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1、会计信息系统分析设计曾小青第1章 会计信息系统的发展演进本章重点:1.1.会计软件的发展经历了几个阶段会计软件的发展经历了几个阶段. . 2.2.每个阶段的软件特点是什么每个阶段的软件特点是什么? ? 3.3.促进会计软件变化的主要因素是什么促进会计软件变化的主要因素是什么? ?4.4.财务信息与业务信息是什么关系财务信息与业务信息是什么关系? ? 第1章 会计信息系统的发展演进1.1 会计信息系统的发展历程 1.2 MRP/ERP与会计信息系统之间的关系1.3 会计信息系统的理论框架及发展趋势 1.4 内容结构及教学思路 1.1 会计信息系统的发展历程从会计信息系统的软件结构和功能划分，可分
2、为核算型会计软件阶段、管理型会计软件阶段、业务一体化阶段、ERP阶段。从会计信息系统的软件开发及商品化过程划分，可分为理论研究与定点开发阶段、商品化会计核算软件开发阶段、商品化会计软件不断成熟阶段、管理财务一体化（ERP）阶段。1.1.1 理论研究与定点开发阶段在20世纪70年代后期，随着计算机技术在我国的发展与应用，部分单位开始考虑将计算机应用于企业管理工作中局限：系统开发人员与使用者之间在相互表达和理解上存在差异，开发的软件只能依靠个人的理解，仅限于模拟手工业务处理过程 开发平台：会计信息系统的定点开发工作大多是在DOS操作系统下的dBASE等小数据库上进行的。 1.1.2 第1批商品化会
3、计软件开发时期1. 第1批商品化会计软件的产生背景 为了克服专用财务软件重复开发所导致的浪费资源缺陷，业界提出了开发和使用通用化、商品化财务软件的要求，并为此于1988年8月在吉林市召开了财务管理信息化专业讨论会，也称为第1届会计电算化学术讨论会，其主题是会计核算软件的通用化问题。该讨论会还提出了设计开发此类软件的几项措施。1.1.2 第1批商品化会计软件开发时期 (1)第1批商品化会计软件的开发措施确定通用化财务软件的适用范围。 找出各行业应用单位的共同点，设计出通用功能模块。同1类型企事业单位的业务处理还有1些完全不同的部分。 设计通用化财务软件时，不要做得太“死”。 如上述几项措施仍不能
4、满足用户特殊需求，必要时可以做2次开发。 (2)第1批商品化会计软件产生的环境计划经济向市场经济体制过渡时期。 核算型会计软件开发仍然处在探索阶段。 软件设计以用户描述为准则。 模块功能局限于业务部门。 1.1.2 第1批商品化会计软件开发时期 1.1.2 第1批商品化会计软件开发时期2.第1批商品化会计软件的特点和局限性(1)第1批商品化会计软件的特点这期间开发出的商品化会计软件主要是以计算机替代手工会计核算和减轻会计人员的记账工作量为目的，1般人们称之为“核算型”会计软件。其功能结构如图1-1所示1.1.2 第1批商品化会计软件开发时期会计报表材料核算系统账务处理工资核算系统固定资产核算系
5、统销售核算系统编制会计报表成本核算系统总账文件明细文件财务分析图1-1 第1批商品化软件结构图1.1.2 第1批商品化会计软件开发时期（2）第1批商品化会计软件的局限性在工资系统中录入的工资数据不能自动生成工资费用分配凭证以及其他工资核算凭证。固定资产发生变动时，不能在进行固定资产卡片信息维护的同时，自动生成固定资产核算凭证。材料采购必须在材料系统录入采购单和入库单以便进行材料数量、单价和金额的管理，而材料核算则只能由会计人员在账务处理系统中依据相同的原始单据制作核算凭证。 1.1.3 商品化会计软件不断成熟时期 该阶段的软件与前1阶段相比,其优势体现在以下几方面 1.开发过程规范化。 2.功
6、能结构的变化。 实现数据的1次录入与共享使用的机制。加强往来管理功能。 将材料管理模块划分为采购和库存管理两个模块。该阶段的软件在逐步向核算管理型转变，凸现了数据共享机制和往来管理。3.商品化会计核算软件运行环境的变化。 1.1.4 财务业务管理1体化软件 1.财务业务管理1体化软件产生的背景(1)信息技术的发展。 (2)全球经济1体化进程在飞速加快。 (3)企业经营转型。 (4)国外厂商拉动。 1.1.4 财务业务管理一体化软件2.一体化管理软件的目标从企业经营管理的角度进行设计，实现购销存业务管理、会计核算和财务管理的一体化，提供经营决策的预测、控制和分析手段,能有效控制成本和经营风险，帮
7、助企业提高竞争力。这种建立在一体化基础之上的会计信息系统能够跨部门应用，使信息资源充分共享，企业管理中各部门都能够第1时间得到其最需要的相关信息，从而以最快速度做出经营决策，实现企业资金流、物流、信息流的一体化管理目标。1.1.4 财务业务管理1体化软件3.1体化管理软件的功能与特点(1)软件开发平台与开发技术。大型企业管理软件主要采用 32位的开发工具，运行在Windows95以上的平台上，多数使用服务器数据库。网络体系结构主要采用3层 (数据库服务器/应用服务器或事务处理服务器/客户)或多层结构，以克服传统的C/S结构易于出现的网络瓶颈现象。此外，在企业管理软件系统中，还采用流览器与Web
8、服务器技术(B/S结构)，以实现软件系统数据的标准化、跨地区和跨平台运行，同时已经开始考虑电子商务(E-Business)在软件功能中的应用。1.1.4 财务业务管理1体化软件(2）1体化管理软件的功能。a）实现供销存业务与财务1体化管理。 b）有效控制工业生产成本。 c）有效控制企业财务运营风险。 d）提供企业级的分析决策信息。 1.2.1 ERP与MRP的区别1.财务系统的核心位置差别2.在资源管理范围方面的差别3.在生产方式管理方面的差别4.在管理功能方面的差别5.在事务处理控制方面的差别6.在跨国(或地区)经营事务处理方面的差别 7.在计算机信息处理技术方面的差别1.3 会计信息系统的
9、理论框架及发展趋势“新1代ERP”应当在继承当前ERP的基础上，不断吸纳最新的、符合中国国情的先进管理思想或管理模式，增强集团化及全球化发展的适应性，满足电子商务环境下企业间协同和商务功能不断创新的需要。其先进性还体现在管理流程的可配置、基于知识的管理智能、实现企业的实时化集成，并通过满足企业组织或业务处理的动态调整来增强快速应变能力，借助快速实施、知识复制来实现管理价值的最大化。1.3.1 用友ERP-NC1. 用友ERP-NC简介（1）蕴含先进管理理念。（2）协同商务。 （3）集中管理。（4）具备先进应用架构。 用友ERP/NC包括了可以交付的先进应用系统和应用架构，以及在此基础上的客户化
10、解决方案。它同时融入了SCM商务协同和ERP资源集中的管理理念，充分满足跨地域、跨行业经营的集团企业管理需求。 1.3.1 用友ERP-NC2.用友ERP-NC体系结构图1-2 用有ERP-NC体系结构1.3.2 金碟ERP系统结构1. 金蝶EAS产品架构金蝶EAS构建于金蝶自主研发的业务操作系统金蝶BOS（Business Operating System）之上，提供了集成的集团财务管理、集团人力资源管理、集团采购管理、集团分销管理、供应链管理、协同平台等50多个应用模块，并为企业提供行业及个性化解决方案、移动商务解决方案，实现企业间的业务协作和电子商务的应用集成。如图1-3所示： 1.3.
11、2 金碟ERP系统结构图1-3 金蝶EAS产品构架 1.3.2 金碟ERP系统结构2. 金蝶EAS产品特点EAS秉承40万家用户的最佳应用实践，采用最新的ERP管理思想和最先进的平台化技术架构，是K/3产品的重大平台升级和管理升级，是国内第1套“ERP+中间件”的企业管理软件，涵盖集团管理、财务管理、人力资源管理、供应链管理、协同平台等管理领域。为中大型企业提供最适合中国企业管理特质的个性化企业管理及电子商务应用解决方案。金蝶EAS支持多种管理模式：全方位支持财务控制型、战略控制型、运营控制型集团企业管理。 1.3.2 金碟ERP系统结构3. 金蝶EAS技术结构金蝶EAS系统在架构模型上遵循S
12、OA（Service-Oriented Architecture）的架构体系，由4部分构成,如图1-4所示。(1)信息门户：将企业不同角色的相关人员通过Internet紧密地结合在1起协同工作，并能有效整合第3方的系统。(2)业务流程：可灵活配置的流程引擎。其中业务流程和工作流都是可视的，企业可以随时查阅每1项业务的流程规则、路线、处理状态及参与者，用户的操作也变得更加简单和直观。(3)业务服务：提供统1的接口标准，使所有的业务都作为功能插件连接在业务流程上，这些服务可以根据用户的需要来决定是否使用甚至更换。(4)基础平台：将包含有各种底层存储、计算和传输的技术细节通过封装进行屏蔽，有效降低系
13、统集成、应用部署的复杂度。1.3.2 金碟ERP系统结构图1-4 金蝶EAS产品的技术结构1.3.3 会计信息系统的发展趋势会计信息系统依托在互联网环境下的对各种交易和事项进行确认、计量和披露。同时它将产生财务信息的所有业务活动融为1体，由企业的财务管理发展成为企业的全面管理，由企业内部管理走向企业的外部，成为电子商务的重要组成部分。它能够帮助企业实现财务与业务的协同远程报表、报账、查账、审计等远程处理，事中动态会计核算与在线财务管理，支持电子单据与电子货币，改变财务信息的获取与利用方式，使企业管理工作走上无纸化的阶段。 1.4.1 教学思路 1.通过管理和核算业务分析，了解系统的整体构架2.
14、通过表结构及系统信息模型的设计，理解系统的内部结构(1)从系统信息模型，理解系统跟踪管理与控制的实现原理(2)通过主从表的对应关系，理解基础设置与系统主要处理业务之间的关系3.通过输出原理设计，理解系统各种信息的输出用户外模式1.4.1 教学思路教学思路 1.4.2 各篇之间的信息关系 图1- 3部分之间的关系第第2 2章章 实施会计信息系统的基础实施会计信息系统的基础本章学习重点及要求:(1)懂得管理基础对实施会计信息系统的重要性(2)理解管理科学化与企业信息化之间的关系(3)加强具体制度的规范化和标准化(4)掌握基础数据规范化的方法和手段2.1 管理基础 实现财务管理与业务处理的协同，必须
15、科学地规范企业的管理工作、设计业务流程、统一基础数据管理。首先要扎实做好信息资源的基础管理工作，包括财务管理、人事劳资管理、采购管理、存货管理、生产管理、成本管理、固定资产管理、销售管理、计量数据采集管理等。2.1.1 管理工作制度化（1）企业管理模式（2）企业管理制度化（3）管理制度标准化2.1.1 管理工作制度化管理工作制度化1.内部核算制2.集中管理制3.同时兼顾集权与分权（1 1）企业管理模式企业管理模式企业管理模式企业管理模式 2.1.1 管理工作制度化管理工作制度化 1采购管理所涉及的制度 2存货管理制度 3生产管理制度 4成本管理制度 5销售管理制度（2）企业管理制度化1.采购管
16、理所涉及的制度采购管理所涉及的制度 （1）采购计划制度（2）采购管理制度2.存货管理制度存货管理制度 存货管理涉及的部门很多，各项具体管理办法的内容也不相同。必要的存货管理方面的规章制度应有：（1）材料的采购、验收、领退、保管制度（2）村料的节约、代用、综合利用办法 （3）低值易耗品的领用、摊销、报废管理办法（4）包装物的出租、出借及押金管理办法（5）委托外单位加工合同管理制度（6）在产品、半成品内部转移、定期盘点、领、退保管度制度（7）产成品收发、退货、保管办法（8）存货定额管理制度（9）存货归口分级管理责任制度（10）存货清查盘点制度3.生产管理制度生产管理制度（1）生产计划的编制（2）生
17、产任务单的下达与排程4.成本管理制度成本管理制度(1)成本计算方法的确定(2)成本分配标准的制定(3)计划成本的制定(4)标准成本的制定(5)成本考核制度5.销售管理制度销售管理制度(1)制定销售信用政策(2)制定销售折扣标准(3)制定客户信用额度(3)(3)管理制度标准化管理制度标准化管理制度标准化管理制度标准化 可以转化为管理标准的管理制度主要包括：营销管理、设计和开发管理、采购管理、生产管理、设备管理、产品检验管理、测量和试验设备控制、不合格及纠正措施管理、科技档案管理、定额管理、安全合理、环保卫生管理、质量成本管理、能源管理等。2.1.1 2.1.1 管理工作制度化管理工作制度化2.业
18、务流程科学化业务流程科学化实施信息系统的过程就是依据市场竞争规则的企业再造过程，即必须进行业务流程重组，其原则有：1.以流程为中心2.整体最优3.强化流程管理 “业务流程重组就是对企业的业务流程（Process)进行根本性（Fundamental)再思考和彻底性（Radical）再设计，从而获得在成本、质量、服务和速度等方面业绩的戏剧性（Dramatic）改善”。BPR的定义北美福特汽车公司采购与应付帐款业务处理ERP系统应用的启示2/3的汽车部件从外部供应商采购部门员工总数500多人，工作效率低下计划裁员20%，最后不超过400人BPR再从经典案例谈起采购部供应商应付帐款部门仓库采购订单副本
19、采购订单货物收货单发票付款BPR再从经典案例谈起采购部供应商应付帐款部门仓库发送采购订单电子数据货物收货确认电子付款采购订单中央数据库发票BPR再从经典案例谈起启示：IT支持业务集成业务流程重组后的ERP应用效果过去：应付帐款部门员工500多人，计划裁员20%。现在：应付帐款部门员工125人，实际裁员75%。BPR再从经典案例谈起优异的流程运营需要有优异的流程优异的流程运营需要有优异的流程管理管理企业的成功来自于优异的流程企业的成功来自于优异的流程运营运营；给顾客创造价值的是企业的给顾客创造价值的是企业的流程流程； 企业的使命是为顾客创造企业的使命是为顾客创造价值价值；BPR：从流程层面切入持
20、续流程优化赢得持久竞争优势 许多成功的大跨国公司的共同之处在于，他们坚信追求卓越流程和在现有的流程中做得最好是赢得持久竞争优势的关键。通过不断发展完善优秀的业务流程保持企业的竞争优势。致力于卓越流程的企业比其它企业会更明确怎样组织和管理其企业流程。他们的竞争哲学不仅基于优质的产品，而且基于卓越的流程。在21世纪，持续的竞争优势将更多地出自新流程技术，而不是新产品技术。 麻省理工学院斯隆管理学院 莱思特瑟罗教授3.基础数据规范化基础数据规范化(1)业务数据的规范化(2)财务数据规范化(3)历史数据规范化(1)(1)业务数据的规范化业务数据的规范化业务数据的规范化业务数据的规范化1BOM数据的规范
21、整理2与BOM相关的数据3.3.基础数据规范化基础数据规范化表表2.1 BOM包括的主要数据项包括的主要数据项数据项说明数据项说明BOM单的编号每个产品对应1个BOM单的编号物料代码本BOM单的物料代码物料单位本BOM单物料的单位物料规格本BOM单物料的规格成品率本物料在加工组装过成中的成品比率数量本BOM单的数量状态本BOM单是否处于便用状态子项目编码组成该BOM单的子项物料名称子项目的物料名称规格子项目的物料规格单位子项目的物料单位用量在BOM单中该子项的用量损耗率BOM中该子项的损耗率工位该物料发放到车间的位置工序号该物料加工的工序号发料仓库该物料在生产发料时所属的仓库表表2.2 工艺路
22、线清单工艺路线清单组别工艺路线组。操作工工序操作工。编号即工艺路线代码，不能重复。设备工序的加工设备，隶属于工作中心。名称工艺路线名称。时间单位时间的计量单位。物料代码产品代码。排队时间物料在工作中心等待加工的排队时间。物料名称产品名称。准备时间物料批量加工前从工作中心调整到产出第1个（批）合格产品的工作时间。规格型号产品规格型号。加工批量物料加工的最小批量。单位产品计量单位。运行时间加工1个加工批量的物料所用的加工时间。缺省状态是否为产品的缺省工艺路线。移动批量产品从本工序移动到下1工序的批量。续表续表2.2行号工序顺序号。移动时间产品从本工序移动到下1工序的时间。工序代码工序代码不能重复。
23、是否计费是否计算工序成本。工序名称工序名称。单位成本工序的单位加工成本，计费单位为元。加工说明工序的补充说明。是否外协是否为外协工序。工作中心代码工序所在的工作中心的代码。加工单位外协工序的加工单位。工作中心名称工序所在的工作中心的名称。检验方式工序检验的方式。即免检、全检、抽检。工作中心部门工作中心的隶属部门。检 验方案工序检验方案。班组工序的生产班组，为业务组。检验员工序检验员。(2)(2)财务数据规范化财务数据规范化财务数据规范化财务数据规范化1完善各项定额2制定企业内部价格3完善会计科目编码体系4完善与会计科目体系相关的各项辅助编码单位往来核科目；部门核算科目；人人核算科目5. 建立各
24、系统主要管理对象的编码物料编码产品编码；半成品编码；固定资产编码；3.3.基础数据规范化基础数据规范化1完善各项定额 定额是会计信息系统进行预测、计划、核算、分析的依据，是评价经济效益的标准。这些定额包括原料及主要材料、辅助材料、燃料及动力、修理用备件等消耗定额、各部门管理费用定额、工程项目预算定额等。 2.制定企业内部价格 在制定企业内部价格时，要结合企业的内部核算制度以及责任单位的成本水平，确定合理的互供材料、燃料、动力、半成品、劳务等内部价格。 3完善会计科目编码体系会计科目编码体系是会计信息系统的核心，它的2级科目或明细科目必然会与其他系统产生联系，这是以账务系统为核心，实现与专业核算
25、系统集成的关键。应从本单位具体情况出发，遵照国家的统1规定，并充分考虑到单位的变化和发展，建立规范的管理和辅助核算科目体系。4 4完善与会计科目体系相关的各项辅助编码完善与会计科目体系相关的各项辅助编码 （1）单位往来核算科目 该科目主要涉及的是应收、应付款（2）部门核算科目 该科目主要涉及的是费用科目（3）个人核算科目 该科目主要涉及到其他应收款5.5.建立各系统主要管理对象的编码建立各系统主要管理对象的编码建立各系统主要管理对象的编码建立各系统主要管理对象的编码 （1）物料编码（2）产品编码（3）半成品编码（4）固定资产编码2.2 组织基础组织基础实施信息系统是1项“1把手”工程，必须建立
26、以企业首脑为核心的领导小组，要使企业从上到下各级1把手都真正理解企业管理信息化，并有1致的明确目标。2.2.1实施系统的组织实施系统的组织（1）成立以企业首脑为核心的领导小组。（2）设立实施机构，建立CIO制度2.2.2组织中的分工（1）各组的主要任务 1.业务委员会的主要任务 2.数据管理组的主要任务 3.技术管理组的主要工作 4.综合管理组的主要工作 5.业务培训组的主要工作（2）主要工作岗位的设置 表表表表2.3 2.3 实施信息系统的组织中的主要岗位设置实施信息系统的组织中的主要岗位设置实施信息系统的组织中的主要岗位设置实施信息系统的组织中的主要岗位设置工作岗位说明系统分析员全面了解系
27、统的功能结构及处理流程，能诊断系统出现的任何问题维护人员维护现有系统，进行程序设计、编码和调试，并能编写技术文件程序库管理员对程序库内容进行维护管理，当程序库内容变化时，向管理部门书面报告系统程序员维护操作系统，精通软/硬件网络管理员能诊断网络出现的任何问题，并能提出解决方案系统管理员管理和控制公共数据库，并为各用户设置使用权限用户联络员在信息系统的整个生命周期中，协调用户与系统分析员数据控制管理员对输入的数据进行检查，对系统输出进行分发数据输入员从事数据输入者（分散在各业务部门）安全协调员建立系统安全规程、监视系统安全情况，调查违章问题2.3 信息化基础信息化基础信息化基础包含的内容很多,
28、主要包括思想基础、人才基础、管理基础、组织基础、硬件设施基础、应用基础等方面。2.3.1 信息化基础信息化基础（1）思想基础-企业信息化建设过程是管理思想再造过程（2）人才基础（3）应用基础 2.3.2 硬件设施基础硬件设施基础 （1）建立会计信息系统实施的网络平台1.目标系统物理结构必须符合设计的总体结构2.网络服务器3.将光钎铺设到各客户端,保证各业务系统的数据能直接上网（2）采集数据的计量设施1.生产过程中消耗的水、电、汽、燃料的计量仪表2.生产过程中物料投入的计量本章小结本章小结会计信息系统是1个面向社会、服务于企业的、与环境交互作用的开放式信息处理系统。它能对信息的产生、传输、分配和使用全过程的有关要素如信息、人员、设备（软、硬件）、组织和环境等进行合理的组织与控制。它涉及到有关信息活动中的人文因素、经济因素、技术因素、环境因素的综合性与集成性问题。对1个会计信息系统来说，除了设计开发以外，大量的工作是解决实施和运作过程中的问题，1个完整的会计信息系统的效益需要管理它的人和使用它的人共同努力，才能更好地发挥。只有真正懂得管理基础的重要性，并采取有效的措施，使企业的管理工作规范化，基础数据标准化；才能真正发挥会计信息系统优势，取得实际效益。
