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1、第十四章第十四章 财务会计报告财务会计报告本章应重点掌握的是：本章应重点掌握的是： 1、财务会计报告的基本内容、财务会计报告的基本内容 2、财务会计报告的编制要求、财务会计报告的编制要求 3、掌握资产负债表和利润表的编制、掌握资产负债表和利润表的编制1n n会计报表（财务报表）是会计核算的最终（财务报表）是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内期内财务状况财务状况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量的报告文的报告文件。件。2n n三、会计报表的种类3第一
2、节第一节第一节第一节 财务报财务报告的概述告的概述告的概述告的概述n n四、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整4第一节第一节第一节第一节 财务报财务报告的概述告的概述告的概述告的概述n n五、编制会计报表的准备工作n n检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；n n进行账项调整；进行账项调整；n n进行财产清查；进行财产清查；n n清理核对账目；清理核对账目；n n按时结账，进行试算平衡。按时结账，进行试算平衡。5第二节第二节 资产负债表表n n一、资产负债表的概
3、念与作用n n（一）资产负债表的含义n n反映企业在反映企业在某一特定时日某一特定时日财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。6第二节第二节 资产负债表表n n一、资产负债表的概念与作用n n（一）资产负债表的含义n n它是以它是以货币货币为主要计量单位，以为主要计量单位，以“ “资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益” ”会计方程式为理论依据，综合反会计方程式为理论依据，综合反映企业映企业某一特定时日某一特定时日资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的济资源的构成和来源渠道的
4、静态报表静态报表。7第二节第二节 资产负债表表n n一、资产负债表的概念与作用n n（二）资产负债表的作用n n提供企业提供企业资源资源总总量量及其分布状况及其分布状况，有助于了解，有助于了解企业资产使用的效率企业资产使用的效率。n n反映反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风资本结构情况，有助于分析和预测财务风险险。n n反映反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力分析和评价企业的短期偿债能力。8第二节第二节 资产负债表表n n二、资产负债表的结构和内容9资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容资产负
5、债表的结构和内容n n二、资产负债表的结构和内容10第二节第二节 资产负债表表n n二、资产负债表的结构和内容1112第三节第三节 利润利润表表n n一、利润表的概念与作用n n（一）利润表的含义n n反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间内经营成果的会计报内经营成果的会计报表。表。13第三节第三节 利利润表表n n二、利润表的结构和内容利润总利润总额额= =营业利营业利润润+ +投资净投资净收益收益+ +营业外收支营业外收支净额净额营业外收支营业外收支净额净额= =营业外收营业外收入入营业外支营业外支出出营营业业利利润润= =主营业主营业务利润务利润+ +其他业其他业务利润务利润营业营
6、业费用费用管管理理费费用用财财务务费费用用主营业主营业务利润务利润= =主营业主营业务收入务收入主营业主营业务成本务成本主营业务主营业务税金及附税金及附加加其他业其他业务利润务利润= =其他业其他业务收入务收入其他业其他业务支出务支出14第三节第三节 利利润表表n n二、利润表的结构和内容单单步步式式15第三节第三节 利利润表表n n二、利润表的结构和内容多多步步式式16第三节第三节 利利润表表n n二、利润表的结构和内容1718第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述n n财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告是会计主体对外提供的反财务会计
7、报告是会计主体对外提供的反财务会计报告是会计主体对外提供的反财务会计报告是会计主体对外提供的反映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。果、现金流量的书面文件。果、现金流量的书面文件。果、现金流量的书面文件。n n财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告由会计报表、会计报表附财务会计报告由会计报表、会计报表附财务会计报告由会计报表、会计报表附财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。注和
8、财务情况说明书组成。注和财务情况说明书组成。注和财务情况说明书组成。在财务会计报告中，会计报表及其附注在财务会计报告中，会计报表及其附注在财务会计报告中，会计报表及其附注在财务会计报告中，会计报表及其附注是其中的主要部分；但对会计报表及其附注进行是其中的主要部分；但对会计报表及其附注进行是其中的主要部分；但对会计报表及其附注进行是其中的主要部分；但对会计报表及其附注进行分析、说明、解释、评价，对未来作出估计、分析、说明、解释、评价，对未来作出估计、分析、说明、解释、评价，对未来作出估计、分析、说明、解释、评价，对未来作出估计、19判断、预测的书面文件，则是财务状况说明书。它判断、预测的书面文件
9、，则是财务状况说明书。它在整个财务会计报告体系中是必不可少的。在整个财务会计报告体系中是必不可少的。n n财务会计报告的编报要求财务会计报告的编报要求-及时编报：因为信息的基本特征是时效性。及时编报：因为信息的基本特征是时效性。-数字真实：否则会误导信息使用者。数字真实：否则会误导信息使用者。-计算准确：不得随意估计或捏造数字。计算准确：不得随意估计或捏造数字。-内容完整：报表的各项目内容要填报齐全。内容完整：报表的各项目内容要填报齐全。-说明清楚：便于报表使用者能理解会计报告有说明清楚：便于报表使用者能理解会计报告有关情况。关情况。20n n财务会计报告编制前的准备工作-对帐：帐帐核对、帐证
10、核对、帐实核对。-结帐：1）结帐前应将本所有经济业务全部登记入帐；2）进行帐项调整；3）具体进行月结或季结、年结。21第二节第二节 资产负债表资产负债表n n资产负债表的概念资产负债表的概念是反映企业某一特定日期（月末、季末、是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。年末）财务状况的报表。资产负债表的理论依据：会计等式资产负债表的理论依据：会计等式n n资产负债表的基本结构资产负债表的基本结构帐户式、报告式和营运资金式。帐户式、报告式和营运资金式。帐户式资产负债表是将企业财务状况通帐户式资产负债表是将企业财务状况通过该结构分为左（资产）右（权益）两方。左右过该结构分为左（资产）
11、右（权益）两方。左右两方总计应该相等。两方总计应该相等。22n n资产负债表的编制：资产负债表的编制：总之，资产负债表是根据有关帐户的期总之，资产负债表是根据有关帐户的期末余额进行编制的；因为该表是反映某时期期末末余额进行编制的；因为该表是反映某时期期末财务状况的报表。具体：财务状况的报表。具体：1 1）有的根据总帐户期末余额编制，如：）有的根据总帐户期末余额编制，如：应收票据、累计折旧、固定资产原价、短期借款、应收票据、累计折旧、固定资产原价、短期借款、应付票据、应付工资等；应付票据、应付工资等；2 2）有的根据有关帐户余额的合计编制，）有的根据有关帐户余额的合计编制，如：货币资金、存货；如
12、：货币资金、存货；23 3）有的根据有关帐户余额之差编制，如：计提减值准备的各资产项目、未分配利润等。4）有的根据有关帐户余额的方向分析编制，如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款等。24第三节第三节 利润表利润表n n利润表的概念利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表的理论依据是：收入-费用=利润n n利润表的基本结构：多步式（逐步报告式，目前多采用此方式）和单步式。25n n利润表的编制根据有关损益类帐户的的发生额分析填列。各利润指标根据相应的收入或利得减去相应的费用或损失计算填列。26第四节第四节 现金流量表现金流量表n n现金流量表的概念现金流量表的概念现金流量表是以收付实现制为基础，现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。和流出动态变化的会计报表。n n现金流量表的基本结构现金流量表的基本结构经营活动现金流量、投资活动现金流经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。各流量又分为现金流入量和筹资活动现金流量。各流量又分为现金流入和现金流出，其差即为现金净流量。和现金流出，其差即为现金净流量。27
