ch工业生产企业的生产经实用教案

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1、2024/8/11第一节企业筹资的核算第二节供应过程(guchng)的核算第三节生产过程(guchng)的核算第四节销售过程(guchng)的核算第五节财务成果的核算第1页/共120页第一页，共121页。2024/8/12第一节第一节 企业企业(qy)(qy)筹资的核算筹资的核算企业筹资概述(ish)资本投入的核算银行借款的核算第2页/共120页第二页，共121页。2024/8/13一、企业(qy)筹资概述筹资渠道(qdo)所有者权益与负债的关系第3页/共120页第三页，共121页。2024/8/14（一）筹资的渠道(qdo)1、负债(fzhi)筹资2、所有者权益(quny)筹资第4页/共12

2、0页第四页，共121页。2024/8/15（二）所有者权益（二）所有者权益(quny)与负债的关系与负债的关系区别1、负债是债权人对总资产的索偿权；所有者权益是所有者对剩余财产的要求权。2、债权人无权(wqun)参与公司管理；所有者有法定参与管理的权利。3、负债有规定的偿还期，股东权益在公司经营期间无需偿还。4、债权人不能参与税后利润分配，但可按约定取得利息，风险小；所有者权益，可按投资比例享有税后利润分配权，风险大。5、债权优于所有者权益，所有者权益在公司清算时索偿权位于债权人之后第5页/共120页第五页，共121页。2024/8/16二、资本(zbn)投入的核算资本投入核算(hsun)设置

3、的主要账户资本投入的核算(hsun)第6页/共120页第六页，共121页。2024/8/17“实收(shshu)资本”账户所有者权益账户，专门用来核算企业收到的投资者投入(tur)的资本。实收(shshu)资本+收到投资投资者收回投资投入的资本总额第7页/共120页第七页，共121页。2024/8/18例：企业收到开户银行通知，收到上级国有资产管理(gunl)部门投入资金500000元。借：银行存款贷：实收(shshu)资本500000500000第8页/共120页第八页，共121页。2024/8/19三、银行借款的核算(hsun)（一）短期(dunq)借款的核算（二）长期借款的核算第9页/共

4、120页第九页，共121页。2024/8/110“短期借款”账户只核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种短期借款的本金。贷方登记借入的本金，借方( jifng)登记归还的本金。短期借款利息，应当按月预提，借记“财务费用”，贷记“应付利息”，或“银行存款”账户。(一)短期借款(jikun)的核算第10页/共120页第十页，共121页。2024/8/111借方 短期借款 贷方+归还本金期初余额借入本金尚未归还的本金第11页/共120页第十一页，共121页。2024/8/112（二）长期借款的核算(hsun)“长期借款”账户不仅核算借款的本金(bnjn)，还包括利息等费用。长期借款长

5、期借款+归还的本金(bnjn)、利息借入的长期借款的本金、利息尚未偿还的长期借款的本金和利息此处的利息是一次还本付息的长期借款利息第12页/共120页第十二页，共121页。2024/8/113一、供应(gngyng)过程的主要经济业务第二节供应过程(guchng)的核算l采购原料，核算(hsun)材料采购成本l结算货款第13页/共120页第十三页，共121页。2024/8/114二、供应过程(guchng)发生的主要结算方式l钱货两清；l先收货，后付款(fkun)应付账款、应付票据l先付款(fkun)，后收货预付账款第14页/共120页第十四页，共121页。2024/8/115三、供应(gng

6、yng)过程核算应设置的主要账户1.在途物资2.原材料3.应付(yngf)账款4.应付(yngf)票据5.预付账款第15页/共120页第十五页，共121页。2024/8/1161.“在途物资(wz)”账户（资产类账户）用来核算(hsun)企业所有各种购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本。该账户的结构：借方+“在途物资”贷方买价结转已验收入库采购费用材料的采购成本余额：在途材料成本该账户可按材料品种或规格开设明细账户。第16页/共120页第十六页，共121页。2024/8/1172 .“原 材 料 ”账 户 (zhn h)（ 资 产 类 账 户(zhnh)）用来核算各种(zhn)库存材

7、料收入、发出及结存情况。该账户的结构：借方+“原材料”贷方已入库材料已发出材料的实际成本的实际成本余额：库存材料的实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户第17页/共120页第十七页，共121页。2024/8/1183.“应 付 账 款 ”账 户 (zhnh)（ 负 债 类 账 户 (zhnh)）用来核算(hsun)对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。该账户的结构：借方“应付账款”贷方+已偿还的已发生的应付应付购货款供应单位的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户。第18页/共120页第十八页，共121页。2024/8/1194.“应付票据(pio

8、j)”账户（负债类账户）用来核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方“应付票据”贷方+已经支付的登记开出或承兑的汇票应付票据数额以及(yj)用承兑的汇票抵付货款的数额余额：尚未支付的应付票据数额第19页/共120页第十九页，共121页。2024/8/120借方+“预付(yf)账款”贷方供货单位供货单位(dnwi)以货物抵偿以货物抵偿 其预收款项其预收款项向供货单位向供货单位(dnwi)预付款预付款借方余额表示尚借方余额表示尚未收到货物的部分未收到货物的部分贷方余额表示贷方余额表示对方多发货物对方多发货物5.“预付账款”账户（资产账户）专门用来核算企业按

9、照购货合同预付给供应单位的货款及其结算情况的账户。第20页/共120页第二十页，共121页。2024/8/121四、供应过程(guchng)核算的账务处理（1）购买材料，货款已付借：在途物资贷：银行存款（2）购买材料，货款尚未支付借：在途物资贷：应付(yngf)账款应付(yngf)票据（开出商业汇票）（3）归还前欠的购货款借：应付(yngf)账款贷：银行存款第21页/共120页第二十一页，共121页。2024/8/122（4）支付购买材料时所发生(fshng)的采购费用借：在途物资贷：库存现金银行存款（5）结转已验收入库材料的采购成本借：原材料贷：在途物资第22页/共120页第二十二页，共12

10、1页。2024/8/123例1、企业(qy)从A公司购进甲材料5吨，单价5000元，A公司代垫运费500元，以银行存款支付。借：在途物资(wz)甲材料25500贷：银行存款25500五、核算(hsun)举例第23页/共120页第二十三页，共121页。2024/8/124例2、从B公司购进乙材料1吨，取得(qd)普通发票，发票开列：单价20000元，B公司垫付运杂费100元，价款及垫付运杂费尚未支付。借：在途物资(wz)乙材料20100贷：应付账款20100第24页/共120页第二十四页，共121页。2024/8/125例3、从C公司购进甲材料10吨，账单(zhndn)发票开列：单价5000元，

11、C公司垫付运杂费1000元。两项共计51000元。企业当即开出面额为51000元的商业汇票一张，抵付两款项。借：在途物资甲材料51000贷：应付(yngf)票据51000第25页/共120页第二十五页，共121页。2024/8/126例4、按合同规定，企业以银行存款支付供应(gngyng)单位D公司的乙材料预付货款20000元。借：预付(yf)账款20000贷：银行存款20000第26页/共120页第二十六页，共121页。2024/8/127例5、D公司按照合同规定发来乙材料2吨，账单发票开列：单价20000元，共计40000元，代垫运杂费200元，两项共计40200元，其中的20000元，企

12、业以原预付(yf)账款抵付，其余部分以银行存款付讫。借：在途物资乙材料40200贷：预付(yf)账款20000银行存款20200第27页/共120页第二十七页，共121页。2024/8/128例6、接铁路货场通知，上述业务(yw)采购的各项材料已经到达。企业从货场将上述材料运回并验收入库，应付装卸搬运费1350元，乙材料整理检验费100元，两项费用共计1450元，以银行存款支付。借：在途物资(wz)1450贷：银行存款1450第28页/共120页第二十八页，共121页。2024/8/129六、采购(cigu)成本的计算计算期：按月计算方法：总成本=买价+采购费用单位成本=总成本/数量(shli

13、ng)计算关键：共同采购费用的分摊第29页/共120页第二十九页，共121页。2024/8/130例7、分摊上述甲、乙材料(cilio)的共同采购费用1350元。分配标准：重量费用分配率=1350/（15+3）=75甲材料(cilio)应分摊的采购费用=1575=1125元）乙材料(cilio)应分摊的采购费用=375=225（元）第30页/共120页第三十页，共121页。2024/8/131共同采购费用分配计算表分配对象(duxing)共同费用重量分配率分配额甲材料15751125乙材料375225合计135018751350甲材料的采购费用=500+1000+1125=2625（元）乙材料

14、的采购费用=100+200+100+225=625（元）第31页/共120页第三十一页，共121页。2024/8/132材料采购成本计算表项目甲材料乙材料买价(miji)7500060000采购费用2625625总成本7762560625入库数量153单位成本例8、分别计算(jsun)甲材料和乙材料的采购成本，并做材料入库，结转采购成本的明细核算。第32页/共120页第三十二页，共121页。2024/8/133会计分录：借：原材料(cilio)甲材料(cilio)77625乙材料(cilio)60625贷：在途物资138250第33页/共120页第三十三页，共121页。2024/8/134五、

15、总结：供应过程(guchng)核算流程ll在途物资l银行存款l原材料l预付(yf)账款lll应付账款lll应付票据l第34页/共120页第三十四页，共121页。2024/8/135第 二 节 生 产 过 程(guchng)的核算生产过程是企业资金周转的第二阶段，在这一阶段中，企业的主要经济业务是人们借助于劳动资料对劳动对象进行( jnxng)加工，把劳动对象加工成劳动产品。第35页/共120页第三十五页，共121页。2024/8/136一、生产过程发生的主要(zhyo)经济业务l消耗材料l结算支付职工工资l提取福利费l计提固定资产(gdngzchn)折旧l支付各项管理费用l结转制造费用l结转完

16、工入库产品的生产成本第36页/共120页第三十六页，共121页。2024/8/137二、生产过程核算应设置的主要(zhyo)账户1.生产成本2.制造费用3.库存商品4.应付职工(zhgng)薪酬5.累计折旧6.管理费用7.财务费用8.其他应收款第37页/共120页第三十七页，共121页。2024/8/1381.“生产成本”账户(zhnh)（成本类账户(zhnh)）核 算 在 产 品 生 产 过 程 中 所 发 生 的 各 种 (zhn)生产费用。该账户的结构：借方+生产成本贷方发生的各项完工产品已转出生产费用的实际成本余额：尚未完工的在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。第

17、38页/共120页第三十八页，共121页。2024/8/1392.“制造费用”账户(zhnh)（成本类账户(zhnh)）核算在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种(zhn)间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。该账户的结构：+借方“制造费用”贷方当期发生的结转记入产品各项制造费用生产成本的费用该账户应按不同的成本项目或车间以及部门设置明细账户。第39页/共120页第三十九页，共121页。2024/8/140费用的定义费用是企业(qy)在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。广义的费用泛指企业(qy)在日常活动中发生的

18、所有耗费。狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。第40页/共120页第四十页，共121页。2024/8/141费用与成本的关系成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。就制造业而言，生产费用的发生过程，同时(tngsh)又是产品制造成本的形成过程。费用是指某一期间内为进行生产而发生的耗费，它与一定的时期相联系；产品成本则是指为生产某一种产品而发生的消耗，它与一定种类和数量的产品相联系。成本是对象化的费用第41页/共120页第四十一页，共121页。2024/8/142费用(fiyong)的分类按经济(jngj)内容外购材料、燃料外购材料、燃料(rnlio)、动力动力工资及福利费

19、工资及福利费折旧费折旧费利息费用、税金利息费用、税金其他费用其他费用按经济用途生产费用生产费用期间费用期间费用管理费用管理费用间接费用间接费用二、费用的分类生产成本生产成本销售费用销售费用直接费用直接费用财务费用财务费用制造费用制造费用第42页/共120页第四十二页，共121页。2024/8/1433.“库存商品”账户(zhnh)（资产类账户(zhnh)）核算库存的各种产成品的实际成本。+借方“库存商品”贷方已验收入库(rk)的产发出的产成品成品的实际成本的实际成本余额：表示库存产成品的实际成本该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户。第43页/共120页第四十三页，共121页。20

20、24/8/1444.“应付(yngf)职工薪酬”账户（负债类）核算应付给职工的薪酬总额，包括在工资内的各种工资、奖金、津贴、福利费等。该账户结构(jigu)：借方应付职工薪酬贷方+本期内实际支付应付薪酬数额给职工的全部薪酬多付的薪酬未付的薪酬该账户分配后一般无余额第44页/共120页第四十四页，共121页。2024/8/145新的会计科目“应付(yngf)职工薪酬”本科目(km)可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等设明细科目(km)。第45页/共120页第四十五页，共121页。2024/8/1465.“累计折旧”账户(zhnh)（资产类账户(zhnh)）主要核算企业提取

21、的固定资产累计(lij)折旧数额。借方累计(lij)折旧贷方+出售、报废等原因按月提取的固定减少固定资产已提资产折旧额取的累计(lij)折旧额余额：表示企业现有固定资产已提取的累计(lij)折旧数额第46页/共120页第四十六页，共121页。2024/8/1476.“管理费用”账户(zhnh)（费用类账户(zhnh)）+ 管理费用 实际发生的管理费用期末结转到“本年利润”的数额 期末结转后无余额主要核算行政管理部门为组织生产(shngchn)经营活动而发生的各项费用。第47页/共120页第四十七页，共121页。2024/8/1487.“财务费用”账户(zhnh)（费用账户(zhnh)）主要核算

22、(h sun)为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。+ 财务费用 发生的财务费用期末结转到“本年利润”账户的数额 期末结转后无余额第48页/共120页第四十八页，共121页。2024/8/1498、“其他(qt)应收款”账户（资产类账户）核算除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他(qt)各种应收、暂付款项。+ 其他应收款 发生的各种其他应收款 收回的各种其他应收款企业尚未收回的其他应收款第49页/共120页第四十九页，共121页。2024/8/150三、生产过程(guchng)核算的账务处理（一）材料费用(fiyong)核算（按用途分配）借：生产成本（生产产品）制造费用(fiyong)（车

23、间一般耗用）管理费用(fiyong)（行政部门耗用）贷：原材料（二）工资及福利费的核算（1）分配结转工资费用(fiyong)借：生产成本（生产工人）制造费用(fiyong)（车间管理人员）管理费用(fiyong)（厂部管理人员）贷：应付职工薪酬（2）提取库存现金，并发放工资a.借：库存现金b.借：应付职工薪酬贷：银行存款贷：库存现金第50页/共120页第五十页，共121页。2024/8/151（3）按工资总额的14%计提本期的福利费及支付福利费A借：生产成本（生产工人）B、借：应付职工薪酬制造费用（车间管理、技术人员）贷：库存现金管理费用（厂部管理人员）贷：应付职工薪酬（三）固定资产折旧(zh

24、ji)的核算（按使用部门分配）借：制造费用（生产车间）管理费用（行政部门）贷：累计折旧(zhji)（四）支付各项管理费用（如购置办公用品等）的核算借：管理费用贷：银行存款（或库存现金）第51页/共120页第五十一页，共121页。2024/8/152（五）制造费用的分配（期末(qm)）借：生产成本贷：制造费用（六）产成品成本的结转（期末(qm)）借：库存商品贷：生产成本第52页/共120页第五十二页，共121页。2024/8/153核算(hsun)举例例1、企业从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品(chnpn)和其它一般耗用。原材料领用汇总表项目甲材料乙材料丙材料合计制造A产品

25、(chnpn)800024002000030400制造B产品(chnpn)800012001000019200车间一般耗用400010005000管理部门耗用400400合计2000040003100055000第53页/共120页第五十三页，共121页。2024/8/154借：生产成本A产品(chnpn)30400B产品(chnpn)19200制造费用5000管理费用400贷:原材料55000第54页/共120页第五十四页，共121页。2024/8/155例2、结算分配本月职工工资。应付职工工资情况(qngkung)：生产成本A产品工人工资14000生产成本B产品工人工资6000车间管理人员

26、工资1600厂部管理人员工资2400第55页/共120页第五十五页，共121页。2024/8/156借：生产成本A产品(chnpn)14000B产品(chnpn)6000制造费用1600管理费用2400贷:应付职工薪酬24000第56页/共120页第五十六页，共121页。2024/8/157例3、从银行(ynhng)提取库存现金24000元，支付本月职工工资。（1）提取库存现金：借：库存现金24000贷：银行存款24000（2）支付(zhf)工资借：应付(yngf)职工薪酬24000贷：库存现金24000第57页/共120页第五十七页，共121页。2024/8/158例4、按照规定的固定资产折

27、旧率，计提本月(bnyu)固定资产折旧12600元，其中车间固定资产折旧8000元，管理部门固定资产折旧4600元。 借：制造费用 8000 管理费用 4600 贷：累计(li j)折旧 12600第58页/共120页第五十八页，共121页。2024/8/159例5、以银行存款支付本月(bnyu)水电费，车间耗用水电费1600元，厂部办公用水电费400元。 借：制造费用借：制造费用1600管理费用管理费用400贷：银行存款贷：银行存款2000第59页/共120页第五十九页，共121页。2024/8/160例6、厂部行政人员(rnyun)王某出差预借差旅费1000元，出纳开出现金支票，由王某自行

28、到银行取款。 借：其它(qt)应收款 1000 贷：银行存款 1000第60页/共120页第六十页，共121页。2024/8/161例7、王某报销差旅费900元，退回(tuhu)现金100元。借：管理费用借：管理费用900库存现金库存现金100贷：其它贷：其它(qt)应收款应收款1000第61页/共120页第六十一页，共121页。2024/8/162例8、用银行存款200元支付应由行政管理部门(bmn)负担本月的书报杂志费。 借：管理费用200贷：银行存款200第62页/共120页第六十二页，共121页。2024/8/163例 9、 支 付 设 备 修 理 费 5640元 ， 其 中 车 间

29、修 理 费 3676元 ， 行 政(xngzhng)管理部门修理费1964元。借：制造费用3676管理费用1964贷：银行存款5640第63页/共120页第六十三页，共121页。2024/8/164（一）成本的概念广义(gungy)成本：是指为特定目的而发生的耗费，即为了交换、生产等经济目的所放弃的资源。狭义成本：是按一定的对象所归集的支出（费用），即对象化的费用，也即产品成本。四、产品(chnpn)生产成本的计算第64页/共120页第六十四页，共121页。2024/8/165（二）生产成本计算的步骤1、确定(qudng)成本计算对象指最终要计算出成本水平的生产成果产品品种。第65页/共120

30、页第六十五页，共121页。2024/8/1662、确定成本项目，并按项目归集生产费用：直接材料：直接按产品对象归集；直接人工：包括生产工人工资和福利费，直接按产品对象归集；制造费用：间接用于生产，几种( jzhn)产品共同承担。如：车间管理费用、车间固定资产折旧等，按月归集并分配。第66页/共120页第六十六页，共121页。2024/8/1673、分配制造费用月末(yum)，将本月的制造费用分配到成本计算对象（产品品种）。分配标准：直接人工费用（生产工人工资）生产工时第67页/共120页第六十七页，共121页。2024/8/168例10本月发生的制造费用20100元，按A、B产品(chnpn)

31、生产工人工资分配。分配率=20100/（14000+6000）A产品(chnpn)应分配的制造费用=1.00514000=14070（元）B产品(chnpn)应分配的制造费用=1.0056000=6030（元）借：生产成本A产品(chnpn)14070B产品(chnpn)6030贷：制造费用20100第68页/共120页第六十八页，共121页。2024/8/1694、计算完工产品生产成本产品完工，将明细账中该产品各成本项目(xingm)归集的生产费用汇总，计算产品总成本和单位产品成本。第69页/共120页第六十九页，共121页。2024/8/170例11、本月投产的A产品100件全部制造完工，

32、并已验收入库，计算并结转其实际(shj)生产成本。直接材料30400直接人工14000+1960制造费用：14070A产品总成本60430借：库存商品A产品60430贷：生产成本60430第70页/共120页第七十页，共121页。2024/8/171原材料生产成本库存商品应付(yngf)职工薪酬制造费用 总结：生产过程核算(h sun)流程第71页/共120页第七十一页，共121页。2024/8/172第四节销售(xioshu)过程的核算销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要经济业务是售出产品和出售产品而引起的货款结算(jisun)业务，以及计算出销售成本和应交纳的销售税

33、金，以确定产品的销售利润。主营业务成本就是指已售产品的生产成本。第72页/共120页第七十二页，共121页。2024/8/173一、销售过程发生的主要(zhyo)经济业务销售产品(chnpn)，货款已收到（或尚未收到）；结转已售产品(chnpn)的实际生产成本；支付各项销售费用（包装费、广告费等）；计算应交纳的已售产品(chnpn)的销售税金。第73页/共120页第七十三页，共121页。2024/8/174二、销售(xioshu)过程核算应设置的账户1.主营业务收入2.主营业务成本(chngbn)3.营业税金及附加4.销售费用5.应收账款6.应交税费 第74页/共120页第七十四页，共121页

34、。2024/8/1751.“主营业务收入(shur)”账户（收入(shur)类账户）核算销售产品所取得的收入(shur)。该账户的结构：借方主营业务收入(shur)贷方+结转到“本年利润”出售产品取得的账户中的收入(shur)数销售收入(shur)期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户。第75页/共120页第七十五页，共121页。2024/8/1762.“主 营 业 务 成 本 (chngbn)”账户（费用类账户）核算销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。该账户的结构：+借方主营业务成本贷方结转已售产品转入“本年利润(lrn)”生产成本账户的数额期末结转后无余额该账户应按

35、产品类别（或劳务）设置明细账户第76页/共120页第七十六页，共121页。2024/8/1773.“营业税金及附加(fji)”账户（费用类账户）核算销售产品、提供(tgng)工业性劳务等营业活动负担的销售税金及附加。该账户结构：+借方营业税金及附加贷方计算出的应交纳转入“本年利润”的销售税金账户的数额期末无余额第77页/共120页第七十七页，共121页。2024/8/1784.“销 售 费 用 ”账 户 (zhnh)（ 费 用 类 账 户 (zhnh)）用来核算在销售过程中所发生的各项销售费用。该账户的结构：+借方销售费用贷方发生的各项费用转入“本年利润”账户的数额期末无余额该账户可按费用项目

36、(xingm)开设明细账户。第78页/共120页第七十八页，共121页。2024/8/1795.“应收账款(zhnkun)”账户（资产类账户）核算因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。该账户的结构：+借方应收账款贷方应收回(shuhu)的款项已收回(shuhu)的款项余额：应收而尚未收回(shuhu)的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户。第79页/共120页第七十九页，共121页。2024/8/1806.“应交税费”账户(zhnh)（负债类账户(zhnh)）用来核算企业各种应交税费的交纳情况。该账户的结构：借方应交税费贷方+已经(yjing)缴纳计算出的

37、应缴的税金数纳的税金数余额：欠缴的税金数第80页/共120页第八十页，共121页。2024/8/181三、销售过程核算(hsun)的账务处理（1）销售产品一批，货款已经收到借：银行存款贷：主营业务收入（2）销售产品一批，货款尚未收到借：应收账款贷：主营业务收入（3）收回(shuhu)尚未收到的货款借：银行存款贷：应收账款（4）结转已售产品的实际生产成本借：主营业务成本贷：库存商品第81页/共120页第八十一页，共121页。2024/8/182（5）支付发生的各项销售费用借：销售费用贷：银行存款（或库存现金）（6）计算应交纳的已售产品(chnpn)的销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费（7）实

38、际交纳应交的税金借：应交税费贷：银行存款第82页/共120页第八十二页，共121页。2024/8/183例1、企业(qy)向本市某单位出售A产品一批共100台，每台售价921元，计92100元，产品已发出，销售手续已办妥，货款尚未收到。核算(hsun)举例借：应收账款(zhnkun)92100贷：主营业务收入92100第83页/共120页第八十三页，共121页。2024/8/184例2、企业销售B产品(chnpn)一批，货款41200元，对方开来一张面值为41200元的商业汇票支付。借：应收票据(pioj)41200贷：主营业务收入41200第84页/共120页第八十四页，共121页。2024

39、/8/185例3、结转已销A产品(chnpn)100台的实际生产成本60430元。借：主营业务成本(chngbn)60430贷：库存商品60430第85页/共120页第八十五页，共121页。2024/8/186例4、收到销售A产品(chnpn)的销售款92100元，存入银行。借：银行存款92100贷：应收账款(zhnkun)92100第86页/共120页第八十六页，共121页。2024/8/187例5、用银行存款2000元支付(zhf)销售广告费。借：销售费用2000贷：银行存款2000第87页/共120页第八十七页，共121页。2024/8/188例6、按规定计算出本月应负担的主营业务税金(

40、shujn)及附加1600元。借：营业税金及附加(fji)1600贷：应交税费1600第88页/共120页第八十八页，共121页。2024/8/189例7、缴纳(jion)销售税金1200元。借：应交税费1200贷：银行存款1200第89页/共120页第八十九页，共121页。2024/8/190 主营业务收入 银行存款 应收票据(pio j) 应收账款 四、总结：销售过程核算(h sun)流程库存商品主营业务成本(chngbn)第90页/共120页第九十页，共121页。2024/8/191五、其他(qt)业务核算其他业务：产品销售(xioshu)和工业性劳务以外的经营活动，如销售(xioshu

41、)材料、技术使用权的转让、固定资产和包装物的出租等。账户设置：“其他业务收入”“其他业务成本”第91页/共120页第九十一页，共121页。2024/8/192“其他业务收入”账户(zhnh)收入类账户(zhnh)借方( jifng)其他业务收入贷方+结转到“本年利润”其他业务所取得账户中的收入数的收入期末结转后一般无余额第92页/共120页第九十二页，共121页。2024/8/193“其他(qt)业务成本”账户费用类账户+借方其他业务成本贷方其他业务发生的成本转入“本年利润”、费用、税金账户的数额期末(qm)结转后无余额第93页/共120页第九十三页，共121页。2024/8/194例如(lr

42、):1、处理积压的材料30000元，购买单位(dnwi)开出商业承兑汇票抵付。其成本20000元。记录销售、结转成本借:应收票据(pioj)30000贷:其他业务收入30000借:其他业务成本20000贷:原材料20000第94页/共120页第九十四页，共121页。2024/8/195例如(lr):2、专利技术转让，获得收入(shur)8000元，已收取款项。发生中介费和技术培训费5000元。费用已付清。借:其他(qt)业务成本5000贷:银行存款5000借:银行存款8000贷:其他业务收入8000第95页/共120页第九十五页，共121页。2024/8/196第五节财务(ciw)成果的核算一

43、、财务(ciw)成果的确定二、财务(ciw)成果核算应设置的账户三、财务(ciw)成果核算的账务处理第96页/共120页第九十六页，共121页。2024/8/197一、财务成果(chnggu)的确定财务(ciw)成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加- 销售费用-管理费用-财务费用+投资收益利润总额=营业(yngy)利润+营业(yngy)外收入-营业(yngy)外支出净利润=利润总额-所得税营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+ +其他业务成本第97页/共120页第九十七页，共121页。2024/8/198

44、1.营业外收入(shur)2.营业外支出3.所得税费用4.本年利润二、财务成果核算应设置(shzh)的账户第98页/共120页第九十八页，共121页。2024/8/1991.“营业(yngy)外收入”账户（损益类账户）主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括处置固定资产净收益、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等等(dndn)。借方营业外收入贷方+转入“本年利润”发生的营业外账户的数额收入数额期末无余额第99页/共120页第九十九页，共121页。2024/8/11002.“营业外支出”账户(zhnh)（损益类账户(zhnh)）主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接(

45、zhji)关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。+借方营业外支出贷方发生的营业外转入“本年利润”支出的数额账户的数额期末无余额第100页/共120页第一百页，共121页。2024/8/11013.“所得税费用(fiyong)”账户（费用(fiyong)类账户）核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。该账户的结构：+借方所得税费用贷方(difng)按规定计算出来转入“本年利润”的所得税数额账户的所得税数额期末无余额第101页/共120页第一百零一页，共121页。2024/8/1102借方 本年利润 贷方+（1）主营业务成本（2）营业税金及附

46、加（3）其他业务成本（4）销售费用 （5）管理费用（6）财务费用（7）营业外支出（8）所得税费用（1）主营业务收入（2）其他业务收入（3）投资收益（4）营业外收入平时期末余额:亏损 平时期末余额:盈利4. “4. “本年利润”账户(zhn h)(zhn h)(所有者权益类) )第102页/共120页第一百零二页，共121页。2024/8/1103年度终了，本年利润账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当(yngdng)全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户就无余额。第103页/共120页第一百零三页，共121页。2024/8/1104三、财务成果(chnggu)核算的账务处理（1）发生营业外

47、支出业务例1：因自然灾害损失(snsh)材料一批，价值200元，已经报经批准，作非常损失(snsh)处理。借：营业外支出200贷：待处理财产损溢200第104页/共120页第一百零四页，共121页。2024/8/1105（2）发生营业外收入(shur)业务例如，某公司(ns)有一笔1000元的应付账款超过3年仍未付，现转作营业外收入借：应付账款1000贷：营业(yngy)外收入1000第105页/共120页第一百零五页，共121页。2024/8/1106（3）结转当期损益(sny)业务例3：期末(qm)将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”1000元结转到“本年利润”账户。借：主营业务

48、收入15000营业外收入1000贷：本年利润16000第106页/共120页第一百零六页，共121页。2024/8/1107例4：期末将“主营业务成本”12000元、“营业税金(shujn)及附加”750元、“营业外支出”250元、“管理费用”400元、“销售费用”300元、“财务费用”300元结转到“本年利润”账户。借：本年利润14000贷：主营业务成本12000营业税金(shujn)及附加750营业外支出250管理费用400销售费用300财务费用300第107页/共120页第一百零七页，共121页。2024/8/1108（4）计算(jsun)应交纳所得税的业务例5：以例3、例4为依据(yj

49、)计算应交纳的所得税（所得税按25%计算）。首先应计算所得税前利润=16000-14000=2000（元）其次计算应交纳的所得税=200025%=500（元）借：所得税费用500贷：应交税费应交所得税500第108页/共120页第一百零八页，共121页。2024/8/1109（5）发生实际缴纳所得税的业务例6：以银行存款660元缴纳本期的所得税。借：应交税费应交所得税500贷：银行存款500（6）发生结转所得税的业务例7：将本期的“所得税费用(fiyong)”500元结转到“本年利润”账户。借：本年利润500贷：所得税费用(fiyong)500第109页/共120页第一百零九页，共121页。2

50、024/8/1110（7）年度终了，发生(fshng)将本期的税后利润，结转到“利润分配”账户的业务。例8：年终，将本期的税后利润结转到“利润分配”账户。税后利润=2000-500=1500（元）借：本年利润1500贷：利润分配未分配利润1500第110页/共120页第一百一十页，共121页。2024/8/1111四、利润分配的账务处理(chl)1、弥补以前年度亏损2、提取盈余(yngy)公积提取法定盈余(yngy)公积提取法定公益金提取任意盈余(yngy)公积3、向投资者分配利润（一）利润分配的顺序(shnx)第111页/共120页第一百一十一页，共121页。2024/8/1112（二）利润

51、分配的账户(zhnh)1.利润分配2.盈余(yngy)公积3.应付股利第112页/共120页第一百一十二页，共121页。2024/8/1113（1）“利润分配”（所有者权益(quny)账户）主要核算利润的分配和亏损的弥补情况。借方利润分配贷方+（1）按规定比例提取年终由“本年利润”的各项企业留利账户转入的数额（2）分配投资者的利润数额余额：表示已分配余额：表示未分配的利润数额的利润数额该账户余额平时(pngsh)在借方。年度终了，该账户除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。第113页/共120页第一百一十三页，共121页。2024/8/1114利润分配明细账户提取(tq)法定盈余公

52、积提取(tq)法定公益金提取(tq)任意盈余公积应付股利未分配利润第114页/共120页第一百一十四页，共121页。2024/8/1115（2）“盈余公积”账户(zhnh)（所有者权益类账户(zhnh)）主要用来核算企业从利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。该账户(zhnh)结构：借方盈余公积贷方+盈余公积的盈余公积的减少数额提存数额余额：表示结存的盈余公积数额第115页/共120页第一百一十五页，共121页。2024/8/1116（3）“应付股利(gl)”账户借方( jifng)应付股利贷方+通过(tnggu)利润分配方案时，应支付的库存现金股利或利润实际支付的股利尚未支付的股利第1

53、16页/共120页第一百一十六页，共121页。2024/8/1117（三）利润分配的账务处理(chl)按净利润的10%提取法定(fdng)盈余公积，按5%提取公益金。借：利润分配提取法定(fdng)盈余公积150提取法定(fdng)公益金75贷：盈余公积法定(fdng)盈余公积150法定(fdng)公益金75第117页/共120页第一百一十七页，共121页。2024/8/1118向投资者分配利润200元借：利润分配应付(yngf)股利200贷：应付(yngf)股利200结转到“利润分配未分配利润”明细账户借：利润分配未分配利润425贷：利润分配提取法定盈余公积150提取公益金75应付(yngf

54、)股利200第118页/共120页第一百一十八页，共121页。2024/8/1119借方( jifng)利润分配未分配利润贷方1500150752001075第119页/共120页第一百一十九页，共121页。2024/8/1120感谢您的观看(gunkn)！第120页/共120页第一百二十页，共121页。内容(nirng)总结2021/11/12。例：企业收到开户银行通知，收到上级国有资产管理部门投入资金500 000元。先收货，后付款应付账款(zhn kun)、应付票据。先付款，后收货预付账款(zhn kun)。用来核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。指最终要计算出成本水平的生产成果产品品种。2、确定成本项目，并按项目归集生产费用：。直接材料：直接按产品对象归集。感谢您的观看第一百二十一页，共121页。