财经法规第1章模板

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1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2013年年4月月 2024/7/201学习方法v（1）教材看透）教材看透v（2）记住规定）记住规定v（3）注意细节）注意细节v（4）相互提问）相互提问v（5）要做练习）要做练习2024/7/202第一章第一章 会计法律制度会计法律制度学习目标和要求：学习目标和要求：了解会计法律制度的构成了解会计法律制度的构成了解会计工作管理体制了解会计工作管理体制掌握会计核算和会计监督的主要内容掌握会计核算和会计监督的主要内容掌握会计机构和会计人员的有关内容掌握会计机构和会计人员的有关内容理解违反会计法律制度的法律责任理解违反会计法律制度的法律责任2024/7/2

2、03第一节第一节 会计会计法律制度的构成法律制度的构成 一、概念一、概念 国家权力机关和行政机关制定的各种会计国家权力机关和行政机关制定的各种会计 规范性文件的总称，它是调整会计工关系的法律规范性文件的总称，它是调整会计工关系的法律规范。规范。 二、构成二、构成 ：（一）会计法律（一）会计法律（二）会计行政法规（二）会计行政法规（三）国家统一的会计制度（三）国家统一的会计制度2024/7/204会计法律制度的构成会计法律制度的构成 内容内容制定机构制定机构内容内容会计法律会计法律会计行政法会计行政法规规国家统国家统一的一的会会计制度计制度部门规部门规章章会计规会计规范性文范性文件件全国人大代表

3、大会全国人大代表大会及其常委会及其常委会中华人民共和国会计中华人民共和国会计法法注册会计师法注册会计师法1、国务院制定并发布、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布订并经国务院批准发布总会计师条例总会计师条例企业财务会计报告条企业财务会计报告条例例等等国务院财政部门国务院财政部门财政部门实施会计监财政部门实施会计监督办法督办法 会计基础工会计基础工作规范作规范会计人员继会计人员继续教育规定续教育规定等等 会计法会计法是我国会计是我国会计法律规范的法律规范的最高最高层次，在层次，在会计法律规范体系中法律会计法律规范体系中法律效力最高，是制定其他会效力最高，是制

4、定其他会计法规的依据。计法规的依据。会计行政法规制定的依会计行政法规制定的依据是据是会计法会计法，会计，会计行政法规的效力仅次于行政法规的效力仅次于会计法律。会计法律。2024/7/205第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 谁主管（财政部门）谁主管（财政部门）管什么管什么 （1）会计工作的行政管理）会计工作的行政管理 （2）会计人员的自律管理）会计人员的自律管理 （3）单位会计工作管理）单位会计工作管理2024/7/2061、国务院财政部门主管全国的的会计工作；国务院财政部门主管全国的的会计工作；2、“县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门”管理本管理本行

5、政区域内的会计工作。行政区域内的会计工作。 体现体现“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”原则原则一、会计一、会计工作的行政管理工作的行政管理财政部门履行的会计行政管理职能有财政部门履行的会计行政管理职能有：l （一）会计法律制度及相关标准规范的制定和组织实施（一）会计法律制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计法律制度会计法律制度 会计法会计法规定规定,会计准则制度及相关规定标准规范由财政部会计准则制度及相关规定标准规范由财政部制定。发布后，由财政部门组织有关部门和地方实施，制定。发布后，由财政部门组织有关部门和地方实施，2024/7/207l（二）会计市场管理（二）会计市场管理（P3-5

6、） 三方面：三方面：会计市场的准入管理：会计市场的准入管理： 会计从业资格管理会计从业资格管理 注册会计师资格及会计师事务所的设立管理注册会计师资格及会计师事务所的设立管理 代理记账机构的设立管理代理记账机构的设立管理会计市场的运行管理会计市场的运行管理 执业注册会计师执业注册会计师 考试合格（考试合格（6+1） 两年以上两年以上会计市场的退出管理会计市场的退出管理 代理记账机构代理记账机构 P5 l （三）会计专业人才评价三）会计专业人才评价（重要职责）（重要职责） 初级、中级、高级和会计行业领军人才初级、中级、高级和会计行业领军人才 组织实施：财政部门组织实施：财政部门 监督指导：人力资源

7、和社会保障部门监督指导：人力资源和社会保障部门 会计人员的表彰奖励、继续教育会计人员的表彰奖励、继续教育l （四）会计监督检查四）会计监督检查（P6） 财政：会计信息质量检查财政：会计信息质量检查 会计师事务所：执业质量检查会计师事务所：执业质量检查2024/7/208二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会一）中国注册会计师协会v由注册会计师组成的社会团体。由注册会计师组成的社会团体。v主要职责：主要职责：P7 拟定注册会计师执业准则、规则、监督、检查实拟定注册会计师执业准则、规则、监督、检查实施情况施情况 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会组织对注册会计

8、师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查计师事务所的执业情况进行年度检查 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒范的行为予以惩戒 等等等等2024/7/209（二）中国会计学会（二）中国会计学会v由全国会计领域各类专业以及个人自愿组成的学术由全国会计领域各类专业以及个人自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。性、专业性、非营利性社会组织。v业务范围：业务范围： （教材（教材 ） 组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用和学术交流，

9、促进科研成果的推广和运用 总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会会 计专业的教育改革计专业的教育改革 编辑出版会计刊物、专著、资料编辑出版会计刊物、专著、资料 等等等等2024/7/2010三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理属于单位内部的管理活动属于单位内部的管理活动v（一）单位负责人要组织、管理好本单位的（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作会计工作 单位负责人是单位的会计责任主体，单位负责单位负责人是单位的会计责任主体，单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作，保证会计机人要组织、管理好本单位的会计工作，保证会计机构、会计人员依

10、法履行职责。构、会计人员依法履行职责。v（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责负责 会计工作人员会计工作人员 会计从业资格证书会计从业资格证书2024/7/2011第三节第三节 会计核算会计核算v会计核算是会计最基本的职能之一会计核算是会计最基本的职能之一v会计核算是会计工作的重要组成部分，以货会计核算是会计工作的重要组成部分，以货币为主要计量单位，对特定主题一定时期的币为主要计量单位，对特定主题一定时期的经济活动进行真实、准确、完整和及时的记经济活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告，以反映特定主体的经济活录、计算和报告，以反映特定主体的经

11、济活动情况动情况v主要包括取得和填制会计凭证、登记会计帐主要包括取得和填制会计凭证、登记会计帐薄以及编制财务会计报告等薄以及编制财务会计报告等登记会计帐登记会计帐薄薄编制财务会计编制财务会计报告报告取得和填制会取得和填制会计凭证计凭证2024/7/2012一、总体要求一、总体要求（一）会计核算依据（一）会计核算依据 实际发生实际发生 （二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求 会计资料是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反会计资料是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映单位财务状况和经营成果、评价经营业绩、选择合作对象、映单位财务状况和经营成果、评价经营业绩、选择合作对象、进行投

12、资决策的重要依据。进行投资决策的重要依据。 1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 2、伪造、变造会计资料是违法行为、伪造、变造会计资料是违法行为 区分伪造，变造区分伪造，变造 伪造：虚假为前提伪造：虚假为前提 变造：涂改、挖补，歪曲事实变造：涂改、挖补，歪曲事实 使用电子计算机核算也必须符合国家统一的会计制度的使用电子计算机核算也必须符合国家统一的会计制度的规定规定（三）会计电算化的基本要求（三）会计电算化的基本要求 P112024/7/2013二、会计凭证二、会计凭证v原始凭证原始凭证（一）原始凭证的填制或取得（一）原始凭证的填制或取得 （二

13、）原始凭证的审核（二）原始凭证的审核 两个对两个对 （三）记账凭证（三）记账凭证v记账凭证：编制记账凭证的基本要求记账凭证：编制记账凭证的基本要求 三、会计账簿三、会计账簿 会计账簿在会计核算中具有重要意义，是连接会会计账簿在会计核算中具有重要意义，是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。计凭证和财务会计报告的中间环节。 1. 会计账簿概念会计账簿概念 2.主要作用主要作用 3.设置设置 2024/7/2014四、财务会计报告四、财务会计报告 P12v概念、组成、编制概念、组成、编制 v 报告：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书报告：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（一）编制财务会计

14、报告依据（一）编制财务会计报告依据 账簿账簿（二）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告的要求（二）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告的要求（三）编制要求、提供对象符合法定要求（三）编制要求、提供对象符合法定要求（四）财务会计报表的对外提供（四）财务会计报表的对外提供五、会计档案管理的基本要求五、会计档案管理的基本要求 （一）适用范围（一）适用范围 （二）管理部门（二）管理部门 （三）管理要求（三）管理要求 （四）会计电算化（四）会计电算化2024/7/20152024/7/2016六、其他相关规定六、其他相关规定v（一）会计年度（一）会计年度 我国会计年度我国会计年度 ： 公历公历1

15、月月1日日12月月31日日v（二）（二） 记账本位币的基本规定记账本位币的基本规定 1、 会计核算以会计核算以人民币人民币为记账本位币；为记账本位币； 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；以选定其中一种货币作为记账本位币； 3、编报的财务会计报告应当折算为、编报的财务会计报告应当折算为人民币人民币 。v（三）会计处理方法（三）会计处理方法 前后各期应该一致，不得随意变更前后各期应该一致，不得随意变更2024/7/2017第四节第四节 会计监督会计监督v会计工作的又一项基本职能会计工作的又一项基本职能 经济监督体

16、系组成部分经济监督体系组成部分v指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织对特性主体经济活动的合法性、合会审计中介组织对特性主体经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实理性和会计资料的真实 性、完整性所进行的监督。性、完整性所进行的监督。v分为：单位内部会计监督分为：单位内部会计监督 会计工作的国家监督会计工作的国家监督 会计工作的社会监督会计工作的社会监督 “三位一体三位一体”会计监督体系。会计监督体系。2024/7/2018一、单位内部会计监督

17、一、单位内部会计监督v（一）单位内部会计监督主体和对象（一）单位内部会计监督主体和对象v（二）单位内部会计监督制度的基本要求（二）单位内部会计监督制度的基本要求 1.明确经纪业务事项或会计事项相关人员的职责权限，相互分明确经纪业务事项或会计事项相关人员的职责权限，相互分离、相互制约离、相互制约 2.明确重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约明确重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序的程序 3.明确财产清查的范围、期限和组织程序明确财产清查的范围、期限和组织程序 4.明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序v（三）会计机构和会

18、计人员在单位内部会计监督中的（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责职责 1.依法开展会计核算和监督，对违反依法开展会计核算和监督，对违反会计法会计法和国家统一的会和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督对单位内部的会计资料和财产物资实施监督2024/7/2019二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督v（一）概念（一）概念 财政财政 外部监督外部监督 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。检

19、查部门。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以可以对有关单位的会计资料实施监督检查。对有关单位的会计资料实施监督检查。 v （二）监督主体（二）监督主体v（三）范围、对象（三）范围、对象v1.设置会计账簿设置会计账簿 2.会计资料会计资料 3.会计法会计法、会计制度、会计制度 4.从业资格及任职资格从业资格及任职资格2024/7/2020三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督v（一）概念（一）概念v（二）注册会计师审计与内部审计的关系（二）注册会计师审

20、计与内部审计的关系 联系：联系： 内控健全性内控健全性 有效性有效性 区别：区别：独立性不同独立性不同 方式不同方式不同 审计作用不同审计作用不同v（三）会计师事务所业务范围（三）会计师事务所业务范围 1.依据依据注册会计师注册会计师承办的审计业务承办的审计业务（ 审查企业会计报表，出具审计报告审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告出具有关的报告 法律、行政法规规定的其他审计业务法律、行政法规规定的其他审计业务 2.会计咨询、会计服务业务会计咨询、会

21、计服务业务2024/7/2021第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构是个单位办理会计事务的职能部门会计机构是个单位办理会计事务的职能部门会计人员是直接从事会计工作的人员会计人员是直接从事会计工作的人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置u（一）单位会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 取决于：取决于： 1.单位规模大小单位规模大小 2.经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 3.经营管理的要求经营管理的要求 不具备不具备 中介机构代理记账中介机构代理记账 u（二）会计机构负责人的任职资格（二）会计机构负责人的任职资格 1、概念、概念 中层中层 2、资格、资格

22、除从业外，会计师或除从业外，会计师或3年以上经历年以上经历u（三）会计人员回避制度（三）会计人员回避制度 1、会计工作基础规范会计工作基础规范规定规定 2、直系亲属包括、直系亲属包括2024/7/2022二、二、代理记账代理记账（一一）概概念念 中中介介机机构构接接受受委委托托人人的的委委托托办办理理会会计计业业务务 目前目前 三类三类（二）二）代理记账的代理记账的业务范围业务范围会计核算。（注意审核原始凭证）会计核算。（注意审核原始凭证）对对外外提供财务会计报告（注意签章）提供财务会计报告（注意签章）向税务机关提供税务资料向税务机关提供税务资料其他会计业务其他会计业务 （三）委托代理记账的（

23、三）委托代理记账的委托人委托人的义务的义务 （4点）点） （四）代理记账机构及其从业人员的义务（四）代理记账机构及其从业人员的义务（4点）点） （五）法律责任（五）法律责任2024/7/2023三、三、 会计从业资格会计从业资格（一）会计从业资格的概念（一）会计从业资格的概念 P28 P28 （二）会计从业资格证书的二）会计从业资格证书的适用范围适用范围（10点）点）1.会计主管人员会计主管人员 2.出纳出纳 3.稽核稽核 4.资本、基金核算资本、基金核算 等等等等 （三）（三）会计从业资格的取得会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格的取得实行考试制度 考试制度考试制

24、度 考三科考三科 大纲大纲 ：财政部制定并公布：财政部制定并公布2.会计从业资格考试报名条件会计从业资格考试报名条件 3.会计从业资格部分考试科目的免试条件会计从业资格部分考试科目的免试条件 中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起自毕业之日起2年内（含年内（含2年），免试会计基础、初级年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算会计电算化（或者珠算5级）级） 会计类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专会计类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学门化、审计学、财务管理、理财学4.会计从业资格证书的申

25、领会计从业资格证书的申领 2024/7/2024（四）会计从业资格证书管理（四）会计从业资格证书管理 1、管理部门、管理部门2.注册登记注册登记 自从事会计工作之日起自从事会计工作之日起90日内日内3.离岗备案离岗备案 离开会计工作岗位离开会计工作岗位超过超过6个月个月4.调转登记调转登记 持证人员调转工作单位持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起当自离开原工作单位之日起90日内日内，填写调转登记表。，填写调转登记表。5.变更登记变更登记持证人员的持证人员的学历或学位学历或学位、会计专业技术职务资格会计专业技术职务资格等发等发生变更以及

26、发生生变更以及发生接受继续教育接受继续教育、受到表彰奖励、被处、受到表彰奖励、被处罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。案信息变更登记。 2024/7/2025（五）继续教育（五）继续教育 1、概念、概念v2.会计人员继续教育的对象会计人员继续教育的对象 3、会计人员继续教育的特点、会计人员继续教育的特点针对性针对性 适应性适应性 灵活性灵活性v4.会计人员继续教育的内容会计人员继续教育的内容 会计理论会计理论 政策法规政策法规 业务知识业务知识 技能训练技能训练 职业道德职业道德v3.会计人员继续教育学时要求会计人员继续教

27、育学时要求 学时要求：会计人员每年接受培训不得少于学时要求：会计人员每年接受培训不得少于24小时小时2024/7/2026四、四、会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务与会计专业技术资格（一）（一）会计专业职务会计专业职务 区别区别业务技能业务技能的技术等级的技术等级 高级会计师（高级职务）高级会计师（高级职务） 会计师（中级职务）会计师（中级职务） 助理会计师、会计员（初级职务）助理会计师、会计员（初级职务） （二（二）会计专业技术资格）会计专业技术资格 1、考试级别、考试级别初级资格、中级资格（全国统一考试制度）；初级资格、中级资格（全国统一考试制度）；高级资格高级资格: :副高、正高

28、（考评相结合制度）副高、正高（考评相结合制度）副高级高级会计师：考试与评审相结合制度副高级高级会计师：考试与评审相结合制度教授级高级会计师：评审制度教授级高级会计师：评审制度2024/7/2027 2、考试科目、考试科目高级会计师资格：高级会计师资格：高级会计实务高级会计实务（开卷笔答方式）（开卷笔答方式）中级会计资格：中级会计资格：中级会计实务中级会计实务财务管理财务管理经经济法济法（两年为一个周期）（两年为一个周期）初级会计资格：初级会计资格：初级会计实务初级会计实务经济法基础经济法基础（一年内通过）（一年内通过） 凡申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试凡申请参加高级会计师资格评审的

29、人员，须经考试合格后，方可参加评审。参加考试并达到国家合格标合格后，方可参加评审。参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计考办核发高级会计师资格考试准的人员，由全国会计考办核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内成绩合格证，该证在全国范围内3年有效年有效。2024/7/2028v3、会计专业技术资格各级别考试报、会计专业技术资格各级别考试报名条件名条件v P35v4、证书管理、证书管理v5、职务的评聘、职务的评聘2024/7/2029五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则（一）设置会计工作岗位的基本原则根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符

30、合内根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；符合内部稽核制度和内部牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，部稽核制度和内部牵制制度的要求；有计划的进行轮岗，建立岗位责任制。建立岗位责任制。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出出纳纳不不得得兼兼管管稽稽核核、会会计计档档案案保保管管和和收收入入、费费用用、债债权权债务账目的登记工作。债务账目的登记工作。（二）主要会计工作岗位（二）主要会计工作岗位 会计岗位一般分为：总会计师，会计主管人员，出纳，会计岗位一般分为：总会计师，会计主管人员，出纳，稽核，资本、基金核算岗位、工资核算岗位等等稽核，资本、基金核

31、算岗位、工资核算岗位等等2024/7/2030其中：其中：会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门属于会计岗位；正式移交档案管理部门后后，不属于会计不属于会计岗位岗位；档案管理部门的人员管理会计档案，；档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计不属于会计岗位。岗位。 医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作品库房记账员、商场收费（银）员所从事的会计工作不不属于会计岗位。属于会计岗位。 单位内部审计、社会审计、政府审计工作单位内

32、部审计、社会审计、政府审计工作不属于会不属于会计岗位。计岗位。2024/7/2031六、六、 会计人员的工作交接会计人员的工作交接 会计人员工作交接是会计工作的一项重要内容。会计人员工作交接是会计工作的一项重要内容。会会计人员调动工作或者离职，与接管人员办清交接手续计人员调动工作或者离职，与接管人员办清交接手续是会计人员应尽的职责，也是做好会计工作的要求。是会计人员应尽的职责，也是做好会计工作的要求。（一）交接的范围（一）交接的范围1.会计人员工作跳动或者因故离职的交接会计人员工作跳动或者因故离职的交接2.会计人员临时离职或者因病不能工作的交接会计人员临时离职或者因病不能工作的交接3、 P40

33、移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可有移交人员委托他人代办移交，经单位领导人批准，可有移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对会计资料的但委托人应当对会计资料的合法性、真实性合法性、真实性承担法律承担法律责任。责任。2024/7/2032（二二）交接的程序）交接的程序1.交接前的准备工作交接前的准备工作2.移交点收移交点收 现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺

34、。完整无缺。 银行存款账户余额要与银行对账单核对。银行存款账户余额要与银行对账单核对。 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。清楚。 移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。在实际操作状态下进行交接。 会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。绍。2024/7/20333.专人负责监交专人负责监交 一般会计人员办理

35、交接手续，由一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人会计机构负责人（会计主管人员）监交；（会计主管人员）监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由由单位负责人单位负责人监交，必要时监交，必要时上级主管单位可以派人会上级主管单位可以派人会同监同监交。交。4.交接后的有关事宜交接后的有关事宜 移交清单一般应填制一式三份，交接双方各执一份，移交清单一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。存档一份。（三）交接人员的责任（三）交接人员的责任 移交人员对所移交的会计资料的移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性合法性、真实性承承担法律责任

36、。会计资料移交后，如发现是在其经办会担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由计工作期间内所发生的问题，由原移交人员原移交人员责任，原责任，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸应负的责任。移交人员不应以会计资料已移交而推卸应负的责任。2024/7/2034第六节第六节 法律责任法律责任 一、法律责任的概念一、法律责任的概念v是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。就是对违法者的制裁。v主要包括民事责任主要包括民事责任 行政责任行政责任 刑事责任三种形式。刑事责任三种形式。v会计法会计法规定的法律

37、责任没有涉及民事责任，主规定的法律责任没有涉及民事责任，主要规定了行政责任和刑事责任两种责任形式。要规定了行政责任和刑事责任两种责任形式。民事责任是指民事责任是指平等主体之间平等主体之间违反民事法律规范所违反民事法律规范所应承担的法律责任，方式有：停止侵害；排除妨应承担的法律责任，方式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产等等碍；消除危险；返还财产等等2024/7/2035行政责任是指单位或者个人违法行政法律、法行政责任是指单位或者个人违法行政法律、法规所应承受的法律责任，包括行政处罚和行政规所应承受的法律责任，包括行政处罚和行政处分。具体种类处分。具体种类刑事责任是则触犯国家刑法构成的犯

38、罪的犯罪刑事责任是则触犯国家刑法构成的犯罪的犯罪人所应承受的法律责任，刑法分为主刑和附加人所应承受的法律责任，刑法分为主刑和附加形形主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。财产。 2024/7/2036二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任法律责任（一）不依法设置会计账簿等会计违法行为（一）不依法设置会计账簿等会计违法行为 1.不依法设置会计账簿的行为。不依法设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。私设会计账簿的行为。

39、3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。凭证不符合规定的行为。 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。计账簿不符合规定的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。随意变更会计处理方法的行为。 2024/7/20376.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。据不一致的行为。 7.未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行

40、为。 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。情况的行为。 10.任用会计人员不符合任用会计人员不符合会计法会计法规定的行为。规定的行为。 2024/7/2038（二二）不不依依法法设设置置会会计计账账簿簿等等会会计计违违法法行行为为应应承担的法律责任承担的法律责任（1）责令限期改正；）责令限期改正；（2）罚款；）罚款；

41、单位：单位：3000元以上元以上5万元以下万元以下 责任人：责任人：2000元以上元以上2万元以下万元以下（3）给予行政处分；）给予行政处分；（4）吊销会计从业资格证书；）吊销会计从业资格证书；（5）追究刑事责任。）追究刑事责任。2024/7/2039（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任会计报告的法律责任（1）通报通报。（2）罚款罚款。对单位并处。对单位并处5000元以上元以上10万元以下的罚款，万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元

42、以上元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。 （3）行政处分行政处分。属于国家工作人员的，应当由其所在。属于国家工作人员的，应当由其所在单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。 （4）吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书。由县级以上人民政府财。由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。政部门吊销其会计从业资格证书。 （5）追究刑事责任。追究刑事责任。三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任2024/7/2040（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、

43、财务会计报告的法律责任账簿、财务会计报告的法律责任 （与（一）相同，这里不再说明。）（与（一）相同，这里不再说明。）（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任账簿、财务会计报告的法律责任v1.罚款。罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以以5千元以上千元以上5万元以下的罚款

44、。万元以下的罚款。 v2.行政处分。行政处分。对违法国家工作人员，还应当由其所在单对违法国家工作人员，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职或者开除的行政处位或者有关单位依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。分。 v3.追究刑事责任。追究刑事责任。2024/7/2041（四）单位负责人对依法履行职责、地址违法（四）单位负责人对依法履行职责、地址违法会计法会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任1.单位负责人实行打击报复的方式：降级、撤职、单位负责人实行打击报复的方式：降级、撤职、调理工作岗位、解聘、或者开出等等调理工作岗位、解聘、或者开出等等2.单位负责人应承担的法律责任：单位负责人应承担的法律责任：a.行政处分行政处分b.追究刑事责任追究刑事责任对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处3年年以下有期徒刑或拘役。以下有期徒刑或拘役。3.对手打击报复的会计人员的补救措施对手打击报复的会计人员的补救措施恢复其名誉和原有职务、级别恢复其名誉和原有职务、级别2024/7/2042v讨论及练习讨论及练习2024/7/2043