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1、第六章第六章 企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算练习题练习题 美家宜公司11月10日12月3日发生了如下经济业务，请据以进行会计核算（其为增值税一般纳税人17%税率）（1）美家宜公司由甲、乙、丙、丁4家公司于11月20日发起成立，甲公司以现金5,000,000元投入，存入银行；乙公司以设备一台投入，价值2,000,000元；丙公司以厂房投入，价值3,000,000元；丁公司以一项专利权投入，作价1,000,000元。借：银行存款 5 000 000 固定资产 5 000 000 无形资产 1 000 000 贷：实收资本 11 000 0002（2）12月1日，收到投资者投入企业的现金投
2、资560,000，已存入银行。已知美家宜公司的注册资本为500,000元。借：银行存款 560 000 贷：实收资本 500 000 资本公积 60 000（3）12月2日，共发行普通股50,000股，每股面值10元，发行价格为15元，款项已收。借：银行存款 750 000 贷：股本 500 000 资本公积 250 000（4）12月3日为筹集生产用资金，向银行借入短期流动资金贷款200,000元借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 0003美家宜公司12月3日-10日发生了如下经济业务，请据以进行会计核算（其为增值税一般纳税人17%税率）（1）3日购进生产设备一台，价款合计2
3、00,000元，增值税专用发票上记载的进项税额为34,000元，货款未付，设备尚需进一步安装调试借：在建工程 200 000 应交税费-应交增值税（进项税）34 000 贷：应付账款 234 000（2）4日通过安装调试，达到预期可使用状态，并结转固定资产，为此发生安装调试费10,000元，相应增值税1,700元，以银行存款支付。借：在建工程 10 000 应交税金-应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11700借：固定资产 210 000 贷：在建工程 210 0004（3）5日向安达公司购入甲材料10吨，单价为100,000元/吨，购入乙材料15吨，单价80,000元/吨，增值税进
4、项税额374,000元。两种材料共同发生运输费220,000元，按买价在甲乙两种材料之间进行分配，相应增值税进项税额15,400元，价款未付。材料尚未验收入库。借：在途物资-甲材料 1 100 000 在途物资-乙材料 1 320 000 应交税金应交增值税（进项税） 389 400 贷：应付账款 2809 400 5（4）6日向李记公司购入丙材料20吨，单价为50,000元，相关增值税170,000元，以3个月的商业承兑汇票支付，材料已验收入库。借：原材料丙材料 1 000 000 应交税金应交增值税（进项税）170 000 贷：应付票据 1 170 000（5）7日将5日购进的甲乙材料验收
5、入库。借：原材料甲材料 1 100 000 原材料乙材料 1 320 000 贷：在途物资甲材料 1 100 000 在途物资 -乙材料 1 320 0006（6）8日向倩宜木材公司预付购丁材料款500,000元借：预付账款倩宜公司 500 000 贷：银行存款 500 000（7）9日用6个月银行承兑汇票支付前欠安达公司材料款借：应付账款 2 809 400 贷： 应付票据 2 809 400 （8）10日收到倩宜公司发运来的已预付货款的材料5吨，单价40,000元，总价200,000元，相应增值税进项税额34,000元，材料已验收入库。借：原材料丁材料 200 000 应交税金应交增值税（
6、进项税）34 000 贷：预付账款倩宜公司 234 0007美家宜公司从12月开始正式生产产品，生产过程生产过程发生了如下经济业务，请根据业务情况对该公司的生产过程进行会计核算（9）6日从银行提取现金5,000元备用借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000（10）8日从仓库领用甲材料500,000元，其中A产品耗用300,000元，B产品耗用200,000元；领用乙材料600,000元，A产品耗用400,000元，B产品耗用200,000元；领用丙材料500,000元，AB两种产品共同耗用400,000元，公司管理部门耗用100,000元。借：生产成本A产品 700 000 生产成本B产
7、品 400 000 制造费用 400 000 管理费用 100 000 贷：原材料甲材料 500 000 原材料乙材料 600 000 原材料丙材料 500 0008（11）9日用库存现金购买行政管理部门用办公用品800元借：管理费用 800 贷：库存现金 800（12）20日用转账支票支付本月应由生产车间负担的水电费30,000元，应由管理部门负担的水电费8,000元。借：制造费用 30 000 管理费用 8000 贷：银行存款 38 0009（13）21日发生应由生产车间负担的设备修理费5,000元，尚未支付借：制造费用 5 000 贷：应付账款 5 000（14）30日计提本月应由生产车
8、间负担的折旧费40,000元，应由公司管理部门负担的折旧费10,000元借：制造费用 40 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 50 00010（15）30日计提职工工资700,000元。其中，A产品生产工人工资300,000元，B产品生产工人工资200,000元，车间管理人员工资50,000元，公司管理人员工资150,000元借：生产成本A产品 300 000 生产成本-B产品 200 000 制造费用 50 000 管理费用 150 000 贷：应付职工薪酬 700 000（16）31日归集并且分摊本月发生的制造费用,按A、B两种产品计提的生产工人工资比例分配制造费用=400 0
9、00+30 000+5 000+40 000+50 000=525000借：生产成本A产品 315 000 生产成本B产品 210 000 贷：制造费用 525 00011（17）31日，A产品和B产品全部完工，均已验收入库，结转实际生产成本借：库存商品A产品 1 315 000 库存商品B产品 810 000 贷：生产成本A产品 1 315 000 生产成本B产品 810 00012美家宜公司从9日到13日发生了如下与销售过程销售过程有关的经济业务，请根据业务情况对该公司的销售过程进行会计核算（18）9日以银行存款支付广告费用100,000元借：销售费用 100 000 贷：银行存款 100
10、 000（19）10日公司副总经理李勤预借差旅费3000元，以库存现金支付借：其他应收款李勤 3000 贷：库存现金 3000（20）15日收到瓜瓜商贸公司的预付购货款1,000,000元借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款 1 000 00013（21）17日公司副总经理李勤出差回来，报销差旅费2,500元，归还剩余预借款500元，结清预借款借：管理费用 2 500 库存现金 500 贷：其他应收款李勤 3 000（22）25日向瓜瓜商贸公司销售A产品80件，单价25,000元，应收取不含税价款2,000,000元，增值税340,000.其中1,000,000元以该公司的预付款支付
11、，余款暂欠借：预收账款 1 000 000 应收账款 1 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税）340 000（23）31日，结转已售产品的销售成本。本月共销售A产品80件，成本共计1,052,000元借：主营业务成本 1 052 000 贷：库存商品 1 052 00014美家宜公司31日发生了如下与利润分配有关的经济业务，请根据业务情况对该公司的销售过程进行会计核算(24)12月31日，年度损益类账户余额资料如下(单位：元）主营业务收入 250 000（贷） 营业外收入 13 800（贷）主营业务成本 119 600 （借） 其他业务收入 20
12、000（贷）营业税金及附加 12 000（借） 销售费用 6 000 （借） 管理费用 15 000（借） 财务费用 5 000 （借） 营业外支出 4 000（借） 投资收益 2 000（贷）资产减值损失 1 000 （借）该公司所得税税率为25%。根据上述材料计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润营业收入=270 000营业成本=119 600营业利润=113 400利润总额=123 200净利润=92 40015（25）根据以上资料将本月各收入类账户余额结转到“本年利润”账户借：主营业务收入 250 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 4 000 投资收益 2 0
13、00 贷：本年利润 276 000（26）将本月各费用类账户余额结转到“本年利润”账户借：本年利润 162 600 贷：主营业务成本 119 600 营业税金及附加 12 000 销售费用 6 000 管理费用 15 000 财务费用 5 000 营业外支出 4 000 资产减值损失 1 000 16（27）计算并且结转本年度发生的所得税费用借：所得税费用 30 800 贷：应交税金应交所得税 30 800借：本年利润 30 800 贷：所得税费用 30 800（28）将税后利润转入利润分配借：本年利润 92 400 贷：利润分配 92 400（29）按税后利润的10%提取盈余公积金借：利润分配 9 240 贷：盈余公积 9 240（30）向投资者分配利润83160元，以股利形式发放借：利润分配 83 160 贷：应付股利 83 160171819Thank You !20谢谢观赏WPSOfficeMake Presentation much more funWPS官方微博kingsoftwps21
