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1、商业银行会计学商业银行会计学岳 龙2 0 0 5 2 0 0 5 年年 9 9 月月第三章存款业务的核算第一节第一节存款业务概述存款业务概述第二节第二节单位存款的核算单位存款的核算第三节第三节个人存款的核算个人存款的核算第一节存款业务概述一、存款的种类二、存款业务的核算要求一、存款的种类一、存款的种类l存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。l种类存款按存款人可以分为单位存款、个人存款和财政性存款三类。二、存款业务核算的要求二、存款业务核算的要求（一）（一）维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益 （二）（二）正确开立和使用账户正确开立和
2、使用账户 （三）（三） 坚持坚持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原则的原则 （四）（四） 准确及时地反映存款收支情况准确及时地反映存款收支情况第二节单位存款的核算l单位活期存款的种类与管理l单位活期存款的核算l单位定期存款的核算l单位通知存款业务一、单位活期存款的种类与管理一、单位活期存款的种类与管理（一）单位活期存款账户的种类（二）单位活期存款账户的开立（三）单位活期存款账户的管理 （一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类1、基本存款户、基本存款户l定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。l 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户:
3、 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组织。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类2、一般存款户、一般存款户l定义 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 l适用范围 因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户 （一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类3、专用、专
4、用存款户存款户l定义定义是是存款人按照法律、行政法规和规章，对存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金其特定用途资金进行专项管进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。理和使用而开立的银行结算账户。 l 适用范围适用范围 1、基本建设资金。、基本建设资金。2、更新改造资金。、更新改造资金。3、财政预算外资金。、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。、期货交易保证金。7、信托基金。信托基金。8、金、金融机构存放同业资金。融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用
5、金。单位银行卡备用金。11、住房基金。住房基金。12、社会保障基金。社会保障基金。13、收入收入汇缴资金和业务支出资金。汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。其他需要专项管理和使用的资金。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类4、临时存款户、临时存款户l定义 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。l适用范围 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。（一）（一）单位活期存款账
6、户的种类单位活期存款账户的种类5、异地开立有关银行结算账户、异地开立有关银行结算账户 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收 入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（二）单位活期存款账户的开立（二）单位活期存款账户的开立l存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件l银行开户手续及管理要求银
7、行开户手续及管理要求存款人申请开户的证明文件-1 一、申请开立基本存款账户一、申请开立基本存款账户 （一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（六）民办非企业组织，应出具
8、民办非企业登记证书。（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-2 二、申请开立一般存款账户的证明二、
9、申请开立一般存款账户的证明 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具： （一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件： 1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-3 三、申请开立专用存款账户的证明三、申请开立专用存款账户的证明 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出
10、具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-4 四、境
11、外机构开户证明、境外机构开户证明 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。存款人申请开户的证明文件-5五、申请开立临时存款账户的证明申请开立临时存款账户的证明 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）
12、异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人申请开户的证明文件-6 六、申请开立个人银行结算账户的证明、申请开立个人银行结算账户的证明 存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：（一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。（二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。（三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。（四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通
13、行证或者其他有效旅行证件。（五）外国公民，应出具护照。（六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。 银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-7 七、异地开立银行结算账户的证明异地开立银行结算账户的证明 （一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户 的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得
14、贷款的借款合同。3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。 （二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。存款人申请开户的证明文件-8八、开户单位的八、开户单位的“名称名称”要求要求 1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。 2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。 3、自然人开立银行结
15、算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。银行开户手续及管理要求 1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。 银行开户手续及管理要求 3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。 4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合真实性、完整性、合规性进行认真审查规性进行认真审查。 银行开户手续及管理要求 5、中国人民银行应于2个工作日内
16、对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。 6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 7、 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。 8、 银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称
17、、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。（三）单位存款账户的管理（三）单位存款账户的管理1实行开户双向选择2实行开户登记证制度3实行开户申报制度4按规定使用帐户帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求l启用要求 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。帐户使用的管理要求l单位对个人付款的要求单位对个人付款的要求 1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和
18、收款人清单。 （2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。 （5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。 2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。帐户使用的管理要求l 有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。 （1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结
19、算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。l 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按“2、3”中规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。帐户使用的管理要求l储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。l 银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。l存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得
20、利用银行结算账户套取银行信用。 二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算l存取方式现金转帐l核算分录和凭证l存款帐的登记l存款利息的计算与核算（一）存取现金的核算一）存取现金的核算l存入核算（58页）l支取核算（59页）存款帐的登记存款帐的登记l存入时：借：现金或：科目贷：活期存款单位户记帐：记贷方，增计余额l支取时：借：活期存款单位户贷：现金或：科目记帐：记借方，减计余额l登帐示例（62页）存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算（一）活期存款利息的计算1计息时间的规定活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；计息时间从上季末月21
21、日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算2、计息利率的规定l利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。l利率一般分为年利率、月利率、日利率三种，其中年利率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分号表示。三者之间可用换算，一年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算3、利息计算的基本公式利息本金存期利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：利息计息积数日利率计息积数本金
22、存期（天数）4、计息方法（1）账页计息法（2）余额表计息法存款利息的计算与核算存款利息的计算与核算5、利息的核算于结息日的次日将其存款利息转入该账户。根据计算的利息金额填制两联特种转账收入传票和一联特种转账付出传票及计息清单；以一联特种转账付出传票与一联特种转账收入传票对转，其分录为：借：利息支出活期存款息贷：活期存款存款人户另一联特种转账收入传票连同计息清单作收账通知送交存款单位。三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算（一）定期存款存取的核算1存入定期存款的核算单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票交银行会计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，并填写一式三联单
23、位定期存单，以第一联存单代定期存款转账贷方传票，第二联加盖业务公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片账，据以登记开销户登记簿后，按顺序专夹保管。会计分录如下：借：活期存款单位存款户贷：定期存款单位存款户三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算2支取定期存款的核算单位持定期存单来行支取时，银行会计部门应抽出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，作如下会计分录：借：定期存款单位存款户贷：活期存款单位存款户三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算（二）定期存款利息计算1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并
24、计付利息。2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算（一）通知存款的规定l通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。l通知存款的规定1通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。2.存款的最低起存金额：单位为
25、50万元，个人为5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。3.通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算（二）单位通知存款的核算（二）单位通知存款的核算单单位位通通知知存存款款的的存存取取款款业业务务程程序序同同定定期期存存款款，办办理理时时注注明明通通知知存存款款字字样样。会会计计分分录录如下：如下：存款时存款时借：活期存款借：活期存款单位存款户单位存款户贷：通知存款贷：通知存款单位户单位户取款时取款时借：通知存款借：
26、通知存款单位户单位户利息支出利息支出贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户（三）（三）通知存款的计息通知存款的计息通通知知存存款款存存入入时时由由存存款款人人选选择择一一天天或或七七天天通通知知存存款款，银银行行按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的相相应应利率和实际存期计算利息，利随本金。利率和实际存期计算利息，利随本金。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。最短通知期限为两天或八天。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。最短通知期限为两天或八天。未未提提前前通通知知而而支支取取的的以以及及已已办办理理通通知知手手续续而而提提前前支支取取或或预预期期支支取取的的，支支取取
27、部部分分按按活活期存款利率计算利息期存款利率计算利息。第三节第三节个人储蓄存款的核算个人储蓄存款的核算一、储蓄存款的品种二、储蓄业务的操作规程三、储蓄业务的核算处理四、储蓄存款挂失的基本规定五、查询、停止支付和没收储蓄存款等业务的处理规定六、储蓄会计档案 一、储蓄存款的品种一、储蓄存款的品种（一）普通储蓄存款品种（一）普通储蓄存款品种1.活期储蓄存款活期储蓄存款活活期期储储蓄蓄存存款款是是指指不不规规定定存存期期，储储户户随随存存随随取取的的储储蓄蓄。活活期期储储蓄蓄起起存存金金额额1元元，多存不限。多存不限。2.定期储蓄存款定期储蓄存款定定期期储储蓄蓄存存款款是是指指约约定定存存期期，一一次
28、次或或分分次次存存入入，一一次次或或多多次次取取出出本本金金或或利利息息的的一种储蓄。一种储蓄。（1）整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款。整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款是是储储户户本本金金一一次次存存入入，到到期期一一次次支支取取本本息息的的一一种种定定期期储储蓄蓄。50元元起起存存，多多存存不不限限，存存期期分分为为3个个月月、半半年年、1年年、2年年、3年年和和5年年6个个档档次次。开开户户时时由由银银行行发发给给存存单单，到到期期凭凭存存单单支支取取本本息息。这这种种储储蓄蓄具具有有期期限限长长、利利率率高高的的特特点点，适适合合于于较较长长时时期期不不用用的的节节余余款
29、款项项的的存存储储。该种储蓄可部分或全部提前支取。该种储蓄可部分或全部提前支取。（2）零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款。该该种种储储蓄蓄约约定定存存期期，本本金金分分次次存存入入，到到期期一一次次支支取取本本息息。存存期期分分1年年、3年年、5年年3个档次。其特点是逐月存储，适合那些有固定收入但节余不多储户。这种储蓄分两种：个档次。其特点是逐月存储，适合那些有固定收入但节余不多储户。这种储蓄分两种：第第一一种种每每月月固固定定金金额额。5元元起起存存，多多存存不不限限，存存款款金金额额由由储储户户自自定定，每每月月存存入入一一次次，中中途途如如有有漏漏存存，应应在在次次月月补补齐齐，未
30、未补补存存者者，到到期期支支取取时时，按按实实存存金金额额和和实实际际存存期期计计算算利利息息。该该种种储储蓄蓄不不能能办办理理部部分分提提前前支支取取（除除集集体体户户外外。本本储储蓄蓄又又分分为为个个人人户户和和集集体体户户两两种种，集集体体户户是是由由单单位位财财务务人人员员或或代代办办员员，每每月月从从应发工资中代储，集中向存款行办理存取款而开立的一种账户，存期为一年。应发工资中代储，集中向存款行办理存取款而开立的一种账户，存期为一年。第第二二种种积积零零成成整整定定期期储储蓄蓄。由由储储户户事事先先确确定定存存期期及及预预期期支支取取本本息息之之和和的的整整数数金金额额（如如500元
31、元、1000元元、5000元元等等），再再由由银银行行算算出出该该储储户户每每月月应应存存金金额额，以以后后储储户户逐逐月月存存入入，到到期期一一次次支支取取本本息息。储储户户如如在在中途月份有漏存，一般应在次月补存，未补存者，到期时按实存金额和存期计息。中途月份有漏存，一般应在次月补存，未补存者，到期时按实存金额和存期计息。（3）存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存存款款。存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存存款款是是一一种种一一次次存存入入本本金金，分分次次支支取取利利息息，到到期期支支取取本本金金的的定定期期储储蓄蓄存存款款种种类类。这这种种储储蓄蓄存存期期分分为为1年年、3年年、5年年3个
32、个档档次次，起起存存金金额额一一般般为为5000元元。开开户户时时储储户户将将本本金金一一次次存存入入，支支取取利利息息的的期期次次可可与与银银行行商商定定为为1个个月月或或几几个个月月一一次次，银银行行按按本本金金和和约约定定存存期期计计算算好好分分次次应应付付利利息息，储储户户凭凭存存单单分分期期取取息息，到到期期全全部部支支取取本本金金。如如到到取取息息日日未未取取息息，以以后后可可随随时时支支取取。存存本本取取息息储储蓄蓄存存款款在在约约定定存存期期内内如如需需提提前前支支取取，则则要要按按定定期期存存款款提提前前支支取取的的规规定定计计算算存存期期内内利利息息，已支取的利息要一次性从
33、本息中扣回。它适合于有大笔款项的储户存储。已支取的利息要一次性从本息中扣回。它适合于有大笔款项的储户存储。第二种定活两便不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。第二种定活两便不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。（4）整整存存零零取取定定期期储储蓄蓄存存款款。整整存存零零取取定定期期储储蓄蓄存存款款是是一一种种本本金金一一次次存存入入，分分期期支支取取固固定定本本金金，到到期期一一次次性性支支取取利利息息的的定定期期储储蓄蓄存存款款种种类类。，这这种种储储蓄蓄存存期期分分为为1年年、3年年、5年年3个个档档次次，起起存存金金额额一一般般为为1000元元。开开户户时
34、时储储户户可可与与银银行行约约定定存存期期和和分分期期支支取取本本金金的的期期次次，支支取取期期次次分分为为每每1个个月月、每每3个个月月或或每每半半年年一一次次。存存款款到到期期时时结结清清利利息息。它它适适合合于于储储户户有有较较大大款款项项需需要要分分期期使使用用的的情情况。况。（5）定定活活两两便便储储蓄蓄存存款款。定定活活两两便便储储蓄蓄存存款款是是一一种种不不确确定定存存款款期期限限，利利率率随随存存期期长长短短而而变变动动的的储储蓄蓄存存款款种种类类。开开户户起起存存金金额额一一般般为为50元元，存存单单分分记记名名、不不记记名名两两种种，记记名名的的可可挂挂失失，不不计计名名的
35、的不不可可挂挂失失。它它既既具具有有活活期期储储蓄蓄随随时时可可以以提提取取的的灵灵活活性性，又又能能享享受受到到接接近近于于定定期期存存款款利利率率的的优优惠惠。目目前前银银行行开开办办的的定定活两便储蓄有两种：活两便储蓄有两种：第第一一种种定定活活两两便便定定额额储储蓄蓄。这这种种储储蓄蓄面面额额固固定定，通通常常存存单单面面额额为为50元元、100元元、500元元、1000元元等等，存存单单不不记记名名，不不挂挂失失，不不办办理理异异地地托托收收，但但通通常常规规定定可在同城或某区域内通兑。可在同城或某区域内通兑。第二种定活两便不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。第二种
36、定活两便不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。（二）新品种介绍（二）新品种介绍1.活期一本通活期一本通活活期期一一本本通通是是在在一一个个账账户户内内可可以以同同时时容容纳纳人人民民币币及及多多种种外外币币活活期期储储蓄蓄的的存存款款方方式式。其其主主要要特特点点是是集集多多种种货货币币于于一一折折，方方便便保保管管；兼兼有有一一般般活活期期存存款款同同城城通通存存通通兑兑的的功功能能；可可进进行行个个人人实实盘盘外外汇汇买买卖卖；与与电电话话银银行行相相联联通通，足足不不出出户便可实现个人理财。户便可实现个人理财。2.定期一本通定期一本通定定期期一一本本通通是是在在一一个个存
37、存折折上上办办理理多多种种货货币币和和多多种种期期限限的的整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款的的一一种种存存款款方方式式。其其主主要要特特点点是是集集多多种种货货币币、多多种种存存期期于于一一折折，方方便便保保管管；本本外外币币定定期期储储蓄蓄存存款款同同城城通通存存通通兑兑，方方便便快快捷捷；到到期期自自动动转转存存，确确保保利利息息收收入入；一一次次开开户户即即可可多多次次反反复复使使用用，不不需需另另开开账账户户，定定期期与与活活期期可可互互相相转转存，与电话银行联网，提供个人理财服务；还可做小额质押贷款。存，与电话银行联网，提供个人理财服务；还可做小额质押贷款。3.通信存款通信存
38、款通通信信存存款款是是为为华华侨侨，港港澳澳台台同同胞胞、外外籍籍华华人人及及其其他他在在国国外外居居住住或或留留学学的的国国内居民开办的将资金委托银行在国内办理储蓄存款的一种存款方式。内居民开办的将资金委托银行在国内办理储蓄存款的一种存款方式。（二）新品种介绍（二）新品种介绍4.通知储蓄存款通知储蓄存款通通知知储储蓄蓄存存款款是是由由储储户户一一次次存存入入本本金金，银银行行发发给给存存折折，储储户户凭凭存存折折可可不不限限次次数数支支取取款款项项，取取款款时时需需在在取取款款日日前前以以书书面面通通知知银银行行的的储储蓄蓄种种类类。存存期期分分为为7天天、15天天、1个个月月、2个个月月、
39、3个个月月、6个个月月、9个个月月、l年年共共8个个档档次次。通通知知存存款款利利率率按按人人民民银银行行公公布布的的通通知知存存款款利利率率执执行行，未未包包含含档档次次的的利利率率，按按当当地地人人民民银银行行规规定定的的利利率率执执行行，此此储储种种适适合合于于有有随随时时支支取取较较大金额需要的储户。大金额需要的储户。5.个人支票储蓄个人支票储蓄个个人人支支票票储储蓄蓄，是是以以个个人人信信誉誉为为保保证证，使使用用支支票票作作为为支支付付结结算算凭凭证证的的活活期期储储蓄蓄。开开立立有有个个人人支支票票储储蓄蓄账账户户的的储储户户，其其工工资资等等收收入入可可由由付付款款单单位位转转
40、账账划划入入支支票票账账户户，储储户户购购买买商商品或支付其它费用时，可开具支票办理结算，也可办理汇款业务。品或支付其它费用时，可开具支票办理结算，也可办理汇款业务。6.电话银行电话银行 电话银行服务是指银行运用计算机、语音处理技术、电话信号数字化技术和通讯网络电话银行服务是指银行运用计算机、语音处理技术、电话信号数字化技术和通讯网络等手段，为客户提供通过公共电话网络同银行进行金融交易的服务。无论个人、家庭、或等手段，为客户提供通过公共电话网络同银行进行金融交易的服务。无论个人、家庭、或企业、单位，无需到银行，只要拨通电话，输入电话银行账号和密码，便可足不出户，轻企业、单位，无需到银行，只要拨
41、通电话，输入电话银行账号和密码，便可足不出户，轻松理财，简易又安全。松理财，简易又安全。与储蓄业务相关的其他业务与储蓄业务相关的其他业务1.个人定期储蓄存款存单小额质押贷款个人定期储蓄存款存单小额质押贷款，是指储户持本人名下的未到期的定期存款（包括整存整取、外币定期、大额定期）存单作质押，凭有效身份证件，向原存款银行申请一定数额的人民币贷款。每笔质押贷款额度起点为1000元，最高不超过10万元，在此范围内一般按质押存单面额的80掌握。小额质押贷款期限均不得超过质押存单的到期日，若为多张存单质押，以距离到期日时间最近者确定贷款期限，且最长不得超过1年。原则上不予展期。对贷款逾期超过一个月的，银行
42、有权处理其质押存单，抵偿贷款本息。2.“三代”业务“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转账业务，是银行提供的一种服务，都属银行中间性业务。与储蓄业务相关的其他业务与储蓄业务相关的其他业务3.电子借记卡电子借记卡电电子子借借记记卡卡是是银银行行向向持持卡卡人人提提供供的的现现代代化化金金融融支支付付工工具具。采采用用电电脑脑联联网网即即时时扣扣账账的的方方式式，可可在在电电脑脑联联网网的的ATM机机、特特约约商商户户和和银银行行各各分分支支机机构构、储储蓄蓄网网点点、信信用用卡卡机机构构办办理理存存款款、取取款款、转转账账、代代发发工工资资、代代收收费费、购购物物消消费费等等业业务务。
43、申申领领人人要要事事先先在在银银行行开开立立存存款款账账户户，如如已已有有活活期期储储蓄蓄存存款款账账户户，银银行行可可直直接接为为其其发发卡卡，免免去去了了繁繁杂杂的的申申请请手手续续，给给客客户户带带来来了了很很大大的的方方便便，客客户户也也可自由选择单卡户或卡折共用户。可自由选择单卡户或卡折共用户。4.凭证式国债凭证式国债凭凭证证式式国国债债于于1994年年开开始始由由各各银银行行、各各地地财财政政和和邮邮政政储储蓄蓄，面面向向社社会会发发行行，采采用用填填制制“国国库库券券收收款款凭凭证证”的的方方式式，期期限限有有二二年年期期、三三年年期期、五五年年期期三三个个档档次次，利利率率按按
44、财财政政部部公公布布的的利利率率执执行行，可可以以记记名名、挂挂失失，但但不不可可以以上上市市转转让让，也不能质押。到期后财政部一次还本付息，逾期不计付利息。也不能质押。到期后财政部一次还本付息，逾期不计付利息。二、储蓄业务的操作规程二、储蓄业务的操作规程-1（一）储蓄业务的操作要点储蓄网点办理储蓄业务必须坚持一笔一清的基本规则，并注意以下事项：1.认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、户名、金额三核对，防止记账串户。2.坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务先记借方后记贷方。3.收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。4.付给的存款利息，应出具复
45、写的利息清单一试三联，一联交储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，做为扣税和利息支出传票或附件5.为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。储蓄业务电脑操作的特点的特点（1）计算机处理存款业务，可以对发生的所有种类的储蓄业务进行逐笔处理和存贮，整个业务处理过程和手工处理业务一样，只要正确输入数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单和存折。（2）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存贮在磁盘或磁带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件的形式存贮在磁盘上，以便于随时根据需要进行查询、调用。（3）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别和范围，只有正确输入密码，才能启动储蓄软件
46、，进入业务处理状态。（4）可实现数据的一次输入，多次调用。（5）分户账、总账的余额自动核对，报表的自动生存和打印等，可减少柜员的劳动强度。计算机处理储蓄业务的一般步骤计算机处理储蓄业务的一般步骤（1）原始数据的输入，即把待处理的数据通过输入设备输入计算机。输入内容为账号（一般由行号、存款种类、币别、顺序号、校验位等项内容组成）、户名、存款种类、期限、密码等；（2）存款业务的加工，即计算机对输入的数据进行必要的加工。包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表、查询、挂失解挂、冻结解冻等的处理；二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。（3）处理结果的输出，
47、即将处理加工后的结果通过输出设备打印或显示出来。一般打印的内容有；处理后的存折（单）、分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计表等等。（三）储蓄业务的岗位设置（三）储蓄业务的岗位设置1必须设置前台柜员和后台主管两个岗，必须建立和健全事后监督制度。2必须保证营业时间内双人临柜，账和钱都必须自我即时复核复点，并在收付凭证上记录券种与数量，便于出现差错时查改。金额在三万元或以上的必须换人复核。3凡用电脑操作的，操作人员与管理人员权责要分明，更正错账要有凭证，经管理人员审查，刷主管卡或输入密码表示同意，操作人员方可进行更正，而管理人员则不能替代操作人员操作。4每天营业终了后，各个柜台装钞
48、的尾箱，要交叉清点，同时要有直接的主管人员在场监点，账款核对无误后，封箱入库保管，并保证双人出入库。5章证分管，分清责任。储蓄机构业务公章及重要空白凭证应分别由不同的专人保管，互相制约。6日清月结，及时轧账。切实做到账款、账实、账表、账簿、账（分户账）账（总账）“五相符”。每月应进行一次各种储蓄存款分户账的户数、余额与总账上的户数、余额核对相符。三、储蓄业务的核算处理三、储蓄业务的核算处理1开户储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户开户时须持本人法定身份证件，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”连同现金一起交柜员。柜员审核存款凭条，清点现金无误后，选择活期开户操作。根据显示器提示输入的信息输入一般
49、内容，计算机先检验输入的数据后，自动编储户账号，登记活期储蓄存款登记簿，建立“活期储蓄分户账”。当显示器提示将凭条、存折放入打印机时，柜员依次正确放入，打印存折、存款凭条。打印后，柜员核对打印内容是否正确，并提示储户签名确认凭条无误后，对各凭证分别加盖公章、收讫章和名章，登记现金收入日记簿，将存折交给储户，存款凭条留存。会计分录如下：借：现金贷：活期储蓄存款人储蓄户2.续存储户填写存款凭条，并提交现金、存折，或只提交现金、存折，告知存款金额，凭条由柜员代填。柜员清点现金选择活期续存操作，并向机器内输入账号和金额，其处理过程同开户一样。3.支取储户填写取款凭条或柜员代填，提交存折。柜员核对取款凭
50、条和存折无误后，选择活期支取操作，若留有密码由储户输入密码，柜员按凭条输入账号、支取金额等内容，输入后机器自动调出原账户，自动核对该户的户名、账号及余额是否相符以及是否透支。当无误时，机器自动计算，结出利息积数，更新分户账，记活期存款科目账和库存现金科目账，打印凭条和存折。柜员审核凭条，提示储户签名确认后，在凭条、存折上加盖付讫章和名单，然后将存折和现金交付储户，取款凭条留存。会计分录如下：借：活期储蓄存款储蓄户贷：现金4.换折业务换折业务柜柜员员收收回回旧旧拆拆，在在最最后后余余额额栏栏下下注注明明“过过入入新新折折”，并并另另开开新新折折。新新折折的的扉扉页页上上应应注注明明旧旧折折账账号
51、号、户户名名，第第一一行行摘摘要要栏栏内内注注明明“旧旧折折过过入入”，余余额额栏栏内内记记载载旧旧折折的的最最后后余余额额。原原存存折折扉扉页页公公章章处处应应加加盖盖“注注销销”，每每页页加加盖盖“附附件件”戳戳记记，作为当日存款或取款凭条的附件。其余手续参照存、取款办理。作为当日存款或取款凭条的附件。其余手续参照存、取款办理。5销户销户储储户户不不在在续续存存，支支取取全全部部存存款款时时即即为为销销户户。柜柜员员核核对对取取款款凭凭条条和和存存折折后后，选选择择活活期期销销户户操操作作。显显示示和和处处理理过过程程与与支支取取时时类类似似，不不同同的的是是，要要求求支支取取的的金金额额
52、数数字字应应按按画画面面上上显显示示的的余余额额数数字字输输入入（柜柜员员核核对对取取款款凭凭条条上上填填写写的的支支取取金金额额与与显显示示的的余余额额是是否否相相同同，如如不不同同提提示示储储户户重重新新填填写写），计计算算机机确确定定合合法法后后，自自动动完完成成结结息息、代代扣扣缴缴利利息息税税，销销账账，记记活活期期储储蓄蓄存存款款科科目目账账和和库库存存现现金金科科目目账账，活活期期储储蓄蓄利利息息支支出出账账等等，在在开开销销户户登登记记簿簿中中注注销销此此户户，依依次次打打印印凭凭条条、存存折折及及利利息息清清单单，柜柜员员核核对对无无误误后后加加盖盖“结结清清”戳戳记记和和名
53、名章章。将将现现金金和和利利息息清清单单第第二二联联交交储储户户，将将存存折折和和凭凭条条一一起起留留存存，将将利利息息清清单单第第一一联联作作为为利利息息付付出出传传票票附附件件留留存。存。会计分录如下会计分录如下：借：借：活期储蓄存款活期储蓄存款储蓄户储蓄户利息支出利息支出贷：现金贷：现金6结算息税业务（1）利息计算储蓄存款利息的基本公式是：利息=本金利率存期本金元以下的尾数不计利息。存期按“算头不算尾”的原则，一年按360天计算,每月一律按30天计算，不满一个月的零头天数按实存天数计算。利息计至厘位,实际支付或入息时四舍五入至分。活期储蓄利息计算采用积数和法，即以存款余额乘以其实存天数，
54、求出每段余额的计息积数，并加以累计。到结息期或销户时，再以计息积数累计乘以结息日或清户日的活期日利率，得出应付利息。（2）基本程序每年6月30日营业终了，将各储蓄账上积数和计算至6月30日（含当日），根据当日挂牌公告的人民币活期储蓄存款利率，结出应付利息，并入本金。入息日为7月1日。结息时，应在账卡已结息栏下划一道红线，以示利息已经结转，积数从7月1日起重新累计。最后抄列利息清单一式三联汇总办理转账，一联作活期储蓄存款利息支出借方传票附件，一联作一般储蓄存款贷方传票附件，一联作代扣利息税附件。会计分录为：借：利息支出贷：活期储蓄存款某储户其他应付款代扣利息税（3）利息税的核算自1999年11月
55、1日起对储蓄存款利息所得征收个人所得税。应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额税率储蓄存款利息所得个人所得税税率为20%。根据法律不朔及既往的原则，个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；在1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。例：某储户1999年1月1日存入银行一年定期存款50000元，年利率为3.78%，存款到期日既2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：1999年全年孳生的利息=500003.78%=1890.00（元）1999年11月1日后孳生的利息=1890212=315.00（元）代扣税额=315.0020%=63.00（元）（二
56、）通知储蓄存款业务的核算（二）通知储蓄存款业务的核算1.开户业务开户业务通通知知储储蓄蓄存存款款凭凭证证使使用用活活期期存存折折。开开户户时时必必须须在在活活期期存存款款凭凭条条.账账卡卡和和存存折上加盖折上加盖“通知存款通知存款”戳记。其余处理程序同活期储蓄存款。戳记。其余处理程序同活期储蓄存款。2.取款及销户业务取款及销户业务通通知知存存款款一一次次性性存存入入，可可以以一一次次或或分分次次支支取取（次次数数不不限限）。按按照照规规定定，凡凡一一次次支支取取一一万万元元以以上上者者，储储户户应应填填写写支支取取通通知知单单，提提前前一一天天送送交交银银行行，采采用用活活期期取取款款凭凭条条
57、，必必须须加加盖盖“通通知知存存款款”戳戳记记；经经办办员员根根据据每每次次支支取取的的金金额额、存存期期和和支支取取日日相相应应档档次次的的人人民民币币通通知知存存款款利利率率计计付付利利息息，填填制制利利息息清清单单，让让储储户户签签收收。利利息息清清单单上上的的期期限限和和利利率率，均均应应按按照照实实际际存存期期及及相相应应的的利利率率填填制制。一一次次或或分分次次领领取取结结清清后后必必须须收收回回存存折折，加加盖盖“结结清清”印戳，作当日取款凭条附件。其余处理程序同活期储蓄存款。印戳，作当日取款凭条附件。其余处理程序同活期储蓄存款。3.计息业务计息业务通通知知储储蓄蓄存存款款平平时
58、时不不结结息息，也也不不计计提提应应付付利利息息，每每次次支支取取本本金金时时，利利随随本本清。利息从活期储蓄存款利息支出科目中列支。清。利息从活期储蓄存款利息支出科目中列支。利利率率按按人人民民银银行行公公布布的的通通知知存存款款利利率率执执行行，未未包包含含档档次次的的利利率率，按按当当地地人人民银行规定的利率执行。民银行规定的利率执行。定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算（一）定定期期储储蓄蓄存存款款是是储储户户在在存存款款时时约约定定存存期期，一一次次或或按按期期分分次次存存入入本本金金，整整笔笔或或分分次次支支取取本本金金或或利利息息的一种储蓄。的一种储蓄。定定期期储储蓄蓄存存款
59、款按按照照存存取取方方式式主主要要分分为为整整存存整整取取、整整存存零零取取、零存整取、存本取息、定活两便。零存整取、存本取息、定活两便。1.整存整取整存整取（1）开户柜员审核定期存款凭条，收妥现金，选择定期开户操作，并根据存款凭条内容输入，计算机检查内容合法后，自动建立储户账号，登记整存整取开销户登记簿，记定期储蓄存款科目账，库存现金科目账，日记账，依显示器提示打印存款凭条和存单。其余手续同活期储蓄开户。会计分录如下：借：现金贷：定期储蓄存款整存整取户（2）到期或过期全部支取柜员审核存单无误后，选择到期或过期全部支取操作，将存单所列账号输入计算机。计算机根据账号搜索储户资料。柜员应审核该户是
60、否挂失、止付等。如储户凭密码支取，须由储户本人输入密码，确认后，计算机自动计算应付利息，将此账户在整存整取开销户登记簿中注销并记入销户日期，将本金从定期存款户付出，利息从储蓄利息支出户付出，记库存现金科目账。同时，柜员应在存单上加盖结清戳记，打印利息清单。其余手续同活期储蓄销户处理。会计分录如下：借：定期储蓄存款整存整取户借：利息支出贷：现金贷：其他应付款代扣利息税（3）提前支取柜员验核存单、背书及身份证件，并将身份证件名称、号码、发证单位等抄写在存单上，其它过程与到期支取相同。如果是部分提前支取，柜员选择部分提前支取操作，根据电脑显示输入有关内容，由计算机自动进行剩余部分的转存处理，打印出转
61、存部分的新存单，新存单开户日期应为提前支取日期。其它处理过程与到期支取过程相同。（4）利息计算到期支取，原定存期内不论利率调高调低，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计息。过期支取，其原定存期部分，按到期支取计息方法计息，超期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。 提前支取，提前支取部分按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。2.零存整取零存整取（1）开户时，除采用零存整取存款凭条、账卡、存折外，其余处理程序同活期储蓄存款。续存时，核对续存金额是否符合规定。续存中如有漏存，上月漏存，可于次月补存，但不得于第三个月补存。发生
62、漏存后如次月末补存，按漏存处理。其余处理程序同活期储蓄存款。（2）到期支取时，检查存款是否已到期，抽出账卡核对，如无挂失、冻结等情况，按规定计算应付利息。其余处理程序同活期储蓄存款中的“销户”。只能全部提前支取，有关提前支取手续参照整存整取定期储蓄处理。除计息利率不同外，其他处理程序同“到期支取”。（3）利息计算时，通常采用月积数计息法和固定基数计息法。月积数计息法根据存款账每月余额计算出月积数，然后乘以月利率计算应付利息。固定基数计息法根据规定存期和利率计算出每元本金到期应付利息，再以次基数乘以存入金额计出应付利息3.存本取息存本取息（1）开户时接到储户填妥的存本取息存款凭条（包括姓名、存期
63、支息期限、金额等内容）和现金，检查凭条内容，初点现金；按照储户约定的支息期限，根据本金、存期、利率和支取利息次数，计算出每次应付利息金额，填写存折（单）、账卡。凭印支取的，在账卡印鉴栏内加盖储户方形印章，登记开销户登记簿。在存款凭条加盖“现金收讫”章、存折扉页（或存单）处加盖业务公章，开销户簿上加盖私章后，问清储户姓名及存款金额后将存折（单）交给储户。（2）储户取息的日期，应按存入日对月对日支付，末到取息日期，不得提前支取。若到取息日期不来取息，以后可随时来取，但不计复息。（3）存本取息的利息计算，应先按规定利率计算应付利息总数，然后再根据取息次数计算平均每次支取的利息。每次支取利息数=（本金
64、存期利率）支取利息次数（或）=本金每次取息间隔月数月利率4.定活两便定活两便开户时储户填写定活两便存单时不填存期、利率；可随时支取，不要求储户提供身份证明，且支取时除计息方法不同外，其余处理程序均同“整存整取”。 其利息计算应根据不同存期来加以计算。存期不足三个月按支取日挂牌公告的活期利率计息；存期三个月以上，按支取日一年期以内定期整存整取同挡利率六折计息。5、整存零取、整存零取其其核核算算程程序序同同零零存存整整取取储储蓄蓄业业务务，只只有有利利息息计计算算不不同。同。此此种种储储蓄蓄存存款款应应分分期期支支付付本本金金，利利息息到到期期结结清清时时支支付付，本本金金逐逐期期递递减减，计计算
65、算利利息息时时应应计计算算出出本本金金的的平平均均值值，然然后后再再计利息。计利息。本金平均值本金平均值=（全部本金（全部本金+每期支付本金）每期支付本金）2利息利息=本金平均值本金平均值存期存期利率利率（或或）=本本金金平平均均数数支支取取次次数数每每次次取取息息间间隔隔月月数数月月利利率率(四四)储蓄业务的通存通兑储蓄业务的通存通兑通存通兑，就是储户在一个银行营业网点开户后，可以在计算机网络内的其它任何营业网点办理各种交易，这在本质上就是各营业网点间的异地代收代付业务处理。计算机通存通兑按道理应该不受距离的限制，通存通兑的网络既可以是同城的，也可以异地的。由于受通讯技术的限制，目前主要为同
66、城的。随着计算机和通讯技术的发展，跨市、跨地区的通存通兑会更加普及。通存通兑受理的业务原则上可以包括本、外币储蓄存款中活期账户和定期账户，还可办理存款的挂失、查询等业务。11活期通存通兑储户办理活期跨所存入和取款，其流程与前面所讲的续存、支取的流程一致，会计核算不同：通存的会计核算：借记现金，贷记应付帐款。通兑的会计核算：借记应收帐款，贷记现金。储户办理跨地区通存通兑业务，还需按交易额的千分之三交纳通存手续费，柜员清点储户交来的现金后，开具业务费收据，加盖现金章、私章，第一联夹起保管，第三联交储户。会计核算：借记现金，借记通存通兑手续费收入。2定期通存通兑留有密码的一本通存折、零整类存折，可在本市的联网网点办理通存通兑，流程与定期的存入和支取一致。通存的会计核算：借记现金，贷记应付帐款。通兑的会计核算：借记应收帐款，贷记现金。（五）储蓄网点结账的处理（五）储蓄网点结账的处理各储蓄网点每日营业终了、月底、年终，都要对所有账务进行全面核算，确保账账、账款、账实、账据、账表、内外账全部相符。1.储蓄网点账务的日结工作2.编制营业日报表3.每月定期性工作4.年终工作。五、储蓄存款挂失的基本规定六、查询、停止支付和没收储蓄存款等业务的处理规定七、储蓄会计档案
