收支净值营业外收支净值六、利润管理营业利润经营利润管理费用财务费用营业利润经营利润管理费用财务费用 经营利润经营利润 营业收入营业成本营业费用营业税金及附加营业收入营业成本营业费用营业税金及附加 式中，式中，六、利润管理1 1利润分配形式利润分配形式l 交税形式交税形式l 分红形式分红形式l 留利形式留利形式l 提取公益金形式提取公益金形式 六、利润管理2 2利润分配程序利润分配程序1.1.弥补上年亏损。弥补上年亏损。2.2.企业利润按照国家规定作相应调整后，依企业利润按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。法缴纳所得税。3.3.所得税后的利润分配。（企业税后利润分所得税后的利润分配。（企

17、业税后利润分配程序；股份制企业税后利润分配程序）配程序；股份制企业税后利润分配程序） 六、利润管理企业税后利润分配程序企业税后利润分配程序1.1.支付被没收财物损失和各种税收的滞纳金、罚款；支付被没收财物损失和各种税收的滞纳金、罚款；2.2.弥补企业以前年度亏损（指超过用所得税前的利润弥补企业以前年度亏损（指超过用所得税前的利润弥补亏损的期限；仍未补足的亏损）；弥补亏损的期限；仍未补足的亏损）；3.3.提取法定盈余公积金；提取法定盈余公积金；4.4.提取公益金；提取公益金；5.5.向投资者分配利润。向投资者分配利润。六、利润管理股份制企业税后利润分配程序股份制企业税后利润分配程序1.1.支付被

18、没收财物损失和各种税收的滞纳金、罚款；支付被没收财物损失和各种税收的滞纳金、罚款；2.2.弥补企业以前年度亏损；弥补企业以前年度亏损；3.3.提取法定盈余公积金；提取法定盈余公积金；4.4.提取公益金；提取公益金；5.5.支付优先股股利；支付优先股股利；6.6.按照公司章程或股东会议决定提取任意盈余公积金；按照公司章程或股东会议决定提取任意盈余公积金；7.7.支付普通股股利。支付普通股股利。 六、利润管理3 3利润考核方法利润考核方法l 利润额利润额l 人均利润额人均利润额l 营业利润率营业利润率l 总资产利润率总资产利润率 二、二、合理定价合理定价 价格价格 P P数量数量 Q Q0D D

19、需求曲线需求曲线S S 供给曲线供给曲线P*Q*P1Q1P2Q2E2E1ED1D2P PQ Q0P*Q*DSE二、合理定价E1E2P1Q1P2Q2S1S2二、合理定价P1Q1P2Q2E2E1P P Q Q0P*Q*DSES1S2D1D2二、合理定价P P Q Q0P*Q*EDSQ1Q2E2E1P2S2S1D1D2P1二、合理定价价格需求弹性系数价格需求弹性系数 EpQQPP式中，式中， Q Q表示需求的变动量表示需求的变动量 P P表示价格的变动量表示价格的变动量二、合理定价P1P P Q Q0DQ1P2Q2E1E2Ep1P P Q Q0D二、合理定价P1Q1P2Q2E1E2Ep1二、合理定价

20、P1P P Q Q0DQ2P2Q1E1E2Ep0五、税金管理排气量排气量年基准税额年基准税额1.01.0升（含）以下升（含）以下6060-360-360元元1.01.0升以上至升以上至1.61.6升（含）升（含）300-540300-540元元1.61.6升以上至升以上至2.02.0升（含）升（含）360-660360-660元元2.02.0升以上至升以上至2.52.5升（含）升（含）660-1200660-1200元元2.52.5升以上至升以上至3.03.0升（含）升（含）1200-24001200-2400元元3.03.0升以上至升以上至4.04.0升（含）升（含）2400-3600240

21、0-3600元元4.04.0升以上升以上 3600-54003600-5400元元中华人民共和国车船税法实施条例中华人民共和国车船税法实施条例2011年年12月月9日公布，自日公布，自2012年年1月月1日起施行日起施行五、税金管理级数级数全月应纳税所得全月应纳税所得 税率税率% %1 1不超过不超过500500元的元的 5 52 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分 10103 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分 15154 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20205超过超过2000020000

22、元至元至40004000元的部分元的部分 256超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 307超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 358超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 409超过超过100000100000元的部分元的部分 45个人所得税税率（工资、薪金所得适用）个人所得税税率（工资、薪金所得适用）() 五、税金管理级数级数全月应纳税所得全月应纳税所得 税率税率% %1 1不超过不超过15001500元的部分元的部分 3 32 2超过超过15001500元元-4500-4500

23、元的部分元的部分 10103 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分 15154 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分 20205超过超过3500035000元至元至55005500元的部分元的部分 306超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分 357超过超过8000080000元元45个人所得税税率（工资、薪金所得适用）个人所得税税率（工资、薪金所得适用）() 五、税金管理级数级数全月应纳税所得全月应纳税所得 税率税率% %1 1不超过不超过50005000元的元的 5 52 2超过超过50005

24、000元至元至1000010000元的部分元的部分 10103 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分 20204 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分 30305超过超过5000050000的部分的部分 3535个人所得税税率（个体工商户的生产、经营所得和个人所得税税率（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 ） 五、税金管理级数级数全月应纳税所得全月应纳税所得 税率税率% %1 1不超过不超过1500015000元的元的 5 52 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分 10103 3超过超过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分 20204 4超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分 30305超过超过100000100000的部分的部分 3535个人所得税税率（个体工商户的生产、经营所得和个人所得税税率（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 ） 五、税金管理