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1、匿名用户营改增业务深圳注册匿名用户营改增业务深圳注册税务师培训税务师培训主要内容第一部分第一部分 “营改增营改增”主要政策内容主要政策内容第二部分第二部分 “营改增营改增”试点成效试点成效第三部分第三部分 “营改增营改增”的深化的深化（2）2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业“营改增”试点。（3）自2014年6月1日起，电信业实行营业税改征增值税试点 主要文件依据 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）（自2014年1月1日起 执行）财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税201443号）第
2、一部分 “营改增”主要政策内容一、财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）的主要变化二、热点难点业务分析1、电信业务2、跨境服务3、国际货运代理4、快递业5、融资租赁（一）电信业务财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 （财税201443号） （2014年6月1日起执行 ）深圳市“营改增”试点实施工作指引（之九）1、电信企业提供套餐服务、融合服务或捆绑销售时，增值税应纳税额的计算及发票的开具2、电信企业服务积分兑换商品的处理3、电信企业特殊资产抵扣的确认4、混合销售电信服务业务的处理5、电信企业取得月租费、保底消费
3、等处理办法6、电信企业补贴支出的处理7、向境外单位提供电信业服务有关规定 8、试点过渡期销售收入的划分9、电信业纳税人从事一般生活性代理服务问题（二）跨境服务国家税务总局公告2014年第49号 营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（三）国际货运代理国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告国家税务总局公告2014年第42号（四）快递业（四）融资租赁第二二部分 “营改增营改增”试点成效试点成效王军：从“营改增”的成效看：解决了重复征税问题，完善了税制，这是最基本的一条；推动了经济结构的调整，包括服务业的发展、制造业的升级，这是最关键的一条；有助于推动经济增长和百姓就业，这
4、是最重要的一条。最根本的一条就是李克强总理强调的，改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉。就是让利益相关方能够最大限度地共享改革成果，所以我们对“营改增”进一步扩围的顺利实施和取得成效是有坚定信心的。一、全国情况一、全国情况国家税务总局2014年7月24日公布的数据今年上半年因实施营改增减税851亿元，包括试点纳税人因税制转换减税385亿元，非试点纳税人因增加抵扣减税466亿元。营改增自2012年试点以来至今年6月，减税总规模已达2679亿元。已纳入试点的342万户纳税人中，超过96%的纳税人税负不同程度下降。一、全国情况一、全国情况截至6月底，全国试点纳税人户数由年初的273万户增加到342
5、万户，增加了69万户。其中，一般纳税人64万户，占19%；小规模纳税人278万户，占81%一、全国情况一、全国情况营改增为行业分工不断细化和现代服务业发展创造了良好税收环境，促进了试点行业发展。营改增试点行业中，上半年软件和信息技术服务业税收同比增长35.3%，租赁和商务服务业税收增长20.1%，广播、电视、电影和影视录音制作业税收增长17.4%，均明显高于同期税务部门组织税收收入和其他大多数行业税收增幅。二、深圳市情况二、深圳市情况自营改增以来截止至2014年9月份（申报期） 全市开业状态营改增试点纳税人31.54万户，占我局全体纳税人户数比例36.5%。2012年11月启动试点以来，试点纳
6、税人累计实现改征增值税163.5亿元。二、深圳市情况二、深圳市情况税负减少企业户数占试点纳税人比例达到98.7%。全市纳税人共计减税191.48亿元，其中，试点纳税人总体减负105.15亿元，非试点纳税人受益抵扣范围扩大减税76.1亿元，零税率应税服务出口企业办理免抵退税3.09亿元，纳税人办理出口服务免税的免税额7.14亿元。第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化一、深化一、深化“营改增营改增”带来的影响带来的影响楼继伟：“营改增”是推进财税体制改革的“重头戏”营业税是分税制留下的营业税是分税制留下的“尾巴尾巴”“营改增营改增”倒逼财税改革倒逼财税改革1994年分税制改革后增值税成了最大税
7、种增值税改革的逐步完善，先是从生产型的增值税向消费型增值税的转型。此次“营改增”实际上是继增值税改革逐步完善后，进入收尾阶段的重要改革。现在将征税范围扩大到营业税征税行业，随着行业的不断扩大，最终覆盖生产和服务的全部环节，重复征税的税制安排将成为历史，所以说“营改增”是财税改革的重要一步。第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化将来“营改增”覆盖全部地区全部行业后，必然会倒逼财政体制改革。应研究如何深化财税体制改革。一是要积极稳妥推进“营改增”在全国范围全部行业推开；二是要认真研究如何构建地方税体系；三是进一步压缩合并专项转移支付，增加一般性转移支付，我们正在做，但会很艰难。第三三部分 “营改
8、增营改增”的深化的深化二、“营改增营改增”深化计划深化计划 分步推进与同步到位问题建筑安装、房地产业生活性服务业金融保险业第三三部分 “营改增营改增”的深化的深化三、面临的问题及应对三、面临的问题及应对（一）宏观方面：如何平衡新旧税制税负财政收入及分配等问题制度设计中具体问题，如1、税率、征收率问题（营业税建筑业3%，金融保险业5%，文化体育业3%，娱乐业5%-20%，服务业5%，销售不动产5%）2、征收范围3、抵扣范围和抵扣凭证问题4、纳税地点问题5、纳税时间问题 过渡期（二）税务机关管理问题 人力资源配备 人员管理水平效率问题-信息化应用深圳为例深圳为例 深圳国税服务的纳税人规模呈爆发性增长态势。截至2014年9月31日，纳税人户数已达104.07万户，预计到“营改增”全面扩围结束，这一数字将达到178.66万户。是2011年底管户规模的3.3倍。 （三）纳税人方面 税收政策及税收管理方式的熟悉 业务模式的梳理和调整 内部人员的培训 管理及财务系统的调整和完善 演示结束 谢谢各位
