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1、第一部分第一部分学校会计机构和会计人员学校会计机构的设置1、在中小学教育经费实行“以县为主”管理体制，推行“校财局管”的前提下，中心学校、县直学校配主管会计一人，配兼职出纳一人；初级中学、中心小学配兼职会计一人。2、各村小设兼职报账员1人(负责本校及所属教学点的报账工作)3、中心学校及县直学校主管会计是单位负责会计工作的中层领导人员。学校会计人员的任免1、中心学校、县直学校会计由同级申报，县教育局人事股、计划财务股审核，提交局党组研究任命；2、财务出纳人员由学校任命，报县教育局备案；3、初级中学、中心小学由本校申报，中心学校审核任命；4、村小报账员由村小申报，中心小学审核同意。财务人员的任命必
2、须实行直系亲属回避制单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。对学校更换会计人员的要求任何单位不得擅自更换财务人员，必须更换时，按有关程序上报审批。财务人员调离岗位必须办理交接手续，未办理交接手续的不得调动和离职。财务人员年龄偏大的学校，必须做好财务人员新老交替、相互衔接工作，以确保学校财务管理正常运行。会计主管人员的任职资格要求（一）坚持原则，廉洁奉公；（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具有会计执业资格；（二）具有会计执
3、业资格；（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于年；财务会计工作时间不少于年；（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（五）有较强的组织能力；（五）有较强的组织能力；（六）身体状况能够适应本职工作的要求。（六）身体状况能够适应本职工作的要求。主管会计、出纳会计的分工总体原则应当符合内部牵制制度的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。主管会计、出纳会计的主要职责 主管会计职责：
4、主管会计职责：主管会计职责：主管会计职责： （1 1）负责组织辖区内所有学校预算编制汇总和上报以及预算执行管理工）负责组织辖区内所有学校预算编制汇总和上报以及预算执行管理工作；作； （2 2）负责账薄的设置、登记；）负责账薄的设置、登记； （3 3）负责监督、检查、督促票据领用、缴销和收入入库、划转工作；）负责监督、检查、督促票据领用、缴销和收入入库、划转工作； （4 4）负责资金计划的申报、审核、汇总和上报；）负责资金计划的申报、审核、汇总和上报； （5 5）负责教师工资的变更、审核和发放工作；）负责教师工资的变更、审核和发放工作； （6 6）负责凭证的审核、资金收支管理及财政拨款的对帐工作
5、；）负责凭证的审核、资金收支管理及财政拨款的对帐工作； （7 7）负责各种报表的编制、汇总和上报工作；）负责各种报表的编制、汇总和上报工作； （8 8）负责对所辖学校财务人员培训工作；）负责对所辖学校财务人员培训工作； （9 9）负责搞好所辖学校国有资产管理，建固定资产备查帐；）负责搞好所辖学校国有资产管理，建固定资产备查帐； （1010）完成单位领导交办的其它工作任务。）完成单位领导交办的其它工作任务。主管会计、出纳会计的主要职责 出纳会计职责：出纳会计职责：出纳会计职责：出纳会计职责： （1 1）负责辖区学校资金收取和解缴工作，按时、足额将资）负责辖区学校资金收取和解缴工作，按时、足额将资
6、金上解财政预算外专户和国库集中支付中心帐户金上解财政预算外专户和国库集中支付中心帐户 ； （2 2）负责备用金日常管理，登记备用金流水账；）负责备用金日常管理，登记备用金流水账； （3 3）负责日常报账业务，负责原始凭证的初审，把好审核）负责日常报账业务，负责原始凭证的初审，把好审核“ “第一关第一关” ”； （4 4）负责做好原始凭证的分类、归集、整理、记账凭证的）负责做好原始凭证的分类、归集、整理、记账凭证的编制工作并按月向主管会计报账；编制工作并按月向主管会计报账； （5 5）负责协助主管会计搞好辖区学校国有资产管理；）负责协助主管会计搞好辖区学校国有资产管理； （6 6）负责完成单位领
7、导和主管会计交办的其它工作任务。）负责完成单位领导和主管会计交办的其它工作任务。会计人员职业道德会计人员职业道德 主要包括以下六个方面：主要包括以下六个方面： 1 1敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 2 2熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一国家统一会计制度会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。，并结合会计工作进行广泛宣传。 3 3依法办事。即会计人员应当按照依法办事。即会计人员应当按
8、照会计法律会计法律、法规、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计会计信息信息合法、真实、准确、及时、完整。合法、真实、准确、及时、完整。 4 4客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。客观公正。 5 5搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的教育教学搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的教育教学业务和业务管理情况，运用掌握的会计信息和业务和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法会计方法，为改善单位内部管理、提高资金使用效益服务。为改善单位内部管理、提高资金使用效益服务。
9、6 6保守秘密。即会计人员应当保守本单位的保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。者泄露单位的会计信息。 对会计人员的能力要求技术技能：指能使用由经验、教育及训练上的知识、技术技能：指能使用由经验、教育及训练上的知识、方法、技能及设备，来达到特定任务的能力。方法、技能及设备，来达到特定任务的能力。人文技能：指与人共事的能力和判断力，要求会计人文技能：指与人共事的能力和判断力，要求会计人员要有高度的责任心与协作精神，善于与业务有人员要有高度的责任心与协作精神，善
10、于与业务有关的各方面人员沟通、协作，共同完成学校的财务关的各方面人员沟通、协作，共同完成学校的财务管理工作。管理工作。观念技能：是指了解整个组织及自已在组织中地位观念技能：是指了解整个组织及自已在组织中地位的能力，使自已不仅能按本身所属的群体目标行事，的能力，使自已不仅能按本身所属的群体目标行事，而且能按整个组织的目标行事。而且能按整个组织的目标行事。第二部分中小学会计实务一、中小学会计核算的具体内容与一一、中小学会计核算的具体内容与一般要求般要求1、会计核算的具体内容、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求(一一)中小学会计核算的具体内容中小学会计核算的具体内容1 1、
11、资产：、资产：、资产：、资产：（1 1） 款项款项款项款项：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金现金现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款（2 2）有价证券有价证券有价证券有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证：表示一定的财产拥有权或支配的证：表示一定的财产拥有权或支配的证：表示一定的财产拥有权或支配的证券券券券如：如：如：如：国库券国库券国库券国库券（3 3）债权债权债权债权：收取款项的权利：收取款项的权利：收取款项的权利：收取款项的权利应收及暂付款应收及暂付款应收及暂付款应收及暂付款 (4)(4)财物财物财物财物：是：是：是
12、：是财产财产财产财产和和和和物资物资物资物资的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态( (材料、固定资产材料、固定资产材料、固定资产材料、固定资产) )2、负债：、负债：（1）债务债务：需要偿还的现时义务：需要偿还的现时义务借款借款应交应交应付应付代管代管3、净资产：、净资产：（1）事业基金）事业基金：学校拥有的：学校拥有的非限定用途非限定用途的净的净资产中的滚存结余资金。资产中的滚存结余资金。(2)固定基金固定基金:学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。（3）专用基金：校按照规定提取和设置的有专）专用基金：校按照规定提取
13、和设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。门用途的资金的收入、支出及结存情况。修购基金：清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。奖教奖学基金：是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。（4）事）事业业结结余余：学校在一定其间内（1年）各项收支相抵后的余额。4、收入：学校为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括教育经费拨款、上包括教育经费拨款、上级补助收入、事业收入、捐赠收入、附属级补助收入、事业收入、捐赠收入、附属单位缴款、其他收入和拨入专款等单位缴款、其他收入和拨入专款等5、支出：为开展业务活动和其他活动所发、支出：为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗
14、费及损失以及用于基本建生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、勤工俭学设项目的开支。包括事业支出、勤工俭学支出、对附属单位补助、上缴上级支出、支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出、专款支出等。基本建设支出、专款支出等。6、需要办理会计手续，进行会计核算的、需要办理会计手续，进行会计核算的其其他事项他事项二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求、各单位必须按照国家统
15、一的会计制度要求的的方法和过程方法和过程进行会计核算，具体如下：进行会计核算，具体如下：2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行的经济业务进行会计核算。可靠性包括以下三方面的含义，即会计核算。可靠性包括以下三方面的含义，即真实性、公正性和可验证性。真实性、公正性和可验证性。3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账依法设置的账薄薄上进行登记上进行登记4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的的软件软件及其生成的及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计凭证、会
16、计账薄、财务会计报告会计报告必须合法。必须符合国家统一的会计必须合法。必须符合国家统一的会计制度的规定制度的规定6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文民族文字和外国文字。字和外国文字。三、中小学会计核算应设置的三、中小学会计核算应设置的会计科目会计科目1、中小学应设置的会计科目、中小学应设置的会计科目2、各科目核算的具体内容、各科目核算的具体内容(一一)中小学应设置的会计科目中小学应设置的会计科目1、资产类、资产类(1)银行存款(2)应收及暂付款(3)材料(4)固定资产2、负债类(1)借入款项(2)应付及暂存款(3)代管款项(4)应缴财政专户款3、净资产类(1
17、)事业基金(2)固定基金(3)专用基金(4)事业结余(5)勤工俭学结余(5)结余分配4、收入类(1)教育经费拨款(2)上级补助收入(3)拨入专款(4)事业收入(5)勤工俭学收入(6)捐赠收入(6)其他收入5、支出类(1)专款支出(2)事业支出(3)勤工俭学支出(二二)各科目核算的具体内容各科目核算的具体内容1、银、银行行存存款款(1)(1)本科目核算学校存入国库支付中心的代管款项、本科目核算学校存入国库支付中心的代管款项、学校在预算范围内通过申报用款计划经批准由国库学校在预算范围内通过申报用款计划经批准由国库或财政专户划入支付中心的预算内或财政专户划入支付中心的预算内( (外外) )拨款，以及
18、拨款，以及财政年终追加的除打卡工资以外的预算拨款。财政年终追加的除打卡工资以外的预算拨款。 (2)(2)学校将款项存入银行或其他金融机构时，借学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。学校的银行存款数额。 (3)(3)学校应设置学校应设置“ “银行存款日记账银行存款日记账” ”，出纳人员，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账
19、应定期与国库支付中心核出余额。银行存款日记账应定期与国库支付中心核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与国库支付中心账面余额之间如有差额，必须逐笔查国库支付中心账面余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制明原因进行处理，并按月编制“ “银行存款余额调节银行存款余额调节表表” ”调节至相符。调节至相符。 2、应收及暂付款()本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。()发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂
20、付款数额。()本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。3、材料()本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。3、材料()本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表（数量），月末按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目。3、材料()本科目应按材料物资的保管地点（仓库），材
21、料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。3、材料( () )发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记“ “事业事业支出支出” ”科目；盘亏，借记科目；盘亏，借记“ “事业支出事业支出” ”科目，贷记科目，贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则
22、借记或贷记“ “勤工俭学支出勤工俭学支出” ”科目。科目。 ( () )本科目借方余额反映本科目借方余额反映“ “材料材料” ”的库存总额。的库存总额。 4、固定资产( () )本科目核算学校固定资产的原价。本科目核算学校固定资产的原价。 ( () )学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。产明细核算的依据。 中小学固定资产标准：中小学固定资产标准： 使用期限使用期限使用期限使用期限超过一超过一超过一超过一年年年年, ,单位价值单位价值单位价值单位价
23、值较较较较大。包括房屋和建大。包括房屋和建大。包括房屋和建大。包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物筑物、专用设备、一般设备、文物筑物、专用设备、一般设备、文物筑物、专用设备、一般设备、文物和和陈列品、图书、陈列品、图书、陈列品、图书、陈列品、图书、其他固定资产等。中小学固定资产的其他固定资产等。中小学固定资产的其他固定资产等。中小学固定资产的其他固定资产等。中小学固定资产的价值标准价值标准价值标准价值标准：一：一：一：一般设备单位价值在般设备单位价值在般设备单位价值在般设备单位价值在500500元以上，专用设备单位价值元以上，专用设备单位价值元以上，专用设备单位价值元以上，专用设备单位价
24、值在在在在800800元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产。年限在一年以上的大批同类资产。年限在一年以上的大批同类资产。年限在一年以上的大批同类资产。 4、固定资产(3)(3)学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。 购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置
25、车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。的车辆购置附加费计入购价之内。 自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。料、费记账。 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。的净增加值，增计固定资产原价。 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生或根
26、据捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。的相关费用，应当计入固定资产价值。 盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的购置固定资产过程中发生的差旅费差旅费不计入固定资产价值。不计入固定资产价值。 4、固定资产( (4)4)学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：学校固
27、定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算： 购置固定资产时，应按资金来源分别借记购置固定资产时，应按资金来源分别借记购置固定资产时，应按资金来源分别借记购置固定资产时，应按资金来源分别借记“ “专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金” ”或相关支出科目，贷记或相关支出科目，贷记或相关支出科目，贷记或相关支出科目，贷记“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”等科目；同时借记本科目，贷记等科目；同时借记本科目，贷记等科目；同时借记本科目，贷记等科目；同时借记本科目，贷记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科目。科目。
28、科目。科目。 学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，贷记贷记贷记贷记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科目。科目。科目。科目。 无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记“ “固定资产固定资产固定资产固定资产” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金”
29、 ”科目；对无偿调出，借记科目；对无偿调出，借记科目；对无偿调出，借记科目；对无偿调出，借记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “固定资固定资固定资固定资产产产产” ”科目。科目。科目。科目。 接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记“ “事业支出事业支出事业支出事业支出” ”科目（有关明细科目），贷记科目（有关明细科目），贷记科目（有关明细科目），贷记
30、科目（有关明细科目），贷记“ “捐赠收入捐赠收入捐赠收入捐赠收入” ”科目；再借记科目；再借记科目；再借记科目；再借记“ “固定资产固定资产固定资产固定资产” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科目。科目。科目。科目。 固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记置完全价值，借记本科目，贷记置完全价值，借记本科目，贷记置完全价值，
31、借记本科目，贷记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科目。盘亏的固定资产，按科目。盘亏的固定资产，按科目。盘亏的固定资产，按科目。盘亏的固定资产，按其原价，借记其原价，借记其原价，借记其原价，借记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。 因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科
32、目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入入和清理费用，均列入入和清理费用，均列入入和清理费用，均列入“ “专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金” ”科目。科目。科目。科目。 作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价作为对外投资转出的固定资产，应按评估价
33、或合同、协议确认的价值，借记值，借记值，借记值，借记“ “对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资” ”或或或或“ “其他对外投资其他对外投资其他对外投资其他对外投资” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “事业事业事业事业基金基金基金基金投资基金投资基金投资基金投资基金” ”科目；同时，按固定资产原价，借记科目；同时，按固定资产原价，借记科目；同时，按固定资产原价，借记科目；同时，按固定资产原价，借记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科科科科目，贷记目，贷记目，贷记目，贷记“ “固定资产固定资产固定资产固定资产” ”科目。科目。科目。科目。
34、 收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。 出售固定资产时，按实际收到的价款，借记出售固定资产时，按实际收到的价款，借记出售固定资产时，按实际收到的价款，借记出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”等科目，等科目，等科目，等科目，贷记贷记贷记贷记“ “专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金” ”科目；同时，按原价借记科目；同时，按原价借记
35、科目；同时，按原价借记科目；同时，按原价借记“ “固定基金固定基金固定基金固定基金” ”科科科科目，贷记本科目。目，贷记本科目。目，贷记本科目。目，贷记本科目。 4、固定资产()本科目借方余额反映学校现有固定资产总额。()学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核算。()本科目是“固定基金”科目的对应科目。5、借入款项( () )本科目核算学校从财政部门、上级主管部本科目核算学校从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等。金、银行借款、其他借款等。 ( () )借入款项时，借
36、记借入款项时，借记“ “银行存款银行存款” ”等科目，等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“ “银行存款银行存款” ”科目；支付借款利息时，借记科目；支付借款利息时，借记“ “勤工勤工俭学支出俭学支出” ”或或“ “事业支出事业支出其他费用其他费用” ”科目，科目，贷记贷记“ “银行存款银行存款” ”科目。科目。 ( () )本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。 ( () )本科目应按债权单位进行明细核算。本科目应按债权单位进行明细核算。 6、代管款项( () )本科目核算学校代收、代管的各项账款。本科
37、目核算学校代收、代管的各项账款。 ( () )本科目应按代收、代管的各项账款的项本科目应按代收、代管的各项账款的项目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核算。目进行核算。 ( () )学校收到代管款项时，借记学校收到代管款项时，借记“ “银行存款银行存款” ”等科目，贷记本科目（有关明细科目）。支付等科目，贷记本科目（有关明细科目）。支付各项代管款项及事后结算退回多余款时（如代
38、购各项代管款项及事后结算退回多余款时（如代购课本），借记本科目（有关明细科目），贷记课本），借记本科目（有关明细科目），贷记“ “现金现金” ”等科目。等科目。 ( () )本科目的贷方余额，为各项代收、代管本科目的贷方余额，为各项代收、代管款项尚未支付的总额。款项尚未支付的总额。 7、应付及暂存款()本科目核算学校的应付、暂存的各类款项等。()本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算。()学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。()本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。8、应缴财政专户款(
39、 () )本科目核算学校按规定应缴财政专户的预本科目核算学校按规定应缴财政专户的预算外资金。算外资金。 ( () )学校收到应缴财政专户的预算外资金时，学校收到应缴财政专户的预算外资金时，借记借记“ “银行存款银行存款” ”等科目，贷记本科目；将该项资等科目，贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记金上缴财政专户时，借记本科目，贷记“ “银行存款银行存款” ”等科目。从财政专户将资金核拨回学校时，借记等科目。从财政专户将资金核拨回学校时，借记“ “银行存款银行存款” ”科目，贷记科目，贷记“ “事业收入事业收入” ”科目。科目。 ( () )本科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财本
40、科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资金。政专户的预算外资金。 ( () )本科目应按预算外资金的类别进行明细核本科目应按预算外资金的类别进行明细核算。算。(5)(5)学校应设置财政专户存款备查账，登记预学校应设置财政专户存款备查账，登记预算外资金上缴及拨回情况。算外资金上缴及拨回情况。 9、事业基金(1)(1)本科目主要用于核算学校拥有的非限定用本科目主要用于核算学校拥有的非限定用途的净资产中的滚存结余资金。途的净资产中的滚存结余资金。(2)(2)本科目设置下列明细科目本科目设置下列明细科目 一般基金一般基金 投资基金投资基金 (3)(3)年终结账时，应将本年发生的收支结余，年终
41、结账时，应将本年发生的收支结余，通过结余分配科目转入本科目，借记通过结余分配科目转入本科目，借记“ “结余分配结余分配” ”科目，贷记科目，贷记“ “事业基金事业基金一般基金一般基金” ”科目。科目。 (4)(4)本科目的一般基金，不得出现本科目的一般基金，不得出现借方借方余额。余额。 (5)(5)本科目的贷方余额，反映学校拥有的并可本科目的贷方余额，反映学校拥有的并可使用的滚存结余资金。使用的滚存结余资金。 10、固定基金本科目核算学校因购入、自制、调入、接受本科目核算学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。 固定资产发
42、生增加或减少时的核算参见固定资产发生增加或减少时的核算参见“ “固固定资产定资产” ”科目的有关会计分录。学校应根据规定的科目的有关会计分录。学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。固定资产目录，作为固定资产核算的依据。 本科目是本科目是“ “固定资产固定资产” ”科目的对应科目。科目的对应科目。 11、专用基金1.1.本科目核算学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、本科目核算学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。支出及结存情况。 2.2.本科目设置下列明细
43、科目：本科目设置下列明细科目： 01.01.修购基金修购基金 02.02.奖教奖学基金奖教奖学基金 清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。留本金的资金。 3.3.学校收到固定资产变价收入，借记学校收到固定资产变价收入，借记“ “银行存款银行存款” ”、“ “材料材料” ”等科目，等科目，贷记本科目。在动用修购基金购买更新设备时，借记本科目（修购基金明贷记本科目。在动用修购基金购买更新设备时，借记本科目（修购基金明
44、细科目），贷记细科目），贷记“ “银行存款银行存款” ”等科目；同时借记等科目；同时借记“ “固定资产固定资产” ”科目，贷记科目，贷记“ “固定基金固定基金” ”科目。在进行大修理项目时，借记本科目（修购基金明细科科目。在进行大修理项目时，借记本科目（修购基金明细科目），贷记目），贷记“ “银行存款银行存款” ”等科目。等科目。4.4.接受专门用于奖教奖学的捐赠时，借记接受专门用于奖教奖学的捐赠时，借记“ “银行存款银行存款” ”等科目，贷记等科目，贷记“ “捐赠收入捐赠收入” ”科目；期末结账时，按当年收到的此项捐赠数，借记科目；期末结账时，按当年收到的此项捐赠数，借记“ “事业事业结余结
45、余” ”科目，贷记本科目（奖教奖学基金明细科目）。按规定对教职工和科目，贷记本科目（奖教奖学基金明细科目）。按规定对教职工和学生专项奖励时，借记本科目（奖教奖学基金明细科目），贷记学生专项奖励时，借记本科目（奖教奖学基金明细科目），贷记“ “银行存银行存款款” ”、“ “现金现金” ”科目。科目。 5.5.本科目的年末贷方余额，反映学校已经提取、设置，但尚未使用的本科目的年末贷方余额，反映学校已经提取、设置，但尚未使用的各项专用基金总额。各项专用基金总额。 12、事业结余本科目核算学校在一定期间除勤工俭学收支外的各项本科目核算学校在一定期间除勤工俭学收支外的各项收支相抵后的余额。收支相抵后的余
46、额。 期末计算结余时，应将期末计算结余时，应将“ “教育经费拨款教育经费拨款” ”、“ “上级补上级补助收入助收入” ”、“ “事业收入事业收入” ”、“ “附属单位缴款附属单位缴款” ”、“ “捐赠收入捐赠收入” ”、“ “其他收入其他收入” ”等科目的余额转入本科目，借记等科目的余额转入本科目，借记“ “教育经教育经费拨款费拨款” ”、“ “上级补助收入上级补助收入” ”、“ “事业收入事业收入” ”、“ “附属单位附属单位缴款缴款” ”、“ “捐赠收入捐赠收入” ”、“ “其他收入其他收入” ”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。将将“ “事业支出事业支出” ”、等科目的余额转入本科目，
47、借记本科目，、等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记贷记“ “事业支出事业支出” ”科目。还应将当年收到的专门用于奖教奖科目。还应将当年收到的专门用于奖教奖学基金的捐赠收入借记本科目，贷记学基金的捐赠收入借记本科目，贷记“ “专用基金专用基金奖教奖奖教奖学基金学基金” ”科目。科目。 本科目贷方余额为当年实现的结余。本科目贷方余额为当年实现的结余。 年度终了，应将当年实现的结余全数转入年度终了，应将当年实现的结余全数转入“ “结余分配结余分配” ”科目，如果出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年科目，如果出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额，则借记收支差额，则借记“ “事业基金
48、事业基金” ”科目，贷记本科目。结转后，科目，贷记本科目。结转后，本科目无余额。本科目无余额。 13、勤工俭学结余本科目核算学校在一定期间勤工俭学收入本科目核算学校在一定期间勤工俭学收入与支出相抵后的余额。与支出相抵后的余额。 期末计算勤工俭学结余时，应将勤工俭学期末计算勤工俭学结余时，应将勤工俭学收入、支出科目的余额转入本科目，借让收入、支出科目的余额转入本科目，借让“ “勤工勤工俭学收入俭学收入” ”科目，贷记本科目；或借记本科目，科目，贷记本科目；或借记本科目，贷记贷记“ “勤工俭学支出勤工俭学支出” ”科目。科目。 本科目的结算一般在年终一次结转，如需要分本科目的结算一般在年终一次结转
49、，如需要分期（月、季）结算，可以分期结转。期（月、季）结算，可以分期结转。 期末结转收支后，本科目的贷方余额为实期末结转收支后，本科目的贷方余额为实现的勤工俭学结余，如为借方余额，则为亏损。现的勤工俭学结余，如为借方余额，则为亏损。 年末应将实现的勤工俭学结余全数转入年末应将实现的勤工俭学结余全数转入“ “结余分配结余分配” ”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“ “结余分配结余分配” ”科目。如为亏损则不结转科目。如为亏损则不结转 14、结余分配本科目核算学校当年结余分配的情况和结本科目核算学校当年结余分配的情况和结果。果。 年末，应将当年事业结余和勤工俭学结余年末，应将当年事业结
50、余和勤工俭学结余全数转入本科目，借记全数转入本科目，借记“ “事业结余事业结余” ”、“ “勤工俭学勤工俭学结余结余” ”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。 学校按照有关规定提取职工福利基金等，学校按照有关规定提取职工福利基金等，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“ “专用基金（有关明细科目）专用基金（有关明细科目）” ”。 分配后，应将当年分配后的结余，转入分配后，应将当年分配后的结余，转入“ “事业基金事业基金一般基金一般基金” ”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“ “事业基金事业基金一般基金一般基金” ”科目。结转后，本科目科目。结转后，本科目应无余额。应无余额。 15、教育
51、经费拨款本科目核算学校从财政部门或主管部门取本科目核算学校从财政部门或主管部门取得的各类教育经费拨款。得的各类教育经费拨款。 本科目设置下列明细科目：本科目设置下列明细科目： 教育事业费拨款教育事业费拨款 其他经费拨款其他经费拨款 其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、住房改革经费等。住房改革经费等。 收到拨款时，借记收到拨款时，借记“ “银行存款银行存款” ”等科目，等科目，贷记本科目。贷记本科目。 年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“ “事
52、业结事业结余余” ”科目。科目。 平时本科目贷方余额反映学校的教育经费平时本科目贷方余额反映学校的教育经费拨款总额。年末结转后，本科目无余额。拨款总额。年末结转后，本科目无余额。 16、上级补助收入本科目核算学校从主管部门和上级单位取得本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。的非财政补助资金。 收到补助收入时，借记收到补助收入时，借记“ “银行存款银行存款” ”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。 年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“ “事业结余事业结余” ”科目。科目。 平时本科目贷方余额反映学校当年收到的上平时本科目贷方余额反映学校当年收到的上级补助收
53、入总额。年末结转后，本科目无余额。级补助收入总额。年末结转后，本科目无余额。 17、拨入专款本科目核算学校收到的由财政部门、上级单位或其本科目核算学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金。金。 收到有关拨款时，借记收到有关拨款时，借记“ “银行存款银行存款” ”科目，贷记本科目，贷记本科目；如缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷科目；如缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款的累计数。方余额反映拨入专款的累计数。 年终结账时，对已完工的项目，将本科目与年终结账时，对
54、已完工的项目，将本科目与“ “专款专款支出支出” ”科目对冲，借记本科目，贷记科目对冲，借记本科目，贷记“ “专款支出专款支出” ”科目，其科目，其余额按拨款单位的规定办理。如果规定专款结余归学校支配，余额按拨款单位的规定办理。如果规定专款结余归学校支配，则转入事业基金处理，借记本科目（有关明细科目），贷记则转入事业基金处理，借记本科目（有关明细科目），贷记“ “事业基金事业基金” ”科目。对于未完工的项目，将其收入和支出数科目。对于未完工的项目，将其收入和支出数分别留在本科目和分别留在本科目和“ “专款支出专款支出” ”科目作为余额，但在年末汇科目作为余额，但在年末汇编会计报表时，应将编会计
55、报表时，应将“ “拨入专款拨入专款” ”中各未完工项目的余额减中各未完工项目的余额减去去“ “专款支出专款支出” ”中各未完工项目的余额后的差额，作为专项中各未完工项目的余额后的差额，作为专项资金未完项目的收支结余，填列在资产负债表净资产类的资金未完项目的收支结余，填列在资产负债表净资产类的“ “专项资金结存专项资金结存” ”项目中。项目中。本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。算。 18、事业收入本科目核算学校开展教学及其辅助活动所取得的收入。包括经财本科目核算学校开展教学及其辅助活动所取得的收入。包括经财政部门核准不上缴财政专户管理的预
56、算外资金以及其他事业收入。经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金以及其他事业收入。经财政专户核拨回的预算外资金，应在本科目核算。政专户核拨回的预算外资金，应在本科目核算。 本科目设置下列明细科目：本科目设置下列明细科目： 杂费杂费 学费学费 借读费借读费 住宿费住宿费 其他事业收入其他事业收入 其他事业收入明细科目用于核算按有关规定向学生收取的其他费用等。其他事业收入明细科目用于核算按有关规定向学生收取的其他费用等。 学校收到各项事业收入时，借记学校收到各项事业收入时，借记“ “现金现金” ”、“ “银行存款银行存款” ”等科目，等科目，贷记本科目（有关明细科目）。收到按规定属应缴财政专
57、户的预算外资贷记本科目（有关明细科目）。收到按规定属应缴财政专户的预算外资金时，应上缴财政专户，不作事业收入入账。待财政核拨返回学校时，金时，应上缴财政专户，不作事业收入入账。待财政核拨返回学校时，再作事业收入入账。再作事业收入入账。 年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“ “事业结余事业结余” ”科目。科目。 平时本科目贷方余额反映学校已收到的事业收入总额。年末结转平时本科目贷方余额反映学校已收到的事业收入总额。年末结转后，本科目无余额。后，本科目无余额。 19、勤工俭学收入本科目核算学校在教学及其辅助活动之外，本科目核算学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算勤工俭学
58、活动等所取得的收入。开展非独立核算勤工俭学活动等所取得的收入。 取得勤工俭学收入或确认勤工俭学收入时，取得勤工俭学收入或确认勤工俭学收入时，借记借记“ “银行存款银行存款” ”、“ “现金现金” ”、“ “应收及暂付款应收及暂付款（有关明细科目）（有关明细科目）” ”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。 年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“ “勤工俭勤工俭学结余学结余” ”科目。科目。 平时本科目贷方余额反映学校已取得的勤平时本科目贷方余额反映学校已取得的勤工俭学收入总额。年末结转后，本科目无余额。工俭学收入总额。年末结转后，本科目无余额。 本科目可按收入项目进行明细
59、核算。本科目可按收入项目进行明细核算。 20、捐赠收入本科目核算学校收到的国内外有关机构、本科目核算学校收到的国内外有关机构、企业、团体和个人无偿捐赠的财物以及经批准的集企业、团体和个人无偿捐赠的财物以及经批准的集资办学收入。资办学收入。 学校收到除固定资产以外各类形式的捐赠学校收到除固定资产以外各类形式的捐赠（包括留本基金和奖教奖学基金的捐赠），借记（包括留本基金和奖教奖学基金的捐赠），借记“ “银行存款银行存款” ”等科目，贷记本科目。收到固定资产捐等科目，贷记本科目。收到固定资产捐赠，先借记赠，先借记“ “事业支出事业支出” ”科目（有关明细科目），科目（有关明细科目），贷记本科目；再借
60、记贷记本科目；再借记“ “固定资产固定资产” ”科目，贷记科目，贷记“ “固固定基金定基金” ”科目。科目。 年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“ “事业结事业结余余” ”科目。科目。 平时本科目贷方余额反映学校已收到的捐平时本科目贷方余额反映学校已收到的捐赠收入总额。年末结转后，本科目无余额。赠收入总额。年末结转后，本科目无余额。 21、其他收入本科目核算学校除上述各项收入以外的收本科目核算学校除上述各项收入以外的收入，包括投资收益、留本基金收益、利息收入、入，包括投资收益、留本基金收益、利息收入、租赁收入、联合办学收入及其他零星杂项收入等。租赁收入、联合办学收入及其他
61、零星杂项收入等。 学校取得各项其他收入，借记学校取得各项其他收入，借记“ “银行存款银行存款” ”、“ “现金现金” ”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。 年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“ “事业结事业结余余” ”科目。年末结转后，本科目无余额。科目。年末结转后，本科目无余额。 本科目按收入种类（利息收入、其他）设本科目按收入种类（利息收入、其他）设置明细科目，进行明细核算。置明细科目，进行明细核算。 22、专款支出本科目核算由财政部门、上级单位或其他本科目核算由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的单位拨入的有指定项目或用途，并需
62、要单独报账的专项资金的实际支出数。专项资金的实际支出数。 专款支出应严格按拨款的项目或指定用途专款支出应严格按拨款的项目或指定用途来使用，应按专款的项目设明细账，并与来使用，应按专款的项目设明细账，并与“ “拨入专拨入专款款” ”的明细账相匹配。的明细账相匹配。 学校按专款的指定项目或用途开支工、料、学校按专款的指定项目或用途开支工、料、费时，借记本科目，贷记费时，借记本科目，贷记“ “银行存款银行存款” ”、“ “材料材料” ”等科目；项目完工向有关部门或单位单独报账时，等科目；项目完工向有关部门或单位单独报账时，借记借记“ “拨入专款拨入专款” ”（该项明细科目），贷记本科目（该项明细科目
63、），贷记本科目（该项明细科目）。该项目如有结余，按拨款单位（该项明细科目）。该项目如有结余，按拨款单位的规定办理，其会计分录的处理见的规定办理，其会计分录的处理见“ “拨入专款拨入专款” ”科科目。目。 23、事业支出本科目核算学校为进行教学及其辅助活动本科目核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。而发生的各项支出。 本科目设置下列明细科目：本科目设置下列明细科目： 301301 工资福利支出工资福利支出工资福利支出工资福利支出 反映单位开支的在职职工和编制内长期聘用人反映单位开支的在职职工和编制内长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳
64、的各项社会保险费等。社会保险费等。0101基本工资基本工资反映学校按规定发放的工作人员的岗位工资、薪反映学校按规定发放的工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试用期（见习期）工资。级工资；各类学校毕业生试用期（见习期）工资。 301301 工资福利支出工资福利支出工资福利支出工资福利支出0202津贴补贴津贴补贴津贴补贴津贴补贴 反映未实行绩效工资学校发放的山岗津贴、午补贴、职务反映未实行绩效工资学校发放的山岗津贴、午补贴、职务反映未实行绩效工资学校发放的山岗津贴、午补贴、职务反映未实行绩效工资学校发放的山岗津贴、午补贴、职务补贴及教龄津贴；已实行绩效工资学校发放的教龄津贴。补贴及教龄津贴
65、；已实行绩效工资学校发放的教龄津贴。补贴及教龄津贴；已实行绩效工资学校发放的教龄津贴。补贴及教龄津贴；已实行绩效工资学校发放的教龄津贴。0404社会保障缴费社会保障缴费社会保障缴费社会保障缴费反映学校为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、反映学校为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、反映学校为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、反映学校为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金。生育等社会保险费，残疾人就业保障金。生育等社会保险费，残疾人就业保障金。生育等社会保险费，残疾人就业保障金。0606伙食补助费伙食补助费伙食补助费伙食补助费反映学校
66、发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。反映学校发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。反映学校发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。反映学校发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。0707绩效工资绩效工资绩效工资绩效工资反映学校工作人员的绩效工资。反映学校工作人员的绩效工资。反映学校工作人员的绩效工资。反映学校工作人员的绩效工资。9999其他工资福利支出其他工资福利支出其他工资福利支出其他工资福利支出反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以
67、上期间的人员工资、编制外长期聘用人员工资人。两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员工资人。两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员工资人。两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员工资人。302302商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出反映学校购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的反映学校购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的反映学校购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的反映学校购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出支出支出支出 ) )。0101办公费办公费办公费办公费 反映学校购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认反映学校
68、购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认反映学校购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认反映学校购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。标准的日常办公用品、书报杂志等支出。标准的日常办公用品、书报杂志等支出。标准的日常办公用品、书报杂志等支出。0202印刷费印刷费印刷费印刷费 反映学校的印刷费支出。反映学校的印刷费支出。反映学校的印刷费支出。反映学校的印刷费支出。0303咨询费咨询费咨询费咨询费 反映学校咨询方面的支出。反映学校咨询方面的支出。反映学校咨询方面的支出。反映学校咨询方面的支出。 0404手续费手续费手续费手续费 反映学校支付的各类手续费支出。反
69、映学校支付的各类手续费支出。反映学校支付的各类手续费支出。反映学校支付的各类手续费支出。0505水费水费水费水费 反映学校支付的水费、污水处理费等支出。反映学校支付的水费、污水处理费等支出。反映学校支付的水费、污水处理费等支出。反映学校支付的水费、污水处理费等支出。0606电费电费电费电费 反映学校的电费支出。反映学校的电费支出。反映学校的电费支出。反映学校的电费支出。302商品和服务支出商品和服务支出0707邮电费邮电费邮电费邮电费 反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电反映学校开支的信
70、函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。话费、电报费、传真费、网络通讯费等。话费、电报费、传真费、网络通讯费等。话费、电报费、传真费、网络通讯费等。 0808取暖费取暖费取暖费取暖费 反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人
71、员宿舍取暖费等。休人员宿舍取暖费等。休人员宿舍取暖费等。休人员宿舍取暖费等。0909物业管理费物业管理费物业管理费物业管理费 反映学校开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的反映学校开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的反映学校开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的反映学校开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。1010交通费交通费交通费交通费反映学校车船等交通工具的租用费。反映学校车船等交通
72、工具的租用费。反映学校车船等交通工具的租用费。反映学校车船等交通工具的租用费。1111差旅费差旅费差旅费差旅费 反映学校工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、反映学校工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、反映学校工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、反映学校工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。302302商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出 1313维修维修维修维修(
73、 (护护护护) )费费费费反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。及按规定提取的修购基金。及按规定提取的修购基金。及按规定提取的修购基金。 1414租赁费租赁费租赁费租赁费 反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等反映租赁办
74、公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。方面的费用。方面的费用。方面的费用。 1515会议费会议费会议费会议费 反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。资料的印刷费、会议场地租用费等。资料的印刷费、会议场地租用费等。资料的印刷费、会议场地租用费等。 1616培训费培训费培训费培训费 反映各类培训支出。按标准提
75、取的反映各类培训支出。按标准提取的反映各类培训支出。按标准提取的反映各类培训支出。按标准提取的“ “职工教育经费职工教育经费职工教育经费职工教育经费” ”也也也也在本科目中反映。在本科目中反映。在本科目中反映。在本科目中反映。 1717公务接待费公务接待费公务接待费公务接待费 反映学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。反映学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。反映学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。反映学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。 1818专用材料费专用材料费专用材料费专用材料费 反映学校购买日常专用材料的支出。具体包括实验室用反映学校购买日常专用材料的支出
76、。具体包括实验室用反映学校购买日常专用材料的支出。具体包括实验室用反映学校购买日常专用材料的支出。具体包括实验室用品，消耗性体育用品等方面的支出。品，消耗性体育用品等方面的支出。品，消耗性体育用品等方面的支出。品，消耗性体育用品等方面的支出。302302商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出2626劳务费劳务费劳务费劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。工工资，稿费、翻译
77、费，评审费等。工工资，稿费、翻译费，评审费等。工工资，稿费、翻译费，评审费等。 2727委托业务费委托业务费委托业务费委托业务费反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。2828工会经费工会经费工会经费工会经费反映单位按规定提取的工会经费。反映单位按规定提取的工会经费。反映单位按规定提取的工会经费。反映单位按规定提取的工会经费。2929福利费福利费福利费福利费反映单位按规定提取的福利费。反映单位按规定提取的福利费。反映单位按规定提取的福利费。反映单位按规定提取的
78、福利费。9999其他商品和服务支出其他商品和服务支出其他商品和服务支出其他商品和服务支出 反映上述科目未包括的日常公用支出。学校的教学业务费、反映上述科目未包括的日常公用支出。学校的教学业务费、反映上述科目未包括的日常公用支出。学校的教学业务费、反映上述科目未包括的日常公用支出。学校的教学业务费、文体活动费在些科目下设置明细科目进行核算。文体活动费在些科目下设置明细科目进行核算。文体活动费在些科目下设置明细科目进行核算。文体活动费在些科目下设置明细科目进行核算。 303303对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支出。反映政府用于
79、对个人和家庭的补助支出。反映政府用于对个人和家庭的补助支出。反映政府用于对个人和家庭的补助支出。 0101离休费离休费离休费离休费反映学校离休人员的离休费、护理费和其他补贴。反映学校离休人员的离休费、护理费和其他补贴。反映学校离休人员的离休费、护理费和其他补贴。反映学校离休人员的离休费、护理费和其他补贴。 0202退休费退休费退休费退休费反映学校退休人员的退休费和其他补贴。反映学校退休人员的退休费和其他补贴。反映学校退休人员的退休费和其他补贴。反映学校退休人员的退休费和其他补贴。 0303退职（役）费退职（役）费退职（役）费退职（役）费反映学校退职人员的生活补贴。反映学校退职人员的生活补贴。反
80、映学校退职人员的生活补贴。反映学校退职人员的生活补贴。 0404抚恤金抚恤金抚恤金抚恤金反映按规定开支的各项抚恤金。反映按规定开支的各项抚恤金。反映按规定开支的各项抚恤金。反映按规定开支的各项抚恤金。 0505生活补助生活补助生活补助生活补助反映按规定开支的学校职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期反映按规定开支的学校职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期反映按规定开支的学校职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期反映按规定开支的学校职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费。间的伙食补助费，长期赡养人员补助费。间的伙
81、食补助费，长期赡养人员补助费。间的伙食补助费，长期赡养人员补助费。在此科目反映。在此科目反映。在此科目反映。在此科目反映。 0707医疗费医疗费医疗费医疗费反映离退休人员的医疗费，学生医疗费。反映离退休人员的医疗费，学生医疗费。反映离退休人员的医疗费，学生医疗费。反映离退休人员的医疗费，学生医疗费。 0808助学金助学金助学金助学金反映各类学校学生助学金、奖学金。反映各类学校学生助学金、奖学金。反映各类学校学生助学金、奖学金。反映各类学校学生助学金、奖学金。 0909奖励金奖励金奖励金奖励金反映独生子女父母奖励等。反映独生子女父母奖励等。反映独生子女父母奖励等。反映独生子女父母奖励等。 111
82、1住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金反映学校按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳反映学校按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳反映学校按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳反映学校按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳的住房公积金。的住房公积金。的住房公积金。的住房公积金。310310 其他资本性支出其他资本性支出其他资本性支出其他资本性支出 0101房屋建筑物购建房屋建筑物购建 反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房
83、、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。道等）的支出。 0202办公设备购置办公设备购置 反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。和办公设备的支出。 0303专用设备购置专用设备购置反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。围的各类专用设备的支出。 0606大型修缮大型修缮
84、 反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物等大型修缮的反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物等大型修缮的支出。支出。 0707信息网络购建信息网络购建 反映学校用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、反映学校用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目映。固定资产确认标准的，不在此科目映。9999其他资本性支出其他资本性支出 反映上述科目中未包括的资本性支出反映上述科目中未包括的资本性支出 ，
85、如图书购置。，如图书购置。23、事业支出3 3发生事业支出时，借记本科目（有关明细发生事业支出时，借记本科目（有关明细科目），贷记科目），贷记“ “教育经费拨款教育经费拨款” ”、“ “银行存款银行存款” ”等科目。当年支出收回时，作冲减事业支出处理。等科目。当年支出收回时，作冲减事业支出处理。 学校发生代管工会经费时，按规定计提工会学校发生代管工会经费时，按规定计提工会经费，借记本科目（职工福利费明细科目），贷经费，借记本科目（职工福利费明细科目），贷记记“ “代管款项代管款项代管工会经费代管工会经费” ”科目。上交和科目。上交和使用工会经费时，均在使用工会经费时，均在“ “代管款项代管款项
86、代管工会代管工会经费经费” ”科目核算。科目核算。 4 4年末结转时，借记年末结转时，借记“ “事业结余事业结余” ”科目，贷科目，贷记本科目。记本科目。 5 5平时本科目借方余额反映事业支出总额。平时本科目借方余额反映事业支出总额。年末结转后，本科目无余额。年末结转后，本科目无余额。 24、勤工俭学支出 1 1本科目核算学校在教学及其辅助活动之外开展本科目核算学校在教学及其辅助活动之外开展非独立核算的勤工俭学活动等发生的支出。非独立核算的勤工俭学活动等发生的支出。 发生勤工俭学支出时，借记本科目，贷记发生勤工俭学支出时，借记本科目，贷记“ “银行存款银行存款” ”、“ “现金现金” ”等科目
87、。按规定需要计提交等科目。按规定需要计提交纳税金时，借记本科目，贷记纳税金时，借记本科目，贷记“ “应交税金应交税金” ”科目。科目。 3 3年末结转时，借记年末结转时，借记“ “勤工俭学结余勤工俭学结余” ”科目，贷科目，贷记本科目。记本科目。 4 4平时本科目借方余额反映勤工俭学支出总额。平时本科目借方余额反映勤工俭学支出总额。年末结转后，本科目无余额。年末结转后，本科目无余额。 5 5本科目应按勤工俭学项目的种类和支出项目进本科目应按勤工俭学项目的种类和支出项目进行明细核算。行明细核算。 四、会计凭证四、会计凭证会计凭证的概念、分类、意义会计凭证的概念、分类、意义原始凭证的分类、内容、填
88、制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管(一一)会计凭证会计凭证1 1、概念概念概念概念：会计凭证是：会计凭证是：会计凭证是：会计凭证是记录经济业务记录经济业务记录经济业务记录经济业务事项发生或完成情事项发生或完成情事项发生或完成情事项发生或完成情况的况的况的况的书面证明书面证明书面证明书面证明，用来，用来，用来，用来明确经济责任明确经济责任明确经济责任明确经济责任，同时也是，同时也是，同时也是，同时也是登记会计登记会计登记会计登记会计账簿的依据。账簿的依据。账簿的依据。账簿
89、的依据。2 2、意义意义意义意义：（1 1）记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据（2 2）明确经济责任，强化内部管理）明确经济责任，强化内部管理）明确经济责任，强化内部管理）明确经济责任，强化内部管理（3 3）监督经济活动，控制经济运行）监督经济活动，控制经济运行）监督经济活动，控制经济运行）监督经济活动，控制经济运行3 3、分类分类分类分类：按：按：按：按填制程序和用途填制程序和用途填制程序和用途填制程序和用途不同不同不同不同（1 1）填制程序填制程序填制程序填制程序：填制人员：填制人员：填制人员：填制人员：业务经办人员业务
90、经办人员业务经办人员业务经办人员原原原原填制时间：填制时间：填制时间：填制时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时始始始始填制方法：填制方法：填制方法：填制方法：经济业务发生的原始状况经济业务发生的原始状况经济业务发生的原始状况经济业务发生的原始状况凭凭凭凭证证证证 （2 2）用途用途用途用途：明确经济责任明确经济责任明确经济责任明确经济责任记记记记 （1 1）填制程序填制程序填制程序填制程序：填制人员：填制人员：填制人员：填制人员：会计人员会计人员会计人员会计人员账账账账填制时间：填制时间：填制时间：填制时间：原始凭证审核后原始凭证审核后原始凭证
91、审核后原始凭证审核后凭凭凭凭填制方法：填制方法：填制方法：填制方法：根据原始凭证填制，把根据原始凭证填制，把根据原始凭证填制，把根据原始凭证填制，把证证证证经济业务分类并确定会计分录经济业务分类并确定会计分录经济业务分类并确定会计分录经济业务分类并确定会计分录（2 2）用途用途用途用途：登记会计账簿登记会计账簿登记会计账簿登记会计账簿综上所述综上所述原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可济业务事项已经发生或完成情况的书面证明
92、，可以明确经济责任。凡是不能证明经济业务发生或以明确经济责任。凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证计划、银行对账单等，不能作为原始凭证记账凭证（又称记账凭单）记账凭证（又称记账凭单）：是会计人员根据审：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。(二二)原始
93、凭证原始凭证1、分类分类：（1）来源来源：外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证（2）填制手续及内容填制手续及内容：一次凭证一次凭证累计凭证：累计凭证：限额领料单限额领料单限额领料单限额领料单汇总的原始凭证汇总的原始凭证（3）格式格式：通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证2、基本内容基本内容：（1）原始凭证的）原始凭证的名称和编号名称和编号（2）填制原始凭证的）填制原始凭证的日期日期（3）接受接受原始凭证原始凭证单位名称单位名称（4）经济业务内容（）经济业务内容（品名品名、数量、单价、金额数量、单价、金额）（5）填制）填制单位签章单位签章（6）有关）有关人员签章人员签章（7）凭证附件凭证
94、附件3、填制要求：填制要求：（1）记录要）记录要真实真实（2）内容要）内容要完整完整（3）手续）手续完备完备（4）书写）书写清楚、规范清楚、规范（5）编号要）编号要连续连续（6）不得随意）不得随意涂改、刮擦、挖补涂改、刮擦、挖补（7）填制要）填制要及时及时4、对一些特殊情况的原始凭证的要求 第一，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的第一，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公公章；相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
95、在实际工作中，有些单位存在章。在实际工作中，有些单位存在“ “白条白条” ”问题，即用单位问题，即用单位或者个人开具的、没有固定格式的、不具备规定内容的非正或者个人开具的、没有固定格式的、不具备规定内容的非正式原始凭证，如外单位没有加盖公章的借款单据等。显然，式原始凭证，如外单位没有加盖公章的借款单据等。显然，用用“ “白条白条” ”充当原始凭证是不符合制度要求的，在会计工作充当原始凭证是不符合制度要求的，在会计工作中应当避免出现中应当避免出现“ “白条白条” ”。 这里所说的这里所说的“ “公章公章” ”，是指具有法律效力和特定用途，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，
96、包括业务公章、能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用财务专用章章、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求，因此，上的单位公章有不同的要求，因此，规范规范对单位公章具对单位公章具体指哪种印章没有作出统一规定。体指哪种印章没有作出统一规定。第二，自制的原始凭证，必须有经办单位的第二，自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。章。 第三，购买实物的原始凭证，必须有验收证第三，购买实物的原始凭证，必须有验收证明。这样要求，目的是
97、为了明确经济责任，保证明。这样要求，目的是为了明确经济责任，保证帐物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。帐物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并加盖员验收后在入库单上如实填写实收数额，并加盖印章；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上印章；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员
98、或者使用人员进签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。总之，必须有购买人以外的签名或者盖章。总之，必须有购买人以外的第三第三者者查证核实后，会计人员才能据以入帐。查证核实后，会计人员才能据以入帐。 第四，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。第五，发生收入退回的，退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以收据联代替收据。第六，职工公出借款凭证，必须附在记帐凭第六，职工公出借款凭证，必须附
99、在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。因为，借款和还回借副本，不得退还原借款收据。因为，借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须分别在会计帐目上独自反映出来，款发生时，必须分别在会计帐目上独自反映出来，因此，借款收据和收还借款的收据都是原始凭证，因此，借款收据和收还借款的收据都是原始凭证，必须予以保留，不能将原借款收据退还借款人，否必须予以保留，不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。则，将会使会计资料失去完整性。 第
100、七，经上级有关部门批准的经济业务，应当第七，经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。查阅。 5、对学校报销有关费用的原始凭证的具体要求(1)差旅费：报账时须附单位领导签批的出差申请单。差旅费报销单应填明：出差日期、出差事由、所附单据张数及出差人签字；车船费、住宿费、补助费等应按规定标准报销。对在乡(镇)内出差，经财政、教育主管部门会商
101、，在确实无法取得合规车票的情况时，可以在差旅费报销单上注明出差地点和车船费金额，有证明人签字后，经审核人、单位负责人审核、签批报销，(2)招待费：在执行相关规定的同时，报账时必须有餐饮业发票(定额或机打)、公务接待呈批单、饭店或食堂的菜单等。(3)打印费：在执行相关规定的同时，报账时必须附打印清单或记账单。(4)会议费：在执行相关规定的同时，报账时必须附会议通知、参会人员签到簿、会议记录首页复印件(加盖学校公章)，如有餐费必须有餐饮业发票(定额或机打)、饭店或食堂的菜单等。(5)修缮费：应执行政府采购的有关规定，报账时须附合同、预算、验收及决算等资料。(6)设备购置费：执行政府采购的有关规定，
102、报账时须附，政府采购申报表、相关合同(协议)副本。(7)房屋建筑物购建：第一次申请用款时，应报送税务发票、合同副本、工程款拨付申请表；中间按工程形象进度申请用款时，应报送税务发票、工程款拨付申请表；工程竣工结算，应报送审计部门出具的竣工决算审验报告、税务发票(金额为全部工程价款减去已付工程款)，学校在报账时，应同时增加“固定资产”和“固定基金”，扣留的质量保证金，记入“应付及暂存”科目中的相关明细科目。(8)培训费：包括与培训有关的车费、途中补助、住宿费、培训费、伙食补助、培训单位统一安排就餐的应提供其出具的发票(或收据)，自行安排就餐的应提供发票并附菜单。已报销就餐费的不得报销伙食补助。所有
103、培训费报销均须附有关文件(通知)，学校自行举办的培训还应附培训方案。(9)教学业务费：指直接与学校教学活动有关的各项支出，包括：购买教学用书、备课笔记、粉笔、墨水、试卷，统考考务、卷阅支出，教研活动开出等。报销统考、教研活动开支的就餐费时，须附相关通知、活动方案、签到簿等，如在校外就餐的还附菜单。(10)文体活动费：包括学校举办“六一”活动、开展各种文体比赛等活动的开支。报销活动中必须开支的就餐费时，须附相关通知、活动方案、签到簿等，如在校外就餐的还附菜单。(11)对学校向当地农民购买自产自销农产品、零星维修一次支出不超过营业税征税起点的支出，且无法取得正规发票的，可用支付中心统一印制的票据报
104、销。但应包括原始凭证应具备的基本内容。6、原始凭证的审核审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的有效性，看是否是过期或作废发有效性，看是否是过期或作废发有效性，看是否是过期或作废发有效性，看是否是过期或作废发票。票。票。票。审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的票面，看有无涂改、刮擦痕迹票面，看有无涂改、刮擦痕迹票面，看有无涂改、刮擦痕迹票面，看有无涂改、刮擦痕迹。审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的出具发票单位名称，一看其与本出具发票单位名称，一看其与本出具发票单位名称，一看其与本出具发票单位名称，一看其与本单位有无经济往来，二看发票内容
105、与出票单位的经单位有无经济往来，二看发票内容与出票单位的经单位有无经济往来，二看发票内容与出票单位的经单位有无经济往来，二看发票内容与出票单位的经营范围是否吻合。营范围是否吻合。营范围是否吻合。营范围是否吻合。审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的所填单位名称与本单位是否相符。所填单位名称与本单位是否相符。所填单位名称与本单位是否相符。所填单位名称与本单位是否相符。审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的金额大小写是否符合规范。金额大小写是否符合规范。金额大小写是否符合规范。金额大小写是否符合规范。审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的单价是
106、否符合常规。单价是否符合常规。单价是否符合常规。单价是否符合常规。(7)(7)审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的印章，一看有无税务或财政监制印章，一看有无税务或财政监制印章，一看有无税务或财政监制印章，一看有无税务或财政监制章，二看有无开具单位印章，三看有无开票人签章。章，二看有无开具单位印章，三看有无开票人签章。章，二看有无开具单位印章，三看有无开票人签章。章，二看有无开具单位印章，三看有无开票人签章。(8)审核原始凭证的备注，看是否注明审核原始凭证的备注，看是否注明“违章违章罚款罚款”“个人负担个人负担”等字样。等字样。(9)审核原始凭证的背面，看是否有复写痕迹，审核
107、原始凭证的背面，看是否有复写痕迹，是不有特殊记载。是不有特殊记载。(10)审核原始凭证的附件是否齐全，附件金审核原始凭证的附件是否齐全，附件金额是否与票面金额相符。额是否与票面金额相符。(11)审核原始凭证的报销签字手续是否齐全，审核原始凭证的报销签字手续是否齐全，签署的意见是否明确。签署的意见是否明确。7、审核后的处理审核后的处理：对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。或重开。金额有错
108、误的应由出具单位重开，不得金额有错误的应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。在原始凭证上更正。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。单位负责人报告。(三三)记账凭证记账凭证1、学校账凭证的填制程序学校账凭证的填制程序：（1）出纳员根据审核无误的原始凭证，操作计）出纳员根据审核无误的原始凭证，操作计算机制作记账凭证算机制作记账凭证。（2）出纳打印机制记账凭证，并确认后签名或）出纳打印机制记账凭证，并确认后签名或盖章。盖章。（3）出纳将打印并签章的记账凭证，连同原始）出纳将打印并签章的记账凭证，连同原始交主管会计复核。交主管会计复核。（4
109、）经审核如有差错，应退予回，由出纳修改）经审核如有差错，应退予回，由出纳修改机制凭证，重新打印签章。机制凭证，重新打印签章。（5）主管会计应在审核无误的记账凭证上签章，）主管会计应在审核无误的记账凭证上签章，并进行记账环节的操作。并进行记账环节的操作。2、基本内容基本内容：记账凭证的记账凭证的名称名称填制填制记账凭的记账凭的日期日期记账凭证的记账凭证的编号编号经济业务的经济业务的内容摘要内容摘要经济业务所涉及到的经济业务所涉及到的会计科目及记账方向会计科目及记账方向经济业务的经济业务的金额金额记账标记记账标记所附原始凭证的所附原始凭证的张数张数填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机填制凭证人
110、员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人构负责人(会计主管人员会计主管人员)签名或者盖章。签名或者盖章。 3 3、填制要求、填制要求、填制要求、填制要求 各项内容要各项内容要各项内容要各项内容要完整完整完整完整 (2)(2)分类分类分类分类正确正确正确正确 (3)(3)编号要编号要编号要编号要连续连续连续连续，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用分数编号法分数编号法分数编号法分数编号法（例：（例：（例：（例：1 11 1/ /3 3、1 12 2/ /3 3、1 13
111、 3/ /3 3 ） 摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。表述简短精练。表述简短精练。表述简短精练。 除除除除结帐结帐结帐结帐和和和和更正更正更正更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证凭证必须附原始凭证，并注
112、明所附原始凭证张数。所附原始凭证凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记帐凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果
113、记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭件。如果记帐凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原
114、始凭证。差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者原始凭证复印件。证的记帐凭证的编号或者原始凭证复印件。证的记帐凭证
115、的编号或者原始凭证复印件。证的记帐凭证的编号或者原始凭证复印件。 4、原始凭证分割单的填制原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证主办单位开给其他应负担部分
116、费用支出的单位的证明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价，金额凭证单位名
117、称，经济业务内容，数量，单价，金额凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价，金额凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价，金额和费用分摊情况等。和费用分摊情况等。和费用分摊情况等。和费用分摊情况等。 通常采用在复印件上注明分摊通常采用在复印件上注明分摊通常采用在复印件上注明分摊通常采用在复印件上注明分摊单位应负担的数量和金额，注明原始凭证保管单位，单位应负担的数量和金额，注明原始凭证保管单位，单位应负担的数量和金额，注明原始凭证保管单位，单位应负担的数量和金额，注明原始凭证保管单位，并加盖保管单位印章后作为凭证分割单并加盖保管单位印章后作为凭证分割单并加盖保管单位印章后作为凭证分割单并加盖保管单位
118、印章后作为凭证分割单。(四四)记账凭证的审核记账凭证的审核内容是否内容是否真实真实项目是否项目是否齐全齐全科目科目是否是否正确正确金额金额是否是否正确正确书写书写是否是否正确正确（注注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖原始凭证上加盖收讫收讫或或付讫付讫的戳记，以免重收重的戳记，以免重收重付。付。经审核后无误的记账凭证，作为登记账簿的依据经审核后无误的记账凭证，作为登记账簿的依据(五五)记账凭证错误的更正记账凭证错误的更正1、填制记账凭证时如果发生错误，应当重新、填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。填制。2、已经登记入账的记账凭证，在
119、当年内发现、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日注销某月某日某号凭证某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭订正某月某日某号凭证证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝
120、字，调减金额用红字。字，调减金额用红字。3、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。蓝字填制一张更正的记账凭证。(五五)凭证的传递与保管凭证的传递与保管 1 1、凭证的传递、凭证的传递、凭证的传递、凭证的传递 （1 1）会计凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及）会计凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及）会计凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及）会计凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。时、正常进行。时、正常进行。时、正常进行。 2 2、凭证装订和保管、凭证装订和保管、凭证装订和保管、凭证装
121、订和保管 记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并另具封面，注明单位名称、编号顺序折叠整齐，按期装订成册并另具封面，注明单位名称、编号顺序折叠整齐，按期装订成册并另具封面，注明单位名称、编号顺序折叠整齐，按期装订成册并另具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证张数、起讫号码，由装订人在装年度、月份和起讫日期、凭证张数、起讫号码，由装订人在装年度、月份和起讫日期、凭证张数、起讫号码，由装订人
122、在装年度、月份和起讫日期、凭证张数、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。订线封签处签名或盖章。订线封签处签名或盖章。订线封签处签名或盖章。 (2)(2)对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“ “附附附附件另订件另订件另订件另订”
123、 ”和原始凭证名称及编号。和原始凭证名称及编号。和原始凭证名称及编号。和原始凭证名称及编号。 (3)(3)各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。原始凭证上相互注明日期和编号。原始凭证上相互注明
124、日期和编号。原始凭证上相互注明日期和编号。 (4)(4)每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。后，移交档案部门。后，移交档案部门。后，移交档案部门。(5)原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。(6)原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明
125、原来凭证的号码、金额和内容等，由单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。五五会计账簿会计账簿( (一一一一) )学校账簿的设置要求学校账簿的设置要求学校账簿的设置要求学校账簿的设置要求 1 1、中心学校主管会计在使用政一体化平台记账的同时，必须、中心学校主管会计在使用政一体化平台记账的同时，必须建好以下明细及备查账：建好以下明细及备查账： （1 1）分校总账备查账）分校总账备查账; ; （2 2）分校明细备查账（包括往来
126、明细备查账、公用经费支出）分校明细备查账（包括往来明细备查账、公用经费支出明细备查账等）明细备查账等）; ; （3 3）资金备查账）资金备查账( (分备用金、国库集中支付中心存款两种分备用金、国库集中支付中心存款两种) )； （4 4）分校分校公用经费预算指标收支情况备查账。公用经费预算指标收支情况备查账。 （5 5）固定资产明细账）固定资产明细账( (数量金额式数量金额式) )。 （6 6）分校分校财政专户存款备账。财政专户存款备账。 2 2、各单位出纳会计须建好备用金流水账及在国库集中支付中、各单位出纳会计须建好备用金流水账及在国库集中支付中心、存款收支台账。心、存款收支台账。 3 3、各
127、报账单位应设置往来明细备查账、收支明细备查账、固、各报账单位应设置往来明细备查账、收支明细备查账、固定资产明细备查账（数量金额式）、公用经费指标收支辅助账定资产明细备查账（数量金额式）、公用经费指标收支辅助账等等 。(二二)账簿的内容、启用账簿的内容、启用1、内容内容：封面封面:账簿名称账簿名称扉页扉页：账簿启用表账簿启用表目录表目录表账页账页：账户名称账户名称登记账户的日期栏登记账户的日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次2 2、会计账簿的启用会计账簿的启用会计账簿的启用会计账簿的启用账簿启用及交接表账簿启用及交接表账簿启用及交接表账簿
128、启用及交接表账簿启用表账簿启用表账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称单位名称单位名称（加盖公章）（加盖公章）（加盖公章）（加盖公章）负责人负责人负责人负责人职务职务职务职务姓姓姓姓名名名名账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称账簿第账簿第账簿第账簿第册册册册单位负责人单位负责人单位负责人单位负责人账簿号码账簿号码账簿号码账簿号码第第第第 号号号号启用日启用日启用日启用日期期期期年年年年 月月月月 日日日日单位主管财会单位主管财会单位主管财会单位主管财会工作负责人工作负责人工作负责人工作负责人账簿页数账簿页数账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计本账簿共计本账簿共计页页页页会计机构负责人会计机构负责人会
129、计机构负责人会计机构负责人会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员经管账本人员一览表经管账本人员一览表经管账本人员一览表经管账本人员一览表记账人员记账人员记账人员记账人员接管接管接管接管移交移交移交移交监交人员监交人员监交人员监交人员备注备注备注备注职职职职务务务务姓姓姓姓名名名名盖章盖章盖章盖章年年年年月月月月日日日日年年年年月月月月日日日日职务职务职务职务姓名姓名姓名姓名3、会计账簿装订要求、会计账簿装订要求实行会计电算化的单位，用实行会计电算化的单位，用计算机计算机打印的会计帐打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员
130、和会计机构负责人、会计主管人员签字记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章，以防止帐页的散失和被抽换，保证会或者盖章，以防止帐页的散失和被抽换，保证会计资料的完整。计资料的完整。4会计帐簿的启用启用新的会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，并填写帐簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、帐簿起止页数(活页式帐簿，可于装订时填写起止页数)、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。当记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签字或者盖章。这样做是为了明确有关人员的责任，加强
131、有关人员的责任感，维护会计帐簿记录的严肃性。(三三)会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法（1）现金日记账现金日记账：格式：格式：三栏式三栏式多栏式多栏式登记方法：登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记，做到登记，做到日清月结日清月结登记依据：登记依据：现金付款现金付款凭证凭证现付现付现金收款现金收款凭证凭证现收现收部分部分银行存款付款凭证银行存款付款凭证银付银付（2 2）银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账格式：格式：格式：格式： 三栏式三栏式三栏式三栏式多栏式多栏式多栏式多栏式登记方法：登记方法：登记方法：登记方法：逐日
132、逐笔逐日逐笔逐日逐笔逐日逐笔登记，每月至少对账一次登记，每月至少对账一次登记，每月至少对账一次登记，每月至少对账一次登记依据：登记依据：登记依据：登记依据：银行存款付款银行存款付款银行存款付款银行存款付款凭证凭证凭证凭证银付银付银付银付银行存款收款银行存款收款银行存款收款银行存款收款凭证凭证凭证凭证银收银收银收银收部分部分部分部分现金付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现付现付现付现付2 2、总账的格式和登记方法、总账的格式和登记方法、总账的格式和登记方法、总账的格式和登记方法格式：格式：格式：格式：三栏式三栏式三栏式三栏式多栏式多栏式多栏式多栏式登记方法：可以登记方法：可以登记方法：
133、可以登记方法：可以逐笔登记逐笔登记逐笔登记逐笔登记( (学校使用学校使用学校使用学校使用) )，一般，一般，一般，一般汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记登记依据：登记依据：登记依据：登记依据：记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证( (学校使用学校使用学校使用学校使用) )科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表汇总的记账凭证汇总的记账凭证汇总的记账凭证汇总的记账凭证3、明细账的格式和登记方法明细账的格式和登记方法格式：格式：三栏式：适用只进行金额核算的账户三栏式：适用只进行金额核算的账户多栏式：适用于支出类科目核算多栏式：适用于支出类科目核算数量金额式：材料类科目的明细核算数量金额式：材料类科目的明
134、细核算横线登记式：材料采购、一次性备用横线登记式：材料采购、一次性备用金、应收票据等业务金、应收票据等业务登记方法：登记方法：可以逐日逐笔登记，可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记也可以定期汇总登记登记依据：登记依据：记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总的原始凭证汇总的原始凭证(四四)对账对账1 1、对账内容对账内容对账内容对账内容：账证核对账证核对账证核对账证核对：账簿账簿账簿账簿和和和和凭证凭证凭证凭证相对相对相对相对账账核对账账核对账账核对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使：利用账簿之间的勾稽关系，使：利用账簿之间的勾稽关系，使：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互账簿之间相互账簿之
135、间相互账簿之间相互核对核对核对核对核对核对核对核对总分类总分类总分类总分类账簿的记录账簿的记录账簿的记录账簿的记录总账总账总账总账与与与与明细账明细账明细账明细账核对核对核对核对 总账总账总账总账与与与与序时账序时账序时账序时账核对核对核对核对明细账明细账明细账明细账之间核对之间核对之间核对之间核对账实核对账实核对账实核对账实核对现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账与与与与库存现金库存现金库存现金库存现金核对核对核对核对银行日记账银行日记账银行日记账银行日记账与与与与支付中心支付中心支付中心支付中心核对核对核对核对各项各项各项各项财产物资明细账财产物资明细账财产物资明细账财产物资明细账与与
136、与与实物实物实物实物核对核对核对核对债权债务债权债务债权债务债权债务明细账与明细账与明细账与明细账与对方单位的账目对方单位的账目对方单位的账目对方单位的账目核对核对核对核对(五)账簿的更换和保管账簿的更换和保管总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更换一次。各种备查簿也可以连续使用。六六财产清查财产清查财产清查的概念、意义、种类财产清查的概念、意义、种类财产清查的程序财产清查的程序财产清查的方法财产清查的方法财产清查的结果处理财产清查的结果处理(一一)账产清查
137、的概念、意义、种类账产清查的概念、意义、种类1 1、概念、概念、概念、概念：是指通过对：是指通过对：是指通过对：是指通过对货币资金、实物资产货币资金、实物资产货币资金、实物资产货币资金、实物资产和和和和往来款项往来款项往来款项往来款项的的的的盘点或核对盘点或核对盘点或核对盘点或核对，确定，确定，确定，确定其实存数，查明账存数其实存数，查明账存数其实存数，查明账存数其实存数，查明账存数与实存数是与实存数是与实存数是与实存数是否否否否相符相符相符相符的一种专门方法。（又叫的一种专门方法。（又叫的一种专门方法。（又叫的一种专门方法。（又叫盘点盘点盘点盘点或或或或账实核对账实核对账实核对账实核对）2
138、2、账存与实在存不符的原因、账存与实在存不符的原因、账存与实在存不符的原因、账存与实在存不符的原因：收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错品种、数量、质量上的差错品种、数量、质量上的差错品种、数量、质量上的差错登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误财产物资保管过程中的自然损耗或升溢财产物资保管过程中的自然损
139、耗或升溢财产物资保管过程中的自然损耗或升溢财产物资保管过程中的自然损耗或升溢管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少变质或缺少变质或缺少变质或缺少发生自然灾害和意外损失发生自然灾害和意外损失发生自然灾害和意外损失发生自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。3 3、意义意义意义意义：（1 1）有助于）有助于）有助于）
140、有助于加强学校各项财产的管理加强学校各项财产的管理加强学校各项财产的管理加强学校各项财产的管理（2 2）有助于）有助于）有助于）有助于充分发挥会计的监督作用充分发挥会计的监督作用充分发挥会计的监督作用充分发挥会计的监督作用4 4、种类种类种类种类：（1 1）范围范围范围范围全面清查全面清查全面清查全面清查( (年终、清产核资、主要负责人调离年终、清产核资、主要负责人调离年终、清产核资、主要负责人调离年终、清产核资、主要负责人调离) )局部清查局部清查局部清查局部清查( (重要财产、应收款重要财产、应收款重要财产、应收款重要财产、应收款) )（2 2）时间时间时间时间定期清查定期清查定期清查定期
141、清查( (按制度规定半年末、年末按制度规定半年末、年末按制度规定半年末、年末按制度规定半年末、年末) )不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查( (更换保管、发生意外损失更换保管、发生意外损失更换保管、发生意外损失更换保管、发生意外损失) ) （3 3）对象对象对象对象实物实物实物实物货币资金货币资金货币资金货币资金往来款项往来款项往来款项往来款项其他财产其他财产其他财产其他财产注意应用情形注意应用情形注意应用情形注意应用情形(二二)财产清查的程序财产清查的程序1 1、准备工作准备工作准备工作准备工作：会计部门会计部门会计部门会计部门清查前把所有发生的业务全部登记入账清查前把所有发生的业务全
142、部登记入账清查前把所有发生的业务全部登记入账清查前把所有发生的业务全部登记入账做好对账工作，做到账账、账证相符。做好对账工作，做到账账、账证相符。做好对账工作，做到账账、账证相符。做好对账工作，做到账账、账证相符。准备好清查登记表准备好清查登记表准备好清查登记表准备好清查登记表仓库仓库仓库仓库：整理好各项财产物资：整理好各项财产物资：整理好各项财产物资：整理好各项财产物资2 2、应注意的问题应注意的问题应注意的问题应注意的问题：必须暂停必须暂停必须暂停必须暂停被清查物资的收发工作被清查物资的收发工作被清查物资的收发工作被清查物资的收发工作既要既要既要既要查数量，又要查质量查数量，又要查质量查数
143、量，又要查质量查数量，又要查质量做好做好做好做好清查的原始记录清查的原始记录清查的原始记录清查的原始记录坚持坚持坚持坚持以实物为准以实物为准以实物为准以实物为准及时及时及时及时研究和处理清查研究和处理清查研究和处理清查研究和处理清查中出现中出现中出现中出现 的问题，的问题，的问题，的问题，正确正确正确正确运用清查的技术方法运用清查的技术方法运用清查的技术方法运用清查的技术方法3、清查的程序清查的程序建立建立财产清查组织（以会计部门为主）财产清查组织（以会计部门为主）组织组织清查人员学习清查人员学习确定确定清查对象、范围、明确清查任务清查对象、范围、明确清查任务确定确定清查方案，清查方案，清查时
144、清查时先清查数量，再查质量先清查数量，再查质量填填制盘存清单制盘存清单根据盘存清单填制根据盘存清单填制清查结果报告表清查结果报告表(三三)财产清查的方法财产清查的方法1、货币资金货币资金（1 1）现金现金现金现金实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法：现金日记账与库存现金核对：现金日记账与库存现金核对：现金日记账与库存现金核对：现金日记账与库存现金核对（2 2）银行存款银行存款银行存款银行存款：银行存款日记账与银行对账单核对银行存款日记账与银行对账单核对银行存款日记账与银行对账单核对银行存款日记账与银行对账单核对影响银行对账平衡的因素：影响银行对账平衡的因素：影响银行对账平衡的因素：影响银行
145、对账平衡的因素：未达账项未达账项未达账项未达账项概念概念概念概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。种类种类种类种类：学校已收，中心未收学校已收，中心未收学校已收，中心未收学校已收，中心未收学校已付，中心未付学校已付，中心未付学校已付，中心未付学校已付，中心未付中心已收，学校未收中心已收，学校未收中
146、心已收，学校未收中心已收，学校未收中心已付，学校未付中心已付，学校未付中心已付，学校未付中心已付，学校未付未达账项是通过编制银行存余额调节表的方法进行核未达账项是通过编制银行存余额调节表的方法进行核对，对，编制方法是，企业和银行双方都在本身余额的基础编制方法是，企业和银行双方都在本身余额的基础上补记上对方已记账，本身未记账的未达账项（包括增上补记上对方已记账，本身未记账的未达账项（包括增加数和减少数加数和减少数) )。调节后的余额一般应相等，表明学校。调节后的余额一般应相等，表明学校当时实际可以动用的款项。当时实际可以动用的款项。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ”只是为了核对账目，并
147、不能只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证作为调节银行存款账面余额的原始凭证。2、实物、实物（1）实地盘点法实地盘点法(逐一清点逐一清点)（2）技术推算法技术推算法(适用大量成堆，难以逐一适用大量成堆，难以逐一清点的财产物资清点的财产物资3、往来款项、往来款项发函询证发函询证(四四)财产清查结果的处理财产清查结果的处理1、处理要求、处理要求：分析产生差异的原因和性质分析产生差异的原因和性质积极处理多余的积压财产，清理往来款项积极处理多余的积压财产，清理往来款项总结经验教训，建立健全各项管理制度总结经验教训，建立健全各项管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符及时调整账簿记录，
148、保证账实相符2、处理步骤、处理步骤审批前的处理审批前的处理审批之后的处理审批之后的处理七七会计档案会计档案会计档案的概念会计档案的概念会计档案的内容会计档案的内容会计档案的归档会计档案的归档会计档案的保管期限会计档案的保管期限会计档案的销毁会计档案的销毁( (一一一一) )会计档案的概念会计档案的概念会计档案的概念会计档案的概念：是指：是指：是指：是指会计凭证、会计账簿和财务会计凭证、会计账簿和财务会计凭证、会计账簿和财务会计凭证、会计账簿和财务会计报告会计报告会计报告会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济等会计核算的专业材料，它是记录和反映经
149、济等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济业务的重要业务的重要业务的重要业务的重要史料和证据。史料和证据。史料和证据。史料和证据。( (二二二二) )会计档案的内容会计档案的内容会计档案的内容会计档案的内容：会计凭证类会计凭证类会计凭证类会计凭证类：原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证会计账簿类会计账簿类会计账簿类会计账簿类：总账总账总账总账明细账明细账明细账明细账日记账日记账日记账日记账卡片账卡片账卡片账卡片账财务会计报告类财务会计报告类财务会计报告类财务会计报告类：会计报表：会计报表：会计报表：会计报表会计报表的附注会计报表的附注
150、会计报表的附注会计报表的附注财务情况说明书财务情况说明书财务情况说明书财务情况说明书其他会计资料其他会计资料其他会计资料其他会计资料：预算、决算资料预算、决算资料预算、决算资料预算、决算资料、重要的经济合同等重要的经济合同等重要的经济合同等重要的经济合同等 ( (三三三三) )会计档案归档的要求会计档案归档的要求会计档案归档的要求会计档案归档的要求：（1 1）每年形成的会计档案，都应由）每年形成的会计档案，都应由）每年形成的会计档案，都应由）每年形成的会计档案，都应由会计机构会计机构会计机构会计机构按照归档按照归档按照归档按照归档的要求，负责的要求，负责的要求，负责的要求，负责整理立卷或装订成
151、册整理立卷或装订成册整理立卷或装订成册整理立卷或装订成册。（2 2）每年形成的会计档案，可）每年形成的会计档案，可）每年形成的会计档案，可）每年形成的会计档案，可暂由会计机构保管一年暂由会计机构保管一年暂由会计机构保管一年暂由会计机构保管一年，一年后移交一年后移交一年后移交一年后移交档案部门档案部门档案部门档案部门保管，未设立档案部门的，保管，未设立档案部门的，保管，未设立档案部门的，保管，未设立档案部门的，在会计在会计在会计在会计机构中指定专人机构中指定专人机构中指定专人机构中指定专人保管。保管。保管。保管。（3 3）移交过程中，原则上应当保持）移交过程中，原则上应当保持）移交过程中，原则上
152、应当保持）移交过程中，原则上应当保持原卷册的封装原卷册的封装原卷册的封装原卷册的封装，需，需，需，需要拆封整理的，应会同要拆封整理的，应会同要拆封整理的，应会同要拆封整理的，应会同原财务会计部门和经办人原财务会计部门和经办人原财务会计部门和经办人原财务会计部门和经办人共同拆共同拆共同拆共同拆封整理，以分清责任。封整理，以分清责任。封整理，以分清责任。封整理，以分清责任。（4 4）保管时，要）保管时，要）保管时，要）保管时，要存放有序、查找方便，不得随意堆放，存放有序、查找方便，不得随意堆放，存放有序、查找方便，不得随意堆放，存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。严防毁损、散失
153、和泄密。严防毁损、散失和泄密。严防毁损、散失和泄密。(5)(5)使用电子计算机处理会计账务的学校，应将计算机使用电子计算机处理会计账务的学校，应将计算机使用电子计算机处理会计账务的学校，应将计算机使用电子计算机处理会计账务的学校，应将计算机生成的会计档案资料副本和软盘一并归档。生成的会计档案资料副本和软盘一并归档。生成的会计档案资料副本和软盘一并归档。生成的会计档案资料副本和软盘一并归档。 (6)(6)撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交给指定的
154、单位，并按规定办理交接手续。案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续。案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续。案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续。 (四)会计档案的装订1 1、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。凭证按年分月妥善保管归档。凭证按年分月妥善保管归档。凭证按年分月妥善保管归档。会计凭证装订前的准备工作：会计凭证装订前的准备工作：会计凭证装订前的准备工作：会计凭证装订前的准备工作：分类整理，按顺序排列，
155、检查日数、编号是否齐全；分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数；确定装订成册的本数；确定装订成册的本数；确定装订成册的本数；摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针
156、、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要，对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要，对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要，对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；避开装订线，以便翻阅保持数字完整；避开装订线，以便翻阅保持数字完整；避开装订线，以便翻阅保持数字完整；整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发理整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发理整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发理整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发理缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺。缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺。缺号要查明原因。再检查
157、附件有否漏缺。缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺。记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。制单等）的印章是否齐全。制单等）的印章是否齐全。制单等）的印章是否齐全。会计凭证装订时的要求会计凭证装订时的要求：用用用用“ “三针引线法三针引线法三针引线法三针引线法” ”装订，装订凭证应使用棉线，装订，装订凭证应使用棉线，装订，装订凭证应使用棉线，装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结，在左上角部位打上三个针眼，实
158、行三眼一线打结，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结，结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占的部位，使记账凭证及其附件保持尽可能缩小所占的部位，使记账凭证及其附件保持尽可能缩小所占的部位，使记账凭证及其附件保持尽可能缩小所占的部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；可能大的显露面，以便于事后查阅；可能大的显露面，以便于事后查阅；可能大的显露面，以便于事后查阅；凭证外面要加封面
159、，封面纸用尚好的牛皮纸印制，凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；封面规格略大于所附记账凭证；封面规格略大于所附记账凭证；封面规格略大于所附记账凭证；装订凭证厚度一般装订凭证厚度一般装订凭证厚度一般装订凭证厚度一般1.51.5厘米，方可保证装订牢固，厘米，方可保证装订牢固，厘米，方可保证装订牢固，厘米，方可保证装订牢固，美观大方。美观大方。美观大方。美观大方。会计凭证装订后的注意事项会计凭证装订后的注意事项会计凭证装订后的注意事项会计凭证装订后的注意事项：每本封面上填写好凭
160、证种类、起止号码、凭证张每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；数、会计主管人员和装订人员签章；数、会计主管人员和装订人员签章；数、会计主管人员和装订人员签章；在封面上编在封面上编在封面上编在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。种类编号，以便于调阅。种类编号，以便于调阅。种类编号，以便于调阅。2 2、会计账簿的
161、装订。各种会计账簿年度结账后，除、会计账簿的装订。各种会计账簿年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。 基本要求是：基本要求是：基本要求是：基本要求是： （1 1）账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个）账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个）账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个）账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续；然后账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续；然后账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续；然后账户是否相符，账页数是否齐全，序
162、号排列是否连续；然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。 （2 2）活页账簿装订要求。）活页账簿装订要求。）活页账簿装订要求。）活页账簿装订要求。 第一，保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白第一，保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白第一，保
163、留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白第一，保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白页和撤掉账夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。页和撤掉账夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。页和撤掉账夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。页和撤掉账夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。 第二，多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等第二，多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等第二，多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等第二，多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起。不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起
164、。不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起。不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起。 第三，在本账的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计第三，在本账的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计第三，在本账的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计第三，在本账的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。主管人员和装订人（经办人）签章。主管人员和装订人（经办人）签章。主管人员和装订人（经办人）签章。（3）账簿装订后的其他要求。第一，会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，第一，会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，错页、掉页、加空白纸的现象。错页、掉页、加空白纸的现
165、象。第二，会计账簿的封口要严密，封口处要加盖有关第二，会计账簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。印章。第三，封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿第三，封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总账、名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。第四，会计账簿按保管期限分别编制卷号，如现金第四，会计账簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记账全年按顺序编制卷号；总账、各类明细账、日记账全年按顺序编制卷号；总账、各类明细账、辅助账全年顺序编制卷号。辅助账全年顺序编制卷号。3、
166、会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。学校可按季装订成册。第一，会计报表装订前要按编制目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角如，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订；第二，会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；第三，按保管期限编制卷号。四、四、会计档案的保管期限会计档案的保管期限（1 1）期限的计算期限的计算期限的计算期限的计算：从：从：从：从会计年度终了后的第一天会计年度终了后的第一天会计年度终了后的第一天会计年度终了后的第一天算起算起算起算起（例：（例：（例：（例：
167、20072007年的会计档案从年的会计档案从年的会计档案从年的会计档案从20082008年的年的年的年的1 1月月月月1 1日算起。）日算起。）日算起。）日算起。）（2）保管期限的分类保管期限的分类保管期限的分类保管期限的分类：定期定期定期定期：3 3年：年：年：年：月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告5 5年：年：年：年：银行对账单、银行存款余额调节表银行对账单、银行存款余额调节表银行对账单、银行存款余额调节表银行对账单、银行存款余额调节表( (固定资产明细账固定资产明细账固定资产明细账固定资产明细账 ( (卡片卡片卡片卡片) )在报废后在
168、报废后在报废后在报废后) )1515年：年：年：年：会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册2525年：年：年：年：现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账永久永久永久永久：年度财务会计报告年度财务会计报告年度财务会计报告年度财务会计报告会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册五、会计档案的查阅和复制五、会计档案的查阅和复制五、会计档案的查阅和复制五、会计档案的查阅
169、和复制各单位的会计档案各单位的会计档案各单位的会计档案各单位的会计档案不得借出不得借出不得借出不得借出，如有需要，如有需要，如有需要，如有需要，经本单位负责经本单位负责经本单位负责经本单位负责人批准人批准人批准人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续，严禁，可以提供查阅或复制，并办理登记手续，严禁，可以提供查阅或复制，并办理登记手续，严禁，可以提供查阅或复制，并办理登记手续，严禁在会计档案上在会计档案上在会计档案上在会计档案上涂画、拆封和抽换涂画、拆封和抽换涂画、拆封和抽换涂画、拆封和抽换。六、会计档案的销毁的过程和要求：六、会计档案的销毁的过程和要求：六、会计档案的销毁的过程和要求：六、会
170、计档案的销毁的过程和要求：（1 1）会计档案保管期满首先由）会计档案保管期满首先由）会计档案保管期满首先由）会计档案保管期满首先由本单位档案部门提出销本单位档案部门提出销本单位档案部门提出销本单位档案部门提出销毁意见毁意见毁意见毁意见，会同会计机构共同鉴定和审查，并编制销毁清，会同会计机构共同鉴定和审查，并编制销毁清，会同会计机构共同鉴定和审查，并编制销毁清，会同会计机构共同鉴定和审查，并编制销毁清册。册。册。册。（2 2）单位负责人应在销毁清册上签署意见单位负责人应在销毁清册上签署意见单位负责人应在销毁清册上签署意见单位负责人应在销毁清册上签署意见。（3 3）对于保管期满，但）对于保管期满，
171、但）对于保管期满，但）对于保管期满，但涉及到未了事项的原始凭证不涉及到未了事项的原始凭证不涉及到未了事项的原始凭证不涉及到未了事项的原始凭证不得销毁得销毁得销毁得销毁，应单独抽出另行立卷，直到未了事项完结为止，应单独抽出另行立卷，直到未了事项完结为止，应单独抽出另行立卷，直到未了事项完结为止，应单独抽出另行立卷，直到未了事项完结为止（4 4）正在）正在）正在）正在项目建设期间的建设单位项目建设期间的建设单位项目建设期间的建设单位项目建设期间的建设单位，其保管期满的会，其保管期满的会，其保管期满的会，其保管期满的会计档案计档案计档案计档案不得销毁不得销毁不得销毁不得销毁（5 5）销毁时，应派人）
172、销毁时，应派人）销毁时，应派人）销毁时，应派人监销监销监销监销。八会计交接学校的会计人员调离岗位，必须办理会计交接手学校的会计人员调离岗位，必须办理会计交接手续，未办清交接手续不得调动或离职。续，未办清交接手续不得调动或离职。 会计人员办理移交手续前，必须做好如会计人员办理移交手续前，必须做好如下工作：下工作： （）已经受理的经济业务尚未填制会计凭（）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。证的，应填制完毕。 （）尚未登记的账目，应登记完毕，并在（）尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。最后一笔余额后加盖印章。 （）整理应该移交的各项资料，对未了事（）整理应该移交的
173、各项资料，对未了事项要写出书面材料。项要写出书面材料。 （）编制移交清册，列明应该移交的凭证、（）编制移交清册，列明应该移交的凭证、账簿、报表、印鉴、现金、有价证券、支票簿、账簿、报表、印鉴、现金、有价证券、支票簿、文件、资料和其他物品的内容。文件、资料和其他物品的内容。 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。会计主管人员办理移交时，除编制交接清册外，还必须将全部财务会计工作，重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第三部分学校
174、会计核算案例一、背景资料按我县现行有关制度规定，自按我县现行有关制度规定，自20112011年起，中小学年起，中小学实行国库集中支付和政府采购制度。学校不在银行开实行国库集中支付和政府采购制度。学校不在银行开设任何账户，工资支出由国库中心直接打卡发放，工设任何账户，工资支出由国库中心直接打卡发放，工资以外的支出，由学校在预算指标内申报用款计划，资以外的支出，由学校在预算指标内申报用款计划，经相关单位审核批准后，由国库支付中心以经相关单位审核批准后，由国库支付中心以“ “收入入收入入账通知书账通知书” ”的形式，通知学校入账。纳入政府采购的的形式，通知学校入账。纳入政府采购的货物和服务支出由国库
175、支付中心直接支付给供应商；货物和服务支出由国库支付中心直接支付给供应商；由单位负担的住房公积金、医疗保险金、失业保险金由单位负担的住房公积金、医疗保险金、失业保险金等社会保障缴费，国库支付中心在收到相关单据后直等社会保障缴费，国库支付中心在收到相关单据后直接划转给相关管理单位；日常星零由学校从用金中支接划转给相关管理单位；日常星零由学校从用金中支付。备用金的补充、直达货物和服务供应商的资金、付。备用金的补充、直达货物和服务供应商的资金、划转给相关单位缴费从学校在国库支付中心的银行存划转给相关单位缴费从学校在国库支付中心的银行存款分户支付。款分户支付。假定学校所发生的收支，均能及时到中心报账。假
176、定学校所发生的收支，均能及时到中心报账。假定甲学校9月份发生如下经济业务：1、9月1日，王老师报销署期培训费1500元，王老师8月份向学校预借差旅费1000元。学校向中心报账，收到中心“实拨资金入账通知书”，注明金额为500元。借：事业支出-培训费1500贷：银行存款500应收及暂付款王老师10002、9月2日收到各班交来，作业本款10000元，学前班杂费12000元。款项分别交存中心账户和财政专户。借：银行存款国库中心10000贷：代管款项-作业本10000借：应缴财政专户款杂费12000贷：应缴财政专户款杂费120003 3、9 9月月1010日支付水费日支付水费500500元，电费元，电
177、费600600元，公务接待元，公务接待费费10001000元，办公费元，办公费20002000元，差旅费元，差旅费15001500元，维修费元，维修费20002000元，会议费元，会议费400400元，其他元，其他300300元。甲学校到中心元。甲学校到中心报账，并收到中心报账，并收到中心“ “实拨资金入账通知书实拨资金入账通知书” ”，注明金，注明金额为额为54005400元元借：事业支出借：事业支出- -商品服务支出商品服务支出- -办公费办公费20002000-水费水费500500-电费电费600600-差旅费差旅费10001000-维修费维修费20002000-公务接待费公务接待费10
178、001000-其他其他300300贷：银行存款贷：银行存款国库中心国库中心540054004、9月15日收到中心转来“财政授权支付收入到账通知书”，注明为公用经费拨款50000元；收到“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，注明工资金额为120000元，代理银行已将120000元划入职工个人账户。借：银行存款国库中心50000贷：教育经费拨款50000借：事业支出(明细科目)120000贷：教育经费拨款1200005、9月20日收到中心“收入入账通知书”，注明为预算外资金拨款10000元。借：银行存款国库中心10000贷：事业收入杂费100007、9月21日按政府采购程序与A供应商签订
179、了一份购贷合同，合同金额15万元，合同约定，所购设备由A供货商5日内交付，设备价款在交付验货后由甲学校向财政申请直接支付。8、9月26日，甲学校收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为15万元。甲学校在验货后，于当日向中心提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。借：固定资产一般设备150000贷：应付及暂存款A企业1500009、9月27日，甲学校收到中心转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书注明金额为15万元。借：事业支出设备购置费150000贷：教育经费拨款150000同时：借：应付及暂存款A企业15
180、0000贷：固定基金15000010、9月27日，甲学校按政府采购程序与B供应商签订一项购买电脑合同，合同金额10000元，28日，电脑已验收入库，但B供货商未提交购货发票。11、9月29日，甲学校收到B供货商转来的购货发票，发票中注明金额10000元。甲学校到中心报账，并收到中心“实拨资金入账通知书”，注明金额为10000元。借：事业支出设备购置费10000贷：银行存款国库中心10000同时：借：固定资产一般设备10000贷：固定基金1000012、甲学校新建幢教学楼，资金来源为校安工程专项资金，资金管理实行报账制。该工程已竣工交付使用。9月29日前已累计支付C承包商工程进度款100万元。9
181、月30日，甲学校收到C承包商提交的工程竣工决算审计资料及最后一次报账发票等复印件，资料载明：该工程决算审定价为152万，竣工结算付款52万元，按合同约定扣留的质量保证金为15.2万元。借：专款支出-教学楼520000贷：拨入专款教学楼520000借：拨入专款教学楼1520000贷：专款支出教学楼1520000借：固定资产房屋建筑物1520000贷：固定基金15200013、甲学校经批准自筹资金新建一幢教师宿舍楼，按招投标程序确定D承包商为施工企业。6月15日签订施工合同约定：工程总造价为120万元，不预付工程款，工程款按形象进度付款，即：基础完工付款30万元，主体完工付40万元，竣工验收后付4
182、0万元，余款作为质量保证金，在竣工验收1年后支付。工程实施期间发生如下经济业务：(1)7月1日向某银行贷款20万元，贷款合同约定月利率为1%，利息按季支付，同时约定9月30日偿还第一笔贷款10万元，第二年的9月30日第二笔贷款10万元。(2)7月30日，基础完工，甲学校按合同约定，支付进度款30万元。(3)9月30日，工程主体完工，甲学校按合同约定，支付进度款40万元。(4)9月30日，甲学校按贷款合同约定，支付贷款利息6000元，偿还借款本金10万元。(5)10月30日，工程竣工验收，甲学校按合同约定，支付进度款40万元。(6)11月20日，甲学校收到D承包商提交的竣工决算审计报告，及工程发
183、票等资料，资料载明：该工程决算价为123万元，发票金额为13万元。甲学校对上述业务的会计处理如下：(1)7(1)7月月1 1日向某金融机构贷款日向某金融机构贷款2020万元。万元。借：银行存款借：银行存款200000200000贷：借入款项贷：借入款项某银行某银行200000200000(2)7(2)7月月3030日，支付进度款日，支付进度款3030万元。万元。借：应收及暂付款借：应收及暂付款DD承包商承包商300000300000贷：银行存款贷：银行存款300000300000(3)9(3)9月月3030日，支付进度款日，支付进度款4040万元。万元。借：应收及暂付款借：应收及暂付款DD承包商承包商400000400000贷：银行存款贷：银行存款400000400000(4)9月30日，支付贷款利息6000元，偿还借款本金10万元。借：事业支出利息支出6000借入款项某银行100000贷：银行存款106000(5)10月30日，支付进度款40万元。借：应收及暂付款D承包商400000贷：银行存款4000006)11月20日，甲学校收到D承包商提交的竣工决算审计报告及发票。借：事业支出房屋建筑物购建1230000贷：应收及暂付款D承包商1100000应付及暂存款D承包商130000同时：借：固定资产房屋建筑物1230000贷：固定基金1230000
