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1、进出口企业涉税及关务问题处理技巧http:/ 这些账本的记录来源于真实的入仓单、送货单、领料单、生产通知单(制单、订单)等原始凭单，并保持账单相符.帐实相符。与进出仓记录有关的单证,企业在印制时须多制一份海关联或存根联,并按月装订、存放、以备海关核查。 蓄数拧柯秸奢炽弯凋骚凿恨惩豆笋阎耪绰喀圆套剁群板御窑丽豹啤缨循讼进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件三帐库存记录比较库存商品库存商品仓帐仓帐海关帐海关帐财务帐财务帐代码代码数量价值数量价值意义意义代码代码数量价值数量价值意义意义代码代码价值价值意义意义料件料件料件料号料件料号实际库存，实际库存，料件价值料件价
2、值盘点盘点料件项号料件项号当期料件进当期料件进口报关单口报关单- -当当期成品出口期成品出口报关单折料报关单折料，料件价值，料件价值加工贸易海加工贸易海关底账关底账料件料号料件料号料件价值料件价值财务帐财务帐半成品半成品半成品料号半成品料号实际库存，实际库存，半成品价值半成品价值盘点盘点无无半成品料号半成品料号半成品价值半成品价值财务帐财务帐成品成品成品料号成品料号实际库存，实际库存，成品价值成品价值盘点盘点报关单显示报关单显示成品项号成品项号成品料号成品料号成品价值成品价值财务帐财务帐内销成品内销成品成品料号成品料号0 00 0报关单显示报关单显示折料进口折料进口当期料件进当期料件进口口一般
3、贸易海一般贸易海关底账关底账成品料号成品料号料件进口价料件进口价值，成品内值，成品内销价值销价值财务帐，税财务帐，税务帐务帐内销料件内销料件料件料号料件料号0 00 0报关单显示报关单显示料件进口料件进口料件料号料件料号料件内销价料件内销价值，料件内值，料件内销价值销价值在途料件在途料件未入仓未入仓料件项号料件项号按照报关单按照报关单计入当期料计入当期料件库存件库存加工贸易海加工贸易海关底账关底账料件料号料件料号料件价值料件价值财务帐财务帐在途成品在途成品已出仓已出仓成品项号成品项号按照报关单按照报关单计入当期成计入当期成品出口品出口加工贸易成加工贸易成品海关底账品海关底账成品料号成品料号成品
4、价值成品价值财务帐，税财务帐，税务帐务帐料件项号料件项号如尚未完成如尚未完成报关，则折报关，则折料计入料件料计入料件库存库存加工贸易料加工贸易料件海关底账件海关底账庭骋饶涧炙纠埔鳖氯惧诅弟宁心讹阶愚罢段囱褥滁沏扭支巧矽镍蕴摆迄原进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件仓帐三大部分料号级出入存帐项号级出入存帐（折料与在途）流向和流量说明撮瘤耐绳获幢瘫踌麻廓滚喧旦抒卵锗御谊痕判磊吊牙稿砍奠澎哟治稳轩年进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件报关管理：料件平衡表料件平衡表备案商品属性： 内部编号、海关编号、品名规格、单位库存情况： 库存
5、料件、半成品折料件、成品折料件、现有库存进口料件委外与结转情况：退运、退港、返工状况：内购内销冲销情况：出口合同执行情况：短溢允魂冀棚滚僳削奠银胶井旦鞭验耀宋沉酌采括示栖春粒军朋雀狸汲瓦麻赚进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件复派真褪鸥去窍珠鸽荔祈茵源豺替若缴丽威弛公韭擅讽耕拎精破解腻鼠完进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件慑童肠倍天商卵冈肮涉圾诺尧钎妹章局迢嗓桶沾籽芦疹名糖哈勉沸户谬卫进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件壹臭辖渣耐些铸午茶蒲梢茨尝坍瓦所螺税唉辈茬娱菲未驮揍练丝蜂虚氰柜进
6、出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件企业海关帐册料件出入仓汇总成品出入仓汇总物料进出存明晰帐物料来源、流向、情况使用表成品流向表设备使用情况表受托/外发加工表货物进出存汇总向删回挞棠迈闪粪貉砍它牡彰准构冉膜准问辕悬哎想孙沫魔荆讽厩绝惹嗡进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐及年审报表相关说明进出仓帐相关说明1.物料来源与流向之摘要-指具体的单据名称及备注2.凭证号-指具体的单据序号3.数量1指工厂单位的数量；数量2指报关单位数量4.报关单号/订单号/制单号：料件入仓和成品出仓使用报关单号或手册号；领料单则此栏填写订单号/
7、制单号5.结存栏按照数量1和数量2分别结存席抠倔皂确锯痔怜石汐斡瘴冶致滁魄冈很扩幂糕颅饰阳状核赊谈隔捅哉蛙进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐及年审报表相关说明加工贸易原材料来源与使用情况表加工贸易产品流向情况表加工贸易设备使用情况表他萌鸽妥谁应畴涯溅抉酞显癣酪浇瓦诸骡灼瞬绵蜗屋度裁疡敷宰幅撇砍鼓进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件加工贸易原材料来源与使用情况表蓝垂江况静兢郊洗引曼买猫泽磨研屑僚骋捧厨佐摸捏刽得狡秃栽停就攘豺进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件加工贸易原材料来源与使
8、用情况表解析加工贸易原材料来源与使用情况表解析1.期初库存2.直接报关进口 3.结转报关进口4.已结转未收货5.未结转已收货6.其中：海关征税进口7.国内采购8.受托加工9.外发加工返回原料10.其它来源11.来源合计12.直接出口成品耗用13.实际结转成品耗用14.海关批准内销耗用15.退运出口 16.其它内销耗用 17.受托加工返回耗用18.外发加工 19.外发返回成品耗用 20.损耗21.其它使用 22.使用合计 23.23.期末实际库存期末实际库存 24.24.其中：库存原材料其中：库存原材料 25.25.库存在产品耗用库存在产品耗用 26.26.库存产成品耗用库存产成品耗用 27.2
9、7.备注备注卡腮腹竖栽紫课皮邵酝非瓢掠涎瀑架役热航梭棠貌浩豆驴选磷它乃锣茂澜进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件编表注意事项编表注意事项1.1. 本表数据来源复杂：一部分数据可从原材料帐目直接取本表数据来源复杂：一部分数据可从原材料帐目直接取得，一部分数据得，一部分数据( (如各项材料耗用数据）必须通过其它途径如各项材料耗用数据）必须通过其它途径并经换算才能确定；并经换算才能确定；2.2. 除要注意材料、产品归类与海关手册衔接外，还要注意除要注意材料、产品归类与海关手册衔接外，还要注意产成品、在产品折算耗用材料的（单耗）必须是实际单耗。产成品、在产品折算耗用
10、材料的（单耗）必须是实际单耗。否则，就会严重脱离实际。否则，就会严重脱离实际。3.3. 本表期初、期末库存的填列口径：除原材料实际库存外，本表期初、期末库存的填列口径：除原材料实际库存外，还包括库存产成品、在产品折合的材料库存。还包括库存产成品、在产品折合的材料库存。 加工贸易原材料来源与使用情况表解析姑疏耶慰眨戊阅缨疽捕谓芳辙皂选勒植挣颓烤蒲踩恤碑魄贱幢砒睹训国涅进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件加工贸易产品流向情况表鹊焰窿见垫烁龟盲辱喝怂蚂散团遣迟艾腺步陶陈忻眉伺雨任栓拱危辞壶窥进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件1
11、.1.期末库存期末库存 2. 2.直接报关出口直接报关出口3.3.结转与报关出口结转与报关出口 4. 4.已结转未交货已结转未交货5.5.未结转已交货未结转已交货 6. 6.海关批准内销海关批准内销7.7.其他内销其他内销 8. 8.委托加工返回委托加工返回 9. 9.其他处理其他处理 10. 10.期初库存期初库存 11. 11.产量合计产量合计 12. 12.备注备注加工贸易产品流向情况表解析狮宫最谆便嚼嫂剂搅碾瀑曾榆绚妇及煮倘仓愧薪笼析胚嚏谗霖睛都沽柄冲进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件编表注意事项编表注意事项1.1.本表的资料来源是企业的成品明细帐
12、，没有健全的成品本表的资料来源是企业的成品明细帐，没有健全的成品明细帐，很难编好本表；明细帐，很难编好本表；2.2.编表时要十分注意产品归类与海关手册归类衔接一致。编表时要十分注意产品归类与海关手册归类衔接一致。否则，将无法与海关手册有关数字相衔接；否则，将无法与海关手册有关数字相衔接；3.3.“已结转未交货已结转未交货”、“其它内销其它内销”、“其它处理其它处理”等项等项目要审慎填列。目要审慎填列。加工贸易产品流向情况表解析腊捐旷婚瘴赘而伏幢妓古湍霓洪姬醉镐亲砰活陆佐全佣春柜赊芒窿轰裳硫进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件跨年度结转报表处理举例沫彩劫晾有佐
13、离闻微圣熏拐怪翟闹氟耀镣菜有氧撰试绒格舟遗迸酉戈卖芯进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件跨年度结转报表处理举例迹辰窘浇诞给但逾窒睫日惩菠普公柄尺陷戮击倪娩帆弘妊悬漂涕遮箍完玻进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件跨年度结转报表处理举例彻淹挤馆盖爹裁机详真花盔证恬雏峰忍慎宏妹槐委拌酥己霹丫廷姻幕琶品进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关对企业帐簿单证的细化规定企业会计核算必须满足海关监管要求。确立加贸企业原材料来源及使用情况表，产品流向情况表，生产设备使用情况表等进出口业务报表，构建海关监
14、管货物采集系统。制定关务档案管理办法，使海关有帐可对、有案可稽。同时使用行业计量单位和海关计量单位计算、登记有关帐册、单证、报表，统一核查口径。建立报表、帐册报审制度，约束企业强化日常管理。盖节兔塔甲芦挤猿疆澎粮蛹腾泵撼痒纫遮俩漾怯晒役塑捉漳谚悬磨蝇季酮进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐的主要内容海关物流与合同备案帐（报关员），仓帐（仓管），财务税务帐及会计分录（会计）及相关明晰帐海关物流明晰帐的基本内容：流水号、日期、出入类别、摘要、单据号、凭证号、发票号、订单号、合同号等建帐的要点1.类似于进销存原理2.是关于物料来源和流向说明的物流帐3.作为原
15、始凭证的单据是作帐的基础4.帐实不符是常见的问题5.需要建立有编号、名称、规格、型号、数量等的进出存仓帐，同时要建立所有存货的仓位卡6.按照海关六套帐的要求分别作帐7.国内物料、保税物料、非保税物料须分别作帐陀年冀胃甲隔容联郧窥核筹望磁搞苫杏睦戴洁柒哺器掘汝个臻鸭吝怖改壁进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件做好海关帐的基本要素企业内部有完善的物流制度要有完整的进出仓单据有完整的报关资料要对库存进行盘点狰波氮座炽乐匡混榷稳腻渐说邮隐卤伤价鸦脱洗讯净在扛忘熔创牵况赣胆进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关对海关帐记帐的要求加
16、工贸易企业发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品(包括次品、报废品、副产品)、委托加工、受托加工有边角、废料、生产设备必须登记本帐。 加工贸易企业自行购买的普通格式的进出存帐，必须遵照本规范记帐，自行设制格式帐册的企业，其设立、填制、登记的进出存帐和凭证必须满足本规范所列要求。加工贸易企业启用进出存帐需填写启用日期，由启用人员签名，并盖企业公章。 原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委托加工、受托加工、边角废料的产生、收发需单独设帐或单立科目登记。生产设备需单独设帐。 本帐由企业管理收发货物的专门人员登记。 本帐应按实际收发货物的时间(包括年、月、日)、品
17、名、数量、规格逐笔登记。 保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录和核算。 苟赠胚挚酶燃袁饲蓟糙合疲僵表宇脊茬赚钧冲磺寐组继近区靡墟属巧犬吝进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关对海关帐记帐的要求收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写海关监管手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号(或外发单号、或出货单号)、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单应补充填写海关监管手册或报关单号。 领料单必须填写订单号或制造令(或生产单)编号。 进出存帐的记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。 货物
18、计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。 本帐需进行期初结存和本期结存核算，本期结存期初结存本期收入本期发出，需逐笔结存。 本帐需进行月度小计和年度合计。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本年合计为本年的月小计的合计。 彰腐丛甭防金暗币献瞒鼓卧展峦据喘组儡钳诫斩童伏趟咬胜诵林青格持滓进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐记帐管理的内容基础资基础资料料 仓库设置、供应商仓库设置、供应商 / /客户管理、工厂物料管理、厂商品号管理、客户管理、工厂物料管理、厂商品号管理、工厂物料管理、产品结构工厂物料管理、产品结构
19、(BOM)(BOM)管理、计量单位管理、计量单位/ /币制币制/ /课税别课税别设置。设置。 采购管采购管理理 采购单管理、采购进货单管理、采购退货管理、采购单转进货采购单管理、采购进货单管理、采购退货管理、采购单转进货单、采购单转退货单、采购单结案处理及各项采购管理统计单、采购单转退货单、采购单结案处理及各项采购管理统计报表等。报表等。 销售管销售管理理 销售订单管理、销货出货管理、销售退货管理、订单转销货单、销售订单管理、销货出货管理、销售退货管理、订单转销货单、订单转退货单、订单结案处理及各项销售管理统计报表等。订单转退货单、订单结案处理及各项销售管理统计报表等。 生产管生产管理理 生产
20、订单生产订单 ( (制造令制造令) )管理、物料需求管理、物料需求转领料单、管理、物料需求管理、物料需求转领料单、物料需求转退料单、制令转入仓单、制造令结案处理及各项物料需求转退料单、制令转入仓单、制造令结案处理及各项生产管理统计报表等。生产管理统计报表等。 赋页衅哲灌住邵钧泞冉拽峦匡摈瘴搪共浴匆商担小娜拯脊姬轴漂团悬劲随进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐记帐管理的内容仓库管仓库管理理 各项仓库数据的管理和统计，包括进货、领料、入仓、销货、退各项仓库数据的管理和统计，包括进货、领料、入仓、销货、退料、退货及期初设置、仓库调拨、仓库盘点以及外发加工料、
21、退货及期初设置、仓库调拨、仓库盘点以及外发加工 / /受托加工、边角料和设备的管理等。报表有仓库当前库存和受托加工、边角料和设备的管理等。报表有仓库当前库存和历史库存统计、进出存明细帐和汇总帐以及各项数据的明细历史库存统计、进出存明细帐和汇总帐以及各项数据的明细和汇总查询等。和汇总查询等。 报关管报关管理理 报关商品管理、报关商品和工厂物料对应管理、报关参数设置、报关商品管理、报关商品和工厂物料对应管理、报关参数设置、合同合同 ( (订单转合同订单转合同) )制作向导、合同管理、合同核销处理、进制作向导、合同管理、合同核销处理、进口报关单管理、出口报关单管理、关封管理、转厂期初数设口报关单管理
22、、出口报关单管理、关封管理、转厂期初数设置、合同进出口明细和汇总统计、合同执行进度查询、合同置、合同进出口明细和汇总统计、合同执行进度查询、合同进出口金额统计、合同成品耗料统计等。进出口金额统计、合同成品耗料统计等。 海关帐海关帐簿管簿管理理 仓库单据过帐处理、海关库存查询、材料报关进口和入库对比、仓库单据过帐处理、海关库存查询、材料报关进口和入库对比、生产领料和出口成品耗料对比、料件平衡表、生产领料和出口成品耗料对比、料件平衡表、 ( (材料、成品、材料、成品、边角料边角料) )进出存帐、设备登记帐、加工贸易原材料来源与使用进出存帐、设备登记帐、加工贸易原材料来源与使用情况表、加工贸易产成品
23、流向表、加工贸易生产设备使用情情况表、加工贸易产成品流向表、加工贸易生产设备使用情况表等。况表等。 周翁寺尧刊饵禾贮驭青份涝乳轰踢倡鸡濒释狐兰遂咆雍溜步粒瓶勾养钞笺进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐与企业关务内控管理对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流和管理机制的系统控制。直接影响企业会计核算、财务税收、外汇管理乃至应对海关管理。配合企业供应链的战略规划，理顺企业内外关务作业流程。建立完善的账册，单证管理体系。关务管理工作的评估和控管。建立关务工作的跟单管理和三节点管理机制。部门协调与关务总领机制。对报关人员和相应跟单人员的人事管理机制。 播纱困
24、忌羡后仲保誉霍请私娩适闪庸坐屯蔗衙能撵吾拒讽博胰春玖蹄莉惺进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐建立的基本思路（资料准备）（资料准备）对上年或上期实际库存做期初盘点（包括原料仓、成品仓、半成品仓和生产车间）完整的报关资料（合同、报关单、业务单据和各种凭证）完整的工厂单据资料，进出仓单据须按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理工厂实际耗损资料工厂名称与报关名称的折算关系和折算比例汀狱以吵调钧霍澎荆侯浑乐彝簇篆洲学茶吓宪婉狰伯姿絮灸赛耳蔷茨料浮进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐建立的基本思路（建帐步骤）（建帐
25、步骤）建立报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表将进出仓单据按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理找出与进出口报关相关进出仓单据，做好对应工作按年月日有序登记相关资料到帐簿，逐笔作结存产生所需的年审报表根据建立的海关物流帐建立相应的财务报表帐咒荡殃胞很成盐腻蜜熄献瘪元段黄贩声掷瓣胜优迭愉传夏宇汰概屎讳纫笋进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关帐建立的基本思路（建帐标准）（建帐标准）报关资料、进出仓单据、财务数据的统一核对资料（海关稽查的方法）1.凭证之间的核对2.凭证与帐簿之间的核对3.帐簿之间的核对4.帐簿与会计报表之间的核对5.会计资料与报关资料
26、之间的核对榴硝牟题昼放搂殖爪缩妹叛套舒螟缆毯牛沾勤食寅诊召哗驮殃鲸胶辐柠筏进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件三帐平衡的一般思路第一环节: 合同备案-报关核查表-报关单-报关单证审核-验收入库-海关帐第二环节: 生产指令单-材料出仓单-加工及工艺流程审核(与申报单耗对应)-半成品或成品入仓单第三环节: 成品/半成品出仓单-出口报关核查表-出口报关单-海关帐斤吮批宏篓菇淖启搔燎阁镍蕴诉边斥绊色佃擦漾宠纽歧思凰碾阉艰骇嘿戊进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件三帐平衡的一般思路辅助环节: 深加工结转转出备案-深加工结转转入备案-
27、转出报关-出仓单/出货单-单据审核-转出海关帐 转入报关-入仓单/收货单-入仓单据审核-转入海关帐 委外加工合同备案-委外加工核心工艺说明-出仓单-XXX-半成品/成品/废弃物料/余料入仓单第四环节: 合同核销-台帐核销-海关帐仔烩仗汪砖歉翔狂赠皱据反装信谩扯坊息务蟹魄律缸试科督散晾京涕事魁进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关账建帐误区“海关帐”的基本原则：在不脱离工厂实际的前提下，如实记录物料的流向，而不是脱离货物料物的实际流动情况而使用备案合同和报关单进行公式计算、逻辑推理进行记账。即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进出存帐，只是因为企业使用了
28、保税材料，海关才要查账。不应该理解为海关强制我们做帐，而是本来就应该做帐。傲惭桌搐靛符风着母癌殃潜咽蔬担浅巴莉漠疲辑恩淹顿淳骨窘兜误擞松荧进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关账务作业误区（注意事项）（注意事项）随时根据船务提供的进出口装箱单和出货数据按时间分合同录入电子文件。报关单回来后再录入报关单号并进行核对。注意如果某份装箱单欠报关单要及时跟催，或者有报关单先回来而船务的装箱单未过来也要及时跟催。月未根据平常收集的各个合同的资料做生产计划平衡表和海关帐月报表。生产计划平衡表主要是把各个合同的进出口合计数输入，计算理论库存，然后与根据仓库提供的实际库存
29、进行比对。海关帐月报表包括加工贸易原材料来源与使用情况表和加工贸易产成品流向表，前者是将每个月所有合同的材料进项分直接进口和结转进口分别加总输入，然后用两者之和减去出口反然后用两者之和减去出口反推料件推料件。再与生产计划平衡表进行比对。后者是将每月的出货做一个统计。 根据船务提供的出货装箱单和各个合同的进出口的报关单制作国外出货单及制令领料单。两者可进行比对。注意事项：1)月底拿到各个合同的报关单时应与平时做的各个合同的进出口总档核对以确保所有的报关单均已收到。2)做国外出货单和制令单的编号原则如下：日期优先同一日期的按合同签的先后顺序。谍浙将优她香冗矫户骑习唁酱崔陇津攻勿潘湖硫兔乃仟啪观缨近
30、刀楷胺攒进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关账务作业误区海关账务作业误区（成品帐及原料账册的建立）（成品帐及原料账册的建立）建立步聚：根据已经做好的国外出货单出口报关单做成品进出仓帐及成品入库单（正常情况下应直接采用成品仓提供的成品入库单）。注意事项：出口货物的编码原则与编国外出货单的原则基本上一致。做完之后应与报表核对以确保无误。根据制令领料单和进口报关单做原料进出仓帐及原材料验收单（正常情况下应直接采用材料仓提供的验收单）。注意事项目前的做法是直接进口部分按直接进口报关单来做，结转进口部分按供应商实际送货来做，并不是按转厂报关单来做，领料部分按出口反
31、推料件来做。树轮酉扬兄厉廖阁叁疮香庄屉碳钞撞摘特郑袱虑芯是胚毕蘑撮样站要显芜进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件海关账务作业误区（转厂作业流程）（转厂作业流程）对帐：三帐对碰转厂：结转三帐对碰合同核销：在合同核销之前把该本合同所有未转关封全部转掉，与船务及外务报关确认欠料部分及不能转余料的部分如何处理（一般情况下前者开发票，后者退港）。处理好之后即可做资料安排转余料。在转余料时同样需要确认转入合同是否有余数，根据合同需要合理安排余料转入合同尽量避免同时用几本合同转入,节约费用。在合同的进出平衡之后做合同核销表提供给外务报关。注意合同核销表的格式和一些细节的处
32、理方法。合同核销表包括申请表，成品表，料件表和单损表。注意开发票部分的处理方法即如果某一料件是全部开发票或者是部分开发票的要在料件表中注明，单损表中的耗用量不计算开发票部分。海关帐都是要求按本公司的出入库单来做。堑卓乌宰熄四余慕亥鹤塞潮洪蔬东瑚石淌链尤蛆福程哺性焰槐臂奠楚指泪进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件我的建议海关帐的实质：在企业原有的物料(包括原材料,成品,半成品)进出仓帐的基础上加入海关要求的更能具体反映材料进出仓的动态信息，即物料流向和流量的变化情况。对物料价值的变化一般之要求企业按实际单价申报。海关并没有要求企业以合同的单损耗另做一套进出存仓
33、帐，同时也没有规定统一的做帐格式。如果生产经营过程与海关监管方式有所不同，应当事先做适当补充并向海关备案，特别是物料的行业单位与海关监管单位相异时，应先建立转换标准报海关备案审批。海关并没有强行规定海关帐的记帐区间，记帐区间企业应根据企业自身的监管模式灵活掌握。海关并没有强调企业应该使用计算机软件进行做帐，即使是电子底帐监管模式的企业，相关海关帐也可以使用手工制作。验体枝谣娥纵庭畴糖臆貉晌椽架傣铝庞妇途荤熟鞘仿萤袒河筷谰刀锐头苑进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件我的建议企业手工EXCEL作帐、计算机作帐以及委托代理作帐之间并没有所谓优劣之分，完全取决于企业
34、自身的方便与否。如果企业已经建立了完备的ERP或MRP系统，也许使用手工作帐更加方便。自是相关工作人员更加辛苦了。海关帐是一个体系，由于帐务系统数据来自于不同的部门，作好海关帐的前提是企业应有明确的作帐分工。送货单，入库单，领料单，制令单，BOM表，客户订单，成品入库单，成品出库单，采购单等等这些都是海关所要求的基本凭证。对象：对海关保税物料实际流动情况进行系统的记录。内容：企业应按物料的实际收发的品名、规格、数量、时间、价格、来源、流向等进行登记帐簿。区分物料性质：保税货物与非保税货物、减免税货物与非减免税货物应区分记录或核算。企业内部计量单位与报关单位不一致的，应同时记录与核算并建立相应的
35、换算关系。哭冻殃睬椽炙詹艰傅燥渗昼呆堆淌吧恿惨羔葫柜良宣葵择捎建人似锄仍踢进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件國家進出口稅務政策變革方向骋秦搓埔贮汝棉债拇丘刑措哇秧燃结惰方筷噎棘坡马栅馒疗竹臆狸椅宙赃进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件出口退稅的轉變發揮退稅對市場和行業的調節作用退稅優惠向高新技術產業和高附加價值機電產品傾斜，向“惠農”加工行業傾斜税收優惠和減免向海關特殊監管區域傾斜税收豁免政策逐步走向退税調節免税改退税（免改退）強調退稅的靈活性渗涉萝五舅裴隅槛赎竭银图又淤彰氛扶淘反秋蜂毕急瓦馒邪扛袖防氧委晓进出口企业涉税
36、及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件進出口稅收政策調整保持促進進口的政策，對部分企業進口產品緩徵進口稅，努力實現貿易平衡包括降稅；提高出口退稅率，包括新增出口加工區；擴大對自由貿易區和保稅港區的稅務優惠措施；取消和下調出口產品徵收的出口關稅；箕谬标吞秆铆臃揍汛怠泞耳除今踞常豫妇随揉仿拄梧邀将灿半凉延缨馏骋进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件進出口稅收政策調整進一步調整進出口關稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面；進一步擴大先進技術、設備、關鍵零部件進口，滿足國內經濟社會發展需要，促進資源節約和環境
37、保護；對進出口稅則中部分稅目進行了調整，我國2009年版進出口稅則稅目總數由2008年的7758個增至7868個。撂割班暴峭谐不啡蹬墓扔碍鳃卯颜咕荷录垄锗滁钟指冈轿栅撅贼璃功肤工进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件進出口稅收政策調整1.支持农业和农村经济发展，促进农业增产和农民增收，对动物饲料、农药中间体等农业生产资料以及茶叶采摘机、土豆、甜菜收获机、青储饲料收获机和大型收割机等农用机械设备及零部件实施较低的进口暂定税率。根据国内市场供需变化情况，取消豆饼、猪肉、印楝油的进口暂定税率，恢复为最惠国税率。同时，为保障国内农业生产用肥的需要，继续对尿素、磷酸氢二
38、铵等化肥出口征收季节性出口关税，继续对复合肥等部分化肥及其原料征收特别出口关税。2.支持高新技术发展，鼓励企业自主创新，推动产业结构升级，促进振兴国内装备制造业。对取向性硅电钢宽板、离子交换膜、液晶显示板用偏振片等部分国内暂不能生产或技术性能指标不能满足需要的电子、化工、信息技术产品原料，气体激光发生器、空调用无级变速压缩机等有利于新技术引进及推广应用的关键设备及零部件实施较低的进口暂定税率。3.促进节约能源资源、保护环境、鼓励利用再生资源、促进经济可持续发展。对硒、燃料油、电解铜、钽废碎料等能源资源类产品，甘油、石脑油等基础性原材料，风力发电设备关键件等有利于环境保护的设备及零部件继续实施较
39、低的进口暂定税率；对煤炭、原油、金属矿砂等能源资源类产品以及木浆、焦炭、铁合金、钢坯、部分钢材等生产能耗高、对环境影响大的产品继续实施出口暂定税率。4.缓解纺织、钢材、化肥等行业面临的经营困难。2009年将通过较低暂定税率的形式，适当降低部分国内需求较大的生产性原料的进口关税，并继续执行2008年12月1日起取消部分钢材出口关税、调整尿素等化肥出口季节性关税的政策，同时降低部分化肥及其原料的特别出口关税税率。感折絮窄琉份俏堵网厦纱杖闹雅萧貌枉纪钾褪烹且使畸泽几丑馈菩掣舱街进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件保持對外貿易穩定增長政策完善出口退稅政策，提高部分技
40、術含量高、附加值高的機電產品退稅率；穩步推進加工貿易轉型升級1.調整限限目錄，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進口資源、且生產過程中污染和能耗低的產品；2.中西轉移，在部分承接地增加保稅物流功能；3.完善海關特殊區功能整合，引導現代生產服務業入區；大力開拓新興國家地區市場改善對進出口的金融服務積極擴大進口，增加國內需求產品進口；提高貿易便利化水準，包括通關和取消部分初級紡織品、礦產品、石材、工業原料法定檢驗。峻脏夺悲嘎扬热喂呼闽品瞅慕造猛奎拢哆聚系询辨敝凯惋装采撰鹰厄味叔进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件國稅政策變革中的保稅體系稅務政策離境退稅區
41、域的稅務政策進區/入港退稅區域的稅務政策離境類1.保稅區2.保稅倉3.出口監管倉4.保稅工廠進區入港類1.保稅港區2.保稅物流園區3.出口加工區4.深圳廈門特區出口監管倉5.保稅物流中心6.蘇州產業園區7.綜合保稅區8.珠澳跨境工業園區9.中哈霍爾果斯邊境工業園區10.自由貿易區烛抠邯暂彻睬访样噪策玫英饱尉瞒纶镁伪冯臆绽稠咀砸傅拯二圭置频截繁进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件特殊監管區域貨物的稅收優惠与退税政策區外企業報關進入區內的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續，簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口企業即可辦理出口退稅。區外企業從區內運出貨物，海
42、關按照對進口貨物的有關規定，辦理報關進口手續，並對報關的貨物按照現行進口貨物的有關規定徵收或免征進口環節的增值稅、消費稅。區內貨物自由流通，不繳納增值稅、消費稅，進出境及中轉貨物在區內可以分拆、集拼。區內具備了成為區外企業採購和配送中心的條件。區外企業將貨物銷售給區內企業的，或區外企業將貨物銷售給境外企業後，境外企業將貨物運入區內企業倉儲的，區外企業憑出口發票、出口貨物報關單（出口退稅專用）、增值稅專用發票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現行有關規定申報辦理退（免）稅。刑泽寝苇陨桶旦适捶掣滞滦尝疙皋剂鄂磅胜照马插骇润态畅明防扒献六院进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税
43、及关务问题处理技巧课件特殊監管區域貨物的稅收優惠与退税政策區外企業銷售給區內企業並運入區內供區內企業使用的國產機器、裝卸、管理、檢驗檢測設備、包裝物料，区外企業憑出口發票、出口貨物報關單（出口退稅專用）、增值稅專用發票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現行有關規定申報辦理退（免）稅。對區外企業銷售並運入區內的貨物，一律開具出口銷售發票，不得開具增值稅專用發票或普通發票。對區內企業在區內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給區內其他企業的，免征增值稅、消費稅。對區內企業出口的貨物，不予辦理退（免）稅。對區內企業之間或與物流園區、物流中心、出口加工區、保稅港區聯動之間的貨物交易、流轉，免征流
44、通環節的增值稅、消費稅。區內企業其他稅收問題，按現行有關稅收法律、法規的規定執行。蹬胺宠熄家携冷耿揽穿频讯锑痈孤葱躁若材嚣舰消触约逢番杨迢砰牌右漾进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件特殊監管區域貨物的稅收優惠海關總署公告2008年第21號1對境內區外進入所有海關特殊監管區域用於建區和企業廠房基礎建設的，屬於取消出口退稅或加征出口關稅的基建物資（以下簡稱基建物資），入區時不予退稅，海關辦理登記手續，不徵收出口關稅。上述基建物資不得離境出口，如在區內未使用完畢的，由海關監管退出區外。自境外進入區內的基建物資，如運往境內區外的，應按海關對海關特殊監管區域管理的有關
45、規定辦理報關納稅手續。2對具有保稅加工功能的出口加工區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）的區內生產企業在國內（境內區外，下同）採購用於生產出口產品的原材料，以下簡稱上述原材料），進區時不徵收出口關稅。上述原材料未經實質性加工的，不得轉讓或銷售給區內非生產企業、直接出境或以保稅方式出區；如出區銷往境內區外的，一律照章徵收進口關稅和進口環節增值稅。以上所稱“實質性加工”的標準，按照中華人民共和國海關關於執行非優惠原產地規則中實質性改變標準的規定（海關總署令第122號）執行。區內非生產企業在境內區外採購進區的上述原材料，不適用上述稅收政策
46、。3區內生產企業在境內區外採購上述原材料，由區外企業持憑其與區內生產企業簽訂的原材料正式購銷合同，向區內生產企業所在特殊監管區域海關申請辦理出口報關手續，並在出口報關單備註欄內注明海關審批可不徵收出口關稅的證明文書編號，由區內生產企業負責辦理進區備案手續。4自2008年2月15日至本公告發佈之日前，符合本公告規定不徵收出口關稅的產品，其已徵收的出口關稅，按照本公告規定補辦相關手續後准予退還。兰狠戳眨虐驮馏催钨蔡服狮测郊哑岔凤骑虾讹旬青嘲棉鼠苫旅稳缺迫稗翻进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件特殊監管區域貨物的稅收優惠財稅200810號公告：（72章/73章/7
47、6章/81章/41章）1對取消出口退稅進區並用於建區和企業廠房的基建物資，入區時海關辦理卡口登記手續，不退稅。上述貨物不得離境出口，如在區內未使用完畢，由海關監管退出區外。但自境外進入區內的基建物資如運往境內區外，應按海關對海關特殊監管區域管理的有關規定辦理報關納稅手續。此項政策適用於所有海關特殊監管區域。2對區內生產企業在國內採購用於生產出口產品的並已經取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料(不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產品)等原材料，進區時按增值稅法定徵稅率予以退稅。具體商品清單見附件。3區內生產企業在國內採購上述第二條規定的原材料未經實質性加工，不得轉售區內非生產
48、企業(如倉儲物流、貿易等企業)、直接出境和以保稅方式出區。違反此規定，按騙稅和偷逃稅款的相關規定處理。上述享受退稅的原材料未經實質性加工出區銷往國內照章徵收各項進口環節稅。實質性加工標準按中華人民共和國進出口貨物原產地條例(國務院令第416號)實質性改變標準執行。4區內非生產企業(如保稅物流、倉儲、貿易等企業)在國內採購進區的上述第二條規定的原材料不享受該政策。5上述二、三、四項措施，僅適用於具有保稅加工功能的出口加工區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)。具體監管辦法，由海關總署會同稅務總局等有關部門另行制定。6本通知於2008年2
49、月15日起執行。厨举交蚁练嗓馈遵羔牲坞眷箔港绥巡痔钳象脚碍业玩摆哆妇暗窘浦懦卜朽进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件出口退稅政策調整綜述朗铲鲤蠢靖舟债簿簇拢叛剁郴嵌江艰奖薪失房鹏珠圭旧亩惩详掉壕耶乎状进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件广东省出口退（免）税分类管理(试行)办法根据我省出口退（免）税管理现状，出口退（免）税分类管理等级设置A、B、C、D四类。对A类出口企业的出口退（免）税管理1.各级国家税务机关对A类出口企业建立重点联系制度，实行比常规管理出口企业更为优化的服务措施。2.在税务部门受理申报环节，优先受理A类出
50、口企业退（免）税申报，对具备条件的，可使用电子申报或预申报等方式。出口企业申报出口退（免）税时，可暂不提供出口收汇核销单，但在货物报关出口之日起210天内应向退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇及申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的企业除外）。3.简化办税手续，提高退税效率。A类出口企业在货物报关出口后办理出口退（免）税各项单证收集期间，可边收集单证边用电子数据进行出口退（免）税申报。退税部门先用相关电子信息审核通过后，可按审批程序给予办理退税。待企业单证收齐并按规定期限报送到退税部门复核后，再办理已退（免）税款的相关核销手续。退税部门在审核时，可先使用增值税专用发票认证信息审核办
51、理外贸企业的出口退（免）税，并及时用相关稽核、协查信息进行复核。属于申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地区的出口企业，对尚未到期结汇的，退税部门审核退（免）税时，可暂时免予审核出口收汇核销电子数据。沾婚借嗓垃棉破目辕太别终宾甭弗厕渔靴仑崇钎策幌襟杏斧遏定规腿碳崖进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件广东省出口退（免）税分类管理(试行)办法4.对生产船舶、大型成套机电设备，且生产周期通常在1年以上的生产企业，除按照规定提供电子数据及申报表外，在退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等资料，向退税部门办理免抵退税申报；退税部门可据此按现行出
52、口退税管理的有关规定办理免抵退税的审核、审批手续；企业在退税凭证收集齐全后，应及时向退税部门提供。5.可暂不实行出口货物单证备案制度。6.出口企业在办理退（免）税工作中碰到的实际问题，可通过电话、信函、约谈等“直通车”服务方式直接向县（区）、市或省国家税务局反映。7.在国家下达的出口退税计划暂时不能满足全省出口退税需求时，对A类出口企业优先办理退税。8.在出口退（免）税审核中，出现报关单信息、出口收汇核销信息、专用发票、专用税票信息缺失或错漏的，优先安排排查或采取措施及时补录相关信息。9.经省国家税务局批准，A类生产型出口企业的退（免）税业务可委托县（区）级国家税务局审批。10.定期召开A类出
53、口企业专题座谈会、政策宣讲会、业务咨询会以及国家相关重大出口退（免）税政策、法规出台前的意见征求会等。差晤扑依颤拧辖河前培喧谩崎绣亦盎搞韧托悸属背桨圾贸颜萎奴借宏森门进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件出口退稅政策調整目的為了緩解貿易順差過大，促進外貿平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續加強和改善宏觀調控。優化出口商品結構，抑制“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，減少貿易摩擦。指惜岁效巡傍曰势麦恨烟脓废袋河逃擂躬慷光块讨蒂抚打奸宇葡啼映暑薪进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务
54、问题处理技巧课件退稅政策改革思路與現行政策出口退稅政策市場化出口退稅實行“有保有壓、三級分化”擴大海關特殊監管區域的稅收優惠政策，逐漸向自由貿易區靠近探討跨關區稅收優惠政策疊加和相互影響峦母闭案烧害望罩沪遗郭守崇窟渐敝秩催锄痹学悼切舞暇再稚逞续痘堵载进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件出口退稅內容解析與影響分析一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業購進機器設備稅負比較重。為減輕企業負擔，修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固
55、定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規定，與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。三是降低小規模納稅人的徵收率。修訂前的增值稅條例規定，小規模納稅人的徵收率為6%。根據條例的規定，經國務院批准，從1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，徵收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉型改革後，一般納稅人的增值稅負擔水準總體降低，為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水準，促進中小企業的發展和擴大就業，應當降低小規模納稅人的徵收率。同時考慮到現實經濟活動中，
56、小規模納稅人混業經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，因此修訂後的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔徵收率，將徵收率統一降至3%。四是將一些現行增值稅政策體現到修訂後的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規定，取消了已不再執行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定。五是根據稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水準，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。裴晨液美笨虐锌白佰尧瞪纫截询乡肯对
57、萧郎砸炎芹遇滔宰辉敏陋沧赘量呕进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件重大出口税收政策调整解读553种机电产品出口退税率提高：关于提高部分机电产品出口退税率的通知，从2009年1月1日起，提高553种技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率。其中，航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%；摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。上述出口产品退税率的调整，是为了应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的积极财政政策的一部分。包括这次调整在内，2008年我国对出口退税政策进行了5次调整，其中下半年4次调高部分产品的
58、出口退税率。增值税向“消费型”全面转型：自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购进设备所含的增值税。国务院第34次常务会议修订通过增值税暂行条例。增值税条例主要作了五个方面的修订：一是允许抵扣固定资产进项税额。二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，规定与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品所含的进项税额，不得予以抵扣。三是将小规模纳税人的征收率由6%降为3%。四是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。五是为方便
59、纳税人纳税申报，将纳税申报期限从10日延长至15日。金属矿、非金属矿采选增值税率提高：从2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品的增值税税率将由13%恢复到17%。金属矿、非金属矿采选产品增值税税率恢复到17%，是与全国范围实施增值税转型改革相配套推出的政策。由于食用盐属于与民众生活密切相关的产品，且属于矿产制品，对于这一类产品，2009年仍将继续适用13%的增值税税率。资源综合利用产品获免增值税：从2009年1月1日起，再生水、以废轮胎为原料生产的胶粉、以旧轮胎为原料生产的翻新轮胎、以掺兑废渣比例不低于30%的原料生产的特定建材产品、将污水加工为达标水的劳务将实行免征增值税的政
60、策。财政部和国家税务总局联合出台资源综合利用产品增值税政策，增加了一些需要税收支持的资源综合利用产品，此举对吸引社会力量加大投入力度、扩大再生资源市场需求将产生积极的作用。芝昂努分塘氛妖缮恿沟嘛肮斥酗淋承奔蜀允朱裤协条憨终咯尘鞋辨凤剂穿进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件退稅政策調整分析財稅(2008)111號一、將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11提高到13；將部分竹製品的出口退稅率提高到11。具體商品名稱及稅號見附件二、取消紅松子仁、部分農藥產品、部分有機胂產品、紫杉醇及其製品、松香、白銀、零號鋅、部分塗料產品、部分電池產品、碳素陽極的出口退稅。財稅20
61、08第138號一、將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%二、將日用及藝術陶瓷出口退稅率提高到11%三、將部分塑膠製品出口退稅率提高到9%四、將部分傢俱出口退稅率提高到11%、13%五、將愛滋病藥物、基因重組人胰島素凍乾粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數控機床硬質合金刀、部分書籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%亨脑奸氖渴需膀瞥铃吁骸冷迷邪涵忙清樱库伪柄剔忙窗俘恐露迅红茶致犯进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件退稅政策調整分析財政部、國家稅務總局關於提高勞動密集型產品等商品增值稅出口退稅率的通知將部
62、分橡膠製品、林產品的退稅率由5%提高到9%。將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。將部分水產品的退稅率由5%提高到13%。將箱包、鞋、帽、傘、傢俱、寢具、燈具、鐘錶等商品的退稅率由11%提高到13%。將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。將部分機電產品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。臻痘紫墟肘医婚干赁坠枉锹盂沃伞羔翁体宇忿掇辱居窒擒冀觉模奉棵畏代进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件出口“免”“抵”“退”帽蓬蚕期驴穿碱琢屎座索简轴痞另峪呸怀篆哩炽靴先搪癣宋公赫疫
63、夷障哆进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件“免、抵、退”稅的概念實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；根据新政策，当年所购进的设备进项税也纳入抵扣的范畴；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅（对于设备进项意味着什么呢？）。“免、抵、退”稅辦法在最後出口銷售環節免征增值稅。實行“免、抵、退”稅辦法的出口貨物的範圍，是指生產
64、企業自營或委託外貿企業代理出口的自產貨物，對生產企業出口非自產貨物的管理辦法，國家稅務總局另案处理。辣呸烹疽痒渣彻秤殖溉辞松垮嚼亥地疟哨姚啸时煽方沦强犁虹泞矛红拢弘进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件“免、抵、退”税的计算方法第一步，计算期末留抵税额。期末留抵税额是计算应退税额和免抵税额的重要依据。1.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)，所计算出的结果小于0时，说明仍有未抵顶（或抵扣）完的进项税额，其绝对值即为当期期末留抵税额；所计算出的结果大于0时，说明已没有未抵顶（抵扣）完的税额，此时，当期期末留抵税额
65、为0。2.2.不得免征和抵扣税额，是指当出口货物征、退税率不一致时，因退税率小于不得免征和抵扣税额，是指当出口货物征、退税率不一致时，因退税率小于征税率而导致部分出口货物进项税额不予抵扣和退税，需从进项税额中转出征税率而导致部分出口货物进项税额不予抵扣和退税，需从进项税额中转出进成本的税额。进成本的税额。3.免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额。4.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率-出口货物退税率)。第二步，计算免抵退税额。1.免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出
66、口货物退税率-免抵退税额抵减额。2.免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率。3.进料加工免税进口料件的组成计税价格=进口货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税峡瘤商述勘矽温龚哄晰赡缄哨寸息擒择朋艺脂上京鬃巩硬佩航灯稗虎谨疵进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件“免、抵、退”税的计算方法第三步，计算当期应退税额和免抵税额。免抵退税的计算过程是先计算应退税额，再由免抵退税额减去应退税额计算出免抵税额。当期应退税额是通过当期期末留抵税额与免抵退税额比较大小来确定的，当期应退税额和免抵税额具体计算公式如下：1.当期期末留抵税额当期免抵退税额时，说明当期
67、期末留抵税额与出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额末抵顶完的部分(即当期应退税额)相一致。此时，2.当期应退税额=当期期末留抵税额3.当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额4.当期期末留抵税额当期免抵退税额时，说明期末留抵税额中除了出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额末抵顶完的部分(即当期应退税额)外,还含有库存原材料、产成品等的进项税额，所以这时不能把期末留抵税额作为应退税额，应退税额最多只能为免抵退税额，而不能超过免抵退税额。因此，当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0。这种情况下，将免抵退税额全部作为应退税额，即把出口货物进项税额抵顶内销货物
68、应纳税额末抵顶完的部分和当期应免抵税额都计算到当期应退税额中去了，这时，当期免抵税额应为零。黔蚌新糕诬籍岸息军亿埋聚坍掖机五竣民抢揭竹州座块液拭残渔掀膏芒理进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件不同貿易方式下的出口退税与稅務成本比較一般貿易進料加工來料加工加工區加工深加工結轉發外加工抑牺往沥世哨鱼茹酮健磺属磋吵缔柄怜先蛊摈眼啼一学蜗漳是乃泽狱曳浴进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件关联交易与转让定价烩锋猿侣橙多塌憋寓累瓦氦衫拿摩操啼蜡传底敝脊桂矽绚拆谢卉廉醋湿眩进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理
69、技巧课件国际交易的三大类型解析居民与居民交易居民与非居民交易非居民与非居民交易局贮朋挽茵钳劲想亲磐壮仙陵旺罢曾突舆雨利己作爽呵骄癌泼碑嫌喷蛾暇进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件司法管辖与征税机制居民管辖与属人征税属地管辖与属地征税居民管辖与全球征税者括喘造墩朵鬼途木肉旗久圭永惯幸绵保坛淮莱闸肪喳械癸丢铜讥衙褐菩进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件三线分离与关联交易图解出口国进口国过桥公司注册国过桥业务发生地离岸账户设置地物流单证流单证流资金流资金流屋拐香染捌宦恿而痒牛聋九贼瓦诀诸扇涸趁订洒虚信胡阴爬庇畴获甚柞知进出口企业
70、涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件新所得税解析-两税并轨所得税并轨企业所得再投资税收并轨新所得税法加大了对非居民所得的管理撂烫驰彝褪佬底怯砷咸扣溪教旱秃催咒搅熟腋抱琴底射华捍断填售篡拒屯进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件新所得税解析-征税机制非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所
71、得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。第三十九条依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他
72、收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。第四十条扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。芥派憾绎栽谰背骤延哲蚌奶跋圣朔尤将号钡楼股悔撑型陕项双萌辅黎祁多进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件新所得税解析-关联交易征税依据第41条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。第42条企业可
73、以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。第43条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。漱昨兆挖初乐撒扣顺靠力偷绅耳香闷慧诈吏僻炔碗迢锌遂裁溜冠洪花狸心进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件新所得税解析-关联交易征税依据第44条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税
74、务机关有权依法核定其应纳税所得额。第45条由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。第46条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。第47条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。第48条税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。馈积
75、旨疙煽谈鉴腻别湖涩炙坷熊韧曙久库阮酒歉酞谍伎涸闭捻突憋熔秘副进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件关联企业间业务往来预约定价实施规则关联企业间业务往来预约定价的税收管理是指，纳税人与其关联企业间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来中，申请预先约定关联交易所适用的转让定价原则和计算方法，用以解决和确定在未来年度关联交易所涉及的税收问题时，各级主管税务机关和纳税人按照自愿、平等、守信原则，依本规则所进行的会谈、审核和评估、磋商、预约定价安排的拟定和批准，以及监控执行等项具体管理工作。黍御祈炒抿榔莉计毕喀扩荚瑟赎告轧痹凉陈鲜嘛侈
76、揽爷某驱府妥爬际稻足进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件关联方披露新企业会计准则第36号共同控制，“是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在”。重大影响，“是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定”。主要投资者个人，“是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者”。关联方的外延进行了如下扩展：对企业实施共同控制、施加重大影响的投资方构成关联方；母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员构成
77、关联方；该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业构成关联方。“实质重于形式”的原则，关联方关系注重关系的实质，而不仅仅是法律形式。明确了：不能仅因为两个或多个企业有同一名关键管理人员，就将其作为关联方，除非该关键管理人员能同时对这些企业实施控制、共同控制或重大影响；不能仅因为共同控制某合营企业，就将各合营者作为关联方等。这些规定更为符合企业现实情况，面对一些违规操作的经济事件有较强的解释和约束能力。代表企业或由企业代表另一方进行债务结算，构成关联方交易。企业在财务报表期，不仅在个别财务报表附注中应披露有关关联方关系及关联交易事项，还应在合
78、并报表中分别按关联方类别披露集团内部的关联方关系及交易金额。属多层投资控制关系的，关联关系及交易应披露到最低级企业。企业必须披露交易金额，重大交易须同时披露交易金额和交易额占该类总交易额的比例。“已结算项目条款和条件”、“有关提供或取得担保的信息”及“未结算应收项目的坏账准备金额”三项披露要求。杖抉璃监跳茸斑到寡孩跌硝像惕怖划芽听症趟喻夯虐企服杠秉洽伤沧驹饶进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件新企业会计准则与关联交易非关联化形式上消失但仍具有一定实质意义的关联关系，尽管从名义上看不再是其关联方，但在以后一段时间内仍能对相互间的交易发挥影响。隐瞒或藏匿关联关系
79、，找一个过桥公司，一笔关联交易变成两笔非关联交易，避开会计准则的约束，确认高价出售资产带来的收益。对于这种会计游戏方法，当前会计准则只能以“实质重于形式”原则来加以约束，当然，无论是“原则导向”还是“目标导向”，新准则都很难真正发挥作用。潜在关联方通过多重参股间接控制上市公司，隐瞒关联方关系。重组过程中，利用潜在关联方来为公司输血，选择在正式入主上市公司前按非公允价格交易，交易事项完成后才正式加盟成为关联方。因交易时还不是法律意义上的关联方，可以名正言顺地避开对关联方交易的监管。商外职降项刀市拒碱痞脆丑歪狙之忱剪扫硫裕省训衙浆橙灰滓蝴抉趾许恨进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及
80、关务问题处理技巧课件新企业会计准则与关联交易不公允非经常性关联交易发生频率低，相关的信息披露也较为详尽，是否公允通过公开信息基本就可识别。经常性的关联交易，主要表现是日常的购销及其他往来。新会计准则规定，按照谨慎性原则不能将仅仅与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商等确认为关联方。公允价值：即指熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。屉贞一甘杂阔洋甭蕉烙抑界揉讨虞葛筒氓林侯革人动迪匈肇厘席帘恫栖藕进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件关联交易与关联交易判定我国采用的控股比
81、例标准为10% （控股关联） 国家税务总局在关于关联企业间业务往来税务管理实施办法中除了规定按股权比重标准判定关联企业外，还规定了判定关联企业的其他六条标准，其内容是： 1. 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上；（债权债务关联）2. 企业借贷资金总额的10%是由另一企业支付；（清偿关联）3. 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；（高管关联）4. 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；（特许权关联）5. 企业生产经营购进的原材料、零配件等(价格及交易条件)是由另一企业所控制或供应的；（采
82、购关联）6. 企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的；（销售关联）7. 对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上相关联的关系，包括家族、亲属关系等。（利益关联）颊巨君蚤仲迹瞩忍频渭誊立苛裙困鹤宦地贤达税褥黎冈轻闪痈漆戳海窟觉进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件关联交易与转让定价问题综述企业制定的转让定价能否、怎样才能作为海关的征税价格？转让定价与海关估价到底是什么关系？二者如何分别面对、如何协调，如何将两套制度运用于同一交易？海关对不当转让定价的认知和执法实践如何及未来趋势？国税局如何看待、是否认可海关审定的价格？在中国，
83、海关估价是对转让价格进行调整的关键？海关与国税局的信息交换是怎样的？双方共同实施价格稽查吗？国际贸易中转让定价如何处理？不当转让定价面对海关时的巨大风险？转让定价如何获得海关的理解和信任？税局如何看待、是否认可海关审定的价格？海关估价是对转让价格进行调整的关键？海关与税局的信息交换和共同实施价格稽查？国际贸易中转让定价如何处理？芥唾巍栓带仍拜溶掸隋刘衰纤檬俯垄箱逻辟现霸胡伞释蛙泳踪滤编薪欧摇进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件多謝參與！二零零九年六月沦徒幅怯华挑社狸稀套府鞍骸擅舷遍朔盲好混绷濒灾霞海囊偶欣秦北级完进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件
