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1、授课章节名称：第一章授课章节名称：第一章 会计法律制度会计法律制度 第四节第四节 会计监督会计监督教学目的：通过教学使学生掌握我国的会计监督体系。教学目的：通过教学使学生掌握我国的会计监督体系。教学重点：会计监督的有关规定教学重点：会计监督的有关规定教学难点：单位内部会计监督、社会监督教学难点：单位内部会计监督、社会监督教学课时：教学课时：2课时课时第四节第四节第四节第四节 会计监督会计监督会计监督会计监督 本节主要内容本节主要内容1.1.会计工作的内部监督会计工作的内部监督2.2.会计工作的政府监督会计工作的政府监督3.3.会计工作的社会监督会计工作的社会监督 一、单位内部会计监督一、单位内
2、部会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督（一）单位内部会计监督 （二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象主体是：主体是：会计机构、会计人员；会计机构、会计人员；对象是对象是:单位的经济活动单位的经济活动 ；（三）单位内部会计监督的依据（三）单位内部会计监督的依据1、财经法律、法规、规章财经法律、法规、规章；2、会计法律、法规和国家统一的会计制度会计法律、法规和国家统一的会计制度；3、根据有关会计法律制度制定的、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定具体实施办法或者补充规定；4、各单位根据有关会计法律制定的、各单位根据有关会
3、计法律制定的单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度；5、各单位、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。等。（四）单位内部会计监督的内容（四）单位内部会计监督的内容1、对、对原始凭证原始凭证进行审核和监督；进行审核和监督；2、对、对伪造、变造、故意毁灭伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者会计账簿或者账外设账账外设账行为，应当制行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理；出处理；3、对、对实物、款项实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；进行监督
4、，督促建立并严格执行财产清查制度；4、对、对指使、强令编造、篡改指使、强令编造、篡改财务报告的行为，应当制止和纠正；财务报告的行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。5、应对财务、应对财务收支收支进行监督；进行监督；6、对、对违反违反单位内部会计管理单位内部会计管理制度制度的经济活动，应当制止和纠正；的经济活动，应当制止和纠正；7、对单位指定的相关、对单位指定的相关预算和计划的执行预算和计划的执行情况进行监督。情况进行监督。（五）单位内部会计监督制度的基本要求（五）单位内部会计监督制度的基本要求不相容
5、的职务相分离；不相容的职务相分离；重大经济事项程序应当明确；重大经济事项程序应当明确；财产清查范围、期限、组织程序应当明确；财产清查范围、期限、组织程序应当明确；内部审计办法和程序应当明确内部审计办法和程序应当明确。（六）单位内部会计监督的职权（六）单位内部会计监督的职权（六）单位内部会计监督的职权（六）单位内部会计监督的职权：会计机构、会计人员会计机构、会计人员在在内部监督中的职责权限：内部监督中的职责权限：对对违反违反会计法会计法和国家统和国家统一的会计制度规定的会计事一的会计制度规定的会计事项，项，有权拒绝有权拒绝办理或者按照办理或者按照职权职权予以纠正予以纠正。发现会计账簿记录与实物、
6、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当规定有权自行处理的，应当及时处理及时处理；无权处理的，应无权处理的，应当立即向单位负责人报告，当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。请求查明原因，作出处理。 单位负责人单位负责人在内部在内部监督中的职责：监督中的职责：应当应当保证保证会计人员依法会计人员依法履行职责履行职责不得不得授意、指使、强令授意、指使、强令会计机构、会计人员违会计机构、会计人员违法办理会计事项法办理会计事项（七）单位内部会计控制（七）单位内部会计控制（七）单位内部会计控制
7、（七）单位内部会计控制1、内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保、内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2、内部控制的目标、内部控制的目标3、内部会计控制的基本原则、内部会计控制的基本原则4、内部会计控制的内容、内部会计控制的内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。与付款、筹
8、资、销售与收款、成本与费用、担保。5、内部会计控制的方法、内部会计控制的方法不相容职务不相容职务二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（一）会计工作的政府监督的概念（一）会计工作的政府监督的概念（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督会计工作的政府监督主要是指主要是指财政部门财政部门代表国家对单位和代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对对发现发现的的违法违法会计会计行为行为实施的实施的行政处罚行政处罚，是一种外部监督。，是一种外部监督。（二
9、）会计工作的政府监督的主体（二）会计工作的政府监督的主体（二）会计工作的政府监督的主体（二）会计工作的政府监督的主体政府监督的主体：政府监督的主体：县级以上县级以上人民政府财政部门人民政府财政部门（三）财政部门实施会计监督的对象和范围（三）财政部门实施会计监督的对象和范围（三）财政部门实施会计监督的对象和范围（三）财政部门实施会计监督的对象和范围政府实施监督的对象：政府实施监督的对象：各单位的会计行为各单位的会计行为 1、单位是否依法设置会计账簿；、单位是否依法设置会计账簿；2、会会计计凭凭证证、账账簿簿、财财务务会会计计报报告告和和其其他他会会计计资资料料是是否真实、完整；否真实、完整；3、
10、会计核算是否合法合规；、会计核算是否合法合规；4、从业人员是否具备任职资格。、从业人员是否具备任职资格。财政部门对各单位下列事项实施监督：财政部门对各单位下列事项实施监督：（四）财政部门实施会计监督检查的形式（四）财政部门实施会计监督检查的形式（四）财政部门实施会计监督检查的形式（四）财政部门实施会计监督检查的形式1、对、对守法守法情况进行情况进行全面检查全面检查；2、对会计基础、对会计基础工作工作等进行等进行专项检查或者抽查专项检查或者抽查；3、对、对有违法嫌疑有违法嫌疑的单位进行的单位进行重点检查重点检查；4、对注册会计师审计的、对注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查财务会计报告进行定
11、期抽查；5、对会计师事务所出具的、对会计师事务所出具的审计报告进行抽查审计报告进行抽查；6、其他形式的会计监督检查。、其他形式的会计监督检查。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师注册会计师及其所在及其所在的的会计师事务所会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的依法对委托单位的经济活动进行的审计、审计、鉴证鉴证的一种监督制度。的一种监督制度。1、注册会计
12、师、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和咨询、会计服务的执业人员。询、会计服务的执业人员。2、会计师事务所、会计师事务所指依法设立并承办注册会计师业务的机构。指依法设立并承办注册会计师业务的机构。3、注册会计师协会、注册会计师协会由注册会计师组成的社会团体。由注册会计师组成的社会团体。（1）审审查企业财务会查企业财务会计计报告，出具报告，出具审计报告审计报告；（2）验验证企业证企业资资本，出具本，出具验资报告验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计审计业务业务，出具有关报告；，出
13、具有关报告；（4）法律、行政法规规定的）法律、行政法规规定的其他审计其他审计业务。业务。 注意：注意：各级财政部门对会计师事务所出具审各级财政部门对会计师事务所出具审计报告的计报告的程序和内容程序和内容有权实施再有权实施再监督监督。（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围业务范围业务范围业务范围（三）会计工作的社会监督的相关问题（三）会计工作的社会监督的相关问题（三）会计工作的社会监督的相关问题（三）会计工作的社会监督的相关问题 4、任何单位和个人有权检举违法会计行为
14、，收到检举的、任何单位和个人有权检举违法会计行为，收到检举的部门应按部门应按职责分工职责分工及时处理；无权处理得应及时移交有及时处理；无权处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要为检举人权处理部门处理。同时要为检举人保密保密。注意：注意：收到检举的部门不得将检举人的姓名和检收到检举的部门不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举的单位和被检举个人。举材料转给被检举的单位和被检举个人。1、如实提供会计资料；、如实提供会计资料；2、不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告；会计师事务所出示不实或者不当的审计报告；
15、3、事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查依法实施的监督检查;四、单位内部会计监督与政府监督、四、单位内部会计监督与政府监督、四、单位内部会计监督与政府监督、四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系社会监督的关系社会监督的关系社会监督的关系（一）（一）（一）（一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督单位内部会计监督与政府监督、社会监督单位内部会计监督与政府监督、社会监督单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系的联系的联系的联系1、内部内部监督监督是政府是政府、社会社会监督的监督的基础基础；2、政府、社会政府、社会监
16、督监督是对内部是对内部监督的监督的再监督再监督；3、政府政府监督监督是社会是社会监督监督的重要保证的重要保证。1、监督的、监督的主体不同主体不同；2、监督的、监督的性质不同性质不同；3、监督的、监督的时间时间不同；不同；3、监督的、监督的内容内容不同。不同。（二）（二）（二）（二）单位内部会计监督与政府监督、社会监督单位内部会计监督与政府监督、社会监督单位内部会计监督与政府监督、社会监督单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别的区别的区别的区别布置作业：见习题集布置作业：见习题集一、单项选择题一、单项选择题 45 57二、多项选择题二、多项选择题 3444三、判断题三、判断题 4457四、简答题四、简答题 713
