《会计科目、会计账户和复式记账.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目、会计账户和复式记账.ppt（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 会计科目、会计账户和复式记账 目的与要求目的与要求：通过本章学习，应了解资金平衡原理和关系、会计会计科目与会计账户的概念及其相互关系、会计科目的设置和分类；熟悉和理解会计要素和会计等式；掌握借贷记账法。 本章重点：本章重点：会计要素、会计恒等式、会计账户的结构、借贷记账法。 本章难点：本章难点：会计要素、借贷记账法。 第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一、资金平衡关系一、资金平衡关系二、会计要素二、会计要素三、会计要素的变动规律三、会计要素的变动规律会计恒等式会计恒等式 思考与讨论A先生准备办一个企业，用先生准备办一个企业，用10万元存款租了万元存款租了一间办公室，花费了一间办公室
2、，花费了3000元作为一年的租元作为一年的租金，支付办公费用金，支付办公费用6000元，用银行存款购元，用银行存款购入入8万元商品，卖出商品万元商品，卖出商品8万元存入银行。万元存入银行。试分析试分析A先生的公司在经过这些经济活动以先生的公司在经过这些经济活动以后是否还符合会计恒等式。后是否还符合会计恒等式。第二节 会计科目一、会计科目及其设置的必要性一、会计科目及其设置的必要性二、设置会计科目的原则（二、设置会计科目的原则（45）三、我国制造企业常用的会计科目（三、我国制造企业常用的会计科目（47）第三节 会计账户一、会计账户的概念和作用一、会计账户的概念和作用二、账户的结构二、账户的结构三
3、、账户的分类三、账户的分类(P51)（参看企业会计制度）（参看企业会计制度）第四节 复式记账（52）一、单式记账法与复式记账法二、借贷记账法练习题（61） 1、试说明会计科目与账户的相互关系。 2、试分析账户的基本结构 (End)一、资金平衡关系（一、资金平衡关系（32）最基本的平衡关系：最基本的平衡关系： 资金来源资金来源=资金使用资金使用返回二、会计要素会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象进行的基本分类。我国2006年新修订的企业会计准则基本准则明确规定了企业会计要素为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大基本会计要素。(一) 资产1、资产的概念。资产(Asset)是企业过去的
4、交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。特征表现在三个方面。2、资产的确认条件。符合资产定义；与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能可靠的计量。3、资产的分类。按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类。 (二) 负债1、负债的概念。负债(Liability)是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（在现行条件下已承担的义务）。又称为债权人权益。其特征表现为三个方面。2、负债的确认。符合负债定义和特征；与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。3、负债的分类。(流
5、动负债和长期负债)（三）所有者权益1、概念。 所有者权益(OwnersEquity)是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。是企业投资者对企业净资产的所有权，所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。公司的所有者权益又称为股东权益。 债权人权益与所有者权益的区别：债权人、所有者与企业的经营管理关系不同。分享利益的形式不同。对企业的财产要求权不同。2、所有者权益的内容。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。在会计核算中，所有者权益包括四部分：投入资本又称为实收资本。资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他来源取得，由全体所有者共同享
6、有的资金。盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损。未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。上面三个要素的平衡关系式，即会计等式为： 资产=权益=负债+所有者权益（四）收入1、概念。收入(Revenue)是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入（产成品、自制半成品、工业性劳务等）和其他业务收入（销售材料、出租包装物、代购代销等）。具有四个方面的特点。正确区分收益、收入、利得的概念：收益：是指企业在会计期间增加的除所有者投资外的经济利
7、益的总流入，包括收入和利得。利得：是指收入以外的其他收益，通常是从偶发的经济业务中取得，属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如企业接受捐赠或政府的补助而取得的资产、因他人违约而获取的罚款收入等，也称营业外收入。概括： 所有者投资所有者权益的增加 收入 收益 利得实例某百货公司本月销售商品10万元，出租包装物租金收入1万元，获得某企业赞助捐赠5万元，出售固定资产获收入3万元。则该公司的收益为19万元，收入为11万元，利得为8万元。2、收入的确认。符合收入的定义和特征；经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或负债减少；企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，并且没有保留继续管理权；
8、经济利益流入额能可靠计量。（五）费用1、概念。费用(Expense)是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用具有三方面特点。2、确认。符合费用的定义和特征；费用应与收入配比确认；经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加；经济利益流出额能可靠计量。3、分类。费用按其经济用途，可以分为生产费用和期间费用；生产费用按其计入的方式不同，又可分为直接费用和间接费用。（六）利润利润(Profit)是企业在一定时期的经营成果，全部收入减去全部费用就是利润。通常反映利润的指标有两个，一是利润总额，二是净利润。后三个要素的
9、平衡关系式： 收入 费用=利润（新准则考虑计入当期利润的利得和损失）六要素的平衡关系式： 资产=负债+所有者权益+收入 费用返回三、会计要素的变动规律三、会计要素的变动规律会计会计恒等式恒等式1、会计等式。在任何情况下资产和权益都保持数额相等的关系（静态等式）： 资产=权益 或资产=负债+所有者权益收入与费用的关系（动态等式）： 收入-费用=利润综合动态等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用总结：会计等式是用数学方程式的形式描述会计要素的相互关系，是客观存在的经济现象，同时也是资金运动规律的具体化。2、经济业务对会计等式中各会计要素的影响根据各项经济业务引起会计要素变动的规律，可以将之进行分
10、类，形成以下九种基本类型的经济业务。一项资产增加，一项负债增加。(从银行取得贷款存入存款户头)一项资产增加，一项所有者权益增加。（用货币资金投入资本）一项资产减少，一项负债减少。(用银行存款偿还前欠货款)一项资产减少，一项所有者权益减少。（某所有者抽回投入资本）续一项负债增加，一项所有者权益减少。（计算应分配的利润）一项负债减少，一项所有者权益增加。（债转股）一项资产增加，另一项资产减少。(开出现金支票,以备日常开支使用)一项负债增加，另一项负债减少。（应付票据转为应付账款）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。（提取公积金）简单归纳如下：资产增加 1 资产减少 3 4 权益减少 2 权益
11、增加1、2同类一增一减，总额不变。 总额恒等 3、4异类同增同减，总额同变。3、会计恒等式。1、基本恒等式：资产、基本恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益（无论何种经济业务，无论会计要素怎么变化，都不会破坏这一会计等式，故称之为会计恒等式。）2、几种派生的恒等式：、几种派生的恒等式： 资产资产=权益权益 资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）返回一、会计科目及其设置的必要性会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目名称。1、对经济活动进行会计核算和监督，需要落实到会计对象的具体方面和内容，而会计要
12、素只是进行大的分类，所以有必要通过设置会计科目对会计对象的内容进行具体细分。本身就是一种基本的会计核算方法。2、设置会计科目是会计核算和会计管理的基础。（将性质相同的信息给予约定的代码，对会计要素具体内容确定明确的含义和核算范围）3、通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行科学分类，可以为会计信息的使用者提供科学、详细的分类指标体系。返回一、会计账户的概念和作用（一）概念会计账户：是根据规定的会计科目开设的，具有一定结构，用来记录各个会计科目所反映的经济内容的格式。会计账户与会计科目的关系：联系：联系：会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，二者所反映的经济内容相同。区别：区别：账户除了以会
13、计科目作为自己的名称外，还具有一定的格式。会计科目只表明某项经济内容，而账户除了表明经济内容外，还能反映经济内容的增减变动和变动后的结果。注意：注意：账户和会计科目在理论上既有联系又有区别，但在会计实际工作中二者是不加区别、相互通用的。（二）作用1、系统、连续地记载各项经济业务。2、分类储存会计资料。3、为编制会计报表提供依据。返回二、账户的结构提供四个核算指标：本期发生额，又包括增加发生额、减少发生额；余额，又包括期初余额、期末余额。基本结构：正规结构即开字账户式结构P50。丁字账户式结构（为方便教学）返回三、账户的分类三、账户的分类(P51)（参看企业会（参看企业会计制度）计制度）1、按会
14、计要素分类（47）。2、按提供指标详细程度分类。总分类账户。 提供总括指标，进行总括核算；也是统驭账户、一级账户，对明细账起控制作用；规范性强，通常是全国统一制定。明细分类账户。提供明细核算指标；并非所有总账都设明细账，有些不必设（累计折旧、本年利润等），有些可根据情况自己选择设置；明细账还可设置二级、三级账户。3、其他分类。 返回一、单式记账与复式记账1、概念。P54 2、复式记账法的基本原则。（1）以会计等式作为记账基础；（2）对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互对应的账户中进行等额记录。（3）所有的账户都可以进行试算平衡，定期汇总的全部账户记录必须平衡。（4）能全面、清晰地反映经济业
15、务的来龙去脉和经济活动的全过程和结果。3、复式记账法的具体方法。主要包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 返回二、借贷记账法1、记账基础：会计等式2、记账符号：“ 借”、“ 贷”。（仅仅只是一种符号，标明记账方向；表明经济业务中所涉及账户之间的对应关系；一个账户的两个对立方所应记录的数据增减情况。）3、账户结构账户的两部分，哪一方记增加、哪一方记减少，取决于账户所反映的经济内容（即账户的性质）。不同性质的账户，其结构也不尽相同。资产类： 借方 账户名称 贷方 + 负债类及所有者权益类： 借方 账户名称 贷方 +收入类收入类： 借方 账户名称 贷方 +费用成本类： 借方 账户名称 贷方 +
16、 4、记账规则：有借必有贷，借贷必、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。相等。5、试算平衡。、试算平衡。目的检查账户记录的正确性、完整性。平衡公式所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计操作通过编制试算平衡表。（60）6、会计分录。又称记账公式。按照复式记账的要求确定并列示应借应贷的账户及金额的一种记录。内容：记账符号、账户名称、变动金额。其书写格式：先写借后写贷，借贷方的会计科目和金额要分行、错开写。借：（账户名称） （金额） 贷：（账户名称） （金额）种类有：简单分录（一借一贷）、复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）。会计分录的几点
17、提示：提示提示1：编制会计分录的一般思路和技巧。：编制会计分录的一般思路和技巧。（1）业务涉及些什么科目或账户；（）业务涉及些什么科目或账户；（2）确）确认各具体账户的增减数额；（认各具体账户的增减数额；（3）根据账户）根据账户类型确定借贷方向。类型确定借贷方向。提示提示2：编制会计分录是会计工作的初级阶：编制会计分录是会计工作的初级阶段，意味着对经济业务进行确认和计量，为段，意味着对经济业务进行确认和计量，为经济业务记入账户提供依据。经济业务记入账户提供依据。提示提示3：在实际工作中一般是通过编制记账：在实际工作中一般是通过编制记账凭证（或登日记账）来完成。凭证（或登日记账）来完成。举例（举例（55）。）。返回
