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1、 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新一方面要反映投资者投资形成的股东权益；一方面要反映投资者投资形成的股东权益；现举例说明如下现举例说明如下：1 1 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（1）神威公司经批准成立，核定股本总额为）神威公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计万元，计300万股，每股面值万股，每股面值1元。根据协元。根据协议，议，210万股为货币资金投入，计收入投资款万股为货币资金投入，计收入投资款420万元已存入银行。万元已存入银行。 借：银行存款借：银行存款4 200 000 贷：股贷：股 本本2 100 000 资本公积资本公积2 100 000
2、2 2 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（2）神威公司另外收到投资者以固定资产、无）神威公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价产原价160万元，已提折旧万元，已提折旧40万元，作价万元，作价120万万元；材料作价元；材料作价40万元，一项专利仅作价万元，一项专利仅作价20万元，万元，根据协议计享有根据协议计享有90万股份。万股份。借：固定资产借：固定资产1 600 000 材材 料料 400 000 无形资产无形资产2 000 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 400 000 股股 本本 900 0
3、00 资本公积资本公积 900 0003 3 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新供应过程基本经济业务的核算供应过程基本经济业务的核算 现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。方法如下（经济业务连续编号）。（3）从外地华新工厂购入甲种材料）从外地华新工厂购入甲种材料200吨，每吨价吨，每吨价980元，计元，计196000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。借：物资采购借：物资采购 196 000 甲种材料采购甲种材料采购 应交税金应交税金 33 320 增值税（进项税额）增值税（进项税额） 贷：应付账
4、款贷：应付账款 华新工厂华新工厂229 3204 4 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（4）向外地江山工厂购入乙种材料）向外地江山工厂购入乙种材料100吨，每吨吨，每吨单价单价480元，计元，计48 000元，贷款已用存款支付。元，贷款已用存款支付。 借：物资采购借：物资采购 乙种材料采购乙种材料采购 48 000 应交税金应交税金 8 160 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 56 1605 5 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（5）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费4500元。元。（按
5、甲、乙材料的重量比例来分配其运费）（按甲、乙材料的重量比例来分配其运费）分配计算方法如下：分配计算方法如下：分配率：分配率：15甲种材料应分摊运费：甲种材料应分摊运费： 15200=3 000(元元)乙种材料应分摊运费：乙种材料应分摊运费： 4 5003 000=1 500(元元) 6 6 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新其会计分录如下：其会计分录如下：借：物资采购借：物资采购 甲种材料采购甲种材料采购3 000 物资采购物资采购 乙种材料采购乙种材料采购1 500 贷：银行存款贷：银行存款 4 5007 7 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（6）用银行存款支付
6、甲、乙两种材料的装卸费）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费1500元。（按重量比例分摊）元。（按重量比例分摊）分配率：分配率：5甲种材料应摊装卸费：甲种材料应摊装卸费：5200=1000(元元)乙种材料应摊装卸费：乙种材料应摊装卸费：15001000=500(元元)其会计分录如下：其会计分录如下：借：物资采购借：物资采购 甲种材料采购甲种材料采购1 000 乙种材料采购乙种材料采购 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 5008 8 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（7）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料通过计
7、算，甲种材料200吨，其实际采购总成本吨，其实际采购总成本为为200 000元，乙种材料元，乙种材料100吨，其实际采购总吨，其实际采购总成本为成本为50 000元，共计元，共计250 000元，进行转账。元，进行转账。 借：材借：材 料料 甲种材料甲种材料200 000 乙种材料乙种材料 50 000 贷：物资采购贷：物资采购 甲种材料采购甲种材料采购 200 000 乙种材料采购乙种材料采购 50 0009 9 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（8）用银行存款偿付华新工厂的货款）用银行存款偿付华新工厂的货款196 000元。元。 借：应付账款借：应付账款 华新工厂华新工厂1
8、96 000 贷：银行存款贷：银行存款 196 0001010 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新生产过程基本经济业务的核算生产过程基本经济业务的核算 现列举一些基本经济业务说明生产过程的核算方法如现列举一些基本经济业务说明生产过程的核算方法如下（经济业务连续编号）：下（经济业务连续编号）：（9）本月生产）本月生产A产品耗用甲材料产品耗用甲材料400吨，计吨，计400000元；元；生产生产B产品耗用乙材料产品耗用乙材料400吨，计吨，计200000元。元。 借：生产成本借：生产成本 A产品产品400 000 B产品产品 200 000 贷：材贷：材 料料 甲材料甲材料 400 0
9、00 乙材料乙材料 200 0001111 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（10）计算应付职工工资计）计算应付职工工资计530000元，其中元，其中A产产品生产工人工资品生产工人工资300000元，元，B产品生产工人工产品生产工人工资资150000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资30000元，企元，企业管理人员工资业管理人员工资50000元。元。 借：生产成本借：生产成本 A产品产品300 000 B产品产品150 000 制造费用制造费用 30 000 管理费用管理费用 50 000 贷：应付工资贷：应付工资 530 0001212 http:/ 大量资料大量资料
10、天天更新天天更新（11）按工资总额）按工资总额14%提取职工福利费，计提取职工福利费，计74 200元，其中元，其中63 000元应直接记入生产费用，元应直接记入生产费用，4 200元应记入制造费用，元应记入制造费用，7 000元应记入管理费元应记入管理费用。因此，应作会计分录如下：用。因此，应作会计分录如下： 借：生产成本借：生产成本 A产品产品42 000 B产品产品21 000 制造费用制造费用 4 200 管理费用管理费用 7 000 贷：应付福利费贷：应付福利费 74 2001313 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（12）按规定的折旧率计算应提固定资产折旧）按规定的
11、折旧率计算应提固定资产折旧110 000元，其中：生产用固定资产折旧元，其中：生产用固定资产折旧100 000元，企业行政管理用固定资产折旧元，企业行政管理用固定资产折旧10 000元。元。 借：制造费用借：制造费用 100 000 管理费用管理费用10 000 贷：累计折旧贷：累计折旧110 0001414 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（13）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费）摊销应由本期负担的低值易耗品摊销费18 800元，其中生产用工具摊销费元，其中生产用工具摊销费15 800元，元，企业行政管理部门用具摊销企业行政管理部门用具摊销3 000元。元。 借：制造费用借
12、：制造费用15 800 管理费用管理费用 3 000 贷：待摊费用贷：待摊费用18 8001515 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（14）汇集全月制造费用，并按直接人工工资）汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例（比例（2 1）在）在A、B产品之间分配。产品之间分配。 借：生产成本借：生产成本 A产品产品100 000 B产品产品 50 000 贷：制造费用贷：制造费用 150 0001616 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（15）全月投产）全月投产A、B产品各产品各10台，已全部完工台，已全部完工入库。结转产品实际生产成本即制造成本。入库。结转产品实际生产
13、成本即制造成本。 借：库存商品借：库存商品 A产品产品842 000 B产品产品421 000 贷：生产成本贷：生产成本 A产品产品842 000 B产品产品 421 0001717 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新销售过程与财务成果基本经济业务的核算销售过程与财务成果基本经济业务的核算（16）销售）销售A产品产品10台，销售单价台，销售单价160 000元，元，计计1 600 000元，货款存入银行。元，货款存入银行。 借：银行存款借：银行存款1 872 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 600 000 应交税金应交税金 272 000 应交增值税（销项税额）应交
14、增值税（销项税额）1818 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（17）销售）销售B产品产品8台，销售单价台，销售单价80 000元，计元，计640 000元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。 借：应收账款借：应收账款748 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 640 000 应交税金应交税金 108 800 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1919 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（18）用银行存款支付广告费）用银行存款支付广告费50 000元。元。 借：营业费用借：营业费用50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 0002020 http
15、:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（19）按）按5%的税率计算应付产品销售税金，的税率计算应付产品销售税金，并转账。并转账。【 1 600 000 640 000】5112 000借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 112 000 贷：应交税金贷：应交税金112 0002121 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（20）用银行存款支付产品销售运杂费用计）用银行存款支付产品销售运杂费用计18 000元。元。 借：营业费用借：营业费用18 000 贷：银行存款贷：银行存款18 0002222 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（21）结转已销产品的生产成
16、本，）结转已销产品的生产成本，10台台A产品的产品的生产成本为生产成本为842 000元，元，8台台B产品的生产成本产品的生产成本为为336 800元，共计元。元，共计元。 借：主营业务成本借：主营业务成本1 178 800 贷：库存商品贷：库存商品 1 178 800 A产品产品 842 000 B产品产品 336 8002323 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（22）让售乙种材料）让售乙种材料10吨，每吨售价吨，每吨售价600元，计元，计6 000元，款已存银行；其乙种材料每吨实际元，款已存银行；其乙种材料每吨实际成本成本500元，并进行结转。元，并进行结转。 借：银行存
17、款借：银行存款6 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6 000同时：同时： 借：其他业务支出借：其他业务支出5 000 贷：材贷：材 料料 5 0002424 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（23）预提应由本月负担的银行借款利息）预提应由本月负担的银行借款利息980元。元。 借：财务费用借：财务费用980 贷：预提费用贷：预提费用980（24）企业一笔应付账款）企业一笔应付账款400元，经确认无法支元，经确认无法支付，批准转作营业外收入处理。付，批准转作营业外收入处理。 借：应付账款借：应付账款400 贷：营业外收入贷：营业外收入4002525 http:/ 大量资料
18、大量资料 天天更新天天更新（25）企业发生非常损失，被盗现金）企业发生非常损失，被盗现金620元，经元，经批准作企业营外支出处理。批准作企业营外支出处理。 借：营业外支出借：营业外支出620 贷：现金贷：现金620（26）企业收到）企业收到M公司分配的投资收益计公司分配的投资收益计8000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款8 000 贷：投资收益贷：投资收益8 0002626 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（27）月末，将损益类的收支账户的余额结转）月末，将损益类的收支账户的余额结转到到“本年利润本年利润”账户，计算确定当月的利润账户，计算确定当月的利润总
19、额。总额。 借：主营业务收入借：主营业务收入2 240 000 其他业务收入其他业务收入 6 000 营业外收入营业外收入 400 投资收益投资收益8 000 贷：本年利润贷：本年利润 2 254 0002727 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新借：本年利润借：本年利润1 435 400 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 178 800 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 112 000 营业费用营业费用 68 000 其他业务支出其他业务支出 5 000 管理费用管理费用 70 000 财务费用财务费用 980 营业外支出营业外支出 6202828 http:/ 大量资
20、料大量资料 天天更新天天更新（28）按计税后所得额的）按计税后所得额的30%的税率计算应交所得税，并的税率计算应交所得税，并转账。转账。 借：所得税借：所得税245 700 贷：应交税金贷：应交税金所得税所得税 245 700为了确定税后利润净额，还需将为了确定税后利润净额，还需将“所得税所得税”账户的借方余账户的借方余额转入额转入“本年利润本年利润”账户。账户。 借：本年利润借：本年利润245 700 贷：利润分配贷：利润分配245 700 未分配利润未分配利润 通过上述结转，企业本月税前利润总额为通过上述结转，企业本月税前利润总额为 819 000（元）（元）企业本月税后净利润为企业本月税后净利润为 819000245700573 300（元）（元）2929 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（29）按利润分配方案，应提取盈余公积金）按利润分配方案，应提取盈余公积金53 300元。元。 借：利润分配借：利润分配 提取盈余公积提取盈余公积53 300 贷：盈余公积贷：盈余公积53 3003030 http:/ 大量资料大量资料 天天更新天天更新（30）按利润分配方案，应分配给各股东的）按利润分配方案，应分配给各股东的利润共计利润共计420 000元。元。 借：利润分配借：利润分配 应付股利应付股利 420 000 贷：应付股利贷：应付股利420 0003131
