会计基础全套课件

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1、 会计基础知识会计基础知识1v会计基础知识会计基础知识分为七章：分为七章：v第第 一一 章会计基础知识章会计基础知识v第第 二二 章设置会计科目和账户章设置会计科目和账户v第第 三三 章借贷记账法及其应用章借贷记账法及其应用v第第 四四 章填制和审核会计凭证章填制和审核会计凭证v第第 五五 章登记会计账簿章登记会计账簿v第第 六六 章会计核算形式章会计核算形式v第第 七七 章编制会计报表章编制会计报表 2v第第 一一 章会计基础知识章会计基础知识v一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展 v会计是适应社会生产和加强经济管理、提高会计是适应社会生产和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生并发展的

2、。经济效益的要求而产生并发展的。 3v人类要生存，社会要发展，就要进行物质资人类要生存，社会要发展，就要进行物质资料的生产，生产活动一方面创造物质财富，料的生产，生产活动一方面创造物质财富，取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济效益。效益。4v为此，就必须在不断改革生产技术的同时，为此，就必须在不断改革生产技术的同时，采用一定方法对

3、劳动耗费和劳动成果进行记采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记录，计算，并加以比较和分析，这就产生了录，计算，并加以比较和分析，这就产生了会计。可见，会计的产生与加强经济管理、会计。可见，会计的产生与加强经济管理、追求经济效益有着必然的联系。追求经济效益有着必然的联系。5v那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？6经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。7经济业务会计凭证

4、会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。8经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。9经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分

5、类账中按账户进行登记。10经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。11经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 12经济

6、业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。13经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。14经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环

7、会计循环会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。15经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。16v二、会计的职能二、会计的职能 v就是会计在经济管理中所具有的功能。就是会计在经济管理中所具有的功能。v会计有两个基本职能：核算和监督。会计有两个基本职能：核算和监督。v（一）会计的核算职能（一）会计的核算职能v就是通过

8、确认、计量、记录、报告，从数量就是通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各单位已经发生的经济活动，为企业上反映各单位已经发生的经济活动，为企业经营管理提供信息的功能。经营管理提供信息的功能。17v会计核算职能的四个特点：会计核算职能的四个特点： v1.主要是利用货币计量，反映各单位的经济主要是利用货币计量，反映各单位的经济活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息。活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息。v2.会计核算不仅是记录已发生的经济业务，会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来为各企业的经营决策和管理提还应面向未来为各企业的经营决策和管理提供依据。供依据。 18v3.会计核算应具

9、有完整性、连续性和系统性。会计核算应具有完整性、连续性和系统性。 v所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必须加以记录，不能遗漏。须加以记录，不能遗漏。v所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有所中断所中断 。v所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须在科学分类的基础上形成相互联系的有序整在科学分类的基础上形成相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。体，而不能杂乱无章。 19v4.会计核算会随着物质条件的改善而进一步

10、会计核算会随着物质条件的改善而进一步演化，逐步改变其表现的方式。演化，逐步改变其表现的方式。 v随着电子计算机在会计数据处理中的应用，随着电子计算机在会计数据处理中的应用，会计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为会计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为电子数据处理系统，极大地加强了会计获取电子数据处理系统，极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力，从而使会计信息变信息和传递信息的能力，从而使会计信息变得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能满足多方面、多层次信息使用者的需求。满足多方面、多层次信息使用者的需求。20v （二）会计的监督职能（二）会计的监督职能v就

11、是指会计具有按照一定的目的和要求利用就是指会计具有按照一定的目的和要求利用会计核算所提供的经济信息，对企业的经济会计核算所提供的经济信息，对企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。活动进行控制，使之达到预期目标的功能。21v会计监督职能的两个特点：会计监督职能的两个特点：v1.会计监督主要是利用会计核算职能提供的会计监督主要是利用会计核算职能提供的各种价值指标进行的货币监督。各种价值指标进行的货币监督。 v会计核算主要是提供一系列综合反映各单位会计核算主要是提供一系列综合反映各单位经济活动的价值指标，如资产、负债、所有经济活动的价值指标，如资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润

12、者权益、收入、成本、费用、利润 ，以及偿，以及偿债能力债能力 、获利能力、营运能力等指标。会计、获利能力、营运能力等指标。会计监督就是依据这些价值指标进行的。监督就是依据这些价值指标进行的。 22v例如，利用资产指标，可以了解企业一定日例如，利用资产指标，可以了解企业一定日期的资产总额及其结构，考核企业资产的利期的资产总额及其结构，考核企业资产的利用情况，以提高资产的使用效果用情况，以提高资产的使用效果 ；v利用成本指标，可以考核各项生产费用支出利用成本指标，可以考核各项生产费用支出情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；v利用收入、利润等经营成果指标与成本、费

13、利用收入、利润等经营成果指标与成本、费用、资产指标对比，可以考核劳动耗费和物用、资产指标对比，可以考核劳动耗费和物质资源利用的经济效益。质资源利用的经济效益。23v2.会计监督是在会计核算各项经济活动的同会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后的监督。时进行的，包括事前、事中和事后的监督。 v事前监督事前监督v是指会计部门在参与制定各种决策以及相关是指会计部门在参与制定各种决策以及相关的各项计划和费用预算时，依据有关政策、的各项计划和费用预算时，依据有关政策、法规和制度，对各项经济活动的可行性、合法规和制度，对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查，是对企

14、业未理性、合法性和有效性的审查，是对企业未来经济活动的指导。来经济活动的指导。 24v事中监督事中监督v是指在日常会计工作中，对已发现的问题提是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标和要求进行。活动，使其按照预定的目标和要求进行。 v事后监督事后监督v是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳，是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳，通过分析已取得的会计资料，对已进行的经通过分析已取得的会计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行的考济活动的合理性、合法性和有效性进行的考核和评价。核和评价

15、。 25v会计监督还包括内部监督和外部监督。会计监督还包括内部监督和外部监督。v各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位的会计资料实施监督检查。的会计资料实施监督检查。 v实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的经营方针，实行最优化的管理，

16、提高经济效益，实经营方针，实行最优化的管理，提高经济效益，实现经营目标的重要保证。现经营目标的重要保证。 26v会计核算和会计监督的关系：会计核算和会计监督的关系：27v三、会计的概念三、会计的概念28v第二节会计的对象第二节会计的对象 v一、会计对象的一般说明一、会计对象的一般说明 v会计对象：是指会计所核算和监督的内容。会计对象：是指会计所核算和监督的内容。v 二、会计对象在企业中的具体表现二、会计对象在企业中的具体表现v会计对象在企业中的具体表现也就是企业再会计对象在企业中的具体表现也就是企业再生产过程中的资金运动。生产过程中的资金运动。v这个资金运动最终表现为会计的这个资金运动最终表现

17、为会计的6个要素。个要素。2930v企业的资金从货币资金企业的资金从货币资金储备资金储备资金-生生产资金产资金成品资金成品资金货币资金。这些资货币资金。这些资金占用项目统称为资产；金占用项目统称为资产；v企业的资金来源有两个渠道：一是由债权人企业的资金来源有两个渠道：一是由债权人提供，二是由投资者投入。前者称为债权人提供，二是由投资者投入。前者称为债权人权益，简称负债，后者称为所有者权益；权益，简称负债，后者称为所有者权益；31v企业销售产品取得的货币资金，称为收入；企业销售产品取得的货币资金，称为收入；v企业为取得收入而发生的耗费称为费用；企业为取得收入而发生的耗费称为费用；v收入大于费用的

18、差额为利润。收入大于费用的差额为利润。v资产、负债、所有者权益、收入、费用、利资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，就是会计要素。润，就是会计要素。 32v会计要素就是对企业会计对象的具体内容按会计要素就是对企业会计对象的具体内容按照其经济特征所作的分类。照其经济特征所作的分类。33v资产资产：资金的具体存在或运用形态。：资金的具体存在或运用形态。v负债负债：从债权人处借入资金等。也称债权人权益。：从债权人处借入资金等。也称债权人权益。v所有者权益所有者权益：由投资者投入的资本金。：由投资者投入的资本金。v收入收入：资金在产品销售过程中的收回。：资金在产品销售过程中的收回。v费用费用：资金

19、在使用过程中发生的各种耗费。：资金在使用过程中发生的各种耗费。v利润利润：企业在一定会计期间内的经营成果。：企业在一定会计期间内的经营成果。34资金运动资金运动资源在某时点的状况资源在某时点的状况资源的在某段时期的增减变化资源的在某段时期的增减变化细化到会计要素细化到会计要素经营经营状况状况财务状况财务状况资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类库库存存现现金金固固定定资资产产短短期期借借款款应应交交税税费费实实收收资资本本盈盈余余公公积积主主营营业业务务收收入入投投资资收收益益财财务务费费用用主主营营业业务务成成本本利利润润分分配配一般对象具体对象

20、35v第三节会计核算的基本前提第三节会计核算的基本前提 v会计核算的基本前提（又称会计假设）会计核算的基本前提（又称会计假设）v是为了保证会计工作的正常进行和会计信息是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算工作的空间和时间范围、的质量，对会计核算工作的空间和时间范围、内容、基本程序和方法所作的限定。内容、基本程序和方法所作的限定。v之所以又称假设，是指面对变化不定的社会之所以又称假设，是指面对变化不定的社会经济环境，会计人员对某种情况所作出的合经济环境，会计人员对某种情况所作出的合理推断或人为规定。理推断或人为规定。36v按照国际会计惯例，结全我国情况，企业在按照国际会计惯例，

21、结全我国情况，企业在组织会计核算时，应以：组织会计核算时，应以：v会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量作为会计核算的基本前提。作为会计核算的基本前提。 37v一、会计主体一、会计主体 v会计主体：是指会计所服务的特定单位。会计主体：是指会计所服务的特定单位。v它明确了会计工作的空间范围。它明确了会计工作的空间范围。 v提出会计主体的作用：提出会计主体的作用：v一是为了把会计主体的经济业务与其他会计一是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务分开。会计主体主体以及投资者的经济业务分开。会计主体确定之后，会计人员只是站在特定会计主体确定之后

22、，会计人员只是站在特定会计主体的立场，核算特定主体的经济活动。的立场，核算特定主体的经济活动。v第二个方面是把不同的会计主体区分开。第二个方面是把不同的会计主体区分开。 3839v二、持续经营二、持续经营 v持续经营：是指会计核算应该以持续、正常持续经营：是指会计核算应该以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。将破产清算。v它明确了会计主体工作的时间范围。它明确了会计主体工作的时间范围。 4041v三、会计分期三、会计分期 v会计分期：是指把企业持续不断的生产经营会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的、等距离的会计期间

23、以便过程划分为较短的、等距离的会计期间以便分期结算账目，按期编制会计报表。分期结算账目，按期编制会计报表。v它明确了会计工作的时间范围。但它侧重于它明确了会计工作的时间范围。但它侧重于对时间范围的划分。对时间范围的划分。 42v会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。v半年度、季度和月度称为会计中期。半年度、季度和月度称为会计中期。v只有正确地划分会计期间，才能准确地提供只有正确地划分会计期间，才能准确地提供经营成果和财务状况的资料，才能进行会计经营成果和财务状况的资料，才能进行会计信息的对比。信息的对比。 4344v四、货币计量四、货币计量 v货币计量是指

24、对会计对象采用同一种货币作货币计量是指对会计对象采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。为统一尺度来进行计量。 v上述上述4项会计核算的基本前提综合起来就是：项会计核算的基本前提综合起来就是：v会计工作首先要明确为之服务的特定单位，会计工作首先要明确为之服务的特定单位，采用货币为统一尺度，在持续经营条件下运采用货币为统一尺度，在持续经营条件下运用会计方法记录、计算和反映该单位日常发用会计方法记录、计算和反映该单位日常发生的经济业务，并按规定的会计期间正确及生的经济业务，并按规定的会计期间正确及时地编报会计报告。时地编报会计报告。 4546v第四节会计核算的方法第四节会计核算的方法 v一、会计方法

25、一、会计方法 v会计方法：是用来反映和监督会计对象，完会计方法：是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。成会计任务的手段。 v会计方法包括会计核算的方法、会计分析方会计方法包括会计核算的方法、会计分析方法和会计预测、决策的方法等等。法和会计预测、决策的方法等等。v会计核算是会计的基本环节，会计分析、会会计核算是会计的基本环节，会计分析、会计预测和决策都是在会计核算的基础上利用计预测和决策都是在会计核算的基础上利用会计核算资料来进行。会计核算资料来进行。 47会计核算会计核算方方 法法会计预测、会计预测、决策等方法决策等方法会计监督会计监督方方 法法会计方法的 基 础会计核算方法实施的保证

26、会计核算方法的继续与发展48v二、会计核算的方法二、会计核算的方法 v会计核算的方法是对会计对象进行完整、连会计核算的方法是对会计对象进行完整、连续、系统的反映和监督所应用的方法。续、系统的反映和监督所应用的方法。 4950v1.设置会计科目账户设置会计科目账户v会计信息的存储器会计信息的存储器资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企业存放在企业的现金的现金 存入银行的存入银行的 存存 款款仓库储存的仓库储存的 材材 料料 库存现库存现 金金银行存款银行存款原材料原材料会计对象会计对象的具体内的具体内容容账户账户【会计会计信息

27、的存储信息的存储器器】仓库存放的仓库存放的包装物包装物 包装物包装物51v2.复式记账复式记账v发生的经济业务至少要在两个账户中进行记发生的经济业务至少要在两个账户中进行记录的方法。录的方法。 500 500银行银行存款存款原材料原材料经经济济业业务务：企企业业用用银银行行存存款款500元购买材料。元购买材料。52v3.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证v保证账簿记录正确、完整的方法。保证账簿记录正确、完整的方法。v审核会计凭证是会计人员的职责。审核会计凭证是会计人员的职责。经济经济业务业务会计凭证会计凭证账账 户户53v4.登记账簿登记账簿v账簿中记录经济业务的方法。账簿中记录经济业务的方

28、法。经济业务经济业务会计凭证会计凭证账账 簿簿54v5.成本计算成本计算v对计算对象发生的费用进行核算，进而确定对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。其总成本和单位成本的方法。 记账记账 成本计算成本计算原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270元元经经济济业业务务：购购入入A材材料料4件件，买买价价1000元元，支支付付运费运费80元。元。55v6.财产清查财产清查v通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。是否相符的方法。买买价价100

29、0元元，运运费费80元。计元。计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对56v7.编制会计报表编制会计报表v定期反映企业的财务状况定期反映企业的财务状况、经营成果和现金经营成果和现金流量情况的方法。流量情况的方法。账账 簿簿会计报表会计报表（财务状况、（财务状况、经营成果经营成果、现金流量现金流量）经济业务经济业务会计凭证会计凭证57v会计核算方法应用程序：会计核算方法应用程序：5 5个步骤个步骤v1.1.经济业务发生后，会计部门首先要获取原经济业务发生后，会计部门首先要获取原始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科

30、目），运用复式记账方法编制记账凭证。目），运用复式记账方法编制记账凭证。58v2.2.依据会计凭证，按照复式记账规则登记账依据会计凭证，按照复式记账规则登记账簿（账户）。簿（账户）。59v3.3.根据账簿记录资料对经营过程中的有关业根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算。务进行成本计算。60v4.4.为保证账实相符，应运用财产清查方法对为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录加以核实。账簿记录加以核实。61v5.5.在保证账实相符基础上，根据账簿资料定在保证账实相符基础上，根据账簿资料定期编制会计报表期编制会计报表。62v会计核算方法系统会计核算方法系统v1.装置系统：为收集、

31、分类和储存会计数据而设置的系统。装置系统：为收集、分类和储存会计数据而设置的系统。v2.记录系统：为记录经济业务而设置的系统。记录系统：为记录经济业务而设置的系统。v3.计算系统：为确定经济业务的价值、数量而设置的系统。计算系统：为确定经济业务的价值、数量而设置的系统。v4.检查系统：为检验经济业务的合理、合法性而设置的系统。检查系统：为检验经济业务的合理、合法性而设置的系统。63v会计核算上经常使用的四个名词术语会计核算上经常使用的四个名词术语v 会计确认会计确认：把某项经济活动作为一个会：把某项经济活动作为一个会计要素并加以记录和报告的过程。包括原始确计要素并加以记录和报告的过程。包括原始

32、确认和再次确认。认和再次确认。v 会计计量会计计量：在会计核算中以什么尺度为：在会计核算中以什么尺度为标准确认经济业务的变量。包括计量单位（货标准确认经济业务的变量。包括计量单位（货币计量和实物计量等）、计量属性（历史成本、币计量和实物计量等）、计量属性（历史成本、公允价值等）。公允价值等）。64v 会计记录会计记录：经济业务经过确认和计量后采：经济业务经过确认和计量后采用一定的方法在账户中记录的过程。包括序用一定的方法在账户中记录的过程。包括序时记录和分类记录，手工记录和电子计算机时记录和分类记录，手工记录和电子计算机记录等）。记录等）。v 会计报告会计报告：采用表格和文字的形式将会：采用表

33、格和文字的形式将会计数据报告给会计信息使用者的过程。计数据报告给会计信息使用者的过程。65v第第 二二 章设置会计科目和账户章设置会计科目和账户v 第一节会计等式第一节会计等式 v会计等式也叫做会计核算的平衡公式，反映了会计会计等式也叫做会计核算的平衡公式，反映了会计基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，它是设置会计科目、复式记账和编制会计报表等会它是设置会计科目、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据。计核算方法的理论依据。v公式来表示为：公式来表示为： v资产资产=权益权益 v资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 v

34、资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益6667v如：企业用如：企业用 100万银行存款购买万银行存款购买100万元价值万元价值的原材料，不考虑其他因素，这时企业资产的原材料，不考虑其他因素，这时企业资产中的银行存款减少中的银行存款减少100万元，而资产中的另一万元，而资产中的另一个项目原材料会增加个项目原材料会增加100万元，资产项目内部万元，资产项目内部发生一增一减，资产总数在这笔业务发生以发生一增一减，资产总数在这笔业务发生以后不会发生改变，因此资产负债及所有者权后不会发生改变，因此资产负债及所有者权益的总额仍保持平衡关系。益的总额仍保持平衡关系。 68v比如企业从银行取得短期借款比如企

35、业从银行取得短期借款 100万元，实万元，实际上银行存款和短期借款同时增加际上银行存款和短期借款同时增加100万，银万，银行存款属于资产，短期借款属于负债，那么行存款属于资产，短期借款属于负债，那么资产和负债，同时增加资产和负债，同时增加100，原来资产等于负，原来资产等于负债加所有者的权益，大家都增加债加所有者的权益，大家都增加100万，资产万，资产还是等于负债加所有者的权益，平衡关系也还是等于负债加所有者的权益，平衡关系也没有被打破。没有被打破。 69v根据以上举例可以得出以下根据以上举例可以得出以下3点结论：点结论： v1.不论哪一种类型的经济业务发生，都不会破坏资产总额与不论哪一种类型

36、的经济业务发生，都不会破坏资产总额与负债及所有者权益总额的平衡。也就是资产负债及所有者权益总额的平衡。也就是资产 =负债负债+所有者所有者权益不仅仅是一个等式，更是一个恒等式。权益不仅仅是一个等式，更是一个恒等式。 v2.经济业务的发生，涉及资产与负债所有者权益两个方面变经济业务的发生，涉及资产与负债所有者权益两个方面变动的，会使双方总额发生增加减少的变动，但变动后的双方动的，会使双方总额发生增加减少的变动，但变动后的双方总额仍然相等；总额仍然相等； v3.经济业务发生，只涉及资产或负债及所有者权益一方变动经济业务发生，只涉及资产或负债及所有者权益一方变动的，不但不会影响双方总额的平衡，而且各

37、自原来的总额也的，不但不会影响双方总额的平衡，而且各自原来的总额也不会变动。不会变动。 70v第二节设置会计科目第二节设置会计科目 v一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义v会计科目：对会计对象具体内容及会计要素会计科目：对会计对象具体内容及会计要素进一步分类核算的项目。进一步分类核算的项目。v为了全面系统地反映和监督各项会计要素的为了全面系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况，分门别类地为企业经济管理增减变动情况，分门别类地为企业经济管理提供会计核算资料，就需要设置会计科目。提供会计核算资料，就需要设置会计科目。 71v 二、会计科目的内容和级次二、会计科目的内容和级次 v（一）会

38、计科目的内容（一）会计科目的内容 v按照经济内容分为五大类：按照经济内容分为五大类： 72 一、资产类一、资产类 顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 11001库存现金库存现金 21002银行存款银行存款 31122应收账款应收账款 41121应收票据收票据 51123预付账款预付账款 61221其他应收款其他应收款 71231坏账准备坏账准备 81401材料采购材料采购 91402在途物资在途物资 会计科目表会计科目表73 一、资产类一、资产类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 101405库存商品库存商品 111406发出商品发出商品 121407商品进销差价商

39、品进销差价 131408委托加工物资委托加工物资 141411周转材料周转材料 151471存货跌价准备存货跌价准备 161511长期股权投资长期股权投资 171512长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 181521投资性房地产投资性房地产 191531长期应收款长期应收款 74 一、资产类一、资产类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 201601固定资产固定资产 211602累计折旧累计折旧 221603固定资产减值准备固定资产减值准备 231604在建工程在建工程 241605工程物资工程物资 251606固定资产清理固定资产清理 261701无形资产无形资产 2717

40、02累计摊销累计摊销 281703无形资产减值准备无形资产减值准备 75 一、资产类一、资产类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 291711商誉商誉 301801长期待摊费用长期待摊费用 311811递延所得税资产递延所得税资产 321901待处理财产损溢待处理财产损溢 76 二、负债类二、负债类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 332001短期借款短期借款 342201应付票据应付票据 352202应付账款应付账款 362203预收账款预收账款 372211应付职工薪酬应付职工薪酬 382221应交税费应交税费 392241其他应付款其他应付款 402501长

41、期借款长期借款 412502应付债券应付债券77 二、负债类二、负债类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 422701长期应付款长期应付款 432801预计负债预计负债 442901递延所得税负债递延所得税负债 78 三、所有者权益类三、所有者权益类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 454001实收资本实收资本 464002资本公积资本公积 474101盈余公积盈余公积 484103本年利润本年利润 494104利润分配利润分配 79 四、成本类四、成本类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 505001生产成本生产成本 515101制造费用制造费用

42、525202劳务成本劳务成本 535301研发支出研发支出 80 五、损益类五、损益类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 546001主营业务收入主营业务收入 556051其他业务收入其他业务收入 566111投资收益投资收益 576021营业外收入营业外收入 586041主营业务成本主营业务成本 596051其他业务成本其他业务成本 606061营业税金及附加营业税金及附加 81 五、损益类五、损益类顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称 616601销售费用销售费用 626602管理费用管理费用 636603财务费用财务费用 646701资产减值损失资产减值损失 6

43、56711营业外支出营业外支出 666801所得税费用所得税费用 676901以前年度损益调整以前年度损益调整 82v会计科目这五大类与会计要素之间有一定的会计科目这五大类与会计要素之间有一定的联系，也有一定的区别。联系，也有一定的区别。 83v（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次v会计科目的级次要体现会计信息的不同详细会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度。一般情况下：会计科目的级次可以分程度。一般情况下：会计科目的级次可以分为以下两类：为以下两类： v1.总分类科目：这是对会计对象不同经济内总分类科目：这是对会计对象不同经济内容所作的总括分类。容所作的总括分类。 v2.明细分类科目

44、：这是对总分类科目所含内明细分类科目：这是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。细、具体情况的科目。 84v例如，某个企业是一个商场，商场外购商品从核算例如，某个企业是一个商场，商场外购商品从核算上来说，通过上来说，通过“库存商品库存商品”这个科目来进行核算，这个科目来进行核算，但是商场的商品太多，仅用一个但是商场的商品太多，仅用一个“库存商品库存商品”总分总分类科目核算，就会显得不够具体，不够详细。类科目核算，就会显得不够具体，不够详细。v为了核算更具体，为了管理更方便，把为了核算更具体，为了管理更方便，把“库存商品

45、库存商品”分设若干明细科目，比如可以在分设若干明细科目，比如可以在“库存商品库存商品”下下面分若干大类，这样就可在总分类科目下面的二级面分若干大类，这样就可在总分类科目下面的二级科目，如把食品作为细分的一类，科目，如把食品作为细分的一类，“库存商品库存商品”下下面写一个食品的二级科目。面写一个食品的二级科目。 85v按照我国现行会计制度规定，总分类科目一按照我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部通过会计准则统一制定。般由财政部通过会计准则统一制定。v明细分类科目，除了会计准则规定设置的以明细分类科目，除了会计准则规定设置的以外，各单位可以根据实际需要自行设置。外，各单位可以根据实际需要自

46、行设置。v不是所有的科目都需要进行明细分类，比如不是所有的科目都需要进行明细分类，比如库存现金、银行存款、累计折旧等。库存现金、银行存款、累计折旧等。 8687v第三节账户及其基本结构第三节账户及其基本结构 v 一、设置账户的必要性一、设置账户的必要性 v设置会计科目只是在会计制度中预先规定了对会计设置会计科目只是在会计制度中预先规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目。对象具体内容进行分类核算的项目。v而为了完整、连续、系统地记录由于经济业务的发而为了完整、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起会计要素的增减变动，提供各种会计信息，生而引起会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据

47、规定的会计科目的账簿中开设账户。还必须根据规定的会计科目的账簿中开设账户。v账户是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计账户是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式。科目为名称，并具有一定的格式。 88v开设账户的作用：开设账户的作用：v它能够经常提供有关会计要素变动情况和变它能够经常提供有关会计要素变动情况和变动结果的数据资料。动结果的数据资料。v账户的开设与科目的级次有关，即根据总分账户的开设与科目的级次有关，即根据总分类科目开设总分类账户，根据明细分类科目类科目开设总分类账户，根据明细分类科目开设明细分类账户。开设明细分类账户。89v会计账户和会计科目是两个既

48、有区别又相互联系的会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的概念，它们的联系是账户是根据会计科目设置的。概念，它们的联系是账户是根据会计科目设置的。会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。的经济内容是一致的。v区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的载体。依据，而账户则是记录

49、经济业务的载体。v在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，互相通用，不加区别。理解，互相通用，不加区别。 90v二、账户的基本结构二、账户的基本结构 v账户结构分为两个基本部分，划分为左右两账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。 v账户要依附于簿记开设，也就是账簿。账户要依附于簿记开设，也就是账簿。91v账簿一般应该包括下列内容：账簿一般应该包括下列内容：1、账户的名称，也就是会计、账户的名称，也就是会计科目。科目。2、日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说

50、、日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。明经济业务的内容。3、增加和减少的金额及余额。、增加和减少的金额及余额。4、凭证、凭证号数，说明账户记录的依据。号数，说明账户记录的依据。92v图中的增加、减少一个在左，一个在右是相对的，要看具体图中的增加、减少一个在左，一个在右是相对的，要看具体情况，这里只是示范。情况，这里只是示范。 v期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额 v至于在账户的左右两方中，哪一方登记增加，哪一方登记减至于在账户的左右两方中，哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业

51、务内容。少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。v 93v会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系科目之间的关系94v第第 三三 章借贷记账法及其应用章借贷记账法及其应用v一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 v借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。v借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要就是以借贷作为记账符号，反映各

52、项会计要素增减变动情况。素增减变动情况。 95v二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 v在借贷记账法下，账户的基本结构是：在借贷记账法下，账户的基本结构是：v左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容来决定。经济内容来决定。 96979899v三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷：账户登记方向。有借必有贷：账户登记方向。借借贷必相等：必相等：账户登登记金金额。100v为了保证账户对应关系的正确性，登账前应为了保证账户对应关系的正确性，登账前应

53、先根据经济业务所涉及账户及其借贷方向和先根据经济业务所涉及账户及其借贷方向和金额，编制会计分录，据以登账。金额，编制会计分录，据以登账。 v会计分录：就是标明某项经济业务的应借应会计分录：就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。贷账户及其金额的记录。 101102v会计分录有两种：会计分录有两种： vA、简单会计分录、简单会计分录v即即“一借一贷一借一贷”的会计分录。的会计分录。 vB、复合会计分录、复合会计分录v即即“一借多贷一借多贷”或者或者“多借一贷多借一贷”的会计分的会计分录。录。 103v复合会计分录的分解复合会计分录的分解【例例】购材料货款购材料货款15 00015 00

54、0元。其中元。其中10 00010 000元已用银行元已用银行存款支付，尚欠供货企业存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。104105v四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡v试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的记账规则的要求，检查账户记录的正确性的一种方法。一种方法。v通常是采用编制总分类账发生额或余额试算通常是采用编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡，总平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡，总的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。106v

55、试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法v 发生额平衡法发生额平衡法v 107108v余额平衡法109110111v借贷记账法的应用借贷记账法的应用 v例例1：v企业收到国家投资企业收到国家投资350 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。v借：银行存款借：银行存款350 000贷：实收资本贷：实收资本350 000112v例例2：v企业从银行取得期限为企业从银行取得期限为6个月借款个月借款60 000元，元，借款存入银行。借款存入银行。v借：银行存款借：银行存款60000贷：短期借款贷：短期借款60000113v例例3：v采购员出差，预借差旅费采购员出差，预借差旅费6 000元，付给现金。元

56、，付给现金。 v借：其他应收款借：其他应收款6000 贷：库存现金贷：库存现金6000 114v例例4： v采购员出差返回后，报销费用采购员出差返回后，报销费用5 800元，退回元，退回现金现金200元（原先预借元（原先预借6 000元）。元）。 v借：管理费用借：管理费用5800 库存现金库存现金 200v 贷：其他应收款贷：其他应收款6 000 115v例例5： v甲企业为一般纳税人，从乙企业购入原材料一批，取得的增甲企业为一般纳税人，从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为值税专用发票上注明的原材料价款为400 000元，增值税额元，增值税额为为68 000元。发

57、票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。账支付。v借：原材料借：原材料400 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 68 000贷：银行存款贷：银行存款 468 000116v例例6：v甲公司为增值税一般纳税人。甲公司为增值税一般纳税人。2010年年5月月12日，甲公司购入日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为专用发票上注明的设备价款为100 000元，增值税额为元，增值税额为17000元，通过银行转账支付。元

58、，通过银行转账支付。v借：固定资产借：固定资产 100 000 v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 17 000 v 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117v第四章填制和审核会计凭证第四章填制和审核会计凭证118一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。经经济济业业务务填制取得填制取得审核审核登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账119原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证 二、会计凭证的种

59、类二、会计凭证的种类按填制程序与用途按填制程序与用途120时间：经济业务发生时时间：经济业务发生时主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的原始资料和主要依据的原始资料和主要依据取取得得方方式式：自自行行填填制制或或外部取得外部取得填制填制原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证（一）原始凭证（一）原始凭证 1.1.概念概念反反映映内内容容：记记录录或或证证明明经经济业务发生或完成情况济业务发生或完成情况1212 2、原始凭证的分类、原始凭证的分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证、按来源分类按来源分类累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证、按填制方法分类按填制方法分类122

60、外来原始凭证123自制原始凭证票样自制原始凭证票样124v一次凭证一次凭证v一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。项同类性质经济业务。125v累计累计凭证凭证v需需在规定时间内多次记载；在规定时间内多次记载；v经济业务经济业务是是不断重复发生的不断重复发生的。126v汇总原始汇总原始凭证凭证v根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。新编制的凭证。127填制依据：原始凭证填制依据：原始凭证用途：登记用途：登记账簿的依据账簿的依据原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证（二）

61、记账凭证（二）记账凭证 1.1.概念概念反反映映内内容容: :会会计分录计分录填填制制登记登记128记记账账凭凭证证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按用途分按用途分按填列方按填列方式分式分按适用的按适用的业务类型业务类型分分129收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务收款业务的记账凭证，是的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制

62、的。收款凭证的贷方科收款凭证的贷方科目在凭证对应的表目在凭证对应的表格中格中收款凭证的借方科目收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上，将借方科目设在上方。上方。收款凭证不仅作为记账凭证，收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖凭证。出纳员办理收款后盖“收讫收讫”章。章。130付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。现金和

63、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上，将贷方科目设在上方。上方。付款凭证的借方科目付款凭证的借方科目在对应的表格中。在对应的表格中。付款凭证不仅作为记付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款证。出纳员办理付款后盖后盖“付讫付讫”章。章。131v特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填划转）业务，为避免重复记账

64、，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。v 从银行提取现金：从银行提取现金：v 借：库存现金借：库存现金 1000 1000 收款收款v 贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000 付款付款v 将现金存入银行：将现金存入银行：v 借：银行存款借：银行存款 1000 1000 收款收款v 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000 付款付款132转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的业务的凭

65、证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方转账凭证的借贷方科目都在表格中。科目都在表格中。133v通通用记账凭证用记账凭证v含义：可含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。v格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。134v第五章登记会计账簿第五章登记会计账簿 第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类v1.会计账簿的含义会计账簿的含义v由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。连续、系统地记录

66、各项经济业务。会计会计账账 簿簿扉扉 页页 填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账账户户目目录录”等内容等内容账账 页页 格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体体经经济业务内容济业务内容封封 面面（含含封封底底） 起起保保护护账账页页的作用的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容135v2.2.会计账簿的意义账账 簿簿A A 系系统统归归纳纳、积积累累会计资料的工具会计资料的工具经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 考核经营成果，进行考核经营成果，进行会计监督的重要依据会计监督的重要依据C C 编编制制会会计计报报表表的的主要资料来源主要资料来源会计报表会计报表

67、计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度136v3.会计账簿的种类会计账簿的种类v（1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账账 簿簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账137138根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计主体经济业务情况。计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一类经济业务情况。一类经济业务情况。139v备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如忘事项为便于查考而登记的账

68、簿。如 “租入租入固定资产登记簿固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。的依存关系。140v（2）会计账簿按外表形式分类）会计账簿按外表形式分类v 卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记日记账账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱141v第二节 账簿的格式与登记方法v一、一、现金日记账现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。142v二、二、银行存款银行存款日记账日记账

69、格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。143v三、三、总分类账总分类账 格式：格式：借、贷、余三栏式。借、贷、余三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。：原材料原材料144v四、四、明细分类账明细分类账（有三种格式有三种格式）v1.三栏式三栏式v 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。v登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用范围：往来款项等。适用范围：往来款项等。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付100005000145v2.数量金额式数量金额式v 格式：借格式

70、：借（收入收入） 、贷、贷（发出发出） 、余、余（结存结存）三栏中分设数量、金三栏中分设数量、金额等栏。额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记 适用范围：适用范围：各种财产物资各种财产物资等。等。146v3.多栏式多栏式v 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。v登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用范围：成本费用和收入等。适用范围：成本费用和收入等。147v第三节第三节 结账与对账结账与对账1.1.结账结账（1 1）结账的含义结账的含义 会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结

71、算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。一会计期间。148v（2 2）结账的结账的方法方法v月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。149v年结年结 年年末时进行的结账末时进行的结账 1502.2.对账对账（1 1）对账的含义对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。行检查、核对的方法。（2 2）对账的内容与方法对账的内容与方法151v第六章第六章 会计核算形式会计核算形式一、一、会计核算形式会计核算形式v指会计凭证、账簿、

72、会计报表和账务处理程序相互结合的方指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也叫作会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。式。也叫作会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。 152v二、会计核算形式的种类二、会计核算形式的种类v1.记账凭证核算形式；记账凭证核算形式； v 2.科目汇总表核算形式；科目汇总表核算形式； v3.多栏式日记账核算形式；多栏式日记账核算形式；v4.汇总记账凭证核算形式；汇总记账凭证核算形式；v5.日记总账核算形式；日记总账核算形式； 153v三、记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式根据记账凭证直接登记总账。根据记账凭证直接登记总账。适用范围：适用范围

73、：规模较小、经济业规模较小、经济业务量小、凭证不多的单位。务量小、凭证不多的单位。 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账154v四、科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 科目科目汇总表的编制方法汇总表的编制方法其他业现收现收6-155v适用范围：适用范围：规模较大、经济业务量，凭证较多的单位。规模较大、经济业务量，凭证较多的单位。 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭

74、证证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账156v第七章编制会计报表第七章编制会计报表一、一、会计报表的作用会计报表的作用157二、二、会计报表的种类158三、三、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整159v四、四、资产负债表资产负债表v1.1.资产负债表的定义资产负债表的定义v反映企业在某一特定日期的财务状况的会计反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。是报表。是时点报表时点报表 、静态报表、静态报表 。1602.2.资产负债表的作用资产负债表的作用反

75、映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况日期所拥有的经济资源及其分布情况；反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额业目前与未来需要支付的债务数额； 反映企业所有者权益情况，了解企业现有的投资反映企业所有者权益情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额者在企业资产总额中所占的份额；帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供企业的债务偿还能力，从而为未来的经

76、济决策提供参考信息。参考信息。161反映所有者所拥有的权益，据以判反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度；债的保障程度；提供进行财务分析的基本资料。提供进行财务分析的基本资料。162资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位编制单位: 年年 月月 日日 单位单位: 元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益） 期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 交易性金

77、融负债交易性金融负债 应收票据应收票据 应付票据应付票据 应收账款应收账款 应付账款应付账款 预付款项预付款项 预收款项预收款项 应收利息应收利息 应付职工薪酬应付职工薪酬 应收股利应收股利 应交税费应交税费 163资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位编制单位: 年年 月月 日日 单位单位: 元元 资产资产期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益） 期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 其他应收款其他应收款 应付利息应付利息 存货存货 应付股利应付股利 一年内到期的一年内到期的非流动资产非流

78、动资产 其他应付款其他应付款 其他流动资产其他流动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债 流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债 非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 164资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位编制单位: 年年 月月 日日 单位单位: 元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益） 期末余额期末余额 年初余额年初余额持有至到期投资持有至到期投资 长期借款长期借款 长期应收款长期应收款 应付债券应付债券 长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 投资性房地产投资

79、性房地产 专项应付款专项应付款 固定资产固定资产 预计负债预计负债 在建工程在建工程 递延所得税负债递延所得税负债 工程物资工程物资 其他非流动负债其他非流动负债 固定资产清理固定资产清理 非流动负债合计非流动负债合计 165资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位编制单位: 年年 月月 日日 单位单位: 元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益（或负债和所有者权益（或股东权益）股东权益） 期末余额期末余额 年初余额年初余额生产性生物资产生产性生物资产 负债合计负债合计 油气资产油气资产 所有者权益（或股所有者权益（或股东权益）：东权益）： 无形资产无形资产

80、实收资本（或股本）实收资本（或股本） 开发支出开发支出 资本公积资本公积 商誉商誉 长期待摊费用长期待摊费用 盈余公积盈余公积 递延所得税资产递延所得税资产 未分配利润未分配利润 166资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位编制单位: 年年 月月 日日 单位单位: 元元 资产资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益） 期末余额期末余额 年初余额年初余额 其他非流动资产其他非流动资产 所有者权益（或所有者权益（或股东权益）合计股东权益）合计 非流动资产合计非流动资产合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东

81、权益）总（或股东权益）总计计 167v五、利润表五、利润表1.利润表的概念利润表的概念 利润表是反映企业一定时期经营成果的报表利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。是时期报表、动态报表是时期报表、动态报表 。2.利润表的作用利润表的作用 报表使用者通过对利润的来源与构成，判断经利润的来源与构成，判断经营成果的质量，分析预测企业未来的前景。营成果的质量，分析预测企业未来的前景。3.利润表的结构利润表的结构 多步骤，报告式。多步骤，报告式。168利润表利润表 会企会企02 表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额一、营业收入一、营业收

82、入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 169利润表利润表 会企会企02 表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“- -”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“- -”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资其中：对联营企业和合营企业的投资收益收益 二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“- -”号填列）号填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营

83、业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失 170利润表利润表 会企会企02 表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“- -”号填号填列）列） 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“- -”号填列）号填列） 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 171v六六、现金流量表现金流量表1.1.现金流量表的概念现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业在一定会计期

84、间现现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是时期报表量表是时期报表 、动态报表、动态报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。于现金。172v现金等价物实际就是可以当成现金来看待的，现金等价物实际就是可以当成现金来看待的，在企业里，主要包括短期投资，以及可以马在企业里，主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，因为他们可以随时变上变现的长期投资等，因为他们可以随时变成现金，马上可以在交

85、易市场上卖了，换回成现金，马上可以在交易市场上卖了，换回现金，同现金没有太大的差异，在会计上，现金，同现金没有太大的差异，在会计上，就叫现金等价物。就叫现金等价物。1732.2.现金流量的分类现金流量的分类经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 174 现金流量表现金流量表 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经

86、营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 175 现金流量表现金流量表 项目项目 本期金额本期金额 上期金额上期金额 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产

87、和其他长期资产收回的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 176现金流量表现金流量表 项目项目 本期金额本期金额上期金额上期金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金

88、流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 177现金流量表现金流量表 项目项目 本期金额本期金额上期金额上期金额收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动

89、产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 178 项目项目现金流入现金流入 现金流出现金流出 合计合计经营活动经营活动 3 3 4 4 7 7投资活动投资活动 5 5 4 4 9 9筹资活动筹资活动 3 3 3 3 6 6 合计合计 11 11 11 11 22 22179 这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里

90、，公司收进了多少现金，付出去了多少现金，公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。还余下多少现金在银行里。 从现金流量表看现金流量质量从现金流量表看现金流量质量: : 首先关注经营活动产生的现金流量首先关注经营活动产生的现金流量 注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。稳发展和萎缩）。180v投资活动产生的现金流量的质量分析：投资活动产生的现金流量的质量分析：v(1)(1)如果投资活动产生的现金流量小于零，这如果投资活动产生的现金流量小于零，这通常属于正常现象，但须关注投资支出的合通常属于正常现象，但须关注投资支出的合

91、理性和投资收益的实现状况。理性和投资收益的实现状况。v(2)(2)如果投资活动产生的现金流量大于或等于如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常属于非正常现象，但须关注长期零，这通常属于非正常现象，但须关注长期资产处置资产处置/ /变现、投资收益实现、以及投资支变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。出过少的可能原因。181v筹资活动产生的现金流量的质量分析：筹资活动产生的现金流量的质量分析：v(1)(1)如果筹资活动产生的现金流量大于零，需如果筹资活动产生的现金流量大于零，需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？关注：筹资与投资及经营规划是否协调？v(2)(2)如果筹资活动产生的现金流量小于零，需如果筹资活动产生的现金流量小于零，需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？182经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。183v七七、会计报表分析会计报表分析184185186187188189谢谢大家谢谢大家190