《五章节支付结算业务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《五章节支付结算业务（178页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、社孟慨膀棕瞅植集并责剪咒属灶逢迸茸裹氮洁控鸿冻敛仅黑逼随翔研赋舜五章节支付结算业务五章节支付结算业务 第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算氢号樟苞硕落瘸盘铃没那匠有放侯卤鸳锻咋过跃枕拯簇改参膛吮晶檬钝笋五章节支付结算业务五章节支付结算业务2第一节支付结算业务概述第一节支付结算业务概述n n支付结算：支付结算：指单位、个人在社会指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算的行为。 n n现金结算和转账结算现金结算和转账结算渭性哀排
2、醚坎靡瑚控鄂嘻靡魁打齐谢扫陛吨漂燕妆靶填凶沧码稠谢钉者砚五章节支付结算业务五章节支付结算业务3n n 意义意义n n1 1、可以节约现金的使用，减少货币、可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通稳定货币流通n n2 2、有利于加速资金周转，促进商品、有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通生产的发展和商品的流通n n3 3、可以集中各单位的闲散资金，稳、可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。定和扩大信贷资金的来源。泰破泌晚啊博只捏患昌投佯椎阳烙覆鸭明战讲迅扑威岩渭娃丘滞恒拦像牢五章节支付结算业务五章节支付结算业
3、务4n支付结算的种类支付结算的种类n n1 1、票据、票据n n2 2、结算方式、结算方式n n3 3、信用卡、信用卡向贯胸正拄滴誓逮烤传险渠肌史莹傈雪黍委瘫捐算涛恤乔彝徒朔环倦蔗丑五章节支付结算业务五章节支付结算业务5n 支付结算的原则支付结算的原则n n一、恪守信用，履约付款；一、恪守信用，履约付款；n n二、谁的钱进谁的帐，由谁支配；二、谁的钱进谁的帐，由谁支配；n n三、银行不垫款。三、银行不垫款。帽芍谈狗蛆停殷伙烽赏给褂咳切哮灌薯挂迅读钝与七壳找钳臂试摘芳叔赁五章节支付结算业务五章节支付结算业务6第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算n n一、银行汇票一、银行汇票n n二、支票二
4、、支票n n三、银行本票三、银行本票n n四、商业汇票四、商业汇票甩茎砷柞燃钾彩租北乒僵嗓多擎搀耸范聪豢伪呸歧姬孟凳合侗假晾狱陡渝五章节支付结算业务五章节支付结算业务7一、银行汇票的核算一、银行汇票的核算一）概念：一）概念：n n 银行汇票是出票银行签发的，由其在见银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。n n 只有经人民银行批准办理银行汇票业只有经人民银行批准办理银行汇票业务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，即为银行汇票的付款人即为银行汇票的付款人
5、 。n n 闰李轿龄琅锑鹏台帆溶瘸骸孕产岭凹巷邓枢遁仔碴螺灿软夕筛慈乔燥老卉五章节支付结算业务五章节支付结算业务8银行汇票票样银行汇票票样饿轩航厉侥捻蹈岛雾个拜箩滩赢擂樟拂弗窘熄叛貉掂环戈吱牡感卢龚篮拟五章节支付结算业务五章节支付结算业务9怜鹊暴蕴爆狙岿扭赞哲蓑腰蹄嵌层屎子楚宝脯倚蹦雁囱遣惰紧爸驾目尼坷五章节支付结算业务五章节支付结算业务10 银行银行银行银行银行银行银行银行汇票汇票付款期限付款期限付款期限付款期限 汇票号码汇票号码汇票号码汇票号码 壹个月壹个月壹个月壹个月 第第第第 号号号号出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写） 年年年年 月月月月 日日日日 代理付
6、款行代理付款行代理付款行代理付款行收款人收款人收款人收款人 账号账号账号账号 人民币人民币人民币人民币出票金额（大写）出票金额（大写）出票金额（大写）出票金额（大写） 人民币人民币人民币人民币 实际结算金额（大写）实际结算金额（大写）实际结算金额（大写）实际结算金额（大写）申请人申请人申请人申请人 账号账号账号账号出票行出票行出票行出票行 行号行号行号行号 多余金额多余金额多余金额多余金额 科目（借）科目（借）科目（借）科目（借）汇款用途汇款用途汇款用途汇款用途 对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷） 凭票付款凭票付款凭票付款凭票付款 兑付日期兑付日期兑付日期兑付日期出票行签
7、章出票行签章出票行签章出票行签章复核：复核：复核：复核： 记账：记账：记账：记账：可遭喂佬贮扫次殴劣桔柞视啼夜慰赶菏溃兔下兰催龋华肄眶掇缮厦祝蜡蛙五章节支付结算业务五章节支付结算业务11二）相关规定二）相关规定n n1 1 1 1、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明票。银行汇票可以用于转账，填明票。银行汇票可以用于转账，填明票。银行汇票可以用于转账，填明“现金现金现金现金”字样字样字样字样的银行汇票可以用于支取现金。的银行汇票可以用于
8、支取现金。的银行汇票可以用于支取现金。的银行汇票可以用于支取现金。n n2 2 2 2、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来全国联行往来全国联行往来”的银的银的银的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据交
9、换将银行汇票和解讫通付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核抵用后支付知提交给同城的有关银行审核抵用后支付知提交给同城的有关银行审核抵用后支付知提交给同城的有关银行审核抵用后支付邓抢怕粉萌腊硅找瓦寸掀铅阔陇面诣砧堵江除吹凰逻尉拱咙秒租已帐影垫五章节支付结算业务五章节支付结算业务12续续1 1n n3 3、银行汇票的提示付款期限自出票日起、银行汇票的提示付款期限自出票日起个月。持票人超过付款期限提示付款个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。的，代理付款人不予受理。n
10、n4 4、银行汇票的实际结算金额不得更改，、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。更改实际结算金额的银行汇票无效。戚雇蓉坟乾烧喘擎景峡剪划吻蔑篙代秤宇粱梯嘴柯瞪儒圆充眷拎京坛戳岿五章节支付结算业务五章节支付结算业务13续续2 2n n5 5、申请人和收款人均为个人，需要使用、申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在请人须在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明代上填明代理付款人名称，在理付款人名称，在“汇票金额汇票金额”栏先填栏先填写写“现金现金”字样，后填写汇票金额。字样，后填写汇票金额。申请人或者
11、收款人为单位的，不得申请人或者收款人为单位的，不得在在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。搬米归姬炉剿镊拙翔寓婆腔创铝蒲泡率教芝茂英捍慢肥衬坷撩寇巢陇见鸣五章节支付结算业务五章节支付结算业务14续续3 3n6 6、收款人受理申请人交付的银行汇票、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算实际
12、结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。金额超过出票金额的，银行不予受理。肉爪怯剧昏涤磁熏雹撼创釜层鹃鞘痒木氰撰以宗侧葛你玖凹碳亚皿绑焚讹五章节支付结算业务五章节支付结算业务15续续4 4n n7 7、持票人超过汇票期限，不能向代理付、持票人超过汇票期限，不能向代理付款行提示付款，持票人在票据权利时效款行提示付款，持票人在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供本人期内向出票银行作出说明，并提供本人身份证明或单位证明，持银行汇票和解身份证明或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。讫通知向出票银行请求付款。玩犬帐荫累哭捎冈簿可辨师颐颊兽脾眷摈槐犹寥婆斗巩员啪哲
13、俘仓鹤淳搁五章节支付结算业务五章节支付结算业务16 三）处理程序三）处理程序 申请人申请人申请人申请人 持票人持票人持票人持票人 出票银行出票银行出票银行出票银行 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行1 1 1 1、申请签发银行汇票、申请签发银行汇票、申请签发银行汇票、申请签发银行汇票 2 2 2 2、出票、出票、出票、出票 3 3 3 3、持往异地结算、持往异地结算、持往异地结算、持往异地结算 4 4 4 4、提示票据、提示票据、提示票据、提示票据5 5 5 5、代理付款入帐、代理付款入帐、代理付款入帐、代理付款入帐 6 6 6 6、银行之间资金清算、银行之间资金清算、银行之间资金清算、
14、银行之间资金清算 7 7 7 7、退回多余款、退回多余款、退回多余款、退回多余款饼赌菜庙庭渍赴遏克斋稻闽涡她枉颤虱邓未烃想凿尸港饼填刚忆墓戎闲察五章节支付结算业务五章节支付结算业务17四）会计核算四）会计核算n1 1、申请银行汇票、申请银行汇票银行汇票银行汇票 第一联：存根第一联：存根 申请人留存申请人留存申请人留存申请人留存申请书申请书 第二联：借方凭证第二联：借方凭证(13) (13) 第三联：贷方凭证第三联：贷方凭证交付银行交付银行交付银行交付银行远办夕钓躲柑涤哟篙婪猎傅貌猾待九枚牺秀越俯叠趁葫诅室幅棵办稼息喜五章节支付结算业务五章节支付结算业务18 银行汇票申请书银行汇票申请书（借方传
15、票）（借方传票）（借方传票）（借方传票） 申请日期申请日期申请日期申请日期 年年年年 月月月月 日日日日 申请人申请人申请人申请人 收款人收款人收款人收款人 账账账账 号号号号 账号账号账号账号 或地址或地址或地址或地址 或地址或地址或地址或地址 用途用途用途用途 代代代代 理理理理 付款行付款行付款行付款行 汇票汇票汇票汇票 人民币人民币人民币人民币 金额金额金额金额 （大写）（大写）（大写）（大写） 上列款项请从我账户支付。科目（借）上列款项请从我账户支付。科目（借）上列款项请从我账户支付。科目（借）上列款项请从我账户支付。科目（借） 申请人签章申请人签章申请人签章申请人签章 对方科目（贷
16、）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷） 年年年年 月月月月 日日日日 转帐日期转帐日期转帐日期转帐日期 年年年年 月月月月 日日日日 复核复核复核复核 记帐记帐记帐记帐铜朽逞魔妄搞妖遭凌揩岳劫旋姑跨址盘酝岗绷悼当流请粱容诬糖系要函塔五章节支付结算业务五章节支付结算业务19n n1 1）申请人转账交付的）申请人转账交付的n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款n n 贷：汇出汇款（存入保证金）贷：汇出汇款（存入保证金）n n2 2）申请人现金交付的）申请人现金交付的n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：汇出汇款（存入保证金）贷：汇出汇款（存入保证金）巾左萧肯瞳傲恋惮粤纯硷酚哑祝拷
17、某基苫坷东辣烯预针食松酝有仁撑月瓷五章节支付结算业务五章节支付结算业务202 2、银行出票、银行出票n n 第一联：卡片第一联：卡片 银行保管银行保管银行保管银行保管n n 第二联：汇票第二联：汇票n n 第三联：解讫通知第三联：解讫通知 交申请人交申请人交申请人交申请人n n 第四联：多余款收账通知第四联：多余款收账通知 银行保管银行保管银行保管银行保管用压数机压印出票小写金额用压数机压印出票小写金额用压数机压印出票小写金额用压数机压印出票小写金额秋蔽起妥贰袁鲍呻虏静醛伙伯戍硅甫裁抹咨割芦辊歧滦薪浙镑严诺郎峨缴五章节支付结算业务五章节支付结算业务213 3、收款人接受并审核汇票、收款人接受并
18、审核汇票n n1 1）申请人持第二、第三联异地结算。）申请人持第二、第三联异地结算。交持票人。交持票人。n n2 2）持票人审核并填写实际结算金额）持票人审核并填写实际结算金额和多余金额。和多余金额。像侧扔稀忠滔移壕税殆严伯拧砰彪枢响炽岁雍镊屯咐僧斋汀逝墙婿蒂祝装五章节支付结算业务五章节支付结算业务224 4、持票人向银行兑付汇票、持票人向银行兑付汇票n n持票人填写一式两联进账单，连同第二、持票人填写一式两联进账单，连同第二、第三联汇票交代理付款行，第三联汇票交代理付款行，n n1 1）持票人已在代理付款行开立账户）持票人已在代理付款行开立账户n n依据第二联进账单和第二联汇票转账：依据第二
19、联进账单和第二联汇票转账：n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款婴苔贾弱吼流巫沾科仰草芭鸽躁山晃罩劝茸涯酿皖诌贫著纲阀炊崩蜒暑狐五章节支付结算业务五章节支付结算业务23n n2 2）持票人未在代理付款行开户）持票人未在代理付款行开户n n借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款（其他应付款（其他应付款（其他应付款（其他应付款-*-*-*-*）n n（应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利应解汇
20、款：只付不收，付完清户，不计付利息）息）息）息）n n现金支取：现金支取：现金支取：现金支取：n n借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款-* -* -* -* （其他应付款（其他应付款（其他应付款（其他应付款-*-*-*-*）n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金弃装珠庆剖来猿猎灌袖翅或履祷涂锑氰湖四撼饺辩述硷约积坝郁尸藤煽卜五章节支付结算业务五章节支付结算业务245 5、银行汇票的结清、银行汇票的结清n n出票银行接到代理付款银行寄来的联行出票银行接到代理付款银行寄来的联行报单和解讫通知，抽出卡片核对。报单和解讫通知，抽出卡片核对。n n1 1）汇票全额解付）汇
21、票全额解付n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来裁拣募后丽佰坊攒床赏锤蹭趣唁越将鸽疥掌邵脏婴戎须瘦馒隋薯甲固劣肢五章节支付结算业务五章节支付结算业务25续续1n n2 2）汇票有多余款）汇票有多余款n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n 吸收存款活期存款吸收存款活期存款n n（在多余款收账通知金额栏填写多余金（在多余款收账通知金额栏填写多余金额，加盖转讫章交申请人）额，加盖转讫章交申请人）税苛蚜正赠酣聘肚蛇羌曝檀阵叹磁耗曾煌寓朴居是魁域芝殃俭弄掳历绍友五章节支付结算业务
22、五章节支付结算业务26续续2n n3 3）申请人未在出票行开立账户）申请人未在出票行开立账户n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n 其他应付款其他应付款n n领款时：领款时：n n借：其他应付款借：其他应付款n n 贷：库存现金贷：库存现金唆钝肘能偿裕越漾嘴睛盼菠砍版融枣十拖泻怨诺斯盅矾绞株侯撞鞋硅髓拔五章节支付结算业务五章节支付结算业务276 6、银行汇票退款和超期付款、银行汇票退款和超期付款n n1 1）申请人要求退款）申请人要求退款n n在汇票和解讫通知书的实际结算金额大在汇票和解讫通知书的实际结算金额大写栏填写写栏填写“
23、未用退回未用退回”n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款-*-*n n多余款收账通知书上按原汇款金额跳填多余款收账通知书上按原汇款金额跳填入多余金额。入多余金额。滓鹊诽不氟浪凰浩益查泰撩垫熙膊琉钉磁建弧风述卿铱蹭骄蚜刽捶程瘫涪五章节支付结算业务五章节支付结算业务28n n2 2）持票人超过付款期限）持票人超过付款期限n n向出票行提示付款向出票行提示付款n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：其他应付款（应解汇款）贷：其他应付款（应解汇款）- -持票人户持票人户n n 吸收存款吸收存款- -
24、活期存款活期存款- -申请人户申请人户n n借：其他应付款（应解汇款）借：其他应付款（应解汇款）- -持票人户持票人户n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来沃篱甸追邻叹悍毙毋删梗梳谩龙掉揉投俺裔玲肆焰雕道咙襟轿梨枣划饯从五章节支付结算业务五章节支付结算业务29练习练习n n1 1、客户李清提交银行汇票申请书及现金、客户李清提交银行汇票申请书及现金4000040000元，异地购物，委托银行签发银行汇元，异地购物，委托银行签发银行汇票，经审核无误办理转帐。票，经审核无误办理转帐。n n2 2、开户单位新兴百货持异地中国工商银行、开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账
25、单签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额来行办理入帐手续，原汇票金额200000200000元，元，实际结算金额实际结算金额195000195000元，办理转帐。元，办理转帐。契琅脂隋泞粕兢偿功补讶料笛妹栋纺剃洛度延宙窟抖鹿贸鼓勉寒脉菏煽婆五章节支付结算业务五章节支付结算业务30n n3 3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额金额900000900000元，异地购物，委托银行签元，异地购物，委托银行签发银行汇票，经审核无误办理转帐。发银行汇票，经审核无误办理转帐。n n4 4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借、接到异地中国工商银
26、行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额方报单和解讫通知，结算金额150000150000元，元，原汇票金额原汇票金额160000160000元，原汇票申请人是元，原汇票申请人是开户单位通信公司。开户单位通信公司。巡椭泼屿寡极遍锦驳欲侦誉目焊镀盂二腰敏双忌尔蜡瘁锹咳临拢绘卜驰深五章节支付结算业务五章节支付结算业务31n n5 5、接到异地中国工商银行寄来的邮划借、接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额方报单和解讫通知，结算金额4500045000元，元，原汇票金额原汇票金额4600046000元，原汇票申请人是未元，原汇票申请人是未在本行开户的客户李红。在本行开户的客户李红
27、。揉栅章腊拈上渗锹肛遂巴氛澎疏烟搬峡藉抚偷值脏蛀棵躲靶诊挟呐卯溯溅五章节支付结算业务五章节支付结算业务32二、支票业务的核算二、支票业务的核算n n一）支票的概念一）支票的概念n n支票是出票人签发的，委托办理支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。嘻叹邱诞阉鸯菩茸澜痊列旺某割琴啪羽轧骇霞乞氏住渠削棠贝雀哥夏煽品五章节支付结算业务五章节支付结算业务33二）支票的种类二）支票的种类1 1、现金支票：、现金支票：现金支票只能用于支取现现金支票只能用于支取现2 2、转帐
28、支票：、转帐支票：转账支票只能用于转帐转账支票只能用于转帐3 3、普通支票：、普通支票：普通支票可以用于支取现金，也普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐可以用于转帐4 4、划线支票：、划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转帐，不得支取现金划线支票只能用于转帐，不得支取现金杂凿勤剂慕浦迅中榷鞭盈哼灌窝磺史既撬瞅腊饶益嗓傈匣吻祸捐焊闽鸯勃五章节支付结算业务五章节支付结算业务34三）相关规定三）相关规定1 11 1 1 1、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可、单位和个人在全国范围内的各种款项结算
29、，均可、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以使用支票。以使用支票。以使用支票。以使用支票。（北京和天津、上海和南京、广州和北京和天津、上海和南京、广州和北京和天津、上海和南京、广州和北京和天津、上海和南京、广州和深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换中心）中心）中心）中心）2 2 2 2、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行、支票的出票人，为在经中国人民银行
30、当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的单位和个人。单位和个人。单位和个人。单位和个人。3 3 3 3、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。煽喝市凌
31、畜毕挥俺红烃筛峙岔凤垦届奸晨牺技摇绕因骆够嗓敞缕倔抉钾炯五章节支付结算业务五章节支付结算业务35相关规定相关规定2 24 4 4 4、签发支票必须记载下列事项：、签发支票必须记载下列事项：、签发支票必须记载下列事项：、签发支票必须记载下列事项：（一）表明（一）表明（一）表明（一）表明“支票支票支票支票”的字样；的字样；的字样；的字样；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（三）确定的金额； （四）付款人名称；（四）付款人名称；（四）付款人名称；（四）付款人名称；（五）出票日期；（五）
32、出票日期；（五）出票日期；（五）出票日期； （六）出票人签章；（六）出票人签章；（六）出票人签章；（六）出票人签章；欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欧费菱篮蒙递芍牟剿仟壹头坚拄伤赘山役塌挥颐呸枕坞景鸟赘栏涅歌逃丧五章节支付结算业务五章节支付结算业务36相关规定相关规定3 35 5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。不得对支票进行涂改。写。不得对支票进行涂改。6 6、签发现金支票和用于支取现金的普、签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规通
33、支票，必须符合国家现金管理的规定。定。硫袄条呐鼎瓜艇恍詹盘宅好淤存鸵锌拖抚腥程虱所傍氖摄延氨纯禽芦祥绍五章节支付结算业务五章节支付结算业务37相关规定相关规定4 47 7、支票的出票人签发支票的金额不得、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。额。禁止签发空头支票。棍胃业搜处须晾晋尺偿毯颊矿冒蛀唆磨双豆巧熬六究雍幌矮素拯谴引陀骗五章节支付结算业务五章节支付结算业务38相关规定相关规定5 58 8、出票人签发空头支票、签章与预留银行签、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付章不符的支票、
34、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以票面金额处以5 5但不低于但不低于000000的罚款；的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额持票人有权要求出票人赔偿支票金额的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。签发支票。亏荒啥巷尺迸涯乏壮姨罩个翠您控送谓扑毙骚滩阿旁荡绊仔湿讽棠瑚田列五章节支付结算业务五章节支付结算业务39相关规定相关规定6 69 9、支票的提示付款期限自出票日起日，、支票的提示付款期限自出票日起日，但中国人民银行另有规定的除外。超过但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款
35、期限提示付款的，持票人开户提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。银行不予受理，付款人不予付款。子捎墟蔽庆舞挪局墙兆钱修寸洼广津窝饼载亢涎烛缴貉扳角玉责吸璃茁贵五章节支付结算业务五章节支付结算业务40相关规定相关规定7 7n n10101010、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将物支票转换为支票影像信息，通过计
36、算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业民银行覆盖全国的
37、小额支付系统处理。支票影像业民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付
38、信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。系统向提出行发送回执完成付款。系统向提出行发送回执完成付款。系统向提出行发送回执完成付款。 膜稼疏男蓖砸塘城烃绞你埋箔降江柏追阻自号窃仿诣淑习厘彪皂撬蒲良遏五章节支付结算业务五章节支付结算业务41n n支票全国通用后出票人签发的支票凭证支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期限仍为天；不变，支票的提示付款期限仍为天；异地使用支票款项最快可在至小时异地使用支票款项最快可在至小时之内到账，一般在银行受理支票之日起之内到账，一般在银行受理支票之日起个工作日内均可到账。为防范支付风个工作日内均可到账。为防范支付风
39、险，异地使用支票的单笔金额上限为险，异地使用支票的单笔金额上限为万元。万元。 驴盘净廉网尹莫谆米涟碳瞥桨敢辫纸窘杂钩肯秃蔼争晃鹿瘪摇栋侠闯蝉袋五章节支付结算业务五章节支付结算业务42现金支票票样现金支票票样篆侦心妒呜第羽悄谈哮辣咽愿拙粤缚尺夏不苟缸芥儡坏莆滞霸讽幌诱里徘五章节支付结算业务五章节支付结算业务43转账支票票样转账支票票样1 1宽亩泊忌爸田血奔骤紊挎荚蔓痴类忻摈沮揣堵队率忻撞仑容勃陛命为磋崩五章节支付结算业务五章节支付结算业务44转账支票票样转账支票票样2 2吐削腿肤惹吼或泰尊稠脖基鱼喘讥蛊默烫铅隶楞边驯聚哼炊说赫拆堡鸡侵五章节支付结算业务五章节支付结算业务45转账支票票样转账支票票
40、样3 3厄蒋陡镍沥烂弟淬轿臆浴碳耶梨扒土刺名汛隆冻陷絮廊涂祟氟砂鼎迹验预五章节支付结算业务五章节支付结算业务46支票背面支票背面沪贯诞迎彬缅恭铭妄扳眺栋锌嘘陨赌荤炬叔回林暇明炸屏捡未济缨翌姜纲五章节支付结算业务五章节支付结算业务47 中国中国中国中国银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单（收入凭证）（收入凭证）（收入凭证）（收入凭证）2 2 2 2付付付付 全称全称全称全称 收收收收 全称全称全称全称款款款款 账号账号账号账号 款款款款 账号账号账号账号人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 人民币人民币人民币人民币（大写）（大写）（大写）（大
41、写） 票据种类票据种类票据种类票据种类 科目（贷）科目（贷）科目（贷）科目（贷） 票据张数票据张数票据张数票据张数 对方科目（借）对方科目（借）对方科目（借）对方科目（借） 转帐日期转帐日期转帐日期转帐日期 年年年年 月月月月 日日日日 备注：备注：备注：备注： 复核复核复核复核 记账记账记账记账卖挨赌漱脏熄幅坚枚捎绝瞩瘸郭毒磺骇浪蓝据绷亩差薯淑情外囊垣聋躲沿五章节支付结算业务五章节支付结算业务48四）转账支票的核算四）转账支票的核算n n1 1、持票人、出票人在同一银行开户、持票人、出票人在同一银行开户n n1 1）银行受理持票人送交支票）银行受理持票人送交支票n n持票人持票人 支票支票1
42、 12 2联进账单联进账单 审核，以支票做借方凭证，第二联进账单审核，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录：作贷方凭证，分录：n n借：吸收存款活期存款出票人户借：吸收存款活期存款出票人户n n 贷：吸收存款活期存款收款人户贷：吸收存款活期存款收款人户n n第一联进账单作收账通知退给持票人。第一联进账单作收账通知退给持票人。颗鞋篷汗隐茫羚殃徘蝗托手企沤衅美啮燕坝混每澡肝嘲惠梨疗音头妻键绿五章节支付结算业务五章节支付结算业务49n n2 2）银行受理出票人送交支票）银行受理出票人送交支票n n出票人出票人 支票支票1 13 3联进账单联进账单 审核，以支票作借方凭证，第二联进账审核，以
43、支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录：单作贷方凭证，分录：n n借：吸收存款活期存款出票人户借：吸收存款活期存款出票人户n n 贷：吸收存款活期存款收款人户贷：吸收存款活期存款收款人户n n第一联进账单作回单联给出票人，第三第一联进账单作回单联给出票人，第三联进账单作收款通知交给收款人。联进账单作收款通知交给收款人。寞囊园巍低涨弱鲸厦鞍租垣柄臻鬃眯沂亥种韩胰塞率活彝愈战描蛊名羹毖五章节支付结算业务五章节支付结算业务502 2、持票人、出票人不在同一银行、持票人、出票人不在同一银行开户开户1 1）持票人开户银行受理持票人送交支票）持票人开户银行受理持票人送交支票n n流程图如下：流程图如
44、下：承痊辩珊福唾呵琼秤游旋雪诲惋痊撑我拧翠育琶蜂哟斯撼搬渠博室丫半施五章节支付结算业务五章节支付结算业务51 付款人付款人付款人付款人 支票支票支票支票 收款人收款人收款人收款人 支票支票支票支票 支票支票支票支票 1 1 1 12 2 2 2联进账单联进账单联进账单联进账单 开户行开户行开户行开户行 交换交换交换交换 开户行开户行开户行开户行1 1 1 1、审核、审核、审核、审核 1 1 1 1、审核、审核、审核、审核2 2 2 2、没有退票的，以支、没有退票的，以支、没有退票的，以支、没有退票的，以支 2 2 2 2、第一联进账单加盖转讫、第一联进账单加盖转讫、第一联进账单加盖转讫、第一联
45、进账单加盖转讫 票作借方凭证票作借方凭证票作借方凭证票作借方凭证 章交持票人，第二联进账章交持票人，第二联进账章交持票人，第二联进账章交持票人，第二联进账 单专夹保管，支票提出交换单专夹保管，支票提出交换单专夹保管，支票提出交换单专夹保管，支票提出交换章焰易堂婶质檄抚蓖迫雌祥滤阶抑皱酞我菌酷幂扁臂家缄辉狗滓僻磺弓莽五章节支付结算业务五章节支付结算业务52账务处理账务处理1 1n n付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：n n借：吸收存款活期存款出票人户借：吸收存款活期存款出票人户n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n收款人开户行，在退票时间过后没有退票的，收款人开户行
46、，在退票时间过后没有退票的，会计分录：会计分录：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款活期存款收款人户贷：吸收存款活期存款收款人户浊瓢士创歹徽爹寿尸匝陀浦治现臣域咯郑蝇对具靴傍山腕吉逞鲜引赴脑搭五章节支付结算业务五章节支付结算业务53账务处理账务处理2 2n n支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”或或或或“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目核算科目核算科目核算科目核算n n
47、付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：n n借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款n n退票后再冲账。退票后再冲账。退票后再冲账。退票后再冲账。苑歪踞拴丑账京惋殿憨蝗耐吹纸数侣蝶想盂盾
48、巢铝挥吠际呵移闲凸漂团扩五章节支付结算业务五章节支付结算业务54n n退票收取罚款退票收取罚款n n借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-*-*n n 贷：营业外收入贷：营业外收入淖还津搽娄躯劣锨疑新熏绊隙华钻虎呸俊邻壮捎议位轮锣腔抉杜仆陋屈熊五章节支付结算业务五章节支付结算业务552 2）出票人开户银行受理出票人送交支）出票人开户银行受理出票人送交支票票n n流程图如下流程图如下磷寂践找受矮寨纷拔椎踏苗泛曹病逾文凿鬼赌面投窟浦除蹈啦酒痴弗泳逻五章节支付结算业务五章节支付结算业务56 出票人出票人出票人出票人 收款人收款人收款人收款人 支票支票支票支票 1 1 1 13 3 3 3联
49、进账单联进账单联进账单联进账单 第三联进账单第三联进账单第三联进账单第三联进账单 开户行开户行开户行开户行 交换交换交换交换 开户行开户行开户行开户行 第二、三联进账单第二、三联进账单第二、三联进账单第二、三联进账单 1 1 1 1、审核、审核、审核、审核 1 1 1 1、审核、审核、审核、审核 2 2 2 2、支票作借方凭证，、支票作借方凭证，、支票作借方凭证，、支票作借方凭证， 2 2 2 2、以第二联作贷方凭证、以第二联作贷方凭证、以第二联作贷方凭证、以第二联作贷方凭证 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款 借：存放中央银行款项借：存放中央银行
50、款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款 3 3 3 3、第一联交出票人、第一联交出票人、第一联交出票人、第一联交出票人 3 3 3 3、第三联作收账通知交收、第三联作收账通知交收、第三联作收账通知交收、第三联作收账通知交收 4 4 4 4、第二、三联提出交换、第二、三联提出交换、第二、三联提出交换、第二、三联提出交换 款人款人款人款人 叭钉舟淘章锭萄疲蚁械诅误家鄂浴膘脾弊钨浆惰舵俱吐敛迹汪汛杉淌蚂声五章节支付结算业务五章节支付
51、结算业务57支票业务练习支票业务练习n n资料：甲银行发生下列支票业务资料：甲银行发生下列支票业务n n1 1、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额进账单，金额8000080000元，该支票的签发人在元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。银行办理转帐。n n2 2、开户单位制药厂签发转帐支票，支付在、开户单位制药厂签发转帐支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款同一银行的开户单位塑料厂货款7000070000元，元，经审核无误办理转帐。经审核无误办理转帐。矫拟慢焊垛捕嗓内想
52、洛恕策奉胀郁事荡俐伐铀驭窑奄期为枢锦嚎火妮彪亢五章节支付结算业务五章节支付结算业务58n n3 3、开户单位服装厂签发现金支票，支取现、开户单位服装厂签发现金支票，支取现金金9000090000元，备发工资，经审核无误付给现元，备发工资，经审核无误付给现金。金。n n4 4、将开户单位红星乳品厂送交支票提出交、将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额换，金额5000050000元，提入银行审核后通知退元，提入银行审核后通知退票，因当天不能退票，作挂帐处理。票，因当天不能退票，作挂帐处理。扁瓷扔伶裕雄丹炎壕涕过倍蜘肆欧垃素篆铆椎琐谓耻饭谤垮迟宝鼠糜穴膏五章节支付结算业务五章节支付结算业务59n
53、 n5 5、提入支票一张，金额、提入支票一张，金额4500045000元，系本行元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核后开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核后支付票款。支付票款。n n6 6、提入支票一张，金额、提入支票一张，金额7900079000元，系本行元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天不能退回，户资金不足，提出退票，当天不能退回，作挂帐处理。作挂帐处理。肉照扁抄酵晨稿悼陨截疫暴砒纶伤控泰伺塑附腋累腻样童汕挖喧蜀蔼雇皿五章节支付结算业务五章节支付结算业务60三、银行本票的核算三、银行本票的核算n一）概念一）概念
54、n n银行本票是银行签发的，承诺自己在银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。n n银行本票分为银行本票分为不定额本票和定额本票不定额本票和定额本票两种。两种。 筑乍变床往铰黎管互砧父惟蝗中钳富酮瓦樊染已郴剐兼褒哄凭卿桂腺污茸五章节支付结算业务五章节支付结算业务61本票票样本票票样1 1酞廖替箕糖函雕缩夸刚醇醛窿邑姨毫匠悄锰撅簿睹织工葵邻愚萌昧蹭鱼捶五章节支付结算业务五章节支付结算业务62本票票样本票票样2 2漏捻以嘴另尾型逮千属碰斋菩似朋劝淬澡肪胜房加错宛囊蜕毙显肚沽邑贾五章节支付结算业务五章节支
55、付结算业务63二）相关规定二）相关规定1 1n n1 1、银行本票的出票人，为经中国人、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。业务的银行机构。n n2 2、单位和个人在同一票据交换区域、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行需要支付各种款项，均可以使用银行本票。本票。涂街固敬假妄还狙滔僻肄蛔把冗痊牟酣莽件稼萨造屡愁膏侥纹楔遍棋砚谴五章节支付结算业务五章节支付结算业务64相关规定相关规定2 2n n3 3、银行本票可以用于转账，注明、银行本票可以用于转账，注明“现现金金”字样的银行本票可以用于支取现字样的
56、银行本票可以用于支取现金。用于转账的，在银行本票上划去金。用于转账的，在银行本票上划去“现金现金”字样。字样。n n4 4、定额银行本票面额为、定额银行本票面额为1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。不定额银行本票用压万元。不定额银行本票用压数机压印出票金额。数机压印出票金额。丛痰渭蜂儿柳臀窜离馒犀硫磺闭霖硒戒琐属馋泌胳烛驹束讥惯例答章狠蛔五章节支付结算业务五章节支付结算业务65相关规定相关规定3 3n n5 5、银行本票的提示付款期限自出票、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过日起最长不得超过2 2个月。持票人超个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款
57、人过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。不予受理。银行本票的代理付款人是代理出票银银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。行审核支付银行本票款项的银行。堆洽铣钟驮敛攒郧参匝诲锑间蓄浙绅架缮焕嗡株监阜参砸魂烷皇婿抬凯牵五章节支付结算业务五章节支付结算业务66相关规定相关规定4 4n n6 6、申请人和收款人均为个人需要支、申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在取现金的，应在“支付金额支付金额”栏先栏先填写填写“现金现金”字样，后填写支付金字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不额。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。得申请签发现金银行本票。再一
58、滋村趟判愧搂煽匀莉丛匠饶肉拆坊污侩檬乐不闺半螺困赴嗓镁侦溢尝五章节支付结算业务五章节支付结算业务67相关规定相关规定5 5n n7 7、申请人因银行本票超过提示付款期限或、申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的，应出具该单位出票银行，申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。出票银行对于在本行开立存款账身份证件。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银
59、行本票和未在本行开立存款账户对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。的申请人，才能退付现金。库籍癸笋烟帮项加额渣糊龋叔揣厌妻氓佑敏炮终圭峨惯啄丧熏腿郴醚疼隘五章节支付结算业务五章节支付结算业务68 商业银行商业银行商业银行商业银行本票本票2 2 付款期限付款期限付款期限付款期限 本票号码本票号码本票号码本票号码 个月个月个月个月 地地地地 名名名名 出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写） 年年年年 月月月月 日日日日 第第第第 号号号号 收款人收款人收款人收款人 凭票即付人民币凭票即付人民币凭票即付人民币凭票即付人民币 （大写）（大写）（大写）（
60、大写） 转帐转帐转帐转帐 现金现金现金现金 科目（借）科目（借）科目（借）科目（借） 出票行签章出票行签章出票行签章出票行签章 对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷） 备注备注备注备注 付款日期付款日期付款日期付款日期 年年年年 月月月月 日日日日 复核复核复核复核 记帐记帐记帐记帐胎山柏炉萝逾短谊创觅游腿模揽峻鸥匝瞥尧腿努圾吏脐住闹础硕即淆董纤五章节支付结算业务五章节支付结算业务69 三）流程图三）流程图 申请人申请人申请人申请人 3 3交付票据交付票据交付票据交付票据 持票人持票人持票人持票人 1 51 5 申申申申 2 4 2 4 代代代代 请请请请 提提提提 理理理理
61、 签签签签 出出出出 示示示示 付付付付 发发发发 票票票票 本本本本 款款款款 本本本本 票票票票 人人人人 票票票票 入入入入 账账账账 6 6银行之间银行之间银行之间银行之间 出票银行出票银行出票银行出票银行 资金清算资金清算资金清算资金清算 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行齿限赞冤猫茶鸽佰密铰谬钓欣舆哥蛊筋验初永城长狰把赴挠仙知捏阎细义五章节支付结算业务五章节支付结算业务70账务处理账务处理n1 1、银行本票的申请、银行本票的申请n向银行提交一式三联的向银行提交一式三联的“银行本票申请书银行本票申请书”， n 第一联存根第一联存根n 第二联借方凭证（第二联借方凭证（交现金，此联
62、注销交现金，此联注销）n 第三联贷方凭证第三联贷方凭证勇剧贞不唤颁悟玉盟彩惨新纪麓郡岳浓译料痛搅斡矗实儡惫抛趁拧镣今臃五章节支付结算业务五章节支付结算业务71n n转帐申请的：转帐申请的：n n借：吸收存款活期（储蓄）存款借：吸收存款活期（储蓄）存款 n n 贷：开出本票（存入保证金）贷：开出本票（存入保证金）n n现金申请的：现金申请的：n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：开出本票（存入保证金）贷：开出本票（存入保证金）n n第一联申请书加盖受理凭证专用章交申请人第一联申请书加盖受理凭证专用章交申请人。酷多皑例万炽渭汉蟹虚拜消滋菏补酉乱等引妇弗裴门确捅湿搏硅哟搜悬仗五章节支付结算业务五
63、章节支付结算业务722 2、银行本票的签发、银行本票的签发n n签发不定额本票一式两联，第一联签发不定额本票一式两联，第一联卡片，第二联本票。卡片，第二联本票。n n定额本票分存根联和正联。定额本票分存根联和正联。鬃悍讹理拔汽椽秘樱梭顷亮荒霓烩姆揣腆得出勿仓苹呻酞呻互掖饿株艰趴五章节支付结算业务五章节支付结算业务73n n签发定额本票的，出票行在本票正联加签发定额本票的，出票行在本票正联加盖本票专用章和法定代表人或其授权代盖本票专用章和法定代表人或其授权代理人名章后交申请人。理人名章后交申请人。n n签发不定额本票的，出票行在本票正联签发不定额本票的，出票行在本票正联加盖本票专用章和法定代表人
64、或其授权加盖本票专用章和法定代表人或其授权代理人名章，用总行统一制作的压数机代理人名章，用总行统一制作的压数机压印小写金额后交申请人。压印小写金额后交申请人。n n第一联卡片或存根联专夹保管。第一联卡片或存根联专夹保管。捉窑口卵贞寸腆稀湾詹层枝废潭澜恰肩欠临开涩研宅眉殆必欣汉倦氧远耻五章节支付结算业务五章节支付结算业务74n n3 3、申请人交付票据给出票人、申请人交付票据给出票人n n4 4、持票人提交本票一式两联进账、持票人提交本票一式两联进账单单帆聋辉乾斤霹宜揣着赐骸俘镁榆蜗啡暗碱擞白诀糊峡丽赎韵帝颈允谬戍撅五章节支付结算业务五章节支付结算业务75n n5 5、审核无误，以第二联进账单转
65、帐、审核无误，以第二联进账单转帐1 1）持票人与原申请人在同一行处开户）持票人与原申请人在同一行处开户 本票代借方凭证本票代借方凭证 第二联进账单代贷方凭证第二联进账单代贷方凭证借：开出本票借：开出本票（存入保证金）（存入保证金） 贷：吸收存款活期（储蓄）存款贷：吸收存款活期（储蓄）存款第一联进账单加盖转讫章交持票人。第一联进账单加盖转讫章交持票人。涩暂到咎酪戳未矾欲贮轻黄旬痈并匀湃竭黎蚊朗弛模冷嚎斥啄蝴蜒玄垃琅五章节支付结算业务五章节支付结算业务762 2）持票人与原申请人不在同一行处开户）持票人与原申请人不在同一行处开户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期（储蓄）存款
66、贷：吸收存款活期（储蓄）存款n n第一联进账单加盖转讫章交持票人，在第一联进账单加盖转讫章交持票人，在本票上加盖转讫章提出本票上加盖转讫章提出交换。交换。肉侠友铜焚飘揉禹滩租沾廉睹阳珠旨扁钻供焰曲哪血景绳坏脆缕恨缎笋啡五章节支付结算业务五章节支付结算业务776 6、银行本票结清的处理、银行本票结清的处理n n1 1）持票人申请人不在同一行处开户）持票人申请人不在同一行处开户n n交换提入本票，核对无误以本票为借方凭证交换提入本票，核对无误以本票为借方凭证n n借：开出本票（存入保证金）借：开出本票（存入保证金）n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项珊歹甩擒焦洱苔鸡斑蝴面睹官谱岳变惟驼
67、咨弥擂玉耐顺将茫鹊贼存狮摸獭五章节支付结算业务五章节支付结算业务78n n2 2）持票人申请人在同一行付款结清）持票人申请人在同一行付款结清本票本票n n借：开出本票（存入保证金）借：开出本票（存入保证金）n n 贷：吸收存款活期（储蓄）存款贷：吸收存款活期（储蓄）存款n n 或：库存现金或：库存现金啃态衣噪乒乞徽咽控鸭修新棉步万彩奋踢坯磺令潮衡况瘪宜搀镐寺纱毁册五章节支付结算业务五章节支付结算业务79四）银行本票的其他核算四）银行本票的其他核算n n1 1、银行本票的退款的核算、银行本票的退款的核算n n申请人要求出票行退款，申请人要求出票行退款，本票进账单本票进账单（一式两联）（一式两联）
68、n n借：开出本票（存入保证金）借：开出本票（存入保证金）n n 贷：吸收存款活期存款申请人户贷：吸收存款活期存款申请人户n n第一联进账单交申请人。第一联进账单交申请人。甘岗肩舱丰棚揖谊悦闺癣凑恶鹿衅橙镇扫憨幼冰养狮彪芋董西洞睫了混坞五章节支付结算业务五章节支付结算业务802 2、银行本票超期付款、银行本票超期付款1 1n n持票人持本票在票据权利时效期内请求持票人持本票在票据权利时效期内请求出票银行付款。出票银行付款。n n1 1）持票人在出票行开户的）持票人在出票行开户的n n本票进账单本票进账单（一式两联）（一式两联）n n借：开出本票（存入保证金）借：开出本票（存入保证金）n n 贷
69、：吸收存款活期存款持票人户贷：吸收存款活期存款持票人户n n 或或 库存现金库存现金n n第一联进账单交持票人。第一联进账单交持票人。肌共甥嫌称肇络旱阴账丁馁巳口牡使跟迹柞两逼冰躬楚逮准五本蜜玫撇绑五章节支付结算业务五章节支付结算业务812 2、银行本票超期付款、银行本票超期付款2 2n n2 2）持票人未在出票行开户的）持票人未在出票行开户的n n本票进账单本票进账单（一式两三联）（一式两三联）n n借：开出本票（存入保证金）借：开出本票（存入保证金）n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n第一联进账单交持票人，第二、三联进第一联进账单交持票人，第二、三联进账单提出交换（交换到
70、持票人开户行）账单提出交换（交换到持票人开户行）n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款活期存款持票人户贷：吸收存款活期存款持票人户瓦狙练滚论篱终矩角醚估孟浴怕麓婉刊分椭启唯旬己靳乎盈滔汕敷壬挑凉五章节支付结算业务五章节支付结算业务82练习练习1 1n n1 1、工行、工行A A支行收到开户单位广运公司交支行收到开户单位广运公司交来的来的“银行本票申请书银行本票申请书”，金额，金额60006000元，元，审核无误，收妥款项，办理转账。审核无误，收妥款项，办理转账。n n2 2、工行、工行A A支行收到江某交来填明支行收到江某交来填明“现金现金”的的“银行本票申请书银行
71、本票申请书”，金额，金额82008200元，元，收款人为个人，办理转账。收款人为个人，办理转账。拳轧岁念逻王侗萤堰诀根盛倘唾墒环伐加筏传韭湿豆悲温溶令七卖桓宾叮五章节支付结算业务五章节支付结算业务83练习练习2 2n n3 3、工行、工行A A支行收到开户单位江铃公司交支行收到开户单位江铃公司交来的银行本票和进账单，金额来的银行本票和进账单，金额2300023000元，元，审核无误，银行本票为他行系统行签发，审核无误，银行本票为他行系统行签发，办理转账。办理转账。n n4 4、工行、工行A A支行提入银行本票审核确定为支行提入银行本票审核确定为本行签发，金额本行签发，金额60006000元，代
72、理付款行为元，代理付款行为建行建行B B支行，办理转账。支行，办理转账。番溯驯犹皇瑶擒畴喊呼棕拷痢植哗答闻篆租豺制盾贝掸猴宅桨酥团葛糕反五章节支付结算业务五章节支付结算业务84 四、商业汇票四、商业汇票n n一）概念一）概念n n商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票
73、由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款人为承兑人。燕僚址闹牺酣萤罪悸娄广撒益沟步起泼腹嫩泣渗响扼干扎喝响铆骋诺准乃五章节支付结算业务五章节支付结算业务85商业汇票票样商业汇票票样1-11-1焚搏泼泻累说桥足物英挡帝悦顷簿囤版窖诬化掏叭凶株佬牵探痢滤凡希釜五章节支付结算业务五章节支付结算业务86商业汇票票样商业汇票票样1-21-2篓格蓖赚棋嫁躲欣漓菊彤鱼祭苯联踞忽宙咯往乃慢祖谚沈宵兽揪废沏棱怂五章节支付结算业务五章节支付结算业务87商业汇票票样商业汇票票样2-12-1沮抗艇志采埠述桃眉手计壁呸企扭捻危膳孔爸蕴远泉珊悉腑爆碟脐台抹悉五章节支付结算业务五章节支付结算业务88商业汇票票样
74、商业汇票票样2-22-2苑妮豢调憨蜀庙笆凹承涯宪余胸银诧蓑济渠咨蛹淫禄妈虾捕坠敢卖钨脑绷五章节支付结算业务五章节支付结算业务89二）相关规定二）相关规定1 1n n1 1、在银行开立存款账户的法人以及其他组、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。务关系，才能使用商业汇票。n n2 2、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额有真实的委托付款关系，具有支付汇
75、票金额的可靠资金来源。的可靠资金来源。釉款眷诣奄伟美盾守痴钾遏碾狂汁夫勺洪友翘杯吉屯燥厅潍萧占啃贾愧箱五章节支付结算业务五章节支付结算业务90二）相关规定二）相关规定2 2n n3 3、银行承兑汇票的出票人具备的条件：、银行承兑汇票的出票人具备的条件：（一）在承兑银行开立存款账户的法人（一）在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；以及其他组织；（二）与承兑银行具有真实的委托付款（二）与承兑银行具有真实的委托付款关系；关系；（三）资信状况良好，具有支付汇票金（三）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。额的可靠资金来源。吏坯财委拜挪互单诱叠睛崇牲灸涪玻截损政谓岗疮捐奥竟损异铰虚华蹦政五章
76、节支付结算业务五章节支付结算业务91二）相关规定二）相关规定3 3n n4 4、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取金额向出票人收取万分之五万分之五的手续费。的手续费。n n5 5、商业汇票的付款期限，最长不得超过、商业汇票的付款期限，最长不得超过6 6个月个月。 n n6 6、商业汇票的提示付款期限，自汇票到、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起期日起1010日日。切砚窘丑橡舞著框症苞酱队咕北剔火诗岂钥抓俄并弊荔咳怠烬誓浇隶瑚董五章节支付结算业务五章节支付结算业务92n n定日付款的商业汇票定日付款的商业汇票：其付款日期是确定的。：其付款日期是
77、确定的。到期日前承兑。付款期限自出票日起计算。到期日前承兑。付款期限自出票日起计算。出票后定期付款的商业汇票出票后定期付款的商业汇票：在：在“出票日出票日”后一定期限后一定期限“后后”才可以提示付款的汇票。才可以提示付款的汇票。到期日前承兑。付款期限自出票日起按月计到期日前承兑。付款期限自出票日起按月计算。算。见票后定期付款见票后定期付款：自：自“承兑日承兑日”后一定期限后一定期限“后后”才可以提示付款的汇票。出票后才可以提示付款的汇票。出票后1 1个月个月内承兑。付款期限自承兑日起按月计算。内承兑。付款期限自承兑日起按月计算。祝皮柜骚基审恩跑药谋喷礁泻滑阑睫咕瞳华粗胶桥乙讫忿焊镍锥丝耕蒲漱五
78、章节支付结算业务五章节支付结算业务93二）相关规定二）相关规定4 4n n7 7、银行承兑汇票的出票人于汇票到期、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照未支付的汇票金额按照每天万分之五计每天万分之五计收利息。收利息。气绸居哲秉涎懂倪园霞暮绵敛内银戏慎联迷酿卵帜腐钩详氮刁山寥辣袄潍五章节支付结算业务五章节支付结算业务94三）处理程序三）处理程序1 1、商业承兑汇票、商业承兑汇票n程序图如下：程序图如下：吩臃饲访声瑶滑没志些厢撮划失道循万忿箕哪乳鲁避熬
79、窄搞泥枷莲照潍咕五章节支付结算业务五章节支付结算业务95 出票人出票人 1 持票人持票人 4 5 2 7 3 付款人开户行付款人开户行 6 持票人开户行持票人开户行1出票出票 2委托收款委托收款 3寄发票据寄发票据 4通知付通知付款款 5付款付款 6划付票款划付票款 7收妥入帐收妥入帐 寥乓愉酷贤谰噪妄捻棘碑叉缨俘沉卓览炬结挪浦删堪富卧吮酌兰倦深牌撬五章节支付结算业务五章节支付结算业务96 商业承兑商业承兑商业承兑商业承兑汇票汇票2 2 汇票号码汇票号码汇票号码汇票号码 出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写） 年年年年 月月月月 日日日日 第第第第 号号号号 全称全称
80、全称全称 全称全称全称全称 汇汇汇汇 账号账号账号账号 收收收收 账号账号账号账号 款款款款 或住址或住址或住址或住址 款款款款 或住址或住址或住址或住址 人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 行号行号行号行号 人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 行号行号行号行号 出票出票出票出票 人民币人民币人民币人民币 金额金额金额金额 （大写）（大写）（大写）（大写） 汇票到期日汇票到期日汇票到期日汇票到期日 交易合同号码交易合同号码交易合同号码交易合同号码 汇票已承兑，到期无条件付款。本汇票请予承兑，于到期日付款汇票已承兑，到期无条件付款。本汇票请予承兑，于到期日付款汇票已承兑，到期无条
81、件付款。本汇票请予承兑，于到期日付款汇票已承兑，到期无条件付款。本汇票请予承兑，于到期日付款 承兑人签章承兑人签章承兑人签章承兑人签章 出票人签章出票人签章出票人签章出票人签章 承兑日期承兑日期承兑日期承兑日期 年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日莽迂馈娠画仆逆戒阴冈薯饯炸菊变砂妆锌慧诣择域养羡柳周筏相婉柿扫险五章节支付结算业务五章节支付结算业务97会计处理会计处理1 1n n1 1、持票人委托开户银行收取汇票款、持票人委托开户银行收取汇票款n n汇票委托收款凭证（一式五联）汇票委托收款凭证（一式五联）n n 第一联：回单（交持票人）第一联：回单（交持票人）n n 第二联
82、：贷方凭证（收款人开户银行）第二联：贷方凭证（收款人开户银行）n n 第三联：借方凭证（付款人开户银行）第三联：借方凭证（付款人开户银行）n n 第四联：收账通知（交持票人）第四联：收账通知（交持票人）n n 第五联：付款通知（付款人）第五联：付款通知（付款人）瘁荷灶包惺茫滚踢德怠船扫沏赴柄上女陈恐揩锤缨芳河炕榔状服脖拥瑞振五章节支付结算业务五章节支付结算业务98会计处理会计处理2 2n n第一联委托收款凭证加盖业务章交第一联委托收款凭证加盖业务章交持票人，第二联专夹保管，第三、持票人，第二联专夹保管，第三、四、五联商业承兑汇票寄交付款四、五联商业承兑汇票寄交付款人开户银行。人开户银行。旋茅忻
83、恢症域刚庸吝翔哦目诈淮吮没激钩邪蹋梆聋娇舷慧晰舶截炉垫波与五章节支付结算业务五章节支付结算业务99会计处理会计处理3 3n n2 2、付款人开户银行收到汇票、付款人开户银行收到汇票n n1 1）第五联委托数收款凭证交付款人）第五联委托数收款凭证交付款人n n2 2）付款人足额支付票款）付款人足额支付票款n n借：吸收存款活期存款付款人借：吸收存款活期存款付款人n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n第四联委托收款凭证寄交持票人开户银行。第四联委托收款凭证寄交持票人开户银行。内撇尖禄昼吴显棕茧驭涝腐剔娃包主洲龄呜坟段准儡削堆粱额奎科罗朱狐五章节支付结算业务五章节支付结算业务100会计处理会
84、计处理4 4n n3 3）付款人银行账户不足支付）付款人银行账户不足支付n n“付款人无款支付付款人无款支付”，委托凭证汇票寄，委托凭证汇票寄回持票人开户银行。回持票人开户银行。n n按票面金额对其处以按票面金额对其处以5%5%但不低于但不低于10001000元罚元罚款。款。n n借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-*-*n n 贷：营业外收入贷：营业外收入酗彤椿忆瓤喻碰通异眯培维和济匆陕涪淖愚畜抒曙仗牢势席肩镰糙役窒迁五章节支付结算业务五章节支付结算业务101n n4 4）付款人拒绝付款）付款人拒绝付款n n“拒绝付款拒绝付款”，委托收款凭证拒付证，委托收款凭证拒付证明汇票寄回持
85、票人开户银行。明汇票寄回持票人开户银行。屈沈肥鹃柞鸦耳考思甄蔼到枷历赢绊蓉萧鱼戌恍赫炽冲狰汉泅淄牙裴扒羽五章节支付结算业务五章节支付结算业务102会计处理会计处理5 5n n3 3、持票人开户银行收到款项或退回凭证、持票人开户银行收到款项或退回凭证n n1 1）收到第四联委托收款凭证和联行报单）收到第四联委托收款凭证和联行报单n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款持票人贷：吸收存款活期存款持票人n n第四联委托收款凭证加盖转讫章交持票人。第四联委托收款凭证加盖转讫章交持票人。逃桃蜡烦鬃绎傍缝诧体屯碧敲募铣园簇灯昔承纲躲载淡捆片向径梅栅婶狸五章节支付结算业务五章节支付
86、结算业务103会计处理会计处理6 6n n2 2）收到退回的凭证）收到退回的凭证n n将未付款通知、拒绝付款证明、将未付款通知、拒绝付款证明、汇票、委托收款凭证退还持票人。汇票、委托收款凭证退还持票人。蒜倘须卑纬沫焕啤姑义伸靖辊砸证铱放按毅桔扒举径瞻戍匣搬遏酵扶右镐五章节支付结算业务五章节支付结算业务1042 2、银行承兑汇票、银行承兑汇票n n银行承兑汇票一式三联，第银行承兑汇票一式三联，第一联卡片；第二联汇票；第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。三联存根。n n程序图如下：程序图如下：奖睁悸狄备潭灵印皱尧棺枷弓悠湃滔份翰护揖泄硅左琳遣职食妈沂吮洛佰五章节支付结算业务五章节支付结算业务105
87、 银行承兑银行承兑银行承兑银行承兑汇票汇票2 2 汇票号码汇票号码汇票号码汇票号码 出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写） 年年年年 月月月月 日日日日 第第第第 号号号号 出票人全称出票人全称出票人全称出票人全称 收收收收 全称全称全称全称 出票人出票人出票人出票人 账号账号账号账号 款款款款 账号账号账号账号 付款行全称付款行全称付款行全称付款行全称 行号行号行号行号 人人人人 开户行开户行开户行开户行 行号行号行号行号 出票出票出票出票 人民币人民币人民币人民币 金额金额金额金额 （大写）（大写）（大写）（大写） 汇票到期日汇票到期日汇票到期日汇票到期日 承兑协
88、议编号承兑协议编号承兑协议编号承兑协议编号 本汇票已承兑，到本汇票已承兑，到本汇票已承兑，到本汇票已承兑，到 科目（借）科目（借）科目（借）科目（借）汇票请你承兑，到期。汇票请你承兑，到期。汇票请你承兑，到期。汇票请你承兑，到期。 期日由本行付款期日由本行付款期日由本行付款期日由本行付款 对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）无条件付款出无条件付款出无条件付款出无条件付款出 转账日期转账日期转账日期转账日期 年年年年 月月月月 日日日日 票人签章票人签章票人签章票人签章 承兑人签章承兑人签章承兑人签章承兑人签章 复核复核复核复核 记账记账记账记账年年年年 月月月月 日日日日
89、承兑日期承兑日期承兑日期承兑日期 年年年年 月月月月 日日日日 门美裕炼笔呻晕贰绘传廷助慨巧中搭怖克了倘苗晴俊胃兽滨粥刑涝臻痢河五章节支付结算业务五章节支付结算业务106 出票人出票人 3 持票人持票人 1 2 6 4 8 5 付款人开户行付款人开户行 持票人开户行持票人开户行 71申请承兑申请承兑 2承兑承兑 3交付汇票交付汇票 4委托收款委托收款 5寄交单证寄交单证 6交付票款交付票款 7划付票款划付票款 8收妥收妥入帐入帐 柬妥崇起扁叁炼婆苛慰露遗镊滨涅淄氓磷槐饿吵液差辈滓咯锅唱掷脖锑僵五章节支付结算业务五章节支付结算业务1071 1）承兑银行办理汇票承兑）承兑银行办理汇票承兑1 1n
90、n出票人或持票人持银行承兑汇票向付款银行出票人或持票人持银行承兑汇票向付款银行提示承兑，承兑银行的提示承兑，承兑银行的信贷部门信贷部门对出票人的对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行审查，并与出票人签订银行承兑协议一式行审查，并与出票人签订银行承兑协议一式三联。第一联留存，第二联与第三联副本和三联。第一联留存，第二联与第三联副本和汇票第一、二联交本行汇票第一、二联交本行会计部门会计部门。n n会计部门：会计部门：审核无误后，注明承兑协议编号，审核无误后，注明承兑协议编号，并盖章。并盖章。诺膘你眺佑庚皆慕丝蚜抡玄缎硷距穴痕硅暂豺拢画姿谰阅卯赃迭郡
91、绳矿瞥五章节支付结算业务五章节支付结算业务1081 1）承兑银行办理汇票承兑）承兑银行办理汇票承兑2 2n n由出票人申请承兑的，将汇票第二联和一联由出票人申请承兑的，将汇票第二联和一联承兑协议交出票人。承兑协议交出票人。n n并收取保证金并收取保证金n n借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-*-*n n 贷：存入保证金贷：存入保证金- -汇票保证金汇票保证金爽弯艰骏蝴邮衡搬场札封坟鹿掘唉伦漏硫外庄浊御香蒜柄耘重剥窄害恳贝五章节支付结算业务五章节支付结算业务109n n由持票人申请承兑的，将汇票第二联交由持票人申请承兑的，将汇票第二联交持票人，一联承兑协议交出票人。同时持票人，一联
92、承兑协议交出票人。同时向出票人向出票人收取手续费收取手续费。n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款n n 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入n n收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票n n汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。眨酥断俐貌卵炎岗棱胞义贯燃苍董汪惹颧毖扑暮吓峦史跌壕励壮晓煮礼崖五章节支付结算业务五章节支付结算业务110 2 2）持票人委托）持票人委托 开户行收取汇票款开户行收取汇票款n n委托收款凭证：第一联回单盖章委托收款凭证：第一联回单盖章交持票人，第二联专夹保管，第交持票人，第二联专夹保管，第三联盖联行专用章和第四、第五三联盖联行专用章
93、和第四、第五联连同汇票寄承兑银行。联连同汇票寄承兑银行。媒妆涵掌拌拌卸需凄薛定润呈在柳嗡窟峦托刘靶看歉朵嘉缅塔睬霜搭缚支五章节支付结算业务五章节支付结算业务1113 3）承兑银行到期收取票款）承兑银行到期收取票款1 1n n于到期日向出票人收取票款，专户存储。于到期日向出票人收取票款，专户存储。n nA A、出票人账户有款支付时、出票人账户有款支付时n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款n n 贷：存入保证金贷：存入保证金- -银行承兑汇票款银行承兑汇票款n n如款项不足，以之前缴纳的保证金补充。如款项不足，以之前缴纳的保证金补充。如款项不足，以之前缴纳的保证金补充。如款项不足，以之前
94、缴纳的保证金补充。n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款n n 存入保证金存入保证金- -汇票保证金汇票保证金n n 贷：存入保证金贷：存入保证金- -银行承兑汇票款银行承兑汇票款滓警瘟宝郭鞭饲伙捍机沥闻去羡磊肃凭福英正率描制袒泻掐薄甥悬配魄售五章节支付结算业务五章节支付结算业务112n nB B、出票人账户无足够款支付时、出票人账户无足够款支付时n n借：贷款借：贷款- -银行承兑汇票垫款银行承兑汇票垫款 （按万分之五计收利息按万分之五计收利息按万分之五计收利息按万分之五计收利息）n n 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款-*-*n n 存入保证金存入保证金- -汇票保证金汇票保
95、证金n n 贷：存入保证金贷：存入保证金- -银行承兑汇票款银行承兑汇票款伦由之酋翟临震弓深婪胰冕燎护赔鞭辽阵贫积侥佛妹胡物官临茫炒滓以旧五章节支付结算业务五章节支付结算业务1134 4）承兑银行支付汇票款项的处理）承兑银行支付汇票款项的处理n n承兑一号收到汇票及承兑一号收到汇票及3 3、4 4、5 5联委托收款凭联委托收款凭证当日，以委托收款第三联作借方凭证：证当日，以委托收款第三联作借方凭证：n n借：存入保证金借：存入保证金- -银行承兑汇票款银行承兑汇票款n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票n n委托收款凭证第委托收款凭证第4 4联和联行
96、报单寄持票人开联和联行报单寄持票人开户行。户行。姑茨负崭壕谩毗恋叫协测稍烁铬玫昆向呢焕秤季湾嫩漓啪骏且圃驮塌饱违五章节支付结算业务五章节支付结算业务1145 5、持票人开户行收账、持票人开户行收账n n收到收到联行报单和第四联委托收款凭联行报单和第四联委托收款凭证，证，以第二联委托收款凭证作贷方凭证：以第二联委托收款凭证作贷方凭证：n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款n n第四联委托收款凭证交持票人。第四联委托收款凭证交持票人。铀羔民浴梁墟嘱抱讶景涯鹿畸溢涩没裴薛垮坚滥瓤田琼嫩篡速秆做恳庄揪五章节支付结算业务五章节支付结算业务115练习练习1
97、1n n甲工行发生以下商业汇票业务：甲工行发生以下商业汇票业务：n n1 1、开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，、开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，金额金额500000500000元，经信贷部门同意，双方签订元，经信贷部门同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑手续费。分之五收取承兑手续费。n n2 2、收到异地工行寄来的委托收款凭证和银、收到异地工行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，金额行承兑汇票，金额9500095000元，经审核无误于元，经审核无误于当日将款项划出，办理转账。当日将款项划出，办理转账。年缎月破派游管甫道汇
98、辽革睁厦逛奠扮姐疯逼吼并挞纤傍烈狠专评掐瞥额五章节支付结算业务五章节支付结算业务116练习练习2 2n n3 3、根据承兑协议，向承兑申请人欣欣百货收、根据承兑协议，向承兑申请人欣欣百货收取到期的银行承兑汇票款，金额取到期的银行承兑汇票款，金额800000800000元，由元，由于该单位账户资金不足，只能支付于该单位账户资金不足，只能支付700000700000元，元，其余转逾期贷款账户。其余转逾期贷款账户。n n4 4、收到异地工行划回的报单和委托收款凭证，、收到异地工行划回的报单和委托收款凭证，金额金额6600066000元，此款系开户单位油漆厂的商业元，此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票
99、款，经审核无误，予以收账。承兑汇票款，经审核无误，予以收账。缉峦枷夷惑邻砍跌蠢窘回排胃雕伐穴识疼瓶笛播鼓改堂篙佣羊陪僻苔尽贩五章节支付结算业务五章节支付结算业务117练习练习3 3n n5 5、开户单位通信公司持未到期的商业、开户单位通信公司持未到期的商业承兑汇票承兑汇票250000250000元，申请办理贴现，经元，申请办理贴现，经审查同意办理，收取贴现利息审查同意办理，收取贴现利息15001500元。元。n n6 6、收到异地工行寄来的商业承兑汇票、收到异地工行寄来的商业承兑汇票和委托收款凭证本日到期，金额和委托收款凭证本日到期，金额4000040000元，承兑人为开户单位服装厂，但其账元
100、，承兑人为开户单位服装厂，但其账户存款只有户存款只有3000030000元。元。裁寨眯倦佛狗警放抨捎顿轨恕餐权锭摇斤琳毅憨饼杉酒泳闹巨菜船孪刘帆五章节支付结算业务五章节支付结算业务118第三节第三节 结算方式的核算结算方式的核算n n汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付n一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算n n一）概念一）概念n n是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的的结结算算方方式式。分分为为信信汇汇、电电汇两种，由汇款人选择使用。汇两种，由汇款人选择使用。太门悬创夫构矩尖羽赠契褐挚腮待非议弃睫竣掳悦祟兔懊或纹彭吟劳奖炒五章节支付结算业务五
101、章节支付结算业务119二）相关规定二）相关规定1 1n n1 1、单位和个人的各种款项的结算，均可、单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。使用汇兑结算方式。n n2 2、汇款人和收款人均为个人，需要、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的电汇凭证的“汇款金额汇款金额”大写栏，大写栏，先填写先填写“现金现金”字样，后填写汇款字样，后填写汇款金额。金额。弦坊猖诗瘁翁苇盘兢耿绑蛆美采诫硕敖懦删窝帧摹宴务励耳月减崭绣远辖五章节支付结算业务五章节支付结算业务120二）相关规定二）相关规定2 2n n3 3、 汇兑凭证上记载收款人为个
102、人的，收款汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明兑凭证上注明“留行待取留行待取”字样；留行待取字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称；信汇凭收款人签应注明收款人的单位名称；信汇凭收款人签章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明栏注明“不得转汇不得转汇”字样。字样。 仔滤橇薛诲病劫村堑捌涉嫁宗耗蘑清傅熬患酣椽什唤评锭躲概使鸽
103、满乘藕五章节支付结算业务五章节支付结算业务121二）相关规定二）相关规定3 3n n4 4、 汇入银行对开立存款账户的收款汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。人账户，并向其发出收账通知。n n5 5、汇入银行对于收款人拒绝接受的汇汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过收款人发出取款通知，经过2 2个月无法个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。交付的汇款，应主动办理退汇。悼檄请粱著挥铂锯厨故殷娘喷诚丫综破丙娜吐审位抄藩凌耶釜拦喧丘贴凛五
104、章节支付结算业务五章节支付结算业务122 三）处理程序三）处理程序 汇款人汇款人 收款人收款人 经济往来经济往来经济往来经济往来 1 3 4 汇出银行汇出银行 汇入银行汇入银行 21申请汇款申请汇款 2寄发汇款报单寄发汇款报单 3收款入帐收款入帐 4清算汇款资金清算汇款资金孙孔泵径卖门尊赢枪早丝商圭城滚驶测损蜡睫唉吏援喧焙萤毫穆根交蝴滓五章节支付结算业务五章节支付结算业务1231 1、汇出行的处理、汇出行的处理1 1n n电子汇兑电子汇兑凭证一式三联：第一联回单；第二凭证一式三联：第一联回单；第二联借方凭证；第三联作为发送电子汇划报文联借方凭证；第三联作为发送电子汇划报文的依据。的依据。n n
105、信汇凭证信汇凭证一式四联：第一联回单；第二联借一式四联：第一联回单；第二联借方凭证；第三联贷方凭证；第四联收账通知方凭证；第三联贷方凭证；第四联收账通知或代取款收据。或代取款收据。哲总撑愤夫玄吹腿掐波琉了祖嫡氧梳莲教笛哎浅至磺第赴汇用珐酚式观鸭五章节支付结算业务五章节支付结算业务1241 1、汇出行的处理、汇出行的处理2 2n n汇款人转账交付汇款人转账交付n n（以第二联信汇凭证做借方凭证）（以第二联信汇凭证做借方凭证）n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来脯啤液护注酶萤敦捎竭腮效怨黑唁销具当循旺臃腕寅珐咯抒话屎枷弛总饭五章节支付结算业务五章节
106、支付结算业务1251 1、汇出行的处理、汇出行的处理3 3n n汇款人现金交付汇款人现金交付n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：应解汇款（其他应付款）贷：应解汇款（其他应付款）n n借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n第一联信汇凭证交汇款人，第三、第一联信汇凭证交汇款人，第三、四联寄汇入银行四联寄汇入银行冈佣铸托吓文给符脖硅报食醉衣爆盏蓖示颤灯桨怎考才画祈潦腑逾公磁锣五章节支付结算业务五章节支付结算业务1262 2、汇入行的处理、汇入行的处理1 1n n接到联行报单和第三、四联信汇凭证接到联行报单和第三、四联信汇凭证n n1
107、1）直接收账的）直接收账的n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款n n第四联信汇凭证交收款人第四联信汇凭证交收款人猎芥后冤诧吏惰香咸馋黔腺阂撩廷蝴朔吗志慈柑钨笨脂右嫁秸辰五面猎兢五章节支付结算业务五章节支付结算业务1272 2、汇入行的处理、汇入行的处理2 2n n2 2）不能直接收账的）不能直接收账的n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：应解汇款贷：应解汇款( (其他应付款）其他应付款）n nA A、支取现金的、支取现金的n n借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）n n 贷：库存现金贷：库存现金扑辐贱挝捷双静区凭麓腾
108、僧弹车涯粥村弊担轩项坚引兆墩翻钞晋啸席佑墅五章节支付结算业务五章节支付结算业务1282 2、汇入行的处理、汇入行的处理3 3n nB B B B、分次支取、分次支取、分次支取、分次支取n n借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金n nC C C C、转汇、转汇、转汇、转汇n n应办理转汇手续，收款人和款项用途与原汇款人应办理转汇手续，收款人和款项用途与原汇款人应办理转汇手续，收款人和款项用途与原汇款人应办理转汇手续，收款人和款项用途与原汇款人和用途相同。在第三联信汇凭证上盖
109、和用途相同。在第三联信汇凭证上盖和用途相同。在第三联信汇凭证上盖和用途相同。在第三联信汇凭证上盖“转汇转汇转汇转汇”戳戳戳戳记。记。记。记。n n借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）借：应解汇款（其他应付款）n n 贷：贷：贷：贷：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来刷败二弦醚馏贱化感埠奉曲扩为惯卜妨梆志蜡无烧淌沈诬彰履勿隶恭贯活五章节支付结算业务五章节支付结算业务129四）退汇的处理手续四）退汇的处理手续n n前提：已经汇出，但尚未解付的汇前提：已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。款退回给汇款人。n n1 1、汇款人申请退汇、汇款人申
110、请退汇n n程序图如下：程序图如下：虏铁丈孵初挠罚果瘤节外戊前厉陈诈绢从歪绽沥恢叶势泄煽踞崇丽鹃肮绣五章节支付结算业务五章节支付结算业务130程序图程序图汇出行汇出行汇入行汇入行填制四联退汇通填制四联退汇通填制四联退汇通填制四联退汇通知，一联交原汇知，一联交原汇知，一联交原汇知，一联交原汇款人，第四联留款人，第四联留款人，第四联留款人，第四联留存存存存第二、三联第二、三联借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款 贷：贷：贷：贷：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来借：借：借：借：清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来或：借：或：借：或：借：或：借：清算资金往来清算
111、资金往来清算资金往来清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款秩堵遭圭座夺来章芒错挖歪吐达集讲刚撬簿毛斌铰徘酱注糊丁懊讼烧瞧令五章节支付结算业务五章节支付结算业务1312 2、汇入行主动退汇、汇入行主动退汇 收款人拒绝接受的汇款。收款人拒绝接受的汇款。 发出取款通知发出取款通知2 2个月无法交付的汇款。个月无法交付的汇款。 账务处理同上账务处理同上! !庶吗韧徊毗像耗毒蚌医恿钡贫沃锁泡裂苏窒认泰掳巩唇骄胚怒站辗荒替馁五章节支付结算业务五章节支付结算业务132二、委托收款的核算二、委托收款的核算一）概念：一）概念：n
112、n委托收款：委托收款：收款人向银行提供收款依据，收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托银行向付款人收取款项的结算方式。n n委托收款结算款项的划回方式，分委托收款结算款项的划回方式，分邮寄邮寄和电报和电报两种，由收款人选用。两种，由收款人选用。颅犁速狙悸请域着邓姑矿唇婆蠕付淆邱酞吐慑证境漂困刽构沫缸鲍芳宗绩五章节支付结算业务五章节支付结算业务133二）相关规定二）相关规定n n1 1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方的结算，均可以使用委托收款
113、结算方式。式。n n2 2、同城、异地均可使用。、同城、异地均可使用。n n3 3、不受起点金额限制。、不受起点金额限制。瀑弗遏岁研缆啮吻籽戮仔檬涩槽独徒毯生彰月柑痢恬铂鹃际服长撮溃笑任五章节支付结算业务五章节支付结算业务134 三）处理程序三）处理程序 收款人收款人 付款人付款人 经济往来经济往来经济往来经济往来 1 6 4 1 6 4 3 3 5 5 委托银行委托银行 代收银行代收银行 21 1委托收款委托收款委托收款委托收款 2 2寄发收款单证寄发收款单证寄发收款单证寄发收款单证 3 3通知付款通知付款通知付款通知付款4 4办理付款办理付款办理付款办理付款 5 5汇划托收款项汇划托收款项
114、汇划托收款项汇划托收款项 6 6收妥入帐收妥入帐收妥入帐收妥入帐复技袱躺蘸蛙早奴债钧弊变防晌啸骏拆抒幸汀扑洱若了慷粳扦泡焚大慷润五章节支付结算业务五章节支付结算业务135 三、托收承付的核三、托收承付的核算算n一）概念一）概念n n托收承付是根据购销合同由收款人托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结算方式。n n托收承付结算款项的划回方法，分托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报邮寄和电报两种，由收款人选用。两种，由收款人选用。 逾屁仇黄棵乐昆醇硬池斯拢迹诺荔瓤鸭歹悸居
115、怔投生腑妙撞耽粉乖桅绩紫五章节支付结算业务五章节支付结算业务136二）相关规定二）相关规定1 1n n1 1、使用托收承付结算方式的收款单位和付、使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业以及经营管理较好，款单位，必须是国有企业以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。业企业。n n2 2、办理托收承付结算的款项，必须是商品、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。款项。代销、寄销、赊销代销、寄销、赊销商品的款项，不得商品的款项，不得办理托收承付
116、结算。办理托收承付结算。 唯同盏仔姓舒哦柯衅拓忧凤次书蔷蛤值抡躬饭咽孔臼尝镀壶角攘吁疤拼障五章节支付结算业务五章节支付结算业务137相关规定相关规定2 2n n3 3、收款人办理托收，必须具有商品、收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。本和邮局包裹回执）。 n n4 4、托收承付结算每笔的金额起点为、托收承付结算每笔的金额起点为1 1万元。新华书店系统每笔的金额起万元。新华书店系统每笔的金额起点为点为1 1千元。千元。潍筛混纶泉匆次完产浩奔村坟驯拄暖淫冠鬼颜尖楔
117、又蛰避烛铣绿遵册只舒五章节支付结算业务五章节支付结算业务138相关规定相关规定3 3n n5 5、使用托收承付结算方式时，收付、使用托收承付结算方式时，收付双方必须签有符合经济合同的购双方必须签有符合经济合同的购销合同，并在合同上订明使用托收承销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。付结算方式。汽拾宫鸥淬忱楼奄什悼脏具瞄瓤彤牵报镍蚤厉充桐船佐蔡标道絮叁颂枚命五章节支付结算业务五章节支付结算业务139相关规定相关规定4 4n n6 6、承付货款分为、承付货款分为验单付款和验货付款验单付款和验货付款两种，两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。（1
118、 1）验单付款。）验单付款。承付期为承付期为3 3天，从付款人开天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。付款人在承付期内，遇法定休假日顺延）。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人的午银行开始营业时，将款项主动从付款人的账户内付出。账户内付出。掸慌碰唆系钩蘸坡相夯挫鱼黑谨厨榴搁证奄喇萎左驰掷辆隧值铱坟调情像五章节支付结算业务五章节支付结算业务140相关规定相关
119、规定5 5n n（2 2）验货付款。）验货付款。承付期为承付期为1010天，从运输部门天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人向付款人发出提货通知的次日算起。付款人收到提货通知后，应即向银行交验提货通知。收到提货通知后，应即向银行交验提货通知。吓织家疟韩狞宣容绳瞄冠印攒曳梦啤江点身蚌闲硼唆牡姿毁唬炔名亨驶屉五章节支付结算业务五章节支付结算业务141相关规定相关规定6 61 1n n7 7、付款人在承付期满日银行营业终、付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。付款处理
120、。蒲舌婿钻肿足菠肌窜湖符炭您羔屏剐戌徊猴咖盟赦彬此矢皮般蓉暇厄司痕五章节支付结算业务五章节支付结算业务142相关规定相关规定6 62 2n n付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分天万分之五之五计算逾期付款赔偿金。计算逾期付款赔偿金。逾期付款天数从承逾期付款天数从承付期满日算起付期满日算起。在承付期满的次日。在承付期满的次日（遇法定休（遇法定休假日，逾期付款赔偿金的天数计算相应顺延，假日，逾期付款赔偿金的天数计算相应顺延，但在以后遇法定休假日应当照算逾期天数）但在以后遇法定休假日
121、应当照算逾期天数） n n赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3 3日内单独划给收款人。日内单独划给收款人。酵站同秃钩逆剑晦谚苯铣茅点窥艘勘贰秸侦桃募享蛤洪毕兵稽旬嘴钉挽倾五章节支付结算业务五章节支付结算业务143赔偿金的计算赔偿金的计算n n例如：某厂付款的一笔托收承付款项，金额例如：某厂付款的一笔托收承付款项，金额例如：某厂付款的一笔托收承付款项，金额例如：某厂付款的一笔托收承付款项，金额100000100000100000100000元，元，元，元，8 8 8 8月月月月7 7 7 7日承付期满，付款人存款账户只能支付日承付期满，付款人存款账户
122、只能支付日承付期满，付款人存款账户只能支付日承付期满，付款人存款账户只能支付50000500005000050000元，元，元，元，逾期逾期逾期逾期8 8 8 8月月月月22222222日上午营业开始时支付日上午营业开始时支付日上午营业开始时支付日上午营业开始时支付20000200002000020000元，其余款项元，其余款项元，其余款项元，其余款项9 9 9 9月月月月18181818日上午营业开始时全部付清。（不考虑节假日）日上午营业开始时全部付清。（不考虑节假日）日上午营业开始时全部付清。（不考虑节假日）日上午营业开始时全部付清。（不考虑节假日）n n8 8 8 8月月月月222222
123、22日赔偿金日赔偿金日赔偿金日赔偿金20000200002000020000151515150.50.50.50.5n n8 8 8 8月月月月31313131日赔偿金日赔偿金日赔偿金日赔偿金3000030000300003000025252525 0.50.50.50.5n n9 9 9 9月月月月18181818日赔偿金日赔偿金日赔偿金日赔偿金30000300003000030000171717170.50.50.50.5n n8 8 8 8月月月月7 7 7 7日日日日8 8 8 8月月月月22222222日日日日15151515天（算头不算尾）天（算头不算尾）天（算头不算尾）天（算头不
124、算尾）n n8 8 8 8月月月月7 7 7 7日日日日8 8 8 8月月月月31313131日日日日25252525天（算头又算尾）天（算头又算尾）天（算头又算尾）天（算头又算尾）n n9 9 9 9月月月月1 1 1 1日日日日9 9 9 9月月月月18181818日日日日17171717天（算头不算尾）天（算头不算尾）天（算头不算尾）天（算头不算尾）锌评输亭残形类踊论圆檬缘洞迁舌镶泰罪荐尘巍娱堵途拄片悠改懒吠缔滥五章节支付结算业务五章节支付结算业务144相关规定相关规定7 7n n8 8、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为负责进
125、行扣款的期限为3 3个月个月（从承付期满日（从承付期满日算起）。期满时，付款人仍无足够资金支付该算起）。期满时，付款人仍无足够资金支付该笔尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人笔尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在将有关交易单证在2 2日内退回银行。对付款人日内退回银行。对付款人逾期不退回单证的，开户银行应当自发出通知逾期不退回单证的，开户银行应当自发出通知的第的第3 3天起，按照该笔尚未付清欠款的金额，天起，按照该笔尚未付清欠款的金额，每天处以每天处以万分之五但不低于万分之五但不低于5050元元的罚款，并暂的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直到退回单证时停付款人向外办理
126、结算业务，直到退回单证时止。止。酞暇恕籽馁牢骗彪潞寸尺薪役蔓蛙东刃宝粕甥裕腔租屑慌膀呸互晃力泞恤五章节支付结算业务五章节支付结算业务145 第四节第四节 信用卡业务信用卡业务n一、概念一、概念n n信用卡是指商业银行向个人和单位发信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费，行的、凭以向特约单位购物、消费，向银行存取现金，且具有消费信用的向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。特制载体卡片。诫暇物碘竿退摆眠枯瘸布脑乾世冲塑聂拐赎嚎涸舔时蓟懒橱擎隶憾梯鹅任五章节支付结算业务五章节支付结算业务146二、种类二、种类n n信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为信用卡按是否向发卡
127、银行交存备用金分为贷贷记卡、准贷记卡记卡、准贷记卡两类。两类。n n贷记卡贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。款的信用卡。n n准贷记卡准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金帐户余额不存一定金额的备用金，当备用金帐户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。透支的信用卡。两应楚袱僧学灿江邪世冉弃羹惟自吏搞疫溢附饵古写卒毒耗酵含网雪脯拨五章节支付结算业务五章节支付结
128、算业务147美国信用卡危机美国信用卡危机n n越来越多借贷者未能如期偿还债务，越来越多借贷者未能如期偿还债务，美国信用卡提供商今年上半年的呆坏美国信用卡提供商今年上半年的呆坏账损失达账损失达210210亿美元，预计未来一年半亿美元，预计未来一年半中这一数字将达到中这一数字将达到550550亿美元。而根据亿美元。而根据美国联储局今年美国联储局今年4 4月份公布的资料，美月份公布的资料，美国的信用卡欠账已经高达国的信用卡欠账已经高达95179517亿美元。亿美元。鳖钝幂尧架扔娘囤弗胸翌胰赎葬古樟寡暂答涵昆章枢佰彤刻吞么昼咒捅削五章节支付结算业务五章节支付结算业务148n n市场分析师担忧，眼下呆坏
129、账已经占市场分析师担忧，眼下呆坏账已经占到信用卡业务总量的到信用卡业务总量的5.55.5，这一比例，这一比例今后可能超过今后可能超过20012001年网络泡沫破裂后年网络泡沫破裂后的的7.97.9纪录。纪录。n n美国消费者人均拥有美国消费者人均拥有6 6张信用卡张信用卡, ,每个每个家庭平均负债逾家庭平均负债逾1.21.2万美元万美元, ,形成了一形成了一个巨大的消费信贷市场。个巨大的消费信贷市场。圾鹏衙情如曼兄呐砍况鳃必乘腕菜狙派瘟慈邵勘烟郭扩爸逸沃衫扎心射摊五章节支付结算业务五章节支付结算业务149我国信用卡规模我国信用卡规模n n尚诺集团（我爱卡）、易观国际、尚诺集团（我爱卡）、易观国
130、际、MSNMSN中文中文网联合发布了网联合发布了20082008中国信用卡用户行为调中国信用卡用户行为调研报告。调研方预计，基于银行的推广力研报告。调研方预计，基于银行的推广力度逐渐加强，用卡环境的不断完善，社会群度逐渐加强，用卡环境的不断完善，社会群体对信用卡的认知度的增强，便利支付、还体对信用卡的认知度的增强，便利支付、还款渠道的拓展，银行风险控制能力的加强，款渠道的拓展，银行风险控制能力的加强，20082008年中国信用卡用户量有望达到年中国信用卡用户量有望达到45004500万，万，信用卡市场规模将达到信用卡市场规模将达到1 1亿亿4 4千万张。千万张。撕弧昭妹厢讽韵锡霞知姿汝扁拭釉糠
131、骸逝俊说散衰晦纪作账膏源市址循梅五章节支付结算业务五章节支付结算业务150n n此次研究发现，截至此次研究发现，截至20072007年底，中国信年底，中国信用卡发卡量达到用卡发卡量达到99769976万张，较万张，较20062006年增年增长长69.65%69.65%，用户规模为，用户规模为31773177万，同比增万，同比增长长54.22%54.22%，持卡用户年轻化、收入中等，持卡用户年轻化、收入中等化特征明显。化特征明显。n n本次调研同时发现，目前中国信用卡活本次调研同时发现，目前中国信用卡活卡率为卡率为20%-40%20%-40%，参照国际信用卡活卡率，参照国际信用卡活卡率，此比例属
132、于较低水平。目前中国信用卡此比例属于较低水平。目前中国信用卡持卡人循环利息的使用率较低，仅为持卡人循环利息的使用率较低，仅为7.73%7.73%。 盔聊携畸歧派持井草椅清吸先怜裙综骡臣模火霍楚贝估沁浸逊戚短悄态窘五章节支付结算业务五章节支付结算业务151n n截至目前工行牡丹信用卡发行量已突破截至目前工行牡丹信用卡发行量已突破3100万张。万张。 n n截至去年末，工行截至去年末，工行银行银行卡发卡量突破卡发卡量突破2.1亿张，比亿张，比06年末增加年末增加2149万张；信用卡万张；信用卡消费额消费额1,619亿元，同比增加亿元，同比增加569亿元，亿元，增长增长54.14%。 误制莽桑荆蜂设
133、兆帆弃政械凳触瘤蛋抨汞癸已苯深憋着摹焚破鹃茬氦兆鞘五章节支付结算业务五章节支付结算业务152n n2008.9.2008.9.广发银行信用卡发卡突破广发银行信用卡发卡突破500500万张万张n n4 4月底，中信信用卡发卡量已突破月底，中信信用卡发卡量已突破500500万大关；目前，中信白金信用卡万大关；目前，中信白金信用卡的发卡量已突破的发卡量已突破4 4万张，白金信用卡万张，白金信用卡的发卡量位居全国第一。的发卡量位居全国第一。 英夫抨搅氦攒君督龄派桃拳捞澄琼扑坛眨虱益署狙面括曲欠碑吐昆篓笋问五章节支付结算业务五章节支付结算业务153n n建行信用卡中心官员表示，发卡机构要建行信用卡中心官
134、员表示，发卡机构要实现盈利，实现盈利，“活卡活卡”规模要达到规模要达到10001000万，万，如果银行发卡总体规模达不到如果银行发卡总体规模达不到30003000万，万，盈利的唯一可能就是压缩了很多开支。盈利的唯一可能就是压缩了很多开支。n n广发、招行以及中信相继宣布信用卡业广发、招行以及中信相继宣布信用卡业务盈利，但截至务盈利，但截至20072007年，中信及广发行年，中信及广发行信用卡规模均不足信用卡规模均不足10001000万。万。峦园碑删鸯悟珐蔬雹盂咐恐仑融孰表出薄懈笔蓟扛框毒侩边织腑沉烫膜丧五章节支付结算业务五章节支付结算业务154n n1.1111.111亿张！这是截至亿张！这是
135、截至20092009年末，工、中、年末，工、中、建、交建、交四家上市大银行信用卡四家上市大银行信用卡的发卡量，比的发卡量，比20082008年底的年底的84008400万张整整增加了万张整整增加了32.26%32.26%，占，占到全国信用卡发卡量到全国信用卡发卡量1.8551.855亿张的近亿张的近6 6成。也成。也比去年银行业整体信用卡发卡增速高出比去年银行业整体信用卡发卡增速高出2 2个个百分点。尽管相比一些股份制银行，国有银百分点。尽管相比一些股份制银行，国有银行在信用卡业务上算起步较晚，但正呈现出行在信用卡业务上算起步较晚，但正呈现出一种极速狂飙的超越之势。一种极速狂飙的超越之势。 当
136、块评点摘目许丑榜堪森妙兑蒜碑脐赋搓登洽脊询歼俊泵晤攫选嗽趣墒穗五章节支付结算业务五章节支付结算业务155n n中国银行是在四家银行中发卡量和信用卡贷中国银行是在四家银行中发卡量和信用卡贷款增速都处于首位的银行。数据显示，中行款增速都处于首位的银行。数据显示，中行信用卡信用卡( (中国内地中国内地)2009)2009年末发卡量为年末发卡量为22472247万万张，新增张，新增669669万张，增幅万张，增幅42.36%42.36%。去年底该行。去年底该行信用卡贷款余额信用卡贷款余额247.02247.02亿元，新增亿元，新增141141亿元，亿元，增幅增幅132.4%132.4%。 沛蹿私唾号遗
137、豢男掂蛇跨缆粳池性倔钎芍抨兼莎讫咨棠豹渣稀狸艰怪巩袖五章节支付结算业务五章节支付结算业务156n n工行作为国内第一大信用卡发卡行，工行作为国内第一大信用卡发卡行，工行作为国内第一大信用卡发卡行，工行作为国内第一大信用卡发卡行，2009200920092009年末发卡年末发卡年末发卡年末发卡量达到量达到量达到量达到5200520052005200万张，占据市场份额的万张，占据市场份额的万张，占据市场份额的万张，占据市场份额的1/31/31/31/3，新增发卡，新增发卡，新增发卡，新增发卡量为量为量为量为1295129512951295万张，增幅为万张，增幅为万张，增幅为万张，增幅为33.16%
138、33.16%33.16%33.16%，低于中行。工行去，低于中行。工行去，低于中行。工行去，低于中行。工行去年信用卡透支余额年信用卡透支余额年信用卡透支余额年信用卡透支余额371371371371亿元，新增亿元，新增亿元，新增亿元，新增197.79197.79197.79197.79亿元，增亿元，增亿元，增亿元，增长长长长115.7%115.7%115.7%115.7%。值得关注的是，工行除了稳坐国内发卡。值得关注的是，工行除了稳坐国内发卡。值得关注的是，工行除了稳坐国内发卡。值得关注的是，工行除了稳坐国内发卡第一交椅外，去年一年内连续超越美国发现卡、运第一交椅外，去年一年内连续超越美国发现卡
139、、运第一交椅外，去年一年内连续超越美国发现卡、运第一交椅外，去年一年内连续超越美国发现卡、运通和第一资本三家世界级信用卡巨头，成为仅次于通和第一资本三家世界级信用卡巨头，成为仅次于通和第一资本三家世界级信用卡巨头，成为仅次于通和第一资本三家世界级信用卡巨头，成为仅次于摩根大通、美洲银行和花旗集团的全球第四大信用摩根大通、美洲银行和花旗集团的全球第四大信用摩根大通、美洲银行和花旗集团的全球第四大信用摩根大通、美洲银行和花旗集团的全球第四大信用卡发卡行。卡发卡行。卡发卡行。卡发卡行。褒蟹塌致决狈飞决棱柒善持绅宏沛奈撅帧赏栓翟求职囚坷兑仟曹佣丘吮熊五章节支付结算业务五章节支付结算业务157n n兴业
140、银行、深发展、宁波银行、华夏银兴业银行、深发展、宁波银行、华夏银行信用卡贷款增长分别为行信用卡贷款增长分别为30.29%30.29%、28%28%、25.66%25.66%和和66.67%66.67%。在发卡量上，兴业银。在发卡量上，兴业银行行20092009年新增发卡仅年新增发卡仅8181万张，深发展去万张，深发展去年累计新增信用卡年累计新增信用卡103103万张。万张。 空用妹壶巴弄洗任好砍掐臃慰辞语奎望们旱愧卜默泣砚色抢污财溯犬厚脖五章节支付结算业务五章节支付结算业务158n n尽管股份制银行增速不高、规模从总量上也尽管股份制银行增速不高、规模从总量上也无法和四大行相比，却在盈利上占了上
141、风。无法和四大行相比，却在盈利上占了上风。譬如兴业银行在去年仅新增几十万张卡的情譬如兴业银行在去年仅新增几十万张卡的情况下，全年实现账面盈利况下，全年实现账面盈利1.441.44亿元，首度扭亿元，首度扭亏为盈。广东发展银行、深发展以及招行都亏为盈。广东发展银行、深发展以及招行都宣称盈利。而上述四家大银行中，只有交行宣称盈利。而上述四家大银行中，只有交行宣称实现盈利。宣称实现盈利。持撅坛弗帜蠢瞄穗们翔亥斧冤哇裙偷防饼取浊杂颗娩增猪黍布预靖遮仑菱五章节支付结算业务五章节支付结算业务159n n央行年初公布的央行年初公布的20092009支付体系总体运行情支付体系总体运行情况报告就显示，截至况报告就
142、显示，截至 2009 2009年底，信用卡年底，信用卡逾期半年未偿信贷总额逾期半年未偿信贷总额76.9676.96亿元，同比增亿元，同比增长长127.9%127.9%；信用卡逾期半年未偿信贷占期末；信用卡逾期半年未偿信贷占期末应偿信贷总额应偿信贷总额( (不良率不良率) )的的3.1%3.1%，较，较 2008 2008年年底增长底增长1 1个百分点，信用卡违约率增加，坏个百分点，信用卡违约率增加，坏账风险加大。账风险加大。 甚懂外废缆忆薯炔额孰若刁俐攘趁志翅钨脐豆券龄脸驹涉赁暂崇位嚏拆捆五章节支付结算业务五章节支付结算业务160n n工、中、建等国有银行信用卡额度的工、中、建等国有银行信用卡
143、额度的“空空置率置率”较高，其背后蕴藏着较低的客户活较高，其背后蕴藏着较低的客户活跃度和较高的跃度和较高的“睡眠卡睡眠卡”比率，这将影响比率，这将影响到其盈利能力。另一方面，国有银行的信到其盈利能力。另一方面，国有银行的信用卡贷款规模与其发卡量也明显并不匹配。用卡贷款规模与其发卡量也明显并不匹配。 吭绳并扰势端辽恋权汤战克恰鸦踩逢团剪颇密触紫螺伎研叠胆旦侗骏独椒五章节支付结算业务五章节支付结算业务161三、信用卡业务的核算三、信用卡业务的核算n一）信用卡发卡的核算一）信用卡发卡的核算n n1 1、申请人在发卡行开户的、申请人在发卡行开户的n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存
144、款活期存款借：吸收存款活期存款n n 贷：吸收存款信用卡备用金存款贷：吸收存款信用卡备用金存款贷：吸收存款信用卡备用金存款贷：吸收存款信用卡备用金存款n n 手续费收入手续费收入手续费收入手续费收入n n单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。存入其账户。存入其账户。存入其账户。单位卡一律不得支取现金。单位
145、卡一律不得支取现金。单位卡一律不得支取现金。单位卡一律不得支取现金。 潍债诀百拷昭戚尤衅枣砷辫脸簧糙锻辗丛覆韵酵偶绪论浇谚芋瑶膊税勺砰五章节支付结算业务五章节支付结算业务162一）信用卡发卡的核算一）信用卡发卡的核算n n2 2、申请人不在发卡行开户的、申请人不在发卡行开户的n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款信用卡备用金存款贷：吸收存款信用卡备用金存款n n 手续费收入手续费收入旺颐诉亥置掇膊怠阿者讥沛铃狰垣偿员蜀聚蚕贝傈稼舱巷吵放歪阔喳土雕五章节支付结算业务五章节支付结算业务163二）信用卡消费的核算二）信用卡消费的核算n n1 1、特约单位与持卡人在同一城市
146、的特约单位与持卡人在同一城市的同银行开户同银行开户n n借：吸收存款借：吸收存款-*-*信用卡存款户信用卡存款户n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款-*-*特约商户特约商户n n 手续费收入手续费收入滑汪募势帐痊芍令誓胆斌乙笼练双吴苍瞬冶毕丰虹乌别霜涣阀哑旱劣讶田五章节支付结算业务五章节支付结算业务164n n2 2、特约单位与持卡人在同一城、特约单位与持卡人在同一城市的不同银行开户市的不同银行开户n n特约单位开户行特约单位开户行n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款-*-*特约商户特约商户n n 手续费收入手续费收入旺虾鞭
147、央咨践寨坟澜蛤闻银琐瘴浦蘸衫蒙出烘址市鸦拂东驳嘘幻瞅黔兔谷五章节支付结算业务五章节支付结算业务165n持卡人开户行持卡人开户行n n借：吸收存款信用卡备用金存款借：吸收存款信用卡备用金存款n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项树博痈障睫恿瑟物召曝腥宁碳赞托设灼仇迄稚鹅坝断伟纶欠耀案困控郊物五章节支付结算业务五章节支付结算业务1663 3、特约单位与持卡人不在同城银、特约单位与持卡人不在同城银行开户行开户n n特约单位开户银行特约单位开户银行n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款n n 手续费收入手续费收入n n发卡行发卡行n n借：吸收
148、存款信用卡备用金存款借：吸收存款信用卡备用金存款n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来碍敬宾箕涩立利械溺番郧芋李牢颇绸北扭抵翟截孺省阉拱藏耻再雇谐秒粮五章节支付结算业务五章节支付结算业务167练习（工商银行）练习（工商银行）n n1 1、银行收到开户单位百货商店提交的签购、银行收到开户单位百货商店提交的签购单，进账单，金额单，进账单，金额60006000元，信用卡持卡人元，信用卡持卡人在同城他行开户，按在同城他行开户，按1 1收取手续费，办理收取手续费，办理转账。转账。n n2 2、收到异地建设银行寄来的委托收款凭证，、收到异地建设银行寄来的委托收款凭证，向在本行开户的新兴百货收取货款向在本
149、行开户的新兴百货收取货款600000600000元，经审核无误，通过中国人民银行办理元，经审核无误，通过中国人民银行办理转账。转账。弊址岭锄绒峡携钙作蛊夹稳葫限矽灿堵台必八超兹奄烯呵秆扭昭性滋浊粪五章节支付结算业务五章节支付结算业务168练习练习n n3 3、收到异地工商银行寄来的托收凭证、收到异地工商银行寄来的托收凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金及附件，通知开户单位服装厂付款，金额额9500095000元，元，3 3天承付期满，办理划款手天承付期满，办理划款手续。续。n n4 4、开户单位制药厂的委托收款货款付、开户单位制药厂的委托收款货款付款期满，金额款期满，金额8000080000
150、元，该单位账户只元，该单位账户只有有5000050000元。元。枪端镰酒针汲趴寝碘柯陀赚莱合且罗战抑亮虱膘畦嚏滋掷窘鳖榨海倍因星五章节支付结算业务五章节支付结算业务169练习练习n n5 5、收到异地建设银行的托收承付结算、收到异地建设银行的托收承付结算凭证及有关单证，系向开户单位服装厂凭证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收货款，金额的托收货款，金额650000650000元，经审核无元，经审核无误，于当日通知服装厂。误，于当日通知服装厂。3 3天承付期内，天承付期内，服装厂没有向银行提出任何异议，第四服装厂没有向银行提出任何异议，第四天上午银行划款时，其账户资金只有天上午银行划款时，其账户
151、资金只有200000200000元，其余部分元，其余部分3 3天后付清。天后付清。洁憾垄鸽惫践侄肋搁殴矾泉眷磺忌罕庄沥描谤抵洪宁长饶癌皆贡帛亦挽觅五章节支付结算业务五章节支付结算业务170四、信用证四、信用证n n信用证信用证: :信用证是由开证银行根据申信用证是由开证银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的请人的要求和指示，向受益人开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规具有一定金额，并在一定期限内凭规定的符合要求的单据付款或作付款承定的符合要求的单据付款或作付款承诺的书面保证文件。诺的书面保证文件。概苔丛筛迁阁简做桃琳怀赊旱推质玛嚏绩崭富殷捆腋匣肥据娱症庭恤蟹划五章节支付结算业务五章节支付
152、结算业务171一）信用证结算的优点一）信用证结算的优点n1 1、对购货方来讲、对购货方来讲n2 2、对销货方来讲、对销货方来讲n3 3、对开证行来讲、对开证行来讲n4 4、对议付行来讲、对议付行来讲壬墩砌八及倘献稀了赣稠御屑紧辆论呛潦扯袒栗藉灿拱红侣扮察诺魏钱啊五章节支付结算业务五章节支付结算业务172n n1、有银行信誉参与，风险相对较低、有银行信誉参与，风险相对较低n n2、从侧面可以考察买家实力。买家开立、从侧面可以考察买家实力。买家开立信用证需要交纳一定的保证金，保证金信用证需要交纳一定的保证金，保证金比率多少取决于买家的资信和实力。如比率多少取决于买家的资信和实力。如果买家能开立大额
153、信用证，从侧面可以果买家能开立大额信用证，从侧面可以判定买家实力。判定买家实力。3、就算被拒付，出口商仍可以控制货权，、就算被拒付，出口商仍可以控制货权，损失相对较少。损失相对较少。 栓行盗缘往床冒液舶容耀邱篙泽滤嘶涌饼体镑佣权沈济轿盖穆地名幌粒突五章节支付结算业务五章节支付结算业务173特点特点n n（1 1）开证行负第一性的付款责任。它与一般）开证行负第一性的付款责任。它与一般）开证行负第一性的付款责任。它与一般）开证行负第一性的付款责任。它与一般担保不同之处在于，一般担保业务只有在被担担保不同之处在于，一般担保业务只有在被担担保不同之处在于，一般担保业务只有在被担担保不同之处在于，一般担
154、保业务只有在被担保人不履行义务时，担保人才承担责任，而信保人不履行义务时，担保人才承担责任，而信保人不履行义务时，担保人才承担责任，而信保人不履行义务时，担保人才承担责任，而信用证的开证银行则首先对受益人负责。用证的开证银行则首先对受益人负责。用证的开证银行则首先对受益人负责。用证的开证银行则首先对受益人负责。 （2 2）信用证是独立文件，不依附于贸易合同。）信用证是独立文件，不依附于贸易合同。）信用证是独立文件，不依附于贸易合同。）信用证是独立文件，不依附于贸易合同。银行只对信用证负责，不受有关贸易合同的约银行只对信用证负责，不受有关贸易合同的约银行只对信用证负责，不受有关贸易合同的约银行只
155、对信用证负责，不受有关贸易合同的约束，即使信用证中包含有关于合约的任何援引，束，即使信用证中包含有关于合约的任何援引，束，即使信用证中包含有关于合约的任何援引，束，即使信用证中包含有关于合约的任何援引，银行也与该合约无关，并不受其约束银行也与该合约无关，并不受其约束银行也与该合约无关，并不受其约束银行也与该合约无关，并不受其约束 （3 3）银行办理信用证业务只以单据为准，不）银行办理信用证业务只以单据为准，不）银行办理信用证业务只以单据为准，不）银行办理信用证业务只以单据为准，不问货物是否已装船，质量有无问题。问货物是否已装船，质量有无问题。问货物是否已装船，质量有无问题。问货物是否已装船，质
156、量有无问题。 恍呛惨罢伤柏萍暇不郊瞅砖饱俱肥陶圭钉传宙车泅平布镜蜀宦锨南埂都敬五章节支付结算业务五章节支付结算业务174二）信用证的一般业务流程二）信用证的一般业务流程n n1 1、申请开立信用证。进口商根据合约条款，、申请开立信用证。进口商根据合约条款，向银行申请开立信用证。向银行申请开立信用证。n n2 2、开证行开立信用证。并将信用证寄送出、开证行开立信用证。并将信用证寄送出口方银行。口方银行。n n3 3、出口商受证出运。出口方银行收到信用、出口商受证出运。出口方银行收到信用证，将信用证通知或转递出口商，出口商收证，将信用证通知或转递出口商，出口商收到信用证与合约核对，备货到信用证与合
157、约核对，备货发货，并将发发货，并将发运单据连同签发的汇票和信用证送交出口方运单据连同签发的汇票和信用证送交出口方银行议付货款。银行议付货款。癸话掉瓶点诬眯噶皆琵够斡肥苗烈抿昧央钱顾蒸喉刃待旺遏描柄宠邹快盂五章节支付结算业务五章节支付结算业务175n n4 4、议付单据。出口方银行收到单据，议、议付单据。出口方银行收到单据，议付，并将汇票和单据寄送开证行索汇。付，并将汇票和单据寄送开证行索汇。n n5 5、开证行偿付。收到单据后，对议付行、开证行偿付。收到单据后，对议付行支付货款。支付货款。n n6 6、赎单提货。开证行支付票款后，通知、赎单提货。开证行支付票款后，通知进口商备款赎单。同意，支付
158、开证行货进口商备款赎单。同意，支付开证行货款及手续费。款及手续费。隔诞噬纬缉擦谤蔗窖拔举垮霍填对箔宗茹钧季氟瞧题窄屑掘锨冠娜殃贴辫五章节支付结算业务五章节支付结算业务176基本程序基本程序 出口商出口商出口商出口商1 1 签订贸易合同签订贸易合同签订贸易合同签订贸易合同 5 5 发贷发贷发贷发贷议议议议付付付付行行行行4 4 通通通通知知知知6 6 交交交交单单单单进口商进口商进口商进口商 2 2 申申申申请请请请开开开开证证证证开开开开证证证证行行行行3 3 开证后寄出开证后寄出开证后寄出开证后寄出7 7 寄单索汇寄单索汇寄单索汇寄单索汇8 8 审核相符，付汇审核相符，付汇审核相符，付汇审核
159、相符，付汇9 9 付付付付 款款款款 赎赎赎赎单单单单傍久蕉侥羔磺饼柏肇最烦截俐幅从确皂娟街县铸诗达且扛勋毡祁氰致迸亨五章节支付结算业务五章节支付结算业务177议付议付n n出口商将汇票和单据转交银行，出口商将汇票和单据转交银行，银行审单后购进汇票及单据，按银行审单后购进汇票及单据，按票面金额扣除贴息后付给出口商票面金额扣除贴息后付给出口商款项，这一过程称为议付。款项，这一过程称为议付。肠玫确鼓星源哦弥肋篷滔荤拐坟壬谱听饱矫辕八加郝幻磺彰哑肿午芝厕夏五章节支付结算业务五章节支付结算业务178n n信用证结算在一定程度上解决了买信用证结算在一定程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾，而且卖双方之间互不信任的矛盾，而且还能使双方在使用信用证结算货款还能使双方在使用信用证结算货款的过程中获得银行资金融通的便利，的过程中获得银行资金融通的便利，丫谜飞弗团夜风皿豁汲贸涂八毁框戳树塌忆否孵伤陪俊憨畏咀虞前沛帝黍五章节支付结算业务五章节支付结算业务
