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1、基础会计蔡晓阳13970986290 第六章第六章 会计账会计账簿簿8/25/20248/25/20242 2江西师大商学院江西师大商学院第一节第一节账簿的意义和种类账簿的意义和种类8/25/20248/25/20243 3江西师大商学院江西师大商学院一账簿的意义一账簿的意义1可为会计主体提供系统、完整的会计信息。可为会计主体提供系统、完整的会计信息。2可为定期编制会计报表提供依据。可为定期编制会计报表提供依据。3是考核会计主体经营成果、加强经济核算、是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。分析经济活动的重要依据。二设置账簿的原则二设置账簿的原则1账簿的设置要保证全面、系
2、统地反映和控制。账簿的设置要保证全面、系统地反映和控制。2设置账簿要遵循成本和效益原则。设置账簿要遵循成本和效益原则。3账簿的格式要力求简便实用。账簿的格式要力求简便实用。8/25/20248/25/20244 4江西师大商学院江西师大商学院（一）账簿按其用途的分类（一）账簿按其用途的分类1序时账簿序时账簿含含义义：序序时时账账簿簿，亦亦称称日日记记账账，是是按按照照经经济济业业务务发发生生的的时时间间顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔登登记记经经济济业业务务的的账簿。账簿。种类：种类：普通日记账：又称通用日记账，是登记各普通日记账：又称通用日记账，是登记各单位全部经济业务的日记账。单位全部经济业务的
3、日记账。特种日记账：是专门原来记录某一特定经特种日记账：是专门原来记录某一特定经济业务的日记账。如现金日济业务的日记账。如现金日记账和银行存款日记账。记账和银行存款日记账。8/25/20248/25/20245 5江西师大商学院江西师大商学院2分类账簿分类账簿含义：是指对全部经济业务按照总分类账户含义：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。和明细分类账户进行分类登记的账簿。种类：种类：总分类账簿：按照总分类账户分类登记的总分类账簿：按照总分类账户分类登记的账簿。账簿。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记的账簿。记的账簿。3备查账
4、簿备查账簿是是指指对对某某些些在在序序时时账账簿簿和和分分类类账账簿簿中中未未能能记记载载或或记记载载不不全全的的经经济济业业务务进进行行补补充充登登记记的的账账簿簿。如如租入固定资产登记簿。租入固定资产登记簿。8/25/20248/25/20246 6江西师大商学院江西师大商学院（二）账簿按外表形式的分类（二）账簿按外表形式的分类1订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。2活活页页式式账账簿簿：是是指指账账页页不不固固定定，用用活活页页形形式式设设置的账簿。置的账簿。3卡卡片片式式账账簿簿：是是指指用用印印有有记记账账格格式式的的卡卡片片，登登记有
5、关经济业务的账簿。如固定资产明细账。记有关经济业务的账簿。如固定资产明细账。一一般般而而言言：带带有有统统驭驭性性和和比比较较重重要要的的账账簿簿，如如总总分分类类账账、现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账等等，采采用用订订本本式式账账簿簿；带带有有补补充充说说明明的的明明细细分分类类账账，常常采采用活页式账簿或卡片式账簿。用活页式账簿或卡片式账簿。8/25/20248/25/20247 7江西师大商学院江西师大商学院第二节第二节账簿的设置和登记账簿的设置和登记8/25/20248/25/20248 8江西师大商学院江西师大商学院一账簿的基本结构一账簿的基本结构1封面：账簿名称和
6、记账单位名称。封面：账簿名称和记账单位名称。2扉扉面面：填填列列账账簿簿启启用用日日期期和和截截止止日日期期，页页数数、册册次次，经经营营账账簿簿人人员员一一览览表表和和签签章章，会计主管人员签章，账户目录等。会计主管人员签章，账户目录等。3账账页页：账账户户名名称称、登登账账日日期期、凭凭证证种种类类、号号数数、摘摘要要栏栏、金金额额栏栏、总总页页次次和和分分页次。页次。8/25/20248/25/20249 9江西师大商学院江西师大商学院二日记账的设置二日记账的设置1现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记概概念念：出出纳纳人人员员根根据据现现金金收收款款凭凭证证、现现金金付付款款凭凭
7、证证(或或银银行行存存款款付付款款凭凭证证)，按按经经济济业业务务发发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。登记：登记：日期栏：记账凭证的日期，即现金实际收日期栏：记账凭证的日期，即现金实际收付日期。付日期。凭证栏：收付款凭证的种类和编号。凭证栏：收付款凭证的种类和编号。摘要栏：经济业务的内容。摘要栏：经济业务的内容。对方科目栏：对应会计科目。对方科目栏：对应会计科目。收入金额栏：实际收付金额。收入金额栏：实际收付金额。8/25/20248/25/20241010江西师大商学院江西师大商学院8/25/20248/25/202411 11江西师大商学院江西师大商学院
8、2银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记概概念念：出出纳纳人人员员根根据据银银行行存存款款收收款款凭凭证证、银银行行存存款款付付款款凭凭证证(或或现现金金付付款款凭凭证证)，按按经经济济业业务务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。登记登记日期栏：记账凭证的日期。日期栏：记账凭证的日期。凭证号数栏：收付款凭证的种类和编号。凭证号数栏：收付款凭证的种类和编号。摘要栏：经济业务的内容。摘要栏：经济业务的内容。对方科目栏：对应会计科目。对方科目栏：对应会计科目。收入金额栏：实际收付金额。收入金额栏：实际收付金额。8/25/20248/25/202412
9、12江西师大商学院江西师大商学院8/25/20248/25/20241313江西师大商学院江西师大商学院三总分类账的设置和登记三总分类账的设置和登记1概念：按照总分类账户分类登记全部经济概念：按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。业务的账簿。2登记：登记：(仅以三栏式为例介绍仅以三栏式为例介绍)账户名称账户名称日期栏日期栏凭证号数栏凭证号数栏摘要栏摘要栏借、贷、余额三栏借、贷、余额三栏8/25/20248/25/20241414江西师大商学院江西师大商学院四明细分类账的设置和登记四明细分类账的设置和登记1概念：按照二级账户或明细分类账户分类概念：按照二级账户或明细分类账户分类登记的账簿。登
10、记的账簿。2种类：种类：三三栏栏式式：设设有有借借方方、贷贷方方和和余余额额三三栏栏。大大部部分分账户采用此法。账户采用此法。数数量量金金额额式式：在在收收入入、发发出出和和结结存存三三栏栏下下分分别别设设有有数数量量、单单价价和和金金额额栏栏。如如“材材料料采采购购”、“原材料原材料”、“产成品产成品”等。等。多多栏栏式式：在在一一张张账账页页内内按按有有关关明明细细科科目目分分设设若若干干专专栏栏，有有借借方方多多栏栏、贷贷方方多多栏栏和和借借贷贷方方均均多多栏栏。如如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等。等。8/25/20248/25/20241515江西师大商学院江西师大商学院
11、8/25/20248/25/20241616江西师大商学院江西师大商学院8/25/20248/25/20241717江西师大商学院江西师大商学院五总账和明细分类账之间的平行登记五总账和明细分类账之间的平行登记1时间相同时间相同2方向相同方向相同3金额相同金额相同4依据相同依据相同8/25/20248/25/20241818江西师大商学院江西师大商学院第三节第三节登记账簿的规则登记账簿的规则8/25/20248/25/20241919江西师大商学院江西师大商学院一账簿启用的规则一账簿启用的规则启用和交接符合规定。启用和交接符合规定。二登记账簿的规则二登记账簿的规则1必须根据经审核无误的会计凭证进
12、行登记；必须根据经审核无误的会计凭证进行登记；2必须用蓝黑墨水书写，红色只用于冲账或改错；必须用蓝黑墨水书写，红色只用于冲账或改错；3账账页页记记满满时时，在在最最后后一一行行进进行行合合计计，并并在在“摘摘要要栏栏”注注明明“转转次次页页”，然然后后再再把把合合计计数数填填列列在在下下一一页页的的第第一一行行内内，并并在在“摘摘要要栏栏”内内注注明明“承承前前页页”，以保证账簿记录的连续性。以保证账簿记录的连续性。4如有余额，标明方向；如有余额，标明方向；5必须按照账页顺序连续进行记录。必须按照账页顺序连续进行记录。8/25/20248/25/20242020江西师大商学院江西师大商学院第四
13、节第四节错账更正法错账更正法8/25/20248/25/20242121江西师大商学院江西师大商学院一划线更正法一划线更正法1适用范围适用范围账账簿簿记记录录有有误误，而而记记账账凭凭证证无无误误，即即登登账账时时文文字字或或数字上的错误。数字上的错误。2更正方法更正方法第一步第一步:在错误数字或文字上划一条红线予以注销；在错误数字或文字上划一条红线予以注销；第第二二步步:将将正正确确的的数数字字或或文文字字用用蓝蓝字字写写在在划划线线上上面面，并由记账人员在更正处签章。并由记账人员在更正处签章。8/25/20248/25/20242222江西师大商学院江西师大商学院二红字更正法二红字更正法1
14、适用范围适用范围v记账凭证中应借应贷科目有误；记账凭证中应借应贷科目有误；v记记账账凭凭证证中中应应借借应应贷贷科科目目无无误误，但但所所记记金金额额大大于应记金额。于应记金额。2更正方法更正方法v针对第一种情况更正如下：针对第一种情况更正如下：（1）用红字照抄原错误凭证，以冲销原凭证；）用红字照抄原错误凭证，以冲销原凭证；（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证。）用蓝字填制一张正确的记账凭证。v针对第二种情况更正如下：针对第二种情况更正如下：用红字按多记金额填写一张凭证。用红字按多记金额填写一张凭证。8/25/20248/25/20242323江西师大商学院江西师大商学院例例1：企业用银行存款偿
15、还短期借款：企业用银行存款偿还短期借款5万元。万元。原凭证如下：原凭证如下：借：短期借款借：短期借款50000贷：现金贷：现金50000更正如下：更正如下：借：短期借款借：短期借款50000贷：现金贷：现金50000借：短期借款借：短期借款50000贷贷：银行存款：银行存款500008/25/20248/25/20242424江西师大商学院江西师大商学院例例2：企业接受外单位以货币资金：企业接受外单位以货币资金60万元进行万元进行的投资。的投资。原凭证如下：原凭证如下：借：银行存款借：银行存款650000贷：实收资本贷：实收资本650000更正如下：更正如下：借：银行存款借：银行存款50000
16、贷：实收资本贷：实收资本500008/25/20248/25/20242525江西师大商学院江西师大商学院三补充登记法三补充登记法1适用范围适用范围记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额小于记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额小于应记金额。应记金额。2更正方法更正方法按少记金额补填一张记账凭证按少记金额补填一张记账凭证8/25/20248/25/20242626江西师大商学院江西师大商学院例例3：企业购入设备一台，价税合计：企业购入设备一台，价税合计30万元，万元，款项均已支付。款项均已支付。原凭证如下：原凭证如下：借：固定资产借：固定资产290000贷：银行存款贷：银行存款290000更正如下
17、：更正如下：借：固定资产借：固定资产10000贷：银行存款贷：银行存款100008/25/20248/25/20242727江西师大商学院江西师大商学院第五节第五节结账和对结账和对账账8/25/20248/25/20242828江西师大商学院江西师大商学院一结账一结账按按照照规规定定把把一一定定时时期期内内所所发发生生的的经经济济业业务务登登记记入账并结算清楚。入账并结算清楚。二对账二对账（一）账证核对（一）账证核对账账证证核核对对是是根根据据各各种种账账簿簿记记录录与与记记账账凭凭证证及及其所附的原始凭证进行核对。其所附的原始凭证进行核对。8/25/20248/25/20242929江西师大
18、商学院江西师大商学院（二）账账核对（二）账账核对1总总分分类类账账各各账账户户本本月月借借方方发发生生额额合合计计数数与与贷方发生额合计数核对；贷方发生额合计数核对；2总总分分类类账账各各账账户户余余额额与与其其所所属属有有关关明明细细分分类账各账户余额合计数核对；类账各账户余额合计数核对；3现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额与与总总分类账各账户余额核对；分类账各账户余额核对；4财产物资的明细账余额和财产物资保管或财产物资的明细账余额和财产物资保管或使用部门的登记簿核对。使用部门的登记簿核对。8/25/20248/25/20243030江西师大商学院江西师大商学院
19、三）账实核对三）账实核对1现金日记账账面余额与现金库存数核对；现金日记账账面余额与现金库存数核对；2银行存款日记账账面余额与开户银行账目核对；银行存款日记账账面余额与开户银行账目核对；3各各种种材材料料、物物资资明明细细账账账账面面余余额额与与材材料料、物物资资实存数核对；实存数核对；4各各种种应应收收、应应付付款款明明细细账账账账面面余余额额与与有有关关债债务务、债权单位的账目核对。债权单位的账目核对。三账簿的保管三账簿的保管按规定妥善保管，期满后按审批程序报批后再行按规定妥善保管，期满后按审批程序报批后再行销毁。销毁。8/25/20248/25/20243131江西师大商学院江西师大商学院
