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1、第二章 会计核算的方法o会计等式o会计帐户及其结构o借贷记账法o会计循环o会计凭证、帐簿和会计核算程序第一节 会计等式o资产=权益o案例：案例：会计等式o10月8日，小琳的花店开张了！她向自己的企业投入了110 000元的资金。分析：o企业建立伊始，可以用企业的自有资金与欠款分别是多少这样的会计语言来描述它的财务状况。有了小琳投入的110 000元，企业便开始了它的经营活动。o权益Equity：来源于两个渠道o所有者投入 所有者权益o举债所得（借入） 负债会会计等式等式1 1o资产= =负债+ +所有者所有者权益益o110000110000元元( (现金金)=0)=0元元+110000+110
2、000元元继续o花店开在所住小区，门店门店是房子的底层，小琳买下了产权，花了100 000元o进了两个花架花架，十个插放鲜花的塑料花瓶，花瓶，花了2 000元o买了一台电脑电脑，可以上网，也安装了一部电话，电话，各花了5 000元和500元o批发了不少盘花、包装纸、丝带，盘花、包装纸、丝带，花了200元o每日从花卉市场批发鲜花，鲜花，花了2 000元续例：不同的资产o买了门店、花架、电脑、电话、盘花、包装纸、丝带、鲜花(共计109,700元)之后o原来的110,000元只剩下300元。o准备好10月10日开始第一天营业。o这时的会计等式是怎样的呢?10月10日初 o资产资产 = 负债负债 +
3、所有者权益所有者权益o门店门店 100 000 o花架电脑等花架电脑等 7 500o盘花等盘花等 200o鲜花鲜花 2 000o现金现金 300 o 110 000 0 110 000结论：企业的资产、权益总额没有变化，只是资产内部的增减变化!续例：为盈利而交易o10月10日，小琳的生意非常好。她卖掉了所有的鲜花，共得现金2 600元。o既然已销商品的成本是2 000元，而挣得的是2 600元(在会计中称为“收入”或“营业额”)o因此我们可以说，在这一天的交易中，小化赚取的利润利润为(2600元-2000元)=600元。谁的？答案o属于所有者的。o只要企业将利润留存下来，而不向所有者做任何支付
4、，那么留存利润就被作为增项计入所有者权益：成为资本的一部分。Why？10月10日末o 资产资产 = 负债负债 +所有者权益所有者权益o门店门店 100 000 o花架电脑等花架电脑等 7 500o盘花等盘花等 200o现金现金 300+2600 留存收益留存收益 600o 110 600 0 110 600o注意：资产总额和所有者资本都因为赚取了利润而增加了600元。有留存利润时的会计等式o资产=负债+所有者权益（含利润）会计等式o会计期初：会计期初：资产=负债+所有者权益o会会计计期期间间：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)o会计期末：会计期末：资产=负债+所有者权益+利润o会会计计期期
5、末末结结账账后后: :资产=负债+所有者权益(含利润)经济业务分析（一）-会计等式o甲公司1月初资产总额等于负债和所有者权益总额，为 100万元，1月发生如下经济业务：o（1）用银行存款购买原材料10万元；o（2）赊购原材料18万元；o（3）偿还前欠货款13万元；o（4）收到客户偿还的应收款16万元；o（5）收到投资者A新投入的资金30万元，已到帐。o问：（1）会计等式仍成立吗？o （2）甲公司1月末资产总额为多少？第二节 会计帐户及其结构-帐户o1、定义o根据管理者需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容所作的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构。o帐户的名称又叫会计科目。会计科
6、目是企业会计准则的组成部分之一。o如：库存现金、银行存款、原材料、短期借款、应付帐款、实收资本（股本）等等。会计帐户及其结构-帐户结构o在账户的左右两方，分别记录增加额和减少额，增减数额相抵后的差额，称为账户的余额。余额可以分为期初余额和期末余额。通过账户记录的数额可提供期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额四个核算指标。o至于左方和右方的具体名称以及各登记什么发生额，取决于具体的记账方法及规则。账户的结构 左方 账户名称 右方 帐户的结构o本期增加额：又称本期增加发生额，是一定时期内(月、季、年)账户登记的增加金额的合计；o本期减少额：又称本期减少发生额，是指一定时间内账户所登记的减少金
7、额的合计；o期初余额：是指一定时期的期初账户余额，上期期末余额转入本期，即为本期的期初余额；o期末余额：是指一定时间的期末结出的账户余额，本期期末余额转入下期，即为下期的期初余额。o上述四项金额的关系：o期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 第三节 借贷记账法o1、单式记账法是将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。o 2、复式记账法(Double-entry Accounting System)是对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目,至少在两个账户上相互联系地进行分类记录。o 借贷记账法；o 增减记账法；o 收付记账法；o 我国的企业会计准则规定中国境内的所
8、有企业都应采用借贷记账法。借贷记账法o3、借贷记账法o所谓借贷记账法，就是以“借”Debit、“贷”Credit作为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”为平衡式，以有借必有贷、借贷必相等为记账规则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。o该法下，帐户按照经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类。借贷记账法下的帐户结构-思考o假设初始规定资产类帐户借方登记增加发生额，试推导其余类别帐户的结构。o根据帐户的发生额和余额的关系及借贷记账法下帐户结构，试推导资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类帐户的发生额和余额的关系等式。o试将期初余额、本期发生额、期末
9、余额填入开设的“T”形帐户中。借贷记账法下的帐户结构 借方 账户名称 贷方资产类： + -成本、费用类： + -负债类： - +所有者权益类： - +收入类： - +期末余额： 资产余额 负债余额 成本余额 所有者权益余额会计分录o1、对应帐户o每一项经济业务的发生，都要在两个或两个以上有关的账户中进行记录，这样就使得账户之间形成了一种相互对应的关系。这种账户之间的关系称为账户的对应关系，有这种对应关系的账户叫做对应账户。o2、会计分录o 会计分录是在复式记账法的要求下，在记账凭证中明确应借应贷账户的名称和金额所作的记录，简称分录。会计分录o3、编制会计分录的步骤o（1）分析经济业务，确定会计
10、要素的变化o（2）确定涉及的对应帐户及增减变化o（3）根据帐户结构确定记账方向o（4）确定记账金额o经济业务的分析是编制会计分录的基础。经济业务分析（二）-会计分录o（1）向银行借入短期借款64 000元存入银行存款户。o（2）从银行提取现金2 000元。o（3）以银行存款2 400元偿还应付账款。o（4）投资者投入全新设备一台，价值20 000元。o（5）以银行存款4 000元购入材料。o（6）购入材料一批，计价2 800元，材料已入库货款未付。o（7）向银行借入短期借款8 000元，直接偿还前欠借款。o（8）收到客户前欠货款3 000元，存入银行。经济业务分析（三）-倒推经济业务o（1）借
11、：银行存款o 贷：库存现金o（2）借：银行存款o 贷：应收帐款o（3）借：固定资产o 贷：实收资本o（4）借：应付帐款o 贷：银行存款o（5）借：管理费用o 贷：银行存款试算平衡o1、余额平衡o根据会计等式o所有帐户借方余额合计=所有帐户贷方余额合计o2、发生额平衡o根据借贷记账法的记账规则o所有帐户借方发生额合计=所有帐户贷方发生额合计第四节 会计循环交易分析编制分录过账编制调整前试算平衡表编制报表结帐并过账编制调整后试算平衡表编制期末调整分录并过账原始凭证记账凭证会计帐簿第五节 会计凭证o1、会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。o2、会计凭证按其填制的程序和
12、作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。o3、原始凭证o（1）又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。 会计凭证o（2）种类o自制原始凭证o外来原始凭证o（3）要素o凭证名称、填制日期、交易双方单位名称、交易事项或内容、交易的数量和金额、有关经办人员的签名或盖章o（4）审核o形式审核、实质审核会计凭证会计凭证o4、记账凭证o（1）也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。o（2）记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的
13、收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。会计凭证o（3）要素o凭证名称、填制日期和编号、经济业务的内容摘要、应借、应贷会计科目的名称、金额、所附原始凭证的张数、相关人员的签名或盖章o（4）审核o是否附有原始凭证、张数、帐户对应关系、账户名称和金额的正确性、有关项目的完整性、相关人员的签名或盖章会计凭证会计帐簿o1、账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。o2、种类o按照帐簿用途、外表形式、帐页格式等不同标准分为不同类别。会计帐簿种类帐簿种类帐簿种类错帐更正o划线更正法o结帐前，且纯属记帐错误；蓝
14、字划线更正o补充登记法o记帐凭证仅仅金额少计；再做一张同样的记帐凭证，金额为补差数，并登记入帐o红字更正法o记帐凭证的其他错误；先用红字编一与错误记帐凭证一样的，并以红字登记；再以蓝字编制正确记帐凭证，并登记入帐。平行登记o1、帐户分类o总分类帐户：根据一级科目开设o明细分类帐户：根据二级或明细科目开设o总分类帐户对明细分类帐户有统驭的作用，两者金额相等。o2、平行登记o同时（同一会计期间）o同方向o同金额帐务处理程序o1、账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。o2、根据登记总帐的依据不同，可以分为：o（1）记账凭证帐务处理程序o（2）汇总记账凭证帐务处理程序o（3）科目汇总表帐务处理程序o（4）多栏式日记账帐务处理程序o（5）日记总账帐务处理程序
