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1、会计实操文库做账实操- 2013小企业会计准则-成本类科目的账务处理四、成本类 4001 生产成本 400101 基本生产成本40010101 主要材料40010102 燃料40010103 动力40010104 职工薪酬4001010401 工资4001010402 职工福利4001010403 社会保险费400101040301 基本养老保险400101040302 基本医疗保险400101040303 失业保险400101040304 工伤保险400101040305 生育保险4001010404 住房公积金4001010405 非货币性福利4001010406 辞退福利40010104
2、07 股份支付4001010499 其他40010105 制造费用40010188 其他40010199 结转400102 辅助生产成本40010201 主要材料40010202 燃料40010203 动力40010204 职工薪酬4001020401 工资4001020402 职工福利4001020403 社会保险费400102040301 基本养老保险400102040302 基本医疗保险400102040303 失业保险400102040304 工伤保险400102040305 生育保险4001020404 住房公积金4001020405 非货币性福利4001020406 辞退福利400
3、1020407 股份支付4001020499 其他40010205 制造费用40010206 折旧费40010207 大修理费用4001020701 备品备件4001020702 其他材料4001020703 外委维修劳务费40010208 日常维修费用4001020801 备品备件4001020802 其他材料4001020803 外委维修劳务费40010299 结转4101 制造费用 410101 职工薪酬41010101 工资41010102 职工福利41010103 社会保险费4101010301 基本养老保险4101010302 基本医疗保险4101010303 失业保险410101
4、0304 工伤保险4101010305 生育保险41010104 住房公积金41010105 非货币性福利41010106 辞退福利41010107 股份支付41010199 其他410102 劳动保护费410103 折旧费410104 保险费410105 资源税410106 试验检验费410107 劳务费410108 零星土建410109 厂内转运费410110 机物料消耗410111 通讯费410112 修理费41011201 大修理费用41011202 日常修理费用410113 差旅费410114 办公费410115 水费410116 电费410117 低值易耗品摊销410118 租赁费
5、410119 安全生产费410120 环保支出410121 外包装载机费用410122 检测费410123 长期待摊费用摊销410124 电力并网手续费410125 技术服务/咨询费/评审费（中介机构）410199 结转4301 研发支出 430101 费用化支出430102 资本化支出4401 工程施工 440101 主要材料440102 辅助材料440103 机械使用费44010301 维修及配件费44010302 租赁费44010303 柴油440104 人工费440105 生活费440106 劳务班组440107 间接费用44010701 办公费44010702 日常开支4401070
6、3 业务费44010704 差旅费44010705 水电费及燃气费44010706 业务招待费44010707 房租费44010708 管理人员工资44010709 公司临聘人员工资44010710 罚款44010711 其它44010712 固定资产折旧440108 运输费44010801 渣土车4403 机械作业 扩展科目（地产）：4001 开发成本400101 土地征用费40010101 土地款40010102 土地契税40010103 土地登记、测量、评估费400102 前期工程费40010201 勘测费4001020101 勘测设计图审费4001020102 基桩检测费4001020
7、2 招投标费4001020201 代理费40010203 施工图设计图审费40010204 规划设计费4001020401 咨询费400102040101 消防设计技术咨询费4001020402 方案设计费40010205 施工图设计费4001020501 方案设计费4001020502 施工图设计费40010206 三通一平40010207 打桩40010230 城市道路占道费40010231 其他400103 建安工程费40010302 建筑单位工程款400104 基础设施费40010401 道路、室外附属工程40010402 供电40010403 供水40010404 供气4001040
8、5 排洪排污40010406 通信40010407 照明40010408 绿化工程40010409 环卫设施费40010410 监理、消防、防雷防震检测费40010411 人防易地建设费40010412 监控40010413 有线电视初装费40010414 篮球场40010415 公共厕所40010416 环保验收咨询费400105 公共配套设施费40010501 电梯及安装费40010502 健身路径4101 开发间接费用410101 项目部人员工资410102 职工福利费410103 折旧费410104 水电费410105 劳动保护费410106 办公费410107 人防易地建设费4101
9、08 检测费410109 监理费 扩展科目（农业）：4101 农业生产成本410101 生产成本 41010101 直接材料4101010101 原材料4101010102 包装材料41010102 直接人工4101010201 直接劳务费41010103 制造费用4101010301 折旧与摊销410101030101 固定资产折旧4101010302 间接费用410101030201 运输费410101030202 其他费用410101030203 机械使用费4101010303 水电费主要账务处理：4001 生产成本 一、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括：生产各种产
10、品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001 劳务成本”科目，或单独设置“4002 劳务成本”科目进行核算。 二、本科目可按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 三、生产成本的主要账务处理。 （一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 （二）辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可在月末按照一定的
11、分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）；也可在提供相关劳务和产品时，借记本科目、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 （三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可在月末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。 四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未加工完成的在产品成本。 4101 制造费用 一、本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的
12、各项间接费用。 小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，也在本科目核算。 小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 三、制造费用的主要账务处理。 （一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。 （二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （三）生产车间计提的固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 （四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科
13、目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 （五）发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 （六）小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。制造完成之后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。 （七）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本基本生产成本、辅助生产成本”等科目，贷记本科目。 （八）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。 四、除季节性的生产性小企业外，本科目期末应无余额。 4301 研发支出 一、本科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核
