财务会计与账簿管理知识分析规划

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1、第一节帐簿的意义和种类第二节帐簿的设置和登记第三节帐簿的启用与错账更正第四节结账与对帐第五节帐簿的更换与保管目 的：重点内容：方法：阐述设置和登记会计账簿的基础知识特种日记账、分类账的设置要求、格式与登记方法，熟练运用账簿的登记规则，熟悉错账的更正方法、结账和对账的基本方法。 理论讲解 一、概念一、概念1 1、会会计计账账簿簿是是由由若若干干张张具具有有一一定定格格式式、相相互互联联结结的的账账页页所所组组成成，以以会会计计凭凭证证为为依依据据，序序时时、连连续续、系系统统、全全面面地地记记录录和和反反映映企企事业等单位各项经济业务的簿籍。事业等单位各项经济业务的簿籍。帐页帐页是是帐户的载体帐

2、户的载体，帐簿是若干帐页的集合。，帐簿是若干帐页的集合。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记记记帐帐凭凭证证虽虽对对经经济济业业务务进进行行了了整整理理和和归归类类，但但由由于于其其数数量量多多且且分分散散反反映映在在若若干干凭凭证证上上，不不能能连连续续、集集中中、系系统统地地反反映映企企业业在在某某一一时时期期内内所所发发生生的的某某一一类类经经济济活动的变动情况及其变动结果。活动的变动情况及其变动结果。为为了了把把分分散散在在会会

3、计计凭凭证证上上的的会会计计信信息息加加以以集集中中和和分分类类汇汇总总，就就需需要要设设置置序序时时、分分类类的的记记录录和和反反映映经经济济业业务务的的簿籍。簿籍。2 2、设置帐簿的原因、设置帐簿的原因二、帐簿的作用是对凭证资料的系统总结。是对凭证资料的系统总结。通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。整的会计信息。是考核企业经营情况的重要依据。是考核企业经营情况的重要依据。通过登记帐簿，可以发现企业整体经济活动的运行通过登记帐簿，可以发现企业整

4、体经济活动的运行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，评价企业的总体经营情况。评价企业的总体经营情况。是会计报表资料的主要来源是会计报表资料的主要来源企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。三、帐簿的种类按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账、特种日记账具有一定格式的帐页加以编号并订成固定本册的帐簿将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿按帐簿的外

5、表形式订本式活页式卡片式会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：第二节第二节 帐簿的设置和登记帐簿的设置和登记一、帐簿的基本内容一、帐簿的基本内容（一）设置帐簿应遵循的原则（一）设置帐簿应遵循的原则1、满足经济管理的

6、需要，能够提供满足经济管理的需要，能够提供总括的总括的核算资料核算资料和和明细的明细的核算资料。核算资料。2、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确的、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确的分分工工，又要有密切的，又要有密切的联系联系。避免重复或遗漏。避免重复或遗漏。3、帐簿的格式应、帐簿的格式应简便适用简便适用，便于登记、查找、更正，便于登记、查找、更正错误和保管。错误和保管。（二）帐簿的基本内容（二）帐簿的基本内容封面封面扉页扉页帐页帐页账页是账簿的主要内容账页是账簿的主要内容 一般包括：一般包括：（1 1）账户名称栏账户名称栏 （2 2）登记日期栏）登记日期栏 （3 3）凭证种类和号数

7、栏）凭证种类和号数栏 （4 4）摘要栏）摘要栏 （5 5）金额栏）金额栏 （6 6）总页次和分户页次）总页次和分户页次一个企业至少应该设置几册帐？一个企业至少应该设置几册帐？至少应设置四册帐:一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。 （一）普通日记账（一）普通日记账相当于记账凭证，主要用来登记相当于记账凭证，主要用来登记全部经济业务全部经济业务并列明会计分录并列明会计分录，也称分录簿。（表也称分录簿。（表1 1） （二）特种日记账（二）特种日记账用来登记用来登记某一类性质相同某一类性质相同的经济的经济业务的日记帐。主要有：现金日业务的日记帐。主要有：现金日记帐、银行存

8、款日记帐和记帐、银行存款日记帐和商品购商品购销销日记帐等日记帐等 表1普通日记账1 1、现金日记账的格式和登记方法、现金日记账的格式和登记方法 格式：格式：（1 1）三栏式（收付由一人登记）如表）三栏式（收付由一人登记）如表2 2 （2 2）一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出纳帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出纳管理人员，编制出纳报告单）如表管理人员，编制出纳报告单）如表3 3登记方法：登记方法：“日期栏日期栏”： 与现金实际收付日期一致的记帐凭证与现金实际收付日期一致的记帐凭证的日期的日期“凭证栏凭证

9、栏”： 收、付凭证的收、付凭证的“字字”“”“号号”“摘要拦摘要拦”：“对方科目栏对方科目栏”：“收入栏收入栏”、“支出栏支出栏”：“结余栏结余栏”： 做到做到“日清日结日清日结”现金 日 记 账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账

10、”和“现金付出日记账”出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。表3现金收入/支出日记账（一栏式）表2现金日记账（三栏式）现金日记账（三栏式）2 2、银行存款日记账的格式和登记方法、银行存款日记账的格式和登记方法 格式：（格式：（1 1）三栏式（收付由一人登记）如表）三栏式（收付由一人登记）如表4 4登记方法：登记方法：“日期栏日期栏”： 与银行存款实际收、付日期一致的记帐凭与银行存款实际收、付日期一致的记帐凭证的日期证的日期“凭证栏凭证栏”： 收、付凭证的收、付凭证的“字字”“”“号号”“摘要拦摘要拦

11、”：“结算凭证种类、编号栏结算凭证种类、编号栏”：银行存款收支的凭据名称和银行存款收支的凭据名称和编号编号“对方科目栏对方科目栏”：“收入栏收入栏”、“支出栏支出栏”：“结余栏结余栏”： 余额定期与余额定期与“对帐单对帐单”核对核对银 行 存 款 日 记 账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时

12、逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。表4银行存款日记账（三栏式） 外币存款日记帐 第 页年凭证号数摘 要对应帐户借 方贷 方余 额月日外币汇率金额外币汇率金额外币汇率金额日记账一般格式日记账一般格式多栏式多栏式日记账 表5 多栏式现金收入日记帐 第 页年凭证号数摘 要应 贷 帐 户支出合计余 额月日银行存款收入合计88略提现4,0004,000本日支出合计5003,5009提现3,0003,0

13、006,500 表6 多栏式现金支出日记帐 第 页年凭证号数摘 要应 借 帐 户月日管理费用支出合计88略买文具2008订报纸300500表7银行存款收入日记账（多栏式）表8银行存款支出日记账（多栏式银行存款支出日记账（多栏式）种类号数表9 出纳登记簿（出纳日记账）（一）（一）总分类帐簿的格式和登记方法总分类帐簿的格式和登记方法 1 1、概念：、概念：总分类账是根据总分类账是根据总分类科目总分类科目开设的，用来记录全部经开设的，用来记录全部经济业务济业务总括总括核算资料的分类账簿。核算资料的分类账簿。2 2、格式、格式一般采用一般采用三栏式三栏式( (见表见表1010），也可采用），也可采用双

14、栏式双栏式（表（表1111）、）、棋盘棋盘式式( (见表见表12)12)，其中其中三栏式三栏式是普遍采用的是普遍采用的基本格式基本格式；双栏式双栏式仅适用于仅适用于期末没有期末没有余额的虚帐户余额的虚帐户( (收入、费用等暂记性、过渡性帐户收入、费用等暂记性、过渡性帐户) )；棋盘式棋盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。的企业。 总 分 类 账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十

15、万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。总分类账一般格式三栏式三栏式总分类账科 目：第 号第 页3 3、登记方法、登记方法总分类账总分类账可以可以根据记账凭证根据记账凭证逐笔登记逐笔登记，也可以也可以先将记账凭证进行先将记账凭证进行汇总汇总，编制，编制汇汇总记账凭证或科目汇总表总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。，再据以登记。总分类账根据

16、什么登记，总分类账根据什么登记，取决于取决于各单位各单位所采用的所采用的账务处理程序。账务处理程序。表10总分类账会计科目：短期借款 第3页总分类账会计科目：应收帐款 第3页表表11 11 帐户名称：主营业务收入帐户名称：主营业务收入第第 页页430结转收入4本月合计3090000.0090000.00应贷科目4 4、作用、作用通过总分类账簿提供的资料，可以概括了解企业的经济活动和财务状况，据以检查分析计划执行情况和编制会计报表。（二）明细（二）明细分类帐簿的格式和登记分类帐簿的格式和登记2 2、登记方法、登记方法按账页格式分类三栏式明细帐数量金额式明细帐多栏式明细帐借贷余三栏式收发存三栏式明

17、 细 分 类 账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QU

18、ANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式明细分类账会计科目第页“数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式制造费用明细账明细科目第页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核

19、算资料。表9三栏式明细分类账一级科目：应收账款明细科目公司表10原材料原材料明细账明细账(数量金额式) 实物保管帐实物保管帐 品名：品名： 存放地点：存放地点： 规格：规格： 计量单位：计量单位：物资采购明细帐物资采购明细帐材料成本差异明细账格式表表11多栏式明细分类账（一）多栏式明细分类账（一）生产成本生产成本明细账明细账表12多栏式明细分类账（二）主营业务收入明细账表7-14多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账（三）本年利润本年利润明细账明细账发账啦！应交增值税明细账应交增值税明细账 年 月 摘要 借 方 贷 方 借 或 贷 余额 月 日 字 号 合计 进项税额 已交税金合计 销项税额

20、出口退税 进项税额转出 具有一定格式的帐页加以编号并订成固定本册的帐簿将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿按帐簿的外表形式订本式活页式卡片式活页明细帐主要包括活页明细帐主要包括:库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；材料采购明细帐；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折

21、旧）；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；工资明细帐；工资明细帐；债权债务类等债权债务类等生产成本明细帐；生产成本明细帐；制造费用明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；管理费用明细帐；营业费用明细帐；营业费用明细帐；经营费用明细帐；经营费用明细帐；产品销售明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐。应交增值税明细帐。 四、备查帐四、备查帐1、作用：作用：是对序时帐簿和分类帐簿进行补充说是对序时帐簿和分类帐簿进行补充说明。明。2、格式：、格式：根据实际需要，其设计方式可以灵活根据实际需要，其设计方式可以灵活机动，不拘一格。机动，不拘一格。3、备查帐簿的设计、备查帐簿的设计（1）对所有权不属

22、于本企业，）对所有权不属于本企业，但由企业暂使但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查帐簿，如查帐簿，如租入固定资产登记簿，受托加工租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等；材料登记簿、代销商品登记簿等；租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 资产名称 规格 合同号 租出单位租入日期 租期 租金 使用地点 备注 （2 2）对同一业务需要进行多方面登记的备查）对同一业务需要进行多方面登记的备查帐簿，帐簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固定一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等；资产保管登记卡、使用登记卡等； （3

23、 3）对某些出于管理上的需要，）对某些出于管理上的需要，而必须予以而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。录等。 应收票据查登记簿应收票据查登记簿 种类 号数 出票日期出票人 票面金额 到期日期 利率 付款人 承兑人 背书人 贴 现收回 注销 备注 日期贴现率 贴现额 日期 金额委托加工材料登记簿委托加工材料登记簿 计量单位：计量单位：材料名称 规格 合同号 委托单位 接收数量 成品名称 消耗定额 预计成品量 接收日 加工日 完工日 完工量交付日期加工费用备注 第三节

24、第三节 会计账簿的启用与错账更正会计账簿的启用与错账更正一、会计账簿的启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式经管账簿人员一览表格式活页式活页式账户目录账户目录格式账户目录格式根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号二、记账规则二、记

25、账规则1、将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。没记账必须以审核无误的记账凭证为依据。没有会计凭证或会计凭证不符合规定的，一律有会计凭证或会计凭证不符合规定的，一律不得登记入账。为避免重记或漏记，登账后，不得登记入账。为避免重记或漏记，登账后，应在凭证上签名或盖章，并注明账簿页数或应在凭证上签名或盖章，并注明账簿页数或标明标明“”“”号，表示已经登记入账。号，表示已经登记入账。3、账账簿簿中中书书写写的的文文字字和和数数字字，上上方方要要留留适适当当空空距距，不不要要写写满满格格。一一般般文

26、文字字占占格格宽宽的的2/3，数字占格宽的数字占格宽的1/2。4.记记账账时时必必须须使使用用钢钢笔笔和和蓝蓝黑黑墨墨水水书书写写，不不得得使使用用圆圆珠珠笔笔、铅铅笔笔登登记记。红红色色墨墨水水仅仅限限于于划划线、改错、冲账或登记负数时使用。线、改错、冲账或登记负数时使用。5.5.记记账账应应连连续续登登记记，不不得得隔隔页页、跳跳行行。如如不不慎慎发发生生隔隔页页、跳跳行行，应应在在空空白白处处划划线线注注销销，或或注注明明“此此页页空空白白”、“此此行行空空白白”字字样样，并并由记账人员盖章。由记账人员盖章。6.凡凡需需要要结结出出余余额额的的账账户户，结结出出余余额额后后，应应在在余余

27、额额前前面面注注明明“借借”或或“贷贷”字字样样。如如果果余余额额为零，应注明为零，应注明“平平”字，并写出平账符号。字，并写出平账符号。“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品7.为了减轻月末结账的工作量，应在每一账页的为了减轻月末结账的工作量，应在每一账页的最后一行，加计发生额合计，并结出余额，最后一行，加计发生额合计，并结出余额，在在“摘要摘要”栏注明栏注明“转次页转次页”，同时将发生额合同时将发生额合计和余额记入次页的第一行，并计和余额记入次页的第一行，并在在“摘要摘要”栏栏注明注明“承前页承前页”。 对对不不需需要要结结出出发发生生额额的的账账户户，可可以以只只将将每每页的余额转

28、入次页。页的余额转入次页。8.记记账账出出错错时时，不不得得涂涂改改、刮刮擦擦、挖挖补补、粘粘贴贴，或或用用化化学学药药水水更更改改字字迹迹，应应根根据据错错误误的的性性质质和和发发现现时时间间的的不不同同，分分别别按按照照规规定定的的方方法法更更正。正。9.编编制制会会计计报报表表前前，应应将将全全部部账账项项登登记记齐齐全全，不得提前结账，也不准先编报表后记账。不得提前结账，也不准先编报表后记账。10.实实行行会会计计电电算算化化的的单单位位，总总账账和和明明细细账账应应当当定定期期打打印印。对对收收款款和和付付款款业业务务，在在输输入入收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证的的当当天天，必

29、必须须打打印印出出现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，并并与与库库存存现现金金相相核对。核对。二、错账的更正二、错账的更正撕掉，再填一张！错了，怎么办呢？1、划线更正法、划线更正法适用情况适用情况: :记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。具体方法具体方法: :将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 例例例例: :材材材材料料料料账账账账摘摘摘摘要要要要入入入入库库库库甲甲甲甲材材材材料料料料5 50 00 0K Kg g, ,3 3. .2 23

30、 3误误误误为为为为乙乙乙乙材材材材料料料料, ,3 3. .3 32 2元元元元 甲甲甲甲 3 3. .2 23 3正正正正确确确确更更更更正正正正: : 入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料5 50 00 0K Kg g, , 3 3. .3 32 2 元元元元 甲甲甲甲 2 23 3错错错错误误误误更更更更正正正正: : 入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料5 50 00 0K Kg g, ,3 3. .3 32 2 元元元元2、红字更正法、红字更正法适用情况适用情况1:1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记

31、账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。错账的更正举例红字更正法红字更正法例 某车间耗用仓库发出的A材料3 000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号18错误凭证错误凭证会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号30更正凭证更正凭证会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号31正确凭证正确凭证2、红字更正法、红字更正法适用情况适用情况2 2: :记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有

32、错误，只是所记金额大于大于应记的正确金额。具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数” 错账的更正举例红字更正法红字更正法例 某车间耗用仓库发出的A材料6 000元，编制记账凭证时，将金额写为60 000元。会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号07错误凭证错误凭证会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号25更正凭证更正凭证例：现金支付材料价款例：现金支付材料价款500500元元, ,分录误为存款支付分录误为存款支付.n n现金

33、银行存款材料采购500500500500错误记录错误记录500500500500A A红字冲销红字冲销500500500500B B正确记录正确记录500500500500 103、补充登记法、补充登记法适用情况适用情况: :在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第号凭证少计数” 错账的更正举例补充登记法补充登记法例 某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记

34、为 1 000元，并已登记入账。会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号09会计主管记账审核出纳制单记 账 凭 证附件 张年月日编号21补充凭证补充凭证一、结账一、结账第四节第四节结账与对账结账与对账就是把一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，结算出各账户借、贷方发生额及其余额，并将期末余额转入下期或下年新账的账务处理工作。结账步骤结账步骤结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。结账步骤结

35、账步骤编制结账分录。在有关经济业务都已经全部登编制结账分录。在有关经济业务都已经全部登记入账的基础上，记入账的基础上，结转结转各收入、成果账户和费各收入、成果账户和费用、成本账户用、成本账户，编制各种转帐分录，结转到利，编制各种转帐分录，结转到利润账户，再编制利润分配的分录润账户，再编制利润分配的分录。结账步骤结账步骤计算发生额和余额。计算出各账户的发生额和计算发生额和余额。计算出各账户的发生额和余额，并进行结转，最终计算出资产、负债和余额，并进行结转，最终计算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额。所有者权益账户的本期发生额和余额。结账方法结账方法月结：在各账户的最后一笔数字下，结出

36、本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。银行存款274000借540003280003112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年本月发生额及余额结账方法结账方法季结：在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季度三个月的借

37、、贷双方结数汇总，并再摘要栏内注明“本季发生额及余额”，再数字下端划一条红线。账实核对现金日记账账面余额与库存现金的核对银行存款日记账账面余额与银行各账户的银行对账单核对各种财产物资明细账账面余额与材料物资实存数核对各种应收、应付款项明细账账面余额与有关的债权、债务单位核对结账方法结账方法年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。银行存款274000借540003280003112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资2

38、9282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年本月发生额及余额全年发生额及年末余额年度结账后，根据各账户的年末余额，过年度结账后，根据各账户的年末余额，过入入新账簿，结转下年度新账簿，结转下年度。对账账证核对账账核对账实核对账表核对就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。二、对账二、对账账证核对是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行

39、重点抽查与核对。账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。日记账的余额与总分类账各账户的余额核对相符。明细账各账户的余额合计数与有关的总账的余额核对相符。账账核对本单位会计部门有关帐簿的发生额和余额与外单位相应帐簿的发生额和余额相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。账实核对现金日记账账面余额与库存现金的核对银行存款日记账账面余额与银行各账户的银行对账单核对各种财产物资明细账账面余额与材料物资实存数核对各种应收、应付款项明细账账面余额与有关的债权、债务单位核对账表核对帐簿记录与各种会计报表的核对第五节第五节帐簿的更换与

40、保管帐簿的更换与保管一、帐簿的更换一、帐簿的更换总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。方法：年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。银行存款日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2005年借274000上年结转一小部分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换账簿。如：固定资产明细账。在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。二、帐簿的保管二、帐簿的保管会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结束后，会计人员应在活

41、页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。各种账簿的保管年限（日记账一般15年，其中现金和银行存款日记账为25年；固定资产卡片应在报废清理后应继续保存5年，其他账保存15年）和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。复习思考题1会计账簿按不同标志可以分为哪些类别？会计账簿按不同标志可以分为哪些类别？2各种账簿的格式及适用范围如何？各种账簿的格式及适用范围如何？3 3账账簿簿的的格格式式有有哪哪几几种种？不不同同格格式式的的账账簿簿各各适适用于什么内容？用于什么内容？4.4.可可能能存存在在的的错错账账有有哪哪些些？如如何何改改正正？不不同同的的错错账账更更正正方方法法各各适适用用于于什什么么情情况况下下形形成成的的错错账账更更正？正？ 5.5.什什么么是是对对账账？为为什什么么要要进进行行对对账账？对对账账的的内内容容和方法有哪些？和方法有哪些？6 6什什么么是是结结账账？为为什什么么要要进进行行结结账账？如如何何对对结结账进行分类？如何进行结账？账进行分类？如何进行结账？