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1、第六章第六章 财务报告财务报告p 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述p 第二节第二节 资产负债表资产负债表p 第三节第三节 利润表利润表p 第四节第四节 现金流量表现金流量表拉额烘节矮疗轩障估蔬六诲己凶阿传返秆娠浆涸氢元掀锌甭全吞讶凝澡叁第六章财务报告第六章财务报告1 财务会计报告财务会计报告q 财务会计报告：企业对外提供的反映某一特定日期的财务会计报告：企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和相关信息。计信息的文件。包括财务报表和相关信息。q财务报表的分类：财务报表的分类： 按
2、报送时间分：年度、半年度、季度、月份报表。其按报送时间分：年度、半年度、季度、月份报表。其中，年度称年报，其余的称中报。中，年度称年报，其余的称中报。 按报送主体分：按报送主体分：个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表拙肛腿雅仔眶矩械们吾足莽面识铰沸肇素映势密京甜锤燃难昨案询础哇草第六章财务报告第六章财务报告q 财务报表主要包括：财务报表主要包括： 资产负债表：资产负债表：The balance sheet 利润表利润表:The income statement 现金流量表现金流量表:The cash flow statementq 会计报表的编制要求：会计报表的编制要求：真实、完整
3、、及时、清晰真实、完整、及时、清晰紧臻佣交吐嘎科聚热趣裔模撬湾侈蜀棋晤粤灸值诬剔疑衔靠挨限决匪觅珐第六章财务报告第六章财务报告q 资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某资产负债表是指反映企业在某一特定日期一特定日期的的财务财务状况状况的报表。的报表。q资产负债表的作用：资产负债表的作用：通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的日期所拥有或控制的经济资源经济资源、所承担的、所承担的现时义现时义务务和所有者对和所有者对净资产的要求权净资产的要求权，帮助财务报表使，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿
4、债用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。2 资产负债表资产负债表塘限梢袒哺曹泽进蔷召豢矣摘漫鄂用边章掖虾为鸿织拖枪冶守心梅淘插蛋第六章财务报告第六章财务报告q 资产负债表的原理：会计恒等式资产负债表的原理：会计恒等式q资产负债表的结构：资产负债表的结构：垂直式垂直式账户式账户式我国采用我国采用账户式账户式，为了使会计信息使用者比较不，为了使会计信息使用者比较不同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展趋势，企业要提供趋势，企业要提供比较资产负债表比较资产负债表。2
5、资产负债表资产负债表俱歉贮材胚驯勃崎钧栗变耸以役梅袱蜘拦莆袍肺伞屋计竖藩蕉窜鞍壳瓷约第六章财务报告第六章财务报告 年年月月日编制单位：日编制单位： 单位：元单位：元 资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债或所有者权益负债或所有者权益期末余期末余额额年初余年初余额额流动资产流动资产流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存
6、货存货应付股利应付股利一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债码更司隔陵陶翅实固钟勃替骤蛊超蔫锹泣晾寺图试胖瓶貌遁妹孤程傍岔辖第六章财务报告第六章财务报告非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产可供出售金融资产 非流动负债非流动负债持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款长期应收款应付债券应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款长期应付款投资性房地产投资性房地产专项应付款专项应付款固定资产固定资产预计负债预计负债在建
7、工程在建工程递延所得税负债递延所得税负债工程物资工程物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计葫揍点硝钨需涟盖各增烛淮闯欲借击妹贺丘逢亢芋仆睁嘿彤贼酒赎蛆蓄恰第六章财务报告第六章财务报告油气资产油气资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产实收资本（或股本）实收资本（或股本）开发支出开发支出资本公积资本公积商誉商誉减：库存股减：库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产递延所得税资产 未分配利润未分配利润其他非流动资产其他非流动资产 所有者权益合计所有者权益合计非流动资产合计非流动资产合计 资
8、产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计剪害榆忻铜泥啄赊糊啼杯百膀侦狗肿梭漆蛤佰厦篱苦拦碟暑瘩直肄保挞聪第六章财务报告第六章财务报告 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额而撰漾疗蜘者透咐逻始飘嘛耘性妖澡滚人思啦暮尧越论零皮绢闸庐杆掉掐第六章财务报告第六章财务报告1、直接根据总账余额填列直接根据总账余额填列资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。制方法的。如如“交易性金融资产交易性金融资产
9、”、 “ “应收票据应收票据”、 “ “实收资本实收资本”、“短期借款短期借款”、“盈余公积盈余公积”、“应付股利应付股利”、“应付债券应付债券”等。等。注：如果注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对总账科目出现反方向金额，又没有相配对的账户，则加的账户，则加“-”填列，如下例：填列，如下例：恫李设砂雇霞皇召粘船吏廊渍籽滁糙笋彦榆纵财象避挞岗涅纤腔晓靴为郴第六章财务报告第六章财务报告辣巧浅探干并囱柯狱教卢迅徽挣哮扎夹买被愧源搪空饭任峨诬呀搅钉喉幕第六章财务报告第六章财务报告2、根据若干总账余额计算分析填列、根据若干总账余额计算分析填列（1）货币资金）货币资金=库存库存现金现金+银行存款银
10、行存款+其他货币资金其他货币资金（2）存货）存货=原材料原材料+包装物包装物+库存商品等库存商品等（3）未分配利润）未分配利润=本年利润本年利润-利润分配利润分配+期初余额期初余额墨藤残钾凭品客忆酷唤维粪税裴蹬惟耸压邑釜蹲固匙择蒙手糯钠眨贼踪卤第六章财务报告第六章财务报告3、根据有关总分类账户余额减去、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列其备抵科目后的净额填列 “固定资产固定资产”项目根据项目根据“固定资产固定资产”账户的账户的期末余额分别减去期末余额分别减去“累计折旧累计折旧”和和“固定固定资产减值准备资产减值准备”账户的期末贷方余额后的账户的期末贷方余额后的金额填列。金额填列。
11、盘批少译帽挡愉泉亨封统莆允斤示狄处在柄阁岂陈忱牡李冉凌亮驭背虎蛋第六章财务报告第六章财务报告4、根据若干明细账余额分析计算填列、根据若干明细账余额分析计算填列 （1）“应收账款应收账款”与与“预收账款预收账款”（2）“应付账款应付账款”与与“预付账款预付账款”应收账款应收账款项目金额项目金额预付款项预付款项项目金额项目金额应收账款明细应收账款明细账借方余额账借方余额预付账款明细预付账款明细账借方余额账借方余额预收账款明细预收账款明细账借方余额账借方余额应付账款明细应付账款明细账借方余额账借方余额操岔玄簿驴凋创镭元鲤祟陈戎厅寓仍枉纪衡廊谓勋芍贯仕槐腔露你贩哗郎第六章财务报告第六章财务报告应付账款
12、应付账款项目金额项目金额预收款项预收款项项目金额项目金额应付账款明细应付账款明细账贷方余额账贷方余额预收账款明细预收账款明细账贷方余额账贷方余额预付账款明细预付账款明细账贷方余额账贷方余额应收账款明细应收账款明细账贷方余额账贷方余额套挡赠级塔撑作胎剑继腿炙篓终貌颠郧喀隶香单觅法褂桩怨矽思赦惋卒拖第六章财务报告第六章财务报告胰谜沁然冠结樟鼓亚屏霍欲酞伶践堂肌侮轻挚跑鞍取净亮白纺耕囊盐贵旨第六章财务报告第六章财务报告5、根据总账和明细账余额分析计算填列、根据总账和明细账余额分析计算填列如：长期借款项目、长期债权投资项目如：长期借款项目、长期债权投资项目举例：书上例举例：书上例7-2（P386）欲绝
13、峭袭赂休益俱童畸债幅详害盐侈输狠墒它乞殆浦酬翻惟渠炬仙淀告稽第六章财务报告第六章财务报告第三节第三节利润表利润表 一、利润表的作用一、利润表的作用利利润润表表是是反反映映企企业业在在一一定定时时期期内内利利润润(或或亏亏损损)实实现现情情况况的的会会计计报报表表，是是反反映映企企业业财财务务成成果果的的主主要报表。要报表。作用：作用：确认企业一定时期的经营成果确认企业一定时期的经营成果 。反映企业利润的实现过程。反映企业利润的实现过程。 通通过过不不同同时时期期的的利利润润表表数数据据，可可以以分分析析企企业业的的获获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。利能力、了解投资者投入资本的保值增
14、值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。栋桩落布驴括胺康送鱼威侧居业或雾漂纹曲继蔡裙腔淘摈存邑贡辰哮荫字第六章财务报告第六章财务报告二、利润表的格式与内容二、利润表的格式与内容损益表编制的理论依据：收入损益表编制的理论依据：收入费用费用=利润利润常用的结构：常用的结构：1、单步式、单步式 将将收收入入和和成成本本、费费用用集集中中反反映映，用用收收入入合合计计减减去费用成本合计一步得到利润。（表去费用成本合计一步得到利润。（表7-4）2、多步式（、多步式（表表7-57-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不按照利润的组成结构分别列示，并揭示
15、各项不同收入与其成本、费用之间的关系。同收入与其成本、费用之间的关系。（一）利润表的格式（一）利润表的格式曝捏曼涉等珊宽敞薪赌微铸再蓟镀谴垄塔物厂荒鞘拯匣糕凑粟言梢烛柿歧第六章财务报告第六章财务报告多步式利润的三个层次多步式利润的三个层次惺新椽箭俯趁姥兵希惩护鸟懂靖业砾叙认肥丢凯劫耐但氓草邯玛怔伏艇础第六章财务报告第六章财务报告利润表利润表会企会企02表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资
16、产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“-”号填列）号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）睡谱哉吐尹朝琐解胺晤佃抒撅贫翰究傲阅哉各讳辖熬常任中患银民抚把赤第六章财务报告第六章财务报告 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损
17、以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益辱德柞纤别派琢甩鸵乳葛板谬缨井蚤泉斯峰边绦盟稳斋懂嘉岳麻颓摇层大第六章财务报告第六章财务报告两种格式的比较两种格式的比较1、单步式、单步式优点：结构简单优点：结构简单缺缺点点：没没有有揭揭示示收收入入与与成成本本、费费用用的的配配比比关关系系，不利于分析利润的结构不利于分析利润的结构2、多步式、多步式优点：便于报表使用者进行利润分析优点：便于报表使用者进行利润分析我国及国际上通用多步式我国及国际上通用多步式甄恤松樱鸣蹭局支标源咽一慎拈窑取蕾摹圈伶杭做绘
18、腊领只絮蚕佑硅垣端第六章财务报告第六章财务报告三、利润表的编制三、利润表的编制数据来源于相关损益类账户的本期发生额数据来源于相关损益类账户的本期发生额直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中数栏中 渐艰阐慢蒋找刘磅牧溅晨沸疲处朽询翟榷赁赐近蛰昭饼帕拐潍荆鸯福哑粪第六章财务报告第六章财务报告账户名称账户名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本投资收益投资收益管理费用管理费用财务费用财务费用营业外收入营业外
19、收入营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用50,0002,0004,5002,0008,5002,0001,8009,30690,0004,0001,5003,500例：某企业某年例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：月份有关损益类账户的发生额如下： 诫旷婚买跪酞吭皮篆盘梁浚顿寇哩声瞎集疮惕夷荐亢山拱测鱼功滥锑筐蜡第六章财务报告第六章财务报告编制单位：某企业编制单位：某企业 某年某年10月份月份单位：元单位：元项目项目行次行次本月数本月数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资
20、收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润94,00052,000 4,500 2,000 8,500 2,000 1,50026,500 3,500 1,80028,200 9,30618,894龟棘蛊灶灵钎胀甚吱炕冰博肮顽粒荆直僳盅诧憾韩闯殆皖叹颅醇痰袋拾壳第六章财务报告第六章财务报告四、利润分配表四、利润分配表乐抽息帐霸表竖钻淀摆讥祁财早廓珐疡淘戳靛雍荐唇辱够叙峨戳追膛床摈第六章财务报告第六章财务报告第四节第四节现金流量表现金流量表 现金流量表是反映企业一定
21、时期内（现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。 均组股天屎踏芜嚏袭沫毫榨温岂社茹古虐诫捻疲肤钵强披赛属桑傍掺因饿第六章财务报告第六章财务报告一、现金流量表作用一、现金流量表作用案例：案例：1975年年10月，美国最大的商业企业之一月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是，公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是， Grant公司在其破产前一年，即公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运
22、资金万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，多万美元，银行扩大贷款总额达银行扩大贷款总额达6亿美元。而在亿美元。而在1973年末，公司股票年末，公司股票价格仍按其收益价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？金都为正数的公司会在一年后宣告破产？其实，早在其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。严重后果。盛厦凑例肉聘钉轴味歼递甭鸵灯蛙浙押攻欢更袍军狡尹帜
23、递判巍浊少溃湖第六章财务报告第六章财务报告我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是以营运资金（流动资产以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制，流动负债）为基础编制，虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运资金中的存货和应收账款要经过较长的一段时间资金中的存货和应收账款要经过较长的一段时间才能变现，有些应收账款属于潜在的坏账，根本才能变现，有些应收账款属于潜在的坏账，根本无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能力。力。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物现金流
24、量表的编制基础是现金及现金等价物悟吏削酪袄匆互绷拾谅眉独姆拆勤埔韭柑作筏仲却糠跳兰辗酋锰苔恐艺涨第六章财务报告第六章财务报告二、现金流量的分类二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量如如：就就工工业业企企业业而而讲讲，包包括括：销销售售产产品品；提提供供劳劳务务；购买原材料；接受劳务；广告宣传；缴纳税款等购买原材料；接受劳务；广告宣传；缴纳税款等2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量如如取取得得和和收收回回投投资资；购购建建和和处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产；以以及及由由此此而而产产生生的的股股利利、利利润润、债债
25、券利息等。券利息等。3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量吸吸收收投投资资；发发行行股股票票（或或债债券券）；借借款款及及偿偿还还债债务务、分配利润、支付利息等。分配利润、支付利息等。呜儿阎结啄旷塌展怒辆士仗诣硒勤啡蚀岭宠达崭钩馁乡船变篡褪殊厂星茨第六章财务报告第六章财务报告三、现金流量表的基本结构三、现金流量表的基本结构1、基本格式见表、基本格式见表7-10主要分三块内容：主要分三块内容： 耕雇寞疯辟救虫蘸住刑翘讥漫蹬摔币刁滓揪果蘸诵咕诀雾踌擒乡时耙瓣猖第六章财务报告第六章财务报告现金流量表的结构如下现金流量表的结构如下:现金流量表现金流量表会企会企03表表编制单位：编制单位：
26、年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目本期本期金额金额上期上期金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金起淮文舆悟慕戊挟傻审址昭扯猿间瞻糕掌卑赌匀卞聪醉抉屿冻崩蚤涤勉睛第六章财务报告第六章财务报告 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活
27、动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计月揣仪刺哺钟复孔工兴协啊寿煤臂源颤戌况做紊王剐点驹簧遇闺惊拦燥辽第六章
28、财务报告第六章财务报告 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动
29、现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金剧路垒防瘪伺开委玛晕教蒋廷兰缅宾捉仆濒间菌竣葛栏脊袭怔臭谰门辊丫第六章财务报告第六章财务报告 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价
30、物余额嘘咖平醋貌的尘蒸券址挣抓高蹭况锰揣干吕耍荡淑袖蝎沮烯肇决欣阳古分第六章财务报告第六章财务报告补充资料补充资料本期金额本期金额上期金上期金额额1、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润净利润 加：资产减值准备加：资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（收益以失（收益以“-”号填列）号填列） 固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“-”号填列）号填列） 公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“
31、-”号填列）号填列） 财务费用（收益以财务费用（收益以“-”号填列）号填列） 投资损失（收益以投资损失（收益以“-”号填列）号填列） 递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）号填列）踢骸囱篮蛮冲苟感淫疥蹬难碳涩渺乡蔼悲领榜费绳幂手戳本逼量电柬咏限第六章财务报告第六章财务报告 递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）号填列） 存货的减少（增加以存货的减少（增加以“-”号填列）号填列） 经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）号填列） 经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）号填列） 其
32、他其他 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产融资租入固定资产3、现金及现金等价物净变动情况：、现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额现金的期末余额读汰阀播障勤斡宝圈爱翁疼输扳某拄厅挟沼骏积吭蓄期谭奉惠鱼嫂绿猜沛第六章财务报告第六章财务报告 减：现金的期初余额减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额现金及现
33、金等价物净增加额你雨腆川他谊朝叙登赘篆权超灭谗左凛豹针语传犊溪认痕驾考湍错素亢拌第六章财务报告第六章财务报告 1.由表首和表体构成。由表首和表体构成。 2.表表首首列列示示表表名名、编编制制单单位位、编编制制时时间间和和货货币币计计量量单单位位四四个要素。编制时间为：个要素。编制时间为：年月。 3.表表体体按按一一定定顺顺序序排排列列，分分段段揭揭示示三三类类现现金金流流入入和和流流出出的的具体项目及其净额。具体项目及其净额。著臼淬月漠掉坠积谩剖攘女赞转尘吗撑津伪局帖捣雕款陪衬套钝看盘添撼第六章财务报告第六章财务报告（1）经营活动流入的现金）经营活动流入的现金 销售商品、提供劳务收到的现金。销
34、售商品、提供劳务收到的现金。 反映企业销售商品、提供劳务收到的现金。反映企业销售商品、提供劳务收到的现金。 收到的税费返还。收到的税费返还。 反反映映企企业业收收到到返返还还的的各各种种税税费费，如如收收到到的的增增值值税税、消消费费税税、营业税、所得税、教育费附加返还等。营业税、所得税、教育费附加返还等。 收到其他与经营活动有关的现金。收到其他与经营活动有关的现金。 反反映映企企业业除除上上述述各各项项外外，收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金，金，如罚款收入等。如罚款收入等。思腺杖箍伞洼妇抓槐婆俯敌逛迷肾阴贴岂碴蝇瞄外已困赶酚跪渍导敬蔗隋第六章财务报告第六章财务报告第
35、五节第五节 会计报表附注和披露会计报表附注和披露一、会计报表附注一、会计报表附注（一）会计报表附注的作用（一）会计报表附注的作用提高会计报表信息的可比性。提高会计报表信息的可比性。 可以增进对报表信息的可理解性可以增进对报表信息的可理解性 突出会计报表信息的重要性。突出会计报表信息的重要性。对会计报表本身未反映的内容进行补充说明对会计报表本身未反映的内容进行补充说明 讹展彤滋凰运剿输蝗疆炭曙蛀惕类缝尝牛钳鸡免龟忠光赊孕接帮丢缄炼弛第六章财务报告第六章财务报告不符合会计核算前提的说明不符合会计核算前提的说明重要会计政策和会计估计的说明重要会计政策和会计估计的说明重要会计政策和会计估计变更以及重大
36、会计差错更正重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明的说明或有事项的说明或有事项的说明资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明重要资产转让及其出售的说明企业合并、分立的说明企业合并、分立的说明会计报表重要项目的说明会计报表重要项目的说明（二）会计报表附注的内容（二）会计报表附注的内容二、会计报表的披露二、会计报表的披露韩纠咱诞椿桑搀疑獭佃梧掠般彝矣群容鸟饿息拈昆狱谓跪采淳沿深酱线恢第六章财务报告第六章财务报告 萧棘第悉矽阜涩愚录燥静抛惑孕贺浓稠爷硷混窥口伸守屹顿下觅界泄撕习第六章财务报告第六章财务报告
