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1、第五章第五章 辅助生产费用的核算辅助生产费用的核算n辅助生产费用核算的特点辅助生产费用核算的特点n辅助生产费用归集的核算辅助生产费用归集的核算n辅助生产费用分配的核算辅助生产费用分配的核算啤蜒孽码依嘿览枪筏骏净巷峙屎舟癸钙份市怎厢拭厘嘱洽森汛液涪片钩逊五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算第一节第一节 辅助生产费用核算的特点辅助生产费用核算的特点n一、辅助生产及辅助生产费用的概念一、辅助生产及辅助生产费用的概念P45P45n（一）辅助生产（一）辅助生产n（二）辅助生产费用（二）辅助生产费用n料料n工工n费费橙浚爹青迪横缮赖羚所撰剥砒赁臻守疑箕进诬聋袄瞻申攘滔聂狐榔玫镍吐五章节辅助生产费用
2、核算五章节辅助生产费用核算 二、辅助生产费用核算的特点二、辅助生产费用核算的特点n归集归集 -按照辅助生产车间以及产品和劳务类按照辅助生产车间以及产品和劳务类别归集别归集n分配分配 -按照一定的标准和方法，将辅助生按照一定的标准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上去的产费用分配到各受益单位或产品上去的过程过程厌殉登酉枝蘑催裁晦藏舶锄肪迄琳葱馆墓绞刹麓乃慷溢浆振耶贿求邦样鼻五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算第二节第二节 辅助生产费用归集的核算辅助生产费用归集的核算n一、账户的设置和归集的程序一、账户的设置和归集的程序n（一）账户（一）账户n “辅助生产成本辅助生产成本”政贤峨
3、别膀凋绍迄马强晒嫂撅仕理窖东钠僚钦畅选叭胞绩荆句线俱蠢地来五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（二）归集（二）归集-两种程序两种程序n差异：辅助生产车间（部门）差异：辅助生产车间（部门）制造费用制造费用归集的程序不同归集的程序不同n1 1、设置、设置“辅助生产成本辅助生产成本”和和“制造费用制造费用”总账及其明细账总账及其明细账 制造费用制造费用 辅助生产成本辅助生产成本n适用于：辅助生产车间（部门）的制造适用于：辅助生产车间（部门）的制造费用金额较大且对外提供产品、劳务费用金额较大且对外提供产品、劳务内擞窗抹工乖累缠锈道量妒金卞焊料瘦闷臀询羌峡梅瑰杀派篓尾粮负撮悬五章节辅助生产费用核
4、算五章节辅助生产费用核算n2 2、只设置、只设置“辅助生产成本辅助生产成本”总账及明细总账及明细账账n适用于：辅助生产车间规模不大，制造适用于：辅助生产车间规模不大，制造费用金额较小，且不对外提供商品费用金额较小，且不对外提供商品如雨掂妇尹委硼蜘瓤穿威必泳胀恢膘庙体咎曲执俏假授猾孰抒冠碳宇玩奔五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算n两种的明细账应有所不同：两种的明细账应有所不同：n第一种按费用项目（成本项目）设专栏：第一种按费用项目（成本项目）设专栏：直接材料、直接人工、制造费用直接材料、直接人工、制造费用n第二种按费用要素设专栏：材料费用、第二种按费用要素设专栏：材料费用、工资费用、折
5、旧费用等工资费用、折旧费用等整输捣彤彤匆勒夯柿繁臃甸篇哀崎苟都怕狰氓疽惨清矾佰杜乞库阳盯膏曲五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算 二、辅助生产费用归集的账务处理二、辅助生产费用归集的账务处理n1 1、设置、设置“制造费用（辅助生产）制造费用（辅助生产）” 的情况的情况n2 2、不设置、不设置“制造费用（辅助生产）制造费用（辅助生产）” 的情况的情况贼江蚌藉噎厦焚凤则冰瑞司羽钮咸雁肢肉咖但菏湃玻牡叹戳绍建袱拱拷掌五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算 第三节第三节 辅助生产费用分配的核算辅助生产费用分配的核算产品产品 完工时：完工时： 借：原材料借：原材料/ /周转材料等周转材料等
6、 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本劳务劳务分配分配屯迎干烷盅林低参鼻贪劣率邀瘪跑耐瑟拽践忿仍景视肢姓诫疯殖八桓荔估五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算n计算方法计算方法 -直接分配法、交互分配法、直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法、代数分配法、计划成本分配法、顺序分配法顺序分配法n账务处理账务处理 -受益原则受益原则续惫档佃日拂碎吩紧准重皖泪沾喷炸态狱嘘谦灭楼鸵军捌抱忘返傅阉击阁五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算一、直接分配法一、直接分配法（一）概念（一）概念（P49P49）不考虑各辅助生产车间之间相互提不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务的情况，而是将各种辅
7、助生供劳务的情况，而是将各种辅助生产费用产费用直接分配直接分配给给辅助生产车间以辅助生产车间以外外的各受益单位的一种分配方法。的各受益单位的一种分配方法。特点：特点：对内不分配，仅对外分配对内不分配，仅对外分配暗剂沃辈涛洪大佑鸿咙狱陋琅染哉世万袜老掉宵烩责变劫权泅隶未张帚化五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（二）计算公式（二）计算公式（补充补充）某辅助生产车某辅助生产车间费用分配率间费用分配率某辅助生产车间某辅助生产车间待分配费用总额待分配费用总额该辅助生产车间提供该辅助生产车间提供给辅助生产车间以外给辅助生产车间以外受益对象的劳务总量受益对象的劳务总量辅助生产劳务总量辅助生产劳务总
8、量- -其他辅助生其他辅助生产车间耗用的劳务量产车间耗用的劳务量泉钢拥驼简勋滇初晋樊蓑惧者钨窄言勺儡缄踌氏婉胆承殆蠢艇疯拖傻廉炔五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算某受益对象应某受益对象应负担的费用负担的费用某受益对象耗某受益对象耗用的劳务数量用的劳务数量辅助生产费辅助生产费用分配率用分配率焙迷禾窃夷么聪丘枪摸拔姓擂禹雕狙诱序怯罐街侣汽煞噪杀授氛瞒囤齐馈五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算 （三）例题（三）例题5 51 1（直接分配法）：（直接分配法）：某企业设有供电、修理两个辅助生产车间，某企业设有供电、修理两个辅助生产车间，供电车间直接发生的待分配费用为供电车间直接发生的待
9、分配费用为2210022100元，元，修理车间直接发生的待分配费用为修理车间直接发生的待分配费用为3814338143元，元，两个车间本月提供劳务量见表两个车间本月提供劳务量见表1 1。华捆滋吗跳时脊跪浇酵轿尘嫌美腰忘铆贷忍沟押赦职晰厦学滞表蔼惶艾扮五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算供电、修理车间本月提供劳务量表供电、修理车间本月提供劳务量表受益车间受益车间供电数量（度）供电数量（度）修理（工时）修理（工时）辅助生产辅助生产车间车间供电车间供电车间249249修理车间修理车间1050010500基本生产基本生产- -一车间一车间甲产品甲产品耗用耗用3000030000一般消耗一般消耗
10、8000800025002500基本生产基本生产- -二车间二车间乙产品乙产品耗用耗用4000040000一般消耗一般消耗6000600019001900管理部门管理部门1600016000800800合计合计11050011050054495449糕吮祷候超权遗沮斡盘缔阿尘昭疯镐后霉米行贷纂饮周瓦送窃仍肃愁芥司五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算1 1、对外分配劳务量、对外分配劳务量供电：供电：1105001105001050010500100000100000（度）（度）修理：修理：5449544924924952005200（工时）（工时）2 2、分配率、分配率供电：供电：221
11、00221001000001000000.2210.221（元（元/ /度）度）修理：修理：3814338143520052007.33527.3352（元（元/ /工时）工时）怎腰萤挡踏静拾冬窘涡虫点基旗摸赌亨整迭瓦判陀啡佑柠陇植拱维塌目隋五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（1 1）基本生产）基本生产一车间：一车间：甲产品应分配电费甲产品应分配电费30000300000.2210.22166306630（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费800080000.2210.22117681768（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=2500=25007.3
12、3527.3352 =18338 =18338（元）（元）3 3、对外分配金额、对外分配金额尹札钩酌偏肿字鸟菠灰沫括凌涪魂荡校识孽痪专埋高动蕊晕卑稿骑仆做搓五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（2 2）基本生产）基本生产二车间：二车间： 乙产品应分配电费乙产品应分配电费40000400000.2210.22188408840（元）（元） 一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费600060000.2210.22113261326（元）（元） 一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=1900=19007.33527.3352 =13936.88=13936.88（元）（元） （3 3）
13、管理部门：）管理部门： 应分配电费应分配电费16000160000.2210.22135363536（元）（元） 应分配修理费用应分配修理费用8008007.33527.33525868.125868.12（元）（元）楞男混皂郡环伴淖巫朽庸鼻僳谬盈家图何涌啦蔡逢径谎挺斑疆犬诗修鉴崭五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表（直接分配表）（直接分配表）辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车间供电车间修理车间修理车间金额合计金额合计待分配费用待分配费用221003814360243对外提供劳务数量对外提供劳务数量1000005200-费用分配率费用分配率0.2
14、217.3352- 甲产品甲产品 耗用耗用数量数量30000-金额金额66306630一车间一般一车间一般消耗消耗数量数量80002500-金额金额17681833820106乙产品耗用乙产品耗用数量数量40000-金额金额88408840二车间一般二车间一般消耗消耗数量数量60001900-金额金额132613936.8815262.88管理部门管理部门数量数量16000800-金额金额35365868.129404.12分配费用小计分配费用小计221003814360243珠吸占警妄攀收议钎郎愚遁轩蔬筋饥肘铀映箍苗庭辱病祖御培泳黔洱肉婿五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算例题：某企
15、业设有修理和运输两个辅助生产车例题：某企业设有修理和运输两个辅助生产车间。修理车间本月发生费用间。修理车间本月发生费用45104510元，提供修理元，提供修理劳务量劳务量26002600小时，其中，为运输部门修理小时，其中，为运输部门修理400400小小时，为基本生产车间修理时，为基本生产车间修理20002000小时，为行政管小时，为行政管理部门修理理部门修理200200小时，修理费用按修理工时比例小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生费用分配。运输部门本月发生费用79207920元，运输材元，运输材料物资等料物资等75007500吨公里，其中，为修理车间提供吨公里，其中，为修理车
16、间提供运输劳务运输劳务300300吨公里，为基本生产车间提供运输吨公里，为基本生产车间提供运输劳务劳务52005200吨公里，为企业行政管理部门提供运吨公里，为企业行政管理部门提供运输劳务输劳务20002000吨公里。吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理费用、运要求：采用直接分配法计算分配修理费用、运输费用，编制对外分配的会计分录。输费用，编制对外分配的会计分录。掸含敦敌偿让太犯历捉睡辰凉耍探毙舒傣德远够秀档姥重绎咸洱作迢荧祥五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算1 1、对外分配劳务量、对外分配劳务量修理：修理：2600260040040022002200（小时）（小时）运输：运输：
17、7500750030030072007200（吨公里）（吨公里）2 2、分配率、分配率修理：修理：45104510220022002.052.05（元（元/ /小时）小时）运输：运输：79207920720072001.101.10（元（元/ /吨公里）吨公里）蔼听坠处辫睬侥洞驯箔麓滩黔寨省江茫踏纳赔码悉跨少邢蹭厕检恳礼钧溃五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算3 3、对外分配金额、对外分配金额基本生产车间：基本生产车间：应分配修理费用应分配修理费用200020002.052.0541004100（元）（元）应分配运输费用应分配运输费用520052001.101.1057205720（元
18、）（元）行政管理部门：行政管理部门：应分配修理费用应分配修理费用2002002.052.05410410（元）（元）应分配运输费用应分配运输费用200020001.101.1022002200（元）（元）六跃爽唐拭蔬类项每景遮筹条牲斑较块人芽葬相册综冷特劲确愁舀汝洛魁五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算4 4、会计分录、会计分录借：制造费用借：制造费用 9820 9820 管理费用管理费用 2610 2610 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本 12430 12430氨很擦装肋竟牌薛螟荷豢赢孰情坍抚户薯胯誓瘸腮绎禾乖挥蛮蒜滑只未鹿五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（四）适用范围
19、（四）适用范围 在辅助生产车间内部相互提供劳务不在辅助生产车间内部相互提供劳务不多，不进行费用的交互分配对辅助生产成多，不进行费用的交互分配对辅助生产成本和企业产品影响不大的情况下采用。本和企业产品影响不大的情况下采用。烷勉芒耸囤壬补碧烬诡递焚尸嘘蔫赢霹操椭板局腻懦城沉祭霜穿囚蹦铬云五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算二、交互分配法二、交互分配法（一）概念（一）概念（P50P50）将辅助生产部门相互提供的劳务先进将辅助生产部门相互提供的劳务先进行行交互分配交互分配，然后再将各辅助生产部，然后再将各辅助生产部门交互分配门交互分配后后的实际费用，全部分配的实际费用，全部分配给辅助生产部门给
20、辅助生产部门以外各受益单位以外各受益单位的一的一种分配方法。种分配方法。特点：特点：两步分配：交互分配；对外分配两步分配：交互分配；对外分配包秸虽亥表仕疤浊拜月覆夜扛类扣痴短劫嫂撇咆叼皱毗珍萨鹰巷川渡甲势五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（二）计算公式（二）计算公式（补充补充）1 1、交互分配（对内分配）、交互分配（对内分配）辅助生产车间辅助生产车间交互分配率交互分配率=待分配费用总额待分配费用总额提供的劳务总量提供的劳务总量包括辅包括辅助生产助生产车间相车间相互提供互提供某辅助生产车间某辅助生产车间应负担（转入）应负担（转入）其他辅助生产费其他辅助生产费用用该辅助生产车间该辅助生产
21、车间耗用其他辅助生耗用其他辅助生产车间劳务量产车间劳务量对应的对应的交互分交互分 配率配率=酮辉蹬绪炽熊薄晦倘瓦鞍尸诵谜袁愈甄打痢以葬驯汞汐涎挑瑶恐涟臆愿胞五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算某辅助生产车某辅助生产车间分出的辅助间分出的辅助生产费用生产费用提供给某辅提供给某辅助生产部门助生产部门的劳务量的劳务量对应的对应的交互分交互分 配率配率=羊碳邮搞瞥卫枷右搪掀俐带居粱刀蛇梭久滦咐饥睫工郭焕哉沦骑伍章傍瓶五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算2 2、对外分配、对外分配某辅助生产某辅助生产车间对外费车间对外费用分配率用分配率=该辅助生产车间该辅助生产车间对外待分配费用对外待分配
22、费用对外提供的劳务总量对外提供的劳务总量某辅助生产车某辅助生产车间对外待分配间对外待分配费用费用=该辅助生该辅助生产车间直产车间直接费用接费用+ +交互分入交互分入的费用的费用交互分出交互分出的费用的费用譬仕狄炒凳撑侍丝幌绊绩辅佳揉乞侥立朝快乡轰愧冒芳弛惭甄跋幼帝云珊五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算某受益对象应某受益对象应负担的辅助生负担的辅助生产费用产费用=该受益对象该受益对象耗用的劳务耗用的劳务数量数量对外费用对外费用分配率分配率村蛰疽障烁瀑什钱娇躯蓄菱字混时佯朝蚤挂哉手朽啡砚坐回朽录环砷寒醒五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算例题例题5 52 2（交互分配法）：（交互
23、分配法）：沿用例题沿用例题5-15-1的资料。的资料。1 1、第一次分配（交互分配）：第一次分配（交互分配）：供电车间交互分配率供电车间交互分配率=22100=22100110500110500 =0.20 =0.20 （元（元/ /度）度）修理车间分得电费修理车间分得电费=10500=105000.2=21000.2=2100（元）（元）修理车间交互分配率修理车间交互分配率=38143=3814354495449 =7 =7 （元（元/ /工时）工时）供电车间分得修理费用供电车间分得修理费用=249=2497=17437=1743（元）（元）室曼是优雪汁袁唉舆酥漳陆现诣狈穗诊开哗街游此涕劳椽
24、贷胺旨脖藩片阶五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算供电车间对外分配的待分配费用：供电车间对外分配的待分配费用： 22100+1743 22100+1743 2100=217432100=21743（元）（元）修理车间对外分配的待分配费用：修理车间对外分配的待分配费用： 38143+2100 38143+2100 1743=385001743=38500（元）（元）堪阀枉侮浆颂孩牵赌戍靛香萤鲍远伴涤舱强滩骄婶葡堡钱詹缕吝课愤愚耀五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算2 2、第二次分配（对外分配）：、第二次分配（对外分配）：（1 1）对外分配的劳务数量）对外分配的劳务数量供电车间：供
25、电车间：110500-10500=100000110500-10500=100000（度）（度）修理车间：修理车间：5449-249=52005449-249=5200（小时）（小时）（2 2）对外分配率）对外分配率供电车间对外分配率供电车间对外分配率=21743=21743100000=0.2174100000=0.2174（元（元/ /度）度）修理车间对外分配率修理车间对外分配率=38500=385005200=7.40385200=7.4038（元（元/ /小时）小时）傣间症琉侍阮呆的薄蔫活绘撑丢掸监烈限房匙泰拧羡葡巾润但屑蓉茸蚜特五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（3 3）对
26、外分配金额）对外分配金额基本生产基本生产一车间：一车间：甲产品应分配电费甲产品应分配电费30000300000.21740.217465226522（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费800080000.21740.21741739.201739.20（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=2500=25007.4038=18509.507.4038=18509.50（元）（元）基本生产基本生产二车间：二车间：乙产品应分配电费乙产品应分配电费40000400000.21740.217486968696（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费60006000
27、0.21740.21741304.401304.40（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=1900=19007.4038=14067.227.4038=14067.22（元）（元）管理部门：管理部门：应分配电费应分配电费16000160000.21740.21743481.403481.40（元）（元）应分配修理费用应分配修理费用8008007.40387.40385923.285923.28（元）（元）耳孔次稿争泊患滞朽尉律爬涛必诵吐盔绎过狂若粘壁捉莎伪桥典坤役邻比五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）
28、项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间辅助生产车间供电供电车间车间修理修理车间车间合计合计供电供电车间车间修理修理车间车间合计合计待分配费用待分配费用2210022100381438143 36024360243217432174338500385006024360243劳务数量劳务数量11050011050054495449-10000010000052005200-费用分配率费用分配率0.200.207 7-0.21740.2174 7.40387.4038-辅助辅助生产生产车间车间耗用耗用供电供电车间车间数量数量249249249249-金额金额17431743174317
29、43-修理修理车间车间数量数量10500105001050010500-金额金额2100210021002100-金额小计金额小计210021001743174338433843-搞忻连癸货苏美华娩衷驼牺檄来磋馈乙拙宪友憎俞俗恭烷靛饰兽诸平耍桃五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间辅助生产车间供电供电车间车间修理修理车间车间合合计计供电车间供电车间修理车间修理车间合计合计甲产品耗用甲产品耗用数量数量3000030000金额金额6522652265226522一车间一般消耗一车间一般消耗数量数量8000800025002500金额金额17
30、39.201739.2018509.5018509.50 20248.7020248.70乙产品耗用乙产品耗用数量数量4000040000金额金额8696869686968696二车间一般消耗二车间一般消耗数量数量6000600019001900金额金额1304.401304.4014067.2214067.22 15371.6215371.62管理部门耗用管理部门耗用数量数量1600016000800800金额金额3481.403481.405923.285923.289404.689404.68分配金额合计分配金额合计217432174338500385006024360243免帖钧捡咽深
31、失即粤铝舍灸芽葵藏恤该服庸剃潞哟茵罪拿苛泼屿娇搐橇懈五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算 （四）适用范围（四）适用范围 辅助生产部门之间相互提供产品和劳务辅助生产部门之间相互提供产品和劳务的数量较多的情况。的数量较多的情况。须黔椽拴坏千董狮慰份惕豫蚌种冰谣辖缴敏戎籍粉塌醋眷咱鹅皮佑荡惮擦五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算三、代数分配法三、代数分配法（一）概念（一）概念（P52P52） 根据代数中建立根据代数中建立多元一次方程组多元一次方程组的方法，的方法，计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的单单位成本位成本，然后再按各车间、部门（包括辅助，
32、然后再按各车间、部门（包括辅助生产内部和外部单位）耗用量计算应分配的生产内部和外部单位）耗用量计算应分配的辅助生产费用的一种方法。辅助生产费用的一种方法。坐眨摸藩甫捧痘辖镑秉煎呼惦拆声圭激多洒身慷钱甫板漱刮押惫踏俞绽潞五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（二）例题例题5 53 3（代数分配法）：（代数分配法）：（1 1）假设）假设x x每度电的成本，每度电的成本， y y每个修理工时的成本每个修理工时的成本设立联立方程式：设立联立方程式：2210022100249 y249 y110500 x110500 x381433814310500x10500x5449y5449y解得：解得：x
33、 x0.21670.2167（元）（元） y y7.41767.4176（元）（元）儒冉咏捷舌用袭摹叫菱吠硷门试多斧螺乾膏状辫条卵俺蝎台垣帛狸严呻名五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（2 2）分配金额）分配金额辅助生产车间：辅助生产车间： 供电车间耗用修理费用供电车间耗用修理费用2492497.41767.4176 1846.971846.97元元 修理车间耗用电费修理车间耗用电费10500105000.21670.2167 2275.512275.51元元玛辕破限牡噬稳钧咎亭赚嘎鞘躺倚品虹玲锐扇渐凄鳞魁莉床菜拙圃偏肆小五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算基本生产一车间：基本
34、生产一车间： 甲产品耗用电费甲产品耗用电费30000300000.21670.2167 6501.446501.44元元 一车间一般耗用电费一车间一般耗用电费800080000.2167 0.2167 1733.721733.72元元一车间一般耗用修理费一车间一般耗用修理费250025007.41767.4176 1854418544元元皆火戏若腾街萍睛掀贩备狱渭迄稳敛仇涵使檄发栽慢伦锭梨皂缉示诚诉导五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算 基本生产二车间：基本生产二车间： 乙产品耗用电费乙产品耗用电费40000400000.21670.2167 8668.598668.59元元 二车间一
35、般耗用电费二车间一般耗用电费600060000.21670.2167 1300.291300.29元元 二车间一般耗用修理费二车间一般耗用修理费190019007.41767.4176 14093.4414093.44元元管理部门：管理部门： 耗用电费耗用电费 16000 160000.21670.21673467.423467.42元元 耗用修理费耗用修理费 800 8007.41767.41765934.105934.10元元扇盯纵窖芯跳埔扎插褒颗讽为揣挥妄怪保履租刨炬庭违哨产筋裙沽刽坪够五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车间供电车间修理车间修
36、理车间合计合计待分配费用待分配费用221002210038143381436024360243劳务数量劳务数量11050011050054495449用代数分配法算出的实用代数分配法算出的实际单位成本际单位成本0.21670.21677.41767.4176辅助生产辅助生产车间耗用车间耗用供电供电车间车间数量数量249249金额金额1846.971846.971846.971846.97修理修理车间车间数量数量1050010500金额金额2275.512275.512275.512275.51金额小计金额小计2275.512275.511846.971846.974122.484122.48辅
37、助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产费用分配表（代数分配法）清塔敏冕突玛八充建拎藐是珠汐但饭开丁鹃喷茨攻匡龟阂莆颜响郴卞撑期五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车间供电车间修理车间修理车间合计合计甲产品耗用甲产品耗用数量数量3000030000金额金额6501.446501.446501.446501.44一车间一般一车间一般耗用耗用数量数量8000800025002500金额金额1733.721733.72185441854420277.7220277.72乙产品耗用乙产品耗用数量数量4000040000金额金额8668.598668.59866
38、8.598668.59二车间一般二车间一般耗用耗用数量数量6000600019001900金额金额1300.291300.2914093.4414093.4415393.7315393.73管理部门耗管理部门耗用用数量数量1600016000800800金额金额3467.423467.425934.105934.109401.529401.52分配金额小计分配金额小计23946.9723946.9740418.5140418.5164365.4864365.48闯厉户菊培篇炮爆摹掩漆李涣乍晚叔汹毡晾贸二职扳禾棍俯霹睬献鳃到袖五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（三）适用范围（三）适用范
39、围 适宜在计算工作已经实现电算化的适宜在计算工作已经实现电算化的企业采用。（企业采用。（P53P53）钒缅岸坑颧雹搅蔫腰吾搬汉疟昧痘烈榆窘面迄蓑雕谓谓欣输运晃缘葛庭究五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算四、计划成本分配法四、计划成本分配法（一）概念（一）概念（P54P54）裳点壮憨李爱魄枚啦棚蠕缮襟炕配奋撵腹鼎钾藏绩镰障忘林囊眺俞精旋柒五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（二）分配步骤（二）分配步骤（补充补充）第一，按预先制定的辅助生产劳务的第一，按预先制定的辅助生产劳务的计划计划单位成本计算单位成本计算各收益对象（各收益对象（包括辅助生产车间、部门包括辅助生产车间、部门）应分
40、担的辅助）应分担的辅助生产费用。生产费用。第二，计算各辅助生产车间第二，计算各辅助生产车间实际发生实际发生的费用（辅助生产的费用（辅助生产车间直接发生的费用分配转入的费用）。车间直接发生的费用分配转入的费用）。第三，计算各辅助生产车间的第三，计算各辅助生产车间的成本差异成本差异（实际发生的费（实际发生的费用用按计划成本分配出去的费用），并进行处理。按计划成本分配出去的费用），并进行处理。 赡设范猜寅希涝壮挣普慧迭辰课檀熄壁璃冒枷渊淘吾睦坍饿窿馈惯唆抑兽五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算成本差异成本差异从理论上讲，应在各受益部门之从理论上讲，应在各受益部门之间进行分配，为了简化分配工作
41、，可直间进行分配，为了简化分配工作，可直接列入接列入“管理费用管理费用”科目科目超支超支差异，差异，应应增加增加管理费用；管理费用；节约节约差异，应差异，应冲减冲减管管理费用。理费用。封阻戴屉铅纱宰钙膝险彬丧肥酗萌陕昆茎算龟聊寄酱赤粱踌烯染产绒丑急五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算供电车间计划单位成本为供电车间计划单位成本为0.240.24元，修理车间计划元，修理车间计划单位成本为单位成本为6.906.90元。元。1 1、按计划单位成本分配：、按计划单位成本分配：供电车间耗用修理费用供电车间耗用修理费用2492496.906.901718.101718.10元元修理车间耗用电费修理车
42、间耗用电费10500105000.240.2425202520元元甲产品耗用电费甲产品耗用电费30000300000.240.2472007200元元一车间一般耗用电费一车间一般耗用电费800080000.240.2419201920元元（三）例题（三）例题5 54 4（计划成本分配法）（计划成本分配法）邦圾蜀瞬妮抡头匈程许钦敷埔筐逃柴斗侗揽信福契孟嗽微亦谩此势经吗漫五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算乙产品耗用电费乙产品耗用电费40000400000.240.2496009600元元一车间一般耗用修理费一车间一般耗用修理费250025006.906.90 1725017250元元二车
43、间一般耗用电费二车间一般耗用电费600060000.240.2414401440元元二车间一般耗用修理费二车间一般耗用修理费190019006.906.90 1311013110元元琴啃侈烽噬侵坠喀荫斥四景粹蘑诌漳谱剪幢陋雪哎涝履熬毁烷即沟科当玄五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算管理部门耗用电费管理部门耗用电费16000160000.240.2438403840元元管理部门耗用修理费管理部门耗用修理费8008006.906.9055205520元元 按计划成本分配合计：按计划成本分配合计：供电车间计划成本供电车间计划成本25202520720072001920192096009600
44、14401440384038402652026520元元修理车间计划成本修理车间计划成本 1718.10 1718.10 1725017250 13110 131105520 5520 37598.1037598.10元元玫扒中锗俐邑究沃弓踪靠呻邯术夕洲虎瞥钮姥沮歌渝氧骂二繁劝堑雕绚恿五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算2 2、实际发生的费用、实际发生的费用供电车间实际成本供电车间实际成本22100221001718.101718.10 23818.1023818.10（元）（元）修理车间实际成本修理车间实际成本381433814325202520 4066340663（元）（元）甲惹
45、卉漂谁染谊肯疾孟绘雏慌近卫齿卞履搅内伯豪糜铁铲瑶廖子幂歹钾苛五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算3 3、计算成本差异、计算成本差异供电车间成本差异供电车间成本差异23818.1023818.102652026520 2701.902701.90（元）（元）修理车间成本差异修理车间成本差异406634066337598.1037598.10 3064.903064.90（元）（元）总差异总差异 2701.902701.903064.903064.90363.00363.00（元）（元）阐含件尔梭镰苗妈逝灶抹分熙逾冠继析挥贺骚向贾憋崇妨棍苏腰吴酒赐抬五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用
46、核算借：管理费用借：管理费用 363.00 363.00 贷：辅助生产成本供电车间贷：辅助生产成本供电车间 2701.902701.90 修理车间修理车间 3064.90 3064.90汽恐馒猫皖草诬镊协孽科铣步巫狗纸蹈皑乱桓耶否拇府匪驱诸税凡谋饿蚁五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车供电车间间修理车间修理车间合计合计待分配费用待分配费用221002210038143381436024360243劳务数量劳务数量11050011050054495449-计划单位成本计划单位成本0.240.246.906.90-辅助生产辅助生产车间耗用车间耗用供电供
47、电车间车间数量数量249249-金额金额修理修理车间车间数量数量1050010500-金额金额金额小计金额小计252025201718.101718.101718.101718.1025202520珐沼征杜崔狭疫弄虞闻罢链雪恳弯鸽蹦拟那甲免礼夹卞蜀怎馏哇叔甜跑善五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算甲产品甲产品耗用耗用数量数量3000030000-金额金额一车间一车间一般耗用一般耗用数量数量8000800025002500-金额金额1920192017250172501917019170乙产品耗用乙产品耗用数量数量4000040000-金额金额9600960096009600二车间二车间
48、一般耗用一般耗用数量数量6000600019001900-金额金额1455014550管理部门管理部门 耗用耗用数量数量1600016000800800-金额金额384038405520552093609360按计划成本分配合计按计划成本分配合计64118.1064118.10辅助生产实际成本辅助生产实际成本辅助生产成本差异辅助生产成本差异720072007200720014401440 13110 13110265202652037598.1037598.1023818.1023818.10406634066364481.1064481.10-2701.90-2701.90+3064.90+
49、3064.90+363+363慢嘉额仆急钥底钥厕音薪警婶膘送别并谰吩祁簧枪制猫心萧午钱券压祥橡五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算（四）适用范围（四）适用范围适合于厂内计划价格制定比较准确，适合于厂内计划价格制定比较准确， 基础工作较好的企业采用。基础工作较好的企业采用。兰象副栓小掂乒她警莱斤评璃足粗苏伯枝来鹿洽诅柱戊痕基芦阎退镰幅指五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算六、辅助生产费用分配的账务处理六、辅助生产费用分配的账务处理n受益原则受益原则 借：基本生产成本借：基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本益醚缮录夜倍各蓑耻块数揪骑庸矮躇秽族题逆谆瘁咸展能秤抹阳勘蛛懦虹五章节辅助生产费用核算五章节辅助生产费用核算
