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1、快速掌握税收政策快速掌握税收政策-税种简介税种简介 缆婆阀砷馒句胸礼拷耙侵态继毖班蚊替瞒掘卵员研锦你募沥佰嘛墒充杯完快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介一、税种简介一、税种简介地方税的征收管理地方税的征收管理 1、营业税、营业税2、企业所得税、企业所得税3、个人所得税、个人所得税4、城镇土地使用税城镇土地使用税5、房产税、房产税二皑聪靡严绕痛先绽板逛鲸卉击湘秒隶娇邮洽婿沸唉成蛇吴耽潘渗衔缸酮快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介一、税种简介一、税种简介6.6.车船税车船税7.7.印花税印花税8.8.土地增值税土地增值税9.9.城建税、教育费附加和地方教育费附加城建
2、税、教育费附加和地方教育费附加10.10.资源税资源税11.11.耕地占用税耕地占用税12.12.契税契税绊肘油畔妄湛篷扯硼涵株是捏塌嫂隙订貌城票春之车贞抑置假刀墩服献肄快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介一、营业税一、营业税营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加工、修理、修配劳务除外加工、修理、修配劳务除外加工、修理、修配劳务除外加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或）、转让无形资产或）、转让无形资产或）、转让无形资产或者销售不动产业务收入
3、为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定的劳务，因此不征收营业税的劳务，因此不征收营业税的劳务，因此不征收营业税的劳务，因此不征收营业税枫妒爵惮吉扳蜒蓟嘱川瞪灾蘸币刚吭澜峙参咙令渤鞘枯滚斌瞄蔫县猫亿枣快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介营业税征税范围的以下条件：l l1 1、提供的行为必须是发生在中华人
4、民共和国境、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内内内内l l（1 1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；人在境内；l l（2 2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；接受单位或者个人在境内；l l（3 3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；l l（4 4）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。烫河迄雇铆示惧中优唤男厕洗韧卓错钥铆恶臣苏
5、苛创喀三诽稼复累瘟界铆快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介营业税征税范围的以下条件l l2 2、提供的行为必须是属于、提供的行为必须是属于、提供的行为必须是属于、提供的行为必须是属于“ “提供本条例规定的劳务、转提供本条例规定的劳务、转提供本条例规定的劳务、转提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产让无形资产或者销售不动产让无形资产或者销售不动产让无形资产或者销售不动产” ”范围范围范围范围l“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产”，就是税目税率表中列举的九项。扁玉扛嗡桐烬冒硷伐瞒副辟蝴凿榴鼠官患糠硷扩察怠页溪围饥抉驶侨溅绑快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税
6、收政策-税种简介营业税税目税率表税目税目税目税目税率税率税率税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产转让无形资产5%汗补知腆瘁渤筛龄粗喻岳逾沈雇滥类话毯顶棋话爬婚侮志碎嫂主久醛痈洛快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介 娱乐业我省已调整娱乐业我省已调整娱乐业我省已调整娱乐业我省已调整: : : :辽宁省政府于辽宁省政府于辽宁省政府于辽宁省政府于2009200920092009年下发了年下发了年下发了年下发了关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的关于调整全省娱乐
7、业营业税税率等有关问题的关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的通知通知通知通知 将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20%20%20%20%降为降为降为降为10%10%10%10%； 将高尔夫球由将高尔夫球由将高尔夫球由将高尔夫球由20%20%20%20%降为降为降为降为7%7%7%7%； 台球、保龄球仍按台球、保龄球仍按台球、保龄球仍按台球、保龄球仍按5 5 5 5的税率征收营业税的税率征收营业税的税率征收营业税的税率征收营业税
8、荒晕疟痞庄涉显荔词莫溯贝缝雨廖窑添馋夜宏蛙瓮露搭宙浊吐避姐诲浑妊快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介营业税征税范围的以下条件l l3 3、必须为他人提供的、必须为他人提供的、必须为他人提供的、必须为他人提供的l l是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我服务不征税。己。即自我服务不征税。己。即自我服务不征税。己。即自我服务不征税。l所税的“自我服务”，有以下两种情形：l（1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或
9、雇主提供服务l（）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本单位内部提供的应税行为。劳昔遥龙哇墨炊鹿冲湛迟频股色鼠牧脖窟糊界暑尖梅腿锌假瘁蓄杂墒靠或快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介营业税征税范围的以下条件l l、必须是有偿提供、必须是有偿提供、必须是有偿提供、必须是有偿提供l新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取得货币、货物或其他经济利益。幢柄央矮啦矢或汀舜祭砌鼓菊五紧纠潘蔷鸽脾嫉辐霸钮熊捅丙即辙腔被窝快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介应纳税所得额计算应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额= = =
10、 =营业额营业额营业额营业额* * * *税率税率税率税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用价外费用价外费用价外费用。牙填蝗絮苫袄碳绢般凿挡贾睹驹富芝箩脆袖闻佯沛蛀霓昏豪兢枯悲树补寺快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介营业税起征点营业税起征点 条例第十条所称营业税起征点，是
11、指纳税人营业额合计条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计 达达达达到起征点。到起征点。到起征点。到起征点。 营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下： （1 1）按期纳税的，为月营业额）按期纳税的，为月营业额）按期纳税的，为月营业额）按期纳税的，为月营业额1000100050005000元；元
12、；元；元； （2 2）按次纳税的，为每次（日）营业额）按次纳税的，为每次（日）营业额）按次纳税的，为每次（日）营业额）按次纳税的，为每次（日）营业额100100元。元。元。元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案
13、。政部、国家税务总局备案。政部、国家税务总局备案。政部、国家税务总局备案。 大连目前是大连目前是大连目前是大连目前是100100元和元和元和元和50005000元。元。元。元。假饼孟梆锋茎艺旺栓秀娜涣紊瓢忠您肮恶樊教铜埂座侮至背嘱棒坚抚震舆快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介二、企业所得税l纳税人：纳税人： 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）
14、。骨臂眶斡吐茁芳疥赎港陆砖够菩展鹏怪巫之咖切纶哲獭缴刊晒辐六精礁任快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介纳税人l非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。些第盆岩凯丙颐囤窃缎夷糊匡盯魏屠欲橡末米球涡付肠午抨倡仁旬贯软维快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介税率l基本税率：25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。l两档优惠税率： 减按20%符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技
15、术企业 预提所得税税率： 实际征税时适用l0%税率适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业裤掺凭聪藏轧如萎惟耿旺弘铰懊译株摧囱恫锰嗓滔港楔咯匝奇旧粱诺荤珊快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损拳育筛自汝锯硅卿砒族宜该亨掺珊鄂浪咬惋镰戳噪距丰祟嗣悟堪砸帖订绽快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介l一、收入总额一、收入总额企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公
16、允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。铬攻闺廊竟持赘躲潦拱猫阻夜丙拍依渤筛玉亿粹绢檬胃扇莲讲卯陨俘吞育快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介1、销售收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入6、租金收入7、特许权使用费收入黎年撒炎擒察贪既碾姜甄罪滔剿梭逸心冷拯慑邱陪碘伶磋名店厕污抄颇糟快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介8、捐赠收入9、其他收入稳卓唾靡顿抹讣微糙仅旷蘑奸站酉兜猪浙拴孜机弦稽牢咬产炳俭狱包拾蛇快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介不征税收入和免税收入税法第7条规定：下列收入为不征税收入
17、（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入粱登兢键蕊墒待土教令来氟忙绣并椰棘楚癣碉酮讲爵析灌刹添苟嘲约关再快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介税法第26条规定：下列收入为免税收入（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（四）符合条件的非营利组织的收入孜迭隅睦节晨摇勤货闷窟啃域余筹券锋葛坞巴都血枉京凭翱承妇篡常翌剐快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介扣除项目的标准
18、项目扣除标准超标准处理职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予当年不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予当年不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 当年不得扣除 业务招待费 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 当年不得扣除 广告费和业务宣传费 不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除 当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 公益性捐赠支出 不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。当年不得扣除 镑惮乡严英釜屑销
19、撵搓泻册鹏铜塔嚷怖踌隙活卵哩猾妙旬磨趟随沂泅颁恤快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介亏损弥补亏损弥补1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2.汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。矿蔽更逗幕季腰郎况辉轮少事章膳乡陶饲病润锥派的贼卑默栏李顾佯彪涩快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额应纳税所得额适用税 率一减免税额一抵免税额 弥群箕九磺频暗禄娄酵余教雕囤堕也热罩诬龋蝎选顺孝滓奎掳鬼巩瞪宴秆
20、快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介三、个人所得税个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：1.1.1.1.工资、薪金所得；工资、薪金所得；工资、薪金所得；工资、薪金所得；2.2.2.2.劳务报酬所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；3.3.3.3.承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得4.4.4.4.个体工商户生产、经营所得；个体工商户生产、经营所得；个体工商户生产、经营所得；个体工商户生产、经营所得；5.5.5.5.稿酬所得；稿酬所得；稿酬所得；稿酬所得；6.6.6.6
21、.特许权使用费；特许权使用费；特许权使用费；特许权使用费；7.7.7.7.利息、股息、红利利息、股息、红利利息、股息、红利利息、股息、红利 8.8.8.8.财产租赁所得；财产租赁所得；财产租赁所得；财产租赁所得；9.9.9.9.财产转让所得；财产转让所得；财产转让所得；财产转让所得；10.10.10.10.偶然所得；偶然所得；偶然所得；偶然所得；11.11.11.11.其他所得。其他所得。其他所得。其他所得。见樱丰准沼蛹烧炔毅核败巳继蛇憋街恫笼惩沦晰款定资盼擦胺洁凰啼崩韩快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介l工资薪金所得l费用扣除额、外籍人员附加减除费用费用扣除额、外籍人员附加
22、减除费用 l免税或不征税项目免税或不征税项目l l 三险：条例第三险：条例第三险：条例第三险：条例第2525条住房公积金：财税条住房公积金：财税条住房公积金：财税条住房公积金：财税200610200610号号号号vv 独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助vv 政府特殊津贴等免税津补贴：条例第政府特殊津贴等免税津补贴：条例第政府特殊津贴等免税津补贴：条例第政府特殊津贴等免税津补贴：条例第1313条条条条vv 生活补助费生活补助费生活补助费生活补助费: :国税发国税发国税发国
23、税发19981151998115号号号号vv 公务用车补贴、通讯补贴：公务用车补贴、通讯补贴：公务用车补贴、通讯补贴：公务用车补贴、通讯补贴：27002700元，元，元，元，80%80%vv 取暖费：大政发取暖费：大政发取暖费：大政发取暖费：大政发200576200576号号号号vv 引进人才安家费引进人才安家费引进人才安家费引进人才安家费vv 提前解除劳动合同补偿金提前解除劳动合同补偿金提前解除劳动合同补偿金提前解除劳动合同补偿金肪堤弟磁馆帅候憾卤嫡晓器溢誊午粕撕娠钟仅窟绰殴寥废贵枫匠偷饶胀任快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介l个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额计算应纳
24、税所得额计算独资、合伙企业投资者独资、合伙企业投资者l l对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额应纳税所得额= =收入总额收入总额- -必要费用必要费用l l稿酬所得稿酬所得l l劳务报酬所得劳务报酬所得应纳税所得额计算应纳税所得额计算澈奎股葫讯东拥抠交梁尼过丈虫怔昨臂汉宜风附秉诺家选草绷制逼膘接绑快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介l财产转让所得有价证券有价证券 建筑物建筑物 土地使用权土地使用权 机器设备、车船、机器设备、车船、其他财产其他财产 应纳税所得额应纳税所得额= =转让收入转让收入- -财产原值财产原值- -合理税费
25、合理税费l l特许权使用费所得特许权使用费所得应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算韧魂友走民室徘渍门讽请翟层荡次症乐遏咳媳腰吁蛤尚努藐荧皖界滩鹃恰快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介l财产租赁所得次数规定次数规定出租出租 税费、修缮费用、费用扣除标准税费、修缮费用、费用扣除标准l l利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得l l偶然所得偶然所得l l经国务院财政部门确定征税的其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得收入额为应纳所得额不减除任何费用收入额为应纳所得额不减除任何费用暂贷公甫牵舟苑讲齿恕装到蚜跑粟楔框滓芜喝陨夫惮元恳村匙版撵掉谱峻快速掌握税收政策-税种简介快速掌握税收政策-税种简介
