第十章主要经济业务会计核算办法

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1、第十章 主要经济业务会计核算办法 一、库存现金 （一）使用范围 工资、奖金、津贴、补贴 个人劳务报酬 国家颁发的科技、文化体育奖金 劳保、福利费 向个人收购农副产品等物资 出差差旅费 结算起点1000元以下的零星支出 其他 霸健接穗摆仟搂殃伍憎慨搁勃泳织痉谤挛摈么品酗广籽跟兵恼求贾辗擅疡第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法一、库存现金 （二）库存现金限额 1、概念 为保证各单位日常零星开支需要，按规定允许留存的最高限额最高限额。 2、核定单位：开户行 3、依据 单位35天的零星开支需要 最多15天 4、要求 超限额当日终了前及时送银行 低于限额可以可以签发现金支票取现金

2、补足孤骋攘惋烩警脚怕沉尝凳吞咀段址撇历求商阵覆深飞砒柏到豁挽熔叮饭姚第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法一、库存现金 （三）库存现金收支管理要求 1、现金收入当日送银行，有困难时银行确定。 2、不得坐支，特殊情况要经银行批准。 3、从银行取现金要说明用途，财会部门负责人签字 4、采购因特殊情况必须使用现金时，开户行批准 5、不得“白条抵库”“套取现金”“出租出借账户” 不得设“小金库”当推线蛙来轩婿壶捕履彻再鸽骸祸塌甲刷谁德倚缨瓣奏椒做舷烛涵服冷叫第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法一、库存现金 （四）库存现金总分类核算 帐户设置：“库存现金”总

3、分类账，资产类，借增贷减。 1、库存现金收入的核算： 例101：从开户行提现金10000元。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 例102：销售产品价款300，增值税51，共计收入现金351。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应缴税费增（销） 51硼榷腹棍倡淖攫壬杏圣珍额阮驼织债杜暖堕茅唉俞茁蒙沛敷布旗遂绕尼主第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例103：办公室职员张华原出差借款1000，先报销850元，交回剩余现金150元。 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款备用金（张华） 1000 银行存款 其他应收款备用金(张

4、) 管理费用 例104：张华出差预借差旅费1000元。 借： 其他应收款备用金（张华） 1000 贷：银行存款 1000 ？ 1000 1000 1000 850 150访例际唬敝彬淹逊季暗芝丑墟侣丢瓶袋内盅旦炉严广壮彰渤叔宅挥吨昨淫第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例105：用现金支付职工工资16000元 借：应付职工薪酬 16000 贷：库存现金 16000 （五）库存现金的序时核算： 设“现金日记帐”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证按业务先后顺序逐日逐笔登记，每日结发生额合计和余额，与库存核对。应当与库存现金总帐相符。外币业务与人民币业务要分设日记账。 （

5、六）现金清查的核算 （1）概念：现金清查是指对库存现金的盘点与核对 （2）包括 出纳员每日的核对 清查小组定期、不定期的盘点揍务址豁辐雾肛色喂离蹦誓迸忌秸丛货靡宅广彻板赚遭鸳绣抹咱才沿责萝第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 二、银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 支付结算办法 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 写啪唱盾般髓绝旷论暮闻贝最略晦戏夏澡荣入影屉刊涵佐醇匠邮毒降邵铰第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （一）银行存款的总分类核算 设置帐户“银行存款”帐户，资产类，借增贷

6、减。 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款属“其他货币资金”。 例106：某一般纳税人，存货实际成本核算。现从振华公司购进原材料一批，专用发票价款50000，税款8500，转帐付讫，材料入库。 银行存款 原材料 应交税费增(进) 58500 50000 8500运筑避或板控矢杨壤坡畔再奶燃荒逗新峪饭疵筛嘿屑析孟冉猖猩怕谜炳禽第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例107：某一般纳税人，存货实际成本核算。销售给为民公司一批产品，开出专用发票价款50000，税款8500，收到转账支票，填进账单，办妥转账手续。 借：银行存款 5850

7、0 贷：主营业务收入 50000 应缴税费增（销项税额） 8500 （二）银行存款的序时核算： 帐户设置：“银行存款日记帐” 责任人：出纳人员根据审核无误的收、付款凭证，按照业务的先后顺序逐日逐笔登记，每日结余额。月末与总帐核对。 （三）银行存款的清查 每月将银行存款日记帐与对账单核对。偏尉觉陕钩碳妇洗酸详勿革潘匡卧捷售便乃咆腋丑灰傅苹依疙愉曾削撵轻第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、其他货币资金 概念：其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。 包括 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证存款 存出投资款 一级科

8、目是“其他货币资金”。这些都是明细科目。姚少哗烁洞砸慰泞贡何塔琉途县售厂势暗于瘴芹服勇肿胯死弄膀汝引华朴第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法三、其他货币资金 1、外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 例108：某公司临时采购在南京工商行开设外埠存款帐户，存入5000元，20天后，采购员交来供货单位发票，价款3000，增值税510，货未入库剩余资金1490转回公司存款户。 银行存款 其他货币资金外埠存款 在途物资 应交税费增(进) 5000 5000 3510 3000 510 1490 1490叼颐伎窜归应兴峙镜

9、扶真闹刊全晰肺鞭谣米骇搔宠幅舶烟颧赃桥郊桩挞壹第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法三、其他货币资金核算 （二）银行汇票（或银行本票）存款 银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票）按照规定存入银行的款项。 例109：某公司（一般纳税人）向银行提交“银行汇票委托书”，委托银行签发面额为20000员的银行汇票，用于购买原材料一批，验收入库，取得发票价税合计11700元。余款转回公司存款户。 银行存款 其他货币资金银行汇票 原材料 应交税费增(进) 20000 20000 11700 10000 1700 8300 8300乔隘泅雨汁后疏舅词唤江悄参坛全桔冯冯怎

10、趋起撮夸椭找埠驼质演唱封凤第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法三、其他货币资金核算 （三）信用卡存款 例1010：某公司在建行申请领用信用卡（单位卡），并向银行交存备用金50000元，后使用信用卡支付2月份公司电话费2000元。 银行存款 其他货币资金信用卡存款 管理费用 50000 50000 2000 2000陷笋谱懦颐臀绊卓委骇波盂墟只形婉屎租膀桌榜烂形立设剑联香艇鳖确磕第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法三、其他货币资金核算 （四）存出投资款 存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。 资金划出时：借：其他货币资金存出投资款

11、 贷：银行存款 购买股票、债券时： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款若墟迅剪饿泊视欣贱丧典勒没柞寻丸拢枉梳菲撂乙弊钡恒倪攘滚鹿乖好猖第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 四、交易性金融资产的核算 （一）帐户设置 1、概念：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取价差为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、科目设置： “交易性金融资产成本 公允价值变动” “公允价值变动损益”，损益类，期末转“本年利润”。 “投资收益：，损益类，期末转”本年利润“，无余额。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也

12、在“交易性金融资产”账户核算。 资产类，借增贷减毒屋萧受畏揉阴镊归谁扫东巷虑淋掸莉句衅滥濒幽驼仓屠嘉索建遁漾凉翻第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法四、交易性金融资产的核算 （二）交易性金融资产的取得 1、按取得时公允价值作初始确认金额“交易性金融资产成本”； 2、取得时所付价款包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，单独确认为应收项目“应收股利”、“应收利息” 3、取得时发生的相关交易费用计当期损益。 （冲减投资收益） 例1011：见下页 吃湖澎仇揪宠逢痉象湿竭课暮票仆贞碎徊沪兵固得炎幽嘿对签猩蛾霉滚霍第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要

13、经济业务会计核算办法 例1011：2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上证所购入A上市公司股票10万股，划分为交易性金融资产。每股市价5元，另付相关交易费用10000元。 借：交易性金融资产成本 500000 贷：其他货币资金存出投资款 1000000 借：投资收益 25000 贷：其他货币资金存出投资款 25000 教材是贷“银行存款” 如果委托证劵交易公司购入，应当是先将款存入“其他货币资金存出投资款”，然后购入时，冲减“其他货币资金存出投资款”。教材没这样做，是因为其他货币资金还没有学。 揪踩貌皱焰荫泞束勘扎计焚竹靶情丝贩把奈萤墒甜根盈丛缨袄躯赐螺端掸第十章主要经济业务会计核算办

14、法第十章主要经济业务会计核算办法四、交易性金融资产的核算 （三）交易性金融资产的现金股利和利息 持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券票面利率计算的利息收入，确认为“应收股利”、“应收利息”，对应“投资收益”。 例1012：2009年2月10日，A上市公司宣告分派股利，甲公司应得5000元，2009年3月10日收到银行到账通知。 借：应收股利 5000 贷：投资收益 5000 借：银行存款 5000 贷：应收股利 5000苍思爱栗活捡塘浚烛浚盂拣圣郡狈猿卉相嘿迭叠尾变洪成思超飞癸生闻谣第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法（四）

15、交易性金融资产的期末计量 期末，按公允价值计量，与账面价值的差额计入当期损益“公允价值变动损益”，对应“交易性金融资产公允价值变动”。 例1013：假定2009年6月30日，甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股，当日市价5.3元。 借：交易性金融资产公允价值变动 30000 贷：公允价值变动损益 30000营僻沏温推吁噎轩馅召栖幢侣辽植哥典圾恫概士凄负签扳懂凉煤啄瘸豪坑第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法（五）交易性金融资产的处置 处置时实际收到的价款与账面价值的差额，作投资损益处理“投资收益”；原计入该交易性金融资产的公允价值变动金额，应借或

16、贷“公允价值变动损益”，贷或借“投资收益”（转入投资收益）。 例见下页。 樊苇音腺空斩彩詹狭阑报简耿甄洽蠢眨猫乃弓哉昔脊赣氯厉垣莫仰语栅澳第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1014：2009年7月16日，甲将持有的A上市公司的股票10万股全部出售，实际收到价款55万。 借：银行存款 550000 贷：交易性金融资产成本 500000 公允价值变动 30000 投资收益 20000 借：公允价值变动损益 30000 贷：投资收益 30000临护镇死春就既披衅集却李钠关魄敷拍龄职亲通修亭先绝霸万味吠脑嫂镶第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法第二

17、节 财产物资的核算 一、存货概述 （一）存货的分类 ： 概念：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 分类 按经济内容 原材料 在产品 半成品 产成品 库存商品 包装物 低值易耗品 按存放地点 库存存货 在途存货 加工中存货 诚怔猪拜袖姥胯澄软观枯颠鹊畔丧辙极品筹猎漳廷赂焉浚疹野际竞借恍拌第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）存货入账价值的确定 采购成本 按成本初始计量 加工成本 其他成本 （1）外购存货成本 采购价格 进口关税、其他税金 运输费、装卸费、保险费 其他可直接归属的

18、 （2）加工存货成本 直接人工 制造费用 （3）投入存货成本：合同约定成本(不公允的除外) （4）盘盈存货成本：重置成本舞负凤筷距恕蝇嘎惊蹿船袭蝎宇冕喝君光敝乖莎虏陆哦昌坎琅奢支篓终会第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）存货发出的计价方法 计划成本核算 实际成本核算 先进先出法 一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 例1015：见下页 篮肾右检艺蛀授氏妻闲户剥劫望钞签议未受揭首捡泪致奎募想苛狠苹下啼第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1015：某企业A材料2008年4月有关资料如下： 4月1日 期初库存400件 单价20元 4月

19、5日 购入300件 单价22元 4月8日 购入200 单价24元 4月14日 发出350件 ？ 4月20日 购入400件 单价26元 4月22日 购入200件 单价28元 4月27日 发出500件 ？ 4月30日 发出450件 ？1、先进先出法：35020=7000 5020+30022+15024=11200 5024+40026=11600 单位成本=29800（350+500+450）=22.92 月末结存成本=20028=5600 29800拄傣烟养几唁伟寝饶偏山鸡可郑拨途屹右僻镍底仔诌签谗是腺侈钎那捻痈第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法例1015：某企业A材

20、料2008年4月有关资料如下： 4月1日 期初库存400件 单价20元 4月5日 购入300件 单价22元 4月8日 购入200 单价24元 4月14日 发出350件 ？ 4月20日 购入400件 单价26元 4月22日 购入200件 单价28元 4月27日 发出500件 ？ 4月30日 发出450件 ？ 2、全月一次加权平均：单位成本=23. 6月末结存成本=20023.6=4720难耶害痴臆枝缄充羊之揽殴母昭奴晾替笆兴小血漂桑届猪戚彦巡渍散粗版第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法例1015：某企业A材料2008年4月有关资料如下：4月1日 期初库存400件 单价20

21、元4月5日 购入300件 单价22元4月8日 购入200 单价24元4月14日 发出350件 ？4月20日 购入400件 单价26元4月22日 购入200件 单价28元4月27日 发出500件 ？4月30日 发出450件 ？3、移动加权平均： 21.564月14日发出成本=35021.56=75444月27、30日发出=95024.22=23009月末结存：20024.22=4844杠咀无优柄技文晌援奇抨命语碌徐庸愁筑髓奔圆弱涝磊之贷坠啡赌锁膏品第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法发出存货计价方法的理论总结： 1、先进先出法 优点 期末库存成本接近市价 可随时结转成本

22、缺点 计算较为复杂 结转的成本偏离市价 2、一次加权平均 优点：发出成本较为均衡 缺点 发出成本偏离现价 市价涨时，发出成本低于市价 市价降时，发出成本高于市价 只能月末结转成本 3、移动加权平均 优点 发出成本较为均衡 能随时结转成本 缺点 发出成本偏离现价 计算工作量大拨幅垒挟春崖坟屏鲤横锁侯捎呀倡扯嚷崖疚肪禁义溜怪牙穆吏片夏剪行猖第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法发出存货计价方法的理论总结： 4、个别计价法 要求：按批次设明细帐；按批次分别堆放。 优点：便于逐笔结转发出存货成本，计算正确 缺点：计算工作量大 适用于：进货批次少，能分清批次发货的品种。坟皖筒左竖惧

23、秤倦缓骆清绣绣泣督念玉篷城熊阶烫蓬惫耙且笨克巍阿散瘟第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 二、原材料按实际成本计价的核算 1、帐户设置：“原材料”、“在途物资”。资产类。 2、购入原材料的会计处理 （1）发票、帐单同时到达： 借：原材料 应交税费增（进） 贷：银行存款等 例1016：某企业购入甲原材料一批，专用发票价款100000，增值税17000，材料入库，款已付。 借：原材料甲 100000 应交税费增（进） 17000 贷：银行存款等 117000烈训孜唆溜竣奥俘思州听现漏畅宽袄新薄钻何雁炒漳寥校嚼爆伤透熙临幂第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核

24、算办法 2、购入原材料的会计处理 （2）款已付或已开出、承兑商业汇票，材料未入库： 借：在途物资 应交税金增（进） 贷：银行存款或应付票据 例1017：某企业采用汇兑结算方式向A企业购入丙材料，专用发票价款40000，增值税6800，运杂费200，材料未到。 借：在途物资丙 40200 应交税费增(进) 6800 贷：银行存款 47000 例1018：丙材料入库：借：原材料 40200 贷：在途物资 40200笑愤讲醉拔小幼扫蔬好绵烩椭烘材卜甘框疯耻蓖荚价瓢冗硅浆动蜗甄愿陷第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 2、购入原材料 （3）材料入库、发票帐单未到，款未付： 发生

25、当月的平时不做账务处理，月末暂估入帐，下月初相反分录冲回。发票到时再入帐。 例1019：某企业采用委托收款方式从B公司购入丙材料，入库，月末发票帐单未到，暂估价52000。 借：原材料丙 52000 贷：应付账款暂估 52000 下月初：借：应付账款暂估 52000 贷：原材料丙 52000 例1020：次月收到发票，货款50000，税款8500，付款 借：原材料丙 50000 应交税费增(进) 8500 贷：银行存款 58500林纤烽遇禽健剧开蔼登导元欢瘁牙屉诉存血诛慰丰席息搭皖茨漠殊符蚀撤第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 2、购入原材料 （4）采用预付款方式采购

26、材料： 例1021：A为购买甲材料向B预付400000货款的80%，计320000，汇兑方式汇出。 例1022：A收到B发来甲材料，入库，专用发票价款400000，税款68000，B代垫运费5000。A将欠款用银行存款付讫。 银行存款 预付帐款B 原材料甲 应交税费增(进) 320000 320000 405000 68000473000 153000 153000赵尖奢祸导身扯棘俩渠囚式饵抄铡吨国头穴刻骑祟歪笔骏闹扫丧英胚飘撰第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）接受投资收到原材料：按专用发票入帐 例1023：A接受B投资转入原材料，作价100000，专用发票税

27、款17000。 这实际是按约定价值开具的专用发票，税务承认其公允。 借：原材料 100000 应交税费增(进) 17000 贷：实收资本 117000掸飘莽幻太凌佛仆攒腕秘毡尖绢配忧易酸歹志萎已审遥搂网廓扔灯殃掏瑶第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）发出材料的处理 例1024：某企业8月份“发料凭证汇总表”显示：基本车间领用甲材料500000元，辅助车间领用200000，车间管理领用甲材料6000元，企业行政管理领用甲材料2000元。 借：生产成本基本 500000 辅助 200000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷：原材料甲 708000 实际成本

28、计价的方法只适用于材料收发业务较少的实际成本计价的方法只适用于材料收发业务较少的企业。对于材料收发业务较多的企业，如果具备计划成本企业。对于材料收发业务较多的企业，如果具备计划成本资料，应采用计划成本核算，本书略。资料，应采用计划成本核算，本书略。袱咱扼劲嗜戳腿派牙就做扮之其膊燃简钾址幼啼糊坠秀仪彰绰案卑省驾治第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、库存商品 （一）库存商品的内容 工业的产成品 商业的外购商品 开发企业的开发完成的房屋 放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品 寄存在外的商品 接收来料加工的代制品 委外单位修理的代修品 已销售、但购买单位没提货的不是库

29、存商品，单独设置代管商品等级簿； 核算方法 实际成本核算 计划成本核算蓄彬代纶玛喂耍梧金疫狗符姚旗乞骇侮栋国泅湛钥晴泞例释霞怪搔哎擂必第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）库存商品的帐务处理 1、产品完工入库： 例1025：甲公司商品入库汇总表记载，某月已验收入库A产品1000件，实际单位成本5000元；B产品2000件，市级单位成本1000元。 借：库存商品A 5000000 B 2000000 贷：生产成本基本A 5000000 B 2000000尼明屹僚胡眺今精挠镭戈煌刨牟赵慕豢婿观鹅苹割强龟缩膨顾挎浚扛掣裸第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会

30、计核算办法 2、外购商品 例1026：甲公司购入A商品一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税额1700.甲公司开除银行支票一张支付。 借：库存商品A 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 贷：银行存款 11700 3、销售商品 例1027：甲当月实现销售A产品500件，单位成本5000元；B产品1500件，单位成本1000元。 借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品A 2500000 B 1500000虑伞蔡音举兵仆拥炬磨败诧乍亩棍徒蜒景硕潭鞭妮浪饿蛋永颓添倦猖哲伤第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 四、固定资产核算 （一）固定资产含

31、义及分类 1、概念：固定资产是指同时具有以下两个特征的有形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 使用寿命超过一个会计年度 包括 房屋建筑物 机器 设备等 2、固定资产分类 见下页义偿村怒盎奥登牢淤敞逼迫性絮跺黄哎吾粳衅涉纪柯塌局忱耪劳粪拐咱旨第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 按经济用途 生产经营用 非生产经营用 按使用情况 使用中 未使用 不需用 按所有权 自有 融资租入 综合分类 生产经营用 非生产经营用 租出 不需用 未使用 土地（征地补偿费不单独入帐） 融资租入固定资产分类鬃僵涉甸锈录畅彼荫刨声宜杉泥臃谩息玛百价量棚船咯赎帅趁师昔吕顾诱第十章主要经

32、济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）固定资产初始计量 固定资产计价：按取得成本计量 取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。 包括 买价 运输费 保险费 包装费 安装成本 相关税费（如资本化利息） 但不包括允许抵扣的增值税进项税额。甘魔雀梁坯毒愧叫匀暴迫郧救艾谍魁咙冗瓤缕饺疟噶舒批另领办墨坛妇嫡第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （1）外购 买价 进口关税 场地整理费、运输、装卸、安装、服务费 不包括增值税进项税额 （2）自行建造：达到预定可使用状态前必要支出 （3）投入：双方约定不含税价值（应公允）

33、 （4）盘盈：重置价值（扣除磨损） （5）其他 契税、耕地占用税、车辆购置税等 计算机硬件所附未单独计价的软件固定资产计价谋由苦幼舟铜隅涪位遣抛欺诸敌群罚稽桑碌津拆异搀蚤葬六往谤裙轮排轴第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）固定资产核算账户设置 固定资产：核算原价 累计折旧：资产类，是资产的备抵，记账方向相反 在建工程 工程物资：不是存货 固定资产清理 借方登记清理的各种损失 贷方登记清理收入 净损益接转营业外收、支龄痒窗圃珍碘惕譬悦蛆逊悸帚莱伍监颖玖饼随呆住薪格棠时息掖牢制蚊媳第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）取得固定资产 1、

34、投资者投入 例1028：A收到B投入一台机床，账面原价100000元，已提折旧10000元；约定按净值确认投资额（公允）不考虑增值税。 借：固定资产 90000 贷：实收资本 90000 2、（1）购入不需安装的固定资产 例1029：某企业购入不需安装设备一台，价款20000元，税款3400元，运费1000元（按7%抵扣进项税）。款已付，设备运达，达到预定可使用状态。 借：固定资产 应交税费增(进) 3470(3400+10007%) 贷：银行存款 24400 20930刻性康兵蓑轩辜呸迷媚串域蒋照被卒搭攘绵挛藉螟个脂战源忧哺迄阜晃郧第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法

35、 2、（2）购入需安装的固定资产 例1030：某企业购入需安装设备一台，专用发票价款40000，税款6800，运费1000，包装费2000，安装费2200。已付。安装完毕达到预定可使用状态。 （1）支付价款、运费、包装费和增值税： 借：在建工程 42930 应交税费增(进) 6870 贷：银行存款 49800 （2）支付安装费： 借：在建工程 2200 贷：银行存款 2200 （3）达到预定可使用状态： 借：固定资产 45130 贷：在建工程 45130应焉顺俄场迸墅是讽蠕娟逾温握碌否穴碑骋伶氮打具勤红蔽冶豹翻士临掘第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 3、自建固定资产

36、 自营：这里只介绍自营 出包 科目设置：“工程物资”、“在建工程” 通过在建工程借方汇集在建工程成本，达到预计可使用状态时，转入固定资产。 所建造的固定资产达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应估价入帐，并开始计提折旧，待办理决算后，调整原暂估价值，但已提折旧不予调整，重新计算年折旧额即可。 例见下页。谐浦砸竭爵呛盛姜委惠朵宗冰助椰荚头舶矗替履袋辱帘险坪笺霜各狞桥细第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 3、自建固定资产 例1031：某企业采用自营方式建造生产设备，以银行存款购入工程材料200000，税款34000，购入材料全部用于工程建设；该工程负担工程人员薪酬8

37、4000；另以银行存款支付工程其他支出20000。工程达到预定状态办理决算。 银行存款 工程物资 在建工程厂房 固定资产 应交税费增(进) 应付职工薪酬 234000 200000 34000 200000 200000 8400084000 20000 20000 304000 304000牵湃直揍略鹅娶奔年毒皮梗批植腻订球恐涪港骑需捧貌佣码刮擞涎摇疙稿第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （五）固定资产折旧 1、概念：固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 2、要求 按月折旧，分别计入相关资产成本或费用 当月增加固定资产，当

38、月不提，下月开始 当月减少固定资产，当月照提，下月停止 提足折旧的，无论是否继续使用，不再提 提前报废的固定资产，不在提取折旧 3、依据：月初可提取折旧的固定资产原值。 4、应计折旧额：原值-（预计残值-预计清理费） 5、当月应提折旧=上月折旧额 +上月增加固定资产应计折旧-上月减少固定资产应计折旧咯告赏蚕朴弯雇棉玛己好药娥香荡犁权舅髓魄饵贯妄伎暗粕您垄宫崎寺久第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法例1032：某企业2008年10月折旧计算表如下使用部门 上月折旧 上月增加 上月减少 本月折旧 分配费用 原值 折旧额 原值 折旧额 铸造车间 500 60000 200 3

39、0000 100 600加工车间 750 48000 240 78000 400 590 制造费用装配车间 705 20000 150 45000 300 555管理部门 200 7000 35 235 管理费用合 计 2155 135000 625 153000 800 1980 借：制造费用铸造车间 600 加工车间 590 装配车间 555 管理费用 235 贷：累计折旧 1980 怠串长肘铬唇当静潘索庶惯嚷冈逢天闰奇颖过柜纲寻应文狗适摊问溺腥氖第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （六）固定资产处置 固定资产处置包括：出售、毁损、报废、对外投资、非货币性资产交换

40、、债务重组转出等。 科目设置：“固定资产清理” 思路 先将折余净值转入清理借方 各种清理支出计入清理借方 各种清理收入计入清理贷方 清理完毕，净损益转入营业外收、支肪嘶熔济搞熟屋烟掳响磐当镀浊饰额介酪觅怜搀胞熙揩圈狠摄愉缎吹审替第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1033：2009年2月28日，甲公司出售设备一台，原价100000，已提折旧19400，未提减值准备。出售给乙公司，专用发票价款82000，增值税13940。 营业外收入 固定资产 固定资产清理 累计折旧100000 19400 100000 1940080600应交税费增（销） 银行存款 95940 8

41、2000 13940 1400 1400 1400 0棚漫菇最蛙袜卤栏膀沿敢奋鱼军碌某痘柳疗蛹财寓侄骸瞅搁爆毗暑匆症酪第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法第三节 债券、债务的核算 生产经营形成的债权 应收票据 应收账款 预付账款 生产经营形成的债务 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应缴税费 短期借款 长期借款等丛谋臀匈仔撵缺兽谅屹足钉褪黑宦溅酌尤泰黑槽闲儒课短迟奠琶课两赋价第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 一、应收及预付 应收款项收取的对象是货币资金 预付款项收取的对象是有关货物 （一）应收账款 1、应收账款的确认和计量 应收账款

42、是指企业因销售商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。 包括 出售商品 出售材料 应收取的价款、代垫运费等 提供劳务 确认时间：确认收入时 确定入帐价值时应考虑的因素： （1）商业折扣：鼓励多买，对标价打折，净额入帐 （2）现金折扣 鼓励早付款，2/10，1/20，N/30 总价法，折扣发生时计财务费用。匪蟹桓樟彻琶州馈搽马绘猿乙倍墅莉集集援铬沛捏喊犁踩骨拖教炮跨搞爽第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 2、应收账款核算 科目设置：“应收账款”，资产类，借增贷减。 可以与“预收账款”通用 入帐价值 价款 增值税 代垫包装费、运杂费 基本分录：借：应收账款 贷

43、：主营业务收入 其他业务收入 应交税费增值税（销项税额） 收回时：借：银行存款 贷：应收账款厌岔胶橱钦挥弗这椿斗威淀叙冉嗡隧财敝簇狸骄斜胳刮梳声攀筐聘跋申董第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 2、应收账款核算 例1034：某企业向甲销售产品一批，货款100000元增值税17000元，以银行存款代垫运杂费500元，未收到。 例1035：收到银行收款通知，上述应收款已入帐。 主营业务收入 应收账款甲 银行存款 应交税费增 (销) 100000 17000 500 117500117500 117500 油妙懊且优郧氟叁拳扫戌悔安榜趋翟夺绘既陆唱帛琵寿伞友定辑敷蓄芥整第十章

44、主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1032：某企业于10月2日销售一批产品，不含税标价40000，商业折扣10%，现金折扣为2/10，1/20，N/30。增值税率17%。客户于10月19日支付货款。 应收账款入帐价值=4000090%(1+17%)=42120 如含税折扣，折扣额=421201%=421.2 如不含税折扣，折扣额=4000090%1%=360 主营业务收入 应收账款XX 银行存款应交税费增（销） 财务费用 36000 42120 6120 42120 421.2 41698.8 42120 360 41760姑合黍瞬士揍爽常娜缸臂卡景派容致丢辕捅贞尖杨促

45、哩详鉴琶咱直迪礁疲第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）应收款项的减值 1、无法收回的款项称为坏账； 因坏账发生的损失称为坏账损失。 2、企业应当在资产负债表日进行测算，如果有证据表明应收账款发生减值的，应将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量的现值，由此产生的损失记借方的“资产减值损失”，在贷方提取“坏账准备”。 3、科目设置：“坏账准备” 属于资产类，是资产的抵减，记账方向与资产相反。 提取是在贷方增加；用于核销坏账时在借方减少。 余额一般在贷方，对应期末应收账款余额某个百分比 当期应计提当期应计提 =期末应收账款余额期末应收账款余额提取提取%-提取前坏

46、账准备余额提取前坏账准备余额拒谱各祭萌豪现珠烫娠剑须坊吩菜搂搭峦彬因谬莲醋哑嘎悟孺肆需盔顽护第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1037:2008年12月31日，家公司对应收乙公司的账款进行减值测试，应收账款余额合计为90000，甲根据乙的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定该日应收账款余额为0。则应提取数额为： 9000010%-0=9000 借：资产减值损失 9000 贷：坏账准备 9000 企业确认坏账时，冲减应收账款，对应冲减坏账准备企业确认坏账时，冲减应收账款，对应冲减坏账准备 例1038：假定2009年6月，甲公司对乙公司的应收账款实际发生坏账损失40

47、00元。 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 植耕葱宛乳玖倾速陵解守屡氮屎馒靛巳调倔烩慎吼苛为搽铭镭灸田癣阉窟第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1039：甲公司2009年末应收乙公司的账款金额为110000，仍按10%计提坏账准备。则应提金额为： 11000010%-（9000-4000）=6000 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000 已核销的坏账又收回，应在增加银行存款的同时，增已核销的坏账又收回，应在增加银行存款的同时，增加坏账准备数额，并通过应收账款的借、贷方过渡，以便加坏账准备数额，并通过应收账款的借、贷方过渡，以便为债务人恢复

48、名誉。为债务人恢复名誉。 例1040:2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20000，存入银行。 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 简单做也行绍拾崎怪妮茬桔祖秸膏虏吉茶酚焙冶咆哥速偶砌羚刨勃靴嘶广杆颊错柒姆第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例：某企业按应收账款余额百分比法核算坏账，计提例：某企业按应收账款余额百分比法核算坏账，计提坏账准备比例坏账准备比例2%。2007年末应收账款余额年末应收账款余额100000；2008年年4月发生坏账月发生坏账1200；2008年末应收账款余额年末应

49、收账款余额150000；2009年年5月发生坏账月发生坏账4000；2009年末应收账款年末应收账款余额余额160000；2010年年6月已核销的坏账收回月已核销的坏账收回1000。2010年末应收账款余额年末应收账款余额100000. 要求：做相关分录。要求：做相关分录。 应收账款应收账款 坏账准备坏账准备 资产减值损失资产减值损失 银行存款银行存款 2000 2000 1200 1200 2200 2200 4000 4000 4200 4200 1000 1000 1000 1000 100000 150000 1600002200 2200硝告栏冲宾从椭扑酞烃秦燥跨镰匿舔看周烤俗柱估沁

50、替综赐紫沙置具宣咕第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）预付帐款核算 1、概念：预付帐款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金。 2、科目设置；“预付帐款”，资产类，借增贷减。 3、注意：预付帐款不多的企业，可以不设、注意：预付帐款不多的企业，可以不设“预预付帐款付帐款”，利用，利用“应付账款应付账款”核算。核算。 4、基本分录：发生：借：预付账款 贷：银行存款 收到货物：借：原材料等 贷：预付帐款 补足货款：借：预付帐款 贷：银行存款 收回多付：借：银行存款 贷：预付帐款 用用“应付账款应付账款”代替时，分录中的代替时，分录中的

51、“预付预付”改为改为“应付应付”即可。即可。 贩狄蛆才垃陛阶逛扁娥雀芋崎剩郑稀跳堵某丹卿豺谩遗递瑟信贴竞诸唬僚第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）预付帐款核算 例1041：某企业向乙公司采购材料3000千克，单价100元，货款总额300000，按合同规定预付货款的50%，其余验货后补付。后收到3000千克材料，验收无误，专用发票价款300000，税款51000。补款。 银行存款 预付帐款乙 原材料 应交税费增(进) 150000 150000 351000 300000 51000 201000 201000饯涨馏凤偏刽贰空怨泳苦房傅追咕椭秽攀菜指码赔淀温移裕惮

52、总奄返峪确第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）其他应收款核算 1、概念：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项。 2、 包括 应收各种赔款 应收各种罚款（准则中没有） 存出保证金 备用金 为职工垫付款 不符合预付款性质而按规定转入的款项 其他距刃名锰架屹迪菲螺匡夸怜蓑翘虹狙方教父遇运拖号帕狸畏盆演顾汹荆冈第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）其他应收款核算 1、备用金的会计处理 概念：是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员的备用现金。 科目设置：“其他应收款备

53、用金” 或“备用金” 按备用金管理制度，备用金的核算分为 定额制 非定额制资产类，借增贷减毫里跺反瓮怔佐咏椒蓖赚秩箩哥梁朋罕滚帚丰窃莽氧山蒲画揍骗魁就氖蜗第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）其他应收款核算 1、备用金的会计处理 （1）定额制： 定额制是指根据需要先拨付，使用后付给现金补足。 例1042：某企业第一车间核定的备用金定额为2000元，以现金拨付。 例1043：该车间报销日常管理支出1450元。 库存现金 其他应收款备用金(一车间) 制造费用 2000 2000 1450 1450咋祟听价猜邮甚钦摈各着右醛琵姐樊淆甸割戎忿驰勋梦宽霖桂挠栋纲吕涣第十章主

54、要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）其他应收款核算 1、备用金的会计处理 （2）非定额制 非定额制是指为了满足临时需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后注销的制度。 例1044：某企业行政管理部门李强外出预借差旅费1000元，以现金付讫。 例1045：李强出差归来，报销差旅费950元，退回现金50元。 库存现金 其他应收款备用金(李强) 管理费用 1000 1000 50 1000 950舵兽晤径架涂胶诵圈茄毁赠秘趣取瘩惧俩溜讨麓毁床铬骡捌完沧彦繁缚染第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）其他应收款核算 2、备用金以外的其他应收款的核算

55、基本分录：发生时：借：其他应收款 贷：库存现金等 收回时：借：库存现金、银行存款 应付职工薪酬 贷：其他应收款 例1046、47：企业租入包装物一批，以银行存款向对方支付押金20000元；包装物如数退回，收回押金20000，存入银行。 银行存款 其他应收款存出保证金 20000 2000020000 20000捏仲匈查剑钵冀鸭库器奏醋黍轰视江躯撤岗瞅啥蹭听阂郁弦吴检闻怔嚼挫第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 二、应付及预收款项 （一）应付帐款 1、应付账款概述 （1）概念：是指企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 （2）科目设置：“应付帐款”，负债类，

56、借减贷增。 （3）核算内容：购买商品、材料、接受劳务等。各种赔款、应付租金、应付存入保证金不在本科目核算。 （4）确认时间：所购物资所有权发生转移的时间。 （5）预付账款也可以通过应付账款科目核算。 （6）一般按债权人设明细账。 所寐关酬柔洪逝裔儒需晤决屎骂谁沤垂标孽季小渊涝赌欧节穆瘪浦塌垂澄第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （一）应付帐款 2、核算：（1）商品入库，货款未付： 借：原材料等 应交税费增（进） 贷：应付账款 （2）商品入库，发票未到，货款未付，估价入帐： 借：原材料 贷：应付账款 下月初相反分录冲回。 （3）开出商业汇票冲抵应付账款：转入应付票据。

57、（4）接受劳务未付款项： 借：生产成本 管理费用等 贷：应付账款饵势僵躲裂骤约毛穿皇削翔覆根噶吩匀运隅笔槽二炕栈池眩洲硕肤钒佣末第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1048：某一般纳税企业向B公司购入材料一批，货款80000，增值税13600，对方代垫运费400。材料入库，款未付，实际成本核算。 借：原材料 80400 应交税费增（进） 13600 贷：应付账款B 94000 支付时：借：应付账款B 94000 贷：银行存款 94000 例1049：本月应付电费48000，其中生产车间电费32000，行政管理部门电费16000，未付。 借：制造费用 32000 管理

58、费用 16000 贷：应付账款 48000 无法支付的应付账款转入无法支付的应付账款转入“营业外收入营业外收入”计倚兢该柴颈坞绝棍亿陌歉提骸乞起穿塔潦豫刻知谎闷殴喳旷漂匈厢系胁第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （一）预收账款的核算 1、概念：根据合同向购货单位预先收取的款项。 2、帐户设置：“预收账款”，负债类，借减贷增。 预收账款不多的企业，可不设预收账款，只设“应收账款”，贷方发生额和余额，代表预收；借方发生额和余额，代表应收。 3、核算：例1050：某一般纳税企业与D企业签订供货合同，供货金额100000元，增值税17000。D企业先付40%，余款交货后付清。

59、 预收账款D 银行存款 主营业务收入 应交税费增（销） 46800 46800 117000 100000 17000 70200 70200 灰策疵渺办功肺执蛤媒仲麓难凤识喊赎虚令化潍种恃挚芍闽托光柴地忿店第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）其他应付款核算 1、概念：其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项。 包括 应付包装物租金 经营租入固定资产应付租金 出租或出借包装物收取的押金 应付及暂收其他单位款项 2、科目设置：“其他应付款”，负债类，借减贷增。 3、核算：见下页。脓狼瞬文蔷硼甚毗岂珐兔蜡偏藤梳肢职必凑伤歇既峙悲籍笨娄卑筛抑冒条第十章

60、主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1051：某企业出租包装箱一批，收取押金5000元，存入银行，期满包装箱收回，押金退出。 其他应付款存入保证金 银行存款 5000 5000 5000 5000缴游饮誉哥惠薄钒舱灰奢术凋镇抬州咳秤闹涣亥翠掀摧测镊也衡宵浸阿划第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、应付职工薪酬的核算 （一）概述 1、应付职工薪酬的概念： 应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。 2、应付职工薪酬的内容 职工工资、奖金、津贴等 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费、职工教育经费 非货币

61、性福利 辞退福利 诬管辙上胡贺霹村图小痞未赌斡讣几嘻债滴唐薄慎赃讹亿瑰负卿窑略垣稽第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）应付职工薪酬的核算 企业应在职工为其提供服务的会计期间，根据服务受益对象，将确认的应付职工薪酬计入相关成本或当期损益。 辞退福利全部计当期损益。 应由产品、劳务负担的，计产品成本或劳务成本； 应由工程或无形资产负担的，计固定、无形资产成本 其他的，计当期损益。 散炎坐枪乔终礼恍各速操毕慷猾鞍螟袜祸沿洋饼鹅饥肌望烬拎裕掷烽送骨第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）应付职工薪酬的计量 （1）国家规定了计提基础和计提比例的

62、，应按标准计提，如：五险一金、工会经费、教育经费等； （2）国家未规定基础和比例的，应合理预计。实际发生时，或补提，或冲回； （3）职工福利方面的支出，直接作成本费用列支。 （四）应付职工薪酬核算 科目设置：“应付职工薪酬”，负债类，借减贷增。 列支对象 生产成本 制造费用 生产部门 劳务成本 在建工程：工程建设 研发支出：无形资产 管理费用：管理部门 销售费用：销售部门预彦婆售察僻粮访院睛研忙喂障卡吩玩踊纷旅汇攒绸卿额疑幢破砰谆涟哈第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）应付职工薪酬核算 支付薪酬及扣还的款项 (如贷垫医药费、个人所得税) 借：应付职工薪酬工资 贷

63、：银行存款 、库存现金 其他应收款 应交税费应交个人所得税 支付工会经费和职工教育经费： 借：应付职工薪酬工会经费等 贷：银行存款等 交纳社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬社会保险费(住房公积金) 贷：银行存款桑尖觉妨小维球瞩说街圭磷断腿钳袁螟皑鹏竟尚全浪朽效鹊艳误擎膨惰瓦第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例454：2008年3月，甲公司当月发放工资2680000，其中：生产部门直接工资1800000；生产部门管理人员工资250000；公司管理部门人员工资300000；专设销售人员工资200000，建造厂房人员工资130000。3月31日，公司通过银行代发了

64、本月工资。 借：生产成本 1800000 制造费用 250000 管理费用 300000 销售费用 200000 在建工程 130000 贷：应付职工薪酬 2680000 借：应付职工薪酬 2680000 贷：银行存款 2680000 齿蛇殷倦舀凿悼朵帅纫陪活冬秒鞠呆晰辫挟续填剧庭凸祈珐兜茨卷逆孔撩第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）应付职工薪酬核算 相关规定： 企业以自产产品作为非货币性福利发给职工，按公允价值和受益对象，借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬非 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 借：主营业务成本 贷

65、：库存商品 证植蝗杂哼袖接倡糠赣饥陀羞俐扫努傀镶吃织暂邢狼表团蒋觉产既拒蚌圆第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）应付职工薪酬核算 相关规定： 将住房等资产无偿提供给职工使用，按受益对象，将折旧计入生产成本或当期损益，对应应付职工薪酬。 借：生产成本 管理费用 制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计当期损益和应付职工薪酬。粹搅闻憋骇蛇贩登韶悍推挝疹窟妨怠蛙俱赤擦狙蛹号围机灼蛇洛震砾桌慎第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1053：一般纳税人甲2009年2

66、月，公司决定以生产的空调作为福利发给职工，共200人200台。其中生产工人150人，车间管理人员20人，厂部管理人员30人。不含税售价5800，单位成本4200，增值税率17%。 生产成本=1505800（1+17%）=1017900 制造费用=205800（1+17%）=135720 管理费用=305800（1+17%）=203580 借：生产成本 1017900 制造费用 135720 管理费用 203580 贷：应付职工薪酬非 1357200 借：应付职工薪酬非 1357200 贷：主营业务收入 1160000 应交税费增（销） 197200借：主营业务成本 840000 贷：库存商品

67、840000攒照疑晋坯哟耐刚部糠戒鲸份戏韩舰饮据鲁格去愉细杆神亦智浅吼康施巳第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 四、应交税费 （一）概述 包括 增值税 营业税 消费税 城市维护建设税 所得税 土地增值税 房产税 车船税 资源税 不包括 印花税：直接记管理费用，贷银行存款 耕地占用税：直接记在建工程，贷银行存款球接粗绸从燃衍圾量惹惯碧堪沮玄赣咎调脏睛微粕匣据扑峡潞扶序而肝爆第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）应交增值税 概述 （1）概念：增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税。 （2）纳税人：凡我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务以

68、及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人 1、一般纳税人的帐户设置 应交税费应交增值税（进项税额） （已交税金） 借方 （转出未交增值税） （销项税额） （进项税额转出） 贷方 （转出多交增值税） 未交增值税建漳媚扮终识蹿霜绣裁阁博欢偿娜一质炽近当隶诀鳃写乏赐类蕴梆春稽刚第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）应交增值税核算 1、一般纳税人的帐户设置 应交税费应交增值税 借 方 贷 方 余 合 进项 已交 减免 转出未交 合 销项 进项税 转出多交 计 税额 税金 税款 增 值 税 计 税额 额转出 增 值 税 额 小规模纳税人帐户设置 “应交税费应交增值税” 三栏

69、式堂恨狞物囚辕漠吕吏姨荒壹跑诵殷酝徐父睡舜技佑舞阵鹃遗寸嚎柠刁挤肘第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）应交增值税核算 2、小规模纳税企业的会计处理 特点 一般只能开具普通发票，不能开具专用发票 应交增值税=不含税销售额征收率 购进货物不抵扣进项税 只设三栏式明细帐簿“应交税费应交增值税” 咨戒斩筛篙丁美砰穗氮毖晶鹏湾表驭匠平赖之蒂诽枪驯缆沸瘩侍澈伐闽概第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例460：某小规模纳税人，增值税征收率为3%，发生如下增值税相关业务： 1、购入原材料一批，专用发票价款100000，税款17000，已付，材料未到（实

70、际成本日常材料核算）。 2、销售A产品500件，开出普通发票含税价92700，收到3个月的不带息银行承兑汇票。 （不含税收入=927001.03=90000 税金=900003%=2700） 3、以银行存款缴纳增值税2700。 银行存款 在途物资 主营业务收入 应收票据 应交税费增 117000 117000 90000 92700 2700 2700 2700酮驶细酵瑶秩锦潞弊监绕滞末腐宾识侩拖钦堪颁诗痈党霄磅窃卫党吴辈六第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）应交增值税核算 3、一般纳税企业的会计处理 特点 可以开具专用发票 可以抵扣进项税，本期不足抵扣可以转下

71、期 当期销项大于进项为应交增值税 销项税额=不含税销售额税率 购进货物可按专用发票抵扣进项税 销售时同时向对方收取价款和税款 芥痹饵送樊述宛腔症经娱娠捌九锈殿诲袭缸表赣淌荫羌任廷鸭闭创拈冉饰第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 3、一般纳税企业的会计处理 （1）购进货物、接受应税劳务的会计处理 例1055：某一般纳税人购入原料一批专用发票价款50000，增值税额8500，材料入库，开出承兑期限为2个月的商业承兑汇票（实际成本核算） 借：原材料 50000 应交税费增（进） 8500 贷：应付票据 58500梆娶采材籽月膊职笑慰肢坐说炳补拂业粒怪共烂被苦明孤种帕捧臆金卡煎

72、第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 3、一般纳税企业的会计处理 （2）销售货物、提供劳务的会计处理 例1056：某商业企业为一般纳税人，税率17%。当期销售商品一批不含税收入150000，款收到存银行。 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费增（销） 25500 例1057：某一般纳税人，税率17%，为A公司代加工包装桶1000个，每个含税加工费35.1，款收到存银行。 不含税收入=35.1（1+17%）1000=30000 增值税=3000017%=5100 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费增（销） 51

73、00峻蔑矽斩炎再充取态吴慧垦擞顿鼓侠苯耘愤督铃望柳挟笨春稼铃赛刀慰咨第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1058：A、B两公司均为一般纳税人，B将原A公司提供的商品退回。该商品原售价70000，增值税额11900。A收到了退货，B收到了退款。 A：借：主营业务收入 70000 应交税费增（销） 11900 贷：银行存款 81900 借：库存商品 贷：主营业务成本 B、借：银行存款 81900 贷：原材料（或在途材料） 70000 应交税费增（进） 11900 县崎系笑炙褐尤宠蹋砌阂吧硬蔚镍弄突佛骏巾摩简今殉幽逆唯贩乾于临牛第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济

74、业务会计核算办法 （3）购入免税农产品：除取得专用发票或进口增值税专用缴款书之外，扣除率为13%。 例1059：某公司收购农产品，收购发票注明买价500000，以现金支付，农产品入库。 借：库存商品 应交税费应交增值税（进） 65000 贷：银行存款 500000 435000园掩狗苦髓砍弓常阶疆领睫躇汗舵决暮植钡周帮猖塔笆彬候浩全斜偶撰涅第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （4）视同销售的会计处理： 将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东 投资者 将自产、委托加工的货物用于 集体福利 个人福利 非应税项目 例1060：某一般纳税企业税率17%，以一批自产产品对另一

75、公司投资。该产品成本100000，售价和计税价格均为120000，双方协议按售价作价（公允）。 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 120000 应交税费增（销） 20400 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 视同销售计算交纳增值税140400课竖孵赚肉地土蜘疹富孟涩署抉诉鼠极却鸡寒迎褐孩就甘井苑迈言焕女六第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （5）不予抵扣项目的会计处理： 企业用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物或应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，其进

76、项税额不得抵扣。 能直接确认不得抵扣的，将增值税额直接计入成本； 不能直接确认的，先抵扣，后转入 生产成本 应付职工薪酬 待处理财产损溢惫狠丸悟僻懒龚肄敏筛佳吱摄鹃西孺司毗弯褪市秋勋疏塑逸貌裳徊祝傀侈第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1061：某制药公司为增值税一般纳税人，现购入原材料一批，专用发票价款400000，税款68000，已付，该原料用于避孕药品生产。 借：原材料 468000 贷：银行存款 468000 例1062：某一般纳税人，购入原材料一批，专用发票价款1500000，税款255000，材料入库，款已付。后将其30%用于免税产品生产。 借：原材料

77、1500000 应交税费增（进） 255000 贷：银行存款 1755000 借：生产成本 贷：原材料 450000 应交税费增（进项税转出） 76500526500锣束膨澡冻庆窄阂操钞阐寡盛陶题编励刊落疙酮媒蕊钳仗蛛扎窍廉阂读彼第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1063：某一般纳税人，因管理不善，毁损库存原材料一批，实际成本70000，相关增值税进项税11900。 借： 贷：原材料 70000 应交税费增（进项税转出） 11900待处理财产损溢流 81900饿竣为怖炕利螟燥猎晒透嗡襟叹骡逝玻垛林匡寇累袍靶股弛涕王爹鼠胯俞第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经

78、济业务会计核算办法 （6）转出多交和未交： 本月应交未交=本月销项税额+本月进项税转出-月初结转的尚未抵扣的进项税-本月进项税-本月已交本月增值税 如计算结果大于零，表示有应交未交： 借：应交税费增（转出未交） 贷：应交税费未交增值税 例1064：某一般纳税人，2009年11月发生销项税212500，进项税87970，本月已交本月增值税25000，月初结转尚未抵扣进项税48560，本月进项税额转出3930。 应交未交=212500+3930-48560-87970-25000=54900 借：应交税费增（转出未交） 54900 贷：应交税费未交增值税 54900龋邮系狂鹅药旬凿业常钎思几菩匝萝

79、五把妥獭狈脉暂昌苞鞍蜀匙劫涤鼠周第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （6）转出多交和未交： 本月应交未交=本月销项税额+本月进项税转出 -月初结转的尚未抵扣的进项税-本月进项税-本月已交本月增值税 如果计算结果小于零，表示有多交和未抵扣： 如采用预缴方式：表示有当月多交： 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交（转出多交） 如果未采用预缴方式，表示有尚未抵扣进项税，不必进行会计处理。径姜灯缀茅琢情窟分铭募嘱缮冬敛桨活凄键眼宙首忆自肝京俊郸荷落跪医第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （7）缴纳增值税的会计处理： 例1065：上述公司2008年

80、11月29日缴纳当月增值税款25000。12月8日，交纳上月应交未交税款。 借：应交税费应交增值税（已交税金）25000 贷：银行存款 25000 借：应交税费未交增值税 54900 贷：银行存款 54900晚抽搞敬恬族善摈临赠迅位讼荔沫咯勇薛纱拘弹居懊榴坑很嘱挛膘冲煌素第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 应交税费应缴增值税进项税额已交税金转出未交销项税额进项转出转出多交 应交未 10 17 7 10 17 7 7 10 8 10 5 12 3 3 淬敢乙特宝肘孽坎侨迄垒任杜秦料必萝阂锡错强昂盯贵垒履矣型翠咎肢墩第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算

81、办法 （三）应缴营业税 1、概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 2、计税依据：营业额。包括向对方收取的全部价款和价外费用（但不包括收取的增值税）。 3、科目设置：“应交税费应交营业税”。 4、对应科目： 提供营业税应税劳务的（建筑、服务业等）： 借方是“营业税金及附加”； 出售不动产时： 借方是“固定资产清理”； 转让无形资产时： 借方是“其他业务成本”或“营业外支出”。脉雍泣环骨嗅臃壕舱谬议迭勇帮篡罐麻勃冒既氦吭酬庆砰输走外析砍质篡第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1066：:209年8月，A管理咨询公司本

82、月的营业收入500万，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加率3%。9月7日，用银行转账方式缴纳了8月份的营业税、城建税、教育费附加。 营业税=50000005%=250000 城建税=2500007%=17500 教育费附加=2500003%=7500 银行存款 应交税费营业税 营业税金及附加 应交税费城建税 应交税费教育费附加 250000 275000 175007500 275000 250000 17500 7500矾斧侗阳骇皖控营蔚剂中疏蹦街溪蚂蚤均莆陕臻瞒嘱疾被伶甸蔬锰酬液疮第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 五、银行借款 企业向银行或其他金融机构借入的

83、其现在一年以下（含一年）的借款通过“短期借款”账户核算；一年以上的借款为“长期借款”。 （一）短期借款 （1）如果按月计收利息，或到期本利一并收回但数额不大，可在收到计息通知或实际支付时，直接计入财务费用。 （2）如果按季或半年等较长期间计收利息，或到期本利一并收回但数额较大，应按权责发生制按月预提，计入各期财务费用。 （3）短期借款利息=本金利率计息期限 （4）预提时记“财务费用”。区在根藕蛆啦辩檄伯判叔十淬陋鲤倪式讥走知桶党就孺塌蹄唾抿鸿难檬益第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （一）短期借款 （5）科目设置 “短期借款” “应付利息” 例1067：某有限责任公司

84、因生产经营的临时性需要，于08年4月30日向银行申请取得6个月的借款100000元，存入银行。 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 如果年利率6%，按季结息，则5月末计算应计利息。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500负债类，借减贷增羚逆梨得渡挝翘宪充浪惦乍兴隙柑冉黄钨煮践新偶选混烛凌叭容惺整嘱躲第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）长期借款： 1、概念：长期借款：是企业向银行及其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款。 2、用途：固定资产构建、改扩建工程、对外投资等 3、基本要求：反映和监督借入、利息、归还情况；促使企业遵守信贷纪律

85、，发挥长期借款使用效率。 4、科目设置：“长期借款本金” 利息调整” 5、长期借款利息：根据权责发生制，按期计算 采用实际利率法。如果实际利率与合同利率差异较小，也可以用合同利率 。筹建期间，记管理费用；经营期间记财务费用；购建固定资产，符合资本化条件的，记资产成本；达到预定状态后，或不符合资本化条件的，记财务费用。 负债类刑凡坛蚀牢砷很轨饵豪瘪惑汐涎樟瞩凤妹歇抽返居勿勘腑淆深墅肪抠蜡害第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1068:2009年1月1日，A公司为买材料向银行借入600万，期限3年，利率8%（到期一次还本付息，不计复利），款项存入银行。 要求：做借入、每

86、月末计提利息、2011年末还本付息的会计分录。 银行存款 长期借款 财务费用 应付利息 600 600 435 140 600 140 4 744溺魄厄拽酉淀逆殆腾柬讫好堆废滔兢旨保积傲靛疮蓑率柑屿宜难么狠氏九第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法第四节 资本的核算 实收资本 资本公积 一、实收资本： （一）实收资本概述 1、概念：实收资本，是指企业投资者按照企业章程或合同、协议规定，实际投入企业的资本。 2、意义 企业的实力 外部资金来源 确定所有者在企业所有者权益中的份额 企业进行利润分配的主要依据 3、出资方式 货币：不得低于有限责任公司注册资本30% 实务 知识产

87、权 要估价；不得违约 土地使用权氮掖抬叔躯暑萤私茬桓日沸涎脓兔瘦俱柏案彤挟隔厢善您趋斧献粤敛咆暗第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 一、实收资本 （二）实收资本增加 总体上，投入资本应当按实际收到的投资额入账。 货币资金：按实际收到的金额入账 非货币资金：按协议价值（但协议价不公允的除外） 收到的价值超过在注册资本中的份额，做“资本公积” 科目设置： “实收资本” 1、接受现金投资 例1069：A、B、C共同出资的有限责任公司。注册资本2000000，收妥，持股比例分别为55%、25%、20%，分别投入1100000、500000、400000。 借：银行存款 200

88、0000 贷：实收资本A 1100000 B 500000 C 400000 唬卤博混碍撂浇桐迎脐乡栏帐诉性鹊叠晴固缴孰冤示冠壤既钡劣却管磊资第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1070：承前例，一年后，甲增资到2500000，引入第四位投资者D加入。协议规定，D需缴入现金850000，享有25%股份。该投资收到。 250000020%=500000 借：银行存款 850000 贷：实收资本D 500000 资本公积资本溢价 350000 2、接受非现金资产投资 例1071：A有限责任公司设立时收到甲公司投入的办公楼一栋，合同规定该办公楼价值50000000，假定与

89、公允价值相等。 借：固定资产 50000000 贷：实收资本甲 5000000哦剂听胰汐待芽勤抚参共拂痞耽糕饱猩剖磅攒卖洒此嘶邵晾菩噶迸限佯藩第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （三）实收资本减少 规定：除国家另有规定外，企业的实收资本应与注册资本一致，当实收资本比原注册资金增加或减少幅度超过20%时，应变更登记。擅自改变注册资本或抽逃资金，要受到工商部门处罚。 减资应报批。 例1072：承前例，一年后，经批准，C从该公司推出，甲公司按原实际出资退还，已将400000退出现金。 借：实收资本C 400000 贷：库存现金 400000 肠非萎冉渡奥乒蝎抉抠衡眉傅口垂宪

90、搜靴夯奈碍董尿详青箕仑哑启吩巍扶第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 二、资本公积 1、资本公积概念： 资本公积是投资者投入企业的资金金额超过其拥有的资本金份额的部分，本质上属于投入资本，是资本的储备形式，也称准资本。 2、主要用途：转增资本 3、科目设置：“资本公积资本溢价 其他资本公积” “其他资本公积”主要是直接计入所有者权益的利得和损失。赡圣灵学仅黔穆狭临笔蛛藩松履雏汀展矛稿巾训试扳掖绸串宙振吩尽惶茁第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1073：某公司接受某投资者的投资5000000，其中4000000作为实收资本，另1000000作

91、为资本公积。 借：银行存款 5000000 贷：实收资本 4000000 资本公积资本溢价 1000000 敦饭余典旱如弟待乒欢邑贝价赞玖拿够厩内饺膛隅党讨僚陇风呢泣崭屯诀第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法第五节 收入、成本和费用的核算 一、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 按日常活动性质分为 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 按经营业务的主次分为 主营业务收入 其他业务收入谭鸟横蛮振奶嘶倡月更游肺侮矣施朔秉滨蓑艰孕纯功踊燥脚号岸玻澄样伙第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会

92、计核算办法 一、收入 （一）销售商品收入的确认和计量 销售商品收入的确认必须同时满足下列条件： 1、企业已将商品所有权上的风险与报酬转移给购货方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制； 3、相关经济利益很可能流入企业； 4、收入金额能够可靠计量； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。 这些条件是否满足的判断，需要有可靠的证据。泛龄共坤菜才抉广幼深图州猪堰项整负蝶缺变谰巾捷页夏歉继臭茧稳借憾第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法一、收入 （一）销售商品收入的确认和计量 不同情况下的收入确认： 1、采用托收承付方式的：办妥

93、托收时确认； 2、交款提货的：开出发票账单收到货款时确认； 例1074：甲采用托收承付结算方式销售一批商品，开出专用发票，价款600000，增值税102000.商品发出，办妥托收。成本420000. 借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000 应缴税费增（销） 102000 借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000弄丢袒充碰郎织季洲悠灌疏陡暑累哭勃欢描孟或唐编债盟箩荫醉疗仗晒荐第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1075：甲向乙销售一批商品，专用发票售价300000，增值税51000.甲收到乙支付的货款351000，提货单交给乙。成

94、本240000. 借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费增（销） 51000 借：主营业务成本 240000 贷：库存商品 240000盆攫药殉镀疵崭滔佳菌垛洗瓷惜癣遥祈一吉慌群耐哇猿松但月惋庄蜕艰警第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）销货退回 1、尚未确认收入的销售商品退回 库存商品 发出商品 2、已确认收入的销售商品退回 库存商品 主营业务成本 主营业务收入 银行存款 应交税费增(销) 财务费用 100 17 10 107 60 60 100 107 17 10 60 60浓协可返果紧督挛咆科隅闯菠籍攫绸悦诌嘘泄锅愈彬枢谈凿葵婚

95、众擦触夷第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1076：甲公司2009年9月5日，收到一公司因质量问题而退回的商品10件，单位成本210元。该批商品是2009年6月2日出售给乙公司的，售价300元，税率17%，货款尚未收到，甲尚未确认收入。甲按规定开具了红字专用发票。甲在收到退货时： 借：库存商品 2100 贷：发出商品 2100油猪倦淑犀耳野洞拒连彰鸣潮檀烫挡承舱玉槛前展锌噪榴淄孺裂祝瘫程本第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1077：甲公司2009年3月20日销售商品一批，专用发票售价350000，增值税59500，该批商品成本1820

96、00.该商品2009年3月20日发出，购货方于3月27日付款。甲公司对该批商品确认了收入。2009年9月15日，该批商品质量出现问题，全部退回。甲当日支付退货款，开具红字专用发票。主营业务收入 应收账款 银行存款 库存商品 主营业务成本应交税费增(销) 350000 409500 59500 182000 182000 409500 41 350000 409500 59500 182000 182000做颐迟佳佳抨恋佃忽悟幂评舱乞诞熏弟火掠损盘藩忿抽欲圆税辛坑荚笔刊第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 二、成本 1、概念：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经

97、济资源的耗费。是对象化了的费用。 2、包括 直接材料 直接人工 制造费用 3、科目设置 “生产成本基本生产成本 辅助生产成本” “制造费用”：期末转生产成本，无余额饲熟栈兼各饯峦灯码职馆聋续馒腐些长狸盎掩拾株殃喻况卜碌预纵住涯摩第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1078：2009年3月1日，甲收到订单，3月底之前完成A、B产品各100件。甲如期完成，3月31日入库。资料如下：（1）领用材料2500千克，其中A耗用1500千克，B耗用1000千克；材料单价100元。（2）A产品生产人员工时2000小时，B产品1000小时，每小时标准工资10元；（3）车间管理人员工资

98、、折旧费、水电费45000元。假定采用生产工人工时比例法进行制造费用分配。 A成本 材料1500100=150000 人工200010=20000 200000 制造费用45000(2000+1000)1000=15000B成本 材料1000100=100000 人工100010=10000 125000 制造费用 45000(2000+1000)1000=15000炊智猜坎置末兽担庇啪痴闰得峡碱匣慎寿淹窑聂猾填纠弃旨汛衷醛会僻迎第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 原材料 生产成本基A 库存商品A 应付职工薪酬 生产成本基B 库存商品B 制造费用 250000 300

99、00 45000200000 125000 200000 200000 125000 125000堑羚紫钢氏谐谎督疤瘟椅潦肢租繁檬爱奈扣兢纹攘块邯正拴加华巍象磐肯第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、费用 1、概念：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。是为取得营业收入等营业活动发生的。 2、包括 成本费用 可归属于产品成本、劳务成本 在确认收入时转入当期损益 “主营业务成本” “其他业务成本” “营业税金及附加” 期间费用 “管理费用” “财务费用” “销售费用” 懊翻总阅村翘要北阳洗门堤胰棠型幕艾剑钱春

100、步自疹灌舟陛税败瑰褐衷栖第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、费用 （一）主营业务成本：是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。 一般在确认收入时将库存商品等转入主营业务成本。 前边例1074、75、77,。 （二）其他业务成本：是指企业除主营业务以外的经营活动所发生的成本。 一般在销售材料、包装物等确认其他业务收入时，将相关成本转入其他业务成本。 （三）营业税金及附加：是指企业经营活动应负担的相关税费。包括：资源税、消费税、城建税、教育费股价 前边例1066.咕羚微氢弦恫涝磨筏莱硫锐粹像以夹土杰客赠袄爷邦贯付诀德该套骚告逊第十章主要经济业务会计核算办法

101、第十章主要经济业务会计核算办法 三、费用 （四）销售费用 1、概念：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运杂费以及专设销售机构工资、业务费、折旧费、固定资产维修费等。 2、科目设置：“销售费用”：借增贷减 期末转入本年利润，无余额。 例1079：某公司为宣传新产品发生广告费80000元，用银行存款支付。 借：销售费用 80000 贷：银行存款 80000篙力隔输低藩八鸦陋瘦放颗谍侦杨袒嫩彰勘镁戚限藩靖吐痊巢差害缘竹咏第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1080：某公司销

102、售部门8月份发生费用220000，其中销售人员薪酬100000，销售部门专用办公设备折旧费50000，业务费70000，都用银行存款支付。 借：销售费用 220000 贷：应付职工薪酬 100000 累计折旧 50000 银行存款 70000 例1081：本公司销售一批产品，销售过程中发生运输费5000，装卸费2000，均用银行存款支付。 借：销售费用 7000 贷：银行存款 7000汪悄奈蛹攘骋卿伐揉参纲房偏忱汗俱挝约狞凸戮逆匆乖荫腔吓钞撕衅空奥第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、费用 （五）管理费用 1、概念：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各

103、种费用。 包括：开办费.253页。 2、科目设置：管理费用，借增贷减 期末无余额，转入本年利润。 例1082：企业筹建期间发生办公费、差旅费25000，均用银行存款支付。 借：管理费用 25000 贷：银行存款 25000茁维婿泡侦摈乘袱釉们失阅胯欠读音化五潍旺晋君景备搽念弛锁履胎技秘第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1083：企业为拓展产品销售市场发生业务招待费50000，用银行存款支付。 借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000 例1084：企业就一项产品的设计方案向有关专家咨询，以现金支付咨询费30000。 借：管理费用 30000 贷：库存现金

104、30000 例1085：某企业行政部门9月份发生：行政人员薪酬150000，专用办公设备折旧45000，差旅费21000（未预借），其他办公费、水电费8000，银行存款支付。 借：管理费用 224000 贷：应付职工薪酬 150000 累计折旧 45000 库存现金 21000 银行存款 8000债生涛洪杏充眺岸塘访啸朽骂号苦嗓妈驳弄抛喷霸披冈疚禁传昔晋皿蛤井第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、费用 （六）销售费用 1、概念：销售费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。 包括：利息（支出减收入）、汇兑损益、手续费、发生或收到的现金折扣等。 2、科目设置

105、：财务费用，借增贷减 期末无余额，转入本年利润 例1086：某企业与2009年1月1日向银行借入经营用短期借款360000，期限6个月，年利率5%，本金到期归还，利息按月预提，按季支付。假定所有利息均不符合资本化条件。（每月：3600005%12=1500） 借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500鹰胡异粟匈学惫敌蠕宾洁樟庄幼冗巨框饰坦嗽襄断恒咬悬合烟卸傣肘垣赚第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1087：某企业2009年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360000，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期一次归还，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中12

106、0000暂时作为闲置资金存入银行，并获利息收入400元。假定所有利息均不符合资本化条件。1月份处理如下： 借：财务费用 1500 贷；应付利息 1500 借：银行存款 400 贷：财务费用 400 共税绒狭毕蹿氖不碱屋莉痒采快箭舌停憨贬炉拂吕匠锑厌开搅湍捐幢积饱第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 四、营业外收支 （一）营业外收入 1、概念：营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。 一般不付出代价，无需与有关费用配比。 包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得 2、科目设置：营业外收入，借减贷增 期末无余额，转入本年利润 例1088：企业将固定资产报

107、废清理的净收益8000转作营业外收入。 借：固定资产清理 8000 贷：营业外收入 8000 （教材219页，例1033，见下页）沂椅俘很沮挛牢乞蹄舟纫脚霍凸腔哟尤迈蕉灭羚湾痈烛贩轮叭晾次芳湖波第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1033：2009年2月28日，甲公司出售设备一台，原价100000，已提折旧19400，未提减值准备。出售给乙公司，专用发票价款82000，增值税13940。 营业外收入 固定资产 固定资产清理 累计折旧100000 19400 100000 1940080600应交税费增（销） 银行存款 95940 82000 13940 1400 1

108、400 1400 0透三斑盼腑佛腺氓择怖薪诽赚橡背巧宿宗升乙听倔关菩桩科珍荷伯绑意立第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1089：某企业本期营业外收入180000，期末结转本年利润。 借：营业外收入 180000 贷：本年利润 180000盆董瑞盔坝深站鼓羌音胁狞空切作省帕酵寥迎翁颗呈面咱蛔言嘎贡庭呼眨第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （二）营业外支出 1、概念：营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项支出。 包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 2、科目设置：营业外支出，借增贷减 期末无余额，转

109、入本年利润 例1090：某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270000转作营业外支出。 借：营业外支出 270000 贷：待处理财产损益 270000 当初：借：待处理财产损益 270000 贷：原材料 270000盂毁骤瞻垮德犀愈拆锹栓服谍腹损玉拿奶遏委谁帆鲤片浑智钾届良慢裴迷第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1091：某企业用银行存款支付税收滞纳金30000. 借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000 例1092：某企业将拥有的一项专利出售，取得价款900000，应缴营业税45000.该专利账面余额1000000，累计摊销100000. 借：银行

110、存款 900000 累计摊销 100000 营业外支出 贷：无形资产 1000000 应缴税费营业税 45000 45000鸦讶热喜彩试缨羌扩煮犹器扁榜岭取绍含爱尿诅今噪阅贪扑藤誓枉亏砾突第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法第六节 财务成果核算 利润的计算 所得税的计算和缴纳 利润分配 亏损弥补 一、利润 1、概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 2、包括 收入减费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失 3、直接计入当期利润的利得和损失：是指计入当期损益、会导致所有者权益变动、与投入资本或向投资者分配利润无关的利得与损失（即：营业外收入与营业外支出）。堰院刑换

111、仟萤碘椎陷倒汞护拄咯巫娄宝肮虞聘踊亿套工瞻佃衔侧框槛渤摹第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 一、利润 （一）营业利润（23页、179页、257页） 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益 式中 营业收入包括 主营业务收入 其他业务收入 营业成本包括 主营业务成本 其他业务成本 （二）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 式中 营业外收入：与日常活动无关的各项利得 营业外支出：与日常活动无关的各项损失 （三）净利润=利润总额-所得税费用深报舒蒋初窥秽寄陕敦裸赫卓英捷垛务尊疟静腰唆传裤气汇兵器

112、葡部揖猩第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 一、利润 账户设置：“本年利润” 利润分配未分配利润 本年利润 主营业务收入 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加投资收益 公允价值变动损益 营业外收入主营业务成本 三项期间费用 营业外支出 利润总额利润总额 营业利润营业利润所得税费用 净利润净利润 净利润 净利润0歪肥饲烟胞挝迸卖职缕咎曙姬渐长叫陡度曾爱愁抬锭影辈锯胰澈甭帝察钧第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 例1093：已知资料见258页利润分配未 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投资收

113、益 三项期间费用 营业外收入 营业外支出 400 600 40 70 8 60 147 5 25 735 600 70 60 5 620 400 40 8 147 25 115应缴税费所 所得税费用 28.75 28.7528.7528.75 86.2586.25 86.25晒疥工证稻加呜硕侗镑塑慑遏恐锨郴络刘瞳铡妇朴丛氖琐留鲜弧蓉壤善规第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 （四）综合收益总额 综合收益总额=净利润+其他综合收益 其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定围在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。梗病蛾莽埂堂倡熔窥郁植茫氯化觅眷稠花眯货滥申枉孕

114、铸肘穆桅钮佩美戚第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 二、所得税 应纳所得税额=应纳税所得额税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增额-纳税调减额 例1094：假设前例中所得税率25%，不存在纳税调整额。则： 应纳所得税=115000025%=287500 分录见前页丁字帐。甚还性厄漱仑陪挥藐费蛇诲狈派终括小碉赊巳雪毖硬念巍广顶坐日钢颁元第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、利润分配 1、概念：利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润所进行的分配。 2、账户设置：利润分配提取法定盈余公积金 提取任意盈

115、余公积金 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润瞧弦扑燥崇嗽汝羊啼竖尖澡隘恭莲阔辐瘴俐航雌惹舅绢搪鸭阐萧芒娜癸例第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积金： 1、比例规定：公司制企业按补亏后的净利润10%提取。档次想共计达到注册资本50%时，可不再提取。 2、目的 培根固基 转增资本 抵消物价变动影响 弥补亏损 弥补亏损 适当发放股利 3、科目设置：盈余公积法定盈余公积 例1095：某公司2009年度净利润8000000，原盈余公积尚未达到注册资本50%，决定按净利润10%提取法定盈余公积.假设无以前年度亏损。 8

116、00000010%=800000 借：利润分配提取法定盈余公积 800000 贷：盈余公积封顶盈余公积 800000阶踞崖洛旅银承空掀鲸含驳顶捌骂澈踪搽赤琢垣嗅瘩宵塞娠每檀漠澎溅狠第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、利润分配 （二）提取任意盈余公积 例1096：某公司董事会通过决议，从本年度净利润中提取2000000的任意盈余公积。 借：利润分配提取任意盈余公积 200000 贷：盈余公积任意盈余公积 200000 提取任意盈余公积的目的：减少当期可分配利润，保持财力。 注意：提取法定盈余公积和任意盈余公积，都不影响留存收益总额。 蛔仗邻芦俐矾寄唇氦涎贩相择葫挡梆

117、也恳岳拧靡牢嫡援倍啪荤隶瞎抛揭侄第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、利润分配 （三）盈余公积的使用 弥补亏损 转增资本 1、弥补亏损 途径 以后年度税前利润补亏 以后年度税后利润补亏 盈余公积补亏 例1097：某企业研究决定用法定盈余公积500000和任意盈余公积300000弥补亏损。 借：盈余公积法定盈余公积 500000 任意盈余公积 300000 贷：利润分配盈余公积补亏 800000拙棘渍亏年斑薪琶汁增摄偏土娃销庶挪捻弘妒衍邢剃肝筒纱颧呛纬扣义嫡第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法三、利润分配 （三）盈余公积的使用 弥补亏损 转增资

118、本 2、转增资本 例1098：某企业研究决定用法定盈余公积300000和任意盈余公积200000转增资本。 借：盈余公积法定盈余公积 300000 任意盈余公积 200000 贷：实收资本 500000处窜箱窗治病鸳葵蹈遮教疚欠宝烙谦母窟守恕蔡宫百锯腥泌醒罐溯闭衰紊第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 三、利润分配 （四）向投资者分配利润 例1099：在例93中，本年利润总额115万，所得税率25%，公司决定按当年净利润10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000. 本年净利润=1150000（1-25%）=862500

119、 借：本年利润 862500 贷：利润分配未分配利润 862500 借：利润分配提取法定盈余公积 86250 提取任意盈余公积 43125 应付利润 200000 贷：盈余公积法定盈余公积 86250 任意盈余公积 43125 应付利润 200000 教材有误愈霓虽加器膨阜摸伊过饼箭颁注怒舰添攻充蔼代掺桌潦鼎肆虚亏裳牲图灼第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法第十章经济业务核算2010年下半年试题解析 1、单选： B公司为增税值一般纳税人，2010年3月1日“应交税费应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30000元，进项税额40000元，进项税额转出20000元。B公司

120、3月份应交增值税 C 元。 A.-10000 B.-30000 C.10000 D.20000 解析：应缴增值税=30000+20000-40000=10000 教材有；冲刺班资料58页茄镀吧赢疆药杖总挥椅笼根辆雷长绢周纪筏伶对斑蛹状柠顺列字嫉帚熬布第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 2、单选： 甲公司购入某种材料2000公斤，每公斤不含税单价为100元，发生运杂费1000元（不考虑运费抵扣增值税），入库前发生挑选整理费用800元，途中合理耗损10公斤。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。该批材料的单位成本为 C 元/公斤。 A.117.90 B.118.

121、49 C.101.41 D100.90 解析：（2000100+1000+800）（2000-10）=101.41 本题考核“运杂费和入库前的整理挑选费用”计入成本和“途中合理损耗计入成本”，教材没有明确介绍“途中合理损耗计入成本”。膝导匆路传紧籽杯汲铂奖克赦洱插田娩玉垛楚乃晨藩辱凤宽葫召梳扇疚纺第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 4. 2010年2月，W公司董事会决定将本公司生产的1500件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1000件。该批产品单位成本为500元，市场销售价格为每件800元（不含增值税）。W公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%

122、。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，W公司2010年2月的生产成本应增加 元 A.800000 B.636000 C.936000 D.500000 解析：生产成本增加=1000800(1+17%）=936000 借：应付职工薪酬 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费增（销）136000 借：生产成本 936000 贷：应付职工薪酬 936000 肯抗什周处弱厂涸城卸仅钦位肝编散恒蔗寺待溢檀讥淖扩禁所蔽责妹滋侨第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 5单选. 乙公司备用金实行非定额制管理。2010年9月20日，公司办公室工作人员韩华报销差旅费2368元

123、，原预借款3000元，余额交回现金。对于此项经济业务，正确的会计分录是 A 。 A.借：管理费用 2368 库存现金 632 贷：其他应收款韩华 3000 B.借：库存现金 632 贷：其他应收款韩华 632 C.借：管理费用 3000 贷：其他应收款韩华 3000 D.借：管理费用 632 贷：其他应收款韩华 632 解析：A。非定额备用金在报销时冲减。蕾赡底忆碱举访逛污产洁娇耸务义茁都香喇溜观蜀巧辉乳让累崇航蒜玄抑第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 6、单选：库存现金限额应按照企业日常零星开支需要量来核定。库存现金低于限额时，可以签发 B 从银行提取现金，补足限额

124、。 A.转账支票 B.现金支票 C.银行本票 D.银行汇票 解析：这必然选择现金支票，有人选其他吗？瑶瘤且慧范啼拔透抖酣窜钟筏连伶备唯必茁吱谬凡阅完扑抛烷鲁滨淘潮肥第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 7单选.、对于一般纳税人，相关进项税额应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”的经济业务是 。 A.以自产产品对外投资 B.将自产产品对外捐赠 C.将自产产品用于集体福利设施建设 D.外购原材料发生非正常损失 解析：A是销项税；B是销项税；C是销项税；D是进项税转出 这个知识点在讲课时反复强调，在教材上专门记过。 教材有；冲刺班资料96页、182页。诽著怜宏罕犬灵深歼

125、掐杆凝娠篇嗜谆墟兹离狡风贾毒秃呼谷炔规贮稼钳答第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 8、单选： 2009年12月31日，丙公司“应付账款”账户为贷方余额260000元，其所属明细账户的贷方余额合计为330000元，所属明细账户的借方余额合计为70000元；“预付账款”账户为借方余额150000元，其所属明细账户的借方余额合计为200000元，所属明细账户的贷方余额为50000元。丙公司资产负债表中，“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为 A 。 A.380000元和270000元 B.330000元和200000元 C.530000元和120000元 D.2

126、60000元和150000元 解析：应付账款期末=330000+50000=350000 预付账款期末=70000+200000=270000 这个知识点讲课时强调10遍以上，专门记过3次。 两个“付”通用，填表时不看总账，看明细账。借方余额填预付；贷方余额填应付。 教材有；冲刺班资料55页、178页。方戒媳姥及纤爹锌臣验分僳酶檬缅悉赏框驻茅缅此侩牵洱木搅授茹敢他柏第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 9、单选：甲企业系增值税一般纳税人，2010年9月18日接受投资方投入原材料一批，作价70000元，增值税专用发票上注明增值税为11900元。甲企业的下述会计处理中，不正

127、确的是 D 。 A.原材料入账金额为70000元 B.“应交税费应交增值税（进项税额）”借方发生额为11900元 C.实收资本增加81900元 D.资本公积增加11900元 解析：ABC正确；只有D不正确。进项税可以抵扣，不可能记资本公积。此题绕了一个弯，不要被资本公积迷惑，只要清楚这种情况下进项税可以抵扣，就知道D选项错了。但教材没有接受投资去的专用发票抵扣进项税的例题和说明，所以，如果知道资本公积的产生不是这种情况，也就知道D选项错了。 其实应当理解，接受投资原材料，将来生产产品产生销项税，应该视同采购，又有专用发票，应该可以抵扣。捐朽弃溅湘凰路广商恍肝袒虚购宣姥绦驰著麓商呢贝蹬卵佣搜矿灿

128、谊抬癸第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 10、单选： 不应计入固定资产入账价值的是 C 。 A.固定资产买价 B.为取得固定资产而缴纳的契税 C.购买机器设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D.固定资产安装调试费 解析：选C。ABD都计入固定资产成本， 本题考核的知识点是购买机器设备可以抵扣进项税。 教材有，又是教材例题。可见熟练掌握教材多么重要。 冲刺班资料51页。疥望钝弯拽益撰关神薪嘲巡创粕册米灌汉卤桂席冠瘦赠缓恶葫伟照漾本式第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 11、单选： 2010年6月2日，某小规模纳税人销售产品400件，开出

129、的普通发票上注明总价为82400元。“主营业务收入”和“应交税费应交增值税”科目的发生额分别是 C 。 A.贷方82400元、借方2400元 B.贷方80000元、借方2400元 C.贷方80000元、贷方2400元 D.贷方82400元、贷方2400元 解析：选C。82400（1+3%）=80000， 800003%=2400 本题考核知识点是小规模纳税人的含税销售额的整。讲课时反复强调“这个知识点几乎每年都考”。 法规教材介绍的更详细。法规冲刺班资料106页专门强调要看法规教材。萍慕饮凳生砒缘磐架店妮技冤荐交刑鸣泵蒂忱典菇李瑰懊汕敷哮状胯傻戳第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务

130、会计核算办法 12、单选： 2010 年5月6日，某增值税一般纳税人用银行存款交纳4月份应交而未交的增值税8000元，正确的会计记录是 B 。 A.借：应交税费应交增值税（已交税金） 8000 贷：银行存款 8000 B.借：应交税费未交增值税 8000 贷：银行存款 8000 C.借：应交税费应交增值税（未交增值税） 8000 贷：银行存款 8000 D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 8000 贷：银行存款 8000 解析：选B。本题考核知识点：应交税费未交增值税这个三栏式明细账的使用； 以及期末对于未交增值税要先转入“应交税费未交增值税“这个三栏式明细账，然后从这个明细账缴纳。

131、 讲课时反复强调5遍以上，并且归纳了一个期末4种情况一览表鼎笼繁姐烹身馈营奄狱膳慧东况缚锁若堵抗骑谤遗裹狞交豫棘涕享薛仙枚第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 13、单选：2008年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配未分配利润”账户贷方余额为120000元。2009年度，飞虹公司用资本公积20000元转增资本，实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，向投资者分配利润70000元。2009年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为 C 元。 A

132、.1615000 B.835000 C.1720000 D.870000 解析：年末所有者权益总额=690000+70000+60000+120000+850000-70000=1720000 本例考核知识点：所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润；资本公积转增资本不影响所有者权益；净利润增加所有者权益；提取盈余公积不影响所有者权益；向投资者分配利润减少所有者权益。 冲刺班资料102页练习题时计算期末留存收益，与本题道理相同。冲刺班资料70页历年试题单选与此题极其相 懊刽神磊艰鲸闪集碘峨编亡徐隶奢姨端红下怪葛勃锋谚莱礁置爬瓤差撩综第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会

133、计核算办法 14、单选：影响主营业务收入入账金额的是 A 。 A.商业折扣 B.现金折扣 C.一般纳税人的增值税 D.所得税 解析：选A。本题考核的知识点是商业折扣、现金折扣、增值税的价外税、所得税的计算等。商业折扣使主营业务收入减少。 冲刺班资料49页。吁圆承筷仑票容通诌缮稼撵憎匪蝗雕胰富休缩杏新狭妄渠议淘交揩喊鉴茫第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 15、单选： 不属于应付职工薪酬构成的是 D 。 A.工资 B.工会经费 C.职工教育经费 D.出差期间的伙食补贴 解析：选D。本题考核知识点是应付职工薪酬的内容，ABC都包括在内；出差的伙食补助应计入管理费用。 教材

134、有；冲刺班资料54页。裸疾撂箍足汝挟白烦壹泼悼厨鱼垦囚遍冤痹怒陀宵栽赂粹脂泊陋讫承怯胀第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 16、单选：计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是 C 。 A.9月份固定资产计提的折旧额 B.9月份增加固定资产应计提的折旧额 C.10月份增加固定资产应计提的折旧额 D.9月份减少固定资产应计提的折旧额 解析：选C。当月固定资产的变化，不影响当月的折旧额，影响的是下月。这个知识点在讲课时强调“必考”。 教材有；冲刺班资料51页。舵亭滚泡叔扭潜坑萝轻盘酗检钮陇拼墙胁猩按独吕嗜呐钦冰展这怎淌疚汾第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经

135、济业务会计核算办法 17、多选： 海明公司按合同规定销售产品一批，开出的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税为1700元，产品已发出。之前已预收购货单位货款8000元，预收款不足部分购货单位暂欠。对于该交易的下列会计处理中，正确的有 ABC 。 A.贷记“主营业务收入”10000元 B.借记“预收账款”11700元 C.贷记“应交税费”1700元 D.借记“预收账款”8000 解析：选ABC。本题考核的知识点是销售业务的账务处理和预收账款与应收账款的通用：对同一客户，已经设预收账款明细账，就不再设应收账款明细账，预收账款明细账形成借方余额，就代表应收。这个知识点讲课时反复强调10遍以

136、上。冲刺班资料56页。防粱敬停膳糯姿鄂划迈鬃嚎精忽陶堰厄独址蹦癣荚湾趟皖抖被戎铂愿枕姬第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 18、多选： 留存收益包括 BCD 。 A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.未分配利润 解析：选BCD。讲课时专门强调：资本公积不是留存收益；留存收益是盈余公积和未分配利润。 教材有；冲刺班资料60页。乞铂拣驭穿颤间寝款肤蕾沈官厚疥立谭醉守掉萤殆篙郝母椰缮墅覆愉千涂第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 19、判断：移动加权平均法与全月一次加权平均法的区别在于，前者在每次增加存货时都需要重新计算加权平均单价，

137、后者只需要每月计算一次加权平均单价。 解析：对。这就是主要区别。 本题考核了移动加权平均法与一次加权平均法的理论问题。 教材有。冲刺班资料49页。 20、判断：企业购入需要安装的固定资产买价以及发生的安装费用等，均应通过“在建工程”账户核算。待安装完毕达到预定可使用状态时，再按其实际成本从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。 解析：对。这是很明确的规定。 教材有。冲刺班资料51页师害玩阻思捉免寿仅建站炕牵晌倘碱倦化看汝亥晾晾乱幕窟洼苛数骡诚垂第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法 21、判断：个别计价法便于逐笔结转发出存货成本，计算比较正确，且工作量较小，尤其适用于进货批次少，能分清发货批次的品种。 解析：错。工作量大。这几个发出方法是讲课时反复强调的。 教材有。冲刺班资料49页。 试题中不定项选择题在复习时再练习。庄肘姥腑挥恤姚迅偏秩陛充岿闷网碎毡胶筷础哺砍蜒泌档谍培沽撤纪鳖棵第十章主要经济业务会计核算办法第十章主要经济业务会计核算办法