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1、会计核算基础会计核算基础一一、会计基本、会计基本假设假设 二二、会计信息质量要求、会计信息质量要求三、会计要素确认、计量的三、会计要素确认、计量的原则原则会计确认会计确认：将发生的交易或事项与一定的会计要素联系起来加以认定的过程。会计计量会计计量：对交易或事项引起的会计要素增减变动的金额加以认定的过程。计量属性：计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值1计量属性计量属性对资产的计量对资产的计量对负债的计量对负债的计量历史成本历史成本按购置时的金额按购置时的金额按承担现实义务时的合同金按承担现实义务时的合同金额，或实际收到的款项额，或实际收到的款项重置成本重置成本按现时购买的金额
2、按现时购买的金额按现在偿还的金额按现在偿还的金额可变现净值可变现净值按现时售价按现时售价-加工成本加工成本-税、费税、费 现值现值按预计使用和处置产生的未来按预计使用和处置产生的未来现金流入量折现金额现金流入量折现金额按预计期限内需要偿还的净按预计期限内需要偿还的净现金流出量折现的金额现金流出量折现的金额公允价值公允价值按交易双方自愿进行交易的金按交易双方自愿进行交易的金额额按交易双方自愿进行债务清按交易双方自愿进行债务清偿的金额偿的金额2会计会计要素确认与计量的要素确认与计量的要求要求n（一）配比原则n（二）划分收益性支出与资本性支出n（三）权责发生制原则3n（一）配比一）配比原则原则收入与
3、费用配比收入与费用配比企业一个会计期间内的各项营业收入和与其相关的成本、费用应当在同一个会计期间内入账，以正确确定各个会计期间的损益1、因果关系配比2、时间意义配比【例】某商店购进彩电120台，每台进价6000元，支付价款720 000元。当月售出彩电100台，每台售价8000元，收到价款800 000元。当月销售100台销售成本600 000元当月销售100台销售收入800 000元当月未销售的20台销售成本120 000元 配比配比X4（二）划分收益性支出与资本性（二）划分收益性支出与资本性支出支出n收益性支出只在本年度的经营过程中发挥效益，应全部确认为当年费用n资本性支出将在多个年度的经
4、营过程中发挥效益，应确认为各个受益年度的费用n【例】盛达公司于2012年12月2日购进了一批办公设备，预计可使用5年，5年后无残值，以支票付清货款50,000元。5n【例例】盛达公司盛达公司于于20122012年年1212月月2 2日购进了一批办公设备，预日购进了一批办公设备，预计可使用计可使用5 5年，年，5 5年后无残值，年后无残值，以以银行存款银行存款付清付清货款货款50,00050,000元元。（1 1）购买该固定资产时：）购买该固定资产时： 借：固定资产借：固定资产 5050 000000 贷：银行存款贷：银行存款 5050 000000（2）2012年年12月底月底确认折旧费用的会
5、计分录如下：确认折旧费用的会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 833 贷贷：累计折旧：累计折旧 833（在未来四年，每年年末盛达（在未来四年，每年年末盛达公司均要做同样公司均要做同样的计提折旧分录）的计提折旧分录）在在2012年年12月底的资产负债表中，关于该办公设备的列示如下：月底的资产负债表中，关于该办公设备的列示如下：6n（三）权责发生制（三）权责发生制原则原则以以权利权利已经形成或义务已经发生（已经形成或义务已经发生（责任责任应当承担）应当承担）为确认收入和费用的为确认收入和费用的标准标准【例】公司于2012年12月1日以转账方式预付了4个月的办公场所租金20,000元。2012
6、年12月 借：预付账款 20,000 贷：银行存款 20,000在未来三个月的月末盛达公司均要做同样的分录： 借：管理费用 5,000 贷：预付账款 5,0007借贷记账法借贷记账法 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 资产资产增加增加，费用，费用成本增加成本增加 资产减少，费用成本结转资产减少，费用成本结转 权益权益减少，收入转销减少，收入转销 权益增加，收入增加权益增加，收入增加 期末期末余额：资产余额余额：资产余额 期末余额：权益余额期末余额：权益余额 8 记账记账规则内容规则内容 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登
7、记金额账户登记金额。9练习练习：根据长城公司以下经济业务内容登记根据长城公司以下经济业务内容登记T T型账户型账户【1 1】长城公司收到投资者投入的货币资金投资长城公司收到投资者投入的货币资金投资800 000800 000元，已元，已存入存入银行银行（银行存款）。【2 2】长城公司用银行存款长城公司用银行存款100 000100 000元偿还前欠某企业元偿还前欠某企业账款账款（应付账款）。【3 3】长城公司用银行存款长城公司用银行存款200 000200 000元购入一台不需要安装的新元购入一台不需要安装的新设备设备（固定资产）。【4 4】长城公司用资本公长城公司用资本公积积（资本公积）16
8、0 160 000000元转增实收元转增实收资资本本（实收资本）。【5 5】长城长城公司签发并承兑面额公司签发并承兑面额 40 00040 000元，为期两个月的元，为期两个月的商商业汇票业汇票（应付票据），用以用以抵付应付账款。抵付应付账款。 【例例1 1】长城公司收到投资者投入的货币资金投资长城公司收到投资者投入的货币资金投资800 000800 000元，已存入银行。元，已存入银行。 借贷记账法记账规则应用举例借方 银行存款 贷方期初余额 300 000（1） 800 000借方 实收资本 贷方期初余额1 000 000（1） 800 000有借必有贷借贷必相等资产资产负负债债所有者所有
9、者权权 益益收入收入费用费用业务类型：影响等式双方要素，双方同增业务1010 【例例2 2】长城公司用银行存款长城公司用银行存款100 000100 000元偿还前欠某企业账款。元偿还前欠某企业账款。有借必有贷借贷必相等借方 银行存款 贷方期初余额 300 000（1） 800 000（2） 100 000借方 应付账款 贷方期初余额160 000（2） 100 000业务类型：影响等式双方要素，双方同减业务资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用1111 【例例3 3】长城公司用银行存款长城公司用银行存款200 000200 000元购入一台不需要安装元购入一台不需要安装的新设
10、备。的新设备。有借必有贷借贷必相等借方 银行存款 贷方期初余额 300 000（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000借方 固定资产 贷方期初余额1 000 000（3） 200 000业务类型：只影响等式左方要素，有增有减业务资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用1212 【例例4 4】长城公司用资本公积长城公司用资本公积160 000160 000元转增实收资本。元转增实收资本。借方 资本公积 贷方期初余额 240 000（1） 800 000（4） 160 000借方 实收资本 贷方（1） 800 000期初余额1 000 000（4） 160
11、000借贷必相等有借必有贷业务类型：只影响等式右方要素，有增有减业务资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用1313 【例例5 5】 长城公司签发并承兑面额长城公司签发并承兑面额 40 00040 000元，为期两个元，为期两个月的商业汇票月的商业汇票（应付票据，参见第五章），（应付票据，参见第五章），用以抵付应付账款。用以抵付应付账款。有借必有贷借贷必相等借方 应付票据 贷方（5） 40 000借方 应付账款 贷方期初余额 160 000（2） 100 000（5） 40 000业务类型：只影响等式右方要素，有增有减业务资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用14
12、14 会计分录及账户对应关系会计分录及账户对应关系 1.1.会计分录的含义会计分录的含义 在将经济业务登记账户前预先确定的应记账户名称、在将经济业务登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的记录形式。方向和金额的记录形式。经济业务（交易或事项）应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少？ 对对 这这 些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会会计分录计分录。会计分录是交易或事项在账户中记录情况的文字描述形式、登记账户的指令。1515 2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例4-14-1】收到投资者投入资本收到投资
13、者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。 1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产所有者权益所有者权益 2.2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款实收资本实收资本 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 800 000800 000800 000800 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 800 000800 000贷：实收资本贷：实收资本 800 000800 0001616借：银行存款借：银行存款 800 000800 000贷：
14、实收资本贷：实收资本 800 000800 000 3.3.会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求 以下举例为不规范写法：借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000 800 000 800 000组成内容（三要素）登记方向登记账户登记金额书写要求借在上贷在下借、贷错开一字格金额分排两列金额后不必写“元”1717会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：贷：贷： 借：借：实收资本实收资本 银行存款银行存款 800 000800 000 800 000 800 000借、贷颠倒借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800
15、 000800 000 800 000 800 000借、贷未错格借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000800 000800 000金额排为一列借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000元元 800 000 800 000元元金额后写“元” 借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本 800 000 800 000 800 000 800 000多种错误并存18181919练习练习： 为长城公司的以下经济业务编制会计分录为长城公司的以下经济业务编制会计分录【1】长城公司收到投资者投入的货币资金投资长城
16、公司收到投资者投入的货币资金投资800 000元，已存入元，已存入银行（银行存款）。银行（银行存款）。【2】长城公司用银行存款长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款（应付账元偿还前欠某企业账款（应付账款）。款）。【3】长城公司用银行存款长城公司用银行存款200 000元购入一台不需要安装的新设备元购入一台不需要安装的新设备（固定资产）。（固定资产）。【4】长城公司用资本公积（资本公积）长城公司用资本公积（资本公积）160 000元转增实收资本元转增实收资本（实收资本）。（实收资本）。【5】长城公司签发并承兑面额长城公司签发并承兑面额 40 000元，为期两个月的商业汇票元，为期两
17、个月的商业汇票（应付票据），用以抵付应付账款。（应付票据），用以抵付应付账款。 【例例1 1】长城公司收到投资者投入的货长城公司收到投资者投入的货币资金投资币资金投资800 000800 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 800 000800 000 贷：实收资本贷：实收资本 800 000800 000 【例例2 2】长城公司用银行存款长城公司用银行存款100 000100 000元元偿还前欠某企业偿还前欠某企业账款账款 借：应付账款借：应付账款 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 0002020 【例例3 3】长城公司用
18、银行存款长城公司用银行存款200 000200 000元元购入一台新设备。购入一台新设备。 借：固定资产借：固定资产 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000 【例例4 4】长城公司用资本公积长城公司用资本公积160 000160 000元元转增实收资本。转增实收资本。 借：资本公积借：资本公积 160 000160 000 贷：实收资本贷：实收资本 160 000160 0002121 借：应付账款借：应付账款 40 00040 000 贷：应付票据贷：应付票据 40 00040 000 【例例5 5】长城公司签发并承兑面额长城公司签发并承兑面额
19、40 00040 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。款。 “ “应付票据应付票据”账户：负债类账户，贷账户：负债类账户，贷方登记增加额；借方登记减少额；余额在方登记增加额；借方登记减少额；余额在贷方。贷方。2222 4.4.会计分录的种类会计分录的种类 按照分录中包含的账户数量的分类（1 1）简单会计分录：）简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。(例1例5均属于简单分录)（2 2）复合复合（复杂）会计分录：（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】长城公司用银行存款60 000元偿还短期借款40 000元、欠某企业货款2
20、0 000元。2323 借：短期借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 负债类账户偿还A企业欠款已付款偿还短期借款有借必有贷借贷必相等 复合会计分录的分解复合会计分录的分解 【例【例】长城公司用银行存款偿还短期借款长城公司用银行存款偿还短期借款40 00040 000元、欠元、欠某企业货款某企业货款20 00020 000元。元。 借：短期借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 复合会计分录分解借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 简单会计分录1借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 简单会计分录
21、22424 5.5.“账户对应关系账户对应关系”与与“对应账户对应账户”账户对应关系：在采用复式记账法编制分录时，一笔经济业务的分录中所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。对应账户：在会计分录中存在着对应关系的账户互为对应账户。 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 【例】在长城公司收到投资者投资存入银行业务中，“银行存款”与“实收资本”两个账户就建立起了对应关系。2525 6. 6.编制会计（复合）分录应注意事项编制会计（复合）分录应注意事项 一般应编制一借一（多）贷分录，或一（多）借一贷分录，而不宜编制多借多贷分录这样的分录往往不能清晰反映账户之间的对应关系。 用现
22、金和银行存款各支付多少？难以辨别。多借多贷分录 【例】购入材料1 000元；设备2 000元。用银行存款、库存现金各支付1 500元。 借：原材料 1 000 固定资产 2 000 贷：银行存款 1 500 库存现金 1 50026262727【练习练习】购购入材料入材料1 0001 000元元（原材料）（原材料）；设备设备2 0002 000元元（固定资产）（固定资产）。用银行用银行存款存款（银行存款）（银行存款）、库存库存现金现金（库存现金）（库存现金）各各支支付付1 5001 500元。其中，原材料的采购全部用元。其中，原材料的采购全部用银行银行存款支付。存款支付。 借借：原材料：原材料
23、 1 000 贷贷：银行存款：银行存款 1 000 借：固定资产借：固定资产 2 000 贷：库存贷：库存现金现金 1 500 银行存款银行存款 5002828【练习】 长城长城公司采购材料货款共计公司采购材料货款共计30 00030 000元元（原材料）。其中其中20 00020 000元已用银行存款元已用银行存款支付支付（银行存款），尚欠尚欠供货企业供货企业10 00010 000元元（应付账款）。 借：原材料借：原材料 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 应付账款应付账款 10 000已付款部分未付款部分购入材料总额2929*四、会计凭证四、会计凭证一、会计凭证的含义一
24、、会计凭证的含义 会计凭证，简称凭证，是会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任，记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。凭证凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证外来原始凭证外来原始凭证自制自制原始凭证原始凭证专用记账凭证专用记账凭证通用通用记账凭证记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账转账记账凭证记账凭证付款付款记账凭证记账凭证1、原始凭证原始凭证：是指在经济业务发生时填制或取得的各种原始单据，这些原始单据是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明。*外来原始凭证：外来原始凭证：是企业从外部直接取得的原始凭证。例如：从销货企业收到的
25、增值税发票、从航空公司取得的机票、从银行取得的银行存款存根等等。30303131*自制原始凭证：自制原始凭证：是企业内部自行填制的原始凭证。例如：用于记录存货减少的发货单、记录存货增加的商品入库单、记录生产成本的材料领用登记表等。*2、记账凭证：、记账凭证：以审核无误的原始凭证为依据，填写借贷科目及金额等相关信息并据以登记账簿的书面文件。记账凭证是会计分录的主要载体。3232记账凭证记账凭证 按记账凭证按记账凭证的用途分类的用途分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 专用记专用记账凭证账凭证 含义：含义：在每
26、张凭证上在每张凭证上只反映一定种只反映一定种类业务内容的类业务内容的记账凭证。记账凭证。 专用记账凭证与经济业务的关系专用记账凭证与经济业务的关系 根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。根据经济业务与货币资金收支的关系分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证3333 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存入银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会
27、计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 短期借款短期借款 银行存款银行存款 60 000 60 0003434 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 银行存款银行存款 库存库存现金现金 5 000 5
28、0003535涉及现金和银行存款之间的划转业务,为避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编收款凭证。 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款企业 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 应付账款应付账款 固定资产固定资产 18 000 18 0003636 通用记账凭证通用
29、记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。含义：可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。 通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人： 不区分为三种格式，而是不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证采用统一格式的记账凭证 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 实收资本实收资本 银行存款银行存款 20 000 20 0003737383
30、83838凭证凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证外来原始凭证外来原始凭证自制自制原始凭证原始凭证专用记账凭证专用记账凭证通用通用记账凭证记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账转账记账凭证记账凭证付款付款记账凭证记账凭证作业一、整理会计基础知识部分所学的内容，按照自己的思路整理出知识点并制作PPT。 制作好的PPT于10月19日之前发送至邮箱（), 邮件主题为：初级会计学作业（姓名）、（学号）、（班级）。请务必在PPT首页标注出姓名、学号、班级。 此次作业计入平时成绩，请按时上交作业。课堂展示暂定于10月20日当周进行。PPT内容制作要求：1、知识点全面完整，调理清晰2、课堂展示能按照PPT的提示，用自己的话解释出来即可。二、第一章课后习题：2-10 第二章课后习题：思考题1-5 填表题39会计基础知识n专题一专题一 总论总论一、会计的含义二、会计的职能三、会计的分类四、会计的目标n专题二专题二 会计要素与会计会计要素与会计等式等式一、会计对象和会计要素二、会计恒等式三、会计报表n专题三专题三 会计核算基础会计核算基础一、会计基本假设二、会计信息质量要求三、会计要素确认、计量的原则n专题四专题四 会计会计循环（账户与复式记循环（账户与复式记账法）账法）一、会计科目二、会计账户三、复式记账与借贷记账法四、会计凭证五、会计账簿六、会计循环40
