“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧课件

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1、“营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”对医药行业影响与应对技巧对医药行业影响与应对技巧对医药行业影响与应对技巧对医药行业影响与应对技巧2024/7/261“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧主要内容主要内容医药行业的特点及税务稽查重点医药行业的特点及税务稽查重点医药行业的特点及税务稽查重点医药行业的特点及税务稽查重点 “营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”对医药行业的影响分析对医药行业的影响分析对医药行业的影响分析对医药行业的影响分析“营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”

2、风险应对策略风险应对策略风险应对策略风险应对策略2024/7/262“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧第一讲第一讲 医药行业的特点及税务稽查重点医药行业的特点及税务稽查重点医药行业的特点及税务稽查重点医药行业的特点及税务稽查重点 2024/7/263“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧一、医药行业的特点一、医药行业的特点一、医药行业的特点一、医药行业的特点 （一）分类标准（一）分类标准（一）分类标准（一）分类标准 1.1.1.1.医药制造业医药制造业医药制造业医药制造业 医药行业主要分为医药制造业和医药经销企业。

3、其中，医医药行业主要分为医药制造业和医药经销企业。其中，医医药行业主要分为医药制造业和医药经销企业。其中，医医药行业主要分为医药制造业和医药经销企业。其中，医药制造行业的范围基本可以分为药制造行业的范围基本可以分为药制造行业的范围基本可以分为药制造行业的范围基本可以分为6 6 6 6个子行业，个子行业，个子行业，个子行业，7 7 7 7大类。符合这六大类。符合这六大类。符合这六大类。符合这六个子行业标准的企业均可纳入医药制造行业进行管理。如表个子行业标准的企业均可纳入医药制造行业进行管理。如表个子行业标准的企业均可纳入医药制造行业进行管理。如表个子行业标准的企业均可纳入医药制造行业进行管理。如

4、表1 1 1 1 2.2.2.2.医药经销企业（医药经销企业（医药经销企业（医药经销企业（GSPGSPGSPGSP认证）认证）认证）认证） 医药流通主要有三个环节：医药流通主要有三个环节：医药流通主要有三个环节：医药流通主要有三个环节：药品批发环节、药品零售企业药品批发环节、药品零售企业药品批发环节、药品零售企业药品批发环节、药品零售企业和医院门诊药房。和医院门诊药房。和医院门诊药房。和医院门诊药房。其中，医院门诊药房作为特殊的、具有垄断其中，医院门诊药房作为特殊的、具有垄断其中，医院门诊药房作为特殊的、具有垄断其中，医院门诊药房作为特殊的、具有垄断地位的零售环节，占据了地位的零售环节，占据了

5、地位的零售环节，占据了地位的零售环节，占据了80% 80% 80% 80% 以上的药品零售市场份额。以上的药品零售市场份额。以上的药品零售市场份额。以上的药品零售市场份额。 按照企业规模分类，医药流通企业大致分为以下两类：按照企业规模分类，医药流通企业大致分为以下两类：按照企业规模分类，医药流通企业大致分为以下两类：按照企业规模分类，医药流通企业大致分为以下两类： 2024/7/264“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2024/7/265“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （1 1 1 1）大型医药经销商和一

6、级经销商：）大型医药经销商和一级经销商：）大型医药经销商和一级经销商：）大型医药经销商和一级经销商：该类经销商基本为医该类经销商基本为医该类经销商基本为医该类经销商基本为医药流通领域的大型经营企业，其药流通领域的大型经营企业，其药流通领域的大型经营企业，其药流通领域的大型经营企业，其经销范围可为区域代理经销范围可为区域代理经销范围可为区域代理经销范围可为区域代理。企业。企业。企业。企业性质分为以下几种：性质分为以下几种：性质分为以下几种：性质分为以下几种： 集团企业的子公司集团企业的子公司集团企业的子公司集团企业的子公司：混业经营的大型企业集团具备医药：混业经营的大型企业集团具备医药：混业经营

7、的大型企业集团具备医药：混业经营的大型企业集团具备医药行业经营范围，下设具备独立法人资质的医药经销企业，而经行业经营范围，下设具备独立法人资质的医药经销企业，而经行业经营范围，下设具备独立法人资质的医药经销企业，而经行业经营范围，下设具备独立法人资质的医药经销企业，而经营区域范围则受其母公司具体情况决定；如国药华宏、国药中营区域范围则受其母公司具体情况决定；如国药华宏、国药中营区域范围则受其母公司具体情况决定；如国药华宏、国药中营区域范围则受其母公司具体情况决定；如国药华宏、国药中北、科园信海等。北、科园信海等。北、科园信海等。北、科园信海等。 完全独立经营的经销商：完全独立经营的经销商：完全

8、独立经营的经销商：完全独立经营的经销商：企业规模较大，是纯粹的药品企业规模较大，是纯粹的药品企业规模较大，是纯粹的药品企业规模较大，是纯粹的药品代理经销企业，经销药品种类繁多、涉及面广泛，具备多个直代理经销企业，经销药品种类繁多、涉及面广泛，具备多个直代理经销企业，经销药品种类繁多、涉及面广泛，具备多个直代理经销企业，经销药品种类繁多、涉及面广泛，具备多个直接向上游的医药生产企业采购渠道和代理资质，下游也与多家接向上游的医药生产企业采购渠道和代理资质，下游也与多家接向上游的医药生产企业采购渠道和代理资质，下游也与多家接向上游的医药生产企业采购渠道和代理资质，下游也与多家医院、药房等终端机构建立

9、购销渠道，如京卫国康。医院、药房等终端机构建立购销渠道，如京卫国康。医院、药房等终端机构建立购销渠道，如京卫国康。医院、药房等终端机构建立购销渠道，如京卫国康。2024/7/266“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 同时具备生产与销售经营资质：同时具备生产与销售经营资质：同时具备生产与销售经营资质：同时具备生产与销售经营资质：具备医药行业综合经营具备医药行业综合经营具备医药行业综合经营具备医药行业综合经营资质的大型企业集团，涉及研发、加工、生产、批发销售以及资质的大型企业集团，涉及研发、加工、生产、批发销售以及资质的大型企业集团，涉及研发、加工、生产、

10、批发销售以及资质的大型企业集团，涉及研发、加工、生产、批发销售以及零售等众多功能并设立专项品牌，其经销业务一般为下设销售零售等众多功能并设立专项品牌，其经销业务一般为下设销售零售等众多功能并设立专项品牌，其经销业务一般为下设销售零售等众多功能并设立专项品牌，其经销业务一般为下设销售公司，所销售的产品为自主生产制造的医药品。经销范围面向公司，所销售的产品为自主生产制造的医药品。经销范围面向公司，所销售的产品为自主生产制造的医药品。经销范围面向公司，所销售的产品为自主生产制造的医药品。经销范围面向全国各区域，并在销售公司下在各区域设立分公司、销售网点全国各区域，并在销售公司下在各区域设立分公司、销

11、售网点全国各区域，并在销售公司下在各区域设立分公司、销售网点全国各区域，并在销售公司下在各区域设立分公司、销售网点以及零售点。如双鹤药业。以及零售点。如双鹤药业。以及零售点。如双鹤药业。以及零售点。如双鹤药业。 （2 2 2 2）二级医药经销商：）二级医药经销商：）二级医药经销商：）二级医药经销商：该类经销商为中小企业、不具备直该类经销商为中小企业、不具备直该类经销商为中小企业、不具备直该类经销商为中小企业、不具备直接向医药生产企业采购资质，则通过大型医药经销商获得成品接向医药生产企业采购资质，则通过大型医药经销商获得成品接向医药生产企业采购资质，则通过大型医药经销商获得成品接向医药生产企业采

12、购资质，则通过大型医药经销商获得成品药，进而向终端市场销售。药，进而向终端市场销售。药，进而向终端市场销售。药，进而向终端市场销售。 该类经销商销售的药品均为普药，并受大型经销商和一级该类经销商销售的药品均为普药，并受大型经销商和一级该类经销商销售的药品均为普药，并受大型经销商和一级该类经销商销售的药品均为普药，并受大型经销商和一级经销商的约束，所经营的医药品种具有严格的局限性，二级医经销商的约束，所经营的医药品种具有严格的局限性，二级医经销商的约束，所经营的医药品种具有严格的局限性，二级医经销商的约束，所经营的医药品种具有严格的局限性，二级医2024/7/267“营改增两票制营改增两票制”对

13、医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧药经销商在整个医药产业链条上是最具备弱势的群体；自身综药经销商在整个医药产业链条上是最具备弱势的群体；自身综药经销商在整个医药产业链条上是最具备弱势的群体；自身综药经销商在整个医药产业链条上是最具备弱势的群体；自身综合实力有限，经营范围仅能辐射部分区域，且下游以药店和医合实力有限，经营范围仅能辐射部分区域，且下游以药店和医合实力有限，经营范围仅能辐射部分区域，且下游以药店和医合实力有限，经营范围仅能辐射部分区域，且下游以药店和医疗服务机构居多医院较少。疗服务机构居多医院较少。疗服务机构居多医院较少。疗服务机构居多医院较少。 从流通环节来看，我国医药

14、流通业可分为三类企业，一是从流通环节来看，我国医药流通业可分为三类企业，一是从流通环节来看，我国医药流通业可分为三类企业，一是从流通环节来看，我国医药流通业可分为三类企业，一是药品批发企业，二是药品零售企业药品批发企业，二是药品零售企业药品批发企业，二是药品零售企业药品批发企业，二是药品零售企业( ( ( (药房药房药房药房) ) ) )，三是医疗器械经销，三是医疗器械经销，三是医疗器械经销，三是医疗器械经销企业。企业。企业。企业。 （二）行业特征（二）行业特征（二）行业特征（二）行业特征 医药产业被誉为医药产业被誉为医药产业被誉为医药产业被誉为“永远的朝阳产业永远的朝阳产业永远的朝阳产业永远

15、的朝阳产业”，是全球经济的一个，是全球经济的一个，是全球经济的一个，是全球经济的一个重要产业之一。医药行业也己成为我国国民经济的重要组成部重要产业之一。医药行业也己成为我国国民经济的重要组成部重要产业之一。医药行业也己成为我国国民经济的重要组成部重要产业之一。医药行业也己成为我国国民经济的重要组成部分。与其他行业相比，该行业有以下几个突出的特点：分。与其他行业相比，该行业有以下几个突出的特点：分。与其他行业相比，该行业有以下几个突出的特点：分。与其他行业相比，该行业有以下几个突出的特点： 2024/7/268“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 1. 1

16、. 1. 1.高技术高技术高技术高技术 医药制造业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科医药制造业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科医药制造业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科医药制造业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科技产业群体。技产业群体。技产业群体。技产业群体。20202020世纪世纪世纪世纪70707070年代以来，新技术、新材料的应用扩大年代以来，新技术、新材料的应用扩大年代以来，新技术、新材料的应用扩大年代以来，新技术、新材料的应用扩大了疑难病症的研究领域，为寻找医治危及人类疾病的药物和手了疑难病症的研究领域，为寻找医治危及人类疾病的药物和手了疑难病症的研究领域

17、，为寻找医治危及人类疾病的药物和手了疑难病症的研究领域，为寻找医治危及人类疾病的药物和手段发挥了重要作用，使医药产业发生了革命性变化。新技术、段发挥了重要作用，使医药产业发生了革命性变化。新技术、段发挥了重要作用，使医药产业发生了革命性变化。新技术、段发挥了重要作用，使医药产业发生了革命性变化。新技术、新产品、新材料的迅速应用，特别是现代生物技术的迅猛发展新产品、新材料的迅速应用，特别是现代生物技术的迅猛发展新产品、新材料的迅速应用，特别是现代生物技术的迅猛发展新产品、新材料的迅速应用，特别是现代生物技术的迅猛发展，为医药制造业的腾飞注入了新的活力。，为医药制造业的腾飞注入了新的活力。，为医药

18、制造业的腾飞注入了新的活力。，为医药制造业的腾飞注入了新的活力。根据医药企业的实际根据医药企业的实际根据医药企业的实际根据医药企业的实际情况，部分企业可能会认定为高新技术企业，其所得税率也相情况，部分企业可能会认定为高新技术企业，其所得税率也相情况，部分企业可能会认定为高新技术企业，其所得税率也相情况，部分企业可能会认定为高新技术企业，其所得税率也相应的会调整为应的会调整为应的会调整为应的会调整为15%15%15%15%。 2.2.2.2.高投入高投入高投入高投入 在医药产品的早期研究和生产过程在医药产品的早期研究和生产过程在医药产品的早期研究和生产过程在医药产品的早期研究和生产过程 GMPG

19、MPGMPGMP（药品生产质量保（药品生产质量保（药品生产质量保（药品生产质量保2024/7/269“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧证体系）改造中，以及最终产品上市的市场开发，都需要资本证体系）改造中，以及最终产品上市的市场开发，都需要资本证体系）改造中，以及最终产品上市的市场开发，都需要资本证体系）改造中，以及最终产品上市的市场开发，都需要资本的大量注入。尤其是新药的研究开发过程，耗资大、耗时长、的大量注入。尤其是新药的研究开发过程，耗资大、耗时长、的大量注入。尤其是新药的研究开发过程，耗资大、耗时长、的大量注入。尤其是新药的研究开发过程，耗资大、

20、耗时长、难度不断加大。难度不断加大。难度不断加大。难度不断加大。关注企业研发费用的加计的税务处理。关注企业研发费用的加计的税务处理。关注企业研发费用的加计的税务处理。关注企业研发费用的加计的税务处理。 3.3.3.3.高风险高风险高风险高风险 从实验室研究到新药上市是一个漫长的历程，要经过合成从实验室研究到新药上市是一个漫长的历程，要经过合成从实验室研究到新药上市是一个漫长的历程，要经过合成从实验室研究到新药上市是一个漫长的历程，要经过合成提取、生物筛选、药理、毒理等临床试验、制剂处方及稳定性提取、生物筛选、药理、毒理等临床试验、制剂处方及稳定性提取、生物筛选、药理、毒理等临床试验、制剂处方及

21、稳定性提取、生物筛选、药理、毒理等临床试验、制剂处方及稳定性试验、生物利用测试和放大试验等各个过程，还需要人体临床试验、生物利用测试和放大试验等各个过程，还需要人体临床试验、生物利用测试和放大试验等各个过程，还需要人体临床试验、生物利用测试和放大试验等各个过程，还需要人体临床试验、注册上市和售后监督等一系列步骤，环节复杂且各环节试验、注册上市和售后监督等一系列步骤，环节复杂且各环节试验、注册上市和售后监督等一系列步骤，环节复杂且各环节试验、注册上市和售后监督等一系列步骤，环节复杂且各环节都有很大的风险。一个大型制药公司每年会合成上万种化合物都有很大的风险。一个大型制药公司每年会合成上万种化合物

22、都有很大的风险。一个大型制药公司每年会合成上万种化合物都有很大的风险。一个大型制药公司每年会合成上万种化合物，其中只有十几、二十种化合物通过实验室测试，而最终也可，其中只有十几、二十种化合物通过实验室测试，而最终也可，其中只有十几、二十种化合物通过实验室测试，而最终也可，其中只有十几、二十种化合物通过实验室测试，而最终也可能只有一种候选开发品能够通过无数次严格的检测和试验而成能只有一种候选开发品能够通过无数次严格的检测和试验而成能只有一种候选开发品能够通过无数次严格的检测和试验而成能只有一种候选开发品能够通过无数次严格的检测和试验而成2024/7/2610“营改增两票制营改增两票制”对医药行业

23、影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧为真正的可用于临床的新药。目前，新药研发的成功率还比较为真正的可用于临床的新药。目前，新药研发的成功率还比较为真正的可用于临床的新药。目前，新药研发的成功率还比较为真正的可用于临床的新药。目前，新药研发的成功率还比较低，如美国为低，如美国为低，如美国为低，如美国为1/50001/50001/50001/5000，日本为，日本为，日本为，日本为1/40001/40001/40001/4000。即使新药研发成功、注。即使新药研发成功、注。即使新药研发成功、注。即使新药研发成功、注册上市后，在临床应用过程中，一旦被检测到有不良反应，或册上市后，在临床应用过程中，

24、一旦被检测到有不良反应，或册上市后，在临床应用过程中，一旦被检测到有不良反应，或册上市后，在临床应用过程中，一旦被检测到有不良反应，或发现其他国家同类产品不良反应的报告，也可能随时被中止应发现其他国家同类产品不良反应的报告，也可能随时被中止应发现其他国家同类产品不良反应的报告，也可能随时被中止应发现其他国家同类产品不良反应的报告，也可能随时被中止应用。用。用。用。医药制造行业高风险的存在要求必须经常关注企业新药品医药制造行业高风险的存在要求必须经常关注企业新药品医药制造行业高风险的存在要求必须经常关注企业新药品医药制造行业高风险的存在要求必须经常关注企业新药品研制是否成功及其税务处理方法是否合

25、理。研制是否成功及其税务处理方法是否合理。研制是否成功及其税务处理方法是否合理。研制是否成功及其税务处理方法是否合理。 4.4.4.4.高附加值高附加值高附加值高附加值 由于研发费用的高额投入、制药公司一旦获得新药上市批由于研发费用的高额投入、制药公司一旦获得新药上市批由于研发费用的高额投入、制药公司一旦获得新药上市批由于研发费用的高额投入、制药公司一旦获得新药上市批准，其新产品的高昂售价将为其赚取高额利润。药品实行专利准，其新产品的高昂售价将为其赚取高额利润。药品实行专利准，其新产品的高昂售价将为其赚取高额利润。药品实行专利准，其新产品的高昂售价将为其赚取高额利润。药品实行专利保护，药品研发

26、企业在专利期内享有市场独占权。因此，专利保护，药品研发企业在专利期内享有市场独占权。因此，专利保护，药品研发企业在专利期内享有市场独占权。因此，专利保护，药品研发企业在专利期内享有市场独占权。因此，专利药品的利润率大大高于非专利药品。生物工程药物的利润回报药品的利润率大大高于非专利药品。生物工程药物的利润回报药品的利润率大大高于非专利药品。生物工程药物的利润回报药品的利润率大大高于非专利药品。生物工程药物的利润回报2024/7/2611“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧率也非常高，一种新生物药品上市后一般率也非常高，一种新生物药品上市后一般率也非常高，

27、一种新生物药品上市后一般率也非常高，一种新生物药品上市后一般2 2 2 2至至至至3 3 3 3年即可收回所有年即可收回所有年即可收回所有年即可收回所有投资。尤其是拥有新产品、新专利产品的企业，一旦开发成功投资。尤其是拥有新产品、新专利产品的企业，一旦开发成功投资。尤其是拥有新产品、新专利产品的企业，一旦开发成功投资。尤其是拥有新产品、新专利产品的企业，一旦开发成功便会形成技术垄断优势，回报利润能达到十倍以上。因此，在便会形成技术垄断优势，回报利润能达到十倍以上。因此，在便会形成技术垄断优势，回报利润能达到十倍以上。因此，在便会形成技术垄断优势，回报利润能达到十倍以上。因此，在对医药制造行业税

28、源管理过程中，对医药制造行业税源管理过程中，对医药制造行业税源管理过程中，对医药制造行业税源管理过程中，需特别注意企业是否有利润需特别注意企业是否有利润需特别注意企业是否有利润需特别注意企业是否有利润率较高的新药，从而导致增值税税负率以及企业所得税税负率率较高的新药，从而导致增值税税负率以及企业所得税税负率率较高的新药，从而导致增值税税负率以及企业所得税税负率率较高的新药，从而导致增值税税负率以及企业所得税税负率较高的情况。较高的情况。较高的情况。较高的情况。 5.5.5.5.销售以招标为主销售以招标为主销售以招标为主销售以招标为主 由于国家对该行业主要实行由于国家对该行业主要实行由于国家对该

29、行业主要实行由于国家对该行业主要实行“药品招标药品招标药品招标药品招标”的体制，产品的的体制，产品的的体制，产品的的体制，产品的销售目前主要是通过全国各地的药品招投标竞价进入终端市场销售目前主要是通过全国各地的药品招投标竞价进入终端市场销售目前主要是通过全国各地的药品招投标竞价进入终端市场销售目前主要是通过全国各地的药品招投标竞价进入终端市场，企业在生产过程中大多，企业在生产过程中大多，企业在生产过程中大多，企业在生产过程中大多“以销定产以销定产以销定产以销定产”。通过研究企业中标情通过研究企业中标情通过研究企业中标情通过研究企业中标情况可以了解企业每年销售量的增减变化情况。况可以了解企业每年

30、销售量的增减变化情况。况可以了解企业每年销售量的增减变化情况。况可以了解企业每年销售量的增减变化情况。 2024/7/2612“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （三）行业流程及特点（三）行业流程及特点（三）行业流程及特点（三）行业流程及特点 1.1.1.1.原材料采购流程及特点原材料采购流程及特点原材料采购流程及特点原材料采购流程及特点 材料采购流程：材料采购流程：材料采购流程：材料采购流程：根据企业工作计划、生产任务及仓库库根据企业工作计划、生产任务及仓库库根据企业工作计划、生产任务及仓库库根据企业工作计划、生产任务及仓库库存量编制采购计划存量编制

31、采购计划存量编制采购计划存量编制采购计划筛选合适的供应商筛选合适的供应商筛选合适的供应商筛选合适的供应商相关部门及公司领导相关部门及公司领导相关部门及公司领导相关部门及公司领导对购进价格审核对购进价格审核对购进价格审核对购进价格审核签订供货合同签订供货合同签订供货合同签订供货合同检查督促合同履行检查督促合同履行检查督促合同履行检查督促合同履行协助物协助物协助物协助物料验收进仓料验收进仓料验收进仓料验收进仓物料检验合格后业务人员核准供应商发票物料检验合格后业务人员核准供应商发票物料检验合格后业务人员核准供应商发票物料检验合格后业务人员核准供应商发票业务业务业务业务人员制单及记账人员制单及记账人员

32、制单及记账人员制单及记账部门负责人审核部门负责人审核部门负责人审核部门负责人审核公司总经理或董事长审批公司总经理或董事长审批公司总经理或董事长审批公司总经理或董事长审批交财务付款。交财务付款。交财务付款。交财务付款。由于医药制造企业大多是由于医药制造企业大多是由于医药制造企业大多是由于医药制造企业大多是“以销定产以销定产以销定产以销定产”，因而，因而，因而，因而需关注采购量的增减对销售量的影响。（投入产出法）需关注采购量的增减对销售量的影响。（投入产出法）需关注采购量的增减对销售量的影响。（投入产出法）需关注采购量的增减对销售量的影响。（投入产出法） 材料入库流程：材料入库流程：材料入库流程：

33、材料入库流程：供应商携带送货单交货供应商携带送货单交货供应商携带送货单交货供应商携带送货单交货仓管员核对送仓管员核对送仓管员核对送仓管员核对送货单后按合同对来货进行初验货单后按合同对来货进行初验货单后按合同对来货进行初验货单后按合同对来货进行初验仓管员填写进厂物料初验记录仓管员填写进厂物料初验记录仓管员填写进厂物料初验记录仓管员填写进厂物料初验记录2024/7/2613“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧初验合格质量部每天打印请验单和抽样初验合格质量部每天打印请验单和抽样初验合格质量部每天打印请验单和抽样初验合格质量部每天打印请验单和抽样中化室检验中化室

34、检验中化室检验中化室检验质量质量质量质量部出具检验报告书部出具检验报告书部出具检验报告书部出具检验报告书检验合格仓管员出据收料单入库；检验不检验合格仓管员出据收料单入库；检验不检验合格仓管员出据收料单入库；检验不检验合格仓管员出据收料单入库；检验不合格由供应部通知供应商退货合格由供应部通知供应商退货合格由供应部通知供应商退货合格由供应部通知供应商退货。（非正常损失的问题）。（非正常损失的问题）。（非正常损失的问题）。（非正常损失的问题） 原辅料、包装材料采购的要求和特点：原辅料、包装材料采购的要求和特点：原辅料、包装材料采购的要求和特点：原辅料、包装材料采购的要求和特点：根据根据根据根据中华人

35、民中华人民中华人民中华人民共和国药品管理法共和国药品管理法共和国药品管理法共和国药品管理法和和和和药品生产质量管理规范药品生产质量管理规范药品生产质量管理规范药品生产质量管理规范的有关规定的有关规定的有关规定的有关规定，企业所选择的供应商应证照齐全，物料的实物质量水平和上，企业所选择的供应商应证照齐全，物料的实物质量水平和上，企业所选择的供应商应证照齐全，物料的实物质量水平和上，企业所选择的供应商应证照齐全，物料的实物质量水平和上机适用性应适合要求，能满足生产需要，且必须进行企业的质机适用性应适合要求，能满足生产需要，且必须进行企业的质机适用性应适合要求，能满足生产需要，且必须进行企业的质机适

36、用性应适合要求，能满足生产需要，且必须进行企业的质量评估体系。（量评估体系。（量评估体系。（量评估体系。（供应商的资质供应商的资质供应商的资质供应商的资质） 运输方式：运输方式：运输方式：运输方式：一般以陆运为主，境外采购的材料多用海运一般以陆运为主，境外采购的材料多用海运一般以陆运为主，境外采购的材料多用海运一般以陆运为主，境外采购的材料多用海运方式，效期短的材料多用空运方式。材料采购一般为供应商送方式，效期短的材料多用空运方式。材料采购一般为供应商送方式，效期短的材料多用空运方式。材料采购一般为供应商送方式，效期短的材料多用空运方式。材料采购一般为供应商送货上门，运费一般由供应商负担。（货

37、上门，运费一般由供应商负担。（货上门，运费一般由供应商负担。（货上门，运费一般由供应商负担。（运输方式的选择运输方式的选择运输方式的选择运输方式的选择） 2024/7/2614“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2.2.2.2.生产工艺流程及特点生产工艺流程及特点生产工艺流程及特点生产工艺流程及特点 生产流程：生产流程：生产流程：生产流程：根据销售计划根据销售计划根据销售计划根据销售计划发出生产通知单发出生产通知单发出生产通知单发出生产通知单根据生产根据生产根据生产根据生产计划做生产领料计划做生产领料计划做生产领料计划做生产领料仓库根据生产领料发货仓库

38、根据生产领料发货仓库根据生产领料发货仓库根据生产领料发货生产产品生产产品生产产品生产产品产品完产品完产品完产品完工提出入库要求工提出入库要求工提出入库要求工提出入库要求转入质监部门做产品检验流程转入质监部门做产品检验流程转入质监部门做产品检验流程转入质监部门做产品检验流程产品合格验产品合格验产品合格验产品合格验收入库收入库收入库收入库。（问题：次品的进项是否需要转出？）。（问题：次品的进项是否需要转出？）。（问题：次品的进项是否需要转出？）。（问题：次品的进项是否需要转出？） 由于医药行业关系到人民的健康，生产过程管理比较严格由于医药行业关系到人民的健康，生产过程管理比较严格由于医药行业关系到

39、人民的健康，生产过程管理比较严格由于医药行业关系到人民的健康，生产过程管理比较严格，为便于产品质量跟踪每一次生产都会有相应的编号记录，产，为便于产品质量跟踪每一次生产都会有相应的编号记录，产，为便于产品质量跟踪每一次生产都会有相应的编号记录，产，为便于产品质量跟踪每一次生产都会有相应的编号记录，产品批号均与相应的原材料批号相对应，某批产品的出处也会有品批号均与相应的原材料批号相对应，某批产品的出处也会有品批号均与相应的原材料批号相对应，某批产品的出处也会有品批号均与相应的原材料批号相对应，某批产品的出处也会有相应的记录。相应的记录。相应的记录。相应的记录。提醒注意：税务人员可通过产品编号了解企

40、业某提醒注意：税务人员可通过产品编号了解企业某提醒注意：税务人员可通过产品编号了解企业某提醒注意：税务人员可通过产品编号了解企业某个产品的产量及原材料用量是否匹配。个产品的产量及原材料用量是否匹配。个产品的产量及原材料用量是否匹配。个产品的产量及原材料用量是否匹配。 产品质量监控：产品质量监控：产品质量监控：产品质量监控：企业一般设有质量管理部门，主要负责企业一般设有质量管理部门，主要负责企业一般设有质量管理部门，主要负责企业一般设有质量管理部门，主要负责2024/7/2615“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧制定和修订物料、中间产品和成品的内控标准和

41、检验操作规程制定和修订物料、中间产品和成品的内控标准和检验操作规程制定和修订物料、中间产品和成品的内控标准和检验操作规程制定和修订物料、中间产品和成品的内控标准和检验操作规程，制定取样和留样制度，制定检验用设备、仪器、试剂、试液，制定取样和留样制度，制定检验用设备、仪器、试剂、试液，制定取样和留样制度，制定检验用设备、仪器、试剂、试液，制定取样和留样制度，制定检验用设备、仪器、试剂、试液、标准品（或对照品）、滴定液、培养基等的管理办法。、标准品（或对照品）、滴定液、培养基等的管理办法。、标准品（或对照品）、滴定液、培养基等的管理办法。、标准品（或对照品）、滴定液、培养基等的管理办法。 提醒注意

42、：这里涉及存货盘盈盘亏、存货入库数量等涉税提醒注意：这里涉及存货盘盈盘亏、存货入库数量等涉税提醒注意：这里涉及存货盘盈盘亏、存货入库数量等涉税提醒注意：这里涉及存货盘盈盘亏、存货入库数量等涉税问题。问题。问题。问题。 次品及过期报废产品管理：次品及过期报废产品管理：次品及过期报废产品管理：次品及过期报废产品管理：企业一般订有企业一般订有企业一般订有企业一般订有物料、中间物料、中间物料、中间物料、中间产品、成品报废管理规程产品、成品报废管理规程产品、成品报废管理规程产品、成品报废管理规程，对有关物料的报废做出明确规定，对有关物料的报废做出明确规定，对有关物料的报废做出明确规定，对有关物料的报废做

43、出明确规定：一是经质量检验部门检验或确认已变质或失去疗效的原料、：一是经质量检验部门检验或确认已变质或失去疗效的原料、：一是经质量检验部门检验或确认已变质或失去疗效的原料、：一是经质量检验部门检验或确认已变质或失去疗效的原料、辅料、中间产品、成品；二是超过有效期的物料、成品；三是辅料、中间产品、成品；二是超过有效期的物料、成品；三是辅料、中间产品、成品；二是超过有效期的物料、成品；三是辅料、中间产品、成品；二是超过有效期的物料、成品；三是不符合药品食品监督管理局颁布的有关药品文字、内容式样的不符合药品食品监督管理局颁布的有关药品文字、内容式样的不符合药品食品监督管理局颁布的有关药品文字、内容式

44、样的不符合药品食品监督管理局颁布的有关药品文字、内容式样的包装材料；以上物料的报废须按程序报经质管部、财务部、质包装材料；以上物料的报废须按程序报经质管部、财务部、质包装材料；以上物料的报废须按程序报经质管部、财务部、质包装材料；以上物料的报废须按程序报经质管部、财务部、质2024/7/2616“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧量受权人、法定代表人批准后才能报废。任何部门和个人不得量受权人、法定代表人批准后才能报废。任何部门和个人不得量受权人、法定代表人批准后才能报废。任何部门和个人不得量受权人、法定代表人批准后才能报废。任何部门和个人不得未经批准而擅

45、自处理。物料、中间产品、成品经批准报废后，未经批准而擅自处理。物料、中间产品、成品经批准报废后，未经批准而擅自处理。物料、中间产品、成品经批准报废后，未经批准而擅自处理。物料、中间产品、成品经批准报废后，在实施销毁时须填写相关销毁记录表。质管部负责在实施销毁在实施销毁时须填写相关销毁记录表。质管部负责在实施销毁在实施销毁时须填写相关销毁记录表。质管部负责在实施销毁在实施销毁时须填写相关销毁记录表。质管部负责在实施销毁时进行监督，销毁后的销毁记录存质管部及物料所在部门，以时进行监督，销毁后的销毁记录存质管部及物料所在部门，以时进行监督，销毁后的销毁记录存质管部及物料所在部门，以时进行监督，销毁后

46、的销毁记录存质管部及物料所在部门，以便跟踪。便跟踪。便跟踪。便跟踪。 不合格中间产品及成品处理由质量管理部建立台账，以便不合格中间产品及成品处理由质量管理部建立台账，以便不合格中间产品及成品处理由质量管理部建立台账，以便不合格中间产品及成品处理由质量管理部建立台账，以便跟踪。凡不合格的原、辅料不得投入使用；不合格的中间产品跟踪。凡不合格的原、辅料不得投入使用；不合格的中间产品跟踪。凡不合格的原、辅料不得投入使用；不合格的中间产品跟踪。凡不合格的原、辅料不得投入使用；不合格的中间产品未经处理不得流入下工序；不合格的成品不得出厂。未经处理不得流入下工序；不合格的成品不得出厂。未经处理不得流入下工序

47、；不合格的成品不得出厂。未经处理不得流入下工序；不合格的成品不得出厂。 提醒注意：这里涉及存货的正常损失与非正常损失的涉税提醒注意：这里涉及存货的正常损失与非正常损失的涉税提醒注意：这里涉及存货的正常损失与非正常损失的涉税提醒注意：这里涉及存货的正常损失与非正常损失的涉税处理。处理。处理。处理。 3.3.3.3.销售流程及特点销售流程及特点销售流程及特点销售流程及特点2024/7/2617“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 销售流程：销售流程：销售流程：销售流程：企业一般通过选取有一定销售网络及资金实企业一般通过选取有一定销售网络及资金实企业一般通过选

48、取有一定销售网络及资金实企业一般通过选取有一定销售网络及资金实力的优质客户作为其一级经销商。一级经销商直接从本行业企力的优质客户作为其一级经销商。一级经销商直接从本行业企力的优质客户作为其一级经销商。一级经销商直接从本行业企力的优质客户作为其一级经销商。一级经销商直接从本行业企业进货，二级经销商为分销客户，主要从一级经销商处进货。业进货，二级经销商为分销客户，主要从一级经销商处进货。业进货，二级经销商为分销客户，主要从一级经销商处进货。业进货，二级经销商为分销客户，主要从一级经销商处进货。终端客户主要有医院、药店及社区及农村医疗机构。终端客户主要有医院、药店及社区及农村医疗机构。终端客户主要有

49、医院、药店及社区及农村医疗机构。终端客户主要有医院、药店及社区及农村医疗机构。 厂商厂商厂商厂商一级经销商一级经销商一级经销商一级经销商二级经销商二级经销商二级经销商二级经销商终端客户终端客户终端客户终端客户消费者消费者消费者消费者 其中，医院是销售第一大终端客户占药品销售总量的其中，医院是销售第一大终端客户占药品销售总量的其中，医院是销售第一大终端客户占药品销售总量的其中，医院是销售第一大终端客户占药品销售总量的 92%92%92%92%；药店为第二终端客户，连锁经营已成为我国城市城区药店的；药店为第二终端客户，连锁经营已成为我国城市城区药店的；药店为第二终端客户，连锁经营已成为我国城市城区

50、药店的；药店为第二终端客户，连锁经营已成为我国城市城区药店的主流经营模式；医药流通企业批零一体化趋势增强。未来医药主流经营模式；医药流通企业批零一体化趋势增强。未来医药主流经营模式；医药流通企业批零一体化趋势增强。未来医药主流经营模式；医药流通企业批零一体化趋势增强。未来医药流通企业将逐步定位于追求精细化管理的物流配送商和批零一流通企业将逐步定位于追求精细化管理的物流配送商和批零一流通企业将逐步定位于追求精细化管理的物流配送商和批零一流通企业将逐步定位于追求精细化管理的物流配送商和批零一体化企业。体化企业。体化企业。体化企业。企业盈利模式从企业盈利模式从企业盈利模式从企业盈利模式从“搬运工搬运

51、工搬运工搬运工”赚取药品赚取药品赚取药品赚取药品“价差价差价差价差”逐步逐步逐步逐步演变物流增值服务、集成化供应链管理等新型模式。演变物流增值服务、集成化供应链管理等新型模式。演变物流增值服务、集成化供应链管理等新型模式。演变物流增值服务、集成化供应链管理等新型模式。2024/7/2618“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 营销方式：营销方式：营销方式：营销方式：企企企企业通常按期制定相应品种的销售及回款计业通常按期制定相应品种的销售及回款计业通常按期制定相应品种的销售及回款计业通常按期制定相应品种的销售及回款计划，任务落实到每个区域每个客户，通过一系

52、列的促销手段并划，任务落实到每个区域每个客户，通过一系列的促销手段并划，任务落实到每个区域每个客户，通过一系列的促销手段并划，任务落实到每个区域每个客户，通过一系列的促销手段并对产品市场价格的调控，从而达到稳定客户信心，完成销售任对产品市场价格的调控，从而达到稳定客户信心，完成销售任对产品市场价格的调控，从而达到稳定客户信心，完成销售任对产品市场价格的调控，从而达到稳定客户信心，完成销售任务，提高市场销量的目的。务，提高市场销量的目的。务，提高市场销量的目的。务，提高市场销量的目的。 提醒注意：不同的营销方式产生不同的税负，不同的促销提醒注意：不同的营销方式产生不同的税负，不同的促销提醒注意：

53、不同的营销方式产生不同的税负，不同的促销提醒注意：不同的营销方式产生不同的税负，不同的促销手段会涉及不同的税务风险。（折让、折扣、佣金、回扣）手段会涉及不同的税务风险。（折让、折扣、佣金、回扣）手段会涉及不同的税务风险。（折让、折扣、佣金、回扣）手段会涉及不同的税务风险。（折让、折扣、佣金、回扣） 销售内部控制流程：销售内部控制流程：销售内部控制流程：销售内部控制流程：营销中心通常会制定一系列合理、营销中心通常会制定一系列合理、营销中心通常会制定一系列合理、营销中心通常会制定一系列合理、有效的内部控制制度，在严格执行管理制度的过程中使各部门有效的内部控制制度，在严格执行管理制度的过程中使各部门

54、有效的内部控制制度，在严格执行管理制度的过程中使各部门有效的内部控制制度，在严格执行管理制度的过程中使各部门之间、各岗位之间的相互监督、相互制衡，保证经营活动的正之间、各岗位之间的相互监督、相互制衡，保证经营活动的正之间、各岗位之间的相互监督、相互制衡，保证经营活动的正之间、各岗位之间的相互监督、相互制衡，保证经营活动的正常进行，最大限度地控制管理风险。常进行，最大限度地控制管理风险。常进行，最大限度地控制管理风险。常进行，最大限度地控制管理风险。 提醒注意：人员的费用报销、会议费、招待费管理提醒注意：人员的费用报销、会议费、招待费管理提醒注意：人员的费用报销、会议费、招待费管理提醒注意：人员

55、的费用报销、会议费、招待费管理2024/7/2619“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 结算方式：结算方式：结算方式：结算方式：主要通过银行支票转账，对于新客户，先收主要通过银行支票转账，对于新客户，先收主要通过银行支票转账，对于新客户，先收主要通过银行支票转账，对于新客户，先收取货款再发货，开票，确认收入；对于诚信比较好的老客户，取货款再发货，开票，确认收入；对于诚信比较好的老客户，取货款再发货，开票，确认收入；对于诚信比较好的老客户，取货款再发货，开票，确认收入；对于诚信比较好的老客户，可以先发货开票再收取货款，以货物移出当天确认收入，企业可以先发

56、货开票再收取货款，以货物移出当天确认收入，企业可以先发货开票再收取货款，以货物移出当天确认收入，企业可以先发货开票再收取货款，以货物移出当天确认收入，企业结算方式一般为月结。结算方式一般为月结。结算方式一般为月结。结算方式一般为月结。 医药零售以现金、医保刷卡、医药零售以现金、医保刷卡、医药零售以现金、医保刷卡、医药零售以现金、医保刷卡、 POSPOSPOSPOS机刷银联卡为主要收款机刷银联卡为主要收款机刷银联卡为主要收款机刷银联卡为主要收款形式，现金收入占大头，医保卡次之（医改后上升），形式，现金收入占大头，医保卡次之（医改后上升），形式，现金收入占大头，医保卡次之（医改后上升），形式，现金

57、收入占大头，医保卡次之（医改后上升）， POSPOSPOSPOS机机机机刷卡及银行转账占少数，各种收入形式存在不同特点，对于税刷卡及银行转账占少数，各种收入形式存在不同特点，对于税刷卡及银行转账占少数，各种收入形式存在不同特点，对于税刷卡及银行转账占少数，各种收入形式存在不同特点，对于税收管理来说难度比较大。收管理来说难度比较大。收管理来说难度比较大。收管理来说难度比较大。 提醒注意：这里主要涉及资金流与发票流是否一致？纳税提醒注意：这里主要涉及资金流与发票流是否一致？纳税提醒注意：这里主要涉及资金流与发票流是否一致？纳税提醒注意：这里主要涉及资金流与发票流是否一致？纳税义务的产生时间等涉税问

58、题。义务的产生时间等涉税问题。义务的产生时间等涉税问题。义务的产生时间等涉税问题。2024/7/2620“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧二、医药行业的稽查重点二、医药行业的稽查重点二、医药行业的稽查重点二、医药行业的稽查重点 （一）常见涉税问题（一）常见涉税问题（一）常见涉税问题（一）常见涉税问题 1.1.1.1.采购环节采购环节采购环节采购环节 农产品的收购。农产品的收购。农产品的收购。农产品的收购。农产品的收购。医药制造业中的中药饮农产品的收购。医药制造业中的中药饮农产品的收购。医药制造业中的中药饮农产品的收购。医药制造业中的中药饮片加工、中成药

59、制造和生物、生化制品的制造，都涉及到农产片加工、中成药制造和生物、生化制品的制造，都涉及到农产片加工、中成药制造和生物、生化制品的制造，都涉及到农产片加工、中成药制造和生物、生化制品的制造，都涉及到农产品的采购，利用收购发票虚增进项税额。品的采购，利用收购发票虚增进项税额。品的采购，利用收购发票虚增进项税额。品的采购，利用收购发票虚增进项税额。 购料返利问题。购料返利问题。购料返利问题。购料返利问题。购料返利是否冲减了进项税额，是否在购料返利是否冲减了进项税额，是否在购料返利是否冲减了进项税额，是否在购料返利是否冲减了进项税额，是否在材料成本、产品成本和已售商品成本之间进行合理的分配。材料成本

60、、产品成本和已售商品成本之间进行合理的分配。材料成本、产品成本和已售商品成本之间进行合理的分配。材料成本、产品成本和已售商品成本之间进行合理的分配。 运输发票问题。运输发票问题。运输发票问题。运输发票问题。“真票假开真票假开真票假开真票假开”问题严重。问题严重。问题严重。问题严重。 2.2.2.2.生产环节生产环节生产环节生产环节 投料产出比。投料产出比。投料产出比。投料产出比。药品生产每批次都需要经过药监局批准，药品生产每批次都需要经过药监局批准，药品生产每批次都需要经过药监局批准，药品生产每批次都需要经过药监局批准，2024/7/2621“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业

61、影响与应对技巧与应对技巧可以获取药监局批准的生产量与企业实际产量对比。单位产品可以获取药监局批准的生产量与企业实际产量对比。单位产品可以获取药监局批准的生产量与企业实际产量对比。单位产品可以获取药监局批准的生产量与企业实际产量对比。单位产品消耗的原材料数量基本固定，投入产出率基本稳定，关注生产消耗的原材料数量基本固定，投入产出率基本稳定，关注生产消耗的原材料数量基本固定，投入产出率基本稳定，关注生产消耗的原材料数量基本固定，投入产出率基本稳定，关注生产过程中投料产出比的异常变动。过程中投料产出比的异常变动。过程中投料产出比的异常变动。过程中投料产出比的异常变动。 存货账实不符。存货账实不符。存

62、货账实不符。存货账实不符。 存货的报废损失、过期药品销毁损失的税务处理。存货的报废损失、过期药品销毁损失的税务处理。存货的报废损失、过期药品销毁损失的税务处理。存货的报废损失、过期药品销毁损失的税务处理。 3.3.3.3.销售环节销售环节销售环节销售环节 商业模式检查。商业模式检查。商业模式检查。商业模式检查。药品的特殊经销模式是医药行业有别于药品的特殊经销模式是医药行业有别于药品的特殊经销模式是医药行业有别于药品的特殊经销模式是医药行业有别于其他行业的特色之所在，目前主要有五种模式：股份合作、连其他行业的特色之所在，目前主要有五种模式：股份合作、连其他行业的特色之所在，目前主要有五种模式：股

63、份合作、连其他行业的特色之所在，目前主要有五种模式：股份合作、连锁经营、区域买断、驻点直销、终端促销。不同的商业模式的锁经营、区域买断、驻点直销、终端促销。不同的商业模式的锁经营、区域买断、驻点直销、终端促销。不同的商业模式的锁经营、区域买断、驻点直销、终端促销。不同的商业模式的税务处理是否正确。税务处理是否正确。税务处理是否正确。税务处理是否正确。 隐瞒销售收入。隐瞒销售收入。隐瞒销售收入。隐瞒销售收入。2024/7/2622“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 视同销售的不计销售收入视同销售的不计销售收入视同销售的不计销售收入视同销售的不计销售收入

64、促销形式检查。促销形式检查。促销形式检查。促销形式检查。现金返利、实物返利形式、佣金、回扣现金返利、实物返利形式、佣金、回扣现金返利、实物返利形式、佣金、回扣现金返利、实物返利形式、佣金、回扣市场宣传或培训形式以及联谊活动形式。市场宣传或培训形式以及联谊活动形式。市场宣传或培训形式以及联谊活动形式。市场宣传或培训形式以及联谊活动形式。 虚列销售费用检查：虚列销售费用检查：虚列销售费用检查：虚列销售费用检查：广告及业务宣传费、业务招待费、广告及业务宣传费、业务招待费、广告及业务宣传费、业务招待费、广告及业务宣传费、业务招待费、会议费等。会议费等。会议费等。会议费等。 根据财税（根据财税（根据财税

65、（根据财税（2009200920092009）09090909号文件的规定，一般纳税人销售自产号文件的规定，一般纳税人销售自产号文件的规定，一般纳税人销售自产号文件的规定，一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品可选择按照简易办法依照组织制成的生物制品可选择按照简易办法依照组织制成的生物制品可选择按照简易办法依照组织制成的生物制品可选择按照简易办法依照3%3%3%3%征收率计算缴征收率

66、计算缴征收率计算缴征收率计算缴纳增值税。对于增值税税负率偏低的企业，税务人员应关注其纳增值税。对于增值税税负率偏低的企业，税务人员应关注其纳增值税。对于增值税税负率偏低的企业，税务人员应关注其纳增值税。对于增值税税负率偏低的企业，税务人员应关注其是否存在符合上述规定的情况。是否存在符合上述规定的情况。是否存在符合上述规定的情况。是否存在符合上述规定的情况。药企能否适用简易计税？药企能否适用简易计税？药企能否适用简易计税？药企能否适用简易计税？ 4.4.4.4.日常管理活动日常管理活动日常管理活动日常管理活动2024/7/2623“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧

67、与应对技巧 虚列工资费用。虚列工资费用。虚列工资费用。虚列工资费用。 虚列职工福利费。虚列职工福利费。虚列职工福利费。虚列职工福利费。 差旅费等报销不规范。差旅费等报销不规范。差旅费等报销不规范。差旅费等报销不规范。 （二）检查重点（二）检查重点（二）检查重点（二）检查重点 1.1.1.1.挂靠经营检查重点挂靠经营检查重点挂靠经营检查重点挂靠经营检查重点 药品批发企业是否存在出租企业资质或接受挂靠经营行药品批发企业是否存在出租企业资质或接受挂靠经营行药品批发企业是否存在出租企业资质或接受挂靠经营行药品批发企业是否存在出租企业资质或接受挂靠经营行为。为。为。为。提醒注意：是否有依托商业公司的个人

68、代理？提醒注意：是否有依托商业公司的个人代理？提醒注意：是否有依托商业公司的个人代理？提醒注意：是否有依托商业公司的个人代理？企业销售人员身份是否真实。销售人同是否有工资、社企业销售人员身份是否真实。销售人同是否有工资、社企业销售人员身份是否真实。销售人同是否有工资、社企业销售人员身份是否真实。销售人同是否有工资、社会保险、聘用合同？以厂商名义开展业务的个代请注意、承包会保险、聘用合同？以厂商名义开展业务的个代请注意、承包会保险、聘用合同？以厂商名义开展业务的个代请注意、承包会保险、聘用合同？以厂商名义开展业务的个代请注意、承包制的厂商需要注意。制的厂商需要注意。制的厂商需要注意。制的厂商需要

69、注意。 药品购销凭证与物流凭证（如验收、入库、保管、出库药品购销凭证与物流凭证（如验收、入库、保管、出库药品购销凭证与物流凭证（如验收、入库、保管、出库药品购销凭证与物流凭证（如验收、入库、保管、出库2024/7/2624“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧等记录）是否一致。关注只开票没有实际货物流的走票行为！等记录）是否一致。关注只开票没有实际货物流的走票行为！等记录）是否一致。关注只开票没有实际货物流的走票行为！等记录）是否一致。关注只开票没有实际货物流的走票行为！企业购销资金结算方式是否符合规定要求；购销资金和企业购销资金结算方式是否符合规定要求；

70、购销资金和企业购销资金结算方式是否符合规定要求；购销资金和企业购销资金结算方式是否符合规定要求；购销资金和票据流向是否一致；票从哪里来，钱往哪里去，代理商的提成票据流向是否一致；票从哪里来，钱往哪里去，代理商的提成票据流向是否一致；票从哪里来，钱往哪里去，代理商的提成票据流向是否一致；票从哪里来，钱往哪里去，代理商的提成佣金兑现如何实现？佣金兑现如何实现？佣金兑现如何实现？佣金兑现如何实现？企业是否存在药品购销资质档案资料不全或不真实，超企业是否存在药品购销资质档案资料不全或不真实，超企业是否存在药品购销资质档案资料不全或不真实，超企业是否存在药品购销资质档案资料不全或不真实，超方式、超范围经

71、营等问题。方式、超范围经营等问题。方式、超范围经营等问题。方式、超范围经营等问题。 2.2.2.2.过票走票检查重点过票走票检查重点过票走票检查重点过票走票检查重点经营规模小、经营品种少的企业。若药品入库、出库快经营规模小、经营品种少的企业。若药品入库、出库快经营规模小、经营品种少的企业。若药品入库、出库快经营规模小、经营品种少的企业。若药品入库、出库快，在库储存时间短、库存数量少的需要注意。，在库储存时间短、库存数量少的需要注意。，在库储存时间短、库存数量少的需要注意。，在库储存时间短、库存数量少的需要注意。经营状况与销售额有明显差异的企业。人员少、仓库小经营状况与销售额有明显差异的企业。人

72、员少、仓库小经营状况与销售额有明显差异的企业。人员少、仓库小经营状况与销售额有明显差异的企业。人员少、仓库小但业务量大、设多头帐户请注意。但业务量大、设多头帐户请注意。但业务量大、设多头帐户请注意。但业务量大、设多头帐户请注意。2024/7/2625“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 医疗机构临床使用量较大的单一品种的供货企业。医疗机构临床使用量较大的单一品种的供货企业。医疗机构临床使用量较大的单一品种的供货企业。医疗机构临床使用量较大的单一品种的供货企业。购销药品价格明显不符合市场行情的企业。需要关注的购销药品价格明显不符合市场行情的企业。需要关注的

73、购销药品价格明显不符合市场行情的企业。需要关注的购销药品价格明显不符合市场行情的企业。需要关注的是购销药品价格明显低于市场价格又无税务票据的药品，一个是购销药品价格明显低于市场价格又无税务票据的药品，一个是购销药品价格明显低于市场价格又无税务票据的药品，一个是购销药品价格明显低于市场价格又无税务票据的药品，一个品种多个批号但数量较少的业务。品种多个批号但数量较少的业务。品种多个批号但数量较少的业务。品种多个批号但数量较少的业务。 从国务院的指示以及湖北、安徽等地的专项整治来看，挂从国务院的指示以及湖北、安徽等地的专项整治来看，挂从国务院的指示以及湖北、安徽等地的专项整治来看，挂从国务院的指示以

74、及湖北、安徽等地的专项整治来看，挂靠走票这一业务形式不可能延续。如果说，单一的两票制或者靠走票这一业务形式不可能延续。如果说，单一的两票制或者靠走票这一业务形式不可能延续。如果说，单一的两票制或者靠走票这一业务形式不可能延续。如果说，单一的两票制或者制止挂靠走票只是卡住了小部分企业的脖子，那么，制止挂靠走票只是卡住了小部分企业的脖子，那么，制止挂靠走票只是卡住了小部分企业的脖子，那么，制止挂靠走票只是卡住了小部分企业的脖子，那么，“营改增营改增营改增营改增 + + + +两票制两票制两票制两票制”二者同时执行，则是点了大部分企业的死穴！专门二者同时执行，则是点了大部分企业的死穴！专门二者同时执

75、行，则是点了大部分企业的死穴！专门二者同时执行，则是点了大部分企业的死穴！专门以过票为业的公司将无票可过萎缩死亡，底价招商销售的药企以过票为业的公司将无票可过萎缩死亡，底价招商销售的药企以过票为业的公司将无票可过萎缩死亡，底价招商销售的药企以过票为业的公司将无票可过萎缩死亡，底价招商销售的药企将不得不转型为高开高返，即使是有自营团队正常开票的药企将不得不转型为高开高返，即使是有自营团队正常开票的药企将不得不转型为高开高返，即使是有自营团队正常开票的药企将不得不转型为高开高返，即使是有自营团队正常开票的药企也将面临重新定义也将面临重新定义也将面临重新定义也将面临重新定义“一级商一级商一级商一级商

76、”把把把把“第一票第一票第一票第一票”开给谁的选择！开给谁的选择！开给谁的选择！开给谁的选择！2024/7/2626“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧第二讲第二讲第二讲第二讲 “ “ “ “营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”对医药行业的影响分析对医药行业的影响分析对医药行业的影响分析对医药行业的影响分析2024/7/2627“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧一、一、一、一、“营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”对推行对医药行业的影响对推行对医药行业的影响

77、对推行对医药行业的影响对推行对医药行业的影响 （一）药品流通现行的三种模式（一）药品流通现行的三种模式（一）药品流通现行的三种模式（一）药品流通现行的三种模式 药品流通现行的主要有三种模式，高开自营、高开代理、药品流通现行的主要有三种模式，高开自营、高开代理、药品流通现行的主要有三种模式，高开自营、高开代理、药品流通现行的主要有三种模式，高开自营、高开代理、低开代理（高开、低开如图），在这三种主要模式之下，根据低开代理（高开、低开如图），在这三种主要模式之下，根据低开代理（高开、低开如图），在这三种主要模式之下，根据低开代理（高开、低开如图），在这三种主要模式之下，根据不同品种的产品属性，不同

78、地区的商业环境，不同企业的处理不同品种的产品属性，不同地区的商业环境，不同企业的处理不同品种的产品属性，不同地区的商业环境，不同企业的处理不同品种的产品属性，不同地区的商业环境，不同企业的处理方式等因素的差异，相应的在实操中做一定调整。方式等因素的差异，相应的在实操中做一定调整。方式等因素的差异，相应的在实操中做一定调整。方式等因素的差异，相应的在实操中做一定调整。 1.1.1.1.高开自营：高开自营：高开自营：高开自营：制药企业高开票至配送商业公司，营销行为制药企业高开票至配送商业公司，营销行为制药企业高开票至配送商业公司，营销行为制药企业高开票至配送商业公司，营销行为、费用支出等在企业体内

79、由企业员工执行。、费用支出等在企业体内由企业员工执行。、费用支出等在企业体内由企业员工执行。、费用支出等在企业体内由企业员工执行。 2.2.2.2.高开代理：高开代理：高开代理：高开代理：企业高开票至配送商业公司，并给予代理商企业高开票至配送商业公司，并给予代理商企业高开票至配送商业公司，并给予代理商企业高开票至配送商业公司，并给予代理商的返利，以服务外包、咨询费用等形式进行支付。的返利，以服务外包、咨询费用等形式进行支付。的返利，以服务外包、咨询费用等形式进行支付。的返利，以服务外包、咨询费用等形式进行支付。 3.3.3.3.低开代理：低开代理：低开代理：低开代理：制药企业低开票至代理商，经

80、过制药企业低开票至代理商，经过制药企业低开票至代理商，经过制药企业低开票至代理商，经过“一系列流一系列流一系列流一系列流2024/7/2628“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2024/7/2629“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧程程程程”高开票至配送商业公司，而这高开票至配送商业公司，而这高开票至配送商业公司，而这高开票至配送商业公司，而这“一系列流程一系列流程一系列流程一系列流程”就包括我们就包括我们就包括我们就包括我们常说的常说的常说的常说的“挂靠、过票挂靠、过票挂靠、过票挂靠、过票”等，这种模式的形

81、成一方面与对于分散等，这种模式的形成一方面与对于分散等，这种模式的形成一方面与对于分散等，这种模式的形成一方面与对于分散的医疗终端进行营销和商品配送的实际需要有关，另一方面也的医疗终端进行营销和商品配送的实际需要有关，另一方面也的医疗终端进行营销和商品配送的实际需要有关，另一方面也的医疗终端进行营销和商品配送的实际需要有关，另一方面也与在税收这一层面与在税收这一层面与在税收这一层面与在税收这一层面“截留利润截留利润截留利润截留利润”有关（药品营销隐性支出造成有关（药品营销隐性支出造成有关（药品营销隐性支出造成有关（药品营销隐性支出造成的巨大购销差价所产生的增值税和所得税），在医药行业的购的巨大

82、购销差价所产生的增值税和所得税），在医药行业的购的巨大购销差价所产生的增值税和所得税），在医药行业的购的巨大购销差价所产生的增值税和所得税），在医药行业的购销过程中实际上较为普遍。销过程中实际上较为普遍。销过程中实际上较为普遍。销过程中实际上较为普遍。 （二）什么是过票？过票产生的原因是什么？（二）什么是过票？过票产生的原因是什么？（二）什么是过票？过票产生的原因是什么？（二）什么是过票？过票产生的原因是什么？ 1.1.1.1.什么是过票？什么是过票？什么是过票？什么是过票？ 过票实质是过票实质是过票实质是过票实质是“挂靠走票挂靠走票挂靠走票挂靠走票”。过票通常是指业务员借用或租。过票通常是指

83、业务员借用或租。过票通常是指业务员借用或租。过票通常是指业务员借用或租用其他药品经营企业的用其他药品经营企业的用其他药品经营企业的用其他药品经营企业的药品经营许可证药品经营许可证药品经营许可证药品经营许可证、营业执照营业执照营业执照营业执照，自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开2024/7/2630“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧具具具具销售发票销售发票销售发票销售发票和和

84、和和销售清单销售清单销售清单销售清单，以经营企业提供的条件经营，以经营企业提供的条件经营，以经营企业提供的条件经营，以经营企业提供的条件经营药品。简单地说，就是无证经营者使用有证企业的资质票据进药品。简单地说，就是无证经营者使用有证企业的资质票据进药品。简单地说，就是无证经营者使用有证企业的资质票据进药品。简单地说，就是无证经营者使用有证企业的资质票据进行的经营行为。行的经营行为。行的经营行为。行的经营行为。 2.2.2.2.为什么会出现过票？为什么会出现过票？为什么会出现过票？为什么会出现过票？ 原因是国家不允许个人经营药品，只有符合资质原因是国家不允许个人经营药品，只有符合资质原因是国家不

85、允许个人经营药品，只有符合资质原因是国家不允许个人经营药品，只有符合资质 （GSPGSPGSPGSP）的公司才能经营药品。而个人往往依靠自身的背景资源，有比的公司才能经营药品。而个人往往依靠自身的背景资源，有比的公司才能经营药品。而个人往往依靠自身的背景资源，有比的公司才能经营药品。而个人往往依靠自身的背景资源，有比较强的销售能力，这种能力是很多医药商业公司无法比肩的；较强的销售能力，这种能力是很多医药商业公司无法比肩的；较强的销售能力，这种能力是很多医药商业公司无法比肩的；较强的销售能力，这种能力是很多医药商业公司无法比肩的；另一个原因是制药企业的药品出厂价与中标价有较大的差价空另一个原因是

86、制药企业的药品出厂价与中标价有较大的差价空另一个原因是制药企业的药品出厂价与中标价有较大的差价空另一个原因是制药企业的药品出厂价与中标价有较大的差价空间，需要通过中间商业公司高开票配送到医院等药品终端需求间，需要通过中间商业公司高开票配送到医院等药品终端需求间，需要通过中间商业公司高开票配送到医院等药品终端需求间，需要通过中间商业公司高开票配送到医院等药品终端需求方。因此，过票业务应运而生。也可说是资源配置，优势互补方。因此，过票业务应运而生。也可说是资源配置，优势互补方。因此，过票业务应运而生。也可说是资源配置，优势互补方。因此，过票业务应运而生。也可说是资源配置，优势互补的结果。的结果。的

87、结果。的结果。 2024/7/2631“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 上游药企上游药企上游药企上游药企过票公司（过票人）过票公司（过票人）过票公司（过票人）过票公司（过票人）医院（终端）医院（终端）医院（终端）医院（终端） 过票公司负责日常药品物流管理，开票业务，对帐结算。过票公司负责日常药品物流管理，开票业务，对帐结算。过票公司负责日常药品物流管理，开票业务，对帐结算。过票公司负责日常药品物流管理，开票业务，对帐结算。过票人与过票公司的利益分配是过票公司收取经营管理费（过过票人与过票公司的利益分配是过票公司收取经营管理费（过过票人与过票公司的利益

88、分配是过票公司收取经营管理费（过过票人与过票公司的利益分配是过票公司收取经营管理费（过票费），过票人的最后收益是药品售价扣除药品进价成本，进票费），过票人的最后收益是药品售价扣除药品进价成本，进票费），过票人的最后收益是药品售价扣除药品进价成本，进票费），过票人的最后收益是药品售价扣除药品进价成本，进货费用，过票费及其他相关费用后的余额。行业过票费通常在货费用，过票费及其他相关费用后的余额。行业过票费通常在货费用，过票费及其他相关费用后的余额。行业过票费通常在货费用，过票费及其他相关费用后的余额。行业过票费通常在15%-20%15%-20%15%-20%15%-20%左右，也会因为品种，售价而

89、有不同。左右，也会因为品种，售价而有不同。左右，也会因为品种，售价而有不同。左右，也会因为品种，售价而有不同。 （三）过票公司将面临衰亡（三）过票公司将面临衰亡（三）过票公司将面临衰亡（三）过票公司将面临衰亡 1.1.1.1.过票的春天落幕过票的春天落幕过票的春天落幕过票的春天落幕 济南多家过票公司己通知停止过票，原因是新的税务系统济南多家过票公司己通知停止过票，原因是新的税务系统济南多家过票公司己通知停止过票，原因是新的税务系统济南多家过票公司己通知停止过票，原因是新的税务系统升级后，将会实时对接进、出品种和价位、及货物行径，严格升级后，将会实时对接进、出品种和价位、及货物行径，严格升级后，

90、将会实时对接进、出品种和价位、及货物行径，严格升级后，将会实时对接进、出品种和价位、及货物行径，严格控制平空过票，已有十多家停止过票，二十多家通知停开，济控制平空过票，已有十多家停止过票，二十多家通知停开，济控制平空过票，已有十多家停止过票，二十多家通知停开，济控制平空过票，已有十多家停止过票，二十多家通知停开，济2024/7/2632“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧南市试点，未来有可能全国推广。过票的春天就此落幕！南市试点，未来有可能全国推广。过票的春天就此落幕！南市试点，未来有可能全国推广。过票的春天就此落幕！南市试点，未来有可能全国推广。过票的

91、春天就此落幕！ 山东省税务部门给山东很多医药商业公司发出通知，要求山东省税务部门给山东很多医药商业公司发出通知，要求山东省税务部门给山东很多医药商业公司发出通知，要求山东省税务部门给山东很多医药商业公司发出通知，要求医药商业公司医药商业公司医药商业公司医药商业公司开发票时必须填写交易明细，列明交易具体药品开发票时必须填写交易明细，列明交易具体药品开发票时必须填写交易明细，列明交易具体药品开发票时必须填写交易明细，列明交易具体药品名称及交易数量与金额，公司进出项明细必须一一对应，俗称名称及交易数量与金额，公司进出项明细必须一一对应，俗称名称及交易数量与金额，公司进出项明细必须一一对应，俗称名称及

92、交易数量与金额，公司进出项明细必须一一对应，俗称“对顶发票对顶发票对顶发票对顶发票”。也就是每一项药物都必须有配送公司开具的增也就是每一项药物都必须有配送公司开具的增也就是每一项药物都必须有配送公司开具的增也就是每一项药物都必须有配送公司开具的增值税发票。实行两票制，即药厂开票销售给医药公司，医药公值税发票。实行两票制，即药厂开票销售给医药公司，医药公值税发票。实行两票制，即药厂开票销售给医药公司，医药公值税发票。实行两票制，即药厂开票销售给医药公司，医药公司再开票销售给医疗终端，中间无任何其他环节。司再开票销售给医疗终端，中间无任何其他环节。司再开票销售给医疗终端，中间无任何其他环节。司再开

93、票销售给医疗终端，中间无任何其他环节。 2.2.2.2.过票公司将面临衰亡过票公司将面临衰亡过票公司将面临衰亡过票公司将面临衰亡 两票制的实施，意味着厂家自己解决高开问题，没有过两票制的实施，意味着厂家自己解决高开问题，没有过两票制的实施，意味着厂家自己解决高开问题，没有过两票制的实施，意味着厂家自己解决高开问题，没有过票公司什么事了。票公司什么事了。票公司什么事了。票公司什么事了。 这还不用说流通领域里打击过票、挂靠行为，税务机关清这还不用说流通领域里打击过票、挂靠行为，税务机关清这还不用说流通领域里打击过票、挂靠行为，税务机关清这还不用说流通领域里打击过票、挂靠行为，税务机关清2024/7

94、/2633“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧查虚开发票而带来的危机，光此一项，大量靠过票生存的公司查虚开发票而带来的危机，光此一项，大量靠过票生存的公司查虚开发票而带来的危机，光此一项，大量靠过票生存的公司查虚开发票而带来的危机，光此一项，大量靠过票生存的公司会纷纷倒闭。因此，合法合规经营才是正道。会纷纷倒闭。因此，合法合规经营才是正道。会纷纷倒闭。因此，合法合规经营才是正道。会纷纷倒闭。因此，合法合规经营才是正道。 从业务形态上看，由于两票制压缩了中间环节，仅依靠从业务形态上看，由于两票制压缩了中间环节，仅依靠从业务形态上看，由于两票制压缩了中间环节

95、，仅依靠从业务形态上看，由于两票制压缩了中间环节，仅依靠过票过日子的过票公司无法生存。过票过日子的过票公司无法生存。过票过日子的过票公司无法生存。过票过日子的过票公司无法生存。 在两票制下，各级代理商的生存也面临一定的挑战。从全在两票制下，各级代理商的生存也面临一定的挑战。从全在两票制下，各级代理商的生存也面临一定的挑战。从全在两票制下，各级代理商的生存也面临一定的挑战。从全国代理大包商到省级、地市级、县级、小包商（医院代理商）国代理大包商到省级、地市级、县级、小包商（医院代理商）国代理大包商到省级、地市级、县级、小包商（医院代理商）国代理大包商到省级、地市级、县级、小包商（医院代理商）受到的

96、冲击依次递减，冲击力度取决于该环节是否需要高开、受到的冲击依次递减，冲击力度取决于该环节是否需要高开、受到的冲击依次递减，冲击力度取决于该环节是否需要高开、受到的冲击依次递减，冲击力度取决于该环节是否需要高开、能否解决高开以及是否掌握终端资源。能否解决高开以及是否掌握终端资源。能否解决高开以及是否掌握终端资源。能否解决高开以及是否掌握终端资源。 目前中国约有目前中国约有目前中国约有目前中国约有 1.31.31.31.3万多家商业公司，而其中多数商业公司万多家商业公司，而其中多数商业公司万多家商业公司，而其中多数商业公司万多家商业公司，而其中多数商业公司都存在过票行为，甚至有部分商业公司的主要收

97、入就是过票收都存在过票行为，甚至有部分商业公司的主要收入就是过票收都存在过票行为，甚至有部分商业公司的主要收入就是过票收都存在过票行为，甚至有部分商业公司的主要收入就是过票收入。入。入。入。2024/7/2634“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2015 2015 2015 2015年第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会年第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会年第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会年第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议上，审计署审计长刘家义在作审计报告时表示，由于发票监议上，审计署审计长刘家义在作审计报

98、告时表示，由于发票监议上，审计署审计长刘家义在作审计报告时表示，由于发票监议上，审计署审计长刘家义在作审计报告时表示，由于发票监管不严，药企偷税漏税、虚开增值税发票问题突出，管不严，药企偷税漏税、虚开增值税发票问题突出，管不严，药企偷税漏税、虚开增值税发票问题突出，管不严，药企偷税漏税、虚开增值税发票问题突出，抽查的抽查的抽查的抽查的65656565家企业虚开药品销售发票家企业虚开药品销售发票家企业虚开药品销售发票家企业虚开药品销售发票200200200200多亿元，偷逃税多亿元，偷逃税多亿元，偷逃税多亿元，偷逃税60606060多亿元多亿元多亿元多亿元! ! ! ! 税控系统的升级，是压倒过

99、票公司的最后一根稻草。税控系统的升级，是压倒过票公司的最后一根稻草。税控系统的升级，是压倒过票公司的最后一根稻草。税控系统的升级，是压倒过票公司的最后一根稻草。 加强对药品经销企业的监控分析，进一步完善增值税征管加强对药品经销企业的监控分析，进一步完善增值税征管加强对药品经销企业的监控分析，进一步完善增值税征管加强对药品经销企业的监控分析，进一步完善增值税征管制度，强化对重点领域的税务稽查是今后警税合作的新方向。制度，强化对重点领域的税务稽查是今后警税合作的新方向。制度，强化对重点领域的税务稽查是今后警税合作的新方向。制度，强化对重点领域的税务稽查是今后警税合作的新方向。给予过票最致命一击的，

100、并不主要是这些医药行业内的政策，给予过票最致命一击的，并不主要是这些医药行业内的政策，给予过票最致命一击的，并不主要是这些医药行业内的政策，给予过票最致命一击的，并不主要是这些医药行业内的政策，而是来自于行业外的税务系统。自从国税总局要求而是来自于行业外的税务系统。自从国税总局要求而是来自于行业外的税务系统。自从国税总局要求而是来自于行业外的税务系统。自从国税总局要求2015201520152015年年年年4 4 4 4月月月月1 1 1 1日起全面推行增值税发票系统升级版，新税务系统实现了实时日起全面推行增值税发票系统升级版，新税务系统实现了实时日起全面推行增值税发票系统升级版，新税务系统实

101、现了实时日起全面推行增值税发票系统升级版，新税务系统实现了实时对购进、销售货物的品种和价位、行径后，就从源头上切断了对购进、销售货物的品种和价位、行径后，就从源头上切断了对购进、销售货物的品种和价位、行径后，就从源头上切断了对购进、销售货物的品种和价位、行径后，就从源头上切断了2024/7/2635“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧过票发生的可能。过票发生的可能。过票发生的可能。过票发生的可能。“两票制两票制两票制两票制”甚至甚至甚至甚至“一票制一票制一票制一票制”在全国的推广，在全国的推广，在全国的推广，在全国的推广，过票时代即将终结。过票时代即将终

102、结。过票时代即将终结。过票时代即将终结。 3.3.3.3.过票、虚开发票违法行为将受到严厉处罚过票、虚开发票违法行为将受到严厉处罚过票、虚开发票违法行为将受到严厉处罚过票、虚开发票违法行为将受到严厉处罚 对待药企的过票、虚开发票违法行为的处罚，税务总局和对待药企的过票、虚开发票违法行为的处罚，税务总局和对待药企的过票、虚开发票违法行为的处罚，税务总局和对待药企的过票、虚开发票违法行为的处罚，税务总局和公安机关绝不手软。涉案药企被严厉追责，甚至有药企老板被公安机关绝不手软。涉案药企被严厉追责，甚至有药企老板被公安机关绝不手软。涉案药企被严厉追责，甚至有药企老板被公安机关绝不手软。涉案药企被严厉追

103、责，甚至有药企老板被判坐牢判坐牢判坐牢判坐牢15151515年。年。年。年。【案例案例案例案例】广东揭阳市华美堂药业有限公司等广东揭阳市华美堂药业有限公司等广东揭阳市华美堂药业有限公司等广东揭阳市华美堂药业有限公司等11111111户企业虚开户企业虚开户企业虚开户企业虚开增值税专用发票问题增值税专用发票问题增值税专用发票问题增值税专用发票问题审计发现，审计发现，审计发现，审计发现，2011201120112011年至年至年至年至2012201220122012年，华美堂药业有限公司等年，华美堂药业有限公司等年，华美堂药业有限公司等年，华美堂药业有限公司等11111111户户户户企业在无真实药品

104、购销业务背景的情况下，向企业在无真实药品购销业务背景的情况下，向企业在无真实药品购销业务背景的情况下，向企业在无真实药品购销业务背景的情况下，向 3 3 3 3家医药公司开家医药公司开家医药公司开家医药公司开具药品增值税专用发票，被其用于税款抵扣，造成巨额税收流具药品增值税专用发票，被其用于税款抵扣，造成巨额税收流具药品增值税专用发票，被其用于税款抵扣，造成巨额税收流具药品增值税专用发票，被其用于税款抵扣，造成巨额税收流2024/7/2636“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧失。失。失。失。2012201220122012年年年年 6 6 6 6月，审

105、计署将此线索移送税务总局和公安机关组月，审计署将此线索移送税务总局和公安机关组月，审计署将此线索移送税务总局和公安机关组月，审计署将此线索移送税务总局和公安机关组织查处。织查处。织查处。织查处。2012201220122012年年年年12121212月至月至月至月至2013201320132013年年年年 2 2 2 2月，广东省揭阳市中级人民法月，广东省揭阳市中级人民法月，广东省揭阳市中级人民法月，广东省揭阳市中级人民法院以虚开增值税专用发票罪，判处华美堂药业有限公司实际控院以虚开增值税专用发票罪，判处华美堂药业有限公司实际控院以虚开增值税专用发票罪，判处华美堂药业有限公司实际控院以虚开增值

106、税专用发票罪，判处华美堂药业有限公司实际控制人洪世明等制人洪世明等制人洪世明等制人洪世明等6 6 6 6人有期徒刑人有期徒刑人有期徒刑人有期徒刑2 2 2 2年至年至年至年至15151515年不等。年不等。年不等。年不等。【案例案例案例案例】吉林省药品经营有限公司偷逃税款问题吉林省药品经营有限公司偷逃税款问题吉林省药品经营有限公司偷逃税款问题吉林省药品经营有限公司偷逃税款问题 审计发现，审计发现，审计发现，审计发现，2009200920092009年至年至年至年至2012201220122012年，吉林省药品经营有限公司通年，吉林省药品经营有限公司通年，吉林省药品经营有限公司通年，吉林省药品经

107、营有限公司通过账外经营等方式，隐匿对吉林大学第一医院等过账外经营等方式，隐匿对吉林大学第一医院等过账外经营等方式，隐匿对吉林大学第一医院等过账外经营等方式，隐匿对吉林大学第一医院等 7 7 7 7家医院的巨家医院的巨家医院的巨家医院的巨额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。2013201320132013年年年年 9 9 9 9月，审计署将此线月，审计署将此线月，审计署将此线月，审计署将此线索移送税务总局组织查处。索移送税务总局组织查处。索移送税务总局组织查处。索移送税务总局组织查处。20132013201320

108、13年年年年12121212月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款11 55611 55611 55611 5562024/7/2637“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧万元、征收滞纳金万元、征收滞纳金万元、征收滞纳金万元、征收滞纳金4539453945394539万元和罚款万元和罚款万元和罚款万元和罚款5619561956195619万元的处罚决定，责令万元的处罚决定，责令万元的处罚决定，责令万元的处罚决定，责令其限期缴纳。至其限期缴纳。至其限期

109、缴纳。至其限期缴纳。至2015201520152015年年年年 2 2 2 2月，该公司已补缴税款、滞纳金、罚月，该公司已补缴税款、滞纳金、罚月，该公司已补缴税款、滞纳金、罚月，该公司已补缴税款、滞纳金、罚款共计款共计款共计款共计13 24613 24613 24613 246万元。万元。万元。万元。【案例案例案例案例】吉林省金港医药有限公司偷逃税款问题吉林省金港医药有限公司偷逃税款问题吉林省金港医药有限公司偷逃税款问题吉林省金港医药有限公司偷逃税款问题审计发现，审计发现，审计发现，审计发现，2009200920092009年至年至年至年至2012201220122012年，吉林省金港医药有限

110、公司通年，吉林省金港医药有限公司通年，吉林省金港医药有限公司通年，吉林省金港医药有限公司通过过过过“大头小尾大头小尾大头小尾大头小尾”手法打印药品销售发票等方式，隐匿对手法打印药品销售发票等方式，隐匿对手法打印药品销售发票等方式，隐匿对手法打印药品销售发票等方式，隐匿对 6 6 6 6家医家医家医家医院的巨额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。院的巨额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。院的巨额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。院的巨额药品销售收入，涉嫌偷逃税款。2013201320132013年年年年 7 7 7 7月，审计署月，审计署月，审计署月，审计署将此线索移送吉林省国税局组织查处。将此线索移送吉林省国税局

111、组织查处。将此线索移送吉林省国税局组织查处。将此线索移送吉林省国税局组织查处。2014201420142014年年年年1 1 1 1月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款月，吉林省国税局对该公司作出补缴税款3 9433 9433 9433 943万万万万元、征收滞纳金元、征收滞纳金元、征收滞纳金元、征收滞纳金1448144814481448万元和罚款万元和罚款万元和罚款万元和罚款1914191419141914万元的处理决定，责令其万元的处理决定，责令其万元的处理决定，责令其万元的处理决定，责令其限期缴纳。至限期缴纳。至限期

112、缴纳。至限期缴纳。至2015201520152015年年年年2 2 2 2月，该公司已补缴全部税款。月，该公司已补缴全部税款。月，该公司已补缴全部税款。月，该公司已补缴全部税款。2024/7/2638“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （四）（四）（四）（四）“营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”催生新型营销模式催生新型营销模式催生新型营销模式催生新型营销模式 2015201520152015年年年年2016201620162016年国家医改政策规制建设发生了重大突破，年国家医改政策规制建设发生了重大突破，年国家医改政策规制

113、建设发生了重大突破，年国家医改政策规制建设发生了重大突破，未来五年是医改政策落地实施的关键时期，企业营销变革最重未来五年是医改政策落地实施的关键时期，企业营销变革最重未来五年是医改政策落地实施的关键时期，企业营销变革最重未来五年是医改政策落地实施的关键时期，企业营销变革最重要的外部环境就是医改政策。如公立医院改革、新招标模式、要的外部环境就是医改政策。如公立医院改革、新招标模式、要的外部环境就是医改政策。如公立医院改革、新招标模式、要的外部环境就是医改政策。如公立医院改革、新招标模式、价格追溯机制、药品审批改革、医保改革、税控系统升级、药价格追溯机制、药品审批改革、医保改革、税控系统升级、药价

114、格追溯机制、药品审批改革、医保改革、税控系统升级、药价格追溯机制、药品审批改革、医保改革、税控系统升级、药监清理挂靠、两票制等政策影响底价代理模式变革。监清理挂靠、两票制等政策影响底价代理模式变革。监清理挂靠、两票制等政策影响底价代理模式变革。监清理挂靠、两票制等政策影响底价代理模式变革。 1.1.1.1.两票制的作用及影响两票制的作用及影响两票制的作用及影响两票制的作用及影响 2016201620162016年，年，年，年，“两票制两票制两票制两票制”重获国家重视，在重获国家重视，在重获国家重视，在重获国家重视，在 4 4 4 4月份国务院工作月份国务院工作月份国务院工作月份国务院工作会议中

115、由李克强总理提出会议中由李克强总理提出会议中由李克强总理提出会议中由李克强总理提出“全面推进公立医院药品集中采购，全面推进公立医院药品集中采购，全面推进公立医院药品集中采购，全面推进公立医院药品集中采购，建立药品出厂价格信息可追溯机制，建立药品出厂价格信息可追溯机制，建立药品出厂价格信息可追溯机制，建立药品出厂价格信息可追溯机制，推行从生产到流通和从流推行从生产到流通和从流推行从生产到流通和从流推行从生产到流通和从流通到医疗机构各开一次发票的通到医疗机构各开一次发票的通到医疗机构各开一次发票的通到医疗机构各开一次发票的两票制两票制两票制两票制”。按照国务院按照国务院按照国务院按照国务院深深深深

116、2024/7/2639“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧化医药卫生体制改化医药卫生体制改化医药卫生体制改化医药卫生体制改2016201620162016年重点工作任务年重点工作任务年重点工作任务年重点工作任务，明确提出鼓励，明确提出鼓励，明确提出鼓励，明确提出鼓励“两两两两票制票制票制票制”，进行医改综合试点的，进行医改综合试点的，进行医改综合试点的，进行医改综合试点的11111111个省份和个省份和个省份和个省份和 200200200200个试点城市要实个试点城市要实个试点城市要实个试点城市要实行行行行“两票制两票制两票制两票制”。几乎覆盖全国近三分

117、之一区域。几乎覆盖全国近三分之一区域。几乎覆盖全国近三分之一区域。几乎覆盖全国近三分之一区域。 两票制的作用主要是建立价格追溯机制，最大限度压缩流两票制的作用主要是建立价格追溯机制，最大限度压缩流两票制的作用主要是建立价格追溯机制，最大限度压缩流两票制的作用主要是建立价格追溯机制，最大限度压缩流通中间环节，打击代理商过票洗钱行为，规范流通秩序。通中间环节，打击代理商过票洗钱行为，规范流通秩序。通中间环节，打击代理商过票洗钱行为，规范流通秩序。通中间环节，打击代理商过票洗钱行为，规范流通秩序。其影其影其影其影响主要表现在，响主要表现在，响主要表现在，响主要表现在，大量底价招商企业被迫转高开佣金制

118、，代理商大量底价招商企业被迫转高开佣金制，代理商大量底价招商企业被迫转高开佣金制，代理商大量底价招商企业被迫转高开佣金制，代理商从商业过票洗钱行为从商业环节的从商业过票洗钱行为从商业环节的从商业过票洗钱行为从商业环节的从商业过票洗钱行为从商业环节的“小循环小循环小循环小循环”转变为到生产企转变为到生产企转变为到生产企转变为到生产企业环节的业环节的业环节的业环节的“大循环大循环大循环大循环”。而而而而生产企业也面临两难选择，继续底价生产企业也面临两难选择，继续底价生产企业也面临两难选择，继续底价生产企业也面临两难选择，继续底价招商，则面临被揭底价的招标降价风险；转高开佣金，则面临招商，则面临被揭

119、底价的招标降价风险；转高开佣金，则面临招商，则面临被揭底价的招标降价风险；转高开佣金，则面临招商，则面临被揭底价的招标降价风险；转高开佣金，则面临较大的财税风险较大的财税风险较大的财税风险较大的财税风险，尤其是，尤其是，尤其是，尤其是5 5 5 5月份全面营改增后。月份全面营改增后。月份全面营改增后。月份全面营改增后。 2. 2. 2. 2. 营改增导致流通环节逐步趋于规范营改增导致流通环节逐步趋于规范营改增导致流通环节逐步趋于规范营改增导致流通环节逐步趋于规范2024/7/2640“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 自自自自2016201620162

120、016年年年年5 5 5 5月月月月1 1 1 1日起，在全国全面展开营改增试点，将建筑日起，在全国全面展开营改增试点，将建筑日起，在全国全面展开营改增试点，将建筑日起，在全国全面展开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点范围业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点范围业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点范围业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点范围。营改增本来就是为了加快财税体制改革、进一步减轻企业税营改增本来就是为了加快财税体制改革、进一步减轻企业税营改增本来就是为了加快财税体制改革、进一步减轻企业税营改增本来就是为了加快财

121、税体制改革、进一步减轻企业税负。但是由于商业流通领域以前存在大量的负。但是由于商业流通领域以前存在大量的负。但是由于商业流通领域以前存在大量的负。但是由于商业流通领域以前存在大量的逃税、过票、洗钱逃税、过票、洗钱逃税、过票、洗钱逃税、过票、洗钱行为行为行为行为，营改增后在医药领域反而成为增加税负的举措。，营改增后在医药领域反而成为增加税负的举措。，营改增后在医药领域反而成为增加税负的举措。，营改增后在医药领域反而成为增加税负的举措。 商业需要给下游零售终端开票，无法节省剩余出项发票用商业需要给下游零售终端开票，无法节省剩余出项发票用商业需要给下游零售终端开票，无法节省剩余出项发票用商业需要给下

122、游零售终端开票，无法节省剩余出项发票用于洗票，过票根本不复存在。大量现金流出需要发票抵账，而于洗票，过票根本不复存在。大量现金流出需要发票抵账，而于洗票，过票根本不复存在。大量现金流出需要发票抵账，而于洗票，过票根本不复存在。大量现金流出需要发票抵账，而洗钱洗钱洗钱洗钱= = = =虚开增值税发票虚开增值税发票虚开增值税发票虚开增值税发票= = = =入刑，冲账发票难寻入刑，冲账发票难寻入刑，冲账发票难寻入刑，冲账发票难寻。发票进出项对项。发票进出项对项。发票进出项对项。发票进出项对项核查，导致商业流通环节有进项发票必须有出项发票，商业公核查，导致商业流通环节有进项发票必须有出项发票，商业公核

123、查，导致商业流通环节有进项发票必须有出项发票，商业公核查，导致商业流通环节有进项发票必须有出项发票，商业公司不敢继续贴票低价出货冲击市场。司不敢继续贴票低价出货冲击市场。司不敢继续贴票低价出货冲击市场。司不敢继续贴票低价出货冲击市场。 营改增导致流通环节逐步趋于规范，同时也导致代理商的营改增导致流通环节逐步趋于规范，同时也导致代理商的营改增导致流通环节逐步趋于规范，同时也导致代理商的营改增导致流通环节逐步趋于规范，同时也导致代理商的2024/7/2641“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧药价空间难以顺利提现。代理商被迫转型或成立专业化销售服药价空间难以

124、顺利提现。代理商被迫转型或成立专业化销售服药价空间难以顺利提现。代理商被迫转型或成立专业化销售服药价空间难以顺利提现。代理商被迫转型或成立专业化销售服务公司（以下简称务公司（以下简称务公司（以下简称务公司（以下简称 CSOCSOCSOCSO），向生产企业开销售推广服务类发票），向生产企业开销售推广服务类发票），向生产企业开销售推广服务类发票），向生产企业开销售推广服务类发票提取佣金。但即便如此，将佣金转变为现金依旧存在一定困难提取佣金。但即便如此，将佣金转变为现金依旧存在一定困难提取佣金。但即便如此，将佣金转变为现金依旧存在一定困难提取佣金。但即便如此，将佣金转变为现金依旧存在一定困难，而生产

125、企业收取的咨询、推广、会议类发票过多，也会面临，而生产企业收取的咨询、推广、会议类发票过多，也会面临，而生产企业收取的咨询、推广、会议类发票过多，也会面临，而生产企业收取的咨询、推广、会议类发票过多，也会面临一定的财税稽查风险。一定的财税稽查风险。一定的财税稽查风险。一定的财税稽查风险。 3.943.943.943.94号公告向挂靠过票发出最后通牒号公告向挂靠过票发出最后通牒号公告向挂靠过票发出最后通牒号公告向挂靠过票发出最后通牒 5 5 5 5月月月月3 3 3 3日，药监局发布日，药监局发布日，药监局发布日，药监局发布关于整治药品流通领域违法经营行关于整治药品流通领域违法经营行关于整治药品

126、流通领域违法经营行关于整治药品流通领域违法经营行为的公告为的公告为的公告为的公告（2016201620162016年第年第年第年第94949494号），要求医药流通商业在号），要求医药流通商业在号），要求医药流通商业在号），要求医药流通商业在 5 5 5 5月月月月30303030号号号号前进行前进行前进行前进行自查整改，严查挂靠过票行为，清退挂靠人员，回溯自自查整改，严查挂靠过票行为，清退挂靠人员，回溯自自查整改，严查挂靠过票行为，清退挂靠人员，回溯自自查整改，严查挂靠过票行为，清退挂靠人员，回溯自2013201320132013年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日以来所有的经营行

127、为。日以来所有的经营行为。日以来所有的经营行为。日以来所有的经营行为。药监局列出与挂靠经营相药监局列出与挂靠经营相药监局列出与挂靠经营相药监局列出与挂靠经营相关的关的关的关的“十诫律十诫律十诫律十诫律”，集中整治行动将持续到，集中整治行动将持续到，集中整治行动将持续到，集中整治行动将持续到10101010月份。月份。月份。月份。2024/7/2642“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 94 94 94 94号的实施旨在扫清药品挂靠经营的自然人，是在两票制号的实施旨在扫清药品挂靠经营的自然人，是在两票制号的实施旨在扫清药品挂靠经营的自然人，是在两票制号的

128、实施旨在扫清药品挂靠经营的自然人，是在两票制、营改增措施后更为严厉的监管措施，尤其对底价商业过票和、营改增措施后更为严厉的监管措施，尤其对底价商业过票和、营改增措施后更为严厉的监管措施，尤其对底价商业过票和、营改增措施后更为严厉的监管措施，尤其对底价商业过票和控销模式影响巨大。控销模式影响巨大。控销模式影响巨大。控销模式影响巨大。代理商、自然人面临着挂靠难、发货难、代理商、自然人面临着挂靠难、发货难、代理商、自然人面临着挂靠难、发货难、代理商、自然人面临着挂靠难、发货难、收款难、过票难、洗钱难的境地，一旦违规将被查被抓甚至被收款难、过票难、洗钱难的境地，一旦违规将被查被抓甚至被收款难、过票难、

129、洗钱难的境地，一旦违规将被查被抓甚至被收款难、过票难、洗钱难的境地，一旦违规将被查被抓甚至被判刑。判刑。判刑。判刑。因此，代理商要么收编入医药工业或商业成为企业职工因此，代理商要么收编入医药工业或商业成为企业职工因此，代理商要么收编入医药工业或商业成为企业职工因此，代理商要么收编入医药工业或商业成为企业职工，要么自己成立，要么自己成立，要么自己成立，要么自己成立 CSOCSOCSOCSO公司提供专业化销售服务。但无论怎么转公司提供专业化销售服务。但无论怎么转公司提供专业化销售服务。但无论怎么转公司提供专业化销售服务。但无论怎么转变，带金销售将逐步走向穷途末路，注重终端服务和学术推广变，带金销售

130、将逐步走向穷途末路，注重终端服务和学术推广变，带金销售将逐步走向穷途末路，注重终端服务和学术推广变，带金销售将逐步走向穷途末路，注重终端服务和学术推广的新型营销模式才是真正的出路。的新型营销模式才是真正的出路。的新型营销模式才是真正的出路。的新型营销模式才是真正的出路。 4.4.4.4.代理制模式战略观代理制模式战略观代理制模式战略观代理制模式战略观专业代理模式专业代理模式专业代理模式专业代理模式 底价代理制的消亡是一系列政策综合作用的结果，传统底底价代理制的消亡是一系列政策综合作用的结果，传统底底价代理制的消亡是一系列政策综合作用的结果，传统底底价代理制的消亡是一系列政策综合作用的结果，传统

131、底价代理模式死亡意味着新代理模式将诞生。影响代理模式构建价代理模式死亡意味着新代理模式将诞生。影响代理模式构建价代理模式死亡意味着新代理模式将诞生。影响代理模式构建价代理模式死亡意味着新代理模式将诞生。影响代理模式构建2024/7/2643“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧的核心要素为洗钱与洗税问题，中国医药商业低成本洗税历史的核心要素为洗钱与洗税问题，中国医药商业低成本洗税历史的核心要素为洗钱与洗税问题，中国医药商业低成本洗税历史的核心要素为洗钱与洗税问题，中国医药商业低成本洗税历史行将结束，反商业贿赂立法必定成为新模式构建的决定因素。行将结束，反商

132、业贿赂立法必定成为新模式构建的决定因素。行将结束，反商业贿赂立法必定成为新模式构建的决定因素。行将结束，反商业贿赂立法必定成为新模式构建的决定因素。 未来，最具生命力的新代理模式将是未来，最具生命力的新代理模式将是未来，最具生命力的新代理模式将是未来，最具生命力的新代理模式将是专业代理模式。专业代理模式。专业代理模式。专业代理模式。 代理制的构建将有代理制的构建将有代理制的构建将有代理制的构建将有厂商合一、厂商合作、专业发展厂商合一、厂商合作、专业发展厂商合一、厂商合作、专业发展厂商合一、厂商合作、专业发展三种模三种模三种模三种模式，医药工业式，医药工业式，医药工业式，医药工业洗税等财务处理能

133、力将决定工业代理规模大小洗税等财务处理能力将决定工业代理规模大小洗税等财务处理能力将决定工业代理规模大小洗税等财务处理能力将决定工业代理规模大小。医药终端推广将进入低比例回扣时代，医药工业招商模式与代医药终端推广将进入低比例回扣时代，医药工业招商模式与代医药终端推广将进入低比例回扣时代，医药工业招商模式与代医药终端推广将进入低比例回扣时代，医药工业招商模式与代理商模式必须在一年内作彻底改造，市场部、政务部、投标办理商模式必须在一年内作彻底改造，市场部、政务部、投标办理商模式必须在一年内作彻底改造，市场部、政务部、投标办理商模式必须在一年内作彻底改造，市场部、政务部、投标办、商务部将成为工业构建

134、新招商体系核心。、商务部将成为工业构建新招商体系核心。、商务部将成为工业构建新招商体系核心。、商务部将成为工业构建新招商体系核心。 变革时期，企业需要建立新医改背景下的产业代理价值观变革时期，企业需要建立新医改背景下的产业代理价值观变革时期，企业需要建立新医改背景下的产业代理价值观变革时期，企业需要建立新医改背景下的产业代理价值观，分析医改配套政策与税务政策对代理模式的影响，做好医改，分析医改配套政策与税务政策对代理模式的影响，做好医改，分析医改配套政策与税务政策对代理模式的影响，做好医改，分析医改配套政策与税务政策对代理模式的影响，做好医改后医药产业战略模式选择，建立面向未来的代理模式、企业

135、商后医药产业战略模式选择，建立面向未来的代理模式、企业商后医药产业战略模式选择，建立面向未来的代理模式、企业商后医药产业战略模式选择，建立面向未来的代理模式、企业商2024/7/2644“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧务体系、新代理模式下医药企业风险控制体系规划及企业财税务体系、新代理模式下医药企业风险控制体系规划及企业财税务体系、新代理模式下医药企业风险控制体系规划及企业财税务体系、新代理模式下医药企业风险控制体系规划及企业财税体系。体系。体系。体系。 二、二、二、二、“营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”对工业企业的影

136、响分析对工业企业的影响分析对工业企业的影响分析对工业企业的影响分析 （一）开票方式转变的优劣分析（一）开票方式转变的优劣分析（一）开票方式转变的优劣分析（一）开票方式转变的优劣分析 1.1.1.1.优势分析优势分析优势分析优势分析两票制的实施，对于原本底价开票的厂家转为高开高返来两票制的实施，对于原本底价开票的厂家转为高开高返来两票制的实施，对于原本底价开票的厂家转为高开高返来两票制的实施，对于原本底价开票的厂家转为高开高返来说，最大的好处莫过于销售收入成倍增加，并且由于收入的增说，最大的好处莫过于销售收入成倍增加，并且由于收入的增说，最大的好处莫过于销售收入成倍增加，并且由于收入的增说，最大

137、的好处莫过于销售收入成倍增加，并且由于收入的增加及主要纳税在当地完成，因此很多厂家或许摇身一变成为当加及主要纳税在当地完成，因此很多厂家或许摇身一变成为当加及主要纳税在当地完成，因此很多厂家或许摇身一变成为当加及主要纳税在当地完成，因此很多厂家或许摇身一变成为当地的纳税大户而备受地方政府青睐。此外，厂家或许由此而与地的纳税大户而备受地方政府青睐。此外，厂家或许由此而与地的纳税大户而备受地方政府青睐。此外，厂家或许由此而与地的纳税大户而备受地方政府青睐。此外，厂家或许由此而与市场一线的客户直接交易，绕过不具备终端资源的代理商，从市场一线的客户直接交易，绕过不具备终端资源的代理商，从市场一线的客户

138、直接交易，绕过不具备终端资源的代理商，从市场一线的客户直接交易，绕过不具备终端资源的代理商，从营销角度来说，这是一个收编下家的大好时机。营销角度来说，这是一个收编下家的大好时机。营销角度来说，这是一个收编下家的大好时机。营销角度来说，这是一个收编下家的大好时机。2024/7/2645“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2. 2. 2. 2.劣势分析劣势分析劣势分析劣势分析 对生产企业最棘手的问题是需要解决高开票，事实上，大对生产企业最棘手的问题是需要解决高开票，事实上，大对生产企业最棘手的问题是需要解决高开票，事实上，大对生产企业最棘手的问题是需要解决

139、高开票，事实上，大多数厂家没有相应的财务处理、商务管理能力，表面上看是开多数厂家没有相应的财务处理、商务管理能力，表面上看是开多数厂家没有相应的财务处理、商务管理能力，表面上看是开多数厂家没有相应的财务处理、商务管理能力，表面上看是开票方式发生变化，但牵一发而动全身，厂家面临整个经营体系票方式发生变化，但牵一发而动全身，厂家面临整个经营体系票方式发生变化，但牵一发而动全身，厂家面临整个经营体系票方式发生变化，但牵一发而动全身，厂家面临整个经营体系的调整，风险成倍加大，这无异于动大手术。如果强制推行，的调整，风险成倍加大，这无异于动大手术。如果强制推行，的调整，风险成倍加大，这无异于动大手术。如

140、果强制推行，的调整，风险成倍加大，这无异于动大手术。如果强制推行，很有可能因处理不当发生财务风险，甚至导致价格崩盘的最坏很有可能因处理不当发生财务风险，甚至导致价格崩盘的最坏很有可能因处理不当发生财务风险，甚至导致价格崩盘的最坏很有可能因处理不当发生财务风险，甚至导致价格崩盘的最坏后果。后果。后果。后果。 此外，由于厂家财务处理能力、资金、信誉等方面参差不此外，由于厂家财务处理能力、资金、信誉等方面参差不此外，由于厂家财务处理能力、资金、信誉等方面参差不此外，由于厂家财务处理能力、资金、信誉等方面参差不齐，对于下游代理商的返款是个大问题。齐，对于下游代理商的返款是个大问题。齐，对于下游代理商的

141、返款是个大问题。齐，对于下游代理商的返款是个大问题。底价开票的企业，一底价开票的企业，一底价开票的企业，一底价开票的企业，一旦全部高开，现有的年回款额会上翻旦全部高开，现有的年回款额会上翻旦全部高开，现有的年回款额会上翻旦全部高开，现有的年回款额会上翻 3-43-43-43-4倍，中间代理费是一倍，中间代理费是一倍，中间代理费是一倍，中间代理费是一笔不小的金额，而由于企业财务进项的相对固定，势必增加纳笔不小的金额，而由于企业财务进项的相对固定，势必增加纳笔不小的金额，而由于企业财务进项的相对固定，势必增加纳笔不小的金额，而由于企业财务进项的相对固定，势必增加纳2024/7/2646“营改增两票

142、制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧税额度，且不说高开部分纳税企业处理能力，关键是企业如何税额度，且不说高开部分纳税企业处理能力，关键是企业如何税额度，且不说高开部分纳税企业处理能力，关键是企业如何税额度，且不说高开部分纳税企业处理能力，关键是企业如何合规的把代理商中间的差额部分返还给代理商，这是对企业财合规的把代理商中间的差额部分返还给代理商，这是对企业财合规的把代理商中间的差额部分返还给代理商，这是对企业财合规的把代理商中间的差额部分返还给代理商，这是对企业财务处理能力的考量。务处理能力的考量。务处理能力的考量。务处理能力的考量。之前流传之前流传之前流传之前流传

143、“过票过成股东过票过成股东过票过成股东过票过成股东”的情况很有可的情况很有可的情况很有可的情况很有可能变成厂家的能变成厂家的能变成厂家的能变成厂家的“股东股东股东股东”。如果这个问题成为普遍现象，那么这。如果这个问题成为普遍现象，那么这。如果这个问题成为普遍现象，那么这。如果这个问题成为普遍现象，那么这将是全国代理商的噩梦。将是全国代理商的噩梦。将是全国代理商的噩梦。将是全国代理商的噩梦。（二）对底价结算高开高返企业的影响（二）对底价结算高开高返企业的影响（二）对底价结算高开高返企业的影响（二）对底价结算高开高返企业的影响 1.1.1.1.对底价开票转为高开高返的厂家的影响对底价开票转为高开高

144、返的厂家的影响对底价开票转为高开高返的厂家的影响对底价开票转为高开高返的厂家的影响 这部分厂家有相当一部分的中小企业，各方面的实力都不这部分厂家有相当一部分的中小企业，各方面的实力都不这部分厂家有相当一部分的中小企业，各方面的实力都不这部分厂家有相当一部分的中小企业，各方面的实力都不强，产品力有限、销售能力匮乏，财务处理能力更是令人堪忧强，产品力有限、销售能力匮乏，财务处理能力更是令人堪忧强，产品力有限、销售能力匮乏，财务处理能力更是令人堪忧强，产品力有限、销售能力匮乏，财务处理能力更是令人堪忧。如果实施两票制，首先就不知道如何处理财税。这其中涉及。如果实施两票制，首先就不知道如何处理财税。这

145、其中涉及。如果实施两票制，首先就不知道如何处理财税。这其中涉及。如果实施两票制，首先就不知道如何处理财税。这其中涉及到两个问题，一是税务问题，按章纳税需要考虑高开部分到两个问题，一是税务问题，按章纳税需要考虑高开部分到两个问题，一是税务问题，按章纳税需要考虑高开部分到两个问题，一是税务问题，按章纳税需要考虑高开部分 17%17%17%17%2024/7/2647“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧的增值税以及的增值税以及的增值税以及的增值税以及25%25%25%25%的企业所得税。这无疑加重了企业的税负。的企业所得税。这无疑加重了企业的税负。的企业所得税

146、。这无疑加重了企业的税负。的企业所得税。这无疑加重了企业的税负。二是高开以后，大量的销售费用需要报账结算，但问题是二是高开以后，大量的销售费用需要报账结算，但问题是二是高开以后，大量的销售费用需要报账结算，但问题是二是高开以后，大量的销售费用需要报账结算，但问题是营改增以后，去哪里找费用票来冲账？当然，这是需要下游的营改增以后，去哪里找费用票来冲账？当然，这是需要下游的营改增以后，去哪里找费用票来冲账？当然，这是需要下游的营改增以后，去哪里找费用票来冲账？当然，这是需要下游的客户来完成这一环节，但更为关键的是，这部分费用即便到了客户来完成这一环节，但更为关键的是，这部分费用即便到了客户来完成这

147、一环节，但更为关键的是，这部分费用即便到了客户来完成这一环节，但更为关键的是，这部分费用即便到了代理商的账上，依然存在如何提现的问题。代理商的账上，依然存在如何提现的问题。代理商的账上，依然存在如何提现的问题。代理商的账上，依然存在如何提现的问题。 2.2.2.2.高开票的厂家的影响高开票的厂家的影响高开票的厂家的影响高开票的厂家的影响对于一直执行高开的企业，别以为新政策对采用高开模式对于一直执行高开的企业，别以为新政策对采用高开模式对于一直执行高开的企业，别以为新政策对采用高开模式对于一直执行高开的企业，别以为新政策对采用高开模式就没有影响，如果不能真正做到体内循环，把代理费合规的转就没有影

148、响，如果不能真正做到体内循环，把代理费合规的转就没有影响，如果不能真正做到体内循环，把代理费合规的转就没有影响，如果不能真正做到体内循环，把代理费合规的转出，也面临同亲的税务问题。出，也面临同亲的税务问题。出，也面临同亲的税务问题。出，也面临同亲的税务问题。 （二）对营销模式的影响（二）对营销模式的影响（二）对营销模式的影响（二）对营销模式的影响 总体上，从总体上，从总体上，从总体上，从“多票多票多票多票”向向向向“两票两票两票两票”的改革对于高开自营的企的改革对于高开自营的企的改革对于高开自营的企的改革对于高开自营的企2024/7/2648“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业

149、影响与应对技巧与应对技巧业来说，影响较小，而对低开代理模式的企业影响则十分显著业来说，影响较小，而对低开代理模式的企业影响则十分显著业来说，影响较小，而对低开代理模式的企业影响则十分显著业来说，影响较小，而对低开代理模式的企业影响则十分显著（高开代理模式介于两者之间）；而从宏观来看，所谓应对方（高开代理模式介于两者之间）；而从宏观来看，所谓应对方（高开代理模式介于两者之间）；而从宏观来看，所谓应对方（高开代理模式介于两者之间）；而从宏观来看，所谓应对方式实际上无非是工业企业或者商业企业，式实际上无非是工业企业或者商业企业，式实际上无非是工业企业或者商业企业，式实际上无非是工业企业或者商业企业，

150、将原先体外的票据、将原先体外的票据、将原先体外的票据、将原先体外的票据、资金、货品流程（如有）纳入到体内进行。资金、货品流程（如有）纳入到体内进行。资金、货品流程（如有）纳入到体内进行。资金、货品流程（如有）纳入到体内进行。但落实到如何进行但落实到如何进行但落实到如何进行但落实到如何进行这种调整，却是一个受到多重因素影响，需要这种调整，却是一个受到多重因素影响，需要这种调整，却是一个受到多重因素影响，需要这种调整，却是一个受到多重因素影响，需要“具体问题具体具体问题具体具体问题具体具体问题具体分析分析分析分析”的多维问题，营销模式转变重点考虑第一票开给谁。的多维问题，营销模式转变重点考虑第一票

151、开给谁。的多维问题，营销模式转变重点考虑第一票开给谁。的多维问题，营销模式转变重点考虑第一票开给谁。 （三）对生产产品的的影响（三）对生产产品的的影响（三）对生产产品的的影响（三）对生产产品的的影响 在改革的过程中，无论采用何种转变模式，购销环节的税在改革的过程中，无论采用何种转变模式，购销环节的税在改革的过程中，无论采用何种转变模式，购销环节的税在改革的过程中，无论采用何种转变模式，购销环节的税收成本将会增加，而其在工业、商业之间的分配侧更多的取决收成本将会增加，而其在工业、商业之间的分配侧更多的取决收成本将会增加，而其在工业、商业之间的分配侧更多的取决收成本将会增加，而其在工业、商业之间的

152、分配侧更多的取决于产品属性，优势品类的产品竞争力较强，相关企业在增加税于产品属性，优势品类的产品竞争力较强，相关企业在增加税于产品属性，优势品类的产品竞争力较强，相关企业在增加税于产品属性，优势品类的产品竞争力较强，相关企业在增加税负分摊上的话语权更强；基药产品独家中标或者中标企业数量负分摊上的话语权更强；基药产品独家中标或者中标企业数量负分摊上的话语权更强；基药产品独家中标或者中标企业数量负分摊上的话语权更强；基药产品独家中标或者中标企业数量2024/7/2649“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧非常少的品种，工业企业在完成招标及价格维护之后的营销需

153、非常少的品种，工业企业在完成招标及价格维护之后的营销需非常少的品种，工业企业在完成招标及价格维护之后的营销需非常少的品种，工业企业在完成招标及价格维护之后的营销需求已经较为有限，在利益分配方面也具有一定的优势；这类优求已经较为有限，在利益分配方面也具有一定的优势；这类优求已经较为有限，在利益分配方面也具有一定的优势；这类优求已经较为有限，在利益分配方面也具有一定的优势；这类优势品种企业若采取自行收编代理商势品种企业若采取自行收编代理商势品种企业若采取自行收编代理商势品种企业若采取自行收编代理商“改高开改高开改高开改高开”的模式，在税负的模式，在税负的模式，在税负的模式，在税负增加的情况下通过截

154、留原代理商利润，其盈利能力甚至可能有增加的情况下通过截留原代理商利润，其盈利能力甚至可能有增加的情况下通过截留原代理商利润，其盈利能力甚至可能有增加的情况下通过截留原代理商利润，其盈利能力甚至可能有所提升。此外，如若产品在招标中降价过多，在相关改革中企所提升。此外，如若产品在招标中降价过多，在相关改革中企所提升。此外，如若产品在招标中降价过多，在相关改革中企所提升。此外，如若产品在招标中降价过多，在相关改革中企业也存在绕过两票制，不参与药品招标，直接将产品投放至零业也存在绕过两票制，不参与药品招标，直接将产品投放至零业也存在绕过两票制，不参与药品招标，直接将产品投放至零业也存在绕过两票制，不参

155、与药品招标，直接将产品投放至零售终端，采取处方外流的销售模式。售终端，采取处方外流的销售模式。售终端，采取处方外流的销售模式。售终端，采取处方外流的销售模式。 1.1.1.1.企业竞争力强，且自建营销队伍开发终端的，没有什么企业竞争力强，且自建营销队伍开发终端的，没有什么企业竞争力强，且自建营销队伍开发终端的，没有什么企业竞争力强，且自建营销队伍开发终端的，没有什么影响，甚至可以一票制。影响，甚至可以一票制。影响，甚至可以一票制。影响，甚至可以一票制。但实际上，就算是药厂自己开发终端但实际上，就算是药厂自己开发终端但实际上，就算是药厂自己开发终端但实际上，就算是药厂自己开发终端，也需要放货的地

156、方。中国太大，药厂不可能把货直接发到各，也需要放货的地方。中国太大，药厂不可能把货直接发到各，也需要放货的地方。中国太大，药厂不可能把货直接发到各，也需要放货的地方。中国太大，药厂不可能把货直接发到各地的门诊和单体店。所以，两票制足够了。只不过，药厂给商地的门诊和单体店。所以，两票制足够了。只不过，药厂给商地的门诊和单体店。所以，两票制足够了。只不过，药厂给商地的门诊和单体店。所以，两票制足够了。只不过，药厂给商2024/7/2650“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧业的不仅仅是配送费而已。业的不仅仅是配送费而已。业的不仅仅是配送费而已。业的不仅仅是配

157、送费而已。 2.2.2.2.企业竞争力弱，既无终端、又无品牌的药厂，日子会难企业竞争力弱，既无终端、又无品牌的药厂，日子会难企业竞争力弱，既无终端、又无品牌的药厂，日子会难企业竞争力弱，既无终端、又无品牌的药厂，日子会难过很多。过很多。过很多。过很多。但从品牌企业理论上讲不会受到太大影响，他们本身但从品牌企业理论上讲不会受到太大影响，他们本身但从品牌企业理论上讲不会受到太大影响，他们本身但从品牌企业理论上讲不会受到太大影响，他们本身做的就是三级分销。差别在于，他们的一级商没有终端（寻找做的就是三级分销。差别在于，他们的一级商没有终端（寻找做的就是三级分销。差别在于，他们的一级商没有终端（寻找做

158、的就是三级分销。差别在于，他们的一级商没有终端（寻找一级商的目的是转嫁风险），需要很多自行寻找的二级商来做一级商的目的是转嫁风险），需要很多自行寻找的二级商来做一级商的目的是转嫁风险），需要很多自行寻找的二级商来做一级商的目的是转嫁风险），需要很多自行寻找的二级商来做。两票制后，把二级商变成。两票制后，把二级商变成。两票制后，把二级商变成。两票制后，把二级商变成“第一票的商业第一票的商业第一票的商业第一票的商业”就行了。不过，就行了。不过，就行了。不过，就行了。不过，对于习惯了对于习惯了对于习惯了对于习惯了“先打款、后发货先打款、后发货先打款、后发货先打款、后发货”的药厂而言，一级商没了，变的

159、药厂而言，一级商没了，变的药厂而言，一级商没了，变的药厂而言，一级商没了，变成数量更多的二级商，意味着他们的经营风险，尤其是资信风成数量更多的二级商，意味着他们的经营风险，尤其是资信风成数量更多的二级商，意味着他们的经营风险，尤其是资信风成数量更多的二级商，意味着他们的经营风险，尤其是资信风险将增加。险将增加。险将增加。险将增加。 因为营改增和两票制双管齐下，让本就脆弱的盈利几乎消因为营改增和两票制双管齐下，让本就脆弱的盈利几乎消因为营改增和两票制双管齐下，让本就脆弱的盈利几乎消因为营改增和两票制双管齐下，让本就脆弱的盈利几乎消失。而从出厂价到终端零售价之间失。而从出厂价到终端零售价之间失。而

160、从出厂价到终端零售价之间失。而从出厂价到终端零售价之间 17%17%17%17%的税费，药厂必定也要的税费，药厂必定也要的税费，药厂必定也要的税费，药厂必定也要2024/7/2651“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧承担一部分。此时，药厂只有两种应对办法：利润大的厂家，承担一部分。此时，药厂只有两种应对办法：利润大的厂家，承担一部分。此时，药厂只有两种应对办法：利润大的厂家，承担一部分。此时，药厂只有两种应对办法：利润大的厂家，和医药商业一起承担增加的税；利润小的厂家，只能涨价。和医药商业一起承担增加的税；利润小的厂家，只能涨价。和医药商业一起承担增加

161、的税；利润小的厂家，只能涨价。和医药商业一起承担增加的税；利润小的厂家，只能涨价。 对于医药行业的这次管制和新医改的推进，部门之间的协对于医药行业的这次管制和新医改的推进，部门之间的协对于医药行业的这次管制和新医改的推进，部门之间的协对于医药行业的这次管制和新医改的推进，部门之间的协同强化，药厂的招数和套路将无处遁形。此外，近几年医药行同强化，药厂的招数和套路将无处遁形。此外，近几年医药行同强化，药厂的招数和套路将无处遁形。此外，近几年医药行同强化，药厂的招数和套路将无处遁形。此外，近几年医药行业进行了多次整合，加上业进行了多次整合，加上业进行了多次整合，加上业进行了多次整合，加上 GMPGM

162、PGMPGMP认证、一致性评价等，一边是资认证、一致性评价等，一边是资认证、一致性评价等，一边是资认证、一致性评价等，一边是资产不断增加，另一边是企业负债不断攀升，这些可能会影响销产不断增加，另一边是企业负债不断攀升，这些可能会影响销产不断增加，另一边是企业负债不断攀升，这些可能会影响销产不断增加，另一边是企业负债不断攀升，这些可能会影响销售的聚焦和提升，导致现金流紧张，同时融资更加困难售的聚焦和提升，导致现金流紧张，同时融资更加困难售的聚焦和提升，导致现金流紧张，同时融资更加困难售的聚焦和提升，导致现金流紧张，同时融资更加困难民民民民间借贷利息高不说，一不小心就成了非法集资；银行的智能化间借

163、贷利息高不说，一不小心就成了非法集资；银行的智能化间借贷利息高不说，一不小心就成了非法集资；银行的智能化间借贷利息高不说，一不小心就成了非法集资；银行的智能化程度提高，不仅仅看资产，二是还要看资产含金量（变现能力程度提高，不仅仅看资产，二是还要看资产含金量（变现能力程度提高，不仅仅看资产，二是还要看资产含金量（变现能力程度提高，不仅仅看资产，二是还要看资产含金量（变现能力和资产证券化的可能性），此外还要关注企业的现金流量。和资产证券化的可能性），此外还要关注企业的现金流量。和资产证券化的可能性），此外还要关注企业的现金流量。和资产证券化的可能性），此外还要关注企业的现金流量。 因此，现在的背景

164、下，因此，现在的背景下，因此，现在的背景下，因此，现在的背景下，药厂要做的是改变销售习惯，全国药厂要做的是改变销售习惯，全国药厂要做的是改变销售习惯，全国药厂要做的是改变销售习惯，全国2024/7/2652“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧重新规划布局，利用品牌和产品的资源，培养和发掘诚信、有重新规划布局，利用品牌和产品的资源，培养和发掘诚信、有重新规划布局，利用品牌和产品的资源，培养和发掘诚信、有重新规划布局，利用品牌和产品的资源，培养和发掘诚信、有终端、有资金实力的商业展开合作，风险可能会大一些，但是终端、有资金实力的商业展开合作，风险可能会大一些

165、，但是终端、有资金实力的商业展开合作，风险可能会大一些，但是终端、有资金实力的商业展开合作，风险可能会大一些，但是管理跟上了就基本没有大问题。管理跟上了就基本没有大问题。管理跟上了就基本没有大问题。管理跟上了就基本没有大问题。（五）自营药企销售队伍的影响（五）自营药企销售队伍的影响（五）自营药企销售队伍的影响（五）自营药企销售队伍的影响若建立自营队伍的药企要考虑自己销售队伍的可能变化：若建立自营队伍的药企要考虑自己销售队伍的可能变化：若建立自营队伍的药企要考虑自己销售队伍的可能变化：若建立自营队伍的药企要考虑自己销售队伍的可能变化：1.1.1.1.自建队伍的销售代表同样面临发票冲账问题自建队伍

166、的销售代表同样面临发票冲账问题自建队伍的销售代表同样面临发票冲账问题自建队伍的销售代表同样面临发票冲账问题2.2.2.2.代表兼职是一个永远的话题，能够解决发票问题的代表代表兼职是一个永远的话题，能够解决发票问题的代表代表兼职是一个永远的话题，能够解决发票问题的代表代表兼职是一个永远的话题，能够解决发票问题的代表可能更愿意变为自然人，接受更多厂家的产品可能更愿意变为自然人，接受更多厂家的产品可能更愿意变为自然人，接受更多厂家的产品可能更愿意变为自然人，接受更多厂家的产品3.3.3.3.由于销售代表作为员工设立公司存在关联交易风险，有由于销售代表作为员工设立公司存在关联交易风险，有由于销售代表作

167、为员工设立公司存在关联交易风险，有由于销售代表作为员工设立公司存在关联交易风险，有些厂家更愿意将销售代表变为自然人去设立公司来继续合作推些厂家更愿意将销售代表变为自然人去设立公司来继续合作推些厂家更愿意将销售代表变为自然人去设立公司来继续合作推些厂家更愿意将销售代表变为自然人去设立公司来继续合作推广公司的产品。广公司的产品。广公司的产品。广公司的产品。 2024/7/2653“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧二、对商业企业的影响二、对商业企业的影响二、对商业企业的影响二、对商业企业的影响 （一）对分销业务的影响（一）对分销业务的影响（一）对分销业务的影

168、响（一）对分销业务的影响 两票制后分销业务将会大量萎缩，具体的影响分析如下：两票制后分销业务将会大量萎缩，具体的影响分析如下：两票制后分销业务将会大量萎缩，具体的影响分析如下：两票制后分销业务将会大量萎缩，具体的影响分析如下： 1.1.1.1.医药商业环境的改变医药商业环境的改变医药商业环境的改变医药商业环境的改变 做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过分销业务的商业来说，中间多余

169、的商业都将被压缩掉，包括过分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。药品的发票流票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。药品的发票流票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。药品的发票流票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。药品的发票流将简化为：将简化为：将简化为：将简化为：厂家厂家厂家厂家商业商业商业商业医院。医院。医院。医院。商业环境的变化可总结为一句话：商业环境的变化可总结为一句话：商业环境的变化可总结为一句话：商业环境的变化可总结为一句话：强者愈强！弱者消亡！强者愈强！弱者

170、消亡！强者愈强！弱者消亡！强者愈强！弱者消亡！ 具体有以下三点：具体有以下三点：具体有以下三点：具体有以下三点：商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大。商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大。商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大。商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大。2024/7/2654“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 过票商业必然因无票可过而消亡过票商业必然因无票可过而消亡过票商业必然因无票可过而消亡过票商业必然因无票可过而消亡二级及以下商业将有三种结果：二级及以下商业将有三种结果：二级及以下商业将有三种结果：

171、二级及以下商业将有三种结果：最好的选择是被大型商最好的选择是被大型商最好的选择是被大型商最好的选择是被大型商业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消失。失。失。失。2.2.2.2.采用代理模式药企的营销组织结

172、构将改变采用代理模式药企的营销组织结构将改变采用代理模式药企的营销组织结构将改变采用代理模式药企的营销组织结构将改变发票流的改变将导致资金流的改变。资金流将变为：发票流的改变将导致资金流的改变。资金流将变为：发票流的改变将导致资金流的改变。资金流将变为：发票流的改变将导致资金流的改变。资金流将变为：医院医院医院医院商业商业商业商业厂家。厂家。厂家。厂家。资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。的代理商与厂家结算变为由一级商业直接

173、与厂家结算。的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：2024/7/2655“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应

174、对技巧 如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业活动但如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业活动但如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业活动但如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业活动但属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三流如何确认到某个代理商名下？流如何确认到某个代理商名下？流如何确认到某个代理商名下？流如何确认到某个代理商名下？如果同一商业活动的三流也归并到某一个代理商负责，如果同一商业活动的三流也

175、归并到某一个代理商负责，如果同一商业活动的三流也归并到某一个代理商负责，如果同一商业活动的三流也归并到某一个代理商负责，那么不属于该代理商的三流职责存在，如何补偿负责商业的该那么不属于该代理商的三流职责存在，如何补偿负责商业的该那么不属于该代理商的三流职责存在，如何补偿负责商业的该那么不属于该代理商的三流职责存在，如何补偿负责商业的该代理商的问题。代理商的问题。代理商的问题。代理商的问题。 3.3.3.3.区域总代将面临身份的转变区域总代将面临身份的转变区域总代将面临身份的转变区域总代将面临身份的转变区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等

176、复杂身区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身份变为纯粹的终端推广职能。区域总代将面临处理大额佣金、份变为纯粹的终端推广职能。区域总代将面临处理大额佣金、份变为纯粹的终端推广职能。区域总代将面临处理大额佣金、份变为纯粹的终端推广职能。区域总代将面临处理大额佣金、提供大量冲账发票的问题。如果能解决冲账发票问题，可以继提供大量冲账发票的问题。如果能解决冲账发票问题，可以继提供大量冲账发票的问题。如果能解决冲账发票问题，可以继提供大量冲账发票的问题。如果能解决冲账发票问题，可以继续保留区域总代地位；如果不能解决冲账发票问题，拥有终端续保留区

177、域总代地位；如果不能解决冲账发票问题，拥有终端续保留区域总代地位；如果不能解决冲账发票问题，拥有终端续保留区域总代地位；如果不能解决冲账发票问题，拥有终端2024/7/2656“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧资源的区域总代将变为自然人；不能解决冲账发票问题又没有资源的区域总代将变为自然人；不能解决冲账发票问题又没有资源的区域总代将变为自然人；不能解决冲账发票问题又没有资源的区域总代将变为自然人；不能解决冲账发票问题又没有终端资源的，要么消失，要么到厂家谋一份区域管理的工作。终端资源的，要么消失，要么到厂家谋一份区域管理的工作。终端资源的，要么消失，要

178、么到厂家谋一份区域管理的工作。终端资源的，要么消失，要么到厂家谋一份区域管理的工作。4.4.4.4.代理商的未来代理商的未来代理商的未来代理商的未来返款的账务处理方式需要合规，从厂家到代理商这个过程返款的账务处理方式需要合规，从厂家到代理商这个过程返款的账务处理方式需要合规，从厂家到代理商这个过程返款的账务处理方式需要合规，从厂家到代理商这个过程，由于代理商身份不同，会有不同的处理方式。假如代理商是，由于代理商身份不同，会有不同的处理方式。假如代理商是，由于代理商身份不同，会有不同的处理方式。假如代理商是，由于代理商身份不同，会有不同的处理方式。假如代理商是公司，那么需要代理商开出发票到厂家而

179、获得返款；如果是自公司，那么需要代理商开出发票到厂家而获得返款；如果是自公司，那么需要代理商开出发票到厂家而获得返款；如果是自公司，那么需要代理商开出发票到厂家而获得返款；如果是自然人，需要寻找发票来冲销，但营改增以后，这个问题变得麻然人，需要寻找发票来冲销，但营改增以后，这个问题变得麻然人，需要寻找发票来冲销，但营改增以后，这个问题变得麻然人，需要寻找发票来冲销，但营改增以后，这个问题变得麻烦。那么，或许会逼迫大量的自然人转型为公司，以咨询公司烦。那么，或许会逼迫大量的自然人转型为公司，以咨询公司烦。那么，或许会逼迫大量的自然人转型为公司，以咨询公司烦。那么，或许会逼迫大量的自然人转型为公司

180、，以咨询公司或广告公司的身份从事合规的推广、学术活动。当然，代理商或广告公司的身份从事合规的推广、学术活动。当然，代理商或广告公司的身份从事合规的推广、学术活动。当然，代理商或广告公司的身份从事合规的推广、学术活动。当然，代理商的身份也很有可能因此而转变为厂家的员工或成为更加紧密的的身份也很有可能因此而转变为厂家的员工或成为更加紧密的的身份也很有可能因此而转变为厂家的员工或成为更加紧密的的身份也很有可能因此而转变为厂家的员工或成为更加紧密的合作关系。而厂家原来的招商、销售人员也在此情况下受到代合作关系。而厂家原来的招商、销售人员也在此情况下受到代合作关系。而厂家原来的招商、销售人员也在此情况下

181、受到代合作关系。而厂家原来的招商、销售人员也在此情况下受到代2024/7/2657“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧理商的挤压而丢掉饭碗。理商的挤压而丢掉饭碗。理商的挤压而丢掉饭碗。理商的挤压而丢掉饭碗。从厂家从厂家从厂家从厂家全国代理商全国代理商全国代理商全国代理商省级代理商省级代理商省级代理商省级代理商地级代理商地级代理商地级代理商地级代理商商业公商业公商业公商业公司司司司小包商等等环节来具体分析两票制对各自的影响。小包商等等环节来具体分析两票制对各自的影响。小包商等等环节来具体分析两票制对各自的影响。小包商等等环节来具体分析两票制对各自的影响。

182、从目前的现状来看，从目前的现状来看，从目前的现状来看，从目前的现状来看， 80%80%80%80%以上的国内厂家采用底价开票，以上的国内厂家采用底价开票，以上的国内厂家采用底价开票，以上的国内厂家采用底价开票，不到不到不到不到 20%20%20%20%的采用高开票模式（含佣金制、自营），这就要分开的采用高开票模式（含佣金制、自营），这就要分开的采用高开票模式（含佣金制、自营），这就要分开的采用高开票模式（含佣金制、自营），这就要分开谈。谈。谈。谈。 （1 1 1 1）全国代理商）全国代理商）全国代理商）全国代理商 两票制前是两票制前是两票制前是两票制前是“第二厂家第二厂家第二厂家第二厂家”的身

183、份出场，几乎没有高开发票的身份出场，几乎没有高开发票的身份出场，几乎没有高开发票的身份出场，几乎没有高开发票，绝大多数是采用底价向全国发货。，绝大多数是采用底价向全国发货。，绝大多数是采用底价向全国发货。，绝大多数是采用底价向全国发货。 如果两票制实施，全国总代首先就因无法解决这个问题而如果两票制实施，全国总代首先就因无法解决这个问题而如果两票制实施，全国总代首先就因无法解决这个问题而如果两票制实施，全国总代首先就因无法解决这个问题而因此丧失代理的地位，下游客户会纷纷绕过它而从厂家直接拿因此丧失代理的地位，下游客户会纷纷绕过它而从厂家直接拿因此丧失代理的地位，下游客户会纷纷绕过它而从厂家直接拿

184、因此丧失代理的地位，下游客户会纷纷绕过它而从厂家直接拿2024/7/2658“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧货和开票。此外，由于没有直接掌握终端资源，被市场替换的货和开票。此外，由于没有直接掌握终端资源，被市场替换的货和开票。此外，由于没有直接掌握终端资源，被市场替换的货和开票。此外，由于没有直接掌握终端资源，被市场替换的可能性成倍加大。可能性成倍加大。可能性成倍加大。可能性成倍加大。 （2 2 2 2）省级代理商）省级代理商）省级代理商）省级代理商这要结合当地的省情来看，例如福建，是唯一实施两票制这要结合当地的省情来看，例如福建，是唯一实施两票制这

185、要结合当地的省情来看，例如福建，是唯一实施两票制这要结合当地的省情来看，例如福建，是唯一实施两票制的省份，的省份，的省份，的省份，药品采购政策也是承诺单一货源药品采购政策也是承诺单一货源药品采购政策也是承诺单一货源药品采购政策也是承诺单一货源，在这样的环境下，在这样的环境下，在这样的环境下，在这样的环境下，需要有超强政府事务的省代来完成诸如省级采购目录、地市级需要有超强政府事务的省代来完成诸如省级采购目录、地市级需要有超强政府事务的省代来完成诸如省级采购目录、地市级需要有超强政府事务的省代来完成诸如省级采购目录、地市级采购目录以及确标工作，这一点单靠厂家无法落地，省代的地采购目录以及确标工作，

186、这一点单靠厂家无法落地，省代的地采购目录以及确标工作，这一点单靠厂家无法落地，省代的地采购目录以及确标工作，这一点单靠厂家无法落地，省代的地位还是依靠政务事务运营能力确保不会丧失。位还是依靠政务事务运营能力确保不会丧失。位还是依靠政务事务运营能力确保不会丧失。位还是依靠政务事务运营能力确保不会丧失。因此，只要是承诺单一货源，势必会形成唯一代理商来解因此，只要是承诺单一货源，势必会形成唯一代理商来解因此，只要是承诺单一货源，势必会形成唯一代理商来解因此，只要是承诺单一货源，势必会形成唯一代理商来解决市场准入问题，没有这样实力的代理商只能依附在省代或者决市场准入问题，没有这样实力的代理商只能依附在

187、省代或者决市场准入问题，没有这样实力的代理商只能依附在省代或者决市场准入问题，没有这样实力的代理商只能依附在省代或者厂家下面，形成雇佣关系或是紧密的合作关系。但药品招标告厂家下面，形成雇佣关系或是紧密的合作关系。但药品招标告厂家下面，形成雇佣关系或是紧密的合作关系。但药品招标告厂家下面，形成雇佣关系或是紧密的合作关系。但药品招标告2024/7/2659“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧一段落以后，是否会产生变化，待观察。一段落以后，是否会产生变化，待观察。一段落以后，是否会产生变化，待观察。一段落以后，是否会产生变化，待观察。不承诺单一货源的省份则另当

188、别论不承诺单一货源的省份则另当别论不承诺单一货源的省份则另当别论不承诺单一货源的省份则另当别论（比如江苏，可以几个（比如江苏，可以几个（比如江苏，可以几个（比如江苏，可以几个品种中标），省代除了要有较强政府事务能力，还有成熟的销品种中标），省代除了要有较强政府事务能力，还有成熟的销品种中标），省代除了要有较强政府事务能力，还有成熟的销品种中标），省代除了要有较强政府事务能力，还有成熟的销售网络和终端资源，否则也会被冲击淘汰。售网络和终端资源，否则也会被冲击淘汰。售网络和终端资源，否则也会被冲击淘汰。售网络和终端资源，否则也会被冲击淘汰。 （3 3 3 3）市级代理商）市级代理商）市级代理商）市

189、级代理商两票制实施以后，市级代理商将成为代理体系的中间力量两票制实施以后，市级代理商将成为代理体系的中间力量两票制实施以后，市级代理商将成为代理体系的中间力量两票制实施以后，市级代理商将成为代理体系的中间力量，这是因为厂家高开对象以，这是因为厂家高开对象以，这是因为厂家高开对象以，这是因为厂家高开对象以 333333333333个地级市（商业）来管理的话个地级市（商业）来管理的话个地级市（商业）来管理的话个地级市（商业）来管理的话，还尚处于能够管理的范畴，且销售管理的半径也能覆盖到地，还尚处于能够管理的范畴，且销售管理的半径也能覆盖到地，还尚处于能够管理的范畴，且销售管理的半径也能覆盖到地，还

190、尚处于能够管理的范畴，且销售管理的半径也能覆盖到地市一级。以每个城市大约市一级。以每个城市大约市一级。以每个城市大约市一级。以每个城市大约20202020家公立医院来计算的话，市级代理家公立医院来计算的话，市级代理家公立医院来计算的话，市级代理家公立医院来计算的话，市级代理商也能管理好下游更小的客户。商也能管理好下游更小的客户。商也能管理好下游更小的客户。商也能管理好下游更小的客户。（4 4 4 4）县级代理商）县级代理商）县级代理商）县级代理商2024/7/2660“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 底价开票的厂家，在过去很难覆盖到县级代理商，一般由

191、底价开票的厂家，在过去很难覆盖到县级代理商，一般由底价开票的厂家，在过去很难覆盖到县级代理商，一般由底价开票的厂家，在过去很难覆盖到县级代理商，一般由地级代理商来行使管理职能，两票制以后，同样如此。何况在地级代理商来行使管理职能，两票制以后，同样如此。何况在地级代理商来行使管理职能，两票制以后，同样如此。何况在地级代理商来行使管理职能，两票制以后，同样如此。何况在分级诊疗和低价药采购方式下（基层机构以县为单位统一与厂分级诊疗和低价药采购方式下（基层机构以县为单位统一与厂分级诊疗和低价药采购方式下（基层机构以县为单位统一与厂分级诊疗和低价药采购方式下（基层机构以县为单位统一与厂家议价）家议价）家

192、议价）家议价）县级代理商的价值更加凸显县级代理商的价值更加凸显县级代理商的价值更加凸显县级代理商的价值更加凸显。 但不管是市级还是县级代理商，如果遇上医院被托管的情但不管是市级还是县级代理商，如果遇上医院被托管的情但不管是市级还是县级代理商，如果遇上医院被托管的情但不管是市级还是县级代理商，如果遇上医院被托管的情况，那么自己的处境就变得艰难了，一方面厂家返佣存在时间况，那么自己的处境就变得艰难了，一方面厂家返佣存在时间况，那么自己的处境就变得艰难了，一方面厂家返佣存在时间况，那么自己的处境就变得艰难了，一方面厂家返佣存在时间和资金风险，另一方面，托管的商业配送费居高不下，两头夹和资金风险，另一

193、方面，托管的商业配送费居高不下，两头夹和资金风险，另一方面，托管的商业配送费居高不下，两头夹和资金风险，另一方面，托管的商业配送费居高不下，两头夹击，估计很多人明明是大环境有利于自身的情况下，却由于当击，估计很多人明明是大环境有利于自身的情况下，却由于当击，估计很多人明明是大环境有利于自身的情况下，却由于当击，估计很多人明明是大环境有利于自身的情况下，却由于当地的商业环境导致自身不利。地的商业环境导致自身不利。地的商业环境导致自身不利。地的商业环境导致自身不利。 （二）对小商业公司的影响（二）对小商业公司的影响（二）对小商业公司的影响（二）对小商业公司的影响 主流、合规的商业公司是集物流、资金

194、流和信息流于一身主流、合规的商业公司是集物流、资金流和信息流于一身主流、合规的商业公司是集物流、资金流和信息流于一身主流、合规的商业公司是集物流、资金流和信息流于一身2024/7/2661“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧的药品分发平台，不管实施两票制与否，这样的公司一般来说的药品分发平台，不管实施两票制与否，这样的公司一般来说的药品分发平台，不管实施两票制与否，这样的公司一般来说的药品分发平台，不管实施两票制与否，这样的公司一般来说都是接受高开来的发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不都是接受高开来的发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不都是接受高开

195、来的发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不都是接受高开来的发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不大。大。大。大。问题出在中小型商业上，很多是集代理、过票、配送于一问题出在中小型商业上，很多是集代理、过票、配送于一问题出在中小型商业上，很多是集代理、过票、配送于一问题出在中小型商业上，很多是集代理、过票、配送于一身的综合体，这样的公司受到的冲击无疑是巨大的。身的综合体，这样的公司受到的冲击无疑是巨大的。身的综合体，这样的公司受到的冲击无疑是巨大的。身的综合体，这样的公司受到的冲击无疑是巨大的。两票制下两票制下两票制下两票制下，厂家高开来发票，自己的，厂家高开来发票，自己的，厂家高开来发票，自己的

196、，厂家高开来发票，自己的“过票业务过票业务过票业务过票业务”受到各方打压业务受受到各方打压业务受受到各方打压业务受受到各方打压业务受损；如果厂家及医院回款账期过长，这类公司将遭受毁灭性打损；如果厂家及医院回款账期过长，这类公司将遭受毁灭性打损；如果厂家及医院回款账期过长，这类公司将遭受毁灭性打损；如果厂家及医院回款账期过长，这类公司将遭受毁灭性打击。击。击。击。 但对于大型商业来说，小型商业的衰落，正是自身扩张的但对于大型商业来说，小型商业的衰落，正是自身扩张的但对于大型商业来说，小型商业的衰落，正是自身扩张的但对于大型商业来说，小型商业的衰落，正是自身扩张的机会。福建正是通过两票制，提高了商

197、业集中度，从原来的上机会。福建正是通过两票制，提高了商业集中度，从原来的上机会。福建正是通过两票制，提高了商业集中度，从原来的上机会。福建正是通过两票制，提高了商业集中度，从原来的上百家商业整合为百家商业整合为百家商业整合为百家商业整合为11111111家具有合法配送药品至医院的商业公司，全家具有合法配送药品至医院的商业公司，全家具有合法配送药品至医院的商业公司，全家具有合法配送药品至医院的商业公司，全2024/7/2662“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧省各地的商业，要么被收编，要么转型，或者关门大吉。省各地的商业，要么被收编，要么转型，或者关门大

198、吉。省各地的商业，要么被收编，要么转型，或者关门大吉。省各地的商业，要么被收编，要么转型，或者关门大吉。 （三）对药品配送企业的影响（三）对药品配送企业的影响（三）对药品配送企业的影响（三）对药品配送企业的影响 大型批发、物流平台型商业公司无论是否实施大型批发、物流平台型商业公司无论是否实施大型批发、物流平台型商业公司无论是否实施大型批发、物流平台型商业公司无论是否实施“两票制两票制两票制两票制”，一般都接受高开发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不，一般都接受高开发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不，一般都接受高开发票，按中标价格销售给医疗机构，影响不，一般都接受高开发票，按中标价格销售给

199、医疗机构，影响不大。有政府关系，实现了医院托管配送的商业公司，合作条件大。有政府关系，实现了医院托管配送的商业公司，合作条件大。有政府关系，实现了医院托管配送的商业公司，合作条件大。有政府关系，实现了医院托管配送的商业公司，合作条件会提高。成熟的大路品种、普药通常还是继续选择这类商业公会提高。成熟的大路品种、普药通常还是继续选择这类商业公会提高。成熟的大路品种、普药通常还是继续选择这类商业公会提高。成熟的大路品种、普药通常还是继续选择这类商业公司作为一级商，把司作为一级商，把司作为一级商，把司作为一级商，把“第一票第一票第一票第一票”开给他们。开给他们。开给他们。开给他们。 1.1.1.1.配

200、送企业数量配送企业数量配送企业数量配送企业数量若该地区限制药品配送企业的数量，若该地区限制药品配送企业的数量，若该地区限制药品配送企业的数量，若该地区限制药品配送企业的数量，政策导向提升医药商业的市场集中度，则企业将倾向于将第一政策导向提升医药商业的市场集中度，则企业将倾向于将第一政策导向提升医药商业的市场集中度，则企业将倾向于将第一政策导向提升医药商业的市场集中度，则企业将倾向于将第一票开至在区域内具有较大市场份额的优势企业，以通过该企业票开至在区域内具有较大市场份额的优势企业，以通过该企业票开至在区域内具有较大市场份额的优势企业，以通过该企业票开至在区域内具有较大市场份额的优势企业，以通过

201、该企业强大的配送覆盖能力减少配送商数量限制对于产品终端覆盖的强大的配送覆盖能力减少配送商数量限制对于产品终端覆盖的强大的配送覆盖能力减少配送商数量限制对于产品终端覆盖的强大的配送覆盖能力减少配送商数量限制对于产品终端覆盖的2024/7/2663“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧影响，利好大型商业企业。影响，利好大型商业企业。影响，利好大型商业企业。影响，利好大型商业企业。 2.2.2.2.如果该地没有相关限制（或者短期内并没有配套政策具如果该地没有相关限制（或者短期内并没有配套政策具如果该地没有相关限制（或者短期内并没有配套政策具如果该地没有相关限制（

202、或者短期内并没有配套政策具体强化商业集中度提升），那么企业为了尽量减少对此前销售体强化商业集中度提升），那么企业为了尽量减少对此前销售体强化商业集中度提升），那么企业为了尽量减少对此前销售体强化商业集中度提升），那么企业为了尽量减少对此前销售渠道的影响，可能会采取跳过高级别经销商，而直接将第一票渠道的影响，可能会采取跳过高级别经销商，而直接将第一票渠道的影响，可能会采取跳过高级别经销商，而直接将第一票渠道的影响，可能会采取跳过高级别经销商，而直接将第一票开至低级别经销商的分散网络模式，此种模式实际上并不会在开至低级别经销商的分散网络模式，此种模式实际上并不会在开至低级别经销商的分散网络模式，此

203、种模式实际上并不会在开至低级别经销商的分散网络模式，此种模式实际上并不会在短期内提升大型商业企业的市场份额，部分没有掌握终端资源短期内提升大型商业企业的市场份额，部分没有掌握终端资源短期内提升大型商业企业的市场份额，部分没有掌握终端资源短期内提升大型商业企业的市场份额，部分没有掌握终端资源的全国总代可能会日渐式微。的全国总代可能会日渐式微。的全国总代可能会日渐式微。的全国总代可能会日渐式微。 （四）对过票人（自然人）的影响（四）对过票人（自然人）的影响（四）对过票人（自然人）的影响（四）对过票人（自然人）的影响 1.1.1.1.自然人将迎来最好的发展时机！自然人将迎来最好的发展时机！自然人将迎

204、来最好的发展时机！自然人将迎来最好的发展时机！自然人会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自自然人会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自自然人会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自自然人会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自然人损失收入，这是一个双输的结果。然人损失收入，这是一个双输的结果。然人损失收入，这是一个双输的结果。然人损失收入，这是一个双输的结果。2024/7/2664“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 自然人的优势是拥有终端资源，只要终端需要人去推广，自然人的优势是拥有终端资源，只要终端需要人去推广，自然人的优势是拥有

205、终端资源，只要终端需要人去推广，自然人的优势是拥有终端资源，只要终端需要人去推广，自然人就有自己的市场地位，除此之外，自然人还有以下优势自然人就有自己的市场地位，除此之外，自然人还有以下优势自然人就有自己的市场地位，除此之外，自然人还有以下优势自然人就有自己的市场地位，除此之外，自然人还有以下优势：一是由于处理佣金的金额小，发票问题容易解决；二是有一：一是由于处理佣金的金额小，发票问题容易解决；二是有一：一是由于处理佣金的金额小，发票问题容易解决；二是有一：一是由于处理佣金的金额小，发票问题容易解决；二是有一定财务处理能力还可以设立公司来更好的解决发票问题定财务处理能力还可以设立公司来更好的解

206、决发票问题定财务处理能力还可以设立公司来更好的解决发票问题定财务处理能力还可以设立公司来更好的解决发票问题不仅如此，自然人队伍还将扩大：不仅如此，自然人队伍还将扩大：不仅如此，自然人队伍还将扩大：不仅如此，自然人队伍还将扩大：采用代理制的企业如果将代理商变为员工实行自营，将采用代理制的企业如果将代理商变为员工实行自营，将采用代理制的企业如果将代理商变为员工实行自营，将采用代理制的企业如果将代理商变为员工实行自营，将带来巨大的管理风险，包括管理队伍的建设、管理成本的增加带来巨大的管理风险，包括管理队伍的建设、管理成本的增加带来巨大的管理风险，包括管理队伍的建设、管理成本的增加带来巨大的管理风险，

207、包括管理队伍的建设、管理成本的增加等等，而且同样面临冲账发票问题。等等，而且同样面临冲账发票问题。等等，而且同样面临冲账发票问题。等等，而且同样面临冲账发票问题。为确保市场稳定，厂家和自然人短期内都会争取保持现为确保市场稳定，厂家和自然人短期内都会争取保持现为确保市场稳定，厂家和自然人短期内都会争取保持现为确保市场稳定，厂家和自然人短期内都会争取保持现状，把冲账发票作为唯一的问题来共同面对和解决，因此自然状，把冲账发票作为唯一的问题来共同面对和解决，因此自然状，把冲账发票作为唯一的问题来共同面对和解决，因此自然状，把冲账发票作为唯一的问题来共同面对和解决，因此自然人队伍会保持不变。人队伍会保持

208、不变。人队伍会保持不变。人队伍会保持不变。2024/7/2665“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 没有发票处理能力的区域总代或中小代理商将自然转为没有发票处理能力的区域总代或中小代理商将自然转为没有发票处理能力的区域总代或中小代理商将自然转为没有发票处理能力的区域总代或中小代理商将自然转为自然人自然人自然人自然人国家推行的工商注册新的办法更有利于自然人设立公司国家推行的工商注册新的办法更有利于自然人设立公司国家推行的工商注册新的办法更有利于自然人设立公司国家推行的工商注册新的办法更有利于自然人设立公司来合法解决发票问题，而营改增后的环环抵扣更会降低厂

209、家与来合法解决发票问题，而营改增后的环环抵扣更会降低厂家与来合法解决发票问题，而营改增后的环环抵扣更会降低厂家与来合法解决发票问题，而营改增后的环环抵扣更会降低厂家与自然人之间的合法交易成本。（其他个人能开具专票吗？）自然人之间的合法交易成本。（其他个人能开具专票吗？）自然人之间的合法交易成本。（其他个人能开具专票吗？）自然人之间的合法交易成本。（其他个人能开具专票吗？）某些自营队伍的销售代表可能因能够处理发票问题而加某些自营队伍的销售代表可能因能够处理发票问题而加某些自营队伍的销售代表可能因能够处理发票问题而加某些自营队伍的销售代表可能因能够处理发票问题而加入自然人行列入自然人行列入自然人行

210、列入自然人行列 2.2.2.2.影响分析影响分析影响分析影响分析 几乎没影响，从前不用考虑商务问题，现在同样轮不到。几乎没影响，从前不用考虑商务问题，现在同样轮不到。几乎没影响，从前不用考虑商务问题，现在同样轮不到。几乎没影响，从前不用考虑商务问题，现在同样轮不到。由于掌握着终端资源，未来还更为抢手，随着带量采购的深入由于掌握着终端资源，未来还更为抢手，随着带量采购的深入由于掌握着终端资源，未来还更为抢手，随着带量采购的深入由于掌握着终端资源，未来还更为抢手，随着带量采购的深入，这一群体很有可能演变为，这一群体很有可能演变为，这一群体很有可能演变为，这一群体很有可能演变为“推广服务商推广服务商

211、推广服务商推广服务商”，假如具备专业化，假如具备专业化，假如具备专业化，假如具备专业化2024/7/2666“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧推广能力，再加上团队化运作的话，发展为终端外包商，即第推广能力，再加上团队化运作的话，发展为终端外包商，即第推广能力，再加上团队化运作的话，发展为终端外包商，即第推广能力，再加上团队化运作的话，发展为终端外包商，即第三方推广公司也不是没有可能。三方推广公司也不是没有可能。三方推广公司也不是没有可能。三方推广公司也不是没有可能。 三、对终端客户的影响三、对终端客户的影响三、对终端客户的影响三、对终端客户的影响 “

212、“ “ “营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”的实施，对终端环节基本没有影响。的实施，对终端环节基本没有影响。的实施，对终端环节基本没有影响。的实施，对终端环节基本没有影响。从终端来看，医院按中标价结算付款收取发票，药店按协议供从终端来看，医院按中标价结算付款收取发票，药店按协议供从终端来看，医院按中标价结算付款收取发票，药店按协议供从终端来看，医院按中标价结算付款收取发票，药店按协议供货价收取发票付款，临床与促销依旧是厂家和代理商的事。货价收取发票付款，临床与促销依旧是厂家和代理商的事。货价收取发票付款，临床与促销依旧是厂家和代理商的事。货价收取发票付款，临床与促

213、销依旧是厂家和代理商的事。 但执行两票制，医院回款对承接第一票的企业影响不同。但执行两票制，医院回款对承接第一票的企业影响不同。但执行两票制，医院回款对承接第一票的企业影响不同。但执行两票制，医院回款对承接第一票的企业影响不同。若对于医院回款要求并不严格，对于直接承接企业第一票的中若对于医院回款要求并不严格，对于直接承接企业第一票的中若对于医院回款要求并不严格，对于直接承接企业第一票的中若对于医院回款要求并不严格，对于直接承接企业第一票的中小型商业公司来说将会面临巨大的资金压力，再加上小型商业公司来说将会面临巨大的资金压力，再加上小型商业公司来说将会面临巨大的资金压力，再加上小型商业公司来说将

214、会面临巨大的资金压力，再加上“医药流医药流医药流医药流通自查通自查通自查通自查”等相关政策对过票走票等业务的打压，这类企业在生等相关政策对过票走票等业务的打压，这类企业在生等相关政策对过票走票等业务的打压，这类企业在生等相关政策对过票走票等业务的打压，这类企业在生存压力之下将更加倾向于被大型商业企业存压力之下将更加倾向于被大型商业企业存压力之下将更加倾向于被大型商业企业存压力之下将更加倾向于被大型商业企业“收编收编收编收编”，进而加速，进而加速，进而加速，进而加速2024/7/2667“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧大型商业企业大型商业企业大型商业企

215、业大型商业企业“营销职能营销职能营销职能营销职能”的扩张。以国药控股为例，在此前的扩张。以国药控股为例，在此前的扩张。以国药控股为例，在此前的扩张。以国药控股为例，在此前的配送、垫资等业务职能之外，通过纳入此前带有经销商职能的配送、垫资等业务职能之外，通过纳入此前带有经销商职能的配送、垫资等业务职能之外，通过纳入此前带有经销商职能的配送、垫资等业务职能之外，通过纳入此前带有经销商职能的商业企业和人员，其营销业务板块近来也逐步成为了业务发的商业企业和人员，其营销业务板块近来也逐步成为了业务发的商业企业和人员，其营销业务板块近来也逐步成为了业务发的商业企业和人员，其营销业务板块近来也逐步成为了业务

216、发展的重点，未来中国式的展的重点，未来中国式的展的重点，未来中国式的展的重点，未来中国式的 CSOCSOCSOCSO也有望借此契机逐步发展壮大，也有望借此契机逐步发展壮大，也有望借此契机逐步发展壮大，也有望借此契机逐步发展壮大，不排除形成重点城市高开直营（既工业企业高开，商业企业仅不排除形成重点城市高开直营（既工业企业高开，商业企业仅不排除形成重点城市高开直营（既工业企业高开，商业企业仅不排除形成重点城市高开直营（既工业企业高开，商业企业仅承担配送职能），分散区域销售外包（工业企业低开，商业企承担配送职能），分散区域销售外包（工业企业低开，商业企承担配送职能），分散区域销售外包（工业企业低开，

217、商业企承担配送职能），分散区域销售外包（工业企业低开，商业企业高开承担营销及配送职能）等模式。简单地说就是相对严格业高开承担营销及配送职能）等模式。简单地说就是相对严格业高开承担营销及配送职能）等模式。简单地说就是相对严格业高开承担营销及配送职能）等模式。简单地说就是相对严格的医院回款期限要求更利于保护中小商业企业的生存空间，反的医院回款期限要求更利于保护中小商业企业的生存空间，反的医院回款期限要求更利于保护中小商业企业的生存空间，反的医院回款期限要求更利于保护中小商业企业的生存空间，反之则利于大型企业的区域扩张。之则利于大型企业的区域扩张。之则利于大型企业的区域扩张。之则利于大型企业的区域扩

218、张。 2024/7/2668“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧第三讲第三讲第三讲第三讲 “ “ “ “营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”风险应对策略风险应对策略风险应对策略风险应对策略2024/7/2669“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧一、商业运营模式的转变一、商业运营模式的转变一、商业运营模式的转变一、商业运营模式的转变 （一）各级商业企业将被上下游收编或外包（如图）（一）各级商业企业将被上下游收编或外包（如图）（一）各级商业企业将被上下游收编或外包（如图）（一）各级商业企业

219、将被上下游收编或外包（如图） 2024/7/2670“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （二）营销活动项目化发包（二）营销活动项目化发包（二）营销活动项目化发包（二）营销活动项目化发包 1.1.1.1.什么是什么是什么是什么是CS0CS0CS0CS0？ 所谓所谓所谓所谓CSOCSOCSOCSO（Contract Sales Organization CSOContract Sales Organization CSOContract Sales Organization CSOContract Sales Organization CSO）, , ,

220、,可直译可直译可直译可直译为为为为合同销售组织，但我习惯称之为销售外包。合同销售组织，但我习惯称之为销售外包。合同销售组织，但我习惯称之为销售外包。合同销售组织，但我习惯称之为销售外包。就是产品持有人就是产品持有人就是产品持有人就是产品持有人将产品销售服务外包给专业的机构来完成，这不同于国内医药将产品销售服务外包给专业的机构来完成，这不同于国内医药将产品销售服务外包给专业的机构来完成，这不同于国内医药将产品销售服务外包给专业的机构来完成，这不同于国内医药界长期通行的代理方式，界长期通行的代理方式，界长期通行的代理方式，界长期通行的代理方式， CSOCSOCSOCSO专注于销售环节的外部服务，而

221、专注于销售环节的外部服务，而专注于销售环节的外部服务，而专注于销售环节的外部服务，而代理模式则是将药品出厂后几乎所有环节都交给代理商完成。代理模式则是将药品出厂后几乎所有环节都交给代理商完成。代理模式则是将药品出厂后几乎所有环节都交给代理商完成。代理模式则是将药品出厂后几乎所有环节都交给代理商完成。 2.2.2.2.为什么要销售外包？为什么要销售外包？为什么要销售外包？为什么要销售外包？ 在两票制在两票制在两票制在两票制 + + + +营改增政策的大背景下，厂家开出一票到配送营改增政策的大背景下，厂家开出一票到配送营改增政策的大背景下，厂家开出一票到配送营改增政策的大背景下，厂家开出一票到配送

222、商业，商业开出一票到医院，从货、票、款的循环上要求做到商业，商业开出一票到医院，从货、票、款的循环上要求做到商业，商业开出一票到医院，从货、票、款的循环上要求做到商业，商业开出一票到医院，从货、票、款的循环上要求做到一一对应，并且与销售收入相对应的销售费用需要有合理解释一一对应，并且与销售收入相对应的销售费用需要有合理解释一一对应，并且与销售收入相对应的销售费用需要有合理解释一一对应，并且与销售收入相对应的销售费用需要有合理解释2024/7/2671“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧。 OTCOTCOTCOTC品种还好办，因为有在媒体上投放的广告作为费

223、用支撑品种还好办，因为有在媒体上投放的广告作为费用支撑品种还好办，因为有在媒体上投放的广告作为费用支撑品种还好办，因为有在媒体上投放的广告作为费用支撑（很多（很多（很多（很多 OTCOTCOTCOTC大品牌又何尝不是通过广告砸出来的呢？）但处方大品牌又何尝不是通过广告砸出来的呢？）但处方大品牌又何尝不是通过广告砸出来的呢？）但处方大品牌又何尝不是通过广告砸出来的呢？）但处方药却显得尴尬，谁都知道费用很大一块流到了什么地方而且没药却显得尴尬，谁都知道费用很大一块流到了什么地方而且没药却显得尴尬，谁都知道费用很大一块流到了什么地方而且没药却显得尴尬，谁都知道费用很大一块流到了什么地方而且没有发票可

224、以冲抵。有发票可以冲抵。有发票可以冲抵。有发票可以冲抵。 CSOCSOCSOCSO机构在此时派上用场，机构在此时派上用场，机构在此时派上用场，机构在此时派上用场，厂家应当将营销活动分解为大厂家应当将营销活动分解为大厂家应当将营销活动分解为大厂家应当将营销活动分解为大大小小的任务计划，并将之项目化，大小小的任务计划，并将之项目化，大小小的任务计划，并将之项目化，大小小的任务计划，并将之项目化，比如市场调研、推广活动比如市场调研、推广活动比如市场调研、推广活动比如市场调研、推广活动（科室会、学术会等）、药事咨询服务等等真实存在且必须执（科室会、学术会等）、药事咨询服务等等真实存在且必须执（科室会、

225、学术会等）、药事咨询服务等等真实存在且必须执（科室会、学术会等）、药事咨询服务等等真实存在且必须执行的日常营销任务，并且制定考核方式，最后通过项目验收以行的日常营销任务，并且制定考核方式，最后通过项目验收以行的日常营销任务，并且制定考核方式，最后通过项目验收以行的日常营销任务，并且制定考核方式，最后通过项目验收以佣金服务费方式返还。佣金服务费方式返还。佣金服务费方式返还。佣金服务费方式返还。 这犹如人体生理系统，缺乏心脏的支持，血液难以输送到这犹如人体生理系统，缺乏心脏的支持，血液难以输送到这犹如人体生理系统，缺乏心脏的支持，血液难以输送到这犹如人体生理系统，缺乏心脏的支持，血液难以输送到全身

226、；而仅有心脏没有健康的血管，血液也将遇到阻碍而导致全身；而仅有心脏没有健康的血管，血液也将遇到阻碍而导致全身；而仅有心脏没有健康的血管，血液也将遇到阻碍而导致全身；而仅有心脏没有健康的血管，血液也将遇到阻碍而导致2024/7/2672“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧人体造血输血系统崩溃。厂家就是营销的发动机，就是心脏，人体造血输血系统崩溃。厂家就是营销的发动机，就是心脏，人体造血输血系统崩溃。厂家就是营销的发动机，就是心脏，人体造血输血系统崩溃。厂家就是营销的发动机，就是心脏，而代理商就是遍布全身的血管。而代理商就是遍布全身的血管。而代理商就是遍布全

227、身的血管。而代理商就是遍布全身的血管。更进一步的架构是：更进一步的架构是：更进一步的架构是：更进一步的架构是：厂家厂家厂家厂家 ?CSO1?CSO1?CSO1?CSO1：咨询合同（一般纳税：咨询合同（一般纳税：咨询合同（一般纳税：咨询合同（一般纳税人）人）人）人）?CSO2?CSO2?CSO2?CSO2：调研、科室会（一般纳税人：调研、科室会（一般纳税人：调研、科室会（一般纳税人：调研、科室会（一般纳税人+ + + +小规模纳税人）小规模纳税人）小规模纳税人）小规模纳税人）? ? ? ? ?CSO3 ?CSO3 ?CSO3 ?CSO3：劳务合同（小规模纳税人）：劳务合同（小规模纳税人）：劳务合

228、同（小规模纳税人）：劳务合同（小规模纳税人）?CSO4?CSO4?CSO4?CSO4：（个体工商：（个体工商：（个体工商：（个体工商户）户）户）户）? ? ? ? 个人，要把这个架构搭建好并良性循环，需要厂家之个人，要把这个架构搭建好并良性循环，需要厂家之个人，要把这个架构搭建好并良性循环，需要厂家之个人，要把这个架构搭建好并良性循环，需要厂家之间无缝对接，精诚合作。（如图）间无缝对接，精诚合作。（如图）间无缝对接，精诚合作。（如图）间无缝对接，精诚合作。（如图） 这样的操作方式不仅解决了费用问题，更是在营销层面将这样的操作方式不仅解决了费用问题，更是在营销层面将这样的操作方式不仅解决了费用问

229、题，更是在营销层面将这样的操作方式不仅解决了费用问题，更是在营销层面将专业化的营销任务分解为执行项目，并有明确的服务价格，既专业化的营销任务分解为执行项目，并有明确的服务价格，既专业化的营销任务分解为执行项目，并有明确的服务价格，既专业化的营销任务分解为执行项目，并有明确的服务价格，既可采用众包的方式吸引可采用众包的方式吸引可采用众包的方式吸引可采用众包的方式吸引 CSOCSOCSOCSO来接招，又可在双方协议的形式下来接招，又可在双方协议的形式下来接招，又可在双方协议的形式下来接招，又可在双方协议的形式下对项目进度及结果有考核约束。对项目进度及结果有考核约束。对项目进度及结果有考核约束。对项

230、目进度及结果有考核约束。 2024/7/2673“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2024/7/2674“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 在两票制在两票制在两票制在两票制 + + + +营改增的政策背景下，厂家将销售项目分解后营改增的政策背景下，厂家将销售项目分解后营改增的政策背景下，厂家将销售项目分解后营改增的政策背景下，厂家将销售项目分解后在市场上发包，广大自然人组建在市场上发包，广大自然人组建在市场上发包，广大自然人组建在市场上发包，广大自然人组建 CSOCSOCSOCSO公司接受项目邀请。当然公司接

231、受项目邀请。当然公司接受项目邀请。当然公司接受项目邀请。当然，很多厂家通过对自营办事处或代理商的改建成为，很多厂家通过对自营办事处或代理商的改建成为，很多厂家通过对自营办事处或代理商的改建成为，很多厂家通过对自营办事处或代理商的改建成为 CSOCSOCSOCSO机构，机构，机构，机构，自然而然将其纳入自己的营销体系。最终，市场上将出现大量自然而然将其纳入自己的营销体系。最终，市场上将出现大量自然而然将其纳入自己的营销体系。最终，市场上将出现大量自然而然将其纳入自己的营销体系。最终，市场上将出现大量的不同业态和服务范围的的不同业态和服务范围的的不同业态和服务范围的的不同业态和服务范围的 CSOC

232、SOCSOCSO团队，活跃在市场上，继续从事团队，活跃在市场上，继续从事团队，活跃在市场上，继续从事团队，活跃在市场上，继续从事医药营销工作。医药营销工作。医药营销工作。医药营销工作。 （二）实现营销升级才是药企的终极目标（二）实现营销升级才是药企的终极目标（二）实现营销升级才是药企的终极目标（二）实现营销升级才是药企的终极目标 两票制催生出来的两票制催生出来的两票制催生出来的两票制催生出来的 CSOCSOCSOCSO机构，目前以厂家协作、自然人自机构，目前以厂家协作、自然人自机构，目前以厂家协作、自然人自机构，目前以厂家协作、自然人自发组建两种为主流方式，公司法人治理结构很关键，财务处理发组

233、建两种为主流方式，公司法人治理结构很关键，财务处理发组建两种为主流方式，公司法人治理结构很关键，财务处理发组建两种为主流方式，公司法人治理结构很关键，财务处理难度一点也不比厂家小，厂家与难度一点也不比厂家小，厂家与难度一点也不比厂家小，厂家与难度一点也不比厂家小，厂家与 CSOCSOCSOCSO之间的项目制定、协议签之间的项目制定、协议签之间的项目制定、协议签之间的项目制定、协议签订及考核方式也需要别具匠心。这是两票制订及考核方式也需要别具匠心。这是两票制订及考核方式也需要别具匠心。这是两票制订及考核方式也需要别具匠心。这是两票制 + + + +营改增背景下出营改增背景下出营改增背景下出营改增

234、背景下出2024/7/2675“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧现的新情况、新问题，处理好财务才是第一步，实现营销升级现的新情况、新问题，处理好财务才是第一步，实现营销升级现的新情况、新问题，处理好财务才是第一步，实现营销升级现的新情况、新问题，处理好财务才是第一步，实现营销升级才是两票制才是两票制才是两票制才是两票制 + + + +营改增背景下药企的终极目标，唯有此，才能在营改增背景下药企的终极目标，唯有此，才能在营改增背景下药企的终极目标，唯有此，才能在营改增背景下药企的终极目标，唯有此，才能在很多人看来的危机下转危为机。很多人看来的危机下转危为机

235、。很多人看来的危机下转危为机。很多人看来的危机下转危为机。 【思考思考思考思考】底价开票为何行不通？底价开票为何行不通？底价开票为何行不通？底价开票为何行不通？ 【问题问题问题问题】有些厂家认为，两票有什么难的，直接开出底价有些厂家认为，两票有什么难的，直接开出底价有些厂家认为，两票有什么难的，直接开出底价有些厂家认为，两票有什么难的，直接开出底价票到商业配送公司不就完了？这既符合两票制政策要求，财务票到商业配送公司不就完了？这既符合两票制政策要求，财务票到商业配送公司不就完了？这既符合两票制政策要求，财务票到商业配送公司不就完了？这既符合两票制政策要求，财务处理又清清爽爽，一手交钱一手交货，

236、何难之有？处理又清清爽爽，一手交钱一手交货，何难之有？处理又清清爽爽，一手交钱一手交货，何难之有？处理又清清爽爽，一手交钱一手交货，何难之有？ 这样的认识不是没有，而且在很多底价招商企业的财务人这样的认识不是没有，而且在很多底价招商企业的财务人这样的认识不是没有，而且在很多底价招商企业的财务人这样的认识不是没有，而且在很多底价招商企业的财务人员中广泛存在，但问题是，假如药品价格的追溯机制建成，发员中广泛存在，但问题是，假如药品价格的追溯机制建成，发员中广泛存在，但问题是，假如药品价格的追溯机制建成，发员中广泛存在，但问题是，假如药品价格的追溯机制建成，发改委、卫计委、人社部采集了底价数据，药企

237、很有可能面临如改委、卫计委、人社部采集了底价数据，药企很有可能面临如改委、卫计委、人社部采集了底价数据，药企很有可能面临如改委、卫计委、人社部采集了底价数据，药企很有可能面临如下价格风险：下价格风险：下价格风险：下价格风险：2024/7/2676“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 发改委以底价歧低、中标价歧高的发改委以底价歧低、中标价歧高的发改委以底价歧低、中标价歧高的发改委以底价歧低、中标价歧高的“异常现象异常现象异常现象异常现象”对生产对生产对生产对生产企业展开价格调查；企业展开价格调查；企业展开价格调查；企业展开价格调查； 国家药管平台及各省药品

238、集采平台数据采集，形成招标国家药管平台及各省药品集采平台数据采集，形成招标国家药管平台及各省药品集采平台数据采集，形成招标国家药管平台及各省药品集采平台数据采集，形成招标限价，价格再无提升之可能；限价，价格再无提升之可能；限价，价格再无提升之可能；限价，价格再无提升之可能； 据此形成医保支付标准，较低的报销比例严重影响药品据此形成医保支付标准，较低的报销比例严重影响药品据此形成医保支付标准，较低的报销比例严重影响药品据此形成医保支付标准，较低的报销比例严重影响药品的市场竞争力。的市场竞争力。的市场竞争力。的市场竞争力。 以上三点提示，估计没有哪家处方药生产企业敢冒这个风以上三点提示，估计没有哪

239、家处方药生产企业敢冒这个风以上三点提示，估计没有哪家处方药生产企业敢冒这个风以上三点提示，估计没有哪家处方药生产企业敢冒这个风险，但不排除普药或没有医院市场份额的企业，借机用底价优险，但不排除普药或没有医院市场份额的企业，借机用底价优险，但不排除普药或没有医院市场份额的企业，借机用底价优险，但不排除普药或没有医院市场份额的企业，借机用底价优势在各地的带量采购中，抢占同通用名同剂型同规格的医院市势在各地的带量采购中，抢占同通用名同剂型同规格的医院市势在各地的带量采购中，抢占同通用名同剂型同规格的医院市势在各地的带量采购中，抢占同通用名同剂型同规格的医院市场。从这个角度上看，两票制并非完全是政策利

240、空哦。场。从这个角度上看，两票制并非完全是政策利空哦。场。从这个角度上看，两票制并非完全是政策利空哦。场。从这个角度上看，两票制并非完全是政策利空哦。 除了价格风险外，底价发货到商业容易，但产品没有了适除了价格风险外，底价发货到商业容易，但产品没有了适除了价格风险外，底价发货到商业容易，但产品没有了适除了价格风险外，底价发货到商业容易，但产品没有了适2024/7/2677“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧度的利润空间，谁来做推广？若没有推广，后续销售无从谈起度的利润空间，谁来做推广？若没有推广，后续销售无从谈起度的利润空间，谁来做推广？若没有推广，后续

241、销售无从谈起度的利润空间，谁来做推广？若没有推广，后续销售无从谈起，发出第一批货，就很难有第二批第三批了。，发出第一批货，就很难有第二批第三批了。，发出第一批货，就很难有第二批第三批了。，发出第一批货，就很难有第二批第三批了。 因此，对于处方药企业来说，以上这种简单直接的解决方因此，对于处方药企业来说，以上这种简单直接的解决方因此，对于处方药企业来说，以上这种简单直接的解决方因此，对于处方药企业来说，以上这种简单直接的解决方式不可行，那么，合理的解决方向是什么？答案当然是要选择式不可行，那么，合理的解决方向是什么？答案当然是要选择式不可行，那么，合理的解决方向是什么？答案当然是要选择式不可行，

242、那么，合理的解决方向是什么？答案当然是要选择正常开票（高开），这是两票制下的唯一理性选择。正常开票（高开），这是两票制下的唯一理性选择。正常开票（高开），这是两票制下的唯一理性选择。正常开票（高开），这是两票制下的唯一理性选择。 （三）工商一体化共担风险（三）工商一体化共担风险（三）工商一体化共担风险（三）工商一体化共担风险 正常开票说起来容易做起来难，关键问题在于如何处理高正常开票说起来容易做起来难，关键问题在于如何处理高正常开票说起来容易做起来难，关键问题在于如何处理高正常开票说起来容易做起来难，关键问题在于如何处理高开部分的费用，以什么方式入账？在营改增背景下，相应的发开部分的费用，以什

243、么方式入账？在营改增背景下，相应的发开部分的费用，以什么方式入账？在营改增背景下，相应的发开部分的费用，以什么方式入账？在营改增背景下，相应的发票如何而来？更难处理的是高开部分的资金循环问题。这是两票如何而来？更难处理的是高开部分的资金循环问题。这是两票如何而来？更难处理的是高开部分的资金循环问题。这是两票如何而来？更难处理的是高开部分的资金循环问题。这是两个关键核心。个关键核心。个关键核心。个关键核心。 1.1.1.1.工商一体化是医药企业生存的根本工商一体化是医药企业生存的根本工商一体化是医药企业生存的根本工商一体化是医药企业生存的根本2024/7/2678“营改增两票制营改增两票制”对医

244、药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 明确了高开票的处理方向，还需要在工业、代理商之间达明确了高开票的处理方向，还需要在工业、代理商之间达明确了高开票的处理方向，还需要在工业、代理商之间达明确了高开票的处理方向，还需要在工业、代理商之间达成共识：双方只有在一个财务处理平台的基础上才能完成顺畅成共识：双方只有在一个财务处理平台的基础上才能完成顺畅成共识：双方只有在一个财务处理平台的基础上才能完成顺畅成共识：双方只有在一个财务处理平台的基础上才能完成顺畅的资金循环。工业、商业、代理商（含自然人）都是医药营销的资金循环。工业、商业、代理商（含自然人）都是医药营销的资金循环。工业、商业、代理商

245、（含自然人）都是医药营销的资金循环。工业、商业、代理商（含自然人）都是医药营销体系中处于专业分工的不同环节，各有不同的价值。体系中处于专业分工的不同环节，各有不同的价值。体系中处于专业分工的不同环节，各有不同的价值。体系中处于专业分工的不同环节，各有不同的价值。 特别是新一轮药品采购中，招标特别是新一轮药品采购中，招标特别是新一轮药品采购中，招标特别是新一轮药品采购中，招标+ + + +采购采购采购采购+ + + +销售三合一的趋势销售三合一的趋势销售三合一的趋势销售三合一的趋势越发明显，市场准入的工作越来越重要。市场准入工作对整个越发明显，市场准入的工作越来越重要。市场准入工作对整个越发明显

246、，市场准入的工作越来越重要。市场准入工作对整个越发明显，市场准入的工作越来越重要。市场准入工作对整个销量的完成贡献度几乎达到销量的完成贡献度几乎达到销量的完成贡献度几乎达到销量的完成贡献度几乎达到70%-80%70%-80%70%-80%70%-80%之间。之间。之间。之间。 招标采购目录、全省中标（入围）、各片区的带量采购三招标采购目录、全省中标（入围）、各片区的带量采购三招标采购目录、全省中标（入围）、各片区的带量采购三招标采购目录、全省中标（入围）、各片区的带量采购三个重要的环节，如果没有当地代理商在专家资源的积累、大型个重要的环节，如果没有当地代理商在专家资源的积累、大型个重要的环节，

247、如果没有当地代理商在专家资源的积累、大型个重要的环节，如果没有当地代理商在专家资源的积累、大型医疗机构的采购信息反馈、卫生行政部门沟通管道的通畅，就医疗机构的采购信息反馈、卫生行政部门沟通管道的通畅，就医疗机构的采购信息反馈、卫生行政部门沟通管道的通畅，就医疗机构的采购信息反馈、卫生行政部门沟通管道的通畅，就没有后续中标、确标的可能。而药品一旦确标，就算医院没有没有后续中标、确标的可能。而药品一旦确标，就算医院没有没有后续中标、确标的可能。而药品一旦确标，就算医院没有没有后续中标、确标的可能。而药品一旦确标，就算医院没有2024/7/2679“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业

248、影响与应对技巧与应对技巧签订或承诺销量，但所剩无几的药品数量几乎为医院所能提供签订或承诺销量，但所剩无几的药品数量几乎为医院所能提供签订或承诺销量，但所剩无几的药品数量几乎为医院所能提供签订或承诺销量，但所剩无几的药品数量几乎为医院所能提供医疗服务的药品所需。医疗服务的药品所需。医疗服务的药品所需。医疗服务的药品所需。 医院目录代表着后续的采购，采购意味着后续的销量，从医院目录代表着后续的采购，采购意味着后续的销量，从医院目录代表着后续的采购，采购意味着后续的销量，从医院目录代表着后续的采购，采购意味着后续的销量，从这个意义上说，淡化销售职能而强化市场准入职能，是未来中这个意义上说，淡化销售职

249、能而强化市场准入职能，是未来中这个意义上说，淡化销售职能而强化市场准入职能，是未来中这个意义上说，淡化销售职能而强化市场准入职能，是未来中国处方药营销的必然趋势。但，没有当地代理商的配合，上述国处方药营销的必然趋势。但，没有当地代理商的配合，上述国处方药营销的必然趋势。但，没有当地代理商的配合，上述国处方药营销的必然趋势。但，没有当地代理商的配合，上述工作靠国内药企的销售工作靠国内药企的销售工作靠国内药企的销售工作靠国内药企的销售 + + + +政府事务团队，几乎不可能完成。这政府事务团队，几乎不可能完成。这政府事务团队，几乎不可能完成。这政府事务团队，几乎不可能完成。这就是代理商存在的市场价

250、值。就是代理商存在的市场价值。就是代理商存在的市场价值。就是代理商存在的市场价值。 2.2.2.2.风险共担是工商协作的基础风险共担是工商协作的基础风险共担是工商协作的基础风险共担是工商协作的基础 一些厂家习惯将风险转移到下游客户，这是长期以来底价一些厂家习惯将风险转移到下游客户，这是长期以来底价一些厂家习惯将风险转移到下游客户，这是长期以来底价一些厂家习惯将风险转移到下游客户，这是长期以来底价销售的惯性思维所致。在两票制、营改增政策重压之下，更是销售的惯性思维所致。在两票制、营改增政策重压之下，更是销售的惯性思维所致。在两票制、营改增政策重压之下，更是销售的惯性思维所致。在两票制、营改增政策

251、重压之下，更是简单地认为自己财务处理完成后，代理商自行处理，不管不顾简单地认为自己财务处理完成后，代理商自行处理，不管不顾简单地认为自己财务处理完成后，代理商自行处理，不管不顾简单地认为自己财务处理完成后，代理商自行处理，不管不顾 2024/7/2680“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧任其自自生自灭。然而，这样的想法，无论是主管意愿还是客任其自自生自灭。然而，这样的想法，无论是主管意愿还是客任其自自生自灭。然而，这样的想法，无论是主管意愿还是客任其自自生自灭。然而，这样的想法，无论是主管意愿还是客观条件，都是不可能独善其身的。这是由于：观条件，都是不

252、可能独善其身的。这是由于：观条件，都是不可能独善其身的。这是由于：观条件，都是不可能独善其身的。这是由于： 第一，过票公司的消亡，厂家以及代理商都不得不自己处第一，过票公司的消亡，厂家以及代理商都不得不自己处第一，过票公司的消亡，厂家以及代理商都不得不自己处第一，过票公司的消亡，厂家以及代理商都不得不自己处理财税问题。理财税问题。理财税问题。理财税问题。之前从事高开高返或自营体系的公司，无不是通之前从事高开高返或自营体系的公司，无不是通之前从事高开高返或自营体系的公司，无不是通之前从事高开高返或自营体系的公司，无不是通过第三方的通道完成体外循环的，如今，政策逼得自己完成过过第三方的通道完成体外

253、循环的，如今，政策逼得自己完成过过第三方的通道完成体外循环的，如今，政策逼得自己完成过过第三方的通道完成体外循环的，如今，政策逼得自己完成过票公司的职能。票公司的职能。票公司的职能。票公司的职能。 第二，高开票及费用处理完全由自己内部解决，风险很高第二，高开票及费用处理完全由自己内部解决，风险很高第二，高开票及费用处理完全由自己内部解决，风险很高第二，高开票及费用处理完全由自己内部解决，风险很高、难度很大，理性的做法是将风险转移或分摊出去。、难度很大，理性的做法是将风险转移或分摊出去。、难度很大，理性的做法是将风险转移或分摊出去。、难度很大，理性的做法是将风险转移或分摊出去。而此时代而此时代而

254、此时代而此时代理商天然地与厂家站在同一个体系之下，没有代理商的配合，理商天然地与厂家站在同一个体系之下，没有代理商的配合，理商天然地与厂家站在同一个体系之下，没有代理商的配合，理商天然地与厂家站在同一个体系之下，没有代理商的配合，几乎不可能独自化解风险。（自营体系下的各办事处销售人员几乎不可能独自化解风险。（自营体系下的各办事处销售人员几乎不可能独自化解风险。（自营体系下的各办事处销售人员几乎不可能独自化解风险。（自营体系下的各办事处销售人员在营销体系中的价值等同于代理商）特别是营改增后，费用冲在营销体系中的价值等同于代理商）特别是营改增后，费用冲在营销体系中的价值等同于代理商）特别是营改增后

255、，费用冲在营销体系中的价值等同于代理商）特别是营改增后，费用冲2024/7/2681“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧销需要找到合规的费用项目，来自代理商的推广活动成为最大销需要找到合规的费用项目，来自代理商的推广活动成为最大销需要找到合规的费用项目，来自代理商的推广活动成为最大销需要找到合规的费用项目，来自代理商的推广活动成为最大一项费用票来源。一项费用票来源。一项费用票来源。一项费用票来源。 第三，代理商自身的财税处理难度并不在厂家之下。第三，代理商自身的财税处理难度并不在厂家之下。第三，代理商自身的财税处理难度并不在厂家之下。第三，代理商自身的财

256、税处理难度并不在厂家之下。对代对代对代对代理商而言，产品不是自己的，费用佣金需要厂家划拨，拿到佣理商而言，产品不是自己的，费用佣金需要厂家划拨，拿到佣理商而言，产品不是自己的，费用佣金需要厂家划拨，拿到佣理商而言，产品不是自己的，费用佣金需要厂家划拨，拿到佣金之后同样需要解决与厂家类似的风险分摊问题，但如果代理金之后同样需要解决与厂家类似的风险分摊问题，但如果代理金之后同样需要解决与厂家类似的风险分摊问题，但如果代理金之后同样需要解决与厂家类似的风险分摊问题，但如果代理商不能处理或者处理不善就会影响整个体系的正常运转。正是商不能处理或者处理不善就会影响整个体系的正常运转。正是商不能处理或者处理

257、不善就会影响整个体系的正常运转。正是商不能处理或者处理不善就会影响整个体系的正常运转。正是这样，厂家与各级代理商的利益与风险环环相扣，牵一发而动这样，厂家与各级代理商的利益与风险环环相扣，牵一发而动这样，厂家与各级代理商的利益与风险环环相扣，牵一发而动这样，厂家与各级代理商的利益与风险环环相扣，牵一发而动全身。全身。全身。全身。 综上所述，两票制综上所述，两票制综上所述，两票制综上所述，两票制+ + + +营改增背景下：营改增背景下：营改增背景下：营改增背景下： （1 1 1 1）厂家应放弃底价出票的操作而转向高开，范围不能局）厂家应放弃底价出票的操作而转向高开，范围不能局）厂家应放弃底价出票

258、的操作而转向高开，范围不能局）厂家应放弃底价出票的操作而转向高开，范围不能局限于政策要求的限于政策要求的限于政策要求的限于政策要求的 200200200200个城市之内，应向全国所有区域做好高开个城市之内，应向全国所有区域做好高开个城市之内，应向全国所有区域做好高开个城市之内，应向全国所有区域做好高开2024/7/2682“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧的准备；的准备；的准备；的准备； （2 2 2 2）代理商在新时期（新一轮药品采购）代理商在新时期（新一轮药品采购）代理商在新时期（新一轮药品采购）代理商在新时期（新一轮药品采购+ + + +两票制两

259、票制两票制两票制+ + + +营改增）营改增）营改增）营改增）的市场价值仍然存在，但偏向于市场准入等工作，后期的销售的市场价值仍然存在，但偏向于市场准入等工作，后期的销售的市场价值仍然存在，但偏向于市场准入等工作，后期的销售的市场价值仍然存在，但偏向于市场准入等工作，后期的销售职能相对被淡化，但也因此显示出拥有专家资源和专业化推广职能相对被淡化，但也因此显示出拥有专家资源和专业化推广职能相对被淡化，但也因此显示出拥有专家资源和专业化推广职能相对被淡化，但也因此显示出拥有专家资源和专业化推广能力的重要性。不具备这些资源的代理商岌岌可危，趁早转型能力的重要性。不具备这些资源的代理商岌岌可危，趁早转

260、型能力的重要性。不具备这些资源的代理商岌岌可危，趁早转型能力的重要性。不具备这些资源的代理商岌岌可危，趁早转型立场；立场；立场；立场； （3 3 3 3）新时期的营销体系越发促进工商一体化的资金、信息）新时期的营销体系越发促进工商一体化的资金、信息）新时期的营销体系越发促进工商一体化的资金、信息）新时期的营销体系越发促进工商一体化的资金、信息、服务的大循环，厂商只有在一个统一的操作思路、操作平台、服务的大循环，厂商只有在一个统一的操作思路、操作平台、服务的大循环，厂商只有在一个统一的操作思路、操作平台、服务的大循环，厂商只有在一个统一的操作思路、操作平台上才能解决问题。上才能解决问题。上才能解

261、决问题。上才能解决问题。 在两票制在两票制在两票制在两票制 + + + +营改增的背景下，只有实现统一认识、统一平营改增的背景下，只有实现统一认识、统一平营改增的背景下，只有实现统一认识、统一平营改增的背景下，只有实现统一认识、统一平台、统一操作方式的台、统一操作方式的台、统一操作方式的台、统一操作方式的“三统一三统一三统一三统一”，才能产生有效的解决方案。，才能产生有效的解决方案。，才能产生有效的解决方案。，才能产生有效的解决方案。 2024/7/2683“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧（四）两票制（四）两票制（四）两票制（四）两票制+ + + +

262、营改增应对方案的操作路径营改增应对方案的操作路径营改增应对方案的操作路径营改增应对方案的操作路径 营改增政策的全行业推进，无票可找、无票可冲，造成原营改增政策的全行业推进，无票可找、无票可冲，造成原营改增政策的全行业推进，无票可找、无票可冲，造成原营改增政策的全行业推进，无票可找、无票可冲，造成原来可以进行来可以进行来可以进行来可以进行费用冲销的机会彻底被增值税所带来的刑责风险给费用冲销的机会彻底被增值税所带来的刑责风险给费用冲销的机会彻底被增值税所带来的刑责风险给费用冲销的机会彻底被增值税所带来的刑责风险给逼退；两票制政策在逼退；两票制政策在逼退；两票制政策在逼退；两票制政策在 200200

263、200200个医改试点城市的全面推行，范围之个医改试点城市的全面推行，范围之个医改试点城市的全面推行，范围之个医改试点城市的全面推行，范围之广，难度风险加剧。广，难度风险加剧。广，难度风险加剧。广，难度风险加剧。 从实操层面上说，两票制从实操层面上说，两票制从实操层面上说，两票制从实操层面上说，两票制 + + + +营改增的应对核心在于风险的营改增的应对核心在于风险的营改增的应对核心在于风险的营改增的应对核心在于风险的控制，而在工商一体化的统一认识下，解决方案应该围绕着风控制，而在工商一体化的统一认识下，解决方案应该围绕着风控制，而在工商一体化的统一认识下，解决方案应该围绕着风控制，而在工商一

264、体化的统一认识下，解决方案应该围绕着风险分摊入手，具体解决费用冲销及资金循环问题。厂家自己单险分摊入手，具体解决费用冲销及资金循环问题。厂家自己单险分摊入手，具体解决费用冲销及资金循环问题。厂家自己单险分摊入手，具体解决费用冲销及资金循环问题。厂家自己单独玩，是无法玩转的，需要代理商的配合，销售系统层层分解独玩，是无法玩转的，需要代理商的配合，销售系统层层分解独玩，是无法玩转的，需要代理商的配合，销售系统层层分解独玩，是无法玩转的，需要代理商的配合，销售系统层层分解、分布式摊销费用与风险。、分布式摊销费用与风险。、分布式摊销费用与风险。、分布式摊销费用与风险。 1.1.1.1.分摊风险分摊风险

265、分摊风险分摊风险2024/7/2684“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 风险和收益如同一个跷跷板，收益大，意味着风险大，反风险和收益如同一个跷跷板，收益大，意味着风险大，反风险和收益如同一个跷跷板，收益大，意味着风险大，反风险和收益如同一个跷跷板，收益大，意味着风险大，反之必然。厂家、代理商（自然人）、商业如何平衡风险？收益之必然。厂家、代理商（自然人）、商业如何平衡风险？收益之必然。厂家、代理商（自然人）、商业如何平衡风险？收益之必然。厂家、代理商（自然人）、商业如何平衡风险？收益高自然风险大，现在却是风险都大，但收益未必高。高自然风险大，现在却是

266、风险都大，但收益未必高。高自然风险大，现在却是风险都大，但收益未必高。高自然风险大，现在却是风险都大，但收益未必高。 底价模式：底价模式：底价模式：底价模式：两票制之前，将高开职能转移给下游代理商两票制之前，将高开职能转移给下游代理商两票制之前，将高开职能转移给下游代理商两票制之前，将高开职能转移给下游代理商，财税风险小，市场收益也小；两票制实施后，自己要解决财，财税风险小，市场收益也小；两票制实施后，自己要解决财，财税风险小，市场收益也小；两票制实施后，自己要解决财，财税风险小，市场收益也小；两票制实施后，自己要解决财税问题，风险大，但同样可以依靠代理，将风险一层层转移和税问题，风险大，但同

267、样可以依靠代理，将风险一层层转移和税问题，风险大，但同样可以依靠代理，将风险一层层转移和税问题，风险大，但同样可以依靠代理，将风险一层层转移和分摊下去；分摊下去；分摊下去；分摊下去； 佣金模式佣金模式佣金模式佣金模式 / / / /高开高返：高开高返：高开高返：高开高返：两票制之前，自己解决高开问题两票制之前，自己解决高开问题两票制之前，自己解决高开问题两票制之前，自己解决高开问题，但通过外部循环方式，两票制之下，还得依靠下游代理承担，但通过外部循环方式，两票制之下，还得依靠下游代理承担，但通过外部循环方式，两票制之下，还得依靠下游代理承担，但通过外部循环方式，两票制之下，还得依靠下游代理承担

268、费用和风险，但基本架构和经验已经积累，现在处理起来比其费用和风险，但基本架构和经验已经积累，现在处理起来比其费用和风险，但基本架构和经验已经积累，现在处理起来比其费用和风险，但基本架构和经验已经积累，现在处理起来比其他模式相对轻车熟路。他模式相对轻车熟路。他模式相对轻车熟路。他模式相对轻车熟路。 2024/7/2685“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 自营模式：自营模式：自营模式：自营模式：自营体系看上去已经完成高开票，但实际上自营体系看上去已经完成高开票，但实际上自营体系看上去已经完成高开票，但实际上自营体系看上去已经完成高开票，但实际上更为麻烦，

269、费用处理方面要么让医药代表上个税，要么剥离销更为麻烦，费用处理方面要么让医药代表上个税，要么剥离销更为麻烦，费用处理方面要么让医药代表上个税，要么剥离销更为麻烦，费用处理方面要么让医药代表上个税，要么剥离销售团队自行组建与公司无关联的售团队自行组建与公司无关联的售团队自行组建与公司无关联的售团队自行组建与公司无关联的 CSOCSOCSOCSO公司，要么引入第三方公公司，要么引入第三方公公司，要么引入第三方公公司，要么引入第三方公司。以前是优势，现在与底价开票的公司相比，反倒变成相对司。以前是优势，现在与底价开票的公司相比，反倒变成相对司。以前是优势，现在与底价开票的公司相比，反倒变成相对司。以

270、前是优势，现在与底价开票的公司相比，反倒变成相对劣势。劣势。劣势。劣势。 代理商：代理商：代理商：代理商：整个经营体系的调整，代理商尤为被动，产品整个经营体系的调整，代理商尤为被动，产品整个经营体系的调整，代理商尤为被动，产品整个经营体系的调整，代理商尤为被动，产品不是自己的，费用也要想办法拿发票去冲，冲账了还不知何时不是自己的，费用也要想办法拿发票去冲，冲账了还不知何时不是自己的，费用也要想办法拿发票去冲，冲账了还不知何时不是自己的，费用也要想办法拿发票去冲，冲账了还不知何时拿到钱，拿到钱也不知道如何变成个人的收益（现金）拿到钱，拿到钱也不知道如何变成个人的收益（现金）拿到钱，拿到钱也不知道

271、如何变成个人的收益（现金）拿到钱，拿到钱也不知道如何变成个人的收益（现金） 那么，必然是费用层层分解，资金层层流转。但费用必然那么，必然是费用层层分解，资金层层流转。但费用必然那么，必然是费用层层分解，资金层层流转。但费用必然那么，必然是费用层层分解，资金层层流转。但费用必然建立在真实发生的基础上，否则就是虚开增值税发票，罪名可建立在真实发生的基础上，否则就是虚开增值税发票，罪名可建立在真实发生的基础上，否则就是虚开增值税发票，罪名可建立在真实发生的基础上，否则就是虚开增值税发票，罪名可大了。大了。大了。大了。 2024/7/2686“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应

272、对技巧与应对技巧 应对的策略应对的策略应对的策略应对的策略 第一，同营销模式的厂家，应该根据相关政策要求，评本第一，同营销模式的厂家，应该根据相关政策要求，评本第一，同营销模式的厂家，应该根据相关政策要求，评本第一，同营销模式的厂家，应该根据相关政策要求，评本企业经营风险，并联合下游客户，合理制定风险的分摊和防范企业经营风险，并联合下游客户，合理制定风险的分摊和防范企业经营风险，并联合下游客户，合理制定风险的分摊和防范企业经营风险，并联合下游客户，合理制定风险的分摊和防范机制，共同承担同一个经营体系内的风险；机制，共同承担同一个经营体系内的风险；机制，共同承担同一个经营体系内的风险；机制，共同

273、承担同一个经营体系内的风险； 第二，由于费用冲销问题，广大自然人无法出具发票，只第二，由于费用冲销问题，广大自然人无法出具发票，只第二，由于费用冲销问题，广大自然人无法出具发票，只第二，由于费用冲销问题，广大自然人无法出具发票，只能转型组建能转型组建能转型组建能转型组建 CSOCSOCSOCSO公司以提供相应的业务发票。自然人应该看清公司以提供相应的业务发票。自然人应该看清公司以提供相应的业务发票。自然人应该看清公司以提供相应的业务发票。自然人应该看清形势，这既是一个身份确定的机会，也是做大做强的时机形势，这既是一个身份确定的机会，也是做大做强的时机形势，这既是一个身份确定的机会，也是做大做强

274、的时机形势，这既是一个身份确定的机会，也是做大做强的时机 2.2.2.2.费用如何处理？费用如何处理？费用如何处理？费用如何处理？ 费用冲销的风险在于具体的业务究竟有哪些项目？业务是费用冲销的风险在于具体的业务究竟有哪些项目？业务是费用冲销的风险在于具体的业务究竟有哪些项目？业务是费用冲销的风险在于具体的业务究竟有哪些项目？业务是否真实发生？以及是否实际执行？因此，把握准确的税目显得否真实发生？以及是否实际执行？因此，把握准确的税目显得否真实发生？以及是否实际执行？因此，把握准确的税目显得否真实发生？以及是否实际执行？因此，把握准确的税目显得十分重要。十分重要。十分重要。十分重要。2024/7

275、/2687“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （1 1 1 1）销售分包可以选择的项目）销售分包可以选择的项目）销售分包可以选择的项目）销售分包可以选择的项目 现代服务现代服务现代服务现代服务信息技术服务信息技术服务信息技术服务信息技术服务业务流程管理服务业务流程管理服务业务流程管理服务业务流程管理服务，是，是，是，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息

276、管理、经营信息管理和呼叫中心等服理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。务的活动。务的活动。务的活动。 现代服务现代服务现代服务现代服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务设计服务设计服务设计服务设计服务：是指把计划：是指把计划：是指把计划：是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视

277、觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设

278、计、机、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。2024/7/2688“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 现代服务现代服务现代服务现代服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务知识产权服务知识产权服务知识产权服务知识产权服务，是指处，是指处，是指处，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软理知识产权事务的业务活动。

279、包括对专利、商标、著作权、软理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。 现代服务现代服务现代服务现代服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务广告服务广告服务广告服务广告服务，是指利用图，是指利用图，是指利用图，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱书、报纸、杂志、广播、电

280、视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代

281、理和广告的发布、播映、宣相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。传、展示等。传、展示等。传、展示等。 现代服务现代服务现代服务现代服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务会议展览服务会议展览服务会议展览服务会议展览服务，是指为，是指为，是指为，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、

282、企业沟通、国2024/7/2689“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。 现代服务现代服务现代服务现代服务物流辅助服务物流辅助服务物流辅助服务物流辅助服务装卸搬运服务装卸搬运服务装卸搬运服务装卸搬运服务，是指使，是指使，是指使，是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸用装卸搬运工

283、具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。活动。活动。活动。 现代服务现代服务现代服务现代服务物流辅助服务物流辅助服务物流辅助服务物流辅助服务仓储服务仓储服务仓储服务仓储服务，是指利用仓，是指利用仓，是指利用仓，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。库

284、、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 现代服务现代服务现代服务现代服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务认证服务认证服务认证服务认证服务，是指具有专，是指具有专，是指具有专，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或、管理体系符合相

285、关技术规范、相关技术规范的强制性要求或、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。者标准的业务活动。者标准的业务活动。者标准的业务活动。2024/7/2690“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 现代服务现代服务现代服务现代服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证服务鉴证服务鉴证服务鉴证服务，是指具有专，是指具有专，是指具有专，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意业资质的单位受

286、托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定

287、等。地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 现代服务现代服务现代服务现代服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务咨询服务咨询服务咨询服务咨询服务，是指提供信，是指提供信，是指提供信，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康、财务、税收

288、、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。值税。值税。值税。 现代服务现代服务现代服务现代服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务企业管理服务企业管理服务企业管理服务企业管理服务，是指提，是指提，是指提，是指提2024/7/2691“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综供总

289、部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。合管理等服务的业务活动。合管理等服务的业务活动。合管理等服务的业务活动。 现代服务现代服务现代服务现代服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务经纪代理服务经纪代理服务经纪代理服务经纪代理服务，是指各，是指各，是指各，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货类经纪、中介、代理服务

290、。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。婚姻中介、代理记账、拍卖等。婚姻中介、代理记账、拍卖等。婚姻中介、代理记账、拍卖等。 现代服务现代服务现代服务现代服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务人力资源服务人力资源服务人力资源服务人力资源服务，是指提，是指提，是指提，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的供公共就业、劳务派遣、人

291、才委托招聘、劳动力外包等服务的供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。业务活动。业务活动。业务活动。 现代服务现代服务现代服务现代服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务商务辅助服务安全保护服务安全保护服务安全保护服务安全保护服务，是指提，是指提，是指提，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包2024/7/2692“营改增两票制营改增两

292、票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务。括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务。括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务。括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控及其他安保服务。 此外，还有交通运输业、租赁业、不动产抵扣等进项税额此外，还有交通运输业、租赁业、不动产抵扣等进项税额此外，还有交通运输业、租赁业、不动产抵扣等进项税额此外，还有交通运输业、租赁业、不动产抵扣等进项税额如：市场调研（如：市场调研（如：市场调研（如：市场调研（6%6%6%6%）、经纪代理（）、经纪代理（）、经纪代理（）、经纪代理（

293、6%6%6%6%）、医药代表对医生传递）、医药代表对医生传递）、医药代表对医生传递）、医药代表对医生传递药物信息及使用情况的信息搜集（管理咨询药物信息及使用情况的信息搜集（管理咨询药物信息及使用情况的信息搜集（管理咨询药物信息及使用情况的信息搜集（管理咨询6%6%6%6%）、医药学术活）、医药学术活）、医药学术活）、医药学术活动（会议费动（会议费动（会议费动（会议费6%6%6%6%）、药事咨询服务等等行为都是合理合规的营销）、药事咨询服务等等行为都是合理合规的营销）、药事咨询服务等等行为都是合理合规的营销）、药事咨询服务等等行为都是合理合规的营销活动。活动。活动。活动。 当然，不排除市场上还充

294、斥着大量不合规甚至违法的利益当然，不排除市场上还充斥着大量不合规甚至违法的利益当然，不排除市场上还充斥着大量不合规甚至违法的利益当然，不排除市场上还充斥着大量不合规甚至违法的利益输送行为，这些项目在两票制输送行为，这些项目在两票制输送行为，这些项目在两票制输送行为，这些项目在两票制 + + + +营改增政策下，迫使厂家和代营改增政策下，迫使厂家和代营改增政策下，迫使厂家和代营改增政策下，迫使厂家和代理商都暴露在阳光下，带金销售的空间越来越逼窄，未来的竞理商都暴露在阳光下，带金销售的空间越来越逼窄，未来的竞理商都暴露在阳光下，带金销售的空间越来越逼窄，未来的竞理商都暴露在阳光下，带金销售的空间越

295、来越逼窄，未来的竞争体现在合规及风险防控上不是一句空话。不合规的方式如果争体现在合规及风险防控上不是一句空话。不合规的方式如果争体现在合规及风险防控上不是一句空话。不合规的方式如果争体现在合规及风险防控上不是一句空话。不合规的方式如果还在坚持不改，大厦将倾是分分钟的事，我和代理商朋友都达还在坚持不改，大厦将倾是分分钟的事，我和代理商朋友都达还在坚持不改，大厦将倾是分分钟的事，我和代理商朋友都达还在坚持不改，大厦将倾是分分钟的事，我和代理商朋友都达2024/7/2693“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧成共识，不再羡慕别人野路子来钱快，而要看路子是否越走

296、越成共识，不再羡慕别人野路子来钱快，而要看路子是否越走越成共识，不再羡慕别人野路子来钱快，而要看路子是否越走越成共识，不再羡慕别人野路子来钱快，而要看路子是否越走越宽，越走越稳定。宽，越走越稳定。宽，越走越稳定。宽，越走越稳定。 （2 2 2 2）应对策略）应对策略）应对策略）应对策略 建议药企做好规划，把费用结合合规的营销活动做一个通建议药企做好规划，把费用结合合规的营销活动做一个通建议药企做好规划，把费用结合合规的营销活动做一个通建议药企做好规划，把费用结合合规的营销活动做一个通盘的梳理。分为经常性费用和专项费用。比如：盘的梳理。分为经常性费用和专项费用。比如：盘的梳理。分为经常性费用和专

297、项费用。比如：盘的梳理。分为经常性费用和专项费用。比如： 第一，经常性项目第一，经常性项目第一，经常性项目第一，经常性项目 日常发生的费用项目，高频次、经常发生。日常发生的费用项目，高频次、经常发生。日常发生的费用项目，高频次、经常发生。日常发生的费用项目，高频次、经常发生。 药事推广服务：医生拜访、科室会及学术会议的召开、药事推广服务：医生拜访、科室会及学术会议的召开、药事推广服务：医生拜访、科室会及学术会议的召开、药事推广服务：医生拜访、科室会及学术会议的召开、药品上市后临床研究、药物使用的临床反馈等等药品上市后临床研究、药物使用的临床反馈等等药品上市后临床研究、药物使用的临床反馈等等药品

298、上市后临床研究、药物使用的临床反馈等等 市场调研：包括自家产品、竞品在医院的使用情况；医市场调研：包括自家产品、竞品在医院的使用情况；医市场调研：包括自家产品、竞品在医院的使用情况；医市场调研：包括自家产品、竞品在医院的使用情况；医生对某治疗领域的药物使用情况；生对某治疗领域的药物使用情况；生对某治疗领域的药物使用情况；生对某治疗领域的药物使用情况； 2024/7/2694“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 第二，专项费用第二，专项费用第二，专项费用第二，专项费用 即不经常发生，作为专题项目处理的费用，一般涉及的项即不经常发生，作为专题项目处理的费用，

299、一般涉及的项即不经常发生，作为专题项目处理的费用，一般涉及的项即不经常发生，作为专题项目处理的费用，一般涉及的项目大、执行时间长、金额高。目大、执行时间长、金额高。目大、执行时间长、金额高。目大、执行时间长、金额高。 咨询服务：如分级诊疗政策的专题调研；产品、市场、咨询服务：如分级诊疗政策的专题调研；产品、市场、咨询服务：如分级诊疗政策的专题调研；产品、市场、咨询服务：如分级诊疗政策的专题调研；产品、市场、市场准入等方面的策略咨询报告；某地医疗机构的学术水平、市场准入等方面的策略咨询报告；某地医疗机构的学术水平、市场准入等方面的策略咨询报告；某地医疗机构的学术水平、市场准入等方面的策略咨询报告

300、；某地医疗机构的学术水平、学科建设调研及报告；学科建设调研及报告；学科建设调研及报告；学科建设调研及报告； 专项推广服务：如产品上市的整体推广服务；搭建处方专项推广服务：如产品上市的整体推广服务；搭建处方专项推广服务：如产品上市的整体推广服务；搭建处方专项推广服务：如产品上市的整体推广服务；搭建处方药院外营销体系；移动医疗药院外营销体系；移动医疗药院外营销体系；移动医疗药院外营销体系；移动医疗 APPAPPAPPAPP的推广服务；某个专项市场问的推广服务；某个专项市场问的推广服务；某个专项市场问的推广服务；某个专项市场问题的解决等等。题的解决等等。题的解决等等。题的解决等等。 第三，真实发生与

301、实际发生的风险控制第三，真实发生与实际发生的风险控制第三，真实发生与实际发生的风险控制第三，真实发生与实际发生的风险控制 合规是一切的前提，在规划费用项目的同时，也要制定风合规是一切的前提，在规划费用项目的同时，也要制定风合规是一切的前提，在规划费用项目的同时，也要制定风合规是一切的前提，在规划费用项目的同时，也要制定风2024/7/2695“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧险防控机制，这里就不得不提到一项推广服务的真实发生与实险防控机制，这里就不得不提到一项推广服务的真实发生与实险防控机制，这里就不得不提到一项推广服务的真实发生与实险防控机制，这里就

302、不得不提到一项推广服务的真实发生与实际发生问题。这既是公司内部控制的需要，也是税务稽查、经际发生问题。这既是公司内部控制的需要，也是税务稽查、经际发生问题。这既是公司内部控制的需要，也是税务稽查、经际发生问题。这既是公司内部控制的需要，也是税务稽查、经侦查账的关键。侦查账的关键。侦查账的关键。侦查账的关键。 例如，开科室会或学术会议，需要厂家与例如，开科室会或学术会议，需要厂家与例如，开科室会或学术会议，需要厂家与例如，开科室会或学术会议，需要厂家与 CSOCSOCSOCSO签订会议外签订会议外签订会议外签订会议外包协议，约定会议的内容、参会人员、参会标准、会议费用及包协议，约定会议的内容、参

303、会人员、参会标准、会议费用及包协议，约定会议的内容、参会人员、参会标准、会议费用及包协议，约定会议的内容、参会人员、参会标准、会议费用及外包服务的结算价格，而这一切是建立在真实发生的基础上，外包服务的结算价格，而这一切是建立在真实发生的基础上，外包服务的结算价格，而这一切是建立在真实发生的基础上，外包服务的结算价格，而这一切是建立在真实发生的基础上，并要求实际发生。即，相应提供会议的签到表、活动现场照片并要求实际发生。即，相应提供会议的签到表、活动现场照片并要求实际发生。即，相应提供会议的签到表、活动现场照片并要求实际发生。即，相应提供会议的签到表、活动现场照片及会议纪要等等作为凭据，作为执行

304、凭单与费用发票一道结算及会议纪要等等作为凭据，作为执行凭单与费用发票一道结算及会议纪要等等作为凭据，作为执行凭单与费用发票一道结算及会议纪要等等作为凭据，作为执行凭单与费用发票一道结算费用。费用。费用。费用。 CSOCSOCSOCSO自身的执行，也应当建立相应的档案，实际发生费自身的执行，也应当建立相应的档案，实际发生费自身的执行，也应当建立相应的档案，实际发生费自身的执行，也应当建立相应的档案，实际发生费用多少？收取佣金多少？一一列明，备案、备查。用多少？收取佣金多少？一一列明，备案、备查。用多少？收取佣金多少？一一列明，备案、备查。用多少？收取佣金多少？一一列明，备案、备查。 3.3.3.

305、3.如何搭建如何搭建如何搭建如何搭建CSOCSOCSOCSO构架？构架？构架？构架？ 2024/7/2696“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 两票制营改增政策迫使广大自然人组建专门的机构来提两票制营改增政策迫使广大自然人组建专门的机构来提两票制营改增政策迫使广大自然人组建专门的机构来提两票制营改增政策迫使广大自然人组建专门的机构来提供各项推广服务及相应的发票。供各项推广服务及相应的发票。供各项推广服务及相应的发票。供各项推广服务及相应的发票。 基于工商一体化的解决思路，基于工商一体化的解决思路，基于工商一体化的解决思路，基于工商一体化的解决思路， C

306、SOCSOCSOCSO应当做好与营销活动相应当做好与营销活动相应当做好与营销活动相应当做好与营销活动相匹配的业务规划，选择合适注册地（合理避税需要）、选择合匹配的业务规划，选择合适注册地（合理避税需要）、选择合匹配的业务规划，选择合适注册地（合理避税需要）、选择合匹配的业务规划，选择合适注册地（合理避税需要）、选择合理的经营范围（与业务及发票对应），并做好自身的定位：核理的经营范围（与业务及发票对应），并做好自身的定位：核理的经营范围（与业务及发票对应），并做好自身的定位：核理的经营范围（与业务及发票对应），并做好自身的定位：核心竞争力在于日常性的推广？还是进行专题性的外包服务？尤心竞争力在于

307、日常性的推广？还是进行专题性的外包服务？尤心竞争力在于日常性的推广？还是进行专题性的外包服务？尤心竞争力在于日常性的推广？还是进行专题性的外包服务？尤其是自营体系下的厂家，应该合理设计其是自营体系下的厂家，应该合理设计其是自营体系下的厂家，应该合理设计其是自营体系下的厂家，应该合理设计 CSOCSOCSOCSO构架，不仅应考虑构架，不仅应考虑构架，不仅应考虑构架，不仅应考虑地域划分，也应根据期间费用及营销活动的实际分工需要来平地域划分，也应根据期间费用及营销活动的实际分工需要来平地域划分，也应根据期间费用及营销活动的实际分工需要来平地域划分，也应根据期间费用及营销活动的实际分工需要来平衡。衡。

308、衡。衡。 对于自营对于自营对于自营对于自营+ + + +底价底价底价底价+ + + +佣金模式混合销售，可能以上架构还不能佣金模式混合销售，可能以上架构还不能佣金模式混合销售，可能以上架构还不能佣金模式混合销售，可能以上架构还不能满足要求，需要进行既按费用发生的安排，也要考虑地域，同满足要求，需要进行既按费用发生的安排，也要考虑地域，同满足要求，需要进行既按费用发生的安排，也要考虑地域，同满足要求，需要进行既按费用发生的安排，也要考虑地域，同2024/7/2697“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧时也要针对不同营销模式下的混搭。时也要针对不同营销模式下

309、的混搭。时也要针对不同营销模式下的混搭。时也要针对不同营销模式下的混搭。 二、代理产品的规划更新二、代理产品的规划更新二、代理产品的规划更新二、代理产品的规划更新 1.1.1.1.寻找能解决两票制问题的生产产品及企业寻找能解决两票制问题的生产产品及企业寻找能解决两票制问题的生产产品及企业寻找能解决两票制问题的生产产品及企业 如果企业两票制解决不顺畅的率先拉入黑名单，两票制未如果企业两票制解决不顺畅的率先拉入黑名单，两票制未如果企业两票制解决不顺畅的率先拉入黑名单，两票制未如果企业两票制解决不顺畅的率先拉入黑名单，两票制未实施前先维持，不作为重点产品进行扩张。有同类产品的要提实施前先维持，不作为

310、重点产品进行扩张。有同类产品的要提实施前先维持，不作为重点产品进行扩张。有同类产品的要提实施前先维持，不作为重点产品进行扩张。有同类产品的要提前找寻好能解决两票制问题的信誉好的备选企业，明确解决配前找寻好能解决两票制问题的信誉好的备选企业，明确解决配前找寻好能解决两票制问题的信誉好的备选企业，明确解决配前找寻好能解决两票制问题的信誉好的备选企业，明确解决配额和周转时间。额和周转时间。额和周转时间。额和周转时间。 2.2.2.2.能否通过新版的能否通过新版的能否通过新版的能否通过新版的 GMPGMPGMPGMP的企业的产品作为选择对象，并注的企业的产品作为选择对象，并注的企业的产品作为选择对象，

311、并注的企业的产品作为选择对象，并注重代理产品的质量与安全性。重代理产品的质量与安全性。重代理产品的质量与安全性。重代理产品的质量与安全性。 新版新版新版新版GMPGMPGMPGMP有无可能通过是另一个要考虑的大前提。同时还有无可能通过是另一个要考虑的大前提。同时还有无可能通过是另一个要考虑的大前提。同时还有无可能通过是另一个要考虑的大前提。同时还要更多考虑企业质量层次评级等因素，更多关注产品质量与安要更多考虑企业质量层次评级等因素，更多关注产品质量与安要更多考虑企业质量层次评级等因素，更多关注产品质量与安要更多考虑企业质量层次评级等因素，更多关注产品质量与安2024/7/2698“营改增两票制

312、营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧全性问题，避免销售起来麻烦不断。全性问题，避免销售起来麻烦不断。全性问题，避免销售起来麻烦不断。全性问题，避免销售起来麻烦不断。 3.3.3.3.对实施两票制以后能够保持正常销售量以及新版对实施两票制以后能够保持正常销售量以及新版对实施两票制以后能够保持正常销售量以及新版对实施两票制以后能够保持正常销售量以及新版 GMPGMPGMPGMP认认认认证没有太大问题、未来挂网方面仍有一定优势的产品进行保留证没有太大问题、未来挂网方面仍有一定优势的产品进行保留证没有太大问题、未来挂网方面仍有一定优势的产品进行保留证没有太大问题、未来挂网方面

313、仍有一定优势的产品进行保留和分类，比较优劣，进行合理的筛选。和分类，比较优劣，进行合理的筛选。和分类，比较优劣，进行合理的筛选。和分类，比较优劣，进行合理的筛选。 4.4.4.4.注重产品配置和产品结构。注重产品配置和产品结构。注重产品配置和产品结构。注重产品配置和产品结构。一方面是要与现有的渠道和一方面是要与现有的渠道和一方面是要与现有的渠道和一方面是要与现有的渠道和网络相对应，做有优势、能做精的产品；另一方面也可在优势网络相对应，做有优势、能做精的产品；另一方面也可在优势网络相对应，做有优势、能做精的产品；另一方面也可在优势网络相对应，做有优势、能做精的产品；另一方面也可在优势领域的基础上

314、进行延伸，做能形成优势产品系列，能形成清晰领域的基础上进行延伸，做能形成优势产品系列，能形成清晰领域的基础上进行延伸，做能形成优势产品系列，能形成清晰领域的基础上进行延伸，做能形成优势产品系列，能形成清晰产品结构的产品。不盲做不具备优势的领域和不具备比较优势产品结构的产品。不盲做不具备优势的领域和不具备比较优势产品结构的产品。不盲做不具备优势的领域和不具备比较优势产品结构的产品。不盲做不具备优势的领域和不具备比较优势的产品。的产品。的产品。的产品。 三、增值税如何分摊降低企业税负的处理技巧三、增值税如何分摊降低企业税负的处理技巧三、增值税如何分摊降低企业税负的处理技巧三、增值税如何分摊降低企业

315、税负的处理技巧 在在在在“营改增营改增营改增营改增”税制改革背景下，未来是属于有利润空间的税制改革背景下，未来是属于有利润空间的税制改革背景下，未来是属于有利润空间的税制改革背景下，未来是属于有利润空间的2024/7/2699“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧产品且有良好税务处理能力的企业的！在医药行业同样如此。产品且有良好税务处理能力的企业的！在医药行业同样如此。产品且有良好税务处理能力的企业的！在医药行业同样如此。产品且有良好税务处理能力的企业的！在医药行业同样如此。 全面营改增后，使增值税制度不但适应工商业发展，同时全面营改增后，使增值税制度不但

316、适应工商业发展，同时全面营改增后，使增值税制度不但适应工商业发展，同时全面营改增后，使增值税制度不但适应工商业发展，同时适用全部的行业，虽然对医药行业产生一定的冲击，但若学会适用全部的行业，虽然对医药行业产生一定的冲击，但若学会适用全部的行业，虽然对医药行业产生一定的冲击，但若学会适用全部的行业，虽然对医药行业产生一定的冲击，但若学会运用，也可以逢凶化吉。运用，也可以逢凶化吉。运用，也可以逢凶化吉。运用，也可以逢凶化吉。 （一）了解哪些可以抵扣进项税额？哪些不能抵扣进项。（一）了解哪些可以抵扣进项税额？哪些不能抵扣进项。（一）了解哪些可以抵扣进项税额？哪些不能抵扣进项。（一）了解哪些可以抵扣进

317、项税额？哪些不能抵扣进项。 1.1.1.1.准予从销项税额中抵扣的项目准予从销项税额中抵扣的项目准予从销项税额中抵扣的项目准予从销项税额中抵扣的项目 财税（财税（财税（财税（2016201620162016）36363636号第二十二条规定：下列进项税额准予从号第二十二条规定：下列进项税额准予从号第二十二条规定：下列进项税额准予从号第二十二条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：销项税额中抵扣：销项税额中抵扣：销项税额中抵扣： 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，原增值税一般纳税人购进

318、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。2024/7/26100“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车

319、、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机

320、关或者扣缴义务人取得的解税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。缴税款的完税凭证上注明的增值税额。缴税款的完税凭证上注明的增值税额。缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项付款证明和境外单位的对

321、账单或者发票。资料不全的，其进项付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。税额不得从销项税额中抵扣。税额不得从销项税额中抵扣。税额不得从销项税额中抵扣。 原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于务，用于务，用于务，用于销售服务、无形资产或者不动产注释销售服务、无形资产或者不动产注释销售服务、无形资产或者不动产注释销售服务、无形资产或者不动产注释所

322、列项目的所列项目的所列项目的所列项目的2024/7/26101“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧，不属于，不属于，不属于，不属于增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例第十条所称的用于非增值税应税第十条所称的用于非增值税应税第十条所称的用于非增值税应税第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 2.2.2.2.准予从销项税额抵扣的合法有效凭证准予从销项税额抵扣的合法有效凭证准予从销项税额抵扣的合法有效

323、凭证准予从销项税额抵扣的合法有效凭证 附件一第二十五条：下列进项税额准予从销项税额中抵扣附件一第二十五条：下列进项税额准予从销项税额中抵扣附件一第二十五条：下列进项税额准予从销项税额中抵扣附件一第二十五条：下列进项税额准予从销项税额中抵扣 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。一发票，下同）上注明的增值税额。一发票，下同）上注明的增值税额。一发票，下同）上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上

324、注明的增值从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。税额。税额。税额。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和

325、农产品买价和农产品买价和农产品买价和13%13%13%13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：的扣除率计算的进项税额。计算公式为：的扣除率计算的进项税额。计算公式为：的扣除率计算的进项税额。计算公式为：2024/7/26102“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 进项税额进项税额进项税额进项税额= = = =买价买价买价买价扣除率扣除率扣除率扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上

326、注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照购进农产品，按照购进农产品，按照购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点农产品增值税进项税额核定扣除试点农产品增值税进项税额核定扣除试点农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法实施办法实施办法实施办法抵扣进项税额的除外。抵扣进项税额的除外。抵扣进项税额的除外。抵扣进项税额的除外。 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不

327、动产，从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。的增值税额。的增值税额。的增值税额。 3.3.3.3.运用举例运用举例运用举例运用举例 （1 1 1 1）取得增值税专用发票与增值税普通发票对利润的影响）取得增值税专用发票与增值税普通发票对利润的影响）取得增值税专用发票与增值税普通发票对利润的影响）取得增值税专用发票与增值税普通发票对利润的影响 【案例案例案例案例】

328、纳税人取得不含税成本为纳税人取得不含税成本为纳税人取得不含税成本为纳税人取得不含税成本为1 0001 0001 0001 000元，进项为元，进项为元，进项为元，进项为100100100100元元元元的增值税专用发票与只取得的增值税专用发票与只取得的增值税专用发票与只取得的增值税专用发票与只取得1100110011001100元的增值税普票对利润会产生元的增值税普票对利润会产生元的增值税普票对利润会产生元的增值税普票对利润会产生2024/7/26103“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧什么样的影响？您知道吗？什么样的影响？您知道吗？什么样的影响？您知道

329、吗？什么样的影响？您知道吗？ 利润利润利润利润1=1=1=1=收入收入收入收入-1000-1000-1000-1000-（销项（销项（销项（销项-100-100-100-100）12%12%12%12% 利润利润利润利润2=2=2=2=收入收入收入收入-1100-1100-1100-1100-销项销项销项销项12%12%12%12% 利润利润利润利润=100+10012%=112=100+10012%=112=100+10012%=112=100+10012%=112 注：进项税额只是代垫款，若不考虑所得税的影响是注：进项税额只是代垫款，若不考虑所得税的影响是注：进项税额只是代垫款，若不考虑所

330、得税的影响是注：进项税额只是代垫款，若不考虑所得税的影响是112112112112元。元。元。元。 （2 2 2 2）农产品发票的抵扣及取得技巧）农产品发票的抵扣及取得技巧）农产品发票的抵扣及取得技巧）农产品发票的抵扣及取得技巧 向农业生产单位或农民专业合作社购进其自产的农产品向农业生产单位或农民专业合作社购进其自产的农产品向农业生产单位或农民专业合作社购进其自产的农产品向农业生产单位或农民专业合作社购进其自产的农产品，凭农业生产单位或农民专业合作社开具的普通发票抵扣进项，凭农业生产单位或农民专业合作社开具的普通发票抵扣进项，凭农业生产单位或农民专业合作社开具的普通发票抵扣进项，凭农业生产单位

331、或农民专业合作社开具的普通发票抵扣进项税额。财税（税额。财税（税额。财税（税额。财税（2008200820082008）81818181号号号号 向农民个人购进其自产的农产品（免税），凭农民个人向农民个人购进其自产的农产品（免税），凭农民个人向农民个人购进其自产的农产品（免税），凭农民个人向农民个人购进其自产的农产品（免税），凭农民个人向税务机构申请代开的普通发票，或一般纳税人自开的收购发向税务机构申请代开的普通发票，或一般纳税人自开的收购发向税务机构申请代开的普通发票，或一般纳税人自开的收购发向税务机构申请代开的普通发票，或一般纳税人自开的收购发2024/7/26104“营改增两票制营改增两

332、票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧票抵扣进项税额；票抵扣进项税额；票抵扣进项税额；票抵扣进项税额； 向其他一般纳税人购进非自产农产品（应税），凭增值向其他一般纳税人购进非自产农产品（应税），凭增值向其他一般纳税人购进非自产农产品（应税），凭增值向其他一般纳税人购进非自产农产品（应税），凭增值税专用发票抵扣进项税额；税专用发票抵扣进项税额；税专用发票抵扣进项税额；税专用发票抵扣进项税额； 向小规模购进非自产的农产品（应税），凭自开或向税向小规模购进非自产的农产品（应税），凭自开或向税向小规模购进非自产的农产品（应税），凭自开或向税向小规模购进非自产的农产品（应税），凭自开或向

333、税务机关代开的增值税普通发票（或专票）抵扣进项税额；务机关代开的增值税普通发票（或专票）抵扣进项税额；务机关代开的增值税普通发票（或专票）抵扣进项税额；务机关代开的增值税普通发票（或专票）抵扣进项税额； 向批发、零售单位购进的（免税）非自产农产品，按照向批发、零售单位购进的（免税）非自产农产品，按照向批发、零售单位购进的（免税）非自产农产品，按照向批发、零售单位购进的（免税）非自产农产品，按照财税（财税（财税（财税（2012201220122012）75757575号的有关规定，不得抵扣进项税额。号的有关规定，不得抵扣进项税额。号的有关规定，不得抵扣进项税额。号的有关规定，不得抵扣进项税额。

334、【案例案例案例案例】甲中药企业需花甲中药企业需花甲中药企业需花甲中药企业需花10101010万采购一批中药材，请问从农万采购一批中药材，请问从农万采购一批中药材，请问从农万采购一批中药材，请问从农民购买与药材经销商购买是否一样？利润相差多少？民购买与药材经销商购买是否一样？利润相差多少？民购买与药材经销商购买是否一样？利润相差多少？民购买与药材经销商购买是否一样？利润相差多少？ 利润差利润差利润差利润差=0.1675=0.1675=0.1675=0.1675万万万万 =10/1.13-1087%+(1013%-10/1.1313%=10/1.13-1087%+(1013%-10/1.1313%

335、=10/1.13-1087%+(1013%-10/1.1313%=10/1.13-1087%+(1013%-10/1.1313%）12% 12% 12% 12% 2024/7/26105“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （3 3 3 3）买车与不买车差多少钱？）买车与不买车差多少钱？）买车与不买车差多少钱？）买车与不买车差多少钱？ 【案例案例案例案例】甲公司营改增后购置一辆办公用车取得了机动车甲公司营改增后购置一辆办公用车取得了机动车甲公司营改增后购置一辆办公用车取得了机动车甲公司营改增后购置一辆办公用车取得了机动车统一销售发票，注明的价款为统一销售

336、发票，注明的价款为统一销售发票，注明的价款为统一销售发票，注明的价款为20202020万，税款为万，税款为万，税款为万，税款为 3.43.43.43.4万，请从所得万，请从所得万，请从所得万，请从所得税税后分析买车比没买车差了多少钱？税税后分析买车比没买车差了多少钱？税税后分析买车比没买车差了多少钱？税税后分析买车比没买车差了多少钱？ 分析：首先，对甲企业来说在有充分的销项税额的情况下分析：首先，对甲企业来说在有充分的销项税额的情况下分析：首先，对甲企业来说在有充分的销项税额的情况下分析：首先，对甲企业来说在有充分的销项税额的情况下购买小汽车的进项购买小汽车的进项购买小汽车的进项购买小汽车的进

337、项3.43.43.43.4万是可以扣除，从而少缴增值税万是可以扣除，从而少缴增值税万是可以扣除，从而少缴增值税万是可以扣除，从而少缴增值税3.43.43.43.4万；万；万；万；其次，因为少缴增值税，就会少缴营业税金及附加，少缴营业其次，因为少缴增值税，就会少缴营业税金及附加，少缴营业其次，因为少缴增值税，就会少缴营业税金及附加，少缴营业其次，因为少缴增值税，就会少缴营业税金及附加，少缴营业税金及附加税后流入税金及附加税后流入税金及附加税后流入税金及附加税后流入3.412%3.412%3.412%3.412%（1-25%1-25%1-25%1-25%）=0.306=0.306=0.306=0.

338、306万；第三，万；第三，万；第三，万；第三，因为折旧可以在税前扣除，汽车的折旧年限为因为折旧可以在税前扣除，汽车的折旧年限为因为折旧可以在税前扣除，汽车的折旧年限为因为折旧可以在税前扣除，汽车的折旧年限为4 4 4 4年，则可以少年，则可以少年，则可以少年，则可以少付出付出付出付出5 5 5 5万元。万元。万元。万元。 现金流现金流现金流现金流=23.4-3.4-3.412%=23.4-3.4-3.412%=23.4-3.4-3.412%=23.4-3.4-3.412%（1-25%1-25%1-25%1-25%）-2025%=14.7-2025%=14.7-2025%=14.7-2025%=

339、14.72024/7/26106“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 折旧抵税的原理分析：折旧抵税的原理分析：折旧抵税的原理分析：折旧抵税的原理分析： 甲企业（未购车）甲企业（未购车）甲企业（未购车）甲企业（未购车） 甲企业（购车）甲企业（购车）甲企业（购车）甲企业（购车） 销售收入销售收入销售收入销售收入 1000 10001000 10001000 10001000 1000 付现成本付现成本付现成本付现成本 500 500500 500500 500500 500 折折折折 旧旧旧旧 0 200 200 200 20 税前利润税前利润税前利润税前利

340、润 500 480500 480500 480500 480 所得税所得税所得税所得税 125 120125 120125 120125 120 净利润净利润净利润净利润 375 360375 360375 360375 360 现金流现金流现金流现金流 375 380 375 380 375 380 375 380 【思考思考思考思考】若是企业购置的汽车发生的油品发票、过路费过若是企业购置的汽车发生的油品发票、过路费过若是企业购置的汽车发生的油品发票、过路费过若是企业购置的汽车发生的油品发票、过路费过桥费、停车费、维修费能否有进项抵扣？如何运用？桥费、停车费、维修费能否有进项抵扣？如何运用？

341、桥费、停车费、维修费能否有进项抵扣？如何运用？桥费、停车费、维修费能否有进项抵扣？如何运用？2024/7/26107“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 【思考思考思考思考】某物流公司职工以货币资金入股，以公司名其购某物流公司职工以货币资金入股，以公司名其购某物流公司职工以货币资金入股，以公司名其购某物流公司职工以货币资金入股，以公司名其购买相关车辆的方式，企业按每辆车进行核算，收取相关税费并买相关车辆的方式，企业按每辆车进行核算，收取相关税费并买相关车辆的方式，企业按每辆车进行核算，收取相关税费并买相关车辆的方式，企业按每辆车进行核算，收取相关税费并扣

342、除一定的管理费后分红，在企业中是否可行？扣除一定的管理费后分红，在企业中是否可行？扣除一定的管理费后分红，在企业中是否可行？扣除一定的管理费后分红，在企业中是否可行？ 3.3.3.3.哪些不能抵扣进项税额哪些不能抵扣进项税额哪些不能抵扣进项税额哪些不能抵扣进项税额 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于利或者个人消费。其中涉及的无形资产

343、、不动产，仅指专用于利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务非正常损失的购进货物，以及

344、相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。和交通运输服务。和交通运输服务。和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包2024/7/26108“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所

345、耗用的购进货物非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。、设计服务和建筑服务。、设计服务和建筑服务。、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。服务和建筑服务。服务和建筑服务。服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均

346、属于不纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。动产在建工程。动产在建工程。动产在建工程。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务和娱乐服务和娱乐服务和娱乐 财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。 上述第（上述第（上述第（上述第（4 4 4 4）点、第（

347、）点、第（）点、第（）点、第（5 5 5 5）点所称货物，是指构成不动产实）点所称货物，是指构成不动产实）点所称货物，是指构成不动产实）点所称货物，是指构成不动产实2024/7/26109“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智通风、照明、

348、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。能化楼宇设备及配套设施。能化楼宇设备及配套设施。能化楼宇设备及配套设施。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项

349、税额不得从销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。 （二）业务的重组与规划（二）业务的重组与规划（二）业务的重组与规划（二）业务的重组与规划 1.1.1.1.企业合并、分立、股权收购、资产收购、债务重组、划企业合并、分立、股权收购、资产收购、债务重组、划企业合并、分立、股权收购、资产收购、债务重组、划企业合并、分立、股权收购、资产收购、债务重组、划转、清算是企业重组的主要方式，而企业重组又是企业战略管转、清算是企业重组的主要方式，而企业重组又是企业战略管转、清算是企业重组的主要方式，而企业重组又是企业战略管转、清算是企业重组的主要方式，而企业重组又是企业战略管理的一部分

350、，它不仅会影响企业的生产经营，还会影响企业的理的一部分，它不仅会影响企业的生产经营，还会影响企业的理的一部分，它不仅会影响企业的生产经营，还会影响企业的理的一部分，它不仅会影响企业的生产经营，还会影响企业的税收负担。税收负担。税收负担。税收负担。2024/7/26110“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 【案例案例案例案例】某一级经销商实行两票制后，将运输物流下所有某一级经销商实行两票制后，将运输物流下所有某一级经销商实行两票制后，将运输物流下所有某一级经销商实行两票制后，将运输物流下所有资产、资金、技术、人员和管理等全部剥离，成立一家子公司资产、资金

351、、技术、人员和管理等全部剥离，成立一家子公司资产、资金、技术、人员和管理等全部剥离，成立一家子公司资产、资金、技术、人员和管理等全部剥离，成立一家子公司，所有运输业务均由该子公司承担。这就涉及分立重组的税收，所有运输业务均由该子公司承担。这就涉及分立重组的税收，所有运输业务均由该子公司承担。这就涉及分立重组的税收，所有运输业务均由该子公司承担。这就涉及分立重组的税收政策的运用？这些涉及哪些税呢？政策的运用？这些涉及哪些税呢？政策的运用？这些涉及哪些税呢？政策的运用？这些涉及哪些税呢？ 两票制后，一些大的商业企业也会吸收合并或通过股权转两票制后，一些大的商业企业也会吸收合并或通过股权转两票制后，

352、一些大的商业企业也会吸收合并或通过股权转两票制后，一些大的商业企业也会吸收合并或通过股权转让方式，获得中小商业企业的控制权，因此，在涉税业务发生让方式，获得中小商业企业的控制权，因此，在涉税业务发生让方式，获得中小商业企业的控制权，因此，在涉税业务发生让方式，获得中小商业企业的控制权，因此，在涉税业务发生之前要把握好这些机会，充分利用各项优惠政策，进行纳税方之前要把握好这些机会，充分利用各项优惠政策，进行纳税方之前要把握好这些机会，充分利用各项优惠政策，进行纳税方之前要把握好这些机会，充分利用各项优惠政策，进行纳税方案设计，以确保纳税筹划目标的实现。纳税方案选择的不同将案设计，以确保纳税筹划目

353、标的实现。纳税方案选择的不同将案设计，以确保纳税筹划目标的实现。纳税方案选择的不同将案设计，以确保纳税筹划目标的实现。纳税方案选择的不同将产生不同的税收结果，抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹产生不同的税收结果，抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹产生不同的税收结果，抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹产生不同的税收结果，抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹划路径。划路径。划路径。划路径。 2.“2.“2.“2.“营改增营改增营改增营改增+ + + +两票制两票制两票制两票制”要求企业对流程进行重新规划要求企业对流程进行重新规划要求企业对流程进行重新规划要求企业对流程进行重新规划2024/7/261

354、11“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 两票制后，一些工业企业销售外包给商业企业，这些业务两票制后，一些工业企业销售外包给商业企业，这些业务两票制后，一些工业企业销售外包给商业企业，这些业务两票制后，一些工业企业销售外包给商业企业，这些业务如市场调研，如医药咨询等将可获得进项抵扣，因为大部分是如市场调研，如医药咨询等将可获得进项抵扣，因为大部分是如市场调研，如医药咨询等将可获得进项抵扣，因为大部分是如市场调研，如医药咨询等将可获得进项抵扣，因为大部分是6%6%6%6%的税率，这就存在报价测算的问题。的税率，这就存在报价测算的问题。的税率，这就存在报价测

355、算的问题。的税率，这就存在报价测算的问题。 （1 1 1 1）业务外包的报价测算）业务外包的报价测算）业务外包的报价测算）业务外包的报价测算 【案例案例案例案例】甲制药企业将一批药品底价结算，每件不含税甲制药企业将一批药品底价结算，每件不含税甲制药企业将一批药品底价结算，每件不含税甲制药企业将一批药品底价结算，每件不含税10101010元，高开给一级经销商不含税收入元，高开给一级经销商不含税收入元，高开给一级经销商不含税收入元，高开给一级经销商不含税收入30303030元，税率为元，税率为元，税率为元，税率为 17%17%17%17%，请问若，请问若，请问若，请问若要达到不亏不盈，需要给外包的

356、商业企业（只提供要达到不亏不盈，需要给外包的商业企业（只提供要达到不亏不盈，需要给外包的商业企业（只提供要达到不亏不盈，需要给外包的商业企业（只提供6%6%6%6%的增值税的增值税的增值税的增值税专用发票）报价多少？专用发票）报价多少？专用发票）报价多少？专用发票）报价多少？ 利润利润利润利润=20-X-=20-X-=20-X-=20-X-（2017%-6%X2017%-6%X2017%-6%X2017%-6%X）12%=012%=012%=012%=0，求得：，求得：，求得：，求得： X=19.734X=19.734X=19.734X=19.734元，含税价元，含税价元，含税价元，含税价=2

357、0.92=20.92=20.92=20.92元元元元 （注：注：注：注：多开了多开了多开了多开了23.423.423.423.4元）元）元）元） （2 2 2 2）运输企业的选择）运输企业的选择）运输企业的选择）运输企业的选择2024/7/26112“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 【案例案例案例案例】甲商业企业需要运送货物，联系了两家运输公司甲商业企业需要运送货物，联系了两家运输公司甲商业企业需要运送货物，联系了两家运输公司甲商业企业需要运送货物，联系了两家运输公司，乙运输企业为一般纳税人，报价含税每吨公里，乙运输企业为一般纳税人，报价含税每吨公里

358、，乙运输企业为一般纳税人，报价含税每吨公里，乙运输企业为一般纳税人，报价含税每吨公里 111111111111元；丙公元；丙公元；丙公元；丙公司是小规模纳税人，同意代开征收率为司是小规模纳税人，同意代开征收率为司是小规模纳税人，同意代开征收率为司是小规模纳税人，同意代开征收率为3%3%3%3%的货物运输增值税专的货物运输增值税专的货物运输增值税专的货物运输增值税专用发票，报价为每吨公里用发票，报价为每吨公里用发票，报价为每吨公里用发票，报价为每吨公里92.792.792.792.7元。若你是甲公司的财务负责人元。若你是甲公司的财务负责人元。若你是甲公司的财务负责人元。若你是甲公司的财务负责人，

359、会如何进行选择？，会如何进行选择？，会如何进行选择？，会如何进行选择？ 【思考思考思考思考】您能得出一般纳税人的报价与小规模纳税人报价您能得出一般纳税人的报价与小规模纳税人报价您能得出一般纳税人的报价与小规模纳税人报价您能得出一般纳税人的报价与小规模纳税人报价之间的比值，从而指导采购部门吗？之间的比值，从而指导采购部门吗？之间的比值，从而指导采购部门吗？之间的比值，从而指导采购部门吗？ 分析：甲公司若是选择乙运输公司。每吨公里的不含税运分析：甲公司若是选择乙运输公司。每吨公里的不含税运分析：甲公司若是选择乙运输公司。每吨公里的不含税运分析：甲公司若是选择乙运输公司。每吨公里的不含税运输成本输成

360、本输成本输成本=111/1.11=100=111/1.11=100=111/1.11=100=111/1.11=100元；增值税的进项税额元；增值税的进项税额元；增值税的进项税额元；增值税的进项税额=11=11=11=11元。应纳增值元。应纳增值元。应纳增值元。应纳增值税税税税= = = =销项税额销项税额销项税额销项税额- - - -进项税额进项税额进项税额进项税额= = = =销项税额销项税额销项税额销项税额-11-11-11-11；营业税金及附加；营业税金及附加；营业税金及附加；营业税金及附加 = = = =（销（销（销（销项税额项税额项税额项税额-11-11-11-11）RRRR；税前

361、利润税前利润税前利润税前利润= = = =收入收入收入收入- - - -运输成本运输成本运输成本运输成本- - - -营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加= = = =2024/7/26113“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧收入收入收入收入-100- -100- -100- -100- （销项税额（销项税额（销项税额（销项税额-11-11-11-11）RRRR。 若甲公司选择丙公司，不含税的运输成本若甲公司选择丙公司，不含税的运输成本若甲公司选择丙公司，不含税的运输成本若甲公司选择丙公司，不含税的运输成本 =92.7/1.03=9

362、0=92.7/1.03=90=92.7/1.03=90=92.7/1.03=90进项税额进项税额进项税额进项税额=2.7=2.7=2.7=2.7元；应纳税额元；应纳税额元；应纳税额元；应纳税额= = = =销项税额销项税额销项税额销项税额-2.7-2.7-2.7-2.7；营业税金及附加；营业税金及附加；营业税金及附加；营业税金及附加= = = =（销项税额（销项税额（销项税额（销项税额-2.7-2.7-2.7-2.7）RRRR；税前利润税前利润税前利润税前利润= = = =收入收入收入收入- - - -成本成本成本成本- - - -营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加= =

363、 = =收入收入收入收入-90-90-90-90-（销项税额（销项税额（销项税额（销项税额-2.7-2.7-2.7-2.7）RRRR。 税前利润差税前利润差税前利润差税前利润差= = = =不含税的运输收入差额不含税的运输收入差额不含税的运输收入差额不含税的运输收入差额+ + + +进项税额差额进项税额差额进项税额差额进项税额差额RRRR =-10+8.3R=-9 =-10+8.3R=-9 =-10+8.3R=-9 =-10+8.3R=-9元元元元 也就是说此例中选择小规模纳税人对企业有利。通过上述也就是说此例中选择小规模纳税人对企业有利。通过上述也就是说此例中选择小规模纳税人对企业有利。通过

364、上述也就是说此例中选择小规模纳税人对企业有利。通过上述分析，我们可以推导出选择二者的均衡点，假设一般纳税人的分析，我们可以推导出选择二者的均衡点，假设一般纳税人的分析，我们可以推导出选择二者的均衡点，假设一般纳税人的分析，我们可以推导出选择二者的均衡点，假设一般纳税人的含税报价为含税报价为含税报价为含税报价为Y Y Y Y；小规模纳税人的含税报价为；小规模纳税人的含税报价为；小规模纳税人的含税报价为；小规模纳税人的含税报价为X X X X元。则二者的均衡元。则二者的均衡元。则二者的均衡元。则二者的均衡点推导如下：点推导如下：点推导如下：点推导如下：2024/7/26114“营改增两票制营改增两

365、票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （X/1.03-Y/1.11X/1.03-Y/1.11X/1.03-Y/1.11X/1.03-Y/1.11）+ + + +（0.11Y/1.11-0.03X/1.030.11Y/1.11-0.03X/1.030.11Y/1.11-0.03X/1.030.11Y/1.11-0.03X/1.03）R=0R=0R=0R=0 当当当当R=12%R=12%R=12%R=12%时，时，时，时，Y/X=1.08815=AY/X=1.08815=AY/X=1.08815=AY/X=1.08815=A，也就是当小规模纳税人含税，也就是当小规模纳税人含税，也

366、就是当小规模纳税人含税，也就是当小规模纳税人含税报价为报价为报价为报价为100100100100元时，一般纳税人的报价为元时，一般纳税人的报价为元时，一般纳税人的报价为元时，一般纳税人的报价为108.815108.815108.815108.815元，选择任一纳元，选择任一纳元，选择任一纳元，选择任一纳税人均可。当税人均可。当税人均可。当税人均可。当Y/XAY/XAY/XAY/XA，应选择小规模纳税人；当，应选择小规模纳税人；当，应选择小规模纳税人；当，应选择小规模纳税人；当Y/XAY/XAY/XAY/XAY/X=1.197AY/X=1.197AY/X=1.197A，应选择小规模纳税，应选择小

367、规模纳税，应选择小规模纳税，应选择小规模纳税人。人。人。人。 （三）合规地纳税筹划（三）合规地纳税筹划（三）合规地纳税筹划（三）合规地纳税筹划 通过合理、合法的方式，有效规避或减少企业各个经济活通过合理、合法的方式，有效规避或减少企业各个经济活通过合理、合法的方式，有效规避或减少企业各个经济活通过合理、合法的方式，有效规避或减少企业各个经济活动环节中的税负，对企业而言是行之有效的降低成本的方法。动环节中的税负，对企业而言是行之有效的降低成本的方法。动环节中的税负，对企业而言是行之有效的降低成本的方法。动环节中的税负，对企业而言是行之有效的降低成本的方法。 1.1.1.1.纳税筹划作为企业财务管

368、理的重要组成部分，在节约成纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在节约成纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在节约成纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在节约成本方面的作用非常明显。本方面的作用非常明显。本方面的作用非常明显。本方面的作用非常明显。2024/7/26115“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 现阶段医药企业由于主观认知、财务管理法规、人力资源现阶段医药企业由于主观认知、财务管理法规、人力资源现阶段医药企业由于主观认知、财务管理法规、人力资源现阶段医药企业由于主观认知、财务管理法规、人力资源等多方面的原因，企业自身的纳税筹划能力有

369、限。医药行业的等多方面的原因，企业自身的纳税筹划能力有限。医药行业的等多方面的原因，企业自身的纳税筹划能力有限。医药行业的等多方面的原因，企业自身的纳税筹划能力有限。医药行业的中小企业经济实力不佳，更是倾向于从税收方面缩减成本开支中小企业经济实力不佳，更是倾向于从税收方面缩减成本开支中小企业经济实力不佳，更是倾向于从税收方面缩减成本开支中小企业经济实力不佳，更是倾向于从税收方面缩减成本开支，以保证其运营的可持续发展。，以保证其运营的可持续发展。，以保证其运营的可持续发展。，以保证其运营的可持续发展。 税收并非产生于会计核算领域，而是产生于涉税业务流程税收并非产生于会计核算领域，而是产生于涉税业

370、务流程税收并非产生于会计核算领域，而是产生于涉税业务流程税收并非产生于会计核算领域，而是产生于涉税业务流程中，不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量。对于纳税中，不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量。对于纳税中，不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量。对于纳税中，不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量。对于纳税人而言，流程是可以改变的，主观和客观因素都可能改变涉税人而言，流程是可以改变的，主观和客观因素都可能改变涉税人而言，流程是可以改变的，主观和客观因素都可能改变涉税人而言，流程是可以改变的，主观和客观因素都可能改变涉税业务流程。业务流程。业务流程。业务流程。 因此，因此，因此，因

371、此，“营改增营改增营改增营改增”后，企业应将业务流程与现行的税收政后，企业应将业务流程与现行的税收政后，企业应将业务流程与现行的税收政后，企业应将业务流程与现行的税收政策及相应的纳税筹划方案相结合，在必要时通过业务流程再造策及相应的纳税筹划方案相结合，在必要时通过业务流程再造策及相应的纳税筹划方案相结合，在必要时通过业务流程再造策及相应的纳税筹划方案相结合，在必要时通过业务流程再造改变税收，运用创造性思维设计纳税筹划方案，从而减轻税负。改变税收，运用创造性思维设计纳税筹划方案，从而减轻税负。改变税收，运用创造性思维设计纳税筹划方案，从而减轻税负。改变税收，运用创造性思维设计纳税筹划方案，从而减

372、轻税负。2024/7/26116“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 2.2.2.2.医药行业各环节都有筹划空间医药行业各环节都有筹划空间医药行业各环节都有筹划空间医药行业各环节都有筹划空间 医药行业分工日益精细，企业运作模式需要与多个供应商医药行业分工日益精细，企业运作模式需要与多个供应商医药行业分工日益精细，企业运作模式需要与多个供应商医药行业分工日益精细，企业运作模式需要与多个供应商产生联系。在原料或半成品的购进环节，在货物运输环节，在产生联系。在原料或半成品的购进环节，在货物运输环节，在产生联系。在原料或半成品的购进环节，在货物运输环节，在产生联

373、系。在原料或半成品的购进环节，在货物运输环节，在分包环节都有纳税筹划的用武之地，税收筹划可以使采购环节分包环节都有纳税筹划的用武之地，税收筹划可以使采购环节分包环节都有纳税筹划的用武之地，税收筹划可以使采购环节分包环节都有纳税筹划的用武之地，税收筹划可以使采购环节更为合理、有效，在不影响企业正常运作与采购质量的前提下更为合理、有效，在不影响企业正常运作与采购质量的前提下更为合理、有效，在不影响企业正常运作与采购质量的前提下更为合理、有效，在不影响企业正常运作与采购质量的前提下，进行合理筹划，使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。，进行合理筹划，使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。，进行合理筹划，

374、使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。，进行合理筹划，使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。 两票制和营改增双重压力下，对于两票制和营改增双重压力下，对于两票制和营改增双重压力下，对于两票制和营改增双重压力下，对于“会议费会议费会议费会议费”很高的处方很高的处方很高的处方很高的处方药企业，从成本和税票安全的角度，可能会更多地选择会议外药企业，从成本和税票安全的角度，可能会更多地选择会议外药企业，从成本和税票安全的角度，可能会更多地选择会议外药企业，从成本和税票安全的角度，可能会更多地选择会议外包服务进行学术营销。此类会议将更合规，特别是注重会议内包服务进行学术营销。此类会议将更合规，特别是注重会议

375、内包服务进行学术营销。此类会议将更合规，特别是注重会议内包服务进行学术营销。此类会议将更合规，特别是注重会议内容和效果，又能降低处方药企业的人力成本。容和效果，又能降低处方药企业的人力成本。容和效果，又能降低处方药企业的人力成本。容和效果，又能降低处方药企业的人力成本。 随着化学药随着化学药随着化学药随着化学药“5.25.25.25.2类类类类”相关配套的法规完善，越来越多企相关配套的法规完善，越来越多企相关配套的法规完善，越来越多企相关配套的法规完善，越来越多企2024/7/26117“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧业会引进国外产品。进口与出口的营

376、销行为，不可避免地会产业会引进国外产品。进口与出口的营销行为，不可避免地会产业会引进国外产品。进口与出口的营销行为，不可避免地会产业会引进国外产品。进口与出口的营销行为，不可避免地会产生进项税，此时所产生的进项税可以用营改增政策下的税收筹生进项税，此时所产生的进项税可以用营改增政策下的税收筹生进项税，此时所产生的进项税可以用营改增政策下的税收筹生进项税，此时所产生的进项税可以用营改增政策下的税收筹划进行有效规避。划进行有效规避。划进行有效规避。划进行有效规避。 企业可以将自身的劳务服务进行外包，如产品推广外包和企业可以将自身的劳务服务进行外包，如产品推广外包和企业可以将自身的劳务服务进行外包，

377、如产品推广外包和企业可以将自身的劳务服务进行外包，如产品推广外包和注册外包等，通过外包模式抵扣一部分进项税，使税负趋于最注册外包等，通过外包模式抵扣一部分进项税，使税负趋于最注册外包等，通过外包模式抵扣一部分进项税，使税负趋于最注册外包等，通过外包模式抵扣一部分进项税，使税负趋于最小化。小化。小化。小化。 【思考思考思考思考】企业劳务能否外包？劳务外包获得进项税额？企业劳务能否外包？劳务外包获得进项税额？企业劳务能否外包？劳务外包获得进项税额？企业劳务能否外包？劳务外包获得进项税额？ 3.3.3.3.合同的订立直接影响税收结果合同的订立直接影响税收结果合同的订立直接影响税收结果合同的订立直接影

378、响税收结果 许多涉税业务是通过合同的形式体现的，合同如何签订将许多涉税业务是通过合同的形式体现的，合同如何签订将许多涉税业务是通过合同的形式体现的，合同如何签订将许多涉税业务是通过合同的形式体现的，合同如何签订将直接影响到税收结果。因此，直接影响到税收结果。因此，直接影响到税收结果。因此，直接影响到税收结果。因此，“营改增营改增营改增营改增”后纳税人在签订经济后纳税人在签订经济后纳税人在签订经济后纳税人在签订经济合同时要根据最新税收政策来斟酌、规范合同条款，例如在合合同时要根据最新税收政策来斟酌、规范合同条款，例如在合合同时要根据最新税收政策来斟酌、规范合同条款，例如在合合同时要根据最新税收政

379、策来斟酌、规范合同条款，例如在合2024/7/26118“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧同价款标明是否为含税价。通过合同的规范化构建有利于自身同价款标明是否为含税价。通过合同的规范化构建有利于自身同价款标明是否为含税价。通过合同的规范化构建有利于自身同价款标明是否为含税价。通过合同的规范化构建有利于自身税收利益的业务流程，并按照签订的合同统一安排纳税事宜，税收利益的业务流程，并按照签订的合同统一安排纳税事宜，税收利益的业务流程，并按照签订的合同统一安排纳税事宜，税收利益的业务流程，并按照签订的合同统一安排纳税事宜，将有利于企业更主动地实现纳税筹划目标

380、。将有利于企业更主动地实现纳税筹划目标。将有利于企业更主动地实现纳税筹划目标。将有利于企业更主动地实现纳税筹划目标。 注意合同中企业基本信息的约定，如纳税人种类信息、注意合同中企业基本信息的约定，如纳税人种类信息、注意合同中企业基本信息的约定，如纳税人种类信息、注意合同中企业基本信息的约定，如纳税人种类信息、开具增值税专用发票所需信息。开具增值税专用发票所需信息。开具增值税专用发票所需信息。开具增值税专用发票所需信息。应税行为的约定：防止应税行为未明确或不完全列举造应税行为的约定：防止应税行为未明确或不完全列举造应税行为的约定：防止应税行为未明确或不完全列举造应税行为的约定：防止应税行为未明确

381、或不完全列举造成的适用风险。成的适用风险。成的适用风险。成的适用风险。 税率或征收率的约定：防止混合销售、兼营项目中的从税率或征收率的约定：防止混合销售、兼营项目中的从税率或征收率的约定：防止混合销售、兼营项目中的从税率或征收率的约定：防止混合销售、兼营项目中的从高适用税率风险高适用税率风险高适用税率风险高适用税率风险 价款、税额的分开约定：防范价外费用的缴税风险价款、税额的分开约定：防范价外费用的缴税风险价款、税额的分开约定：防范价外费用的缴税风险价款、税额的分开约定：防范价外费用的缴税风险 关于发票的相关约定：防范发票不合规、不真实造成的关于发票的相关约定：防范发票不合规、不真实造成的关于

382、发票的相关约定：防范发票不合规、不真实造成的关于发票的相关约定：防范发票不合规、不真实造成的2024/7/26119“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧税收损失及法律风险；明确约定发票种类、开票主体、开票时税收损失及法律风险；明确约定发票种类、开票主体、开票时税收损失及法律风险；明确约定发票种类、开票主体、开票时税收损失及法律风险；明确约定发票种类、开票主体、开票时间、发票的合规性。间、发票的合规性。间、发票的合规性。间、发票的合规性。 明确取得合法有效法律凭证的要求：防范虚开发票或收明确取得合法有效法律凭证的要求：防范虚开发票或收明确取得合法有效法律凭

383、证的要求：防范虚开发票或收明确取得合法有效法律凭证的要求：防范虚开发票或收到虚开发票的税收损失、行政处罚及刑事责任风险到虚开发票的税收损失、行政处罚及刑事责任风险到虚开发票的税收损失、行政处罚及刑事责任风险到虚开发票的税收损失、行政处罚及刑事责任风险 关于合同变更的约定：防范合同变更后导致的税收损失关于合同变更的约定：防范合同变更后导致的税收损失关于合同变更的约定：防范合同变更后导致的税收损失关于合同变更的约定：防范合同变更后导致的税收损失风险风险风险风险 2024/7/26120“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧（四）内部业务费用管理内容及要点（四）

384、内部业务费用管理内容及要点（四）内部业务费用管理内容及要点（四）内部业务费用管理内容及要点 1.1.1.1.差旅费差旅费差旅费差旅费- - - -住宿费住宿费住宿费住宿费 A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：费。进项抵扣税率：费。进项抵扣税率：费。进项抵扣税率：住宿费用：住宿费用：住宿费用：住宿费用：6%6%6%6%；旅客运输服务，即机旅客运输服务，即机旅客运输服务，即机旅客运输服务，即机票费、车船费等：不

385、得抵扣；票费、车船费等：不得抵扣；票费、车船费等：不得抵扣；票费、车船费等：不得抵扣；餐饮服务，即因公出差所发生餐饮服务，即因公出差所发生餐饮服务，即因公出差所发生餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。的餐费等：不得抵扣。的餐费等：不得抵扣。的餐费等：不得抵扣。 B.B.B.B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。职工零星出差协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。职工零星出差协议，按月结

386、算、开具增值税专用发票、付款。职工零星出差协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。职工零星出差，也应取得增值税专用发票，注意小规模纳税人只能代开带来，也应取得增值税专用发票，注意小规模纳税人只能代开带来，也应取得增值税专用发票，注意小规模纳税人只能代开带来，也应取得增值税专用发票，注意小规模纳税人只能代开带来的风险。的风险。的风险。的风险。 2.2.2.2.办公用品及设备的管理内容及要点办公用品及设备的管理内容及要点办公用品及设备的管理内容及要点办公用品及设备的管理内容及要点2024/7/26121“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 A.A.A.A.

387、管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%17%17%17% B.B.B.B.管理要点：管理

388、要点：管理要点：管理要点：由法人单位办公室集中定点采购。由法人单位办公室集中定点采购。由法人单位办公室集中定点采购。由法人单位办公室集中定点采购。 3.3.3.3.通讯费通讯费通讯费通讯费 A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、I

389、PIPIPIP电电电电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。、网络使用费、邮寄费。、网络使用费、邮寄费。、网络使用费、邮寄费。 进项税率：进项税率：进项税率：进项税率：办公电话费、网络使用、维护费、传真收发办公电话费、网络使用、维护费、传真收发办公电话费、网络使用、维护费、传真收发办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：费：费：费：11%11%11%11%，6%6%6%6%。提供基础电信服务，税

390、率为。提供基础电信服务，税率为。提供基础电信服务，税率为。提供基础电信服务，税率为11%11%11%11%；提供增值电信；提供增值电信；提供增值电信；提供增值电信2024/7/26122“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧服务，税率为服务，税率为服务，税率为服务，税率为6%;6%;6%;6%; 邮寄费：邮寄费：邮寄费：邮寄费：11%11%11%11%，6%6%6%6%。交通运输业抵扣税率。交通运输业抵扣税率。交通运输业抵扣税率。交通运输业抵扣税率11%11%11%11%，物流辅助，物流辅助，物流辅助，物流辅助服务抵扣税率服务抵扣税率服务抵扣税率服务抵扣税

391、率6%6%6%6%。铁路运输服务按照运费。铁路运输服务按照运费。铁路运输服务按照运费。铁路运输服务按照运费11%11%11%11%进项抵扣。进项抵扣。进项抵扣。进项抵扣。 B.B.B.B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期( ( ( (按月按月按月按月) ) ) )

392、统一统一统一统一开具增值税发票后进行结算。开具增值税发票后进行结算。开具增值税发票后进行结算。开具增值税发票后进行结算。 4.4.4.4.车辆维修费、油料费、过路费、车辆保险费车辆维修费、油料费、过路费、车辆保险费车辆维修费、油料费、过路费、车辆保险费车辆维修费、油料费、过路费、车辆保险费 车辆修理费：车辆修理费：车辆修理费：车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：大修理等。进项抵扣税率：大修理等。进项抵扣税率：大修理等。进项抵扣税率：17%17%17%1

393、7% 管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。2024/7/26123“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 油料费：油料费：油料费：油料费：管理用车辆发生的油料款，进项税率：管理用车辆发生的油料款，进项税率：管理用车辆发生的

394、油料款，进项税率：管理用车辆发生的油料款，进项税率：17%17%17%17% 管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。行结算。行结算。行结算。 过路、过桥、停车费：过路、过桥、停车费：过路、过桥、停车费：过路、过桥、

395、停车费：进项抵扣税率：进项抵扣税率：进项抵扣税率：进项抵扣税率：11%11%11%11%或或或或3%3%3%3%或或或或5%5%5%5% 管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（系统（系统（系统（ETCETCETCETC）定期进行结算。）定期进行结算。）定期进行结算。）定期进行结算。 车辆保险费：车辆保险费：车辆保险费：车辆保险费：进项税税率：进项税税率：进项税税率：进项税税率：6%6%6%6% 管理要点：管理要点：管理要点：管理

396、要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。 5.5.5.5.租赁费租赁费租赁费租赁费2024/7/26124“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 A. A. A. A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：包括

397、房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等 进项税税率：进项税税率：进项税税率：进项税税率：房屋、场地等不动产租赁费：房屋、场地等不动产租赁费：房屋、场地等不动产租赁费：房屋、场地等不动产租赁费：11%;11%;11%;11%;汽车汽车汽车汽车租赁费：租赁费：租赁费：租赁费：17%;17%;17%;17%;其他租赁费，如电脑、打印机等：其他租赁费，如电脑、打印机等：其他租赁费，如电脑、打印机等：其他租赁费，如电脑、打印机等：17%17%17%17% B.B.B.B.管理要点：管理要点：管理要点：管

398、理要点：各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

399、关资产。关资产。关资产。 6.6.6.6.书报费书报费书报费书报费 A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：税税率：税税率：税税率：13%13%13%13% B.B.B.B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一2024/7/26125“营改增两票制营改增两票制”对医药

400、行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧订阅，获取增值税专用发票。订阅，获取增值税专用发票。订阅，获取增值税专用发票。订阅，获取增值税专用发票。 7.7.7.7.物业费物业费物业费物业费 A.A.A.A.管理内容管理内容管理内容管理内容：包括办公楼保洁等费用。进项税率：包括办公楼保洁等费用。进项税率：包括办公楼保洁等费用。进项税率：包括办公楼保洁等费用。进项税率：6%6%6%6% B. B. B. B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点： 经办部门应该明确划分办公用与职工福利经办部门应该明确划分办公用与职工福利经办部门应该明确划分办公用与职工福利经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，

401、分别开具专用发票和普通发票部分，分别开具专用发票和普通发票部分，分别开具专用发票和普通发票部分，分别开具专用发票和普通发票 8.8.8.8.水电气暖燃煤费水电气暖燃煤费水电气暖燃煤费水电气暖燃煤费 A.A.A.A.管理内容管理内容管理内容管理内容 电费：电费：电费：电费：17%17%17%17%；( ( ( (县级及县级以下小型水力发电单位生产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为电力，且供应商采用简易征收，税率为电力，且供应商采用简易征收，税率为电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)3

402、%)3%)3%) 水费：水费：水费：水费：13%13%13%13%；( ( ( (自产的自来水或供应商为一般纳税人的自自产的自来水或供应商为一般纳税人的自自产的自来水或供应商为一般纳税人的自自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为来水公司销售自来水采用简易征收，税率为来水公司销售自来水采用简易征收，税率为来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)3%)3%)3%)2024/7/26126“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧燃料、煤气等：燃料、煤气等：燃料、煤气等：燃料、煤气等：17%17%17%17%。 B.B.B.B

403、.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。 9.9.9.

404、9.会议费会议费会议费会议费 A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金各类会议期间费用支出，包括会议场地租金各类会议期间费用支出，包括会议场地租金各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：税率：税率：税率： 外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的外包给会展公司统一筹办的

405、，取得的发票为会展服务的外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：增值税发票，进项抵扣税率：增值税发票，进项抵扣税率：增值税发票，进项抵扣税率：6%6%6%6%。租赁场地自行举办的，取租赁场地自行举办的，取租赁场地自行举办的，取租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为11%11%11%11%。 2024/7/26127“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 B.

406、 B. B. B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，选择不同的方式；选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，选择不同的方式；选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，选择不同的方式；选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。的，应取得会务费增值税专用发票。的，应取得会务费增值税专用发票。的，应取得会务费增值税专用发票。 10.10.10.10.修理费修理费修理费修

407、理费 A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：房屋及附属设施维修：房屋及附属设施维修：房屋及附属设施维修：房屋及附属设施维修：11%;11%;11%;11%; 办公设备维修：办公设备维修：办公设备维修：办公设备维修：

408、17%;17%;17%;17%; 自有机械设备维修及外包维修费等：自有机械设备维修及外包维修费等：自有机械设备维修及外包维修费等：自有机械设备维修及外包维修费等：17%17%17%17%。 B.B.B.B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。公司签订协议，定点维修，定期结算。公司签订协议，定点维修，定期结算。公司签订协议，定点维修，定期结算。 2024/7/26128“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影

409、响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 11.11.11.11.广告宣传费广告宣传费广告宣传费广告宣传费A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：印刷费：印刷费：印刷费：印刷费：17%17%17%17%；广告宣传费：；广告宣传费：；广告宣传费：；广告宣传费： 6%6%6%6%；广告制作；广告制作；广告制作；广告制作代理及其他：代理及其他：代理及其他：代理及其他：6%6%6%6%；展览活动：；展览活动：；展览活动：；展览活动：6%6%6%6%；条幅、展示牌等材料费；条幅、展示牌等材料费；条幅、展示牌等材料费；条幅、展示牌等材料费17%17%17%17%。 B.B.B.B.管理要点：管

410、理要点：管理要点：管理要点：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。订协议，定点采购，定期结算。订协议，定点采购，定期结算。订协议，定点采购，定期结算。 12.12.12.12.中介服务费中介服务费中介服务费中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认

411、证审计等发生事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。的费用。的费用。的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾支付的费用，或支付企业聘请的经济

412、股份、法律顾问、技术顾2024/7/26129“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧问的费用。进项税率：问的费用。进项税率：问的费用。进项税率：问的费用。进项税率：6%6%6%6%。 13.13.13.13.技术咨询、服务、转让费技术咨询、服务、转让费技术咨询、服务、转让费技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。税率：、技术培训、技术转

413、让过程中发生的有关开支。税率：、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。税率：、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。税率：6%6%6%6%。 14.14.14.14.绿化费绿化费绿化费绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：放花木等。进项税税率：放花木等。进项税税率：放花木等。进项税税率：13%13%13%13% 管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，注意用于食堂

414、、职工宿舍的不能抵扣进项税，注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出已抵扣要做进项税转出已抵扣要做进项税转出已抵扣要做进项税转出 15.15.15.15.劳动保护费劳动保护费劳动保护费劳动保护费A.A.A.A.管理内容：管理内容：管理内容：管理内容：因工作需要为职工配备的工作服、手套、消因工作需要为职工配备的工作服、手套、消因工作需要为职工配备的工作服、手套、消因工作需要为职工配备的工作服、手套、消2024/7/26130“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪

415、音耳塞等、以及按毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项

416、抵扣税率：17%17%17%17%B.B.B.B.管理要点：管理要点：管理要点：管理要点： 应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇

417、的员工；发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。 16.16.16.16.检验试验费检验试验费检验试验费检验试验费2024/7/26131“营改增两票制营改增两票制”对医药

418、行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%6%6%6% 17.17.17.17.研究与开发费研究与开发费研究与开发费研究与开发费指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验指公司在生产、质

419、检、质量改进过程中发生的试验、化验指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。以及其他试验发生的费用。以及其他试验发生的费用。以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：进项抵扣税率：进项抵扣税率：进项抵扣税率： 研发劳务：研发劳务：研发劳务：研发劳务：11%11%11%11%、6%6%6%6%、3%;3%;3%;3%;研发设备、材料：研发设备、材料：研发设备、材料：研发设备、材料：17%;17%;17%;17%;委托研发服务：委托研发服务：委托研发服务：委托研发服务：6%6%6%6%。 管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项应

420、按照研发费核算办法，准确归集核算研发项应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。2024/7/26132“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 18.18.18.18.培训费培训费培训费培训费企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限企业发生的各类

421、与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣

422、税率：取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%6%6%6% 19.19.19.19.安保费安保费安保费安保费 如聘请安全保卫人员费用：如聘请安全保卫人员费用：如聘请安全保卫人员费用：如聘请安全保卫人员费用：6%;6%;6%;6%;为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：常维护开支费用：常维护开支费用：常维护开支费用：17%17%17%17%。 20.20.20.20.财产保险费财产保险费财产保险费财产保险费为企业资产购

423、买的财产保险。进项抵扣税率：为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%6%6%6%。2024/7/26133“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 21.21.21.21.物料消耗物料消耗物料消耗物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：用具、包装容器等。进项抵扣税率：用具、包装容

424、器等。进项抵扣税率：用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%17%17%17%。 22.22.22.22.安全生产用品安全生产用品安全生产用品安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱

425、、空气断路器、隔离开关防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：项抵扣税率：项抵扣税率：项抵扣税率：17%17%17%17%。管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：根据施工生产需求选择定点定量采购。根据施工生产需求选择定点定量采购。根据施工生产需求选

426、择定点定量采购。根据施工生产需求选择定点定量采购。 23.23.23.23.财务费用财务费用财务费用财务费用2024/7/26134“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管、电子银行、信用卡、信用证、

427、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所理、基金管理、金融交易场所理、基金管理、金融交易场所理、基金管理、金融交易场所( ( ( (平台平台平台平台) ) ) )管理、资金结算、资金清管理、资金结算、资金清管理、资金结算、资金清管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：算、金融支付等服务。进项抵扣税率：算、金融支付等服务。进项抵扣税率：算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%6%6%6%。管理要点：管理要点：管理要点：管理要点：各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直各单位财务部门应与金融机

428、构协商定期结算直接收费项目。接收费项目。接收费项目。接收费项目。2024/7/26135“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧四、所得税运营成本扣除的处理技巧四、所得税运营成本扣除的处理技巧四、所得税运营成本扣除的处理技巧四、所得税运营成本扣除的处理技巧 （一）细化成本，寻找成本的空间。（一）细化成本，寻找成本的空间。（一）细化成本，寻找成本的空间。（一）细化成本，寻找成本的空间。 1.1.1.1.库存商品的成本库存商品的成本库存商品的成本库存商品的成本= = = =直接材料直接材料直接材料直接材料+ + + +直接人工直接人工直接人工直接人工+ + +

429、+制造费用制造费用制造费用制造费用 构成直接材料的成本的原材料成本构成直接材料的成本的原材料成本构成直接材料的成本的原材料成本构成直接材料的成本的原材料成本= = = =买价（数量买价（数量买价（数量买价（数量单价）单价）单价）单价）+ + + +途中运费途中运费途中运费途中运费+ + + +装卸费装卸费装卸费装卸费+ + + +保险费保险费保险费保险费 构成直接材料的成本的辅料成本构成直接材料的成本的辅料成本构成直接材料的成本的辅料成本构成直接材料的成本的辅料成本= = = =包装物成本包装物成本包装物成本包装物成本 直接人工直接人工直接人工直接人工= = = =工资工资工资工资+ + +

430、+福利费福利费福利费福利费+ + + +其他薪酬其他薪酬其他薪酬其他薪酬 制造费用制造费用制造费用制造费用= = = =各种机物料消耗各种机物料消耗各种机物料消耗各种机物料消耗 2.2.2.2.成本空间分析成本空间分析成本空间分析成本空间分析 原材料数量没有空间？原材料数量没有空间？原材料数量没有空间？原材料数量没有空间？ 运费有没有空间？运费有没有空间？运费有没有空间？运费有没有空间？2024/7/26136“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 装卸费用没有空间？装卸费用没有空间？装卸费用没有空间？装卸费用没有空间？ 工资有没有空间？工资有没有空间？工

431、资有没有空间？工资有没有空间？ 福利费用没有空间？福利费用没有空间？福利费用没有空间？福利费用没有空间？ （二）期间费用（二）期间费用（二）期间费用（二）期间费用 1.1.1.1.管理费用：咨询费、人工费、修理费、办公费用、折旧管理费用：咨询费、人工费、修理费、办公费用、折旧管理费用：咨询费、人工费、修理费、办公费用、折旧管理费用：咨询费、人工费、修理费、办公费用、折旧 2.2.2.2.销售费用：广宣费、人工费用、促销费、装卸费。销售费用：广宣费、人工费用、促销费、装卸费。销售费用：广宣费、人工费用、促销费、装卸费。销售费用：广宣费、人工费用、促销费、装卸费。 3.3.3.3.财务费用：现金折

432、扣的使用、利息费用、售后回购财务费用：现金折扣的使用、利息费用、售后回购财务费用：现金折扣的使用、利息费用、售后回购财务费用：现金折扣的使用、利息费用、售后回购 （三）预测预算（三）预测预算（三）预测预算（三）预测预算利润控制利润控制利润控制利润控制 1.1.1.1.自身的利润水平自身的利润水平自身的利润水平自身的利润水平生存根本生存根本生存根本生存根本 2.2.2.2.内部可以解决多少成本费用内部可以解决多少成本费用内部可以解决多少成本费用内部可以解决多少成本费用内部空间内部空间内部空间内部空间 3.3.3.3.高开部分的解决高开部分的解决高开部分的解决高开部分的解决外部空间外部空间外部空间外部空间 2024/7/26137“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧 （1 1 1 1）一级经销商（返利的解决方式，红票）一级经销商（返利的解决方式，红票）一级经销商（返利的解决方式，红票）一级经销商（返利的解决方式，红票） （2 2 2 2）销售外包）销售外包）销售外包）销售外包项目？项目？项目？项目？进项税率进项税率进项税率进项税率报价报价报价报价 2024/7/26138“营改增两票制营改增两票制”对医药行业影响对医药行业影响与应对技巧与应对技巧