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1、完善固定资产加速折旧政策完善固定资产加速折旧政策完善固定资产加速折旧政策 文件出台背景文件出台背景文件出台背景文件出台背景政策内容及执行口径政策内容及执行口径政策内容及执行口径政策内容及执行口径02 案例及报表填写规范案例及报表填写规范案例及报表填写规范案例及报表填写规范030401税务机关：税务机关：加强监管要求纳税人：要求纳税人：建立台账、保存凭证留存备查、准确核算季度报送：季度报送：固定固定资产加速折旧（扣资产加速折旧（扣除）预缴情况统计除）预缴情况统计表表高度重视高度重视对外宣传、对内培训对外宣传、对内培训统计统计4 4季度落实情况季度落实情况加强宣传辅导加强宣传辅导加强宣传辅导加强宣
2、传辅导季度预缴可以享受季度预缴可以享受季度预缴可以享受季度预缴可以享受采取事后备案管理采取事后备案管理采取事后备案管理采取事后备案管理税务机关注意事项：税务机关注意事项：三、案例及季度报表填写规范三、案例及季度报表填写规范一、企业基本情况A企业成立于2014年1月1日，税务登记注册地为北京市内，所属行业为生物药品制造业，该企业企业所得税由地税管辖，执行企业会计准则制度。该企业固定资产会计处理采取直线法进行折旧摊销，该企业2014年度当年收入总额800万元，其中主营业务收入600万元。二、A企业2014年度购置固定资产情况（假定）（一）该企业2014年10月购买一间价值1440万元的底商用于日常
3、经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值；（二）该企业2014年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。（三）该企业2014年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值；三、A企业固定资产会计处理情况假定A企业2014年度固定资产账载金额为零。A企业2014年度计入固定资产“房屋、建筑物”科目下增加账载金额1440万元，按20年进行折旧摊销，未
4、计提残值；“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”科目下增加账载金额700万元，按10年进行折旧摊销，未计提残值；“电子设备”科目下增加账载金额3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。四、 A企业现进行2014年四季度企业所得税季度预缴纳税申报，假定该企业本期符合享受小型微利企业优惠政策的条件，且在本期申报享受小型微利企业优惠政策，并按财税201475号规定可以享受固定资产加速折旧政策。案例分析：案例分析：企业享受固定资产加速折旧政策情况：一、价值1440万元的房产（满足六大行业新购入固定资产的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的6
5、0%缩短折旧年限进行加速折旧。二、价值3000元的计算机（满足所有行业持有的单位价值不超过5000元的固定资产）：可以一次性计入当期成本费用。四、价值100万元的研发和生产共用的设备（满足小型微利企业不超过100万元的研发和生产共用的设备条件）：可以一次性计入当期成本费用。五、价值600万元的研发专用设备（满足所有行业的企业新购入的专门用于研发的固定资产条件，不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表.xlsx完毕，谢谢！完毕，谢谢！
