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1、第六章第六章交通运输企业会计交通运输企业会计7/25/20241交通运输企业会计最新教学目的教学目的o1、了解了解交通运输企业的业务特点和会计核交通运输企业的业务特点和会计核算的特点算的特点o2、掌握掌握交通运输企业成本的核算交通运输企业成本的核算o3、掌握掌握交通运输企业收入的核算。交通运输企业收入的核算。交通运输企业的成本和收入核算交通运输企业的成本和收入核算课时：课时：6核心知识点核心知识点7/25/20242交通运输企业会计最新琅东汽车站7/25/20243交通运输企业会计最新南宁火车站7/25/20244交通运输企业会计最新南宁吴圩机场7/25/20245交通运输企业会计最新南宁码头
2、7/25/20246交通运输企业会计最新o第一节第一节运输企业会计概述运输企业会计概述oo一、交通运输企业的含义及其分类一、交通运输企业的含义及其分类是指设立在我国境内，行政上具有独立是指设立在我国境内，行政上具有独立的组织机构，经济上实行独立核算、自负盈的组织机构，经济上实行独立核算、自负盈亐，主要从事运送旅客和货物等经营活动的亐，主要从事运送旅客和货物等经营活动的物质生产企业。物质生产企业。7/25/20247交通运输企业会计最新o（一）公路运输企业（一）公路运输企业oo概概念念：是是指指使使用用汽汽车车和和其其他他运运输输工工具具运运送送旅旅客和货物的企业。也称汽车运输企业。客和货物的企
3、业。也称汽车运输企业。o特特点点：公公路路运运输输具具有有机机动动灵灵活活、直直达达、快快速速、方方便便、货货损损货货差差少少、覆覆盖盖面面广广、流流动动分分散散、服服务对象多、运输条件经常发生变化务对象多、运输条件经常发生变化o适适用用情情况况：短短途途货货物物集集散散和和高高档档工工业业品品及及鲜鲜活货物的运输。活货物的运输。7/25/20248交通运输企业会计最新o（二）水路运输企业（二）水路运输企业oo概念：概念：是指利用船舶、排筏和其他浮运工具，在江河、湖泊、是指利用船舶、排筏和其他浮运工具，在江河、湖泊、水库、人工水道和海上运送旅客和货物的企业。水库、人工水道和海上运送旅客和货物的
4、企业。o特点：特点：运量大、运距长、占地少、耗能少、投资少、成本低运量大、运距长、占地少、耗能少、投资少、成本低o适用情况：适用情况：大宗、长途货物和超重、超长、超高、超大件货大宗、长途货物和超重、超长、超高、超大件货物的运输。远隔重洋、跨海的大宗运输和陆岛运输物的运输。远隔重洋、跨海的大宗运输和陆岛运输o分类：分类：按其通航区域不同，可以分为以下几类：按其通航区域不同，可以分为以下几类：o1内河运输企业内河运输企业o2沿海运输企业沿海运输企业o3远洋运输企业远洋运输企业o4海河港口企业海河港口企业7/25/20249交通运输企业会计最新o（三）铁路运输企业（三）铁路运输企业oo概念：概念：它
5、是以铁路、通讯信号设施、车站它是以铁路、通讯信号设施、车站（包括直接为运输服务的各生产段）机车车辆（包括直接为运输服务的各生产段）机车车辆互相配套形成输送能力的企业互相配套形成输送能力的企业o特点：特点：安全程度高、运输速度快、运输距安全程度高、运输速度快、运输距离长、运输能力大、运输成本低，且具有污染离长、运输能力大、运输成本低，且具有污染小、潜能大、不受天气条件影响小、潜能大、不受天气条件影响o适用情况：适用情况：现行的铁路货物运输种类分为现行的铁路货物运输种类分为整车、零担、集装箱三种。整车适于运输大宗整车、零担、集装箱三种。整车适于运输大宗货物；零担适于运输小批量的零星货物；集装货物；
6、零担适于运输小批量的零星货物；集装箱适于运输精密、贵重、易损的货物。箱适于运输精密、贵重、易损的货物。7/25/202410交通运输企业会计最新o（四）民用航空运输企业（四）民用航空运输企业oo概念：概念：是指使用飞机是指使用飞机(或其他飞行器或其他飞行器)运送人运送人员、物资和邮件的的企业员、物资和邮件的的企业o特点：特点：受政府的管制较大，属于国家控制的受政府的管制较大，属于国家控制的产业；航空运输的成本昂贵，投资较大；国内产业；航空运输的成本昂贵，投资较大；国内外航空运输企业之间的关系非常密切；航空运外航空运输企业之间的关系非常密切；航空运输的技术含量高，操作比较复杂输的技术含量高，操作
7、比较复杂o适用情况：适用情况：时间要求高、价值大、体积小的时间要求高、价值大、体积小的物品运输物品运输7/25/202411交通运输企业会计最新o（五）管道运输企业（五）管道运输企业oo概念：概念：管道运输企业是指通过大型钢管、泵管道运输企业是指通过大型钢管、泵站和加压设备等组成的运输系统完成运输工作站和加压设备等组成的运输系统完成运输工作的企业。的企业。o特点：特点：管道运输具有运量大（输油管道可以管道运输具有运量大（输油管道可以连续运行连续运行）；建设投资相对较小，占地面积少，）；建设投资相对较小，占地面积少，受地理条件限制少；基本不受气候影响，可以受地理条件限制少；基本不受气候影响，可以
8、长期稳定运行；设备运行比较简单，易于就地长期稳定运行；设备运行比较简单，易于就地自动化和进行集中遥控、沿线不产生噪声，有自动化和进行集中遥控、沿线不产生噪声，有利于环境保护；漏失污染少利于环境保护；漏失污染少o适用情况适用情况：陆上油、气的运输：陆上油、气的运输7/25/202412交通运输企业会计最新o二、交通运输企业的业务特点二、交通运输企业的业务特点（一）运输的基本功能是实现旅客和货物的（一）运输的基本功能是实现旅客和货物的位移位移o交通运输生产的结果是被运输对象位置的交通运输生产的结果是被运输对象位置的移动，即交通运输企业的产品是人和货物场移动，即交通运输企业的产品是人和货物场所的变动
9、。所的变动。o7/25/202413交通运输企业会计最新o（二）运输活动不改变运输对象的属性或形态（二）运输活动不改变运输对象的属性或形态oo运输包括生产过程的运输和流通过程的运输。运输包括生产过程的运输和流通过程的运输。o在生产过程中，运输是生产的直接组成部分；在生产过程中，运输是生产的直接组成部分；在流通过程中，运输使生产过程得以继续和完在流通过程中，运输使生产过程得以继续和完成。运输过程既不改变运输对象的形状、数量，成。运输过程既不改变运输对象的形状、数量，也不改变运输对象的性质。也不改变运输对象的性质。7/25/202414交通运输企业会计最新（三）运输产品的生产过程和消费过程同时发生
10、（三）运输产品的生产过程和消费过程同时发生o运输空间、地域和时间都具有极强的依附性运输空间、地域和时间都具有极强的依附性：o在旅客运输中，位移直接进入人们的消费领域，在旅客运输中，位移直接进入人们的消费领域，旅客在随同运输工具移动的过程逐步消费；旅客在随同运输工具移动的过程逐步消费；o在货物运输中，位移的效用也随着货物送达在货物运输中，位移的效用也随着货物送达而消失。而消失。7/25/202415交通运输企业会计最新o（四）运输产品位移的计量具有特殊性（四）运输产品位移的计量具有特殊性o运输产品位移的计量，不仅要考虑运输运输产品位移的计量，不仅要考虑运输对象沿运输线路所经过的路程，而且要考对象
11、沿运输线路所经过的路程，而且要考虑运输对象本身的数量虑运输对象本身的数量旅客的人数或旅客的人数或货物的重量。所以，货物的重量。所以，运输产品的计量单位运输产品的计量单位是一个复式单位，即人公里、吨公里或换是一个复式单位，即人公里、吨公里或换算吨公里。算吨公里。7/25/202416交通运输企业会计最新三、交通运输企业会计核算的特点三、交通运输企业会计核算的特点o（一）不需要进行在产品和产成品的核算（一）不需要进行在产品和产成品的核算o交通运输企业企业的产品是旅客和货物的位移，交通运输企业企业的产品是旅客和货物的位移，只是人和物场所的变动，不具有实物形态，即其生只是人和物场所的变动，不具有实物形
12、态，即其生产过程和销售过程合并在一起，其生产的完成就是产过程和销售过程合并在一起，其生产的完成就是销售的完成。因此，不需要进行在产品和产成品的销售的完成。因此，不需要进行在产品和产成品的核算。核算。7/25/202417交通运输企业会计最新o（二）存货和运营成本的核算较为特殊（二）存货和运营成本的核算较为特殊o一是交通运输企业运营时消耗的燃料、轮胎较多，一是交通运输企业运营时消耗的燃料、轮胎较多，其其存货核算的重点就是燃料、轮胎存货核算的重点就是燃料、轮胎，它们并不构成，它们并不构成成品的实体，其领用、摊提的核算有其独特的方法，成品的实体，其领用、摊提的核算有其独特的方法，对运营成本的影响较大
13、，这与工商企业的存货核算对运营成本的影响较大，这与工商企业的存货核算是不同的；是不同的；o二是交通运输企业的成本计算对象和计量单位不二是交通运输企业的成本计算对象和计量单位不同于其他企业，即要以车船等交通设备的同于其他企业，即要以车船等交通设备的班次、航班次、航次等作为成本计算对象次等作为成本计算对象。同时旅客和货物的位移不。同时旅客和货物的位移不仅与数量有关，而且与距离有关，因此其运营成本仅与数量有关，而且与距离有关，因此其运营成本是以运数、距等复合单位来计量的。是以运数、距等复合单位来计量的。7/25/202418交通运输企业会计最新o（三）运营收入的结算和核算较为复杂（三）运营收入的结算
14、和核算较为复杂o交通运输企业的生产经营活动具有点多、交通运输企业的生产经营活动具有点多、线长、流动、分散的特点，而且作业环节多而线长、流动、分散的特点，而且作业环节多而复杂，复杂，管理和核算单位多，导致其结算较为复管理和核算单位多，导致其结算较为复杂杂；o收入的种类多种多样，其运营收入往往需收入的种类多种多样，其运营收入往往需要通过设立在各个特定地点的车站、港口进行要通过设立在各个特定地点的车站、港口进行计费、收款，且各种运输方式的运价、费率、计费、收款，且各种运输方式的运价、费率、收款方式、清算办法等又各不相同，所以收款方式、清算办法等又各不相同，所以其收其收入的结算和核算较为复杂。入的结算
15、和核算较为复杂。7/25/202419交通运输企业会计最新第二节第二节公路运输成本的核算公路运输成本的核算o一、运输成本的内容一、运输成本的内容o（一）费用要素和成本项目（一）费用要素和成本项目o1费用要素费用要素o（1）应付职工薪酬）应付职工薪酬o（2）外购燃料）外购燃料o（3）外购轮胎）外购轮胎o（4）外购材料）外购材料7/25/202420交通运输企业会计最新o（5）外购周转材料）外购周转材料o（6）折旧）折旧o（7）修理费）修理费o（8）养路费）养路费o（9）其他费用）其他费用7/25/202421交通运输企业会计最新o2、成本项目、成本项目o（1）车辆费用（）车辆费用（直接费用）直接
16、费用）o车辆费用是指营运车辆（汽车和挂车，下同）从事车辆费用是指营运车辆（汽车和挂车，下同）从事运输生产所发生的各项费用。包括：运输生产所发生的各项费用。包括：o1）应付职工薪酬。包括职工的基本工资、工资性）应付职工薪酬。包括职工的基本工资、工资性津贴、职工福利费、各种社会保险、住房公积金和非津贴、职工福利费、各种社会保险、住房公积金和非货币性福利。货币性福利。o2）燃料。指营运车辆运行中所耗用的各种燃料，）燃料。指营运车辆运行中所耗用的各种燃料，如汽油、柴油等。自动倾卸车辆卸车时所耗用的燃料如汽油、柴油等。自动倾卸车辆卸车时所耗用的燃料也包括在内。也包括在内。7/25/202422交通运输企
17、业会计最新o3）轮胎）轮胎o4）材料）材料o5）保修费）保修费o6）折旧费）折旧费o7）养路费）养路费o8）运输管理费。）运输管理费。o9）行车事故损失）行车事故损失o10）其他费用）其他费用7/25/202423交通运输企业会计最新o（2）站队经费）站队经费o站队经费是指车站、车队为管理和组织运输站队经费是指车站、车队为管理和组织运输生产所发生的各项管理费用和业务费用。站队经生产所发生的各项管理费用和业务费用。站队经费属于营运间接费用。站队经费的具体内容包括：费属于营运间接费用。站队经费的具体内容包括：o1）车队经费）车队经费o2）车站经费）车站经费7/25/202424交通运输企业会计最新
18、o（二）成本核算的科目设置（二）成本核算的科目设置o公路运输企业的业务有：运输、装卸、堆存、代理等公路运输企业的业务有：运输、装卸、堆存、代理等o成本种类：成本种类：o运输成本运输成本o装卸成本装卸成本o堆存成本堆存成本o代理业务成本代理业务成本o运输企业各种业务的成本，一般应按月、季、年计算，运输企业各种业务的成本，一般应按月、季、年计算，并计算从年初起至各月末止的累计成本。并计算从年初起至各月末止的累计成本。7/25/202425交通运输企业会计最新o成本核算的科目设置：成本核算的科目设置：o1、运输支出、运输支出核算对象核算对象成本项目成本项目o装卸支出装卸支出核算对象核算对象成本项目成
19、本项目o堆存支出堆存支出核算对象核算对象成本项目成本项目o代理业务支出代理业务支出核算对象核算对象成本项目成本项目o2、辅助营运费用、辅助营运费用XX车间车间o3、营运间接费用、营运间接费用XX车间车间o7/25/202426交通运输企业会计最新1、 运输支出运输支出 运输支出运输支出 发生的企业经营运输费用发生的企业经营运输费用 期末转入期末转入“主营业务成本主营业务成本”科目科目 结转后无余额结转后无余额 本科目应按运输工具类型（如货车、客车）及成本项目设置明细科目，进行本科目应按运输工具类型（如货车、客车）及成本项目设置明细科目，进行明细分类核算。明细分类核算。 7/25/202427交
20、通运输企业会计最新2、辅助营运费用、辅助营运费用 辅助营运费用辅助营运费用发生的辅助营运费用发生的辅助营运费用 月末分配转出月末分配转出 月末无余额月末无余额比较比较7/25/202428交通运输企业会计最新3、营运间接费用、营运间接费用 营运间接费用营运间接费用发生站队经费发生站队经费 月末分配转出月末分配转出 月末无余额月末无余额7/25/202429交通运输企业会计最新1、工资和职工社会保险费、住房分积金的分配、工资和职工社会保险费、住房分积金的分配oo借：借：运输支出运输支出客车客车工资工资o货车货车工资工资o辅助营运费用辅助营运费用XX车间车间o营运间接费用营运间接费用XX车间车间工
21、资工资oXX车站车站工资工资oXX车队车队工资工资o管理费用管理费用o贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬7/25/202430交通运输企业会计最新o【例【例61】P93o分配工资费用时，作会计分录如下：分配工资费用时，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车工资工资16，800o货车货车工资工资22，400o辅助营运费用辅助营运费用修理车间修理车间4，200o营运间接费用营运间接费用修理车间修理车间工资工资1，400o车站车站工资工资1，400o车队车队工资工资840o管理费用管理费用700o贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资34，100o社会保险社会保险10，230o住房公积金
22、住房公积金3，4107/25/202431交通运输企业会计最新o2燃料费用的分配燃料费用的分配oo营运车辆、装卸机械、保修用油等实耗燃料，营运车辆、装卸机械、保修用油等实耗燃料，应根据当月发料凭证汇总表、车存燃料消耗情应根据当月发料凭证汇总表、车存燃料消耗情况表编制况表编制“燃料消耗情况汇总表燃料消耗情况汇总表”，并据以将，并据以将燃料费用分配到有关分类成本中去。燃料费用分配到有关分类成本中去。7/25/202432交通运输企业会计最新o对客运、货运车辆的燃料核算：对客运、货运车辆的燃料核算：o（1）燃料管理制度）燃料管理制度o一是车存燃料管理：一是车存燃料管理：o满油箱制满油箱制o盘存制盘存
23、制o二是车耗燃料的管理：路单二是车耗燃料的管理：路单7/25/202433交通运输企业会计最新o（2）燃料的核算）燃料的核算o满油箱制下：满油箱制下：设置设置“燃料燃料”科目科目A、购入时：（可按实际成本计价，也可按计划成本计价）、购入时：（可按实际成本计价，也可按计划成本计价）如按实际成本计价如按实际成本计价o借：燃料借：燃料o贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金如按计划成本计价如按计划成本计价:o借：材料采购借：材料采购o贷：银行存款贷：银行存款o借借:燃料燃料o贷贷:材料采购材料采购o借或贷借或贷:材料成本差异材料成本差异7/25/202434交通运输企业会计最新B、领用、发出时：
24、、领用、发出时：o按计划成本发出按计划成本发出o借：借：运输支出运输支出客车客车燃料费燃料费o货车货车燃料费燃料费o辅助营运费用辅助营运费用o营运间接费用营运间接费用o管理费用管理费用o贷：燃料贷：燃料7/25/202435交通运输企业会计最新o结转发出燃料分配的成本差异：结转发出燃料分配的成本差异：o借：借：运输支出运输支出客车客车燃料费燃料费o货车货车燃料费燃料费o辅助营运费用辅助营运费用o营运间接费用营运间接费用o管理费用管理费用o贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料7/25/202436交通运输企业会计最新o习题一习题一1、答案：、答案：o借：借：运输支出运输支出客车客车燃料费燃料
25、费84000o货车货车燃料费燃料费98000o管理费用管理费用2800o贷：燃料贷：燃料184800o结转发出燃料分配的成本差异结转发出燃料分配的成本差异o借：运输支出借：运输支出客车客车燃料费燃料费840o货车货车燃料费燃料费980o管理费用管理费用28o贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料18487/25/202437交通运输企业会计最新o盘存制下：盘存制下：o燃料燃料车存车存o库存库存oA、购入时：、购入时：o借：燃料借：燃料库存库存1000o贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金1000oB、领用、发出时：、领用、发出时：o借：燃料借：燃料车存车存950o贷：燃料贷：燃料库存库
26、存950o如月初车存如月初车存100元，月末盘点盘存数元，月末盘点盘存数150元，凭以计算本月实际元，凭以计算本月实际耗用数：耗用数：o本月实际耗用数本月实际耗用数=月初车存月初车存+本月领用本月领用-月末车存月末车存o=100+950-150=900o借：借：运输支出运输支出客车或货车客车或货车燃料费燃料费900o贷：燃料贷：燃料车存车存9007/25/202438交通运输企业会计最新o习题一习题一2、答案、答案o1、领用、发出时：、领用、发出时：o借：燃料借：燃料车存车存184800o贷：燃料贷：燃料库存库存184800o2、月末计算本月实际耗用数：、月末计算本月实际耗用数：o=月初车存月
27、初车存+本月领用本月领用-月末车存月末车存o客车客车=（6000+30000-2000）2.8=95200o货车货车=（8000+35000-9000）2.8=95200o借：运输支出借：运输支出-客车客车-燃料费燃料费95200o-货车货车-燃料费燃料费95200o管理费用管理费用2800o贷：燃料贷：燃料车存车存1932007/25/202439交通运输企业会计最新结转发出燃料分配的成本差异：结转发出燃料分配的成本差异：借：借：运输支出运输支出-客车客车-燃料费燃料费952o-货车货车-燃料费燃料费952o管理费用管理费用28o贷：材料成本差异贷：材料成本差异燃料燃料19327/25/20
28、2440交通运输企业会计最新向左o一家大公司公开招聘高级财务人员，引来一家大公司公开招聘高级财务人员，引来无数有志者。某君是其中之一。招聘现场设置无数有志者。某君是其中之一。招聘现场设置非常别致，迷宫一般。没有考官，只有一个个非常别致，迷宫一般。没有考官，只有一个个指示牌挂在墙上指引：本科及以上毕业向左转，指示牌挂在墙上指引：本科及以上毕业向左转，某君向左；名牌大学毕业向左，某君向左；某君向左；名牌大学毕业向左，某君向左；30岁以下向左，某君向左岁以下向左，某君向左几经周折，到了最几经周折，到了最后一面墙，上书：不会做假账者向左，其余向后一面墙，上书：不会做假账者向左，其余向右。某君整了整领带
29、，以稳操胜券之势向左走右。某君整了整领带，以稳操胜券之势向左走去，忽然眼前一面宽阔，原来自己已经站在大去，忽然眼前一面宽阔，原来自己已经站在大街上。街上。7/25/202441交通运输企业会计最新o【例【例62】P93：o根据表根据表63，作会计分录如下：，作会计分录如下：借：运输支出借：运输支出客车客车燃料费燃料费91000o货车货车燃料费燃料费99000o营运间接费用营运间接费用车站车站燃料燃料5，000o车队车队燃料燃料3，000o管理费用管理费用2，000o贷：燃料贷：燃料车存车存200，000o7/25/202442交通运输企业会计最新o3.轮胎费用的分配轮胎费用的分配o营运车辆营运
30、车辆一般按核算期一般按核算期行驶胎公里行驶胎公里计算应计算应负担的轮胎摊销额，负担的轮胎摊销额，o管理部门管理部门等车用轮胎一般等车用轮胎一般按实际领用数按实际领用数计计入成本。入成本。o月终根据有关统计资料（如轮胎摊提费计月终根据有关统计资料（如轮胎摊提费计算表、轮胎发出凭证汇总表等），编制算表、轮胎发出凭证汇总表等），编制轮胎轮胎消耗分配表消耗分配表，据以将有关的轮胎费用分配到，据以将有关的轮胎费用分配到有关分类成本中去。有关分类成本中去。7/25/202443交通运输企业会计最新o轮胎的核算轮胎的核算o购入：购入：（可按实际成本计价，也可按计划成本（可按实际成本计价，也可按计划成本计价）
31、计价）如按实际成本计价如按实际成本计价o借：轮胎借：轮胎o贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金7/25/202444交通运输企业会计最新如按计划成本计价如按计划成本计价:o借：材料采购借：材料采购o贷：银行存款贷：银行存款o借借:轮胎轮胎o贷贷:材料采购材料采购o借或贷借或贷:材料成本差异材料成本差异7/25/202445交通运输企业会计最新o领用、发出：领用、发出：o两种方法：两种方法：o1、一次摊销法、一次摊销法o领用摊销：领用摊销：借：运输支出借：运输支出客车或货车客车或货车轮胎轮胎管理费用管理费用o贷：轮胎贷：轮胎报废时收回残料价值报废时收回残料价值：借：原材料借：原材料o贷：管
32、理费用贷：管理费用o运输支出运输支出客车或货车客车或货车轮胎轮胎7/25/202446交通运输企业会计最新2、按行驶公里预提法（营运车辆大多数用此法）、按行驶公里预提法（营运车辆大多数用此法）预提预提摊销：摊销：o借：运输支出借：运输支出客车或货车客车或货车-轮胎轮胎o贷：应付账款贷：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用补提摊销额：（报废时实际行驶里程补提摊销额：（报废时实际行驶里程定额里程的）定额里程的）o借：运输支出借：运输支出客车或货车客车或货车-轮胎轮胎o贷：应付账款贷：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用7/25/202447交通运输企业会计最新报废报废：收回残料价值：收回残料价值：借：原材
33、料借：原材料o贷：运输支出贷：运输支出客（货）车客（货）车-轮胎轮胎领用新轮胎领用新轮胎o借：应付账款借：应付账款预提轮胎费用预提轮胎费用o贷：轮胎贷：轮胎7/25/202448交通运输企业会计最新o【例【例63】P94：o本月份企业车站公务车领用轮胎本月份企业车站公务车领用轮胎2条，每条，每条轮胎的计划价格为条轮胎的计划价格为450元，材料成本差异率元，材料成本差异率为为2。7/25/202449交通运输企业会计最新o根据以上资料，作会计分录如下：根据以上资料，作会计分录如下：o（1）o借：运输支出借：运输支出客车客车轮胎轮胎45000o货车货车轮胎轮胎72000o贷：应付账款贷：应付账款预
34、提轮胎费用预提轮胎费用117900o（2）o借：营运间接费用借：营运间接费用车站车站轮胎轮胎918o贷：轮胎贷：轮胎900o材料成本差异材料成本差异车站车站轮胎轮胎187/25/202450交通运输企业会计最新o4.材料费用的分配材料费用的分配o月末，汽车运输企业应根据月末，汽车运输企业应根据“材料发出汇总表材料发出汇总表”编制编制“材料材料费用分配表费用分配表”，并据以将有关材料费用计入各有关分类成本。，并据以将有关材料费用计入各有关分类成本。o借：运输支出借：运输支出客车客车材料费材料费o货车货车材料费材料费o辅助营运费用辅助营运费用XX车间车间o营运间接费用营运间接费用车站经费车站经费材
35、料费材料费o车队经费车队经费材料费材料费o管理费用管理费用o贷：原材料贷：原材料o计划成本计价的，月末还要计算结转发出材料分配的材料计划成本计价的，月末还要计算结转发出材料分配的材料成本差异。成本差异。7/25/202451交通运输企业会计最新o【例【例64】：o根据表根据表66，作会计分录如下：，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车材料费材料费1500o货车货车材料费材料费2000o辅助营运费用辅助营运费用修理车间修理车间5000o营运间接费用营运间接费用车站经费车站经费材料费材料费500o车队经费车队经费材料费材料费300o管理费用管理费用500o贷：原材料贷：原材料9800
36、7/25/202452交通运输企业会计最新o5.保修费的分配保修费的分配o汽车运输企业的日常保养和小修作业，分为由汽车运输企业的日常保养和小修作业，分为由车队车队保修班进行保修保修班进行保修和由和由公司直属保养场保修公司直属保养场保修两种。两种。o1、由车队保修班进行保修的车辆，其各级保养和、由车队保修班进行保修的车辆，其各级保养和小修费用包括领用材料、配件、低值易耗品等，一般小修费用包括领用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接计入运输成本，对于客货混合车队，保可以全部直接计入运输成本，对于客货混合车队，保修班发生的共同性费用，可按营运车日比例分配计入修班发生的共同性费用，可按营运车日比
37、例分配计入客、货车运输成本。客、货车运输成本。o2、由公司直属保养场包修可视同辅助生产进行核、由公司直属保养场包修可视同辅助生产进行核算，保修费的分配将在本节的算，保修费的分配将在本节的“辅助营运费用的分配辅助营运费用的分配”中介绍。车队可根据内部结算价格计入客、货车运中介绍。车队可根据内部结算价格计入客、货车运输成本，或直接计入管理费用。输成本，或直接计入管理费用。7/25/202453交通运输企业会计最新o6.折旧费的分配折旧费的分配o汽车运输企业车辆折旧一般是按工作量计提，即按实际行汽车运输企业车辆折旧一般是按工作量计提，即按实际行驶千车公里计算折旧额。其计算公式如下：驶千车公里计算折旧
38、额。其计算公式如下：o折旧提取额千车公里折旧费折旧提取额千车公里折旧费实际行驶千车公里实际行驶千车公里o车辆折旧应按不同车型分别计算，月末编制车辆折旧应按不同车型分别计算，月末编制“固定资产折旧费固定资产折旧费用分配表用分配表”，然后据以分配计入各有关分类成本。然后据以分配计入各有关分类成本。o借：运输支出借：运输支出客车客车折旧费折旧费o货车货车折旧费折旧费o营运间接费用营运间接费用车站或车队经费车站或车队经费折旧费折旧费o管理费用管理费用折旧费折旧费贷：累计折旧贷：累计折旧o7/25/202454交通运输企业会计最新o【例【例65】汽车运输公司】汽车运输公司2010年年6月的折旧费用分配表
39、，月的折旧费用分配表，如表如表67所示：所示：o根据表根据表67，作会计分录如下：，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车-折旧费折旧费11000o货车货车-折旧费折旧费20000o营运间接费用营运间接费用修理车间修理车间折旧费折旧费3500o车站车站折旧费折旧费2100o车队车队折旧费折旧费1200o管理费用管理费用折旧费折旧费6000贷：累计折旧贷：累计折旧438007/25/202455交通运输企业会计最新o7.养路费的分配养路费的分配o汽车运输企业交纳的养路费是由企业汽车运输企业交纳的养路费是由企业按客货按客货收入的一定比例计算的收入的一定比例计算的。o借：运输支出借：运输
40、支出客车客车养路费养路费o货车货车养路费养路费o贷：其他应付款贷：其他应付款应付养路费应付养路费7/25/202456交通运输企业会计最新o其换算公式如下：其换算公式如下：o客车收入客车收入o（客运平均单位收入（客运平均单位收入客车旅客周转量）客车旅客周转量）o（货运平均单位收入（货运平均单位收入客车货物周转量）客车货物周转量）o货车收入货车收入o（货运平均单位收入（货运平均单位收入货车货物周转量）货车货物周转量）o（客运平均单位收入（客运平均单位收入货车货物周转量）货车货物周转量）7/25/202457交通运输企业会计最新o【例【例66】表】表68所示：所示：o根据表根据表68，作会计分录如
41、下：，作会计分录如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车养路费养路费148125o货车货车养路费养路费249375o贷：其他应付款贷：其他应付款应付养路费应付养路费397500o7/25/202458交通运输企业会计最新o8.其他车辆费用的分配其他车辆费用的分配oo包括：运输管理费、行车事故损失、其他费用包括：运输管理费、行车事故损失、其他费用等车辆费用等车辆费用o借：运输支出借：运输支出客车客车运输管理费运输管理费行车事故损失行车事故损失其他费其他费o货车货车运输管理费运输管理费行车事故损失行车事故损失其他费其他费贷：银行存款贷：银行存款等等7/25/202459交通运输企业会计最新o【例【
42、例67】汽车运输公司】汽车运输公司2010年年6月发生的运输月发生的运输管理费、行车事故损失、其他费用如表管理费、行车事故损失、其他费用如表69所所示：这些费用均已通过银行存款支付。示：这些费用均已通过银行存款支付。o根据表根据表69，作会计分录如下：，作会计分录如下：借：运输支出借：运输支出客车客车运输管理费运输管理费3500行车事故损失行车事故损失10000其他费其他费7000o货车货车运输管理费运输管理费5000行车事故损失行车事故损失5000其他费其他费8000贷：银行存款贷：银行存款385007/25/202460交通运输企业会计最新不能容忍不能容忍o某人在领工资时发现少了一块钱。他
43、勃然大某人在领工资时发现少了一块钱。他勃然大怒地去责问会计。怒地去责问会计。会计说：会计说：“上个月我多给了你一块钱，你恼上个月我多给了你一块钱，你恼火了吗？火了吗？”此人厉声道：此人厉声道：“偶然一次错误是完全可以谅偶然一次错误是完全可以谅解的，但我不能容忍这第二次错误解的，但我不能容忍这第二次错误!”7/25/202461交通运输企业会计最新o9.辅助营运费用的归集和分配辅助营运费用的归集和分配o汽车运输企业的辅助营运费用，主要是指汽车运输企业的辅助营运费用，主要是指为本企业车辆、装卸机械进行保修作业而设置为本企业车辆、装卸机械进行保修作业而设置的保养场或车间在供应劳务和生产产品（如制的保
44、养场或车间在供应劳务和生产产品（如制造工具、备件）时所发生的辅助生产费用。辅造工具、备件）时所发生的辅助生产费用。辅助生产部门的生产，与运输、装卸生产不同，助生产部门的生产，与运输、装卸生产不同，企业应根据辅助生产的具体情况，来组织辅助企业应根据辅助生产的具体情况，来组织辅助营运费用的核算和分配。营运费用的核算和分配。7/25/202462交通运输企业会计最新o（1）辅助营运费用的内容）辅助营运费用的内容o汽车运输企业的辅助营运费用主要包括以下汽车运输企业的辅助营运费用主要包括以下内容：内容：o直接材料直接材料o直接人工直接人工o辅助管理费用辅助管理费用7/25/202463交通运输企业会计最
45、新o（2）辅助营运费用归集）辅助营运费用归集oA、辅助生产部门耗费的、辅助生产部门耗费的直接材料、直接人工直接材料、直接人工，可由财，可由财会部门根据有关的原始凭证或费用分配表会部门根据有关的原始凭证或费用分配表o借：辅助营运费用借：辅助营运费用车间车间o贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬、原材料原材料等等oB、各辅助生产部门发生的、各辅助生产部门发生的辅助管理费用辅助管理费用，先在，先在“营运营运间接费用间接费用”科目中归集，月终再将辅助管理费用分配科目中归集，月终再将辅助管理费用分配计入各该车间提供的各种产品和劳务成本中去计入各该车间提供的各种产品和劳务成本中去o借：辅助营运费用借：辅助营运
46、费用车间车间o贷：营运间接费用贷：营运间接费用7/25/202464交通运输企业会计最新o【例【例68】汽车运输公司的辅助生产部门只有一修理车间。根】汽车运输公司的辅助生产部门只有一修理车间。根据以上资料，编制甲汽车运输公司据以上资料，编制甲汽车运输公司2010年年6月的月的“辅助营运费辅助营运费用明细账用明细账”，如表，如表610所示。所示。o辅助营运费用明细账辅助营运费用明细账o摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工辅助管理费用辅助管理费用合计合计根据表根据表6-650005000根据表根据表6-242004200根据表根据表6-2、表表6-74900（1400+3500）4900500
47、042004900141007/25/202465交通运输企业会计最新o汽车运输公司的修理车间耗用的直接材料、汽车运输公司的修理车间耗用的直接材料、直接人工应编制的会计分录已在前面介绍过。直接人工应编制的会计分录已在前面介绍过。至于至于4900元的辅助管理费用，是由营运间接费元的辅助管理费用，是由营运间接费用分配结转而来的，分配结转时，作会计分录用分配结转而来的，分配结转时，作会计分录如下：如下：o借：辅助营运费用借：辅助营运费用修理车间修理车间4900o贷：营运间接费用贷：营运间接费用修理车间修理车间49007/25/202466交通运输企业会计最新o（3）辅营营运费用分配）辅营营运费用分配
48、oA、制造工具、模具、修理用备件等产品的辅助生、制造工具、模具、修理用备件等产品的辅助生产，应在产品完工入库时：产，应在产品完工入库时：o借：周转材料借：周转材料o贷：辅助营运费用贷：辅助营运费用o待以后有关部门领用时：待以后有关部门领用时：o借：运输支出借：运输支出o贷：周转材料贷：周转材料7/25/202467交通运输企业会计最新oB、机修、供电等车间生产和提供的修理、机修、供电等车间生产和提供的修理、水、电等产品和劳务所发生的费用，要在受益水、电等产品和劳务所发生的费用，要在受益对象之间按照所耗数量或其他比例分配。对象之间按照所耗数量或其他比例分配。o分配时：分配时：o借：运输支出借：运
49、输支出o贷：辅助营运费用贷：辅助营运费用车间车间7/25/202468交通运输企业会计最新o辅助生产部门主要为营运生产部门提供产辅助生产部门主要为营运生产部门提供产品和劳务，但是某些辅助生产部门之间，也可品和劳务，但是某些辅助生产部门之间，也可能相互提供产品和劳务。能相互提供产品和劳务。o如果数量较小如果数量较小，可以不考虑各辅助生产车，可以不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况；间之间相互提供产品或劳务的情况；o如果数量较大如果数量较大，为正确计算辅助生产或务，为正确计算辅助生产或务的成本，则应先在各辅助生产车间之间进行费的成本，则应先在各辅助生产车间之间进行费用的交互分配，然后再
50、向其他部门分配（交互用的交互分配，然后再向其他部门分配（交互分配）。分配）。7/25/202469交通运输企业会计最新o【例【例69】2010年年6月修理车间总修理工时为月修理车间总修理工时为200小时，其中客车修理耗用小时，其中客车修理耗用120小时，货车修小时，货车修理耗用理耗用80小时，则辅助营运费用的分配如下：小时，则辅助营运费用的分配如下：o单位工时费用分配率单位工时费用分配率o辅助营运费用总额辅助营运费用总额总修理工时总修理工时o=14100200=70.5（元（元/ /工时）工时）o客车应负担的修理费用客车应负担的修理费用o客车耗用工时数客车耗用工时数单位工时费用分配率单位工时费
51、用分配率o12070.58460（元）（元）o货车应负担的修理费用货车应负担的修理费用o货车耗用工时数货车耗用工时数单位工时费用分配率单位工时费用分配率o8070.55640（元）（元）7/25/202470交通运输企业会计最新表表611辅助营运费用分配表辅助营运费用分配表借方科目借方科目分配标准分配标准分配率分配率应分配金额应分配金额运输支出运输支出-客车客车-辅助营运费用辅助营运费用12070.58460运输支出运输支出-货车货车-辅助营运费用辅助营运费用8070.55640合计合计200141007/25/202471交通运输企业会计最新o根据表根据表611，作会计分录如下：，作会计分录
52、如下：o借：运输支出借：运输支出客车客车辅助营运费用辅助营运费用8460o货车货车辅助营运费用辅助营运费用5640oo贷：辅助营运费用贷：辅助营运费用修理车间修理车间14100o根据以上各种费用分配表及有关资料，编制甲根据以上各种费用分配表及有关资料，编制甲汽车运输公司汽车运输公司2010年年6月的车辆费用明细账。月的车辆费用明细账。7/25/202472交通运输企业会计最新o（五）站队费用的归集和分配（五）站队费用的归集和分配oo站队经费是指车站、车队工作人员的工资站队经费是指车站、车队工作人员的工资及福利费、办公费、水电费、差旅费及福利费、办公费、水电费、差旅费o设有车队、车站的企业，应按
53、车队、车站设有车队、车站的企业，应按车队、车站设置设置“车队经费明细账车队经费明细账”、“车站经费明细账车站经费明细账”。o7/25/202473交通运输企业会计最新o1、站队经费的归集、站队经费的归集o站队经费属于营运间接费用，在费用发生站队经费属于营运间接费用，在费用发生时，不能直接计入各成本核算对象，应先通过时，不能直接计入各成本核算对象，应先通过“营运间接费用营运间接费用”科目归集。科目归集。o借：营运间接费用借：营运间接费用车站车站XX费费o车队车队XX费费o贷：银行存款等贷：银行存款等o7/25/202474交通运输企业会计最新o【例【例610】汽车运输公司的车站、车队】汽车运输公
54、司的车站、车队2010年年6月除发生以上费用外，还发生了以下费用：月除发生以上费用外，还发生了以下费用：oo（1）8日以银行存款支付车站、车队办公用品日以银行存款支付车站、车队办公用品购置费，分别为购置费，分别为2660元和元和2216元。作会计分录元。作会计分录如下：如下：o借：营运间接费用借：营运间接费用车站车站办公费办公费2660o车队车队办公费办公费2216o贷：银行存款贷：银行存款4876o7/25/202475交通运输企业会计最新o（2）10日以银行存款支付车队水电费日以银行存款支付车队水电费2000元、元、车站水电费车站水电费1500元。作会计分录如下：元。作会计分录如下：o借：
55、营运间接费用借：营运间接费用车站车站水电费水电费2000o车队车队水电费水电费1500o贷：银行存款贷：银行存款35007/25/202476交通运输企业会计最新o（3）20日报销车站职工王欣差旅费日报销车站职工王欣差旅费1200元。作元。作会计分录如下：会计分录如下：o借：营运间接费用借：营运间接费用车站车站差旅费差旅费1200o贷：其他应收款贷：其他应收款王欣王欣1200o根据以上资料及有关的费用分配表，编制根据以上资料及有关的费用分配表，编制甲汽车运输公司甲汽车运输公司2009年年6月的车队经费明细账。月的车队经费明细账。7/25/202477交通运输企业会计最新o2、站队经费的分配、站
56、队经费的分配o（1）车队经费分配）车队经费分配分配方法：分配方法：方法一：按客车、货车的车辆费用方法一：按客车、货车的车辆费用即直接费用即直接费用比例分摊比例分摊o车队经费总额车队经费总额车队经费分配率车队经费分配率=o客车、货车的车辆费用之和客车、货车的车辆费用之和客车（货车）应负担车队经费客车（货车）应负担车队经费客车（货车）的车辆费用客车（货车）的车辆费用车队经费分配率车队经费分配率7/25/202478交通运输企业会计最新o方法二：按客车、货车的方法二：按客车、货车的营运车日营运车日比例分摊比例分摊o车队经费总额车队经费总额车队经费分配率车队经费分配率=o客车、货车车辆的营运车日之和客
57、车、货车车辆的营运车日之和客车（货车）应负担车队客车（货车）应负担车队经经费费客车（货车）的营运车日客车（货车）的营运车日车队经费分配率车队经费分配率7/25/202479交通运输企业会计最新o2010年年6月车站经费为：月车站经费为：1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200o=157782010年年6月车队经费为：月车队经费为：o840+3000+300+1200+2216+1500o=90567/25/202480交通运输企业会计最新【例【例611】汽车运输公司】汽车运输公司2010年年6月客车的营运车日为月客车的营运车日为20，000车日，货车的营运车日
58、为车日，货车的营运车日为30，000车日。车日。可知甲汽车运输公司可知甲汽车运输公司2009年年6月的车队经费为月的车队经费为9056元，元，则客车、货车应分摊的车队经费计算如下：则客车、货车应分摊的车队经费计算如下：车队经费分配率车队经费分配率=9056（20000+30000）=0.18112（元车日）（元车日）o客车应负担车队经费客车应负担车队经费o200000.181123622（元）（元）o货车应负担车队经费货车应负担车队经费o300000.181125434（元）（元）7/25/202481交通运输企业会计最新借：运输支出借：运输支出客车客车营运间接费营运间接费3622o货车货车营
59、运间接费营运间接费5434o贷：营运间接费用贷：营运间接费用车队经费车队经费90567/25/202482交通运输企业会计最新o（3）车站经费分配）车站经费分配oo汽车运输企业的车站经费，应先按运输业务汽车运输企业的车站经费，应先按运输业务的车辆费用、装卸和其他业务的直接费用的比的车辆费用、装卸和其他业务的直接费用的比例分摊。由运输业务负担的车站经费应按客车、例分摊。由运输业务负担的车站经费应按客车、货车的车辆费用或营运车日的比例分摊。其计货车的车辆费用或营运车日的比例分摊。其计算公式可参照车队经费分配的计算公式。算公式可参照车队经费分配的计算公式。7/25/202483交通运输企业会计最新o
60、【例【例612】汽车运输公司只经营运输业务，可知甲汽汽车运输公司只经营运输业务，可知甲汽车运输公司车运输公司2010年年6月的车站经费为月的车站经费为15778元。客车、元。客车、货车的营运车日如上例。则车站经费的分配如下：货车的营运车日如上例。则车站经费的分配如下：o车站经费分配率车站经费分配率=15778（20000+30000）=0.31556（元车日）（元车日）o客车应负担车站经费客车应负担车站经费o200000.315566311（元）（元）o货车应负担车站经费货车应负担车站经费o300000.315569467（元）（元）7/25/202484交通运输企业会计最新o借：借：运输支出
61、运输支出客车客车营运间接费用营运间接费用6311o货车货车营运间接费用营运间接费用9467o贷：营运间接费用贷：营运间接费用车站经费车站经费157787/25/202485交通运输企业会计最新o（六）成本计算（六）成本计算oo汽车运输企业运输业务应负担的车辆费用汽车运输企业运输业务应负担的车辆费用和站队经费组成汽车运输总成本。和站队经费组成汽车运输总成本。o汽车运输总成本分为：汽车运输总成本分为：o客车运输总成本客车运输总成本o货车运输总成本货车运输总成本o客货车运输综合总成本客货车运输综合总成本7/25/202486交通运输企业会计最新o成本的计算单位：成本的计算单位：o（一）运输综合成本计
62、算单位为（一）运输综合成本计算单位为“千换算吨公里千换算吨公里”；o（二）客运成本计算单位为（二）客运成本计算单位为“千人公里千人公里”；（三）货运成本计算单位为（三）货运成本计算单位为“千吨公里千吨公里”；（四）大型车组成本计算单位为（四）大型车组成本计算单位为“千吨位小时千吨位小时”；（五）集装箱车辆的成本计算单位为（五）集装箱车辆的成本计算单位为“千标准箱公里千标准箱公里”（空箱不计）；（空箱不计）；（六）客、货运周转量换算比例为：（六）客、货运周转量换算比例为：汽车运输企业：吨公里人公里汽车运输企业：吨公里人公里7/25/202487交通运输企业会计最新o其客车运输单位成本（元千人公里
63、）其客车运输单位成本（元千人公里）oo货车运输单位成本（元千吨公里）货车运输单位成本（元千吨公里）o7/25/202488交通运输企业会计最新o汽车运输企业月末应编制汽车运输成本计算汽车运输企业月末应编制汽车运输成本计算表，以反映运输总成本和单位成本。表，以反映运输总成本和单位成本。o【例【例613】汽车运输公司】汽车运输公司2010年年6月客车运输月客车运输周转量为周转量为9，000千人公里，货车运输周车量为千人公里，货车运输周车量为1，900千吨公里，则根据有关资料，可编制甲汽千吨公里，则根据有关资料，可编制甲汽车运输公司车运输公司2010年年6月的汽车运输成本计算表，月的汽车运输成本计算
64、表，如表如表612所示：所示：表6-127/25/202489交通运输企业会计最新o计算出总成本后，一次结转为主营业务成计算出总成本后，一次结转为主营业务成本：本：o借：主营业务成本借：主营业务成本o贷：运输支出贷：运输支出客运客运XX费o货运货运XX费7/25/202490交通运输企业会计最新o笑话笑话o有一个会计主任他每天上班做的第一件事就是有一个会计主任他每天上班做的第一件事就是.打开他坐位右边第一个抽屉看一下再关起来打开他坐位右边第一个抽屉看一下再关起来.有时工作到一半又会开抽屉再看一下有时工作到一半又会开抽屉再看一下.很多同事都注意到了很多同事都注意到了.很好奇很好奇.但不敢问但不敢
65、问.终於终於.主任要退休了主任要退休了.大家一起为他开了惜别会大家一起为他开了惜别会.结束后结束后.一起到主任的座位打开那个抽屉一起到主任的座位打开那个抽屉.上面写著上面写著:借方在左边，贷方在右边借方在左边，贷方在右边7/25/202491交通运输企业会计最新第三节第三节公路营运收入的核算公路营运收入的核算o公路营运收入是指公路运输企业从事运输，营运收入是指公路运输企业从事运输，装卸、堆存和其他业务工作，按照国家规定装卸、堆存和其他业务工作，按照国家规定的统一运价、费率和价格所取得的收入。的统一运价、费率和价格所取得的收入。o7/25/202492交通运输企业会计最新交通运输企业的营运收入，
66、按照经营业务不同，主要分：交通运输企业的营运收入，按照经营业务不同，主要分：o1、运输收入运输收入指公路运输企业经营客货运输业务所指公路运输企业经营客货运输业务所取得的收入。取得的收入。o客运收入客运收入o运输收入运输收入货运收入货运收入o其他运输收入其他运输收入o7/25/202493交通运输企业会计最新2、装卸收入、装卸收入3、堆存收入、堆存收入4、其他业务收入其他业务收入7/25/202494交通运输企业会计最新o一、运输收入的特点一、运输收入的特点oo1、运输收入的取得先于运输生产过程。、运输收入的取得先于运输生产过程。o2、运输收入管理一般实行集中管理和分散、运输收入管理一般实行集中
67、管理和分散管理相结合的原则。根据企业的体制，制定相管理相结合的原则。根据企业的体制，制定相应的管理方法和核算方法。应的管理方法和核算方法。7/25/202495交通运输企业会计最新o二、运输收入的核算凭证二、运输收入的核算凭证oo营运票据是货物和旅客运输的业务凭证，也是企营运票据是货物和旅客运输的业务凭证，也是企业向货主和旅客收款的依据和核算运输收入的主要凭业向货主和旅客收款的依据和核算运输收入的主要凭证。证。o客运票据客运票据o营运票据营运票据货运票据货运票据o其他票据其他票据7/25/202496交通运输企业会计最新o(一一)客运票据客运票据o主要包括固定客票、定额客票、补充客票、客运主要
68、包括固定客票、定额客票、补充客票、客运包干票、客票退票费收据等。包干票、客票退票费收据等。o(二二)货运票据货运票据o主要包括整车货票、零担货票、行李包裹票等。主要包括整车货票、零担货票、行李包裹票等。o(三三)其他票据其他票据o主要包括零担装卸费收据、行李装卸费收据、行主要包括零担装卸费收据、行李装卸费收据、行李暂存费收据、临时收款收据、旅客中途退票报销凭李暂存费收据、临时收款收据、旅客中途退票报销凭证等。证等。7/25/202497交通运输企业会计最新o三、运输收入核算的科目设置三、运输收入核算的科目设置主营业务收入主营业务收入运输收入运输收入货运收入货运收入o客运收入客运收入o其他运输收
69、入其他运输收入o装卸收入装卸收入o堆存收入堆存收入o代理业务收入代理业务收入o7/25/202498交通运输企业会计最新o四、运输收入的核算四、运输收入的核算汽车运输企业的营业站、所的设置一般有两种：汽车运输企业的营业站、所的设置一般有两种：oo一种是企业在其负责营运的区域、线路上设有车一种是企业在其负责营运的区域、线路上设有车站、代办站、营业所等机构，直接售票，结算运费和站、代办站、营业所等机构，直接售票，结算运费和解缴进款；解缴进款；o一种是在大城市，由交通主管机关设置集中的营一种是在大城市，由交通主管机关设置集中的营业所或货运站，统一组织受理货物托运业务并收取运业所或货运站，统一组织受理
70、货物托运业务并收取运费，汽车运输企业承运货物后与这些所、站结算营运费，汽车运输企业承运货物后与这些所、站结算营运收入。收入。o7/25/202499交通运输企业会计最新o各汽车运输企业还常常相互为对方车辆办各汽车运输企业还常常相互为对方车辆办理旅客、货物运输业务，因而会发生理旅客、货物运输业务，因而会发生运输收入运输收入的相互划拨与清算的相互划拨与清算，包括省际汽车运输企业之，包括省际汽车运输企业之间和省内各地区汽车运输企业之间的运费收入间和省内各地区汽车运输企业之间的运费收入的划拨与清算，以及代社会车辆单位办理运输的划拨与清算，以及代社会车辆单位办理运输业务收入的划拨与清算。业务收入的划拨与
71、清算。7/25/2024100交通运输企业会计最新o汽车运输公司汽车运输公司o车站车站车站车站分站分站分站分站分站分站分站分站售票点售票点售票点售票点售票点售票点售票点售票点车站核算涉及与分站的结算和与公司的结算处理车站核算涉及与分站的结算和与公司的结算处理7/25/2024101交通运输企业会计最新o1、基层站、基层站运输收入的核算运输收入的核算（会计主体为车站会计主体为车站的）的）oA、对本站收入：根据本站报来的、对本站收入：根据本站报来的“营业收入日报营业收入日报”：o借：银行存款借：银行存款o贷：主营业务收入运输收入客运收入贷：主营业务收入运输收入客运收入o货运收入货运收入7/25/2
72、024102交通运输企业会计最新oB、对下属分站（所）的收入：、对下属分站（所）的收入：o（1）收到分站）收到分站（所）（所）交来款项：交来款项：o借：银行存款借：银行存款o贷：应收账款应收内部单位款贷：应收账款应收内部单位款分站分站（2）根据下属分站）根据下属分站（所）（所）报来的报来的“营业收入营业收入日报日报”定期汇总确认收入定期汇总确认收入：o借：应收账款应收内部单位款借：应收账款应收内部单位款分站分站o贷：主营业务收入运输收入贷：主营业务收入运输收入客运收入客运收入o货运收入货运收入7/25/2024103交通运输企业会计最新o例：某汽车运输公司有甲、乙两个基层站，其某汽车运输公司有
73、甲、乙两个基层站，其中甲基层站有中甲基层站有A、B两个分所，乙基层站有两个分所，乙基层站有C、D两个分所。两个分所。甲基层站甲基层站本月发生下列经济业务：本月发生下列经济业务：o1、6日，甲基层站的营业收入报表列明：当日日，甲基层站的营业收入报表列明：当日客运收入客运收入8000元，货运收入元，货运收入9000元。甲基层站元。甲基层站做会计分录如下：做会计分录如下：o借：银行存款借：银行存款17000o贷：主营业务收入运输收入客运收入贷：主营业务收入运输收入客运收入8000o货运收入货运收入90007/25/2024104交通运输企业会计最新o2、9日，甲基层站收到日，甲基层站收到A分所和分所
74、和B分所分别交来分所分别交来运输收入运输收入30000元、元、35000元。元。o借：银行存款借：银行存款o贷：应收账款应收内部单位款贷：应收账款应收内部单位款A分所分所30000oB分所分所350007/25/2024105交通运输企业会计最新o3、15日，根据分所定期编制的营业收入报表汇日，根据分所定期编制的营业收入报表汇总确认分所的营业收入，总确认分所的营业收入，A分所为分所为110000元，元，（其中客运收入（其中客运收入40000元，货运收入元，货运收入70000元），元），B分所为分所为150000元，（其中客运收入元，（其中客运收入70000元，元，货运收入货运收入80000元）
75、。元）。o借：应收账款应收内部单位款借：应收账款应收内部单位款A分所分所110000oB分所分所150000o贷：主营业务收入运输收入贷：主营业务收入运输收入客运收入客运收入110000o货运收入货运收入1500007/25/2024106交通运输企业会计最新oC、对发生代理总站或公司业务收到手续费收入：、对发生代理总站或公司业务收到手续费收入：o例：为公司代理货运业务收入100000元，手续费5%。o（1）收到款项：）收到款项：借：银行存款借：银行存款100000贷：应付账款应付内部单位款总站贷：应付账款应付内部单位款总站/公司公司100000oo（2）将代理业务款项扣除手续费后上交时：）将
76、代理业务款项扣除手续费后上交时：借：应付账款应付内部单位款总站借：应付账款应付内部单位款总站/公司公司100000贷：主营业务收入代理业务收入贷：主营业务收入代理业务收入50001000005%=5000银行存款银行存款95000o7/25/2024107交通运输企业会计最新oD、对预收货运运费收入、对预收货运运费收入：o（1）预收运费时）预收运费时o借：银行存款借：银行存款50000o贷：应收帐款或预收账款贷：应收帐款或预收账款50000o（2）业务结束结清款项时：多退少补）业务结束结清款项时：多退少补借：应收帐款或预收账款借：应收帐款或预收账款50000银行存款银行存款5000o贷：主营业
77、务收入运输收入贷：主营业务收入运输收入550007/25/2024108交通运输企业会计最新oE、月末各基层站编制营业收入月报上报公司转账时：、月末各基层站编制营业收入月报上报公司转账时：o借：主营业务收入运输收入客运收入借：主营业务收入运输收入客运收入500000o货运收入货运收入600000o贷：应付账款应付内部单位款公司贷：应付账款应付内部单位款公司1100000o上交公司收入款：上交公司收入款：o借：应付账款应付内部单位款公司借：应付账款应付内部单位款公司200000o贷：银行存款贷：银行存款200000o7/25/2024109交通运输企业会计最新o2、公司营业收入的核算、公司营业收
78、入的核算（1）收到基层站、所交来收入款项时）收到基层站、所交来收入款项时借：银行存款借：银行存款o贷：应收帐款应收内部单位款贷：应收帐款应收内部单位款站站（2）月末根据基层站、所营业收入月报汇总编制）月末根据基层站、所营业收入月报汇总编制营业收入汇总表：营业收入汇总表：借：应收帐款应收内部单位款借：应收帐款应收内部单位款站站o贷：主营业务收入运输收入贷：主营业务收入运输收入客运收入客运收入o货运收入货运收入7/25/2024110交通运输企业会计最新o例：某汽车运输企业接银行收帐通知，甲车站汇缴营运收入例：某汽车运输企业接银行收帐通知，甲车站汇缴营运收入150，000元，其中运输收入元，其中运
79、输收入110，000元，装卸收入元，装卸收入40，000元；乙元；乙营业所汇缴营运收入营业所汇缴营运收入340，000元，其中运输收入元，其中运输收入290，000元，元，装卸收入装卸收入50，000元。作如下会计分录：元。作如下会计分录：oA、收到款项：、收到款项：o借：银行存款借：银行存款490000o贷：应收帐款应收内部单位款甲站贷：应收帐款应收内部单位款甲站150000o乙站乙站340000oB、月末确认为收入：、月末确认为收入：o借：应收帐款应收内部单位款甲站借：应收帐款应收内部单位款甲站150000o乙站乙站340000o贷：主营业务收入运输收入贷：主营业务收入运输收入400000
80、o装卸收入装卸收入900007/25/2024111交通运输企业会计最新 车站会计处理（1）对分站的处理）对分站的处理收到分站收到分站（所）（所）交来款项：交来款项：借：银行存款借：银行存款贷：应收账款应收内部单位款分站贷：应收账款应收内部单位款分站根据下属分站根据下属分站（所）（所）报来的报来的“营业收入日报营业收入日报”定期汇总确认收入定期汇总确认收入 ：借：应收账款应收内部单位款分站借：应收账款应收内部单位款分站 贷：主营业务收入运输收入贷：主营业务收入运输收入 （2） 对公司的处理对公司的处理上交公司收入款：上交公司收入款：借：应付账款应付内部单位款公司借：应付账款应付内部单位款公司
81、贷：银行存款贷：银行存款 公司会计处理A、收到款项：、收到款项： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款应收内部单位款贷：应收帐款应收内部单位款-车站车站月末各基层站编制营业收入月报上报公司：月末各基层站编制营业收入月报上报公司：借：主营业务收入运输收入借：主营业务收入运输收入 贷：应付账款应付内部单位款公司贷：应付账款应付内部单位款公司B 、月末确认收入：、月末确认收入：借：应收帐款应收内部单位款借：应收帐款应收内部单位款 车站车站 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 7/25/2024112交通运输企业会计最新o失眠一个会计师患了失眠症，于是去找他的医生：“医生，我晚上无法睡着！”医生说：“
82、你有没有试过数绵羊呢？”会计师：“阿！这就是问题所在。我数绵羊时出了个错，结果花了个小时的时间想找出这个错误。7/25/2024113交通运输企业会计最新o3、企业之间营业收入相互结算的核算、企业之间营业收入相互结算的核算o（1）货运收入的相互结算）货运收入的相互结算o计算代理手续费收入作为主营业务收入计算代理手续费收入作为主营业务收入收取时：收取时：o借：银行存款借：银行存款o贷：应付账款贷：应付账款公司公司结算时：结算时：o借：应付账款借：应付账款公司公司o贷：主营业务收入代理业务收入贷：主营业务收入代理业务收入o银行存款银行存款7/25/2024114交通运输企业会计最新例：甲货运公司为
83、乙货运公司代办货物运输手续，例：甲货运公司为乙货运公司代办货物运输手续，本月收取代理货运款本月收取代理货运款50万元，代理手续费万元，代理手续费6%。收取时：收取时：o借：银行存款借：银行存款50o贷：应付账款乙公司贷：应付账款乙公司50结算时：结算时：o借：应付账款乙公司借：应付账款乙公司50o贷：主营业务收入代理业务收入贷：主营业务收入代理业务收入3o银行存款银行存款477/25/2024115交通运输企业会计最新o（2）客运收入的相互结算）客运收入的相互结算oA、根据本企业应得的收入：、根据本企业应得的收入：o借：应收帐款借：应收帐款公司公司o销售费用（应向对方支付的手续费）销售费用（应
84、向对方支付的手续费）o贷：主营业务收入运输收入客运收入贷：主营业务收入运输收入客运收入oB、根据应付对方的收入款：、根据应付对方的收入款：o借：银行存款借：银行存款o贷：应付账款贷：应付账款公司公司o主营业务收入代理业务收入主营业务收入代理业务收入oC、实际结算时：、实际结算时：o借或贷：银行存款（差额）借或贷：银行存款（差额）o借：应付账款借：应付账款公司公司o贷：应收帐款贷：应收帐款公司公司7/25/2024116交通运输企业会计最新o例：南宁琅东客运站与柳州客运站对开多组班车，本月琅东站为柳州站售例：南宁琅东客运站与柳州客运站对开多组班车，本月琅东站为柳州站售票取得客运售票款票取得客运售
85、票款150150万元，柳州站为琅东站售票取得售票款万元，柳州站为琅东站售票取得售票款160160万元，双方万元，双方约定的手续费率为约定的手续费率为5%5%，每月月底汇总结算，下月，每月月底汇总结算，下月5 5日付清款项。日付清款项。o琅东站的会计分录：琅东站的会计分录：o根据本企业应得的收入：根据本企业应得的收入：o借：应收帐款柳州客运站借：应收帐款柳州客运站152（扣除向对方支付的手续费扣除向对方支付的手续费）o销售费用销售费用-代理手续费代理手续费8o贷：主营业务收入运输收入客运收入贷：主营业务收入运输收入客运收入160o根据应付对方的收入款：根据应付对方的收入款：o借：银行存款借：银行
86、存款150o贷：应付账款贷：应付账款柳州客运站柳州客运站142.5o主营业务收入代理业务收入主营业务收入代理业务收入7.5o实际结算时：实际结算时：o借：银行存款（差额）借：银行存款（差额）9.5o应付账款柳州客运站应付账款柳州客运站142.5o贷：应收帐款柳州客运站贷：应收帐款柳州客运站1527/25/2024117交通运输企业会计最新o五个答案五个答案o玛丽刚到一家公司当会计，老板对她说：“当会计最重要的是细心，你看，这些账目至少要算过三遍，再拿给我看”。玛丽就在办公桌旁算了好长时间，下午她来到老板的办公室，十分愉快地说：“我已经把这些账目认真算过五遍了！”老板听了，十分高兴，满意地说道：“唔好好，你是个很有责任心的会计。”玛丽听了，立即拿起账目说：“你看，五个不同的结论都在这里了”。7/25/2024118交通运输企业会计最新
