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1、基础会计 单元辅导(二)责任教师：崔东顺1增值税吉林广播电视大学第二单元学习内容： 账户 复式记账 借贷记账法 账户的分类 2增值税吉林广播电视大学一、关于帐户1、帐户2、会计科目3、帐户与会计科目的关系3增值税吉林广播电视大学1、帐户账账户户：就是在会会计计内内容容划分会计要素的基础上，按会会计计要要素素的具体内容进一步分分类类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。4增值税吉林广播电视大学1、帐户设置帐户的依据：（1）经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的性性性性质质质质和和和和内内内内容容容容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置帐户的基本要求基本要求基本要求基本要求。（2）
2、管理要求管理要求管理要求管理要求。（3）为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要数据和信息的需要数据和信息的需要数据和信息的需要。5增值税吉林广播电视大学2、会计科目会会计计科科目目：是会会会会计计计计要要要要素素素素进一步分类的项目，也是账账账账户的名称户的名称户的名称户的名称。会会计计科科目目的的级级次次：分为总总总总分分分分类类类类科科科科目目目目、明明明明细细细细分分分分类类类类科科科科目目目目、明明明明细细细细科科科科目目目目几个级次。它们之间的关系是在性性性性质质质质上上上上是是是是从属从属从属从属的关系，在数量上是相等数量上是相等数量上是相等
3、数量上是相等的关系。6增值税吉林广播电视大学3、会计科目与帐户的关系（1）会计科目与帐户的联联系系在于：会计科目的内容、分类和方法，决定了帐户的内容、分类和方法，帐户是根据会计科目开设的，因此会计科目与帐户的内容相同、分类相同、方法相同。 （2）会计科目与帐户的区区别别在于：核算范围不完全相同；提供资料不完全相同；作用不完全相同；制定的权限不同。 7增值税吉林广播电视大学二、复式记账帐户的基本结构：v账户的左左边称为借方借方，右右边称为贷方贷方。v记入左边的款项称为借项借项，记入右边的款项称为贷项贷项。vv借记借记意味着在账户的左边登记账目，贷记贷记意味着在账户的右边登记账目。v会计中，“借”
4、和“贷”没有其他的意义。8增值税吉林广播电视大学二、复式记账帐户在帐簿中的内容：1.帐户的名称帐户的名称（即会计科目）2.增加和减少的金金额额及及余余额额（期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额）期末余额=期初余额本期增加额本期减少额3.日日期期和摘摘要要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）4.凭证号数凭证号数（说明帐户记录的依据）9增值税吉林广播电视大学二、复式记账借、贷两个符号说明：v在英文的动词一般用法中， “贷”有褒义的赞许意味，“借”含有贬低的意味。v在会计中，这些词不蕴涵任何价值判断，只单纯地代表“左”和“右”。借和贷通常缩写为dr”和cr”。（名词“借”源于拉丁语d
5、ebitur意思是债务人；“贷”源于拉丁语creditor，意思是债权人。很明显缩写形式：“dr”和“cr”是这两个词拉丁语的第个和最后一个字母。在会计中，借和贷并不意味着债权人和债务人。） 10增值税吉林广播电视大学二、复式记账记账方法：v1、单式记帐法v2、复复式记帐式记帐法11增值税吉林广播电视大学二、复式记账单式记帐的特点及其缺点：v所谓单式记帐法，是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。v这种方法除了对有关人欠（应收款）、欠人（应付款）的现金和银行存款在两个或两个以上的有关帐户中进行登记以外，对于其他经济业务都只在一个帐户中登记或不予登记的记帐方法。其特特特特点点
6、点点是是是是平平平平时时时时只只只只登登登登记记记记现现现现金金金金、银银银银行行行行存存存存款款款款的的的的收收收收付付付付业业业业务务务务和和和和各各各各种种种种往往往往来来来来帐帐帐帐项项项项，而对于固定资产折旧、材料物资的耗用等，则不予登记。v单式记帐法在运用中虽然手续简便，但它存在着严重的缺陷：（1）单式记帐法不能全面、完整地反映经济活动过、（2）单式记帐法下帐户记录的数字之间缺乏必然的联系。 12增值税吉林广播电视大学二、复式记账1、复式记帐：就是一项经济业务需要从两个方从两个方面按相同的金额面按相同的金额，记入相对应的两个或两个以上相互联系的账户，作成双重记录双重记录，这种双重记
7、录就是复式记账复式记账。2、复式记帐的客观依据会计等式会计等式为会计科目和帐户的设置提供了基础，同时也为复式记账提供了理论上的依据。 3、复式记帐法能够全面反映全面反映经济活动情况；在复式记帐法下，帐户记录的结果可以进行试试算平衡算平衡，便于核对、检查核对、检查帐目。13增值税吉林广播电视大学二、复式记账理论依据：资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性是复式记帐的理论依据。企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金增加和减少两个方面，并且某项资金在量上的增加和减少，总是与另一项资金在量上的减少或增加相伴而生。在资金运动中，一部分资金的减少或增加，总是有另一
8、部分的增减变动作为其变化的原因。这样就要求会计记帐时，必须把每项经济业务所涉及的资金增减变化的原因及结果都记录下来，从而完整、全面地反映经济业务所引起的资金运动的来龙去脉。复式记帐方法就是适应了资金运动的这一规律性的客观要求，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上帐户的记录予以全面反映。14增值税吉林广播电视大学二、复式记账基本原则：1、以会计等式作为记帐基础，会计等式是资金运动规律的具体化2、对每项经济业务，必须在相互关联的两个或两个以上帐户中进行等额记录 等量变动3、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录 影影影影响响响响类类类类型型型型有有有有两两两两类类
9、类类：一类是使会计等式等号两边会计要素同时发生变化的经济业务（等号两边同增同减，资金总额变动）；另一类是使会计等式等号一边会计要素发生变化的经济业务（等号一边此增彼减，资金总额不变）。4、定期汇总的全部帐户记录必须平衡（保持会计等式的平衡关系，发生额平衡、余额平衡）。15增值税吉林广播电视大学二、复式记账复式记帐方法种类及作用：vv种类种类种类种类：借贷借贷借贷借贷记帐法、收付收付收付收付记帐法、增减增减增减增减记帐法v作用：反映资金的来龙去脉反映资金的来龙去脉反映资金的来龙去脉反映资金的来龙去脉，帐户能够全面地、系统地核算和监督经济活动的过程和结果，能够提供经营管理所需要的数据信息资料。v通
10、过帐户对应关系帐户对应关系帐户对应关系帐户对应关系，了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理、合法。检查帐户记录是否正确。 16增值税吉林广播电视大学三、借贷记帐法 借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号，对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关帐户中作相互联系的登记，以反映各项会计要素增减变动情况的一种记帐方法，是复式记帐方法中最广泛的一种方法。 它以会计等式为理论根据，以“借”、“贷” 为记帐符号。 “借”、“贷”的含义：最初是从借贷资本家的角度来解释的，现在演变为纯粹的记帐符号。 17增值税吉林广播电视大学三、借贷记帐法帐户结构：v分为左右两方左方为借方，右方为贷方
11、；v哪方登记增加，哪方登记减少，则要根据帐户反映的经济内容决定vv资资资资产产产产类类类类帐帐帐帐户户户户：借方（左方）登记增加，贷方（右方）登记减少，余额在借方（左方）。vv负负负负债债债债类类类类帐帐帐帐户户户户：借方（左方）登记减少，贷方（右方）登记增加，余额在贷方（右方）。vv所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益类类类类帐帐帐帐户户户户：借方（左方）登记减少，贷方（右方）登记增加，余额在贷方（右方）。 18增值税吉林广播电视大学三、借贷记帐法帐户结构：vv收收收收入入入入、利利利利润润润润类类类类帐帐帐帐户户户户：借方（左方）登记减少或结转额，贷方（右方）登记增加，期末结转后无余额
12、 （转入本年利润和利润分配）。 收收收收入入入入、利利利利润润润润属所有者权益，因此与权益帐户结构类似属所有者权益，因此与权益帐户结构类似属所有者权益，因此与权益帐户结构类似属所有者权益，因此与权益帐户结构类似。vv费费费费用用用用类类类类帐帐帐帐户户户户：借方（左方）登记增加，贷方（右方）登记减少或转出额，期末结转后无余额。（转入本年利润）。费用在未结转之前，可看作是资产的转化形态，因此其帐户结构与与与与资资资资产产产产类类类类帐帐帐帐户结构类似。户结构类似。户结构类似。户结构类似。19增值税吉林广播电视大学三、借贷记帐法记帐规则： “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 它是记帐
13、的依据记帐的依据，也是核对帐目的依据核对帐目的依据。 20增值税吉林广播电视大学四、四、 账户的分类账户的分类1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类21增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类v账户的经济内容是指账户所反映的或核算的账户的经济内容是指账户所反映的或核算的具体内容。具体内容。v账户最基本的分类就是按经济内容分类。账户最基本的分类就是按经济内容分类。22增值税吉林广播电视大学 一、资产类账户一、资产类账户 资产类账户是反映企业资产的增减变动资产类账户是反映企业资产的增减变动和结余情况的账户。和结余情况的账户。
14、 在资产类账户中，借方登记资产的增加，在资产类账户中，借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，期末一般有余额，贷方登记资产的减少，期末一般有余额，余额在借方，表示企业资产的结余。余额在借方，表示企业资产的结余。 1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类23增值税吉林广播电视大学 1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类资产类账户的结构资产类账户的结构 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计 期末余额期末余额24增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内
15、容分类 资产类账户按其流动性，可以分为两类：资产类账户按其流动性，可以分为两类：（一）反映流动资产的账户（一）反映流动资产的账户（二）反映非流动资产的账户（二）反映非流动资产的账户25增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（一）反映流动资产的账户，包括（一）反映流动资产的账户，包括 1、现金、现金 2、银行存款、银行存款 3、其他货币资金、其他货币资金 4、短期投资、短期投资 5、短期投资跌价准备、短期投资跌价准备 6、应收票据、应收票据 7、应收股利、应收股利 8、应收利息、应收利息 9、应收账款、应收账款 10、其他应收款、其他应收款11、坏账准备、坏账准备 12
16、、预付账款、预付账款 26增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类13、物资采购、物资采购 14、原材料、原材料15、包装物、包装物 16、低值易耗品、低值易耗品17、材料成本差异、材料成本差异 18、自制半成品、自制半成品19、库存商品、库存商品 20、商品进销差价、商品进销差价21、存货跌价准备、存货跌价准备 22、待摊费用、待摊费用27增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（二）反映非流动资产的账户，包括：（二）反映非流动资产的账户，包括： 1、长期股权投资、长期股权投资 2、长期债权投资、长期债权投资 3、长期投资减值准备、长期投资减值
17、准备 4、固定资产、固定资产 5、累计折旧、累计折旧 6、固定资产减值准备、固定资产减值准备 7、工程物资、工程物资 8、在建工程、在建工程 9、在建工程减值准备、在建工程减值准备10、固定资产清理、固定资产清理 11、无形资产、无形资产12、无形资产减值准备、无形资产减值准备 13、长期待摊费用、长期待摊费用14、待处理财产损益、待处理财产损益 28增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类 二、负债类账户二、负债类账户 负债类账户是反映企业负债增减变动和结负债类账户是反映企业负债增减变动和结余情况的账户。余情况的账户。 在负债类账户中，借方登记负债的减少，在负债类账户
18、中，借方登记负债的减少，贷方登记负债的增加，期末一般有余额，余贷方登记负债的增加，期末一般有余额，余额在贷方，表示企业负债的结余。额在贷方，表示企业负债的结余。 29增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类负债类账户的结构负债类账户的结构 借方借方 负债类负债类 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计 期末余额期末余额30增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类按照负债偿还期的不同，可以分为以下两类：按照负债偿还期的不同，可以分为以下两类： （一）反映流动
19、负债的账户（一）反映流动负债的账户 （二）反映长期负债的账户（二）反映长期负债的账户31增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（一）反映流动负债的账户包括（一）反映流动负债的账户包括 1、短期借款、短期借款 2、应付票据、应付票据 3、应付账款、应付账款 4、预收账款、预收账款 5、应付工资、应付工资 6、应付福利费、应付福利费 7、应付股利、应付股利 8、应交税金、应交税金 9、其他应交款、其他应交款 10、其他应付款、其他应付款 11、预提费用、预提费用 12、待转资产价值、待转资产价值 13、预计负债、预计负债32增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账
20、户按经济内容分类（二）反映长期负债的账户，包括（二）反映长期负债的账户，包括 1、长期借款、长期借款 2、应付账款、应付账款 3、长期应付款、长期应付款 4、专项应付款、专项应付款 5、递延税款、递延税款33增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类三、所有者权益类账户三、所有者权益类账户 所有者权益类账户是反映所有者权益增所有者权益类账户是反映所有者权益增减变动和结余情况的账户。减变动和结余情况的账户。 在所有者权益类账户中，借方登记所有者在所有者权益类账户中，借方登记所有者权益的减少，贷方登记所有者权益的增加，权益的减少，贷方登记所有者权益的增加，期末一般有余额，余额
21、在贷方，表示企业所期末一般有余额，余额在贷方，表示企业所有者权益的结余。有者权益的结余。34增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的结构 借方借方 所有者权益类所有者权益类 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计 期末余额期末余额35增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类 按照所有者权益的来源不同，可以分为：按照所有者权益的来源不同，可以分为： （一）反映所有者投入资本和准资本的账户（一）反映所有者投入资本和准资本
22、的账户 （二）反映所有者投资收益的账户（二）反映所有者投资收益的账户36增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（一）反映所有者投入资本和准资本的账户，（一）反映所有者投入资本和准资本的账户，包括：包括： 1、实收资本（或股本）、实收资本（或股本） 2、已归还投资、已归还投资 3、资本公积、资本公积37增值税吉林广播电视大学2、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（二）反映所有者投资收益的账户，包括：（二）反映所有者投资收益的账户，包括： 1、盈余公积、盈余公积 2、本年利润、本年利润 3、利润分配、利润分配38增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济
23、内容分类四、成本类账户四、成本类账户 成本类账户是用来归集生产经营过程中发生的费成本类账户是用来归集生产经营过程中发生的费用并据以计算成本的账户。用并据以计算成本的账户。 在成本类账户中，借方登记应记入成本的全部费在成本类账户中，借方登记应记入成本的全部费用，贷方登记转出的实际成本，期末若有余额应在用，贷方登记转出的实际成本，期末若有余额应在借方，反映期末在产品（或在途材料、在建工程）借方，反映期末在产品（或在途材料、在建工程）的实际成本。的实际成本。 39增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类在制造业中，成本类账户按生产经营的阶段可在制造业中，成本类账户按生产经营的
24、阶段可以分为以下两类：以分为以下两类：（一）供应过程中的成本计算账户（一）供应过程中的成本计算账户（二）生产过程中的成本计算账户（二）生产过程中的成本计算账户40增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（一）供应过程中的成本计算账户，包括：（一）供应过程中的成本计算账户，包括： 物资采购物资采购（二）生产过程中的成本计算账户，包括：（二）生产过程中的成本计算账户，包括： 生产成本生产成本 制造费用制造费用41增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类五、损益类账户五、损益类账户 损益类账户是用来反映企业的收入和费用并据以计算财损益类账户是用来反映企
25、业的收入和费用并据以计算财务成果的账户。务成果的账户。 按照收入的来源及成本费用的用途与企业生产经营活动按照收入的来源及成本费用的用途与企业生产经营活动之间关系的直接程度，损益类账户可以分为：之间关系的直接程度，损益类账户可以分为： （一）反映营业损益的账户（一）反映营业损益的账户 （二）反映营业外损益的账户（二）反映营业外损益的账户 （三）反映扣减利润总额的账户（三）反映扣减利润总额的账户42增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（一）反映营业损益的账户，包括（一）反映营业损益的账户，包括1、主营业务收入、主营业务收入 2、其他业务收入、其他业务收入3、投资收益、投
26、资收益 4、补贴收入、补贴收入5、主营业务成本、主营业务成本 6、主营业务税金及附加、主营业务税金及附加7、其他业务支出、其他业务支出 8、营业费用、营业费用9、管理费用、管理费用 10、财务费用、财务费用43增值税吉林广播电视大学1、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类（二）反映营业外损益的账户，包括：（二）反映营业外损益的账户，包括： 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出（三）反映扣减利润总额的账户，包括：（三）反映扣减利润总额的账户，包括： 所得税所得税 以前年度损益调整以前年度损益调整 44增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v 账户的用途是指设
27、置和运用账户的目的，账户的用途是指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。即通过账户记录提供什么核算指标。v 账户的结构是指在账户中如何登记经济业账户的结构是指在账户中如何登记经济业务，即务，即“借方借方”登记什么，登记什么，“贷方贷方”登记什登记什么，期末是否有余额，余额在哪一方，表示么，期末是否有余额，余额在哪一方，表示什么内容。什么内容。45增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类一、盘存账户一、盘存账户 盘存账户是用来反映和监督各项财产物盘存账户是用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其实际结存数资和货币资金的增减变动及其实际结存数的
28、账户。的账户。 在盘存账户中，借方登记财产物资和货在盘存账户中，借方登记财产物资和货币资金的增加额；贷方登记财产物资和货币资金的增加额；贷方登记财产物资和货币资金的减少额；余额在借方，表示财产币资金的减少额；余额在借方，表示财产物资的结存数。物资的结存数。 46增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v 盘存账户盘存账户 借方借方 贷方贷方 期初余额：各项财产物资和货币资金期初余额：各项财产物资和货币资金 的期初结存数的期初结存数 发生额：本期各项财产物资和发生额：本期各项财产物资和本期发生额：本期各项财产物资和货币本期发生额：本期各项财产物资和货币 货币资金的减少
29、数货币资金的减少数 资金的期初结存数资金的期初结存数 期末余额：各项财产物资期末结存数期末余额：各项财产物资期末结存数47增值税吉林广播电视大学 2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 属于盘存账户的有属于盘存账户的有“现金现金”、“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“固定资产固定资产”等。等。48增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类盘存账户的主要特点：盘存账户的主要特点：（1）盘存账户可以通过实地盘点和核对账目的）盘存账户可以通过实地盘点和核对账目的方法来确定其实存数与账存数是否相等。方法来确定其实存数与账存数是否相等。（2）
30、盘存账户都可以同时也有必要进行双重计）盘存账户都可以同时也有必要进行双重计量。量。（3）在正常情况下，盘存账户应由借方余额，）在正常情况下，盘存账户应由借方余额，不应出现借方余额。不应出现借方余额。49增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类二、结算账户二、结算账户 结算账户是用来反映和监督企业与其他单位和结算账户是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间债权、债务结算情况的账户。个人之间债权、债务结算情况的账户。 由于用途和结构的不同，此类账户可以分为：由于用途和结构的不同，此类账户可以分为： （一）债权结算账户（一）债权结算账户 （二）债务结算账户（二）债务结算账
31、户 （三（三 ）债权债务结算账户）债权债务结算账户 50增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类（一）债权结算账户（一）债权结算账户 债权结算账户是用来反映和监督企业与其债权结算账户是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间债权结算情况的账户。他单位和个人之间债权结算情况的账户。 债权结算账户借方登记企业债权的增加数；债权结算账户借方登记企业债权的增加数；贷方登记企业企业债权的减少数；余额在借贷方登记企业企业债权的减少数；余额在借方，表示企业尚未收回的债权数额。方，表示企业尚未收回的债权数额。 51增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v
32、 债权结算账户债权结算账户 借方借方 贷方贷方 期初余额：期初尚未收回的应收款和期初余额：期初尚未收回的应收款和 尚未结算的预付款实有数尚未结算的预付款实有数 发生额：本期应收款和预付款发生额：本期应收款和预付款发生额：本期应收款和预付款的增加数发生额：本期应收款和预付款的增加数 的减少数的减少数 期末余额：期末尚未收回的应收款和期末余额：期末尚未收回的应收款和 尚未结算的预付款实有数尚未结算的预付款实有数52增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 属于债权结算账户的有属于债权结算账户的有“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”、“应收利息
33、应收利息”、“其他应收款其他应收款”和和“预付账款预付账款”等。等。53增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类（二）债务结算账户（二）债务结算账户 债务结算账户是用来反映和监督企业与其债务结算账户是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间债权结算情况的账户。他单位和个人之间债权结算情况的账户。 债务结算账户借方登记企业债务的减少数；债务结算账户借方登记企业债务的减少数；贷方登记企业企业债务的增加数；余额在贷贷方登记企业企业债务的增加数；余额在贷方，表示企业尚未清偿的债务数额。方，表示企业尚未清偿的债务数额。 54增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按
34、用途和结构分类v 债务结算账户债务结算账户 借方借方 贷方贷方 期初余额：期初尚未偿还的借入款期初余额：期初尚未偿还的借入款 发生额：本期借入款、应付款和预收发生额：本期借入款、应付款和预收 应付款和尚未结算的预应付款和尚未结算的预 款的减少数款的减少数 收款实有数收款实有数 发生额：本期借入款、应付款和预收发生额：本期借入款、应付款和预收 款的增加数款的增加数 期末余额：期末尚未偿还的借入款、期末余额：期末尚未偿还的借入款、 应付款和尚未结算的预收应付款和尚未结算的预收 款实有数款实有数55增值税吉林广播电视大学 2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 属于债务结算账户的有属于债务结
35、算账户的有“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“应付债券应付债券”、“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”、“应付股利应付股利”、“应交税应交税金金”、“其他应付款其他应付款”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“预收账款预收账款”和和“预提费用预提费用”等。等。56增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类（三）债权债务结算账户（三）债权债务结算账户 债权债务结算账户又称往来结算账户，是用来反债权债务结算账户又称往来结算账户，是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间往来情况的账映和监督企业与其他单位和个人之间往来情况的账户。户。 债权债务结
36、算账户借方登记企业债权的增加数和债权债务结算账户借方登记企业债权的增加数和债务的减少数；贷方登记企业企业债务的增加数和债务的减少数；贷方登记企业企业债务的增加数和债权的减少数；期末余额可能在借方也可能在贷方，债权的减少数；期末余额可能在借方也可能在贷方，若在借方表示企业尚未收回的债权大于尚未偿付的若在借方表示企业尚未收回的债权大于尚未偿付的债务的差额，若在贷方则表示尚未偿付的债务大于债务的差额，若在贷方则表示尚未偿付的债务大于尚未收回的债权的差额。尚未收回的债权的差额。 57增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v 债权债务结算账户债权债务结算账户 借方借方 贷方
37、贷方期初余额：期初债权大于债务期初余额：期初债权大于债务 期初余额：期初债务大于债权期初余额：期初债务大于债权 的差额的差额 的差额的差额发生额：（发生额：（1）本期债权的增加额）本期债权的增加额 发生额：发生额： （1）本期债权的增加额）本期债权的增加额 （2）本期债务的减少额）本期债务的减少额 （2）本期债务的减少额）本期债务的减少额期末余额：期末债权大于债务期末余额：期末债权大于债务 期末余额：期末债权大于债务期末余额：期末债权大于债务 的差额的差额 的差额的差额58增值税吉林广播电视大学 2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 债权债务结算账户包括债权债务结算账户包括 应收账款
38、：同时核算应收及预付账款应收账款：同时核算应收及预付账款 预付账款；同时核算应付及预收账款预付账款；同时核算应付及预收账款 也有企业直接设置也有企业直接设置“其他往来其他往来”账户账户 59增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类结算账户的特点：结算账户的特点：（1）结算账户的性质可以根据其账户期末余额的方）结算账户的性质可以根据其账户期末余额的方向来判断，当余额在借方时，属于债权结算账户；向来判断，当余额在借方时，属于债权结算账户；当余额在贷方时，属于债务结算账户。当余额在贷方时，属于债务结算账户。（2）结算账户应按结算单位或个人设置明细分类账）结算账户应按结算单
39、位或个人设置明细分类账户，以便按结算单位和个人反映结算业务的具体户，以便按结算单位和个人反映结算业务的具体情况，以定期进行核对。情况，以定期进行核对。（3）由于结算账户只是反映企业的债权与债务，因）由于结算账户只是反映企业的债权与债务，因而其总账和明细账只能提供货币信息。而其总账和明细账只能提供货币信息。60增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类三、资本和资本增值账户三、资本和资本增值账户 资本和资本增值账户是用来反映和监督企业所有资本和资本增值账户是用来反映和监督企业所有者权益的增减变动及其结余情况的账户。者权益的增减变动及其结余情况的账户。 贷方登记资本的增加
40、额，借方登记资本的减少额，贷方登记资本的增加额，借方登记资本的减少额，余额在贷方，反映期末各种资本的实有额。余额在贷方，反映期末各种资本的实有额。 61增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 资本和资本增值账户资本和资本增值账户 借方借方 贷方贷方 期初余额：期初企业所有者权益期初余额：期初企业所有者权益 实有数实有数发生额：本期减少数发生额：本期减少数 发生额：本期增加数发生额：本期增加数 期末余额：期末企业所有者权益期末余额：期末企业所有者权益 实有数实有数62增值税吉林广播电视大学 2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类资本资本账户的主要特点：账户的
41、主要特点：（1）资本资本账户按照投资人或资本形成渠道设置明账户按照投资人或资本形成渠道设置明细账，以便反映企业资本形成的具体情况。细账，以便反映企业资本形成的具体情况。（2）资本资本账户是反映投资人对企业净资产的所有账户是反映投资人对企业净资产的所有权，因此权，因此资本资本账户的总账和明细账只能提供货币账户的总账和明细账只能提供货币信息。信息。（3）在正常情况下，所有者权益账户应有贷方余额。）在正常情况下，所有者权益账户应有贷方余额。63增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 属于资本和资本增值账户的有：属于资本和资本增值账户的有： “实收资本实收资本”、“资本公
42、积资本公积”和和“盈余公积盈余公积”等等 64增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类四、集合分配账户四、集合分配账户 集合分配账户是用来归集和分配生产经营中某个集合分配账户是用来归集和分配生产经营中某个阶段所发生的应由多个成本计算对象共同负担的某阶段所发生的应由多个成本计算对象共同负担的某种费用的账户。种费用的账户。 集合分配账户借方登记各种费用的发生数；贷方集合分配账户借方登记各种费用的发生数；贷方登记按照一定标准分配计入各个成本计算对象的费登记按照一定标准分配计入各个成本计算对象的费用分配数；期末一般无余额。用分配数；期末一般无余额。 65增值税吉林广播电视大
43、学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类 集合分配账户集合分配账户 借方借方 贷方贷方发生额：本期各种费用的发生额：本期各种费用的 发生额：本期各种费用的发生额：本期各种费用的 发生额发生额 发生额发生额 66增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v集合分配账户主要有集合分配账户主要有“制造费用制造费用”账户。账户。v设置集合分配账户的目的，是为了单独考核设置集合分配账户的目的，是为了单独考核企业经营成果实现的程度和费用预算的执行企业经营成果实现的程度和费用预算的执行情况，以便采取措施，努力扩大收入，降低情况，以便采取措施，努力扩大收入，降低费用。费用。6
44、7增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类五、跨期摊提账户五、跨期摊提账户 跨期摊提账户是用来反映和监督应由几个跨期摊提账户是用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。各个会计期间进行分摊和预提的账户。 属于此类账户的有：属于此类账户的有： “待摊费用待摊费用”和和“预提费用预提费用”68增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类（一）待摊费用账户（一）待摊费用账户 待摊费用账户是用来反映和监督企业已待摊费用账户是用来反映和监督企业已经支付，但应由本期
45、和以后各期共同负担经支付，但应由本期和以后各期共同负担且分摊期不超过一年的各项费用的账户。且分摊期不超过一年的各项费用的账户。 待摊费用账户借方登记已经支付但应由本待摊费用账户借方登记已经支付但应由本期和以后各期共同担负的某项费用；贷方期和以后各期共同担负的某项费用；贷方登记按一定标准分摊的应由本期负担的某登记按一定标准分摊的应由本期负担的某项费用数额；余额在借方，反映已经支付项费用数额；余额在借方，反映已经支付但尚未分摊的某项费用的数额。但尚未分摊的某项费用的数额。69增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v 待摊费用待摊费用 借方借方 贷方贷方期初余额：以前已
46、经支付但尚未期初余额：以前已经支付但尚未 分摊的金额分摊的金额 发生额：以前已经支付但发生额：以前已经支付但发生额：本期支付的应由本期和发生额：本期支付的应由本期和 应由本期负担的应由本期负担的 以后各期负担的费用以后各期负担的费用 费用费用期末余额：已经支付但尚未摊销期末余额：已经支付但尚未摊销 的金额的金额70增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类（二）预提费用账户（二）预提费用账户 预提费用账户是用来反映和监督应由本期预提费用账户是用来反映和监督应由本期负担，但尚未实际支付的费用的账户。负担，但尚未实际支付的费用的账户。 预提费用账户借方登记本期实际支付的费
47、预提费用账户借方登记本期实际支付的费用数额；贷方登记按计划提取并计入本期成用数额；贷方登记按计划提取并计入本期成本或损益的数额；余额一般在贷方，反映按本或损益的数额；余额一般在贷方，反映按照计划已经提取但尚待以后支付的费用数额。照计划已经提取但尚待以后支付的费用数额。71增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v 预提费用预提费用 借方借方 贷方贷方 期初余额：预先提取并以前各期期初余额：预先提取并以前各期 成本或损益但尚未成本或损益但尚未 实际支付的费用数实际支付的费用数发生额：本期实际支付的发生额：本期实际支付的 发生额：本期提取并计入成本发生额：本期提取并计入
48、成本 费用数额费用数额 或损失的费用数额或损失的费用数额 期末余额：已提取尚待以后支期末余额：已提取尚待以后支 付的费用数额付的费用数额72增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类跨期摊提账户的特点：跨期摊提账户的特点：（1）跨期摊提账户的性质不同。）跨期摊提账户的性质不同。（2）跨期摊提账户的结构有相同之处，借方）跨期摊提账户的结构有相同之处，借方都登记费用的实际支付或发生额，贷方都都登记费用的实际支付或发生额，贷方都登记应由各期成本或损益负担的费用额。登记应由各期成本或损益负担的费用额。（3）跨期摊提账户都按费用种类设置明细账，）跨期摊提账户都按费用种类设置明细
49、账，其总账和明细账只能提供货币信息。其总账和明细账只能提供货币信息。73增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类六、成本计算账户六、成本计算账户 成本计算账户是用来反映和监督企业生产成本计算账户是用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的，应计入成本经营过程中某一阶段所发生的，应计入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户。际成本的账户。 74增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v成本计算账户借方登记应计入成本的全部费成本计算账户借方登记应计入成本的全部费用；贷方登记转出的已完
50、成某一生产过程的用；贷方登记转出的已完成某一生产过程的成本计算对象的实际成本；期末余额在借方，成本计算对象的实际成本；期末余额在借方，表示尚未完成某一生产过程的成本计算对象表示尚未完成某一生产过程的成本计算对象的实际成本。的实际成本。75增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和结构分类、账户按用途和结构分类v 成本计算账户成本计算账户 借方借方 贷方贷方 期初余额：期初尚未结束生产期初余额：期初尚未结束生产 经营过程的成本计经营过程的成本计 算对象的实际成本算对象的实际成本 发生额：生产经营过程中某一发生额：生产经营过程中某一 发生额：结转已完成某一过程发生额：结转已完成某一过程 阶段发生的应计
51、入成阶段发生的应计入成 的成本计算对象的实的成本计算对象的实 本的费用本的费用 际成本际成本 期末余额：期末尚未完成某一期末余额：期末尚未完成某一 过程的成本计算对过程的成本计算对 象的实际成本象的实际成本76增值税吉林广播电视大学 2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v成本类账户的特点：成本类账户的特点：（1）成本类账户按成本对象设置明细账，并按成本）成本类账户按成本对象设置明细账，并按成本项目设置专栏进行明细分类核算。项目设置专栏进行明细分类核算。（2）成本计算明细分类账户除了提供货币信息外，）成本计算明细分类账户除了提供货币信息外，还能提供实物耗费和劳动耗费的信息。还能提供实物
52、耗费和劳动耗费的信息。（3）成本计算账户有时又是盘存账户，该类账户的）成本计算账户有时又是盘存账户，该类账户的期末余额反映期末在产品、在途材料、在建工程的期末余额反映期末在产品、在途材料、在建工程的实际成本。实际成本。77增值税吉林广播电视大学 2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类 属于成本计算账户的有：属于成本计算账户的有： “物资采购物资采购”和和“生产成本生产成本”账户账户78增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v七、收入账户七、收入账户 收入账户是用来反映和监督企业在一收入账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入和利得的定会计期
53、间内所取得的各种收入和利得的账户。账户。 收入账户借方登记本期收入或利得的收入账户借方登记本期收入或利得的减少数以及期末转入减少数以及期末转入“本年利润本年利润”账户本账户本期的收入和利得数；贷方登记本期收入或期的收入和利得数；贷方登记本期收入或利得的增加数；期末结转后无余额。利得的增加数；期末结转后无余额。 79增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v 收入账户收入账户 借方借方 贷方贷方发生额：收入和利得的减少数发生额：收入和利得的减少数 发生额：本期收入和利得发生额：本期收入和利得 及期末转入及期末转入“本年利润本年利润” 的增加数的增加数 账户的收入和利得
54、账户的收入和利得80增值税吉林广播电视大学 2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类 属于收入账户的有：属于收入账户的有： “主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营营业外收入业外收入”、“补贴收入补贴收入”和和“投资收益投资收益”账户。账户。81增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v八、费用账户八、费用账户 费用账户是用来反映和监督企业在一定费用账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各会计期间内所发生的应计入当期损益的各种费用的账户。种费用的账户。 费用账户借方登记当期费用发生的增加费用账户借方登记当期费用
55、发生的增加数；贷方登记本期费用发生的减少数以及数；贷方登记本期费用发生的减少数以及期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的费用发生数；账户的费用发生数；期末结转后无余额。期末结转后无余额。 82增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v 费用账户费用账户 借方借方 贷方贷方 发生额：本期费用发生的发生额：本期费用发生的 发生额：本期费用发生的发生额：本期费用发生的 增加数增加数 减少数以及期末减少数以及期末 转入转入“本年利润本年利润” 的费用的费用 83增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类 属于费用账户的有：属于费用账户的有： “
56、主营业务成本主营业务成本”、“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、 “其他业务支出其他业务支出”、“营业费用营业费用”、“管理管理费用费用”、 “财务费用财务费用”、“营业外支出营业外支出”和和“所得税所得税”账户。账户。84增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类九、财务成果账户九、财务成果账户 财务成果账户是用来反映和监督企业在一财务成果账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内全部生产经营活动的最终成果，定会计期间内全部生产经营活动的最终成果，并据以确定企业利润或亏损数额的账户。并据以确定企业利润或亏损数额的账户。 85增值税吉林广播电视大学2、账户按用途和
57、结构分类、账户按用途和结构分类v财务成果账户借方登记从各费用账户中转入财务成果账户借方登记从各费用账户中转入的各项费用；贷方登记期末从各收入类账户的各项费用；贷方登记期末从各收入类账户中转入的各项费用和利得；期末余额若在借中转入的各项费用和利得；期末余额若在借方，表示企业到本期末发生的累计亏损；期方，表示企业到本期末发生的累计亏损；期末余额若在贷方，表示企业到本期末实现的末余额若在贷方，表示企业到本期末实现的累计利润。累计利润。86增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v 财务成果账户财务成果账户 借方借方 贷方贷方（期初余额：期初的累计亏损）（期初余额：期初的累
58、计亏损） 期初余额：期初的累计利润期初余额：期初的累计利润发生额：应计入本期损益的发生额：应计入本期损益的 发生额：应计入本期损益的发生额：应计入本期损益的 各项费用各项费用 各项收入各项收入（期末余额：到本期末为止的（期末余额：到本期末为止的 期末余额：到本期末为止期末余额：到本期末为止 累计亏损）累计亏损） 的累计利润）的累计利润）87增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v财务成果账户的主要特点：财务成果账户的主要特点：（1）年终结算前，这类账户都有余额，借方余）年终结算前，这类账户都有余额，借方余额为亏损，贷方余额为利润，年终决算转账额为亏损，贷方余额为利
59、润，年终决算转账后无余额。后无余额。（2）财务成果账户的总账和明细账只提供货币）财务成果账户的总账和明细账只提供货币信息。信息。88增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类v属于财务成果账户有属于财务成果账户有“本年利润本年利润”账户。账户。89增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类十、调整账户十、调整账户 调整账户是用来调整被调整账户的账面余额，以便计算被调整账户是用来调整被调整账户的账面余额，以便计算被调整账户的实际余额的账户。调整账户的实际余额的账户。 调整账户按照其调整方式的不同，可以进一步分为调整账户按照其调整方式的不同，可以
60、进一步分为 （一）备抵账户（一）备抵账户 （二）附加账户（二）附加账户 （三）备抵附加账户（三）备抵附加账户 90增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类（一）备抵账户（一）备抵账户 备抵账户又称抵减账户，是用来抵减被调整账户备抵账户又称抵减账户，是用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户。的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 被调整账户被调整账户 调整账户调整账户 被调整账户被调整账户 余余 额额 余余 额额 的实际余额的实际余额 91增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类按照被调整账户的性质，备抵账户又可
61、分为：按照被调整账户的性质，备抵账户又可分为：（1）资产备抵账户）资产备抵账户 属于资产备抵账户的有：属于资产备抵账户的有： “累计折旧累计折旧”（“固定资产固定资产”的备抵账户）的备抵账户） “坏账准备坏账准备”（“应收账款应收账款”的备抵账户）的备抵账户） “短期投资跌价准备短期投资跌价准备”（“短期投资短期投资”的备的备抵抵 账户）账户）92增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类 “长期投资减值准备长期投资减值准备”（“长期投资长期投资”的备抵账户）的备抵账户） “无形资产减值准备无形资产减值准备”（“无形资产无形资产”的备抵账户）的备抵账户） “在建工程减
62、值准备在建工程减值准备”（“在建工程在建工程”的备抵账户）的备抵账户） “委托贷款减值准备委托贷款减值准备”（“委托贷款委托贷款”的备抵账户）的备抵账户） “存货跌价准备存货跌价准备”（“存货存货”的备抵账户）的备抵账户）93增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类（2）权益备抵账户）权益备抵账户“利润分配利润分配”（“本年利润本年利润”的备抵账户）的备抵账户）“本年利润本年利润”账户账户 “利润分配利润分配”账户账户 本年本年尚未尚未 贷方余额贷方余额 借方余额借方余额 分配利润分配利润94增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类（二）
63、附加账户（二）附加账户 附加账户是用来增加被调整账户的账面余附加账户是用来增加被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户。额，以求得被调整账户实际余额的账户。 被调整账户被调整账户 附加账户附加账户 被调整账户被调整账户 余余 额额 余余 额额 的实际余额的实际余额95增值税吉林广播电视大学2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类（三）备抵附加账户（三）备抵附加账户 备抵附加账户是指既可以用来抵减也可以备抵附加账户是指既可以用来抵减也可以用来附加被调整账户的账面余额，以求得被用来附加被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户。调整账户实际余额的账户。 被调整账户被调整
64、账户 备抵附加备抵附加 被调整账户被调整账户 余余 额额 账户余额账户余额 的实际余额的实际余额 属于备抵附加账户的有属于备抵附加账户的有“材料成本差异材料成本差异”账户。账户。96增值税吉林广播电视大学 2、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类调整账户的主要特点：调整账户的主要特点：（1）调整账户一般都有余额。）调整账户一般都有余额。（2）除）除“累计折旧累计折旧”外，调整账户应根据实外，调整账户应根据实际需要建立明细账，调整账户的明细账只际需要建立明细账，调整账户的明细账只能提供货币信息。能提供货币信息。（3）有调整账户必有被调整账户，二者的经）有调整账户必有被调整账户，二者的经济内容相同，前者反映调整数额，后者反济内容相同，前者反映调整数额，后者反映原始数额。映原始数额。（4）调整方式是：被调整账户与调整账户的）调整方式是：被调整账户与调整账户的余额同向相加，异向相减。余额同向相加，异向相减。97增值税吉林广播电视大学再见98增值税吉林广播电视大学
